Anlisis de la informacin recabada del auditado.

Anlisis de la informacin propia.

Cruzamiento de las informaciones anteriores.
Entrevistas.
Simulacin.
Muestreos.
Las herramientas son el conjunto de elementos que permiten llevar a cabo
las acciones definidas en las tcnicas.
Permiten optimizar recursos en el desarrollo del proyecto.
Las ms comunes son:

La inversin ms significativa que tienen las empresas se encuentra en la

adquisicin de activos fijos, ya que sin ellos el funcionamiento de esta sera
virtualmente imposible.

Por esta razn debemos considerar aspectos importantes, como en la

adquisicin, mantenimiento, reemplazo, control, administracin e
implicaciones financieras que tiene el activo fijo dentro de la empresa.

Si bien en nuestro medio las empresas se miden a travs de los activos y

pasivos corrientes, donde la solidez y solvencia son propsito de
actuaciones futuras; son los activos fijos los que representan la verdadera
garanta y proteccin de la empresa, especialmente las propiedades y
terrenos, por cuanto estn en permanente valorizacin, incrementando por
consiguiente el patrimonio de la organizacin.
Es la razn por la cual este tipo de activos requiere de auditoras internas y
externas que permitan observar que los activos frente a su necesidad,
autorizacin, adquisicin, uso, registro y enajenacin cumplan con los
rigores normativos y contables, por lo que es necesario realizar diferentes
pruebas de auditoria dadas las implicaciones que puede generar en lo
contable, financiero, operativo, jurdico-legal y de gestin en las
organizaciones.

En tal sentido, a continuacin relaciono el proceso de auditora a realizar

sobre estos bienes y las reas responsables.

Como formalizacin del proceso de auditora y una vez establecido el

grupo o responsable de la evaluacin al proceso de activos fijos de la
entidad, lo primero que debemos hacer es conocer de manera amplia y
precisa el proceso objeto de evaluacin a travs de reuniones con los
responsables del rea de activos fijos, revisin normativa, informes de
auditoras anteriores, informes de gestin, notas explicativas a los estados
financieros, dinmica contable, y especialmente el manual de proceso y
procedimientos, si existe.

Con la anterior informacin de manera clara, se procede a disear el

memorando de planeacin, el cual permitir no solo realizar supervisin al
trabajo encomendado, si no tambin propiciar un orden sobre las
actividades a realizar; el memorando tendr especialmente los siguientes
acpites:
Planeacin.

Nombre del proceso a evaluar: De manera clara, fundamental como punto

de referencia.

Justificacin: Establecer la importancia de la evaluacin para la auditoria y

para la empresa.

Antecedentes: Casos particulares a tener en cuenta segn informes.

Objetivos: Encaminados a establecer la calidad del control interno;

verificar el cumplimiento de la normatividad, polticas, y directrices dadas
en el manual.

Alcance: Circunstancias de tiempo, modo y lugar

Cronograma de trabajo: (Disear una matriz que decida actividades-

Tiempo y responsable del examen.) en sus tres fases de auditoria
Planeacin- Ejecucin - informe, de manera detallada.

Cronograma de trabajo.

Empresa:

Proceso:
 Enero
Febrero

Actividades

1-15

16-30

1-15

16-20

20-30

Responsable de la auditoria

Planeacin

Ejecucin

Informe

Elaboracin del cuestionario de control interno: Matriz de preguntas sobre

los diferentes e1lementos a considerar en los activos fijos

ACTIVOS FIJOS

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

CUESTIONARIO

SI

NO

N.A

OBSERVACIONES

1- Existen manuales de procedimientos?

Elaboracin del programa de auditoria,

ACTIVOS FIJOS

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA

PROCEDIMIENTO

REF. P/t

Firma auditor.

