UNIVERSIDAD LAS AMERICAS

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES PROFESIONAL DE

CONTABILIDAD Y FINANZAS

Tema: EL CONTROL INTERNO Y LA GESTIN FINANCIERA

Alumna: Elvira Romero Ninahuaman

Profesor: Juan Francisco Vento

2017

1
 RESUMEN

Actualmente el Control Interno se define como el conjunto de normas, principios,

fundamentos, procesos, procedimientos, acciones, mecanismos, tcnicas e
instrumentos de Control que, ordenados, relacionados entre s y unidos a las
personas que conforman una institucin, se constituye en un medio para lograr
una funcin administrativa, integra, eficaz y transparente, apoyando el
cumplimiento de sus objetivos institucionales y contribuyendo al logro de la
finalidad social del Estado. En el Per se ha identificado en la gestin financiera
de las MYPES como por ejemplo en las empresas que funcionan como droguera
Al respecto, la gestin financiera incluye las decisiones de financiamiento,
inversin, dividendos (rentabilidad) y riesgos; Asimismo la liquidez, gestin,
solvencia y rentabilidad.
La empresa no dispone de una adecuada estructura del capital financiero, es
decir del pasivo y patrimonio; lo que hace que no disponga de los recursos
financieros necesarios para financiar las inversiones que necesita para llevar a
cabo su actividad empresarial. Esto se configura como deficiencia en las
decisiones de financiamiento de la gestin financiera de la empresa.
La empresa no dispone de una adecuada estructura de inversiones, es decir de
activos; se ha determinado la existencia de demasiados activos fijos ociosos que
no contribuyen a generar rentas a la empresa. En ocasiones la empresa tiene
deficiencias en el capital de trabajo financiero, es decir en el activo corriente, ya
sea por la falta de disponibilidad de ingresos de efectivo o equivalentes de
efectivo, de mercaderas para atender a los clientes y otras deficiencias en este
rubro del balance general. Igual situacin pasa con el capital de trabajo contable,
es decir el activo corriente menos el pasivo corriente, no es suficiente para
atender las obligaciones de la entidad. Todo esto se configura como deficiencia
en las decisiones sobre inversiones de la gestin financiera de la empresa.
La empresa no formula presupuestos financieros (flujos de caja) que le permitan
medir a priori la rentabilidad proyectada que necesita para entregar a los
accionistas como dividendos o poder reinvertirla en las actividades de la
empresa. En tanto cualquier resultado que obtenga no puede ser medido, porque
no hay un instrumento de comparacin; asimismo los resultados obtenidos
tampoco se comparan con las empresas del mismo nivel y giro. Tampoco la
empresa hace comparaciones con la rentabilidad obtenida en ejercicios
anteriores (rentabilidad histrica). Todo esto se configura como deficiencia en la
decisin de dividendos o rentabilidad.
Otro punto importante que la gestin financiera no viene considerando son los
riesgos; no se han analizado los riesgos internos ni muchos menos los riesgos
externos o de mercado. En los riesgos internos esta la falta de planeacin
organizacin, direccin, coordinacin y control de los recursos de la empresa;
los cuales tienen que ponderarse para hablar de una gestin financiera. En

2
cuanto a los riesgos externos no ponderados est las fluctuaciones del tipo de
cambio, la inflacin, la competencia feroz de grupos nacionales e
internacionales, las medidas del gobierno, etc. todo lo cual configura una
deficiencia en las decisiones sobre riesgos de la gestin financiera de la
empresa.
Por otro lado se ha determinado que la empresa no lleva a cabo el anlisis e
interpretacin de la informacin financiera y econmica contenida en los estados
financieros; por tanto no dispone de informacin de liquidez, gestin, solvencia y
rentabilidad; tampoco de la evolucin de las inversiones y deudas; ingresos y
gastos de un ejercicio a otro. Todo esto se configura como deficiencias en la
gestin financiera.
Para solucionar toda esta problemtica se propone un sistema integrado de
control interno que permita disponer de documentos, acciones, ajustes y
retroalimentacin para de ese modo la empresa pueda planificar, organizar,
dirigir, coordinar y controlar los recursos financieros; y, de ese modo entre en un
proceso de economa, eficiencia, mejora continua, efectividad y competitividad.

