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CAJERO GENERAL
ESPECIALIDAD : CONTABILIDAD
ABRIL, 2016
INSTITUTO NACIONAL TECNOLGICO
Direccin Ejecutiva
Cra. Loyda Azucena Barreda Rodrguez
Subdireccin Ejecutiva
Cro. Walter Senz
COORDINACION TCNICA
Departamento de Currculum
Cra. Mirna Cuesta Loaisiga
ndice
Contenido
Modulo: Operaciones de Caja ............................................................................................................................. 1
Objetivo: Procesar los clculos de caja de acuerdo a la poltica de la empresa. ................................................ 4
Unidad I. Clculos de caja................................................................................................................................ 4
Conceptos bsicos de Caja .............................................................................................................................. 4
Caja General: ................................................................................................................................................... 9
Caja Moneda Nacional: ................................................................................................................................... 9
Caja Moneda Extranjera: ................................................................................................................................. 9
Caja Chica: ..................................................................................................................................................... 10
Fondos x Depositar:....................................................................................................................................... 11
Como ser un buen Cajero. ................................................................................................................................. 11
Reglas de ortografa literal, acentual y puntual ................................................................................................ 18
Ortografa literal ................................................................................................................................................ 20
Ortografa acentual .......................................................................................................................................... 27
Ortografa Puntual............................................................................................................................................. 33
Caractersticas de la Redaccin Tcnica ............................................................................................................ 38
Caractersticas de la Redaccin Tcnica y los Documentos Contables. ............................................................ 40
Documentos Contables con las Normas Internacionales de Contabilidad. ...................................................... 42
SEDE: ________________________________________________________________ ..................... 45
HORA DE INICIO DEL
ARQUEO:________________________________________________________________ ........................ 45
DATOS DE QUIENES INTERVINIERON EN LA PRESENTE ACTA: .......................................................................... 46
EJEMPLO ................................................................................................................................................ 46
Clasificar los documentos contables con los sistemas de archivo Informes de Caja ........................................ 49
Archivo............................................................................................................................................................... 53
Archivar los documentos contables con los sistemas correspondientes.......................................................... 63
Tcnicas de clasificacin de documentos. .................................................................................................... 65
Ley Orgnica del Banco Central de Nicaragua .................................................................................................. 66
Artculo 1 Objeto de la Ley ............................................................................................................................ 66
Art. 2Domicilio delBanco CentraldeNicaragua .............................................................................................. 66
Art. 3Objetivo Fundamental........................................................................................................................ 102
Art.4 PolticaMonetariayCambiaria. ............................................................................................................ 102
Art. 5Funcionesyatribuciones. .................................................................................................................... 102
Art.6FacultadesEspecialesRelacionadasconlaEstabilidadMonetaria yOtros. ............................................. 103
CAPTULO II...................................................................................................................................................... 103
CAPITAL, RESERVAS Y UTILIDADES .................................................................................................................. 103
Art. 7Caractersticas de la PropiedadyBienesdelBancoCentral................................................................... 103
Art. 8Utilidadesnetas................................................................................................................................... 103
Art. 9Remanente delasUtilidadesNetasdel Ejercicio................................................................................... 104
Art. 10 Prdidas. .......................................................................................................................................... 104
Art. 11Cuenta deDiferencialCambiario. ...................................................................................................... 105
Art. 12 ExencionesTributarias. .................................................................................................................... 105
CAPTULO III DIRECCIN YADMINISTRACIN ................................................................................................. 105
Art. 13DireccinSuperior. ............................................................................................................................ 105
Art. 14AdministracinSuperior. .................................................................................................................. 105
CAPTULO IV .................................................................................................................................................... 105
DEL CONSEJODIRECTIVO ................................................................................................................................. 105
Art. 15Integracin,NombramientoyRatificacin. ........................................................................................ 106
Art.16RequisitosparaserPresidenteoMiembrodelConsejo Directivo. ......................................................... 107
Art. 17 Impedimentos para ser miembros del Consejo Directivo. .............................................................. 107
Art. 18Aprobacin de PolticaMonetariayCambiaria. ................................................................................. 108
Art. 19AtribucionesdelConsejo Directivo. ................................................................................................... 108
Art. 20 Publicidadde Resoluciones deCarcterGeneral. ............................................................................. 109
Art.20CausalesdeRemocindelPresidenteydelosMiembrosdel Consejo. ................................................... 109
Art. 22 Qurum. Votospara Tomade Resoluciones..................................................................................... 110
Art.23.ResponsabilidaddeMiembrosdelConsejoDirectivoyOtros Funcionarios.......................................... 110
Art.24CondicindeProcedibilidad.SuspensindelTrminode Prescripcin. ............................................... 110
Art.25DeclaracindeProbidad.AbstencinCuandoExistaInters Personal.................................................. 111
CAPTULO V DEL PRESIDENTE.......................................................................................................................... 111
Art. 26Carcter, NombramientoyObligaciones. .......................................................................................... 111
Art. 27 Atribuciones. ................................................................................................................................... 111
CAPTULO VI .................................................................................................................................................... 112
DEL GERENTE GENERAL ................................................................................................................................... 112
Art. 28Requisitos,impedimentosysustitucin. ............................................................................................. 112
Art. 29Atribuciones. .................................................................................................................................... 112
CAPTULO VII INFORMACIN YCONTROL ....................................................................................................... 113
Art. 30Auditor Interno. Requisitos, NombramientoyRemocin. ................................................................ 113
Art. 31 EstadosContables. ........................................................................................................................... 113
Art. 32 InformeAnualdelBancoCentral. ....................................................................................................... 114
Art. 33 EstadosMensualesde Situacin. ...................................................................................................... 114
CAPTULO VIII UNIDAD MONETARIA ............................................................................................................... 114
Art. 34Unidad Monetaria. Smbolo. ............................................................................................................ 114
Art. 35MediosLegalesde Pago. .................................................................................................................... 114
Art. 36 ExpresinyLiquidacin en Crdobas. .............................................................................................. 114
Art. 37 Excepcionesa la ExpresinyLiquidacinen Crdobas. ..................................................................... 115
Art. 38ClusuladeMantenimiento deValor. ................................................................................................ 115
Art. 39 Poder Liberatorio dela MonedaNacional. ....................................................................................... 115
CAPTULO IXEMISION MONETARIA ................................................................................................................. 116
Art. 40 Emisin deMonedaNacional............................................................................................................ 116
Art. 41 Exclusividad del Banco Central para Circular Signos de Dinero. ..................................................... 116
Art. 42ContenidoyEspecificacionesde los Billetes....................................................................................... 116
Art. 43MonedasConmemorativas. .............................................................................................................. 116
Art.44CanjedeBilletesDeterioradosyMonedasDesgastadasporel Uso. ....................................................... 117
Art. 45 Prohibicin delUso deMonedasparaFines no Monetarios. ............................................................. 117
Art.46ProhibicindeImpresindeReproduccindeBilleteso Similares. ....................................................... 117
Art.47ReincidenciaenlaViolacinalaprohibicindelusode monedasydeimpresin de reproduccin
debilletesosimilares..................................................................................................................................... 117
CAPTULO X ..................................................................................................................................................... 118
OPERACIONES DE CAMBIO Y RESERVAS INTERNACIONALES .......................................................................... 118
Art. 48 Compra y Venta de Activos Financieros Internacionales. ............................................................... 118
Art.49AcuerdosoContratosconBancoseInstitucionesMonetariaso Financieras.......................................... 118
Art. 50Reservas Internacionales. ................................................................................................................ 118
CAPTULO XI .................................................................................................................................................... 119
OPERACIONESCON LOSBANCOSY SOCIEDADESFINANCIERAS......................................................................... 119
Art. 51CuentasparaBancosySociedades Financieras.Cmarade Compensacin. ....................................... 119
Art. 52 Tasas de Inters............................................................................................................................... 120
Art.53OperacionesconLetrasdelTesoroyOtrosValoresdeDeuda Pblica. .................................................... 120
Art.54PrstamosoAnticiposencasodeDificultadesTransitoriasde Liquidez................................................. 120
Art. 55 Porcentaje Mximo a Prestar. ......................................................................................................... 120
Art. 56Condiciones Adicionales. .................................................................................................................. 121
Art.57IndependenciaparaDecidirsobreDocumentosoSolicitudesde Crdito.............................................. 121
Art. 58 Fijacin deEncajesBancarios Mnimos............................................................................................. 121
Art. 59Clculo del EncajeLegal. ................................................................................................................... 121
Art. 60 Operaciones delosBancos con Monedaso DivisasExtranjeras. ....................................................... 122
CAPTULO XII OPERACIONESCON EL GOBIERNO ............................................................................................. 122
Art. 61 Cuenta nica del Tesoro. ................................................................................................................ 122
Art. 62CrditosoAvales alGobierno.Descuento de Valores. ....................................................................... 122
Art. 63ComprayVentade Valores deDeuda Pblica. ................................................................................... 123
Art. 64Banco CentralcomoAgenteFinanciero delGobierno. ....................................................................... 123
CAPTULO XIII .................................................................................................................................................. 123
EMISIN DEVALORESNEGOCIABLES................................................................................................................ 123
Art. 65 Emisin deValoresNegociablespor elBancoCentral. ....................................................................... 123
Art. 66Caractersticas de losValores Negociables. ...................................................................................... 123
Art. 67 PrescripcindeValores eIntereses. .................................................................................................. 124
Art. 68 Operaciones en elMercadoSecundario. .......................................................................................... 124
CAPTULO XIV DISPOSICIONESGENERALES...................................................................................................... 124
Art.69OtrasFacultadesdelBancoCentral.SujecinalaLeyNo.681, LeyOrgnicadelaContralora General de
laRepblica. ............................................................................................................................................... 124
Art. 70 Impedimentospara serFuncionarios oEmpleadosdelBanco. ........................................................... 124
Art. 71 Estadsticas Macroeconmicas. Publicacin. .................................................................................. 125
Art. 72 Obligacin de Suministrar Informacin alBancoCentral. ................................................................ 125
Art. 73 Sigilo Bancario. ................................................................................................................................ 126
Art. 74 ParticipacindelBancoen Empresas. ............................................................................................... 126
Art.75IntegracinenDirectoriosdeEmpresas,Instituciones, Comisionesurganos. .................................... 126
CAPTULO XV DISPOSICIONESTRANSITORIAS .................................................................................................. 127
Art.76PerododelActualPresidentedelBancoCentral.Nuevo Nombramiento. ............................................ 127
Art. 77 Perodo de losOtrosMiembrosdelConsejo Directivo. ...................................................................... 127
Art. 78Traspaso deAccionesoparticipaciones. ............................................................................................ 127
Art.79AplicacindelasDisposicionesrelativaalaIntegracinen Directoriosde
Empresas,Instituciones,Comisiones u rganos. ......................................................................................... 128
Art. 80CapitalizacindelBanco Central. ....................................................................................................... 128
CAPTULO XVI DISPOSICIONESFINALES ........................................................................................................... 128
Art.81DerogacindelaLeyNo.317LeyOrgnicadelBancoCentral deNicaragua ydelDecreto LeyNo. 1-
92,LeyMonetaria. ..................................................................................................................................... 128
Art. 82 OtrasNormasDerogadas. ................................................................................................................. 129
Art. 83 VigenciayPublicacin. ...................................................................................................................... 129
Tipos de Monedas ........................................................................................................................................... 129
Monedas.................................................................................................................................................. 131
Nmina y sus partes ........................................................................................................................................ 146
Partes de una Nomina ................................................................................................................................. 151
Tipos de Nominas ........................................................................................................................................ 151
Efectuar los pagos de nmina sobres de pagos. .......................................................................................... 152
Elementos de una anualidad ................................................................................................................... 156
Valuacin de Anualidades Ordinarias ......................................................................................................... 157
Valuacin de anualidades adelantadas ....................................................................................................... 161
Construccin de una tabla de amortizacin de deudas .............................................................................. 164
Reconstruccin de la tabla cuando cambia la tasa de inters .................................................................... 165
Hoja de Clculo EXCEL ..................................................................................................................................... 166
Funciones financieras .................................................................................................................................. 166
Un prstamo de $4500 se cancelar mediante el pago de 36 cuotas fijas mensuales a la tasa de 20% efectivo
anual. Usando las respectivas funciones financieras: ..................................................................................... 172
- Determina el inters y la amortizacin incluida en la cuota 20. ................................................................... 172
- Determina el total amortizado en las 10 cuotas finales. .............................................................................. 172
- Determina el total de intereses pagados en las 10 cuotas finales. ............................................................... 172
- Elabora el cronograma de pagos correspondiente. ...................................................................................... 172
Actividad de aprendizaje ................................................................................................................................. 175
Autoevaluacin ............................................................................................................................................... 178
Unidad II. Transacciones en Moneda Nacional y Extranjera. ......................................................................... 179
Definicin de Transaccin Monetaria ......................................................................................................... 179
Transaccin Monetaria Nacional ................................................................................................................ 179
Transaccin Monetaria Extranjera .............................................................................................................. 179
Denominacin de moneda de curso legal en Nicaragua............................................................................. 181
Recursos Tecnolgicos. ............................................................................................................................... 182
Contadoras de billetes ................................................................................................................................ 182
Contadora de Monedas............................................................................................................................... 183
Detector de Billetes falsos........................................................................................................................... 184
Medidas de seguridad ............................................................................................................................. 185
*Marca de agua ....................................................................................................................................... 185
*Hilo de seguridad................................................................................................................................... 185
*Banda iridiscente ................................................................................................................................... 185
*Relieves ................................................................................................................................................. 185
Precaucin ............................................................................................................................................... 186
Cmo identificar dlares falsos ................................................................................................................... 187
Cambio de Moneda ..................................................................................................................................... 189
Dnde se puede cambiar moneda? ...................................................................................................... 190
El tipo de cambio y las comisiones .......................................................................................................... 190
Divisas convertibles y no convertibles .................................................................................................... 191
Tipo de Cambio ........................................................................................................................................... 192
La tasa o tipo de cambio ............................................................................................................................. 192
Comprobantes de Egresos .............................................................................................................................. 194
El cheque ..................................................................................................................................................... 195
Saldo en caja................................................................................................................................................ 196
Definicin .................................................................................................................................................... 196
Saldo de caja neto ....................................................................................................................................... 196
Control Interno de Caja. .............................................................................................................................. 197
Objetivos del Control Interno de Caja ......................................................................................................... 198
Autoevaluacin ............................................................................................................................................... 199
Unidad III: Arqueo de Caja .............................................................................................................................. 200
Concepto ..................................................................................................................................................... 200
Tipo de Arqueo de Caja. .................................................................................................................................. 202
Normas de ejecucin del trabajo .................................................................................................................... 204
Tipo de Documentos Fuentes ......................................................................................................................... 204
Soportes Contables ......................................................................................................................................... 204
Los principales soportes contables ............................................................................................................. 205
Recibo de caja ......................................................................................................................................... 205
Recibo de consignacin bancaria ............................................................................................................ 205
Comprobante de depsito y retiro de cuentas de ahorros..................................................................... 206
Factura de compra-venta ........................................................................................................................ 206
Cheque .................................................................................................................................................... 207
Comprobante de pago ............................................................................................................................ 207
Letra de cambio ....................................................................................................................................... 207
Pagar...................................................................................................................................................... 208
Nota Dbito ............................................................................................................................................. 208
Nota Crdito ............................................................................................................................................ 208
Recibo de caja menor .............................................................................................................................. 209
Nota de contabilidad ............................................................................................................................... 209
Comprobante diario de contabilidad ...................................................................................................... 209
Tcnicas de clasificacin de documentos. .................................................................................................. 210
Informe ........................................................................................................................................................ 210
Partes del Informe ....................................................................................................................................... 211
Normas de informacin o preparacin del informe ................................................................................... 212
El acta deber tener al menos los siguientes datos: ................................................................................... 213
Actividades de Aprendizaje ............................................................................................................................. 214
Autoevaluacin ............................................................................................................................................... 214
Qu entiende por Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas? ............................................................ 214
Unidad IV: Normas de Control Interno de Caja............................................................................................... 215
Control Interno de efectivo ......................................................................................................................... 215
Control interno administrativo y Control interno contable. ....................................................................... 216
Control Interno del Efectivo. ....................................................................................................................... 217
Procedimientos de Control Interno. ........................................................................................................... 220
Normas de control interno en el uso de los recursos materiales y tecnolgicos ....................................... 222
Actividad de Aprendizaje. ............................................................................................................................... 235
Autoevaluacin ........................................................................................................................................... 235
Bibliografa ...................................................................................................................................................... 244
Glosario ........................................................................................................................................................... 237
BIENVENIDA DEL PROTAGONISTA
Este manual est dirigido a los Protagonistas que cursan la especialidad de Tcnico
General en CONTABILIDAD con el nico fin de facilitar el proceso enseanza
aprendizaje durante su formacin.
1
RECOMENDACIONES
Para iniciar el trabajo con el manual, debes estar claro que siempre tu
dedicacin y esfuerzo te permitirn adquirir las capacidades del Mdulo
Formativo. Al comenzar el estudio de las unidades didcticas debes leer
detenidamente las capacidades/objetivos planteados, para que identifiques
cules son los logros que se proponen.
2
OBJETIVOS
OBJETIVOS ESPECFICOS:
ortogrficas.
Cumplir con normas de control interno de caja de acuerdo a las normas establecidas.
3
Unidad I. Clculos de caja.
Cajero:
De una forma u otra, los cajeros han existido durante miles de aos. En la actualidad, el
trmino cajera sirve para designar casi exclusivamente a las empleadas de
establecimientos de autoservicio, sobre todo, de
alimentacin (supermercados e hipermercados). En otro
tipo de comercios, son por lo general, los propios
dependientes los que ejercen esta funcin.
4
"cajero" ha sido suplantado en gran parte por el de interventor.Un ejemplo de este empleo
es la actriz india Zaira Robles que tuvo que pasar por este trabajo para llegar a ser actriz
5
Caractersticas fsicas del rea de Caja.
1.1 Seguridad
2.1 Seguridad: Las caractersticas de seguridad que debe
tener el rea donde se localiza la caja. Si se refiere a la
Caja General, sta deber estar en un lugar dentro del
interior de la empresa, regularmente cerca del rea
contable y de auditora. As como tambin se debe de
manejar en forma directa un grado de confidencialidad
medio, llamndosele INFORMACIN CONFIDENCIAL.
1.2 Accesibilidad
Otra de las caractersticas, es que nadie puede tener
acceso a la caja general, debe tener por lo menos una caja
fuerte para salvaguardar los efectivos y documentos
importantes de la empresa, y deber tener una ventanilla
blindada de preferencia.
a. Ambiente laboral:
b. Instalaciones fsicas
Ambiente laboral
El cargo se ubica en un sitio cerrado, generalmente
agradable y no mantiene contacto con agentes
contaminantes.
Corresponde a la accin personal de no fallar en las
labores asignadas en una empresa u objetivos de la
misma.Maneja en forma directa un grado de
confidencialidad bajo. Las decisiones que se toman se
basan en procedimientos y experiencias anteriores para
la ejecucin normal del trabajo, a nivel operativo.
6
Instalaciones fsicas
Maneja constantemente equipos y materiales
de fcil uso y medianamente complejos,
siendo su responsabilidad directa.
b. Riesgos fortuitos
El cargo est sometido a un riesgo irrelevante, con posibilidad
de ocurrencia baja.El cargo exige un esfuerzo fsico de estar
sentado/parado constantemente y requiere de un grado de
precisin manual y visual bajo.
c. Higiene y seguridad
Se identificaron las competencias inherentes al cajero bancario
y permiti la identificacin y ordenamiento de las funciones del puesto objeto de estudio,
describiendo de manera precisa un rea ocupacional desde su
propsito clave hasta las contribuciones individuales requeridas
para su cumplimiento. Paralelamente se llegaron a establecer
las normas tcnicas de competencia laboral, que enriquecen
inobjetablemente el anlisis sobre la base de sus elementos
constitutivos, esto es, las unidades y elementos de competencia,
los criterios de desempeo, el campo de aplicacin y las
evidencias de desempeo y conocimiento.
Computadora
Hasta la dcada de los sesenta, las empresas no
saban ni conocan nada acerca de los sistemas
y la automatizacin, todas sus operaciones las
llevaban manuales y consuman un sin nmero
de horas hombre para llevarlas a cabo, su
eficiencia era muy pobre y su confiabilidad muy
poca. Con la introduccin de la computadora, las
empresas empiezan a reforzar sus procesos y a
producir con menos costos y menos esfuerzos,
aunque la automatizacin segua siendo un tab
7
y lo siguiera siendo por mucho tiempo, poco a poco las organizaciones empezaron hacer
cada vez ms uso de estas bondades, forzando a la tecnologa a concebirse de una
manera ms prctica y tangible; no obstante, y ya casi en el siglo XXI, existe
desconocimiento y cierto recelo sobre este tema, por tal razn, las computadoras son
herramientas necesarias utilizadas para el desarrollo de actividades de un cajero. Que
deben tener Sistemas informticos expertos, con Aplicaciones financieras, clculos
financieros, sistema de gestin de oficina bancaria, etc., que pueden estar instalados en
ordenador central y/o servidor de red.