El auditor con su equipo de trabajo discutir los objetivos del programa y

los pasos contenidos en l, asegurndose que los mismos han sido
comprendidos correctamente.
2. Prepare planilla sumaria que descomponga el efectivo por cada uno de
los conceptos que lo integran, y comprelos con los saldos del periodo
anterior.

De acuerdo al punto anterior, prepare subcdulas que incluyan los saldos de

las cuentas que conforman este grupo y crcelos con los libros auxiliares.

Verifique y analice las notas a los Estados Contables.

Ejecucin.

Una vez elaborado el plan de trabajo, se solicitara formalmente y por

escrito la informacin bsica, especialmente el inventario fsico general
ltimo de los activos fijos, debidamente clasificado y valorizado.

Sobre esta informacin es claro que se aplicaran los cuestionarios y

programas diseados en la etapa de planeacin, se elaboraran los papeles
de trabajo y se ejecutaran las diferentes pruebas de auditoria entre otras:

Inspeccin fsica y documental de los activos fijos;

Pruebas de registros;

Clculos sobre depreciacin, avalos y valorizaciones;

Conciliaciones y confirmaciones.
Verificacin sobre el adecuado uso, utilizacin, mantenimiento,
aprovechamiento, cuidado, conservacin, manejo ambiental, pago de
impuestos, documentos de propiedad etc,

Entrevistas;

Muestreos,

De lo anterior en la medida de requerirse se solicitara por escrito con mayor

detalle la informacin, cuidando de devolverla en la misma forma, dada la
calidad e importancia que representa los soportes de sta clase de activos.

Informe.

Del resultado de las pruebas realizadas se diligenciara un informe ejecutivo

y otro detallado, dirigido a la alta direccin con copia al responsable del
proceso, cuidando de que el mismo cumpla con las condiciones de preciso,
conciso, soportado y objetivo.

A manera de concebir un programa de activos fijos que sirva de gua

importante en el desarrollo de la auditora, a continuacin relaciono
aspectos a tener en cuenta en la auditoria a los activos Fijos:

La existencia de un manual de funciones, procesos y procedimientos para

el rea, formalizado y actualizado.

Personal idneo y capacitado.

Estructura administrativa suficiente.

Normograma del rea.

Archivo de la documentacin.

Mapas del riesgo del proceso.

Sistemas y medios de informacin y comunicacin automatizados.

Inventarios con cdigos de barras,

Plan de compras.

Comit de inventarios.

Protocolos sobre el manejo del medio ambiente y seguridad.

Seguridad y licenciamiento de equipos y programas de computacin.

Polticas, identificacin, registro, clasificacin y consolidacin contable.

Manejo de almacenes.

Seguros y garantas,

Contratos de mantenimiento de equipos

Manejo del parque automotor, bitcoras, mantenimiento, uso, soportes

documentales, pago de impuestos.

Entre otras.

Plan de mejoramiento

Una vez discutido y presentado el informe, el mismo ser objeto de un plan

de mejoramiento por parte de la administracin que en la medida de su
implementacin fortalezca el rea evaluada.

Cdigo o clasificacin del hallazgo.

Descripcin del hallazgo.

Causa del hallazgo.

Efecto del hallazgo.

Acciones de mejoramiento.

Propsito de la accin de mejoramiento.

Descripcin de actividades.

Cantidad de medida de la actividad.

Fecha inicial de la actividad.

Fecha de finalizacin de la actividad.

Avance fsico de ejecucin de las actividades.

Porcentaje de avance de la ejecucin de actividades.

Indicador logrado por las actividades.

rea o responsable de las acciones de mejoramiento.

Observaciones y ajustes.

Plan de mejoramiento

Cdigo

Hallazgo

Causa

Efecto

Compromiso

Actividad

Fecha
inicial

Fecha

final

Avance

Indicador

Responsable

Observaciones

Este plan de mejoramiento debe ser objeto de monitoreo permanente por

parte de los responsables como de los organismos de control, que como se
dijo soporten el actuar de la organizacin como medida de respaldo y
garanta.