3
 INDICE

PAG.
PORTADA 1
RESUMEN 2
INDICE 4
INTRODUCCION 5
PREGUNTAS DE INVESTIGACION 6
OBJETIVOS 7
JUSTIFICACION 7
ANTECEDENTES 9
CONCLUSIONES 16
RECOMENDACIONES 17
BIBLIOGRAFIA 18
ANEXOS 19

4
 INTRODUCCION

Planteamiento del problema

1.1. Descripcin de la realidad problemtica.

La problemtica se ha identificado en la gestin financiera de las MYPES que

funcionan como droguera Al respecto, la gestin financiera incluye las
decisiones de financiamiento, inversin, dividendos (rentabilidad) y riesgos;
Asimismo la liquidez, gestin, solvencia y rentabilidad.

La empresa no dispone de una adecuada estructura del capital financiero, es

decir del pasivo y patrimonio; lo que hace que no disponga de los recursos
financieros necesarios para financiar las inversiones que necesita para llevar a
cabo su actividad empresarial. Esto se configura como deficiencia en las
decisiones de financiamiento de la gestin financiera de la empresa.

La empresa no dispone de una adecuada estructura de inversiones, es decir de

activos; se ha determinado la existencia de demasiados activos fijos ociosos que
no contribuyen a generar rentas a la empresa. En ocasiones la empresa tiene
deficiencias en el capital de trabajo financiero, es decir en el activo corriente, ya
sea por la falta de disponibilidad de ingresos de efectivo o equivalentes de
efectivo, de mercaderas para atender a los clientes y otras deficiencias en este
rubro del balance general. Igual situacin pasa con el capital de trabajo contable,
es decir el activo corriente menos el pasivo corriente, no es suficiente para
atender las obligaciones de la entidad. Todo esto se configura como deficiencia
en las decisiones sobre inversiones de la gestin financiera de la empresa.

La empresa no formula presupuestos financieros (flujos de caja) que le permitan

medir a priori la rentabilidad proyectada que necesita para entregar a los
accionistas como dividendos o poder reinvertirla en las actividades de la
empresa. En tanto cualquier resultado que obtenga no puede ser medido, porque
no hay un instrumento de comparacin; asimismo los resultados obtenidos
tampoco se comparan con las empresas del mismo nivel y giro. Tampoco la
empresa hace comparaciones con la rentabilidad obtenida en ejercicios
anteriores (rentabilidad histrica). Todo esto se configura como deficiencia en la
decisin de dividendos o rentabilidad.

Otro punto importante que la gestin financiera no viene considerando son los
riesgos; no se han analizado los riesgos internos ni muchos menos los riesgos
externos o de mercado. En los riesgos internos est la falta de planeacin,
organizacin, direccin, coordinacin y control de los recursos de la empresa;
los cuales tienen que ponderarse para hablar de una gestin financiera. En
cuanto a los riesgos externos no ponderados est las fluctuaciones del tipo de
cambio, la inflacin, la competencia feroz de grupos nacionales e
internacionales, las medidas del gobierno, etc. todo lo cual configura una
deficiencia en las decisiones sobre riesgos de la gestin financiera de la
empresa.

5
Por otro lado se ha determinado que la empresa no lleva a cabo el anlisis e
interpretacin de la informacin financiera y econmica contenida en los estados
financieros; por tanto no dispone de informacin de liquidez, gestin, solvencia y
rentabilidad; tampoco de la evolucin de las inversiones y deudas; ingresos y
gastos de un ejercicio a otro. Todo esto se configura como deficiencias en la
gestin financiera.

Para solucionar toda esta problemtica se propone un sistema integrado de

control interno que permita disponer de documentos, acciones, ajustes y
retroalimentacin para de ese modo la empresa pueda planificar, organizar,
dirigir, coordinar y controlar los recursos financieros; y, de ese modo entre en un
proceso de economa, eficiencia, mejora continua, efectividad y competitividad.