Caja registradora
Una caja registradora es un aparato mecnico o electrnico que
permite calcular y registrar transacciones comerciales, e incluye
un cajn para guardar dinero. Por lo general, permite adems
imprimir un recibo o factura para el cliente, segn las
disposiciones legales. Mucha pequeas tiendas al menudeo
eligen utilizar cajas registradoras electrnicas para aceptar el
dinero en efectivo de sus ventas con los clientes. Estas mquinas
son baratas para el propietario del negocio y son fciles de utilizar
para los encargados de su uso. El proceso de operar una mquina registradora electrnica
es similar al de una calculadora, solo que en ella tienes una ms amplia cantidad de
opciones relacionadas a la venta y puedes insertarle efectivo para su custodia segura.
8
Aprende a usar un escner de cdigos para ingresar datos en las hojas de Excel y ahorra
tiempo y energa.
9
Caja Chica:Es todo el efectivo que se tiene con el fin de pagar gastos menores.
Cierre de Caja
10
Fondos x Depositar:Es todo el efectivo, cheques o giros que estn pendientes por ser
depositados en el banco.
11
Conoce dnde pedir ms informacin, si surge algo fuera de lo
comn.
Ten un buen conocimiento de los productos de la tienda para
que puedas hacer sugerencias y cumplidos
tica en el Trabajo
13
Relaciones Humanas
Las Relaciones Humanas son como calles con trnsito en ambas direcciones; cada grupo
tienes sus propias metas y habilidades, pero al pasar tiene que estar dispuesto a dejar
espacio para que el otro pueda crecer y tener xito
14
En todo momento estamos acostumbrados a establecer
distintas Relaciones Humanas, siendo esto
indispensable como Individuos en Sociedad, formando
parte de distintos Grupos Sociales desde edades
tempranas, comenzando por ejemplo en la Educacin
Inicial a interactuar con otros individuos de nuestra
misma edad (Compaeros de Escuela) como tambin a
respetar las rdenes de adultos ms all de nuestra
familia (es decir, los Docentes y Maestros escolares).
Numerosas necesidades del hombre solo pueden ser satisfechas con otros, por otros y
ante otros. Debido tambin, a que el hombre no es autosuficiente, precisa de los dems
para obtener abrigo, alimento, proteccin. Para que una sociedad pueda funcionar, sus
componentes deben interrelacionarse y concentrarse
en las tareas para las que cada uno es ms apto.
16
Atendiendo su procedencia
Atencin al cliente:
Concepto y objetivos
Es el nuevo estndar por medio del cual los clientes
estn midiendo la actuacin de una organizacin.
a. Seguridad
b. Credibilidad
c. Comunicacin
d. Comprensin del cliente
e. Accesibilidad
f. Capacidad de
respuesta
g. Cortesa
h. Profesionalismo
17
i. Fiabilidad
j. Calidad del entorno
a. Apata
b. Menospreciar al cliente
c. Frialdad (indiferencia)
d. Actuar en forma robotizada
e. Rigidez (intransigente)
f. Enviar al cliente de un lado a otro.
a. Prdida de clientela
b. Publicidad negativa
c. Desprestigio empresarial
d. Disminucin en las ventas
e. Quiebra del negocio
18
general).
Entre las reglas de ortografa que afectan a las palabras estn las de las letras (como m
antes de b), acentuacin o uso de la tilde, unin y separacin de palabras, divisin a final
de rengln, diresis.
La ortografa nace a partir de una convencin aceptada por una comunidad lingstica
para conservar la unidad de la lengua escrita. La institucin encargada de regular estas
normas suele conocerse como Academia de la Lengua.
Las reglas ortogrficas, en general, no tienen una relacin directa con la comprensin del
texto en cuestin. Por ejemplo: si una persona que domina la lengua castellana lee una
oracin que afirma Crese la expectativa de vida en todo el mundo, no tendr problemas
para entender el enunciado. Su escritura correcta, sin embargo, es Crece la expectativa
de vida en todo el mundo y de seguro transmite el mensaje de forma ms limpia y directa,
dado que evita al lector el proceso de correccin.
La ortografa, en definitiva, ayuda a la estandarizacin de una lengua, algo que resulta muy
importante cuando existen diversos dialectos en un mismo territorio. Cabe mencionar que las
reglas de la ortografa se ensean durante los primeros aos de educacin primaria.
En algunas lenguas, la ortografa basa sus normas en los fonemas (abstracciones mentales de los
sonidos del habla), tal y como ocurre con el castellano. Otras lenguas optan por criterios
etimolgicos (es decir, se remiten al origen de las palabras), una situacin que promueve la
divergencia entre la escritura y la pronunciacin de las palabras.
19
Vivimos en una era en la que ya no es necesario
escribir a mano, y esto nos aleja considerablemente del
lenguaje; por si fuera poco, todos los dispositivos que
utilizamos para procesar texto estn preparados para
asistirnos, sea corrigiendo nuestros errores, o bien
evitando que lleguemos a cometerlos, gracias a su
funcin conocida como autocompletar. No se puede
justificar la decadencia que est sufriendo la ortografa
con los avances tecnolgicos, as como no se puede culpar al cine de la delincuencia juvenil.
En ambos casos, el problema reside en la educacin, que es la base sobre la cual los seres vivos
nos apoyamos para tomar decisiones. Si no nos ensean a tiempo la importancia de una correcta
ortografa, la gran diferencia que existe entre un texto rico y bien escrito y una sucesin casi
aleatoria de pseudo trminos sin signos de puntuacin, entonces la tecnologa representar
nuestra nica posibilidad de mantener vivo un legado que nos ha acompaado durante siglos.
Ortografa literal
Las reglas de la ortografa literal rigen sobre las letras que se deben
utilizar para escribir las palabras de nuestro idioma (...) es as en los
casos en que no sabemos cmo se escribe una palabra, memorizamos el uso de aquellas letras
que nos son ms difcil.
* Se escriben con B, las terminaciones del Pretrito Imperfecto del Modo Indicativo del
verbo Ir y los verbos terminados en ar.
*Se escriben con B, las palabras que inicien con abu, abo, ebu...
* Se escriben con B, las palabras que comienzan con bur, bus, buz.
20
* Se escriben con B, las palabras que lleven rr en su escritura.
Excepcin: precaver.
* Se escriben con B, todos los verbos terminados en bir, buir y sus conjugaciones.
* Se escriben con B, las palabras que inicie con al, ha, he.
* Se escriben con B, las palabras que comiencen con las slabas la, ta, cu, se escribe B
inmediatamente despus de ellas.
* Se escriben con B, las palabras que inicien con las slabas ra, su, ti, se escribe B
inmediatamente despus de ellas.
* Se escriben con B, las palabras que empiecen con biz, bis, bi (del latn dos).
* Se escriben con B, las palabras que inicien con bien o se componen con bene (del latn
bien).
* Se escriben con B, los infinitivos y casi todos los tiempos de los siguientes verbos.
* Se escriben con B, las palabras que inicien con ca, car, ce.
Excepciones: El verbo tener en algunos de sus tiempos y modos: tuvo, tuvimos, tuvieron,
etc.
* Se escriben con V, las voces terminadas en eva, eve, evo, iva, Ivo.
* Se escriben con V, las palabras que empiezan con: vice, villa o villar.
Ejemplos:
* Se escriben con V, las palabras que empiecen con las slabas: pre, pr, pro, pol.
Excepcin: vbora.
* Se escriben con V, las palabras que inician con las slabas ca, na, ad, sal.
* Se escriben con G, los tiempos de los verbos que llevan esta letra en el infinitivo.
Excepciones: las conjugaciones de los verbos terminados en ger-gir, que ante vocal a, o
transforman la G en J.
* Se escriben con J, las terminaciones en aje y las que inician con eje.
Excepcin: asir.
* Se escriben con C, las palabras terminadas en cin, afines a to, tor, dar.
* Se escriben con C, los diminutivos: cito, ecito, ecillo, si proceden de palabras sin S final.
* Se escribe con C, la terminacin ces que surge del plural de las palabras que contienen
z.
* Se escriben con C, las formas de los verbos terminados en ceder, cender, cibir, citar,
siempre que no proceda de races que lleven S.
24
* Se escriben con S, las palabras que terminan en ense, referente a los gentilicios.
* Se escribe con S, a terminacin ese del verbo auxiliar haber, pretrito pluscuamperfecto,
modo subjuntivo.
* Se escribe con S, la terminacin se de todos los verbos del pretrito imperfecto, del
modo subjuntivo.
* Se escriben con Z, las terminaciones ez, eza, az, oz, de los nombres abstractos.
* Se escriben con Z, las terminaciones azo, aza que denotan aumento, golpe.
* Se escriben con Z, las terminaciones iz, ez, oz, az, de los nombres patronmicos.
* Se escriben con Z, las terminaciones zuela, zuelo, que denotan disminucin o desprecio.
25
Ejemplos: mestiza, cobrizo, plomizo, movediza, enfermiza.
* Se escriben con X, los compuestos con las preposiciones latinas ex, extra.
* Se escribe X, delante de las silabas pla, ple, pli, plo, pre, pri, pro.
* Se usa m antes de b y p.
*Usaremos n, delante de v, f.
* Se escriben con LL, las palabras terminadas en illo, illa, sus compuestos y derivados.
26
* Se escriben con LL, las palabras terminadas en alle, elle, ello, ella.
Ortografa acentual
Ensea las normas segn las cuales corresponde o
no poner tilde a las palabras, ya que todas ellas
tienen acento, golpe de voz, pero no todas deben ser
acentuadas grficamente. Este conocimiento puede
ser muy importante para la comunicacin escrita que
establezcas con tu entorno.
En la ortografa acentual trataremos los
siguientes mbitos:
El acento agudo ()
Diacrtico
Diresis
Hiato
Diptongo
Triptongo
Acento Ortogrfico
Palabras Agudas, graves, esdrjulas y sobresdrjulas.
Acento Agudo
Ejemplo:
Una oracin en la que todas sus palabras llevan tilde (y tiene mrito, porque
est formada por nueve palabras):
Acento diacrtico.
Acento prosdico:
El acento prosdico es la mayor fuerza de intensidad al pronunciar una slaba.
En la palabra e-di-fi-cio, la slaba fi es la que lleva el acento prosdico ya que se requiere una
intensidad mayor para pronunciar dicha slaba.
El acento prosdico y el acento ortogrfico son los dos tipos principales de acentos en la lengua
espaola.
A veces ambos tipos de acentos pueden llegar a confundir. Sin embargo, la distincin es simple y
clara.
La diferencia entre el acento prosdico y el acento ortogrfico consiste en que la primera no lleva
tilde en la slaba acentuada.
En la palabra lapicero el acento prosdico recae sobre la slaba ce.
Es decir, ce es la slaba tnica de dicho trmino, aunque no lleve tilde grfica.
No ocurre lo mismo con los acentos ortogrficos, ya que estos llevan tilde sobre la slaba en la que
recae el acento.
28
Por ejemplo, la slaba tnicam de la palabra informtica requiere el uso de la tilde para indicar la
mayor intensidad para pronunciar dicha slaba.
En ambos tipos de acentos, tanto en lapicero como en informtica se realza la pronunciacin de
una determinada slaba.
La nica diferencia, como se ha mencionado, estriba en que los acentos ortogrficos siempre
requieren de la utilizacin grfica de la tilde.
Palabras agudas con acento prosdico:
Feliz
reloj
cartel
cantar.
Posee
bacalao.
libro.
Diacrtico:
El El acento diacrtico es el tilde que se usa para diferenciar significados de iguales palabras,
comnmente monoslabas.
Ejemplos:
Monoslabos diferenciados por la tilde diacrtica:
De Espero de pie. D D recuerdos a su
mujer de mi parte.
(Preposicin) (Forma del verbo dar)
29
Si Dime si te S Me cost darle el s a
acusaron. su proyecto.
(Conjuncin del (Adverbio afirmativo)
latn si)
Te Te dar el libro T La hora del t.
maana.
(Pronombre (Sustantivo)
personal)
Tu Tu casa es T T me debes dinero.
grande.
(Adjetivo (Pronombre personal)
posesivo)
Tilde diacrtica en los interrogativos:
En los pronombres interrogativos el cual tengan formas propias en femenino y en plural, tambin
se deben acentuar (Quines son?, Cunta gente haba?).
En gramtica, la diresis es un signo el cual radica en poner dos puntos sobre la vocal a la que
afectan. En el espaol se coloca diresis a la vocal u dicindose gue en el caso de ambigedad y
gui en el caso de pingino.
Ejemplo:
Los hiatos son separaciones entre slabas que terminan y empiezan continuamente con vocales.
Ejemplo:
30
1. Ca - - da
2. Le -
3. O - r
4. Estefana - Es - te - fa - ni - a
5. Bal - Ba - ul
6. Ral - Ra - ul
7. Mara - Ma - ri - a
8. Pelea - Pe - le - a
9. Elico - E - o - li - co
10. Mareo - Ma - re - o
11. Len - Le - on
12. Raz - Ra - iz
13. Feo - Fe - o
El diptongo es la unin o combinacin de dos vocales que suenan en una misma slaba todo lo
contrario a hiato.
En la gramtica existen vocales fuertes que son: a, e, o y tambin existen vocales dbiles que son:
i, u.
Para hacer un diptongo es necesario que una de las vocales sea dbil y que no tenga tilde ya que
si hubiera tilde no sera un diptongo.
Ejemplos:
Existen catorce diptongos con las que se puede conjugar las vocales fuertes con las dbiles:
1. ai - bai - le
2. au - au - to
3. ei - pei - ne
4. eu - deu - da
5. oi - oi - go
6. ou - Sou - sa
7. ia- lim - pia
8. ua - gua - gua
9. ie - pien - so
10. ue - fuer - za
11. io - lim - pio
12. uo - ar - duo
13. iu - ciu - dad
14. ui - cui - da - do
Actividad:
Realiza 4 diptongos con las vocales ai, iayuo, para cada una de ellas.
Triptongo:
El triptongo es la unin de 3 vocales en la misma silaba es igual al diptongo solo que con una vocal
ms.
Est constituida por dos vocales dbiles y una vocal fuerte. Su orden ser una vocal fuerte en el
medio de dos vocales dbiles.
Ejemplo:
Uru- guay;
buey;
miau
Palabras Agudas:
Pantaln
Patn
Pincel
Pared
Jos
32
Palabras llanas o graves: Se acentan si terminan en consonante,
exceptuando la "n" y la "s".
Regla
Cdiz
Moda
Perla
Prez
Palabras Esdrjulas:
Mrito
Pretrito
Prdida
Bsico
Palabras Esdrjulas
Se acentan en todos los casos.
Permtemelo
Escndeselo
Termnatelo
Ortografa Puntual
Ortografa Puntual la ortografa puntual
tenemos signos para otorgar al texto la
entonacin que se necesita, como los parntesis,
las cremillas, y los signos de interrogacin y
exclamacin. Por otra parte, las separaciones
entre idea e idea las hacemos a travs de
los puntos, las comas, el punto y coma, y
los puntos suspensivos, etc.
33
Punto
Guion
Slash
Parntesis
Coma
Dos puntos
Punto y coma
Comillas
Interrogacin
Exclamacin
Puntos suspensivos
CorchetesLlaves
vernqueavecesescribotodojuntosinespaciospun
tosnicomas.
Ejemplos:
-Vaymonos, Mara a la casa.
-No quiero.
-Bueno, yo me voy.
Ejemplos: -
Ahora pescaremos juntos otra vez.
34
- Al diablo con la suerte -dijo el muchacho-. Yo llevar la suerte conmigo.
Slash: En algunas abreviaturas, reemplaza al punto que abrevia, tambin para dar 2 opciones el
slash se coloca entre las 2 palabras o tambin entre una palabra.
Ejemplos:
-s/n (sin nmero)
-v/f (verdadero/falso)
Coma:
La coma ( , ) es un signo de puntuacin que indica una pequea pausa que
separa una oracin o frase de otra que habla del mismo tema, pero de otro
concepto o idea.
Ejemplos:
Dos puntos:
Los dos puntos ( : ) son signos de puntuacin que sirven para resumir, aclarar o enumerar. A
veces es confundido con la diresis.
Ejemplos:
35
Punto y coma:
El punto y como ( ; ) es un signo de puntuacin que
sirve para unir dos oraciones que se relacionan en una
sola frase va antes de una conjuncin, tambin se
ocupa para separar una enumeracin de otra y para
unir preposiciones.
Ejemplos:
-Tendrn que viajar por tierra, mar y viento; sentarse en el suelo, sobre tablas, o en una silla
media rota.
-Estudi como loco; sin embargo los resultados no eran los que esperaba.
Comillas:
Paulo Coelho
Las comillas ("" ) son signos de puntuacin que sirven para citar textualmente algo,
para sealar una palabra con distinto significado al original y para sealar el sentido irnico de una
palabra entre otras.
Ejemplos:
Interrogacin:
El signo de interrogacin (?) es un tipo de signo de
puntuacin que se ocupa en una pregunta. Es te tipo de
signo viene del latn. En la mayora de los idiomas se ocupa
solo un signo de interrogacin y que es al final de la oracin:
What your name? (en ingls) esto cambio en el espaol
mucho despus de que la segunda edicin de la ortografa de la real academia, en 1754 se
36
declar ms preceptivo iniciar las preguntas con el signo de apertura de interrogacin invertido ()
y terminar con el signo ya existente (?).
Ejemplos:
Cmo te llamas?
Exclamacin:
Para los signos de exclamacin una siempre debe empezar con () y para cerrar (!), en este caso
no importa la longitud de la oracin o frase en que se use. Estos signos se usan para sealar el
tipo de carcter exclamativo de la oracin. Tambin van entre signos de exclamacin las
interjecciones
Ejemplos:
-Sintate!
Puntos suspensivos:
Los puntos suspensivos () son tres puntos sin separacin, es un nico signo de puntuacin que
se ocupa al final de la palabra, frase u oracin en lugar del punto u otro signo. Los puntos
suspensivos se ocupan para dejar en duda, continuacin o
suspenso a una accin y son colocados horizontalmente al
nivel de la lnea base de escritura.
Ejemplos:
- Votaste hoy...
Corchetes:
Es un tipo de signo ortogrfico doble que est compuesto por dos signos
muy simples, uno de apertura y otro de cierre y que se ocupa cuando
37
una oracin se intercala con otra con la que est relacionada, o en expresiones matemticas.
Ejemplos:
Una de las ltimas novelas que public Benito Prez Galds (algunos estudiosos consideran su
obra Fortunata y Jacinta [1886-87] la mejor novela espaola del siglo XIX) fue el caballero
encantado 1919).
Llaves:
Se usa de la misma manera que los corchetes aunque menos Se aplica
para intercalar una oracin dentro de otra, que ya est en el parntesis. Se
utiliza para poner caractersticas de lo que se est hablando.
PRECISIN
Al redactar un texto comercial, se deben
emplear frases cortas y sencillas, pero
38
siempre con sentido completo, abordando el asunto que se va a tratar de una manera
directa, evitando los rodeos y las repeticiones. La carta comercial debe ser concisa, pero
no incompleta.
AGILIDAD
La agilidad en la redaccin sirve para que el escrito sea ledo con mayor facilidad y
rapidez, de tal manera que el asunto quede expuesto con orden y claridad.
PERSUASIN
Hay que tener presente en todo momento lo que se va a decir, cmo y a quin se va a
dirigir el escrito: mostrando inters por el lector, evitando el lenguaje demasiado directo o
efusivo y manteniendo siempre un tono correcto que sea de inters para el que recibe la
comunicacin.
PRUDENCIA
El lenguaje empleado en la redaccin comercial debe mantenerse siempre dentro de los
cauces de la prudencia y de la cortesa. Incluso en el caso de las reclamaciones, stas se
realizarn de una manera enrgica, pero corts.
Ejemplo de e-mail con prudencia:
De: Jos Manuel Gmez
Para: Sr. Rodrigo Santos
Referencia: Mercancia ref. Pedido n 2824
Le recuerdo la urgente necesidad de enviar la mercanca referente al pedido de nuestro
cliente de Barcelona, antes del da 26 del presente mes. La obra est parada.
Le agradezco la atencin.
