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HECHO
IMPONIBLE Y
ESTRUCTURA DE LA
RELACION TRIBUTARIA
Derecho Financiero I
Dra. Pura Peris
sumario
art. 20.1 LGT. Concepto y funcin
presupuesto fijado por ley para configurar cada tributo y
cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin
tributaria principal.
carcter normativo: HI es donde deben
manifestarse los criterios de capacidad econmica
y de justicia, que autorizan al legislador a imponer la
prestacin .
hecho de naturaleza jurdica
principio de autonoma calificadora.
El legislador a la hora de definir HI , no tiene porque recoger el
hecho tal y como se presenta en la realidad sino que puede
adaptarlo en su integridad o destacar y dotar de relevancia
jurdica a aquellos rasgos que entienda significativos.
MANIFESTACIN CONCRETA Principio de calificacin art.
13 LGT.
HECHO IMPONIBLE
Funciones:
Elemento identificador del tributo
ndice de capacidad econmica
Origen de la obligacin tributaria:
Obligaciones materiales: obligacin principal (pago de
la cuota) / accesorias (art. 25 LGT: intereses y
recargos) / sanciones
Obligaciones formales: art. 29 LGT
Precisin:
no todas las obligaciones de carcter material y
formal que afectan a los obligados tributarios nacen
del hecho imponible, sin perjuicio de que puedan
tener relacin con el mismo.
HECHO IMPONIBLE
dos elementos:
elemento subjetivo:
persona que guarda relacin con el hecho imponible.
Remisin sujetos tributarios.
Elemento objetivo.
Hecho, acto u operacin que resulta sujeto al tributo.
Se compone de cuatro aspectos material, espacial,
cuantitativo y temporal:
Aspecto material = situacin de la realidad social
tipificada por la norma tributaria que es la que
pone de relieve una cierta capacidad econmica.
coincide con la definicin que el legislador ofrece de hecho
imponible en cada tributo. hecho, acto, negocio o situacin
gravados
HI genricos o especficos
Devengo y exigibilidad
Art. 17.1 LGT: Se entiende por relacin jurdico-
tributaria el conjunto de obligaciones y deberes,
derechos y potestades originados por la aplicacin de
los tributos
De la aplicacin de los tributos se derivan
obligaciones de carcter material (de pago) y tambin
obligaciones de carcter formal.
Estas obligaciones no slo se producen a cargo del
contribuyente, sino tambin de otros sujetos, entre
los que puede encontrarse tambin la Administracin.
Tambin se pueden imponer sanciones tributarias como
consecuencia del incumplimiento de las obligaciones
tributarias materiales y formales
La relacin jurdica-tributaria.
Prestaciones Materiales (de pago, pecuniarias)
Prestaciones tributarias
Principal (cuota / art. 19 LGT)
A cuenta: retenciones, ingresos a cuenta, pagos fraccionados
Accesorias: recargos (cuota / base) 58.2.d) LGT
Prestaciones accesorias:
Inters de demora art. 26 LGT
Recargos por declaracin extempornea sin requerimiento art. 27 LGT
Recargos del perodo ejecutivo art. 28 LGT
Prestaciones no pecuniarias. Deberes (obligaciones
formales) art. 29 LGT
De hacer: declaraciones, registros, contabilidad, informacin,
etc.
De soportar: actuaciones derivadas de procedimientos de
gestin e inspeccin tributaria
Prestaciones a cargo de la
Administracin
(art. 19 LGT)
pago de la cuota tributaria,
obligacin que nace por la realizacin del hecho
imponible del tributo
Sujeto obligado al pago: el contribuyente, con carcter
general
Obligacin de realizar pagos a cuenta (art. 23 LGT):
obligacin de satisfacer un importe a cuenta de la obligacin
principal
Retenciones e ingresos a cuenta: el obligado es una persona
distinta del contribuyente (pagadores)
Pagos fraccionados: a cargo del contribuyente
Obligaciones entre particulares (art. 24 LGT):
repercusin, retenciones e ingresos a cuenta
Nacimiento y fuente de la
obligacin tributaria
No sujecin (art. 20.2 LGT): La ley podr
completar la delimitacin del hecho imponible
mediante la mencin de supuestos de no
sujecin
Funcin de los supuestos de no sujecin: aclarar o
completar la definicin del hecho imponible, a travs de
su delimitacin negativa, que explicita o aclara supuestos
que caen fuera de su mbito
Precisiones: funciones de interpretacin o mera
aclaracin / autntica definicin del hecho imponible / en
determinados casos la normativa denomina supuestos de
exencin que realmente son de no sujecin (y al revs)
Distincin con las exenciones: no realizacin del
hecho imponible
La no sujecin y la exencin
art. 22 LGT: Constituye una excepcin a los efectos
normales derivados de la realizacin del hecho
imponible.
Exclusin total o parcial de las consecuencias que se derivan de la
realizacin del hecho imponible
Precisan de dos normas: la que delimita el hecho imponible y la
que delimita la exencin
No eximen, con carcter general, de las obligaciones formales
es una forma de ser del tributo, una modalidad de la imposicin,
constituyendo expresin del deber de contribuir.
REGIMEN JURIDICO. reserva de ley: art. 133.3. CE
art. 8 LGT.
Clases:
objetivas: subjetivas, mixtas.
Temporales permanentes.
Totales o parciales.
Exencin tributaria
Repercusin
traslacin de la carga al adquirente o destinatario
por el sujeto pasivo
Mtodos de imposicin indirecta. (IVA, Impuestos
Especiales)
Anticipacin
obligacin de anticipar ingresos:
el pagador de rentas sujetas al IRPF o al IS, a cuenta
del futuro impuesto personal del contribuyente
(retenciones/ingresos a cuenta)
empresarios y profesionales que realizan AEP y
sociedades, a cuenta de su propio impuesto personal
futuro (pagos fraccionados)
REPERCUSIN y ANTICIPACIN