1.2. Delimitaciones de la investigacin

a) Delimitacin Espacial.
El trabajo de investigacin se desarrollar en el mbito de las MYPES que
funcionan como drogueras de Lima- Per.

b) Delimitacin temporal.
Este es un estudio actualidad; aun cuando tomar en cuenta informacin de
ejercicios econmicos anteriores.

c) Delimitacin social.
En este trabajo participar personal de las MYPES que funcionan como
droguera en Lima.

1.3. Problemas de la investigacin.

1.3.1. Problema principal.

De qu manera el sistema integrado de control interno, incidir en la mejora de

la gestin financiera de las MYPES que funcionan como droguera en Lima.?

1.3.2. Problemas secundarios.

1. De qu forma los componentes del sistema integrado de control interno,

pueden incidir en las decisiones de las MYPES que funcionan como droguera
en Lima?

2 De qu modo la evaluacin del sistema integrado de control interno puede

facilitar la mejora continua de las MYPES que funcionan como droguera en
Lima?

6
1.4. Objetivos de la investigacin.

1.4.1. Objetivo general.

Determinar la manera que el sistema integrado de control interno, incidir en la

mejora de la gestin financiera de las MYPES que funcionan como droguera en
Lima.

1.4.2. Objetivos especficos.

1. Establecer la forma en que los componentes del sistema integrado de control

interno, pueden incidir en las decisiones financieras de las MYPES que funcionan
como droguera en Lima.

2 Determinar el modo en que la evaluacin del sistema integrado de control

interno puede facilitar la mejora continua de las MYPES que funcionan como
droguera en Lima.

1.4. Justificacin e importancia de la investigacin.

1.5.1. Justificacin.

Justificacin metodolgica

En este trabajo se aplicar la metodologa cientfica; que consiste en identificar

el problema, para luego despus de analizar las teoras formular soluciones a
travs de la hiptesis; as como objetivos que orientan lo que busca la
investigacin. Todo esto mediante la aplicacin de todos los elementos
metodolgicos correspondientes.

Justificacin terica

La deficiente gestin financiera de la empresa, requiere la correspondiente

solucin, la misma que viene mediante la aplicacin de un sistema integrado de
control interno que dispone de documentos, acciones, evaluaciones y todo lo
necesario para facilita la mejora de la gestin financiera de la empresa; la misma
que es necesaria para disponer de las fuentes de financiamiento que permitan
tener las inversiones necesarias para el desarrollo del giro o actividad. En tanto
se tenga las inversiones se generar los dividendos o rentabilidad necesaria que
necesita la empresa para pagar a los dueos de la empresa, es decir los
accionistas.

Las empresas que disponen de un sistema integrado de control interno, han

demostrado tener todos los elementos para gestionarse financieramente y
administrativamente de la mejor forma. El control es una fase de la gestin
empresarial; por tanto, todo lo que haga incidir en la gestin.

7
El sistema de control con sus componentes entorno de control, identificacin de
riesgos, actividades de control, informacin y comunicacin y supervisin facilita
la gestin financiera y la gestin en general de la empresa.

La evaluacin del control interno permitir determinar las falencias de la gestin

financiera y de ese modo proponer lo necesario para superar esa situacin.

El sistema integrado de control interno es una herramienta que incide

directamente en la gestin financiera y por tanto es necesaria para la economa,
eficiencia, mejora continua, efectividad y competitividad de la empresa.

Justificacin practica

Este trabajo ser de mucha utilidad de las MYPES que funcionan como droguera
en Lima; porque le permitir ordenar la gestin financiera mediante la toma de
decisiones sobre financiamiento, inversin, dividendos y riesgos en el momento
oportuno y con la ventaja necesaria.

Tambin ser de utilidad para otras empresas del mismo sector u otros sectores;
porque todas tienen una gestin financiera que es necesaria que sea eficiente.

1.5.1. Importancia.

Este trabajo aplicar la metodologa cientfica; por tanto ese rigor a seguir le da
la trascendencia del caso. Asimismo permitir plasmar los conocimientos y
experiencias adquiridas en los estudios realizados.
Tambin es fruto de la experiencia laboral.

1.5. Limitaciones.

Existen varias limitaciones para llevar a cabo la investigacin, como por ejemplo
la falencia de recursos financieros para adquirir libros, contratar asesora
especializada, contratar personal para el apoyo estadstico; etc.