Por ltimo, hay que tener en cuenta que la carta comercial tambin debe ser atractiva. Los
prrafos tienen que ser cortos, cuidando el orden expositivo y guardando una relacin
lgica entre ellos.
La presentacin tiene gran importancia, ya que debe producir una impresin grata. No se
olvide que la carta representa a quien la enva.
En cualquier documento, sea siempre: SIMPLE, DIRECTO Y OBJETIVO. Es mucho ms
fcil para quien escribe y mucho ms fcil para quien lee el documento.
39
Caractersticas de la Redaccin Tcnica y los Documentos Contables.
El objetivo de la redaccin
tcnica consiste en traducir la
informacin cientfica y tcnica
de una manera que sea clara y
fcil de entender. La informacin
especfica transmitida debera
ser til para el lector. La
escritura tcnica es una forma
de escritura que se utiliza
ampliamente para preparar
manuales, descripcin de los
nuevos productos electrnicos, las instrucciones de cmo operar una mquina en
particular, etc Un escritor
tcnico a menudo se le pedir
que cree una documentacin de
una tecnologa. La
documentacin debe explicar
claramente cmo instalar y
utilizar esa tecnologa.
Claridad
Es esencial que el redactor tcnico entiende el fondo de los lectores y sus necesidades.
Realizacin de la documentacin tcnica tambin se puede confundir al lector. El
documento carece de sentido si el pblico no entiende lo que el escritor quiere comunicar.
Los escritores que son muy conscientes de sus audiencias estn en condiciones de dar
una solucin a sus problemas. La profesin de la escritura tcnica exige la sencillez del
lenguaje y la claridad de expresin. Hay que evitar las palabras innecesarias que pueden
poner a los lectores en un dilema. El escrito debe ser clara y concisa para que el texto se
vuelve ms fcil de entender y comprender.
Descriptivo
Precisin
41
Exactitud
Formato
La forma de presentar los datos tcnicos es tambin muy importante desde el punto de
vista del usuario. Por ejemplo, supongamos que se han explicado los complejos datos
tcnicos de la manera ms simple, pero no llevar a cabo la atencin del usuario si se
presenta como un punto grande. El punto es que usted va a ser creativos a la hora de dar
formato a los datos tcnicos. Sus datos tcnicos deben ser divididos en sub-jefes. Si se
trata de un manual de instrucciones, entonces en vez de sub partidas van para el formato
de vietas. Sin embargo, si la secuencia de instrucciones tiene prioridad, se debe ir por
lista numerada. Los puntos clave relativos a las precauciones o advertencias pueden
hacer hincapi en el uso de balas. Un documento presentado en una manera bien
organizada es muy fcil de leer y los datos importantes que el usuario est buscando est
disponible en un solo vistazo. Para que los datos de fcil acceso, se puede dar a las
especificaciones tcnicas de un producto en forma de tabla. Tambin es necesario
complementar los datos tcnicos descriptivos con una imagen grfica del producto en el
foco. Este es visualmente atractivo y sin duda captar la atencin del espectador ms
casual.
Para artculos tcnicos para ser eficaz, es esencial para aplicar las caractersticas antes
mencionadas de escritura tcnica. Si usted sigue los consejos anteriores, los usuarios sin
duda apreciarn los manuales tcnicos.
b. Recibos
Documento firmado en el que se declara haber
recibido una cantidad de dinero, una mercanca o un
servicio
Un recibo es un documento escrito que se entrega
para dejar constancia y certificar que alguien ha
abonado aquello que deba o tena que pagar.
Tambin se lo denomina como constancia de pago.
c. Cheques
Un cheque es una orden de pago puesta por
escrito que permite a la persona que lo recibe
cobrar una cierta cantidad de dinero que est
estipulada en el documento y que debe estar
disponible en la cuenta bancaria de quien lo
expide.
43
dicha cuenta. Por tal motivo, el cheque se utiliza como medio de pago, reemplazando al
dinero en efectivo.
d. Actas de Arqueo
El arqueo de caja es el anlisis de las
transacciones del efectivo, en un
momento determinado, con el objeto
de comprobar si se ha contabilizado
todo el efectivo recibido y si el saldo
que arroja esta cuenta corresponde
con lo que se encuentra fsicamente
en caja en dinero efectivo, cheques o
vales. Sirve tambin para saber si los
controles internos se estn llevando
adecuadamente.
44
ACTA DE ARQUEO CAJA
AREA O DEPENDENCIA:__________________________________________________________
SEDE: ________________________________________________________________
Planilla de Anulados
DOCUMENTOS:
Consignaciones
Vouchers
45
RECIBOS DE CAJA DEL ___________________________ AL _____________________.
OBSERVACIONES1:
____________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________
RECOMENDACIONES:
____________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________
Nombre: _________________________________________
Cargo: ___________________________________________
Firma: ____________________________________________
Nombre: __________________________________________
Cargo: ____________________________________________
Firma: _____________________________________________
Nombre: ___________________________________________
Cargo: _____________________________________________
Firma: _____________________________________________
EJEMPLO
46
EJEMPLO
El 08/11/2011 a las 17:00pm se
realiza el arqueo de caja el Sr: Juan
Prez custodio, obteniendo los
siguientes resultados:
5 Billetes de $1
8 Billetes de $5
10Billetes de $10
10 Billetes de $50
40 Billetes de $100
14 Monedas de $0.50
60 Monedas de $0,25
Adems encontramos un ch. Del Banco del Austro de $935 y otro cheque. Del Banco
Pichincha de $515 un comprobante de energa elctrica de $345.
NOTA: 3 billetes de $100 es falso la empresa asume la prdida cualquier otro tipo de
faltante se descontara al empleado. El saldo del libro de caja es de $6462
REGISTRO CONTABLE
EMPRESA "XYZ"
DIARIO GENERAL
FECHA DETALLE DEBE HABER
08/11/2011 .--------X-------
perdida fortuita 300
Caja 300
P/R faltante de caja
TOTAL 300 300
ACTA DE ARQUEO
EMPRESA "XYZ"
ACTA DE ARQUEO DE CAJA
47
FECHA: 08/11/2011 HORA:17:00pm
CUSTODIO: Juan Lpez DELEGADO: Andres Barros
EFECTIVO:
CANTIDAD DENOMINACION VALOR
37 Billetes de $100 3700
10 Billetes de $50 500
10 Billetes de $100 100
8 Billetes de $5 40
5 Billetes de $1 5
14 Monedas de $0,50 7
60 Monedas de $1.00 15
TOTAL 4367
CHEQUES
FECHA CONCEPTO VALOR
08/11/2011 Banco del Austro cta N 2645 515
08/11/2011 Banco del Austro cta N2332 935
TOTAL 1450
COMPROBANTE
FECHA CONCEPTO VALOR
08/11/2011 Pago energia elctrica 345
TOTAL 345
TOTAL PRESENTADO: 6162
SALDO CONTABLE: 6462
DIFERENCIA: 300
OBSERVACIONES: Existe un faltante de $ 3'0 por un billete falso
48
Clasificar los documentos contables con los sistemas de archivo Informes de Caja
Los documentos comerciales son todos los comprobantes extendidos por escrito en los
que se deja constancia de las operaciones que se realizan en la actividad mercantil, de
acuerdo con los usos y costumbres generalizadas y las disposiciones de la ley. Estos son
de vital importancia para mantener un apropiado control de todas las acciones que se
realizan en una compaa o empresas.
49
Su misin es importante ya que en ellos queda precisada la relacin jurdica entre las
partes que intervienen en una determinada operacin.
Tambin ayudan a demostrar la realizacin de alguna
accin comercial y por ende son el elemento
fundamental para la contabilizacin de tales acciones.
Por lo tanto, constituyen un medio de prueba para demostrar la realizacin de los actos
de comercio
Utilidad:
50
Clasificacin de la documentacin Contable
51
Factura
Nota de Dbito
Nota de Crdito
Ticket
Recibo
Pagar
Cheque
Orden de Compra
Nota de Venta
Remito
Resumen de Cuenta
Por otra parte, no solamente se registran los documentos comerciales: los instrumentos
pblicos (escrituras, hipotecas) y privados (contratos de arrendamiento, depsito) y
cualquier comprobante que sea respaldo de una registracin contable, es fuente de
informacin (planillas de sueldos, informes).
Conservacin:
52
Comprobantes que intervienen en:
CONCERTACIN DE LA OPERACIN
Nota de venta
DESPLAZAMIENTO DE LA MERCADERA
Remito
Factura
Ticket
CIRCULACIN DE VALORES
Contado: Cheque
Crdito: Recibo
Nota de dbito
Nota de crdito
Resumen de cuenta
Pagar
Archivo
Cabe mencionar que, por diferentes razones, ciertos libros y documentos no pueden ser
descartados para ser reemplazados por
una versin digital, ya que tienen un
valor histrico que exige su
conservacin en formato fsico. Sin
embargo, el paso de su contenido a un
ordenador, as como su escaneado para
ser visualizado en tres dimensiones
resultan ideales para disminuir su
deterioro y permitir a la gente revisarlo y
observarlo tantas veces como desee.
En el mbito de la informtica, un
archivo es un conjunto de
informacin digital que puede
almacenarse en una computadora o
en otro tipo de dispositivo: Por favor,
pdele a Rubn que vuelva a enviarme
el archivo por correo electrnico ya que
nunca lo recib, Es un archivo muy
pesado: va a demorar bastante tiempo
en descargarse.
54
Cada tipo de contenido suele requerir una clase de archivo
diferente, que se ajuste a sus necesidades: un texto no se
almacena del mismo modo que una imagen o un vdeo. Sin
embargo, dentro de cada clase tambin hay diversas
alternativas, que suelen impactar en el espacio que ocupan
en disco; esto se debe a que la informtica ofrece tantas
opciones para realizar una tarea como ideas tenga el ser
humano, y cada vez que surge un mtodo para guardar y cargar ms eficientemente la
informacin, se reduce el tamao de los archivos.
Tipos de archivos.
Sistema Alfabtico: es la organizacin de los
documentos o las tarjetas de los clientes,
teniendo en cuenta su localizacin o sea
agrupar a todos los corresponsales de un
mismo lugar, orden alfabtico.
55
El principal encontraremos el archivo geogrfico de tarjeta
2. Sistema Geogrfico
Como su nombre lo indica, es
la organizacin de los
documentos, o las tarjetas de
los clientes, teniendo en
cuenta su localizacin; es
decir agrupan a todos los
corresponsables de un mismo
lugar, por orden alfabtico.
Este sistema es similar al
alfabtico nominativo
(personas naturales y razones
sociales), porque la
clasificacin final se hace
tambin por nombres de
individuos y de empresas.
USOS:
56
Organizacin del archivo geogrfico.
Un archivo principal
Un tarjetero o fichero
Aplicacin del archivo geogrfico el archivo puede organizarse por: pas o estado, ciudad o
nombres, departamento o provincia, ciudad y nombre, ciudad o pueblos y nombres.
57
3. Sistema por Asuntos
El sistema alfabtico por asunto, temtico o ideolgico. El nombre de la persona o la razn
social no se considera al organizar los documentos.
La organizacin de un archivo por materia requiere un gran
cuidado. Es necesario elegir nombres o expresiones simples,
claras, sintticas, significativas y tcnicas para cada asunto,
tratando de reducirlo a un solo vocablo y empleando el plural
prioritariamente.
En conclusin el archivo por asunto tiene como fundamento captar
la esencia del documento y decidir el vocablo apropiado.
USOS:
Cuando las empresas estn interesadas en el conjunto, o en la
naturaleza de las transacciones que realiza se recomienda el
archivo por asunto, veamos algunos casos:
Instituciones cientficas, para archivar la informacin de los estudios y proyectos que estn
adelantando.
- Colegio, escuela, academia,
universidad, y todo tipo de instituciones
para su material didctico.
- galeras de arte, museos, bibliotecas,
por su naturaleza requieren la
identificacin archivstica por grupo.
CLASES:
El archivo por asunto se subdivide -
estilo diccionario, -estilo enciclopedia.
Estilo diccionario o directo: este representa divisin de temas; estn ordenados en
secuencias alfabticas como las palabras de un no necesita tarjetero.
Su organizacin es muy simple: guas alfabticas carpetas individuales.
Estilo Enciclopedia: este estilo tiene un nmero reducido de asuntos principales y varias
divisiones y sub-divisiones.
4. Sistema Cronolgico
Se basa en la solucin de un problema de
organizacin, a travs del tiempo como elementos
fundamentales; el orden cronolgico tiene una gran
importancia en todas las manifestaciones humana
su uso indirecto abarca todos los sistema de
ordenamiento.
58
METODOS:
Podemos distinguir los siguientes mtodos de ordenacin cronolgica: 1 cronologa rgida
- el calendario: el mayor esfuerzo humano y base de la cronologa,
- el diario de contabilidad tiene valor histrico, pero no analtico, por esto es necesario
llevar el mayor y otros libros adicionales.
Cronologa para dominio de la memoria: tiene un valor esencial por que representa el
aspecto ms importante, el de la ordenacin a travs del tiempo como medio para dominar
la memoria.
59
Tcnicas para Conservacin de Documentos
Materiales de proteccin Tipos y uso:
a. Cinta adhesiva
b. Protectores de folio
c. Micro film
60
Qu son Informes de Caja Menor?
En SIIGO los informes de cajas menores
describen la definicin de
los parmetros asignados en los recibos
de caja menor, en las cajas menores y
en los conceptos de gastos, de igual
forma permite realizar la impresin de los
documento Tipo X registrados en el
sistema
Otros
Comprobantes con sus soportes
Llamado tambin orden de pago o
comprobante de egreso, es un soporte de
contabilidad que respalda el pago de una
determinada cantidad de dinero por medio
de un cheque.
Inspeccionar
El primer procedimiento en la preparacin de la correspondencia para ser archivada es,
revisar cada documento para estar seguro de que la documentacin est aprobada y lista
para archivarse. En caso de encontrarse papeles que no estn marcados como listos para
archivarse, deben ser devueltos a la persona que trabaj con el, para que autorice a la
persona encargada del archivo que lo coloca en la carpeta correspondiente para nueva
revisin.
61
Clasificar
Despus de realizar una cuidadosa
inspeccin de los documentos, se
Procede a la clasificacin de los mismo, la
que consiste en determinar el nombre,
nmero o fecha, bajo el cual se organizar la
documentacin que se va a archivar, y se
hacen grupos homogneos, tales como pintar
el nombre del firmante, el nombre de la
persona o de la instancia a quien est dirigida
la correspondencia, el nombre o asunto
mencionado en el documento, entre otros.
Codificar o Marcar
Marcar es el procedimiento de indicar con una clave el
nombre que se ha escogido para archivar la
correspondencia. Para los sistemas alfabticos se emplean
las dos actividades siguientes para marcar la
correspondencia
Distribuir
La Distribucin es el ordenamiento preliminar de los
documentos durante el procedimiento de archivar.
En esta operacin, la documentacin se ha marcado, se
separa en grupos, de acuerdo con el subrayado, luego, se
ordenan dentro de cada grupo los documentos, siguiendo
un orden cronolgico ascendente. Para facilitar la
distribucin preliminar de los documentos, podemos
utilizar los clasificados
Archivar
Una vez que se hizo la inspeccin, clasificar, el marcado de
los documentos y la distribucin. Finalmente el
procedimiento consiste en archivar o colocar los
documentos en el legajo de la carpeta correspondiente.
62
Ten presente que los legajos son dos tapas de
cartulina con gancho legajado, para asegurar los
documentos. Los documentos no deben ir sujetos a
la carpeta, sino al legajo, ste va dentro de ella.
El contador debe ser muy exigente y estricto con todo esto de recibir y organizar la
documentacin.
63
Lo ideal es organizar, codificar y archivar diariamente.
Hasta ac este tema que estar a cargo de tu contador pero que al final de cuentas es tu
responsabilidad, puesto que eres el representante legal de tu empresa y si la compaa es
multada o sancionada de tu bolsillo saldr el pago.
Como empresario debes ser muy exigente con tus contadores y debes exigir capacidad
profesional, organizacin, disciplina y responsabilidad.
Se debe organizar en una carpeta folder y con nombres visibles todos los documentos
recibidos y enviados segn su caracterstica.
1. DOCUMENTOS VITALES
Incluyen documentos legales de constitucin, ttulos de
propiedad, escrituras, estados financieros, etc.
2. DOCUMENTOS IMPORTANTES
Incluyen facturas, registro de ventas, registro de
compras cotizaciones, registro de bancos,
correspondencia como cartas enviadas,
recibidas y documentos relacionados al giro del
negocio
3. DOCUMENTOS UTILES
Incluyen alguna correspondencia general como
memorando, normas legales, informes, recibos.
Todo documento que se utilice temporalmente y
despus de algunas semanas o hasta un ao de
la fecha en que fueron recibidos o emitidos se
pueda destruir.
4. DOCUMENTOS NO ESENCIALES
Incluyen anuncios, formatos, afiches, etc.
Los cuales pueden ser destruidos
despus utilizarlo temporalmente, en
algunos casos sin la necesidad de
archivarlo.
65
Ley Orgnica del Banco Central de Nicaragua
LEYNo732
Que,
LAASAMBLEANACIONAL
Ha ordenadola siguiente:
LEYORGNICADELBANCOCENTRALDELNICARAGUA
CAPTULOIDISPOSICIONESGENERALES
Paratodoslosefectoslegalesdebeentenderseseentiendequela
personalidadjurdicadelBancohaexistidosinsolucindecontinuidad
desdelaentradaenvigenciadelDecretoLegislativoNo.525LeyOrgnica del BancoCentralde
Nicaraguaquelo cre.
Laformulacinyejecucindelapolticamonetariaycambiaraserdela
competenciaexclusivadelBancoCentraldeNicaragua,porloqueenel
ejerciciodedichasfacultadesestarsujetonicamentealasdisposiciones delapresente Ley.
66
enelexterioreigualmenteactuarcomocorresponsalenNicaraguadeotros bancos
extranjeroseinstitucionesfinancieras internacionales.
Art.4 PolticaMonetariayCambiaria.
ElBancoCentral,determinaryejecutarlapolticamonetariaycambiaria,
encoordinacinconlapolticaeconmicadelGobiernoafindecontribuiral
desarrolloeconmicodelpas,atendiendoenprimertrminoel cumplimiento del
objetivo fundamentaldel Banco.
Art. 5Funcionesyatribuciones.
Son funcionesyatribucionesdel BancoCentral las siguientes:
1.FormularyejecutarlapolticamonetariaycambiariadelEstado,de acuerdocon los
trminos delArtculo4de la presente Ley;
2.Promoverelbuenfuncionamientoylaestabilidaddelsistemafinanciero
delpas,sinperjuiciodelasatribucionesdelaSuperintendenciadeBancos yde
OtrasInstituciones Financieras;
3.Normar ysupervisar el sistema de pagos del pas;
4.Serresponsableexclusivodelaemisindemonedaenelpas,ascomo
delapuestaencirculacinyretirodebilletesymonedasdecursolegal dentrodelmismo;
5.ActuarcomoconsejerodelapolticaeconmicadelGobierno,debiendo,
enesecarcterhacerconoceralGobiernosuopinincuandoelBancolo
considerenecesario;
6.PrestarserviciosbancariosnocrediticiosalGobiernoyactuarcomo
agentefinancierodelmismo,cuandostelosolicite,supeditadoal cumplimiento de
suobjetivo fundamental;
7.Actuarcomobanquerodelosbancosydelasdemsinstituciones
financieras,deacuerdoconlasnormasdictadasporelConsejodirectivodel
BancoCentral;
8.Dictaryejecutarlapolticadeadministracindesusreservas internacionales.
9.AsumirlarepresentacindelEstadoenmateriafinancierayental
carcter,celebraryejecutarlastransaccionesquesederivendela
participacindeaquelenlosOrganismosFinancierosinternacionales
pertinentes.ElBancoCentraltendrasucargolaparticipaciny
representacindelEstadoencualquierorganismointernacionalque
involucrerelacionespropiasdelBancoy,consecuentemente,
podr
celebrarcondichosorganismostodaslasoperacionesquelosconvenios
autoricen.Enloscasosdeorganismosinternacionalesdecarcter
monetario,elBancopodrefectuar,consusrecursospropios,losaportes que
102
correspondan deacuerdo conlosconvenios o acuerdos vigentes; y
10. Realizar todas las operaciones que sean compatibles con su naturaleza de
Banco Central, as como las que sean propias de un banco siempre que sean
igualmente compatibles con la naturaleza de sus funciones y de las operaciones
que est autorizado por esta Ley. En tal carcter el Banco Central gozar de los
mismos privilegios establecidos en la Ley para los bancos comerciales.
Enelejerciciodesusfuncionesyatribuciones,elBanco Central,
su
ConsejoDirectivoysusfuncionariosestarnsujetosnicamentealo establecido
enlapresente Ley.
Art.6FacultadesEspecialesRelacionadasconlaEstabilidadMonetari
a yOtros.
ElBancoCentraltendrfacultadesparacontraerdirectamenteobligaciones
derivadasdeprstamosinternacionalesdestinadosalfortalecimientodela
estabilidadmonetariaycambiariayaldesarrolloinstitucionaldelBanco.En
estoscasos,elBancoCentralserresponsabledepresupuestaryefectuar
lospagoscorrespondientesconsuspropiosrecursos.Asimismo,elBanco,
medianteacuerdopresidencial,podrsuscribircrditosenrepresentacin
delGobiernodelaRepblica,ensucarcterdeagentefinancierodel mismo.
CAPTULO II
Art. 8Utilidadesnetas.
Las utilidadesnetasdel BancoCentral se determinarnanualmente despus
103
derealizarloscastigosquecorrespondayconstituirlasprovisiones
necesariasparacubrir deficiencias decarteray depreciacin deactivos.Una
vezestablecidoelmontodelasutilidades,seaplicarnenprimertrminoa
lacuentadeReservaGeneral,hastaquedichacuentaalcanceunmonto igual al lmite
establecidoen elartculo precedente.
Ensegundotrmino,seaplicarnaotrasreservasqueelConsejoDirectivo
hayaconstituidoconlapreviaautorizacindelPoderEjecutivo.Entercer
trmino,sedestinarnalacancelacindevaloresquesehallarenenpoder
delBanco,quehayansidoemitidosporelGobiernoparacubrirprdidasdelBanco.Enest
ecaso,elConsejodeterminarelporcentajedelasutilidades a ser utilizado
paraestefinylos valoresaser cancelados.
Art. 10 Prdidas.
LasprdidasenlasqueelBancoincurraenunejerciciodeterminadose
imputarnalasreservasquesehayanconstituidoenejercicios
precedentes,ysiellonofuereposible,afectarnelcapitaldelainstitucin. Eneste
caso,el Gobiernode laRepblicacubrir dichasprdidasmediante:
1. Transferenciadirecta defondos;
2.Transferenciadevalorespblicos,negociablesyestandarizadosque
devengarninteresesaunatasaigualalatasapromediodecaptacinde
losbancosysociedadesfinancieras,porelmontonecesarioparasuplirla
deficienciadecapital.Paraladeterminacindelatasa,seutilizarel
promedioponderadodelosdocemesesanterioresporlacaptacinde
depsitos,tantoenmoneda nacional comoextranjera,aplazos deunao;3.Una
Combinacin de los anterioresnumerales.
Paraefectosdelastransferenciasrelacionadasenelpresenteartculo,el
BancodeberenviaralMinisteriodeHaciendayCrditoPblicoams
tardareltreintadejuniodecadaao,losEstadosFinancierosauditados,en
losquesedeterminenlasprdidasdelejercicioanualanterior,afindeque
latransferenciadirectadefondos,laemisindevaloresyelpagodesus
interesescorrespondientesseincorporenenelPresupuestoGeneraldela
Repblicasiguiente.Laemisindeestosvaloresestarsujetanicamentea los
requisitosyprocedimientos establecidos en la presente ley.
104
Art. 11Cuenta deDiferencialCambiario.
Lasutilidadesoprdidasresultantesdecualquiercambioenlavaloracin
delosactivosolasobligacionesdelBancoquesetenganosedenominen
enoro,derechosespecialesdegiro,monedasextranjerasootrasunidades
decuentadeusointernacional,yqueresultendefluctuacionesenelvalor
dedichosbienes,odelastasasdecambiodedichasmonedasounidades
conrespectoalamonedanacional,sernregistradasenlascuentasdel
estadoderesultadosytransferidasalcierredelperodoalacuentade
patrimoniodenominada"CuentadeDiferencialCambiario".Lasutilidadeso
prdidasalasqueserefiereelpresenteartculo,nosetomarnencuentaparaladetermin
acindelasaplicaciones,transferenciasopagos contempladosen losartculos 8,9y10
delapresenteLey.
Art. 12 ExencionesTributarias.
ElBancoCentralestarexentodelimpuestosobrelarenta,detimbresyde
bienesinmuebles.Asimismo,estarexentodetodoslostributos,impuestos
oderechosrelacionadosconlafabricacineimportacindemonedasy
formasdebilletesdestinadosalcursolegal,ascomolaimportaciny
exportacindebilletesymonedasextranjeras,oroyotrosactivos
relacionadosconsuobjetivofundamentalestablecidoenelartculo3dela presente Ley.
Art. 13DireccinSuperior.
LaDireccinSuperiordelBancoestaracargodeunConsejoDirectivo,el
cualestarintegradodeconformidadconloestablecidoenelartculo15de la presente
Ley.
Art. 14AdministracinSuperior.
LaAdministracinSuperiordelBancoestaracargodelossiguientes funcionarios:
1. ElPresidentedelBanco; y
2.El Gerente GeneraldelBanco.
CAPTULO IV
DEL CONSEJODIRECTIVO
105
Art. 15Integracin,NombramientoyRatificacin.
ElConsejoDirectivoestarintegradoporelPresidentedelBanco,quienlo
presidir,elMinistrodeHaciendayCrditoPblicoyporcuatromiembros
nombradosporelPresidentedelaRepblica,enconsultaconelsector privadoy
ratificadospor la AsambleaNacional. Adicionalmente,habr cuatro
suplentes,quesenombrarndeconformidadconelmismoprocedimiento establecido
paralosmiembrostitulares.
ElPresidentedelBancoytodoslosdemsmiembrosdelConsejo,con
excepcindelMinistrodeHaciendayCrditoPblico,ejercernsuscargos
porperodosdecincoaos,pudiendoserreelegidos.Losperodosse
contarnapartirdelafechadecadaratificacinpor la Asamblea Nacional.
EncasoqueelPresidenteocualquieradelosmiembrosdelConsejo
DirectivodelBancocesenporcualquiercausaenelejerciciodesus
funcionesantesdelaexpiracindesuperodo,losnombradospara sucederlos
nicamentecompletarn el remanentedel perodo respectivo.
EncasoqueexpirenlosperodosdelPresidentedelBancoCentralo
cualquierotromiembrodelConsejoDirectivo,sinquehayansido
nombradosoratificadossussucesores,losmismoscontinuarnenel
ejerciciodesuscargoshastaqueseproduzcaelnuevonombramientoy ste haya
sidoratificado.
ElcargodemiembrodelConsejoDirectivodelBancoCentraldeNicaragua,
conexcepcindelPresidentedelBancoydelMinistrodeHacienday
CrditoPblico,esincompatibleconcualquierotrocargopblico,salvola
docenciaeninstitucioneseducativas delEstadoo delSector Privado.
Encasoqueseiniciencausasjudiciales,incluyendolosrecursosde
amparo,encontradelConsejoDirectivoodesusmiembros,porsus
actuacionesenelejerciciodesuscargos,porministeriodelaleysern
representadoslegalmenteporelPresidentedelBanco.Seexcluyenlas causaspenales.
LaformadeintegracinalConsejodelosmiembrossuplentesytodolo
relacionadoconlosderechosyobligacionesdelosmiembrossuplentes deberser
regulado por el Reglamento Internodel Consejo Directivo.
EnbasealartculoNo.138numeral30delaConstitucinPolticadela
RepblicadeNicaraguayelartculoNo.134delaLeyNo.606Ley
OrgnicadelPoderLegislativodelaRepblicadeNicaragua,el
nombramientohechoporelPoderEjecutivodelPresidentedelBanco
CentraldeNicaraguadeberserratificadoporlaAsambleaNacionalconel
votofavorabledelsesentaporciento(60%)desusintegrantes.Elrestode
losdemsmiembrosdelConsejoDirectivo,conlaexcepcindelMinisterio
deHaciendayCrditoPblico,sernratificadosconelvotofavorabledela mayora
106
absoluta de los integrantesde laAsambleaNacional.
ElPresidentedelaRepblicaenviarlosnombramientosdetodoslos
miembrosdelConsejoDirectivodelBancoCentraldeNicaraguacon
cuarentaycinco(45)dasdeanticipacinalafechadeexpiracindelos
cargoscorrespondientes.LosnombramientosenviadosporelPresidentede
laRepblica parasuratificacinalaAsambleaNacionaldebernser
remitidosparasuanlisis,informeydictamenalaComisindeProduccin,
EconomayPresupuesto.
Art.16RequisitosparaserPresidenteoMiembrodelConsejo
Directivo.
ElPresidenteydemsmiembrospropietariosysuplentesdelConsejo
Directivodebensernicaragenses,mayoresdetreintaaosdeedad,de
reconocidaintegridad moral, solvenciaeconmica ycompetencia profesional
enlasmateriasrelacionadasconelcargoquevanadesempear,debiendo
contaralmenosconunttulouniversitarioenEconoma,Finanzas,AdministracindeEm
presas,Derecho,Contabilidaduotracarreraafnalas responsabilidades delcargo.
Tampocopodrndesempearfuncionesdeasesoraoconsultorapara
entidadesfinancieraspblicasoprivadas,niejercercargosquepudieran
representarunposibleconflictodeinteresesconsusatribucionescomo
miembrosdelConsejo.ElConsejoDirectivopodremitirnormasgenerales pararegular
esta materia.
1.LosparientesdelPresidentedelaRepblicadentrodelcuartogradode
consanguinidad o segundo de afinidad y sus cnyuges;
2.Losdirectores,accionistasyfuncionariosdeentidadesbancarias,
financierasoquetenganporobjetoactividadescrediticiasocambiarias,as
comoquienesejerzancontrolotenganvinculacionessignificativascon
dichasentidades;
3.Quienesseandeudoresmorososdecualquierentidadbancariao
financierayquieneshubierensidodeclaradosenestadodeinsolvencia,
quiebraoconcurso;
4.Losquehubierensidocondenadosmediantesentenciafirme,pordelitos comunes;o
5.Laspersonasqueseancnyugesoparientesentres,conelPresidente
delBanco,conelGerenteGeneraldelmismooconelMinistrodeHacienda
yCrditoPblico,dentrodelcuartogradodeconsanguinidadosegundode afinidad.
LaspersonasquesiendomiembrosdelConsejoDirectivoincurrierenen
107
cualquieradelos impedimentosmencionados,cesarn enel ejerciciode sus cargos.
y cambiariadelEstado,deconformidadconlostrminosdelartculo4deesta Ley,
ascomo dirigir la ejecucindetalpoltica.
1.AprobarelprogramamonetarioanualdelBanco,determinarelrgimen cambiario
ylos lineamientosde la poltica cambiaria;
2.Dictarlaspolticasparalapromocindelbuenfuncionamientoy
estabilidaddelsistemafinancierodelpas,sinperjuiciodelasatribuciones
delaSuperintendenciadeBancosyde OtrasInstituciones Financieras;
3.AprobarlasnormasparaelfuncionamientoyvigilanciadelSistemade Pagos delpas;
4.Aprobarlaimpresindebilletesylaacuacindemonedasque correspondade
acuerdoconlostrminos de la presenteLey ydeterminar su
diseo,especificacionesydenominaciones,ascomolascantidadesde
billetesymonedasa imprimir o acuar;
5.Dictarlosprocedimientosparalacontratacindeserviciosrelacionados
conlaimpresin de billetesyacuacin de monedas;
6. Fijar, modificar y reglamentar losencajes legales;
7.Dictarlapolticadetasasdeinters,ascomolasdemscondicionesy trminos
queregirnen lasoperaciones crediticias del Banco;
8.Determinarlostrminosycondicionesdelasemisionesdevalores,as
comocondicionesgeneralesdelasoperacionesdemercadoabiertoque corresponda
ejecutar;
9.Aprobarlapolticadeadministracindelasreservasinternacionalesdel Banco.
Determinar lasnormasdecontabilidadquese aplicarn en el Banco.
Dichasnormasdebernconformarseconestndaresinternacionales
utilizadosporentidadesfinancieras.AprobarelPlanEstratgico
Institucional,elcualdeberserformuladoparaperodosdetresacinco
aos,ylosplanesanualesdetrabajoascomoconocerelresultadodesu
ejecucin.Estosplanesdebernservircomobaseparalaformulacindel
PresupuestoanualdelBanco;
10.Aprobaranualmenteelpresupuestodeingresosygastosdela
Institucin,conocerelcomportamientodesuejecucinyaprobar modificaciones,
sifuere necesario;
11.AprobarlosbalancesyestadosdegananciasyprdidasdelBanco,y
acordarlaconstitucindereservasyconocerladistribucindeutilidades que
corresponda en los trminos de lo establecido enla presente Ley;
12.DeterminarlaestructuraadministrativaprincipaldelBancoylas
108
diferentesfuncionesyresponsabilidadesquetendrnasucargolos
funcionariosdemayorrango,enloquenoestuvieredeterminadoporla presente Ley;
13.Dictarlosreglamentosinternosy dems normasgeneralesdeoperacin del
Banco;
14.Aprobarlapolticadeseleccin,contratacin,remuneracionesy
beneficiosdelpersonaldelBanco,ascomolosprogramasdejubilacinde
dichopersonal,sujetoalaslimitacionesdelprogramamonetarioylas polticas
presupuestarias delBanco;
15.PediralasdiferentesdependenciasdelBancolosinformesque
correspondayevaluarperidicamenteeldesarrollodelasoperacionesdel Banco;
16. Establecer ycerrar sucursales,dependenciaso agencias del Banco;
17.AprobarapropuestadelPresidentedelBancoCentralelPrograma anual de
formacinprofesional ytcnica, paralapreparacin de expertos
encuestionesmonetarias,bancarias,econmicasyotrasramastcnicasque
contribuyan al cumplimiento desusobjetivosyatribuciones;
18.DesignaralSecretariodelConsejo,quienactuarcomorganode
comunicacindelmismo,conlasfacultadesqueindiqueelReglamento Interno;
19.Nombraryremover,ainiciativadelPresidentedelBanco,alGerente General yal
AuditorInterno;
20.Conocerlosrecursosdeapelacinqueseinterponganpormultas
impuestasporelPresidentedelBanco, deconformidadconelartculo72de
lapresenteLey.Enestoscasos,elPresidentenopodrparticiparnivotar sobrela
materia;
21.Dictarlasnormascorrespondientesynecesariasquegaranticenla aplicacin de
todo lo establecido en la presente Ley; y
22.Ejercercualquieraotrasfacultadesquecorresponda,deacuerdocon
leyesodecretos. Encasoque alguna facultadatribuida alBancoCentral, no
estuviereespecficamentesealadoelfuncionarioresponsabledesu
ejecucin,seentenderqueescompetenciadesuConsejoDirectivo.Las
resolucionesdelConsejoDirectivoenmateriadepolticamonetaria,
financieraycambiaratendrn carcter denormas de orden pblico.
Art.20CausalesdeRemocindelPresidenteydelosMiembrosdel
Consejo.
ElPresidentedelBancoylosmiembrosdelConsejoDirectivosolamente
podrnserremovidosdesuscargosantesdelaexpiracindelperodo correspondiente
si sepresenta alguna de las causalesquesiguen:
109
2.Infraccindeotrasdisposicionesdeordenlegaloreglamentario aplicablesal Bancoo
consentimiento de dichasinfracciones;
3. Incapacidadfsicao mental por un perodosuperior a tres meses;
4.IncurrirenalgunasdelasinhabilidadesdequetrataelArtculo17deesta Ley; o
5.Ausenciapormsdeseismesesdelpasoinasistenciainjustificadaa
tressesionesordinariasconsecutivasdelConsejoDirectivooacinco sesionesen el
trimestre.
Lacausalinvocadadeberserprobadamedianteelcorrespondiente
sumarioadministrativolevantado por una comisindesignada porel Consejo
Directivo,ycuyodictamen,aprobadoporalmenostresmiembrosdel
ConsejoDirectivoyacompaadodelasexposicionesefectuadasporlos
encausadosensudescargo,secomunicaralPresidentedelaRepblica,a
quiencorrespondela decisin final.
Art.23.ResponsabilidaddeMiembrosdelConsejoDirectivoyOtros
Funcionarios.
LosmiembrosdelConsejoDirectivoylosdemsfuncionariosdelBanco
Centralresponderndesusactuacionesenelejerciciodesuscargos,de conformidad
conlasleyes vigentes.
Art.24CondicindeProcedibilidad.SuspensindelTrminode
Prescripcin.
Noobstanteloestablecidoenelartculoprecedente,parapoderiniciaruna
accinjudicialcivilcontralosmiembrosdelConsejoDirectivodelBanco,o
susfuncionarios,pordecisionesyresolucionestomadasporelConsejoo
porlasaccionesejecutadasencumplimientodedichasdecisionesy
resoluciones,sedebercumplirprimeroconelrequisitodeentablaraccin
judicialcivilcontraelBancoyquestahayasidoresueltafavorablementea
laspretensionesdelactorodemandantemediantesentenciajudicialfirme.
Sindichorequisitonosedarcursoalasaccionesjudicialescontradichas personas.
UnaveziniciadalaaccincontraelBanco,nocorrernlostrminosdela
prescripcinafavordelosmiembrosdelConsejoDirectivoyfuncionarios del Banco.
110
Art.25DeclaracindeProbidad.AbstencinCuandoExistaInters
Personal.
Losmiembros del ConsejoDirectivopresentarnantelaContraloraGeneral
delaRepblicasudeclaracindeprobidaddetodossusintereses
pecuniariosycomercialespropiosydesucnyugeyfamiliaresdentrodel
primergradodeconsanguinidad.Seabstendrndevotarydeasistirala
discusinsobrelosasuntos quetengancualquier relacincon ellos.
ElPresidentedelBancoestobligadoadedicartodosutiempoalservicio
delBancoCentral,ysusfuncionessernincompatiblesconcualquierotro
cargo,conexcepcindelasrepresentacionesycomisionesquetieneque desempear
yquese relacionan conlapolticafinanciera y monetaria.
ElPresidentedelBancoCentraltendrlaremuneracinquefijesuConsejo Directivo.
Art. 27 Atribuciones.
El Presidente del Bancotienelas siguientesatribuciones:
1.ConvocarasesionesalConsejoDirectivo,serelPresidentededicho Consejoyactuar
en representacin delmismo;
2. Otorgar ennombredel Banco,poderes judicialesyespeciales;
3.Delegartemporalmente,conautorizacindelConsejoDirectivo,la representacin
legal del Banco;
4.Cumpliryhacercumplirlasdisposicioneslegalesyreglamentos
aplicablesalBanco,aligualquelasresolucionesdelConsejoDirectivo.
ActuarenlasrelacionesdelBancoconlosPoderesdelEstado,conel
sistemafinancieroyconlosorganismosinternacionalesenloscualesla representacin
delEstadocorresponde al Banco Central;
5.ProponeralConsejoDirectivoelprogramamonetarioanualhaciendo
relacinalasmetasdelprograma,losinstrumentosdepolticaautilizarsey las
operaciones delBanco quese efectuarndentro delprograma;
6.MantenerinformadoalConsejoDirectivosobrelosasuntosquerequieran
suatencin,yproponerlelasmedidasyresolucionespertinentesparael cumplimiento
de lasfuncionesdelBanco;
111
7.SometeranualmentealConsejoDirectivo,parasuaprobacin,el presupuesto del
Bancoyel informe anual.
8.DeterminarlaestructuraadministrativadelBancoylasdiferentes
funcionesyresponsabilidadesquetendrnasucargolosfuncionariosy
lasdiferentesdependenciasdelaInstitucin,enloquenoestuviere
establecidoporlapresenteLeyysinperjuiciodelasfacultadesdelConsejo Directivo
para determinar la estructura principal;
9.AprobarlastarifasqueelBanco establezcaporlosserviciosquepreste al Gobierno,a
los bancos einstitucionesfinancieras yal
pblicoengeneral.10.ProponeralConsejoDirectivoelnombramientoyremocindelGer
ente GeneraldelBancoydelAuditorInterno,ynombraryremoveralosdems
funcionariosyempleados.
11.Aprobar el ProgramaCultural del Banco,enconsultaconlasautoridades
culturalesdel pas;y
12.PresentarelinformeanualalaAsambleaNacionaldeconformidad conelArtculo138
numeral29delaConstitucinPolticadelaRepblica de Nicaragua.
CAPTULO VI
Art. 28Requisitos,impedimentosysustitucin.