Otra limitacin es el tiempo, es sabido que en nuestro pas se tiene que trabajar,
estudiar y a la vez investigar.

Otra limitacin es el acceso a la informacin real de la empresa o empresas

similares. Esta empresa no cotiza en bolsa, por lo tanto no tiene informacin
pblica.

Sin embargo pese a estas limitaciones, se sacar la investigacin, gracias al

esfuerzo, dedicacin y el apoyo de los colegas y amigos.

8
 Captulo II

Marco terico

2.1. Antecedentes relacionados con la investigacin.

Se han identificado los siguientes antecedentes:

Hernndez Fernndez, Maritere (2005) Tesis: Decisiones financieras para el

mejoramiento continuo de las empresas . Tesis presentada para optar el Grado
de Magister en Finanzas en la Universidad Autnoma de Mxico. La autora
describe un conjunto de decisiones de financiamiento, que permiten realizar las
inversiones que necesitan las empresas, para satisfacer las necesidades de la
comunidad.

Aguabarrena Garca, Carlo Magno (2004) Tesis: Administracin financiera

competitiva con decisiones financieras efectivas . Tesis presentada para optar
el Grado de Magister en la Universidad Catlica de Chile. El autor realiza una
descripcin de las decisiones financieras que permiten tener una estructura
adecuada de capital para disponer de los bienes y derechos que necesitan para
cumplir con la misin institucional y de ese modo asegurar su continuidad en el
mercado competitivo chileno.

Castillo Heredia, Gustavo (2005) Tesis: Per: Decisiones financieras efectivas

para el desarrollo empresarial, en el marco de la economa social de mercado.
Presentada para optar el Grado de Maestro en Finanzas en la Universidad
Nacional Federico Villarreal. En dicho trabajo de investigacin el autor describe
la forma como las decisiones financieras, en la medida que sean efectivas,
contribuyen al mejoramiento continuo, productividad, competitividad y desarrollo
de las empresas del sector comercio, industria y servicios, todo esto en el marco
de la economa social de mercado o de libre competencia.

Rojas Oblitas, Max Edinson (2005) Tesis: Diversificacin de la Administracin

Financiera para la gestin ptima. Presentada para optar el Grado de Maestro
en Finanzas en la Universidad Nacional Federico Villarreal. El autor, presenta
alternativas de financiamiento mediante recursos directamente recaudados
como una forma efectiva de diversificar la administracin financiera, como forma
de solucionar la problemtica financiera que afronta la entidad y que no permite
prestar los servicios en las mejores condiciones para la poblacin.

Mendoza Torres, Ana Mara (2005) Tesis: Gestin financiera estratgica para
la competitividad de las empresas del sector comercio. Presentada para optar
el Grado de Maestro en Contabilidad en la mencin de Contabilidad de Gestin
en la Universidad Nacional Mayor de San Marcos. En este trabajo, la autora
presenta a la gestin efectiva de las inversiones y el financiamiento como la
solucin para que las empresas del sector comercio obtengan eficiencia,
eficacia, economa; productividad, mejoramiento continuo y competitividad en los
sub-sectores en los cuales llevan a cabo sus actividades empresariales.

9
 ngeles Macedo, Floriana Viviana (2005) Tesis: El anlisis financiero y su
incidencia en las decisiones de las empresas de outsourcing. Presentada para
optar el Grado de Maestro en Finanzas en la Universidad Nacional Federico
Villarreal. La autora analiza, sintetiza e interpreta como el anlisis de la liquidez,
gestin, solvencia y rentabilidad contribuye a la toma de decisiones financieras
efectivas y por tanto conlleva la optimizacin y competitividad de las empresas
de outsourcing.

Rojas Guerrero, Ruth Odila (2005) Tesis: Los instrumentos financieros en la

gestin ptima de las empresas del sector construccin. Trabajo presentado
para optar el Grado de Maestro en Finanzas en la Universidad Nacional Federico
Villarreal. Se identifica los instrumentos financieros y la forma como facilitan la
gestin ptima de los recursos humanos, materiales y financieros de las
empresas del sector construccin.