ElGerenteGeneraldelBancoCentraldeberserpersonade
buen
a conductaydereconocidacompetenciaenmateriaeconmicayfinancieray
altiempodesunombramientonodeberserparientedentrodelcuarto
gradodeconsanguinidadosegundodeafinidaddelPresidentedela Repblicani
delosmiembrosdel Consejo Directivo.
Encasodeausenciasoimpedimentostemporales,losustituirensus
funcionesyrepresentacioneselfuncionarioprincipaldelreaeconmicadel Banco.
Art. 29Atribuciones.
Corresponde alGerente General las siguientes atribuciones:
1.Dictar,enconsultaconelPresidente,lasnormas,instrucciones,
procedimientosoperativosydisposicionesadministrativasinternasque
estimareconvenientesparalaeficienteadministracindelosnegociosdel Banco;
2.ProponeralPresidentedelBancolosnombramientos,asignaciones,
traslados,suspensionesyremocionesdelosfuncionariosyempleadosdel Banco;
3.EjercerpordelegacindelPresidentedelBanco,larepresentacinlegal
delainstitucinensusoperacionesyasuntoscorrientes,yenusodetal
delegacin,nombraryremoverfuncionariosyempleadosyautorizarconsu
112
firmalosactosycontratosquecelebreelBanco,ascomootros
documentossegnlodeterminenlasleyes,losreglamentosdelBancoylas resoluciones
de suConsejoDirectivo;
4.InformaralPresidentesobrelosasuntosalencomendadosypreparar los que deban
someterse alaconsideracin del Consejo Directivo;
5. Asistir alas sesiones del ConsejoDirectivo, convozpero sin voto;
6.SugeriralPresidentedelBanco,lasmodificacionesaconsejablesenla
organizacinyfuncionamiento del Banco;y
7.SustituiralPresidentedelBanco,ensusausenciasoimpedimentos temporales,
comofuncionario ejecutivo principal, como miembrodel Consejo
Directivoyenlasrepresentacionesycomisionesquedesempeeenrazn desucargo.
ElAuditorInternodelBancoactuarconindependenciaeneldesempeo
desuslaboresymantendrinformadoalConsejoDirectivodelBancodel desarrollo de
susfunciones decontrol.
ElAuditorInternosolamentepodrserremovidoporelConsejoDirectivo
poralgunadelascausalesestablecidasenelartculo21delapresenteley, enloque
lefuereaplicable.
Art. 31 EstadosContables.
LosestadoscontablesdefindeperododelBancodebernconformarse con base a normas
debernserauditadosanualmenteporunafirmadeauditoresexternos
seleccionadosporelConsejoDirectivo,deentreaquellasfirmasde
reconocidacompetenciainternacional,debidamenteregistradosenla
ContraloraGeneraldelaRepblica.Laseleccindelafirmaser
competenciaexclusivadelConsejoDirectivodelBanco,sujetoalos
procedimientosqueapruebeelConsejo,ylafirmaseleccionadanopodr realizar estas
auditoras pormsde tresperodosconsecutivos.
113
Art. 32 InformeAnualdelBancoCentral.
Dentrodelostresprimerosmesesdecadaao,elPresidentedelBanco
CentralpresentaralPresidentedelaRepblicaelInformeAnualdela
Institucin,elcualserpublicadoydebercontener,almenos,lospuntos siguientes:
1.EvaluacindelasituacingeneraldelBancoydelcumplimientodesu programa
monetario anual;
2.AnlisisdelasituacinfinancieradelBancoydeldesarrollodelas
operacionespracticadas en el cursodelaoanterior;
3.Descripciny anlisisdelapolticamonetariay cambiaraquehaseguido
elBancoenelcursodelaocorrespondiente,ascomounadescripcinde la evolucin
econmica yfinancieradelpas; e
4. Informacin estadstica que el Banco juzgue de utilidad.
114
metales,monedasodivisasextranjerasocualquierunidadmonetariao
mediodepagoquenoseael Crdoba ser nula.
8.Lasobligacionesquetuvierencomofuentefinancierarecursos
contratadosenelexterior.ElBancoCentralpodrexigirqueestas obligacionessean
registradasen el Bancoparafinesestadsticos;y
9.CualquierotraqueautoriceelConsejo Directivo del BancoCentral.
Nadieestarobligadoarecibirenpagodeunaobligacinydeunasolavez msdecien
115
piezas de cada una de las diferentesmonedas.
Notendrningnefectolegalelpactodeefectuarcualquierpago,totalo
parcialmente,enmonedadedeterminadometal,aleacinodenominacin, aunque
stasea de curso legal dentrodelaRepblica.
Laemisindemonedasolamentepodrrealizarseenvirtuddelas operacionesque la
presente Leyautoriza al Banco CentraldeNicaragua.
Losprocedimientosparacontratarlaimpresindebilletesylaacuacin
demonedasseregirnnicayexclusivamenteporlosreglamentosy normas
queapruebe al respecto el Consejo Directivo del Banco.
Art. 43MonedasConmemorativas.
Lasmonedasdeoro,platayotrosmetalespreciososqueemitaelBanco
Centralconfinesconmemorativos,serndecursolegalenlaRepblica,
116
peronodecirculacinobligatoria.Dichasmonedaspodrnservendidaspor el Banco a
un preciodiferenteasu valorfacial.
Art.44CanjedeBilletesDeterioradosyMonedasDesgastadasporel
Uso.
Losbilletesrotos,quemadosoestropeados,serncanjeadosporelBanco Central,
siemprequeeldeterioroquehubieresufridounbilletenoimpidiere suclaraidentificacin.
Igualdisposicinseaplicarparaelcasodemonedasdesgastadasporel uso.
Lasmonedasperforadasorecortadasylasquepresentenvestigiosdeuso no
monetario,perdern sucarcterde monedalegal.
Art.46ProhibicindeImpresindeReproduccindeBilleteso
Similares.
Se prohbe imprimir por cualquier medio ypara cualquier
fin reproduccionesdebilletesdebancosdecualquierclaseoimgenes
parecidas,ola acuacinde rplicasde monedasdecursolegal.
Confinespropagandsticosoeducativos,elBancoCentralpodrautorizar,
cuandoselesolicite,lareproduccindebilletesomonedas,estableciendo
lascondicionesyrequisitosparaevitarelusoindebidodelas
reproducciones.Lainfraccinaesteartculosersancionadaconmultas
dentrodelosrangosestablecidosenelartculo72delapresenteLey.El ConsejoDirectivo
delBanco regular esta materia.
Art.47ReincidenciaenlaViolacinalaprohibicindelusode
monedasydeimpresin de reproduccin debilletesosimilares.
Lareincidenciaenlaviolacin a los dos artculos anterioresydelas normas
quealrespectodicteelConsejoDirectivodelBancoCentral,serpenada
conelcierredelestablecimientoolocaldondesehayacometidola
infraccin,yeldecomisodelosmateriales,equiposeinstrumentos
utilizadosenviolacinaestasnormas,paralocualelPresidentedelBanco
dictarunaresolucin,lacualdeberhacercumplirconelauxiliodela fuerza pblica.
117
CAPTULO X
Laspersonasjurdicasquehabitualmentesedediquenalacomprayventa dedivisas en
el territorio nacional debernllenar losrequisitos de inscripcin
einformacinquesealeelConsejoDirectivodelBancoCentral.Las
personasnaturalesdedicadasalamismaactividaddebernproporcionar informacin
al Bancocuando asse lesrequiera.
Art.49AcuerdosoContratosconBancoseInstitucionesMonetariaso
Financieras.
ElBancoCentralpodrcelebrar,ensupropionombreoenrepresentacin
yporcuentadelGobierno,ensucarcterdeagentedelmismo,acuerdoso
cualquierotraclasedecontratosconotrosbancosoinstitucionespblicas,
privadasointernacionales,denaturalezamonetaria,financieraosimilar,
establecidasen el exterior.
1.Divisas,enpoderdelBancoCentralodepositadasencuentasen
institucionesfinancieras de primer orden fuera delpas;
2.Cualquierinstrumentodeinversindelmercadomonetariointernacional, emitidopor
instituciones financieras de primer ordenfueradel pas;
3.Oro;
4.Valorespblicosdeprimerordenemitidosporgobiernosextranjeros,osus agencias;
5.Otrosvaloresnegociablesdeprimerordenemitidosporentidades internacionaleso
institucionesfinancierasfuera del pas; y
118
orden
internacionalmentereconocidocomocomponentedelosactivosdereserva
deunbancocentral.
Paralosefectosdeesteartculo,seconsideraninstitucionesfinancieras,
emisoreseinstrumentosdeprimerordenaquellosquecuentencon
calificacindegradodeinversin,segnlasagenciascalificadorasde
riesgo,yestndentrodeloslmitesderiesgocrediticioaprobadosporel
ConsejoDirectivo.
ElBancoCentralestfacultadoparacontratarconinstitucionesfinancieras
yempresasespecializadas,lagestindelaadministracindesusreservas,
bajolostrminosycondicionesqueestablezcaelConsejoDirectivo.Estas
contratacionesseregirnnicayexclusivamenteporlasdisposicionesque apruebe al
respectoel ConsejoDirectivo.
CAPTULO XI
ElConsejoDirectivo,medianteresolucinfundada,podrautorizarla
aperturadecuentasaotrasinstitucionesfinancierasdiferentesdelos
bancosysociedadesfinancieras.Norequerirnestaautorizacinaquellas
institucionesfinancierasque,pordisposicindelaLeyNo.561,Ley
GeneraldeBancos,InstitucionesFinancierasnobancariasyGrupos
Financierosaprobadael27deoctubrede2005ypublicadaenLaGaceta,
DiarioOficialNo.232 del30denoviembrede2005uotrasleyesespeciales,
debanefectuar susdepsitosinicialesenelBanco Central.
Lossaldosdelosdepsitosdeencajeslegalesdelosbancosysociedades
financierasservirndebaseparaloscrditosydbitosqueresultendel
119
funcionamientodeunsistemadecompensacinpormediodeunaCmara
deCompensacin.
Latasadeintersdelasoperacionesactivasypasivasdelasentidades
financierasserdeterminadalibremente porlas partes.
Art.53OperacionesconLetrasdelTesoroyOtrosValoresdeDeuda
Pblica.
ElBancoCentralconsujecinalostopesestablecidosenelArtculo63de
estaLey,podrcomprar,vender,descontaryredescontaralosbancosy
sociedadesfinancieras,letrasdelTesoroyotrosvaloresdedeuda pblica,
provenientesdeemisiones pblicas.
Art.54PrstamosoAnticiposencasodeDificultadesTransitoriasde
Liquidez.
ElBancoCentralpodrconcederalosbancosysociedadesfinancieras,
prstamosoanticiposcomoapoyoparaenfrentardificultadestransitoriasde
liquidez,porunplazomximodetreinta(30)das,congarantadevaloresy
otrosactivoscalificadoscomoelegiblesporelConsejoDirectivo,mediante
resolucindecarctergeneral.CorresponderalConsejoDirectivofijar,
medianteresolucin,ellmitemximodeendeudamientodelosbancose
institucionesfinancierasconelBancoCentral,enbaseaunporcentajedel
patrimoniodela respectiva entidad.
EnningncasoelBancoCentralotorgarcrditoabancososociedades
financierasque,deacuerdoconinformedelaSuperintendenciadeBancos
ydeOtrasInstitucionesFinancieras,mantengandeficienciasenel
cumplimientodelniveldecapitaltotalrequeridoenrelacinconsusactivos
ponderadosderiesgo.
120
Art. 56Condiciones Adicionales.
ElBancoCentralpodrestablecercondicionesadicionalesparalasdiversas
operacionesdecrdito,restringirlosplazosmximos,exigirmrgenesde
seguridadentreelimportedelosprstamosyelvalordelasgarantas,ysin
queconstituyaasignacindecuposdecrdito,fijarelmontototaldelas
operacionesdecrditoquepudieraefectuarconunamismaempresa bancaria.
Art.57IndependenciaparaDecidirsobreDocumentosoSolicitudesde
Crdito.
ElBancoCentraldecidirconenteraindependencialaaceptacinoel rechazo
decualquier documentoo solicitud de crdito quese le presente.
EstosencajespodrnserendineroefectivooenvaloresdelBancoCentral.
ElConsejoDirectivoestablecerlascondicionesydemsregulaciones
sobreestamateria.ElBancoCentralestfacultadoparareconocer
interesessobreelmontodelosencajesqueexcedandellmitequefijesu
ConsejoDirectivo.Lassumasqueconformanelencajeexigidoalosbancos
ysociedadesfinancieras,soninembargablesynoestarnsujetosa retencinni
restriccin alguna.
Encasodeincumplimientodelencajeporunperododetiempoqueexceda
alqueestablezcaelConsejoDirectivoyporeltiempoenquesemantenga
ladeficiencia,elSuperintendentedeBancosaplicarunamulta,lacual
consistirenunporcentajedeldficitdedichoencaje,igualalatasade
intersmsaltaquecobrenlosbancoscomercialesysociedades
financierasparalasoperacionesdecrditoacortoplazo,mselunopor
ciento(1%).Ademsdeestamulta,ymientrasdureladeficienciadeencaje,
elSuperintendentedeBancospodrprohibiralbancoosociedadfinanciera
dequesetrate, efectuar nuevos prstamoseinversiones.
121
Art. 60 Operaciones delosBancos con Monedaso
DivisasExtranjeras.
Losbancospodrnefectuaroperacionesconmonedasodivisasextranjeras
quedeacuerdoconlasprcticasbancariasylosprincipiostcnicosdela materia, sean
de ejecucin usual por dichas instituciones.
Noobstante,parasubsanarnecesidadestemporalesdecajaquese
presentenduranteelejerciciopresupuestario,elBancoCentralpodr
descontarvaloresemitidosporelGobiernoporunmontonomayordeldiez
porciento(10%)delpromediodelosIngresosTributariosrecaudadosporel
Gobiernoenlosdosltimosaosinmediatamenteanterioresalaodela solicitud,
siempre que se llenenlos siguientes requisitos:
1.Losgastosapagarseconlosfondossuplidosdebernestarincluidosen
elPresupuestoGeneraldelaRepblicavigenteaprobadoporlaAsamblea Nacional;
2.Elplazodelosvaloresnopodrextendersemsalldelejercicio
presupuestariocorrienteydebernestarcanceladosantesdelcierredel mismo;
3.Lasolicituddedescuentodelosvaloresdeberseracompaadaconun
dictamendelaunidadtcnicacompetentedelBancodondeharconstar
queelflujoproyectadodecajadelGobiernopermitirlaamortizacindelos valores asu
vencimiento;
4.Losvaloresseamortizarnencuotasmensualesigualesyconsecutivas,
apartirdelmessiguientealdeldescuento,yseconsiderarimplcitala
autorizacindelMinisteriodeHaciendayCrditoPblicodeaplicar automticamente a
losdepsitosdel Gobiernolas cuotas de amortizacin;
5.Losvaloresdevengarninteresesalatasaactivapromedioponderada
deloscrditosotorgadosporlosbancoscomercialesalplazodenoventa
122
das,correspondientealmesinmediatamenteanteriordelmesenquese realice el
descuento de los valores.
CAPTULO XIII
EMISIN DEVALORESNEGOCIABLES
123
financieras.PodrnserrescatadosporelBancoCentral,yaseaporcompra directaa los
tenedores, oenoperacionesde mercado abierto.
Art.69OtrasFacultadesdelBancoCentral.SujecinalaLeyNo.681,
LeyOrgnicadelaContralora General de laRepblica.
El BancoCentral ademsest facultadopara:
1.Efectuartransferencias;
2.Tenervaloresencustodiaycobrarlosinteresesodividendosquese acuerden;
3. Vender y liquidar bienes yotrosactivos, incluyendoderechosde
crdito;4.Adquirir,arrendar,mantenerovenderconarregloaderecholoslocalesy
equiposdeoficinas necesarios para llevar a cabosusoperaciones;
5.Efectuartodaslasdemsoperacionesquepuedarequerirelejerciciode
laspotestadesyelcumplimentodelasfuncionesquelegalmenteselehan atribuido.
ElBancoCentraldeNicaraguaestarsujetoalodispuestoenlaLeyNo.
681,LeyOrgnicadelaContraloraGeneraldelaRepblica,ydems
leyesaplicablesalasentidadesdelsectorpblico,salvolasexcepciones
establecidasenlapresenteLey.Deigualmanera,laSuperintendenciade
BancosydeOtrasInstitucionesFinancierascomoinstitucinautnomadel
Estado,estarsujetaalasdisposicionesdeLeyNo.681,LeyOrgnicade
laContraloraGeneraldelaRepblica,yde conformidadconlo
establecido ensu propialeyconstitutiva.
124
elGerenteGeneral,hastaelcuartogradodeconsanguinidadosegundode
afinidad,exceptocuandoestnencargosquenorepresentenposibilidadde
colusin,conformelodeterminenlasnormasqueapruebeelConsejo
Directivo.TampocopodrnserfuncionariosdelBancoCentrallosquesean
directores,gerentes,administradores,socios,empleadosyaccionistasde
lasinstitucionessujetasalavigilancia delaSuperintendencia de Bancosyde Otras
Instituciones Financieras.
Elfuncionariooempleadoquedurantesuactuacinincurriereencualquiera delos
impedimentossealados en esteartculo,cesar automticamente en el ejercicio
de sucargo.
Asimismo, deber
publicarlas oportunamenteatravsdemediosimpresosoelectrnicos.ElConsejo
Directivoestarfacultadopararesolversobrelanaturaleza,contenidoy periodicidadde
esta informacin.
125
Lasmultasestablecidasenelpresenteartculotambinpodrnser
aplicadasalosparticipantesenelSistemadePagosdelpaspor
incumplimientodelasnormasaprobadasporelConsejoDirectivo,oporno proveer en
tiempoyformalainformacin que el Banco le solicite.
Art.75IntegracinenDirectoriosdeEmpresas,Instituciones,
Comisionesurganos.
ElBancoCentraldeNicaragua,losmiembrosdesuConsejo
Directivoysusfuncionariosnopodrnsermiembrostitularesosuplentesen
losdirectoriosdecualquierotraempresaoinstitucinestatal,conla
excepcindelConsejoDirectivodelaSuperintendenciadeBancosyde
OtrasInstitucionesFinancieras.Tampocopodrnformarpartedecualquier
comisinurganocolegiadopblico,nocontempladoenlapresenteLey, salvo con
carcter deobservador oinvitado especial sinpoder decisorio.
126
CAPTULO XV DISPOSICIONESTRANSITORIAS
Art.76PerododelActualPresidentedelBancoCentral.Nuevo
Nombramiento.
ElfuncionarioqueocupelaPresidenciadelBancoCentralalmomentodela
entradaenvigenciadelapresenteLey,concluirsuperodosesentadas
despusdedichafecha.Dentrodeesetiempo,elPresidentedela
RepblicanombraralPresidentedelBancoporunperodoquefinalizar
enlamitaddelsiguienteperodopresidencial,sujetoalaratificacindela
AsambleaNacional.Cuandoconcluyasumandato,seaplicarlodispuesto
enelartculo15deestaLeyenlorelativoalperododelPresidentedel Banco.
Noobstante,mientrasnosenombreyratifiquealPresidentedelBancode
conformidadconesteartculo,lapersonanombradaconformelaLeyNo.
317LeyOrgnica delBanco CentraldeNicaragua, continuar ensucargo.
Loscuatromiembrossuplentesalosqueserefiereelartculo15dela
presenteLeysernnombradosporelPresidentedelaRepblicadentrode
lossesenta(60)dasposterioresalaentradaenvigenciadelapresente
Ley,deloscualesunoconcluirsuperiodoalfinaldelpresenteperiodo
presidencialytresconcluirnenlamitaddelsiguienteperiodopresidencial,
segnlodetermine elAcuerdo Presidencial respectivo.
Unavezqueexpirenlosperodosreferidosenlosprrafosanteriores,los
siguientesperodosdelosmiembrostitularesysuplentesdelConsejosern decinco
aos, conformeloestablecidoen elartculo 15 dela presente Ley.
Entodocaso,losmiembrossuplentesnombradosdeconformidadconeste
artculo,estarnsujetosalprocedimientoderatificacinlegislativa establecido
enlapresente Ley.
127
Art.79AplicacindelasDisposicionesrelativaalaIntegracinen
Directoriosde Empresas,Instituciones,Comisiones u rganos.
LosmiembrosdelConsejoDirectivoylosfuncionariosdelBancoque
ocupenalgncargoenlosdirectoriosycuerposcolegiadosalosquese
refiereelartculo75,cesarnensusfuncionesalentrarenvigenciala presente Ley.
Mientrasnoseconcluyalacapitalizacinreferidaenelprrafoanterior,no
seaplicarelartculo10deestaLey.Paracubrirlasprdidas,elGobierno
deberincluirenelPresupuestoGeneraldelaRepblicaelpagode
interesesdevaloresemitidosenconceptodeprdidasoperativas,porun montoquesea
consistenteconlosobjetivos del Programa Monetario anual y
elProgramaEconmicoFinanciero.Encasoqueelflujodeintereses
generadospordichosvaloresnoseasuficiente,elGobiernoemitirvalores
nonegociablesquegenerenelflujodeintersadicionalnecesariopara
cumplirconelrequerimientoanterior,sinrequerirselasregulaciones
establecidasenlaLeyNo. 477,LeyGeneraldeDeuda Pblica.
Paraladeterminacindelatasa,seutilizarelpromedioponderadodelos
docemesesanterioresporlacaptacindedepsitos,tantoenmoneda nacional como
extranjeraa plazo de un ao.
Art.81DerogacindelaLeyNo.317LeyOrgnicadelBancoCentral
deNicaragua ydelDecreto LeyNo. 1-92,LeyMonetaria.
Derguesela Ley No.317,LeyOrgnica del BancoCentral deNicaragua,
aprobadael30deseptiembrede1999ypublicadaen"LaGaceta",Diario
OficialNo.197del15deoctubredelmismoaoyelDecretoNo.1-92,Ley
Monetaria,dictadoel6deenerode1992,porelPresidentedelaRepblica
envirtuddeladelegacindefacultadeslegislativasotorgadasporla
AsambleaNacionalypublicadoen"LaGaceta"No.2del7deenerode 1992.
128
CuandoenunaleyuotranormajurdicasehagareferenciaalDecretoLey No.1-
92LeyMonetariaoalaLeyMonetariasedeberentenderquese refiere ala presente
Ley.
Art. 82 OtrasNormasDerogadas.
Derguese el Decreto No. 558,LeyConstitutiva del
BancoInmobiliario,S.A.,publicadoen"LaGaceta",DiarioOficial,No.252de1denoviem
bre de1980,ysedeclaraextinguidasupersonalidadjurdica.Losactivos
remanentesdelaliquidacindelBancoInmobiliarioquedantransferidosal
BancoCentraldeNicaragua,porministeriodelapresenteLey.Asimismo,
dergueseelDecretoNo.616,LeyEspecialdeInstitucionespara
OperacionesInternacionales,aprobadoporelCongresoNacionalel11de
marzode1977,publicadoenLaGaceta,DiarioOficial,No.61del14de
marzode1977ysusreformas,DecretoNo.622,aprobadoporelCongreso
nacionalel17demarzode1977,publicadoenLaGaceta,DiarioOficialNo. 77del1
deabrilde 1977y elDecretoNo.252L-MEICaprobado el1deabril
de1977ypublicadoenLaGaceta,DiarioOficial,No.91del27deAbrildel mismo ao.
Art. 83 VigenciayPublicacin.
LapresenteLey entrarenvigenciaapartirdesu publicacin enLa Gaceta,
DiarioOficial.
DadoenlaciudaddeManagua,enelSalndeSesionesdelaAsamblea
Nacional,aloscatorcedasdelmesdejuliodelaodosmildiez.Ing.RenNezTllez,Pr
esidentedelaAsambleaNacional.Dr.WilfredoNavarroMoreira,Secretario de la
Asamblea Nacional.
Portanto.TngaseporLeydelaRepblica.Publqueseyejectese.
Managua,veintinuevedejuliodelaodosmildiez.DANIELORTEGASAAVEDRA,
PRESIDENTEDE LA REPBLICA.
Tipos de Monedas
129
monetaria remplaza al peso moneda corriente a la siguiente tasa de cambio
efectiva de 12 pesos moneda corriente = 8 reales = 1 peso fuerte = 1 crdoba.
Los Billetes del Tesoro fueron cambiados gradualmente por la nueva moneda que
tena un tipo de cambio de paridad de 5 crdobas = 1 libra esterlina. El 13 de
noviembre de 1931, el crdoba empez a cotizarse a un tipo de paridad de 1,10
crdobas = 1 dlar estadounidense. Luego de sucesivas devaluaciones, el
crdoba empez a cotizarse a un tipo de paridad estable de 7 crdobas = 1 dlar
estadounidense entre 1946 y abril de 1979.
130
al pas y finalmente logr la ansiada estabilidad de precios, cambiaria y monetaria,
al igual que frenar la espiral recesiva que azotaba al pas desde la dcada
anterior. A partir de enero de 1993 el pas pas al sistema de minidevaluacin
(crawlingpeg en ingls) que actualmente es del 5% anual, el cual est vigente
hasta la fecha. El primer nuevo facial aadido al actual cono monetario metlico,
comprendido entre los 5 centavos y los 5 crdobas, fue el de 10 crdobas, la
emisin de esta moneda se produjo por primera vez el 16 de junio de 2008.
Monedas
131
0.05 Centavos de
Crdoba
(ao 2002)
Billetes
132
Tcnicas para conteo de efectivo
133
8) Los centenares que no completen paquete y los
paquetes que no completen bolsa, de una misma
denominacin, debern presentarse dentro de una,
con las mismas condiciones que se exigen en los
puntos anteriores.
En relacin con la cantidad de billetes que deben contarse por vez, (en el caso de
comerciantes, bancarios o por caso, en la compra de una casa) destac que debe
contarse como mucho por fajo, que incluye un
total de 100 billetes.
134
dlares dos de 5 dlares y seis de 1 dlar, tu
total en un papel debera leerse como 100,
60, 40, 10, 6 Debes sumar todos estos
billetes juntos y deberan ser 216 dlares.
6. Suma los billetes y las monedas. Esto te dar la cantidad total de dinero
que ests contando. En este ejemplo el total debe ser 223.71 dlares. Escribe esto
y evtate el problema de tener que contarlo cuando vayas a depositarlo.
Guarda tus notas de las cuentas y los totales de tu dinero. Esto te ayudara
a tener tus finanzas bajo control y poder recordar en que fue que gastaste o
invertiste.
Siempre checa dos veces los clculos para asegurarte que has contado
bien.
136
Las Direccin de Recursos Humanos de la entidad,
tiene que tener bien definidos los objetivos, el
alcance, las metas y los resultados que se
proponen lograr en un determinado perodo, en
materia de capacitacin y desarrollo de todos sus
trabajadores.
137
Tiene el edificio demasiado o poco
espacio? Para una eficiencia de operacin
ptima, es importante equilibrar las
necesidades de espacio presentes y
futuras.
Una vez que se sabe cmo compran los clientes, se acomoda la mercanca de
acuerdo con ello. Por ejemplo, considrese una tienda de abarrotes. Dnde se
138
colocan las carnes y productos
lcteos? En el fondo de la tienda o
en paredes laterales del frente
hacia atrs. Esto hace que los
clientes atraviesen toda la tienda
para encontrarlos. Puesto que
estos son artculos de demanda,
los clientes no se molestan con la
incomodidad. Lo que es ms,
puesto que son compras
regulares, el cliente los buscar
una y otra vez.
Esto no sucede con artculos como dulces, papas fritas o revistas. Como los
artculos de compra impulsiva, se tienen que ver para que se vendan. Si no estn
en un lugar muy visible (por ejemplo, cerca de la caja), su venta bajar.
2. Crear exposiciones de
mercanca atractivas. Si las
exposiciones no son
visualmente atractivas, los
clientes los ignorarn. Qu tan
importante es esto? Segn un
grupo de menudistas
independientes observados una
de cada cuatro ventas se logran
a travs de la exposicin de
mercanca. Otras tiendas
atribuyen hasta el 50% de las
ventas de las exposiciones.
3. Crear un ambiente de
compras agradable. Hay que convertir la tienda en un lugar agradable para
comprar. Adems de limpia y
atractiva, debe tener iluminacin
adecuada y aire acondicionado.
Tambin es bueno tener una
fuente de sodas y baos
ubicados estratgicamente.
139
de mayor valor. El espacio ms valioso es el que est al frente de la tienda donde
el flujo de trfico de clientes es mayor. El espacio con menos valor es el ms
alejado del flujo de clientes, por
lo general es la parte de atrs
de la tienda.
3.3 Calculadora de Cinta y Pantalla: esta fueron las primera herramienta que se
utiliz en el rea de caja para registrar cada una de los ingresos que efectuara el
responsable de caja.
140
3.4 El lector de cdigo de barra es una herramienta auxiliar de
los sistemas computarizados que nos ayudan a leer con mayor
prontitud las caractersticas que se hayan metido al sistema de
las mercaderas.
Para contar los billetes del banco es esencial a emplearse con las varias
posibilidades de aplicacin de contadoras billetes. Estas mquinas frecuentemente
unen numerosas funciones en un solo dispositivo: conteo del nmero de piezas de
billetes, funciones de adicin para la acumulacin de varios resultados de conteo,
funciones para la deteccin de dinero falso (ultravioleta, magnetismo, infrarrojo,
hilo de seguridad magntico, tintas magnticas, etc.), conteo y valorizacin de
141
billetes mixtos para el conteo de valor, funciones detectoras de billetes dobles,
pegados o de calidad mala, etc. Con lo mismo, las contadoras billetes pertenecen
al tipo de los dispositivos multioperacionales y se hacen indispensables para la
vida diaria del tratamiento del efectivo.
Contadoras de monedas:
El tema del tratamiento de dinero efectivo principalmente incluye los tres objetos
siguientes: El tratamiento de billetes de banco por una contadora de billetes p. ej.,
el tratamiento de monedas y la deteccin
de billetes falsos. Las mquinas para
contar monedas conducen como el
nombre ya dice al tratamiento de
monedas. Con altas velocidades grandes
cantidades de monedas pueden ser
automticamente contadas y
proporcionadas como bultos particulares
segn deseo. Un contador de moneda es ante todo necesario si las capacidades,
que deben ser contadas, no admiten un tratamiento a mano ms. As, la
automatizacin muestra los efectos habituales: Reduccin de errores de clculo,
ahorros de coste y de tiempo y descargo del usuario.
143
Transacciones Varias
Recepcin de pagos
La diferencia es similar a la que se da
entre ingresos y cobros. El gasto hace
referencia a una disminucin del
patrimonio de la empresa, mientras que el
pago se refiere al hecho de una
transaccin monetaria fuera de la
empresa.
Al igual que en los ingresos y cobros
existen distintas posibilidades temporales en la relacin entre gastos y pagos:
Gasto coincidente con el pago: compra de mercancas al contado. Se
desembolsa el dinero en el mismo momento de la compra.
Gasto antes que pago: compra de mercancas a crdito. Primero se realiza la
compra y en un momento posterior el pago.
Pago antes de gasto: anticipo a los proveedores. Primero se realiza un pago a
un proveedor en concepto de adelanto por un gasto que an no se realiz.
Pago que no supone un gasto: compra de una mquina al contado. La
compra de inmovilizado es una inversin.
Gasto que no supone un pago: amortizaciones del inmovilizado. Las
amortizaciones para compensar la depreciacin son un gasto pero no suponen
ningn desembolso de dinero.
B. Por el sujeto que los crea, los ttulos son pblicos o privados. En el primer grupo
entran los ttulos de deuda pblica o los ttulos emitidos por las diversas personas
de derecho pblico. Al segundo grupo corresponden los creados por las personas
de derecho privado.
C. Por el objeto del derecho incorporado, los ttulos valores son personales, reales
y obligacionales.
144
1. Los ttulos personales representan la
participacin del titular en una sociedad, razn
por la cual tambin se les llama ttulos de
participacin.
2. Los ttulos a la orden son los que sealan como beneficiario a una persona
determinada o cualquier otra que sta indique. La transmisin de los ttulos a la
145
orden se verifica por medio del endoso y por la entrega
del documento. Este puede ser objeto de negociacin
por medio distinto al endoso.
Entrega de pagos
El procedimiento de Realizar Nomina en tiempo y
forma de acuerdo a la normatividad, el pago de las
diversos Colaboradores y percepciones de los
trabajadores.
146
Desde un punto de vista contable, la
nmina es crucial porque los impuestos
sobre la nmina y la propia nmina,
afectan considerablemente el ingreso
neto de la mayora de las empresas, y
estn sujetos a las leyes y reglamentos.
a. La contratacin
b. La forma de pago
c. La asistencia del trabajador
d. El clculo de las deducciones
e. El pago del salario
NOMINA:
147
Losbeneficiossocialesytributoslaboralesseresumendelaformasiguiente:
Laboral Patronal
Impuestosobrela Seleretienesegntabla -
renta Arto.23LeydeConcertacin
Tributaria
ContribucinINATEC - 2%sobresalariobruto
Arto.24Decreto40-94
LeyOrgnicadelINATEC
TablaprogresivadelIRparapersonasnaturales,deconformidadalArtculo23delaLeyde
ConcertacinTributaria:
Rentaimponibleogravableestratos
ImpuestoBase %Aplicable Sobreexcesode:
De Hasta
C$0.01 C$100,000.00 - 0% -
Estatarifa sereducirenunpuntoporcentualcadaao,duranteloscincoaossubsiguientes,a
partirdelao2016.ElMinisteriodeHaciendayCrditoPblico,medianteAcuerdoMinisterial,
treinta(30)dasantesdeiniciadoelperodofiscal,publicarlanueva tarifavigenteparacada
148
nuevoperodo.
Convirtiendoestatablaendatosmensua
les:
Rentaimponibleogravableestratos
ImpuestoBase %Aplicable Sobreexcesode:
De Hasta
C$0.01 C$8,333.33 - 0% -
Ejemplo:
ElSeorJaimeEstvezLara,esuntrabajadorquedevengaunsalariomensualdeC$10,000.00,
desempendosecomoasistenteadministrativo. Paraoctubre2014,laliquidacinsalarialsera
lasiguiente:
Deduccionesla
borales:
INSSLaboral: 10,000*6.25%=625.00
IR:10,000625(cuotadelINSS)=9,375 ubicndoseenelsegundoestratodelatabla,
procediendoacalcularelIRdelasiguientemanera:
9,3758,333.33=1,041.67x15%=ladeduccinmensualesdeC$156.25.
Patronal
INSS=10,000x17%=1,700.00; INATEC=10,000x2%= 200.00;
Vacaciones=2.5daspormes10,00030=333.33x2.5=833.33; Aguinaldo=2.5daspormes
10,00030=333.33x2.5=833.33
Indemnizacin:
Cuandoeltrabajadortienede1a3aosdelaborarparalaempresatienederechoaunmespor
ao,esdecir,2.5daspormes(30dasentre12mesesdelao)10,00030=333.33x2.5=833.33Cuand
oeltrabajadortienede3amsaosdelaborar
paralaempresatienederechoa20dasporao,esdecir1.66667daspormes(20dasentre12mesesdel
ao)
10,00030=333.33x1.66667=555.55
149
Registrocontable:
-31Octubre2014-
CUENTAS Parcial DEBE HABER
Gastosdeadministracin.. C$14,399.99
Sueldosysalarios C$10,000.00
INSSpatronal 1,700.00
INATEC 200.00
Vacaciones 833.33
Treceavomes
Indemnizacin 833.33
Nminaporpagar 833.33
Retencionesporpagar.. C$9,218.75
INSSlaboral 781.25
Impuestosobrelarenta C$625.00
156.25
Gastosacumuladosporpagar.
INSSpatronal 4,399.99
C$1,700.00
INATEC
200.00
Vacaciones
833.33
Treceavomes
833.33
Indemnizacin
833.33
TOTAL C$14,399.99 C$14,399.99
Registrandosalariodelmesdeoctubre2014delSeor
JaimeEstvez.
-31Octubre2014-
CUENTA Parcial DEB HABE
Nminaporpagar S E
C$9,218.75 R
Bancos C$9,218.75
TOTAL C$9,218.75 C$9,218.75
Registrandopagodesalariodelmesdeoctubre2014
del SeorJaimeEstvez.
Con los datos anteriores aplicarlo al ao actual para calcular la Nmina por pagar
150
Partes de una Nomina
DEVENGADOS DEDUCCIONES
TOTAL TOTAL Vacaciones Treceavo
No NETO A Numero de INATEC INSS Indemnizacion
N Nombre Cargo DEVENGAG DEDUCCI Firma Proporcion M es
INSS RECIBIR Cedula 2% patronal Proporcional
Salario Ordinario Antiguedad O INSS IR ONES al Proporcional
1 Jos Daniel Escobar P. Gerente Genera 17,000.00 1,360.00 18,360.00 1,147.50 1,359.17 2506.67 15,853.33 367.20 3,304.80 1,416.67 1,416.67 1,416.67
2 Evelyn de los Angeles E. Gerente Financiero 16,000.00 960.00 16,960.00 1,060.00 1,090.00 2150.00 14,810.00 339.20 3,052.80 1,333.33 1,333.33 1,333.33
3 Julio Prez Contador General 9,000.00 360.00 9,360.00 585.00 100.00 685.00 8,675.00 187.20 1,684.80 750.00 750.00 750.00
TOTALES 42,000.00 2,680.00 44,680.00 2,792.50 2,549.17 5,341.67 39,338.33 0.00 0.00 893.60 8,042.40 3,500.00 3,500.00 3,500.00
Por Meses Ao 12 12 12
Igual Renta Gravable Anual 206,550.00 187,200.00 108,000.00
Tipos de Nominas
honorarios: la que est hecha para las personas que son autnomos y/o
independientes y declaran sus propios impuestos, (Abogados, Notarios,
Registradores, Mdicos, etc.,)
comisiones: los que solo reciben sueldo por realizar ventas y se llevan una
comisin, en esta el patrn les retiene el impuesto para declararlo a
hacienda y ya no tienen que hacer una declaracin (a menos de que
comisionen ms de 300 000 anuales).
151
Efectuar los pagos de nmina sobres de pagos.
Procedimientos para el Pago de Nmina
1. La Gerencia de Administracin del Capital Humano, ser la responsable de
informar por escrito el monto de las nminas por pagar as como el medio
magntico para efectuar la dispersin electrnica, tambin informara la fecha de
pago y llevara a cabo la emisin de los recibos oficiales de pago as como su
entrega a la Subgerencia de Egresos.
DEVENGADOS
No
N Nombre Cargo
INSS
Salario Ordinario Antiguedad
152
Clculo del IR
Por Meses Ao 12 12 12
DEVENGADOS DEDUCCIONES
TOTAL TOTAL Vacaciones Treceavo
No NETO A Numero de INATEC INSS Indemnizacion
N Nombre Cargo DEVENGAG DEDUCCI Firma Proporcion Mes
INSS RECIBIR Cedula 2% patronal Proporcional
Salario Ordinario Antiguedad O INSS IR ONES al Proporcional
1 Jos Daniel Escobar P. Gerente Genera 32,939.70 2,635.18 35,574.88 2,223.43 4,796.19 7019.62 28,555.25 711.50 6,403.48 2,744.98 2,744.98 2,744.98
2 Evelyn de los Angeles E. Gerente Financiero 26,351.76 1,581.11 27,932.87 1,745.80 5,476.29 7222.09 20,710.77 558.66 5,027.92 2,195.98 2,195.98 2,195.98
3 Jos Daniel Escobar M. Contador General 13,175.88 527.04 13,702.92 856.43 4,476.55 5332.98 8,369.93 274.06 2,466.52 1,097.99 1,097.99 1,097.99
TOTALES 72,467.34 4,743.32 77,210.66 4,825.67 14,749.03 ######## 57,635.96 0.00 0.00 1,544.21 13,897.92 6,038.95 6,038.95 6,038.95
153
Contabilizacin
Salario 72,467.34
Antigedad 4,743.32
Inatec 1,544.21
IR Tabla 14,749.03
154
Elaboracin de sobres de pago (Llenar la Hoja con el Docente-Instructor)
BILLETE MONEDA
Salario 0.01 0.05 0.10 0.25 1.00 10.00 20.00 50.00 100.00 200.00 500.00 0.50 5.00
Neto
28,555.25
20,710.77
8,369.93
8,464.77
7,374.56
6,284.35
5,194.14
Total
Unidades
Total C$
155
Anualidades y Amortizaciones.
Cuando las cuotas que se entregan se destinan para formar un capital, reciben el
nombre de imposiciones o fondos; y si son entregadas para cancelar una deuda,
se llaman amortizaciones.
Las anualidades nos son familiares en la vida diaria, como: rentas, sueldos,
seguro social, pagos a plazos y de hipotecas, primas de seguros de vida,
pensiones, aportaciones a fondos de amortizacin, alquileres, jubilaciones y otros,
aunque entre unas y otras existen distintas modalidades y tambin muchas
diferencias.
156
(b) Anualidades adelantadas, cuando el pago se hace al inicio del intervalo, por
ejemplo al inicio del mes.
Pagos de valor
R R R R R R
|________|________|________|__. . .___|________|
| 1 2 3 n-1 n
Inicio fin
157
Aplicando:
Ejercicios:
Una empresa tiene en su cartera de activos 10 pagars de $ 200 cada uno y con
vencimientos mensuales consecutivos. El primero de ellos vence dentro de un
mes. La empresa necesita liquidez y planea venderlos a un banco, el cual ha
aceptado la transaccin considerando una tasa de inters de referencia del 24%
anual (2% mensual). Qu cantidad recibir la empresa si se realiza la operacin?
En otras palabras, cul es el valor presente de estos pagars?
Dato: R = 200, i = 0.02, n = 10
Aplicando:
Ejercicios:
Una empresa tiene una deuda de $ 1,000,000 a pagar en un nica exhibicin
dentro de 10 meses y desea pagar en 10 pagos mensuales iguales a fin de mes.
Cul es el valor del pago mensual si la tasa de inters mensual es del 1% (12%
anual)?
158
Datos: Valor futuro (S) = 1,000,000; i = 0.01, n = 10
Aplicando (1.3):
Ejercicios:
Una persona que tiene disponible la cantidad de $ 1, 250,000 desea utilizarlos
para asegurarse un ingreso fijo mensual durante los prximos tres aos. Con tal
propsito, deposita esa cantidad en una cuenta bancaria renovable cada 30 das y
una tasa de inters mensual del 0.8% (9.6% anual). Suponiendo que se
mantuviera constante la tasa de inters, qu cantidad debera retirar todos los
meses para que al final de los tres aos la cantidad depositada inicialmente se
hubiese agotado por completo?
Datos: Valor presente = 1, 250,000, nmero de meses = 36; tasa de inters
mensual = 0.8%. Aplicando:
159
Un trabajador sabe que en su cuenta de AFORE se le deposita $ 1,000 cada dos
meses. Este trabajador se pregunta cuantos aos tendrn que pasar para que en
su cuenta se haya acumulado la cantidad de $ 800,000 considerando una tasa de
inters anual del 18 % (3 % e inters bimestral). La AFORE capitaliza interesses
cada dos meses.
Datos: R = 1,000; i = 0.03; S = 800,000
Aplicando:
Una persona deposita hoy en una cuenta bancaria la suma de $ 125,000 con una
tasa de inters mensual de 0.75% y piensa retirar de la cuenta $ 4,000 al final de
cada mes hasta que la cuenta quede en cero. Durante cuntos meses podr
hacer esos retiros?
Datos: R = 4,000; i = 0.0075, A = 125,000; n =?
Aplicando:
160
Para n = 3, tenemos dos soluciones:
Tambin se encuentra una solucin real bastante extensa para n = 4, pero junto
con dos soluciones no reales. Para valores grandes de n, la tasa de inters debe
encontrarse por prueba y error. En la actualidad existen calculadoras (y por
supuesto programas de computadoras) que lo hacen rpidamente.
Ejemplos:
1.7 Una Administradora de Fondos para el Retiro le dice a un afiliado que si en los
prximos cuatro aos (48 meses) deposita mensualmente (al final del mes) la
cantidad de $800, al trmino de este plazo tendr acumulada un monto de $
55,652.18. Qu tasa de inters mensual est implcita en este clculo?
Datos: R = 800, S48 = 55.652.18, n = 48; i =?
Resolucin mediante calculadora financiera: Se introducen los datos (lo cual
depende de la calculadora) y luego se pide a la calculadora que encuentre por
prueba y error la tasa de inters.
Hacer el clculo del ejemplo 4.1, pero suponiendo que los pagos se hacen al principio.
Datos: R = 320, i = 18 % (1.5% mensual), n = 24 (meses), Sa / n = ?
161
El valor presente de una anualidad adelantada se calcula como:
Ejercicios:
Hacer el clculo del ejemplo 4.2, pero suponiendo que los pagos se hacen al principio.
Datos: R = 200, i = 0.02, n = 10
Ejercicios:
Hacer el clculo del ejemplo 4.3, pero suponiendo que los pagos se hacen al
principio.
Datos: Valor futuro = 1,000,000; i = 0.01, n = 10
162
Ejercicios:
Hacer el clculo del ejemplo 4.4, pero suponiendo que los pagos se hacen al
principio.
Datos: Valor presente = 1,250,000, nmero de meses = 36; tasa de inters
mensual = 0.8%.
Ejercicios:
Hacer el clculo del ejemplo 4.5, pero suponiendo que los pagos se hacen al
principio.
Datos: R = 1,000; i = 0.03; S = 800,000
Ejercicios:
Hacer el clculo del ejemplo 4.6, pero suponiendo que los pagos se hacen al
principio.
Datos: R = 4,000; i = 0.0075, A = 125,000; n =?
163
El clculo de la tasa de inters es un problema de anualidades adelantadas. Igual
que en el caso anterior, la tasa de inters no puede ser despejada
matemticamente y se debe encontrar por prueba y error. Para resolver con una
calculadora financiera, se requiere indicarle a sta que se trata de anualidades
que se pagan al comienzo del intervalo.
164
Saldo de la deuda inicial: es el valor de la deuda que falta por pagar al inicio del
ao indicado en la primera columna.
Pago anual: es la cantidad de dinero que se abona al final del ao correspondiente
para liquidar el crdito. Se calcul con la frmula indicada.
Intereses: es igual al Saldo de la deuda inicial x tasa de inters
Amortizacin de Capital: es igual al pago anual menos intereses.
Saldo de la deuda final: es igual al saldo de la deuda inicial - amortizacin de
capital. El saldo de la deuda final de un ao es igual al saldo de la deuda inicial del
ao siguiente.
Supongamos que en el ejercicio anterior, despus del segundo pago se eleva la tasa de
inters del 8 % al 10 %.
Viendo la tabla de amortizacin sabemos que el saldo impago despus del segundo pago
es de $ 645,450.57 y faltan tres abonos por pagar.
Utilizamos la frmula anterior y encontramos el valor del nuevo pago:
165
Hoja de Clculo EXCEL
Funciones financieras
Encuentra el detalle y
ejemplos de cada funcin
haciendo clic sobre su nombre.
Devuelve la amortizacin de
AMORTIZ.LIN AMORLINC cada uno de los perodos
contables.
Devuelve la amortizacin de
cada perodo contable mediante
AMORTIZ.PROGRE AMORDEGRC
el uso de un coeficiente de
amortizacin.
166
Devuelve el nmero de das de la
CUPON.DIAS.L2 COUPDAYSNC fecha de liquidacin hasta la
siguiente fecha nominal.
Devuelve la depreciacin de un
activo durante un perodo
DB DB
especfico usando el mtodo de
depreciacin de saldo fijo.
Devuelve la depreciacin de un
activo en un perodo especfico
mediante el mtodo de
DDB DDB
depreciacin por doble
disminucin de saldo u otro
mtodo que se especifique.
Devuelve la depreciacin de un
DVS VDB activo para cualquier perodo
especificado, incluyendo
perodos parciales, usando el
167
mtodo de depreciacin por
doble disminucin del saldo u
otro mtodo que especifique.
Devuelve el inters de un
INT.PAGO.DIR ISPMT
prstamo de pagos directos.
168
tasa de inters constante.
169
impar.
Devuelve el rendimiento de un
RENDTO YIELD valor burstil que obtiene
intereses peridicos.
Devuelve el rendimiento de un
RENDTO.PER.IRREGULAR.1 ODDFYIELD valor burstil con un primer
perodo impar.
Devuelve la amortizacin de un
RENDTO.PER.IRREGULAR.2 ODDLYIELD valor burstil con un perodo final
impar.
170
Devuelve la tasa de descuento
TASA.DESC DISC
del valor burstil.
171
Devuelve el valor neto actual de
una inversin a partir de una tasa
VNA NPV de descuento y una serie de
pagos futuros (valores negativos)
y entradas (valores positivos).
TEA 20%
TEM 1.53%
PERIODO 20
NPER 36
VA -4500
INTERES PAGADO $37.22
AMORTIZACIN PAGADA $126.30
TEA 20%
TEM 1.53%
NPER 36
172
VA 4500
PERIODO_INICIAL 26
PERIODO_FINAL 36
TOTAL AMORTIZADO $ 1,643.95
TEA 20%
TEM 1.53%
NPER 36
VA 4500
PERIODO_INICIAL 26
PERIODO_FINAL 36
TOTAL INTERESES $ 154.83
CUOTA FIJA
$ 163.53
173
AO PERIODO * SALDO * INTERES * PORTES * CUOTA * AMORTIZACIN *
0 $ 4,500.00
1 $ 4,405.37 $ 68.89 $ 2.50 $ 166.03 $ 94.63
2 $ 4,309.29 $ 67.44 $ 2.50 $ 166.03 $ 96.08
3 $ 4,211.73 $ 65.97 $ 2.50 $ 166.03 $ 97.55
4 $ 4,112.69 $ 64.48 $ 2.50 $ 166.03 $ 99.05
5 $ 4,012.13 $ 62.96 $ 2.50 $ 166.03 $ 100.56
1 6 $ 3,910.02 $ 61.42 $ 2.50 $ 166.03 $ 102.10
7 $ 3,806.36 $ 59.86 $ 2.50 $ 166.03 $ 103.66
8 $ 3,701.11 $ 58.27 $ 2.50 $ 166.03 $ 105.25
9 $ 3,594.24 $ 56.66 $ 2.50 $ 166.03 $ 106.86
10 $ 3,485.74 $ 55.03 $ 2.50 $ 166.03 $ 108.50
11 $ 3,375.58 $ 53.36 $ 2.50 $ 166.03 $ 110.16
12 $ 3,263.74 $ 51.68 $ 2.50 $ 166.03 $ 111.85
13 $ 3,150.18 $ 49.97 $ 2.50 $ 166.03 $ 113.56
14 $ 3,034.88 $ 48.23 $ 2.50 $ 166.03 $ 115.30
15 $ 2,917.82 $ 46.46 $ 2.50 $ 166.03 $ 117.06
16 $ 2,798.96 $ 44.67 $ 2.50 $ 166.03 $ 118.86
17 $ 2,678.29 $ 42.85 $ 2.50 $ 166.03 $ 120.67
18 $ 2,555.76 $ 41.00 $ 2.50 $ 166.03 $ 122.52
2
19 $ 2,431.37 $ 39.13 $ 2.50 $ 166.03 $ 124.40
20 $ 2,305.06 $ 37.22 $ 2.50 $ 166.03 $ 126.30
21 $ 2,176.83 $ 35.29 $ 2.50 $ 166.03 $ 128.24
22 $ 2,046.63 $ 33.33 $ 2.50 $ 166.03 $ 130.20
23 $ 1,914.44 $ 31.33 $ 2.50 $ 166.03 $ 132.19
24 $ 1,780.22 $ 29.31 $ 2.50 $ 166.03 $ 134.22
25 $ 1,643.95 $ 27.25 $ 2.50 $ 166.03 $ 136.27
26 $ 1,505.59 $ 25.17 $ 2.50 $ 166.03 $ 138.36
27 $ 1,365.12 $ 23.05 $ 2.50 $ 166.03 $ 140.48
28 $ 1,222.49 $ 20.90 $ 2.50 $ 166.03 $ 142.63
29 $ 1,077.68 $ 18.72 $ 2.50 $ 166.03 $ 144.81
30 $ 930.65 $ 16.50 $ 2.50 $ 166.03 $ 147.03
3
31 $ 781.38 $ 14.25 $ 2.50 $ 166.03 $ 149.28
32 $ 629.81 $ 11.96 $ 2.50 $ 166.03 $ 151.56
33 $ 475.93 $ 9.64 $ 2.50 $ 166.03 $ 153.88
34 $ 319.69 $ 7.29 $ 2.50 $ 166.03 $ 156.24
35 $ 161.06 $ 4.89 $ 2.50 $ 166.03 $ 158.63
36 $ -0.00 $ 2.47 $ 2.50 $ 166.03 $ 161.06
TOTAL $ 1,386.91 $ 90.00 $ 5,976.91 $ 4,500.00
174
Actividad de aprendizaje
1. Anualice y resuelva
a. Elabore un cuadro sinptico del contenido
de esta unidad
d. Aplicar un debate de la ley de banco y la relacin del trabajo del cajero general.
175
3. Identifica en las siguientes palabras la tilde que va en la letra:
176
Funciones financieras a utilizar en este ejercicio:
1. PagoPeridicoAnual(PAGO).- Devuelve
el importe de la renta constante vencida o
anticipada en una anualidad simple, en
funcin de su valor presente o de su valor
futuro
5. Inters Pagado de un
Perodo(PAGO.INT.ENTRE).- Devuelve
la cantidad de inters pagado entre dos
perodos, en un sistema de amortizacin
de prstamocon cuotas constantes
vencida o anticipadas
6. Cantidad Acumulada de
Pagos(PAGO.PRINC.ENTRE).-
Devuelve la cantidad acumulada de
pagos principales realizados entre dos
perodos, en un sistema de
amortizacin con cuotas constantes
vencida o anticipadas
177
Autoevaluacin
1.- Razona por qu existen problemas en el uso de las
letras b y v, c, s y z
4. Qu es un diptongo?
5. A qu llamamos hiato?
6. Qu es el acento diacrtico?
Qu es una nmina?
178
Unidad II. Transacciones en Moneda Nacional y Extranjera.
Definicin de Transaccin
Monetaria
Del latn transactio, transaccin es un
trmino definido por el diccionario de la
Real Academia Espaola (RAE) como la accin y efecto de transigir (acordar
voluntariamente con otra parte algn punto litigioso para compartir la diferencia de
la disputa, consentir a fin de terminar con una diferencia).
Transaccin Monetaria
Extranjera
Artculo 13.- El valor externo del
Crdoba ser fijado por el Consejo
Directivo del Banco Central de
Nicaragua, previa aprobacin del
Presidente de la Repblica. Dicho
valor ser expresado en relacin a
cualquiera de los instrumentos
179
siguientes:
a) El dlar de los Estados Unidos de
Amrica o cualquier otra moneda o grupos
de monedas, de uno o ms pases, que
sean reconocidas internacional o
regionalmente como medios de pago;
180
Artculo 16.- En todo contrato podr establecerse
una clusula por la cual las obligaciones expresadas
en Crdobas mantendrn su valor en relacin con
una moneda extranjera. En este caso, si se produce
una modificacin en el tipo oficial de cambio del
Crdoba con relacin a dicha moneda, el monto de
la obligacin expresada en Crdobas deber
ajustarse en la misma proporcin a la modificacin
operada.
Artculo 3.- Los precios, impuestos, tasas, tarifas, honorarios, sueldos, salarios,
contratos y obligaciones de cualquier clase o naturaleza que deban ser pagados,
cobrados o ejecutados en la Repblica de Nicaragua, se expresarn y liquidarn
exclusivamente en Crdobas. Toda clusula calificativa o restrictiva, que imponga
pagos en plata u oro metlico, monedas o divisas extranjeras o cualquier unidad
monetaria o medio de pago que no sea el Crdoba, ser nula. No obstante, dicha
nulidad no invalidar los actos o contratos definitivamente ejecutados o cumplidos,
ni la obligacin, cuando sta pueda interpretarse en trminos de la unidad
monetaria nacional, caso en el cual se liquidarn las respectivas obligaciones en
181
Crdobas, efectuando la conversin sobre la base del tipo de cambio legal o
precio correspondiente al momento del pago.
Recursos Tecnolgicos.
Contadoras de billetes
Donde quiera que muchos billetes deben ser contados, las mquinas contadoras
de billetes cargan este trabajo y hacen el contacto con el dinero efectivo ms
rpido y ms exacto. Velocidades de procesamiento de ms de 1.000 billetes por
minuto documentan este hecho de modo impresionante. Adems, las mquinas
contadoras de billetes con funciones integradas de deteccin de la autenticidad
ofrecen la proteccin contra billetes de banco falsificados.
182
Con lo mismo, las contadoras billetes pertenecen al tipo de los dispositivos
multioperacionales y se hacen indispensables para la vida diaria del tratamiento
del efectivo.
Contadora de Monedas
183
caso de necesidad
Funcionarios del Banco Central de Nicaragua, BCN, dieron a conocer las medidas
de seguridad para que la poblacin pueda identificar los
billetes falsos que circulan en el pas, ante recientes
casos de falsificacin de dinero.
A partir del primero de junio del corriente ao, los billetes ya circulaban en el pas
con la aceptacin de unos y las crticas de otros. En los ltimos das se ha
conocido de personas estafadas con billetes de 100 crdobas de la serie A y
primer tiraje (A/1) nmero 10001403, segn explic Noel Picado, Subgerente de
Tesorera del BCN.
Picado coment que coordinan esfuerzos con la Polica Nacional (PN) para
desarticular a los que lanzan billetes falsos a circular en el pas, mientras esta
ltima institucin no respondi a los innumerables llamados para solicitar
184
entrevista que desde una semana antes de esta publicacin EL NUEVO DIARIO
solicit.
Medidas de seguridad
Los ejecutivos explicaron que son mltiples las medidas de seguridad en los
billetes de 100 crdobas, pero mostraron cuatro elementos principales que son
identificables con facilidad y sin utilizar ninguna tecnologa. Los billetes estn
impresos en papel moneda (sustrato 100% de algodn) y tienen dimensiones de
146 milmetros de largo y 67 milmetros de alto.
*Marca de agua
En el anverso del billete, en la parte izquierda del monumento de Rubn Daro, al
ponerse a contraluz, se puede observar una marca de agua con la imagen de la
tumba del poeta; en los billetes falsos lo que se observa es una borrosa imitacin
que no describe figura alguna.
*Hilo de seguridad
El segundo elemento identificable es el hilo de seguridad entrecortado que refleja
el centro del billete, el cual es brillante y definido, y contiene unas
microimpresiones, con la particularidad de que al ponerse a contraluz se puede
observa un hilo completo y no entrecortado. Este elemento en los billetes falsos no
se reproduce, pues, en los falsos, a contraluz se observa la misma lnea
entrecortada y no contiene microimpresin, pues el hilo falso en los ejemplares
falsos es hecho del material con que envuelven los cigarrillos.
*Banda iridiscente
Al reverso de los billetes se observa una ancha banda, la cual, al mover el billete,
se vuelve de color dorado. En los billetes falsos, la banda es blanco oscuro, y no
se observa dorada como en el verdadero.
*Relieves
Los billetes nuevos de 100 crdobas muestran una nueva tecnologa de relieve
para que sean identificables a las personas no videntes, algo que se convierte en
otro elemento de seguridad para los ciudadanos. Los relieves se denotan en las
letras que citan: Banco Central de Nicaragua, la firma del presidente del BCN, los
escudos, unos tringulos que son marca para invidentes, y en los nmeros de 100.
Los billetes falsos son totalmente lisos y no denotan relieve alguno.
185
Al igual que estas medidas de seguridad existen otros elementos que diferencian
los billetes falsos de los verdaderos, como el sonido que emiten los billetes al ser
sacudidos. Los falsos se escuchan como si fuesen papel, y los verdaderos como si
se sacudiera una lmina de plstico.
Difcilmente que un billete verdadero tenga ese deterioro, porque apenas hace
dos meses fueron impresos, record Picado, quien proyect el deterioro de
dichos billetes a un plazo de seis meses.
Cerda resalt que para identificar los billetes falsos, basta con mojar un poco la
falsificacin para que la tinta comience a salirse, mientras que los billetes
verdaderos cuentan con un barniz que impide se desgaste su impresin.
Precaucin
El financiero del BCN manifest que las personas deben tener mucha precaucin
al recibir grandes cantidades de dinero para no ser vctimas de estafa. Queremos
hacer un llamado a la poblacin a que revise los billetes, para no ser vctimas, que
estn atentos, aconsej Cerda, quien sugiri a la poblacin que le d buen uso a
los billetes nuevos.
Noel Picado manifest que la labor del BCN es dificultar la falsificacin, porque es
un problema que se presenta en todas las sociedades, pues ningn billete est
vacunado contra la falsificacin.
186
Cmo identificar dlares falsos
No se deje meter gato por liebre. Cuando vaya a comprar dlares hgalo en una
casa de cambio. Si lo hace en el mercado negro es probable que usted termine
con dlares falsos. Encuentre aqu ocho consejos que le pueden servir para
reconocer si realmente est recibiendo un billete original.
1. Sienta la textura
187
3. Mire el retrato
En los billetes originales las facciones de los personajes son definidas de manera
cuidadosa. Si compara encontrar que en los billetes falsos, la cara no tiene tantos
detalles, las arrugas no estn marcadas y los bordes no estn bien definidos lo
que hace que el rostro de estos prceres se pierda con el fondo.
El valor en nmero que est en la esquina inferior derecha cambia de color. Pasa
de negro a verde y en los ltimos diseos, pasa de cobre a verde. Este valor, al
igual que el texto THE UNITED STATES OF AMERICA, deben ir en alto relieve.
Los nmeros de serie van en el mismo color que el sello del Tesoro. En los billetes
falsos puede que los nmeros no estn perfectamente espaciados ni alineados.
Los verdaderos billetes tienen fibras pequeas de color rojo o azul. Los
falsificadores las imitan imprimindolas o dibujndolas sobre el papel, pero
recuerde que estas fibras hacen parte del papel.
188
Cambio de Moneda
189
Dnde se puede cambiar moneda?
190
Ejemplo cotizacin divisas
Esto se debe a que las entidades tienen un rendimiento inferior con los billetes, ya
que no pueden efectuar con ellos otra cosa que remitirlos fsicamente a un
determinado pas para depositarlos en cuentas (es decir, para convertirlos en
divisas) y eso conlleva una serie de gastos como el manejo fsico, transporte,
seguro, etc. Estos costes son repercutidos a la persona que realiza la operacin
de compra o venta de billetes en la entidad financiera
De las 165 monedas diferentes que existen, solo once son divisas convertibles:
Dlar canadiense
Dlar USA
Corona danesa
Corona noruega
Corona sueca
191
Franco suizo
Libra esterlina (Gran Bretaa)
Yen japons
Dlar australiano
Dlar neozelands
Las 154 divisas no convertibles solo pueden utilizarse como medio de pago dentro
de su pas
Tipo de Cambio
192
BANCO CENTRAL DE NICARAGUA
Crdobas Crdobas
FECHA FECHA
por USD por USD
193
Comprobantes de Egresos
El comprobante de egreso es
el soporte de las salidas de
dinero de la empresa, estos
formatos pueden ser en excel
o de un programa de
contabilidad, no se requiere
mandar a comprar excepto
que la empresa lo requiera por
el diseo.
El comprobante de egreso
para efectos de control debe
contener los siguientes datos.
1. Espacio para la copia del cheque (Si se maneja en formato distinto al programa
contable)
5. Concepto por el cual se est haciendo el pago, este puede ser pago de
facturas, compras o reembolso de caja menor.
9. Debe ir firmado por la persona que prepara el egreso, quien lo revisa, quien lo
aprueba y quien lo contabiliza, para efectos de control
194
10. Hacer firmar a la persona que recibe el cheque o el dinero con su respectivo
nmero de documento de identidad y si es empresa debe tener el sello de la
misma.
Sera bueno manejar dos tipos de comprobantes con sus respectivos consecutivos
como para tener un mejor control de los pagos en cheques y de efectivo, aclaro
que no es necesario.
El cheque
El cheque, es un
documento de valor
comercial muy importante
en el sector financiero y
econmico, porque con l
se pueden hacer muchas
transacciones con terceros
hasta con las mismas
entidades financieras, por
ello la gran importancia de
darle un manejo adecuado
para evitar inconvenientes y posibles sanciones por devoluciones o rechazos de
estos pagos.
El cheque es un documento que genera una orden de pago a la vista puede tener
los sellos que quieran de pos fechados pero en realidad el pos fechado es una
figura mas comercial que financiera ya que cuando le presentan al cajero del
banco el cheque el lo debe pagar.
Cuando te entregan un
cheque con fecha de hoy
pero la empresa le coloca
un papelito diciendo por
favor cobrar en 8 das, esto
realmente es solo por
respeto comercial y para
no daar la reputacin o
manejo de la cuenta de la
persona que nos est
pagando.
195
Saldo en caja.
Definicin
196
debe mantener estrecha vigilancia sobre el efectivo entrante y saliente de la
empresa para asegurar que existe suficiente dinero en las cuentas para seguir
cumpliendo con todas sus obligaciones financieras. El flujo de efectivo no slo
incluye los ingresos y las deudas, sino que tambin contiene los costos
relacionados con la construccin del producto, el almacenamiento del inventario
de la empresa y los gastos de capital para mantener el equipo esencial.
Con el control interno una empresa quiere evitar prdidas, fraude, robo, errores y
fallos tecnolgicos. Este control nos ayuda a llevar a cabo tareas e informar los
problemas y tomar decisiones. Tambin protege los recursos de despilfarros,
fraude e ineficiencia.
Este sistema ayuda a los dueos a tener procedimientos eficaces para reducir el
riesgo de ser vctimas de empleados sin tica
197
Los comprobantes impresos, numerados correlativamente, debern estar
aprobados previamente por otra persona autorizada y especificaran en
cifras y letras, el monto pagado.
198
Autoevaluacin
199
Unidad III: Arqueo de Caja
Objetivo: Elaborar arqueo de caja de acuerdo a los procedimientos. Establecidos
Concepto
Los auditores o ejecutivos asignados para ello, suelen efectuar arqueos de caja en
fechas no previstas por el cajero. Es frecuente que en los arqueos de caja
aparezcan faltantes o sobrantes, con respecto a la cuenta de control del libro
mayor. Estas diferencias se contabilizan generalmente en una cuenta denominada
diferencias de caja. Se le cargan los faltantes como prdidas y se abonan los
sobrantes como ingresos. Si no se subsanan estas diferencias, al cierre del
ejercicio, la cuenta diferencias de caja se deber cancelar contra la de prdidas y
ganancias.
Las condiciones para que este examen de arqueo de caja sea idneo son:
200
Se debe hacer en cualquier momento y sin previo aviso.
El delegado debe tener los documentos tcnicos para practicar el arqueo (acta,
formato y soporte).
1. Recibir delegacin de la
autoridad competente para efectuar
el arqueo respectivo.
Tipo de arqueo
Polticas Generales:
2. El responsable de caja, siempre debe dejar cuadrada la caja respectiva al
terminar su turno y distribuir el dinero y documentos conforme lo estipulado por
la empresa. (El efectivo y valores es generalmente entregado a Tesorera
Central o a la Administracin y los documentos al Departamento Contable)
3. El arqueo y cuadre de caja es individual, por lo que personas no autorizadas, no
pueden interferir en el mismo.
4. Cada responsable de caja, entrega individualmente el arqueo de sus
operaciones diarias al administrador de turno.
4.Los cuadres y arqueos de cada responsable de caja, deben quedar completos
antes de retirarse del trabajo. De haber algn faltante de dinero, se har un recibo
202
o vale provisional por la cantidad faltante a ser descontado posteriormente de sus
haberes.
Es necesaria una amplia colaboracin entre los miembros del equipo para
conseguir la plena satisfaccin del cliente.
Soportes Contables
Todas las operaciones econmicas que realizan las empresas deben ser
registradas en los libros de contabilidad, pero a su vez para que cada uno de estos
204
registros sean justificables deben soportarse con los documentos pertinentes para
cada una de ellas, es por ello que a continuacin se presentan los principales
papeles comerciales y ttulos valores que pueden ser utilizados en el ciclo
contable, su definicin y sus principales caractersticas.
Recibo de caja
205
consigna.
Factura de compra-venta
206
Apellidos y nombre o razn social del adquiriente los bienes o servicios.
Fecha de expedicin.
Descripcin especfica o genrica de los artculos vendidos o servicios
prestados.
El nombre o razn social y NIT del impresor de la factura. (preimpreso).
Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las ventas.
Cheque
Comprobante de pago
Para mayor control en el comprobante de pago queda copia del cheque, ya que el
titulo valor se entrega al beneficiario.
Letra de cambio
207
una persona llamada girador a otra llamada girado, para que pague a la orden
o al portador, cierta suma de dinero, a la vista o en una fecha determinada.
Pagar
Nota Dbito
Nota Crdito
208
Recibo de caja menor
Nota de contabilidad
209
Tcnicas de clasificacin de documentos.
1. DOCUMENTOS VITALES
Incluyen documentos legales de
constitucin, ttulos de propiedad,
escrituras, estados financieros, etc.
2. DOCUMENTOS IMPORTANTES
Incluyen facturas, registro de ventas,
registro de compras cotizaciones,
registro de bancos, correspondencia como cartas enviadas, recibidas y
documentos relacionados al giro del negocio
3. DOCUMENTOS UTILES
Incluyen alguna correspondencia
general como memorando, normas
legales, informes, recibos. Todo
documento que se utilice
temporalmente y despus de algunas
semanas o hasta un ao de la fecha en que fueron recibidos o emitidos se pueda
destruir.
4. DOCUMENTOS NO ESENCIALES
Incluyen anuncios, formatos, afiches, etc. Los
cuales pueden ser destruidos despus utilizarlo
temporalmente, en algunos casos sin la
necesidad de archivarlo.
Informe
El cajero debe ser generar diariamente el informe de caja una vez se termine el
turno; si el mismo reflejo alguna diferencia en valores contra el arqueo, deber
eliminarse (con autorizacin) para que se ajuste a la realidad y concuerde en
montos.
210
Se genera el informe y se imprime para ver la distribucin de los depsitos a
realizarse. El verificador como el cajero firmara el arqueo, el informe de caja y el
reporte de informe de caja.
211
Normas de informacin o preparacin del informe
Un aspecto bsico que hay que tener en cuenta a la hora de redactar un informe
es plantearse:
Sobre qu se va a escribir?
Quin lo va a leer?
Qu uso se le dar?
Un aspecto bsico que hay que tener en cuenta a la hora de redactar un informe
es plantearse:
Sobre qu se va a escribir?
Quin lo va a leer?
Qu uso se le dar?
212
Al momento de iniciar la redaccin de cualquier informe tcnico, se deben tener en
cuenta ciertas pautas para lograr una acertada estructuracin y presentacin del
mismo
213
Actividades de Aprendizaje
a. Elabore un cuadro sinptico del contenido de esta
unidad
Autoevaluacin
Qu es arqueo de caja?
214
Unidad IV: Normas de Control Interno de Caja
Objetivo: Cumplir con normas de control interno de caja de acuerdo a las normas
establecidas.
215
El control interno se clasifica en:
Control interno contable: mtodos, medidas y procedimientos que tienen que ver
principalmente con la proteccin de los activos y a la confiabilidad de los datos de
contabilidad.
216
Control Interno del Efectivo.
Delegacin de autoridad
Asignacin de responsabilidades
Efectivo en caja
Cuentas bancarias
Las medidas de control interno de efectivo estn orientadas a reducir los errores y
prdidas.
Caja y Banco
217
La caja se divide en dos:
Caja chica
Caja general
La caja chica es el fondo que la empresa emplea para los gastos menores dentro
de la misma que no requiere uso de un cheque.
Deber establecerse un lmite mximo para los pagos a realizarse por caja chica.
Los que excedan dicho lmite, se debern pagar con cheques.
218
Principios de control interno de caja:
- Separacin de funciones de
autorizacin, ejecucin, custodia y
registro de caja.
- Depositar diariamente el
dinero que ingresa a la
empresa.
- Ninguna persona que interviene en caja debe de tener acceso a los registros
contables que controle su actividad.
- Descubrir malversaciones.
219
Procedimientos de Control Interno.
1. Preparar planillas sumarias que descompongan el efectivo por cada uno de sus
conceptos integrantes reflejando los saldos anteriores y los actuales de acuerdo a
los registros del la empresa.
3. Obtener una lista de todos los fondos fijos, sus respectivos responsables y su
localizacin. Determinar si hay alguna cantidad significativa de dinero en caja para
ser depositada, a la fecha del arqueo.
6. Confrontar que todos los soportes del arqueo de caja estn aprobados
debidamente a la fecha.
7. Se recomienda conocer los montos previos de los lmites para autorizar los
gastos de caja menor.
29. Obtener la firma de la persona bajo cuya custodia esta la caja general y las
cajas menores, acusando recibo del efectivo, justificantes y otras partidas
pertenecientes al fondo.
220
10. Examinar la evidencia original de los desembolsos y rectificar los
comprobantes de caja menor y general con el comprobante de renovacin de caja,
inspeccionando distribuciones y aprobaciones.
12. Conciliar el saldo de caja menor con el mayor en la fecha del balance general.
221
Normas de control interno en el uso de los recursos materiales y
tecnolgicos
Funciones
I. INTRODUCION:
223
Los objetivos de control buscan apoyar el cumplimiento de los factores crticos de xito del
negocio, para as apoyar finalmente el logro de los objetivos institucionales, en este se basa
el CITI
Es muy importante identificar claramente las relaciones de los objetivos de control con
otros elementes de control interno como:
Los factores crticos de xitos reciben apoyo directo de los objetivos de control
para apoyar su cumplimiento.
224
Habilitar mecanismos de equilibrio
Las metas de control tienen por objetivo brindar mayor claridad e informacin
especfica sobre el nivel de cumplimiento de los objetivos de control.
225
2.3.3. METAS DE CONTROL EN LA INTEGRIDAD DE LA INFORAMCION:
a. METAS GENERALES:
226
Si este tipo de meta llegara a presentar alguna deficiencia, su
impacto es difcil de identificar individualmente, pero si con el anlisis
integrados de de los sistemas y servicios generados por el rea.
b. METAS GENERALES-ESPECIFICAS:
c. METAS ESPECFICAS:
a.METAS GENERALES:
227
Debe existir una visin clara del
empleo de resultados de
tecnologas a mediano y largo
plazo, fundamentalmente en los
objetivos estratgicos de la empresa.
b. METAS GENERALES-ESPECIFICAS:
c. METASESPECFICAS:
228
60.La informacin en sistemas contables soportados por tecnologa de
informacin
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL EN TI
Controles Generales
Controles Especficos
CONTROLES GENERALES
229
b) Administracin de los recursos informticos.
f) Telecomunicaciones.
Los procesos informticos sustitutos, son los procesos que tienen relacin directa
con los servicios que se prestan a los usuarios de TI, normalmente son repetitivos
y, en esencia, representan la razn de ser del rea
de TI.
2. Desarrollo de sistemas.
5. Capacitacin.
9. Administracin de proyectos.
230
Los procesos de administracin informtica son los siguientes:
Datos.
Sistemas de informacin.
Tecnologa:
-Equipos de cmputo.
-Software de productividad.
-Metodologa.
Instalaciones.
Recursos humanos.
Elementos de administracin.
231
Recursos financieros.
Proveedores.
CONTROLES ESPECIFICOS
232
Anlisis.
Control.
Operaciones.
Nivel de aprovechamiento.
Facilidad de uso.
Reduccin de trabajo manual.
Adaptabilidad.
Tiempo de respuesta.
Consistencia y continuidad.
Integracin vertical de la informacin.
Confidencialidad de la informacin.
Integridad de la informacin.
Disponibilidad y recuperabilidad de la informacin.
Integridad del sistema.
Confidencialidad del sistema.
Actualidad de datos.
Utilidad.
Exactitud.
Veracidad.
Oportunidad.
Claridad de reportes.
Detalle de informacin.
Estabilidad y confiabilidad:
-Historial de mantenimiento.
233
-Obsolescencia funcional.
-Redundancia.
Adaptabilidad y crecimiento:
-Modularidad.
-Cohesin.
-Parametrizacin.
-Portabilidad.
Integracin e interfaces.
Obsolescencia tecnolgica.
Nivel de documentacin.
Oportunidad en el servicio.
Calidad en el servicio.
234
Actividad de Aprendizaje.
Autoevaluacin
235
Que es atencin al cliente.
236
Glosario
Activo
Activo fijo
Activo financiero
Activo financiero con un rendimiento conocido y cierto, emitido por una entidad u
organismo sobre cuya capacidad para cumplir con sus obligaciones de pago no
existen dudas. Tradicionalmente, el activo sin riesgo se asocia a la deuda pblica
a corto plazo emitida por los pases desarrollados (por ejemplo, una Letra del
Tesoro).
Adeudo en cuenta
237
instrumento que permite a los inversores valorar el riesgo de una entidad
(una empresa o un Estado) que emite deuda o renta fija. Las agencias de
calificacin ms conocidas internacionalmente son tres: Standard & Poors,
Fitch-IBCA y Moodys. Su influencia en el sector financiero es enorme. Una
rebaja en la calificacin crediticia de una compaa cotizada puede suponer
una sensible cada en su cotizacin en bolsa y tambin en el precio de la
deuda emitida por esta empresa. Ver CALIFICACIN DE SOLVENCIA.
Agencia de valores
Agente
Ahorro
Amortizacin
1) En los prstamos hace referencia a la devolucin del capital por parte del
prestatario (persona que ha solicitado el prstamo), ya sea mediante el
pago peridico de las cuotas o mediante pagos extraordinarios
(amortizacin anticipada). 2) En relacin con una inversin en valores de
238
renta fija, consiste en la devolucin de la cantidad invertida inicialmente (en
determinados supuestos tambin pueden amortizarse acciones).
Ampliacin de capital
Ampliacin de hipoteca
Apalancamiento financiero
Apreciacin
Asegurado
239
Autocartera
Cartera de una sociedad formada por sus propias acciones, que se recompran en
el mercado en las condiciones autorizadas por la Junta General de Accionistas. En
Espaa, el valor nominal de la autocartera de las sociedades cotizadas no puede
superar el 10% del capital social. Las acciones en autocartera no incorporan
derechos polticos, y de los econmicos slo conservan el derecho de asignacin
gratuita de acciones, en ampliaciones de capital liberadas.
Autorizado en cuenta
Persona autorizada por el titular de una cuenta corriente para efectuar todo tipo de
operaciones. El titular deber especificar en el contrato de la cuenta quines son
que los designados como autorizados.
Aval
Aversin al riesgo
Tarjeta de crdito
Instrumento que permite realizar pagos sin tener dinero en efectivo. El cargo en la
cuenta se produce, por lo general, al final del mes. Tambin se puede trasladar el
pago ms all de ese momento, pero esta operacin conlleva el pago de
intereses. Estas tarjetas tambin permiten retirar dinero en efectivo en los cajeros
automticos, aunque hay que pagar comisiones.
240
Tarjeta de dbito
Al igual que la tarjeta de crdito, es un medio que permite realizar pagos sin tener
dinero en efectivo. La diferencia es que con la tarjeta de dbito el cargo en la
cuenta se produce inmediatamente, con lo que si no existe disponible el pago no
se podr realizar. Estas tarjetas tambin permiten retirar dinero en efectivo en los
cajeros automticos, aunque normalmente con comisiones si no se utiliza la red
propia de la tarjeta.
Tarjeta monedero
Tasacin
Tasacin de daos
Tenedor
Poseedor legal de un ttulo o valor. Gracias a esta posesin puede ejercer los
derechos econmicos o de otro tipo que el ttulo le otorgue.
241
Tipo de cambio
Tipo de inters
Precio del dinero. Es decir, la cantidad que debe pagar el deudor a aquel que le ha
prestado, por disponer del dinero durante un plazo determinado. Esa cantidad se
fija en porcentaje de la cifra de dinero prestada.
Tipo de inters que se toma como base para el clculo del inters que se ha de
pagar en una operacin financiera, y al que normalmente se le aade un
porcentaje diferencial. En los prstamos hipotecarios, se suele utilizar como tipo
de referencia el Euribor o tipo interbancario europeo. Ver TIPO DE INTERS
VARIABLE.
Tipo de inters que se mantiene sin cambios durante toda la vida de una
operacin financiera. Una hipoteca a tipo fijo y a un plazo de, por ejemplo, quince
aos, aplica siempre el mismo tipo de inters, pase lo que pase en los mercados.
Es el que se revisa cada cierto tiempo (cada semestre o cada ao, por ejemplo)
durante toda la vida de una operacin financiera. Para hacer la revisin se fija un
242
tipo de referencia (por ejemplo, el Euribor), cuya evolucin al alza o a la baja
determina el aumento o la rebaja del tipo variable. El tipo variable es muy habitual
en las hipotecas, y suele estar referenciado al Euribor.
Titular
Ttulo
Documento que incorpora la titularidad de un derecho sobre una parte del capital
de una sociedad (accin) o de un derecho de crdito (obligacin, deuda pblica,
cheque, letra de cambio, etc.).
Tomador
Persona que contrata una pliza de seguro y est obligada al pago de la prima.
Transferencia
Traspaso de dinero ordenado por un cliente desde su cuenta a otra, que puede ser
de otro beneficiario. Normalmente, la entidad que realiza la transferencia suele
cobrar una comisin.
Traspaso de efectivo
243
Bibliografa
Control Interno
(http://www.monografias.com/trabajos37/controles-
internos/controles-internos.shtml#ixzz3wyK2YB1S)
Tipo de cambio
(http://www.juanmascarenas.eu/mfi/ej04.pdf)
Manual de Excel
(http://www.eduteka.org/gestorp/recUp/6e7c990b9ae4e315c5b7d8cb9981f59d.pdf)
244