Escobar Crdova, Gladys (2005) Tesis: La administracin Financiera en el

logro de los planes estratgicos de las entidades educativas privadas. Trabajo
presentado para optar el Grado de Maestro en Finanzas en la Universidad
Nacional Federico Villarreal. En este trabajo la autora analiza la forma como las
decisiones financieras de inversin, endeudamiento y dividendos de la
administracin financiera empresarial, facilita el logro de las metas, objetivos y
misin contenida en los planes estratgicos de las entidades educativas
privadas.

Zambrano Calle, Abraham Jos (2005) Tesis: La gestin financiera y el

desarrollo de las PYMES en la actividad industrial textil de Lima Metropolitana-
Periodo 2002-2003; presentada para optar el Grado Acadmico de maestro en
Finanzas en la Universidad Nacional Federico Villarreal. En dicho se analiza la
gestin financiera y su contribucin en el desarrollo de las PYMES.

Begazo Villanueva, Jos Domingo (1996) Tesis: La pequea empresa de

confecciones en Villa El Salvador y su competitividad; presentada para optar el
Grado de Maestro en Desarrollo Econmico y Social en la Universidad Nacional
Federico Villarreal.

Pedro Teodomiro Cruz Alberca (2009) Tesis: Direccin y gestin financiera,

herramientas para la efectividad de las micro y pequeas empresas del sector
comercio de Lima Metropolitana, presentada para optar el Grado de Maestro en
Finanzas en la Universidad Nacional Federico Villarreal. En dicho trabajo el autor
define las decisiones que deben tomarse para lograr las metas y objetivos de las
micro y pequeas empresas del sector comercio. Tambin analiza el riesgo y la
rentabilidad para efectos de hacer buenos negocios comerciales.

2.2. Resea histrica.

Una de las MYPES que funcionan como droguera en Lima hacen su aparicin
en octubre del 2007 en el distrito del Rmac con 10 empleados como personal
para efectos de comercializacin y distribucin de productos mltiples de botica,
el desarrollo en el contexto econmico empresarial de droguera tiene en el ao
2008 mayor relevancia que fabrica por encargo dos productos por lo que sus

10
activos tienen mayor connotacin, asimismo se esta diversificando su desarrollo
empresarial de manera tal que en julio del 2008 tiene 06 boticas y cada una con
3 personas integradas de su organizacin, en virtud de ello y de su expansin
empresarial el sistema integrado de control interno le es vital para asegurar la
consecucin de los objetivos y de sus metas a alcanzar.

2.3. Base legal.

Para el desarrollo de la actividad empresarial es necesario tener en cuenta

muchas normas, como las siguientes:

a) Constitucin Poltica del Estado

b) Ley General de Sociedades
c) Cdigo Civil
d) Cdigo Penal
e) Cdigo de Comercio
f) Cdigo Tributario
g) Ley N 28015, Ley de promocin y formalizacin de la Micro y pequea
empresa.
h) Otras normas legales, tributarias, financieras, laborales y contables.

2.4. Teoras de gestin financiera

Interpretando a Gitman (1986) , la gestin financiera comprende la concrecin

de las polticas financieras, mediante la aplicacin de estrategias, tcticas,
procesos, procedimientos, tcnicas y prcticas financieras adecuadas para el
manejo efectivo de los recursos financieros. Una poltica financiera no es un
documento legal. Es un acuerdo basado en los principios o directrices de un rea
de actividad clave de una organizacin. Una poltica expresa cmo va la
organizacin sobre su trabajo y cmo lo dirige. Las buenas polticas expresan un
modo justo y sensible de tratar los asuntos. Mientras que sea posible, ninguna
organizacin debera cambiar sus polticas a menudo. La intencin es guiar el
trabajo de una organizacin durante un tiempo razonable. Una vez que la poltica
se convierte en prctica organizacional y ha sido aprobada por el Directorio o por
la estructura del gobierno institucional, est uniendo a toda la organizacin.

Para el instituto de Investigacin El Pacfico (2004) , la gestin financiera es

administrar y proporcionar servicios financieros para el cumplimiento de la
gestin institucional, proveer informacin financiera para la toma de decisiones,
realizar el seguimiento y control de la recaudacin de los ingresos de
autogestin. Dentro de la gestin se incluye la planeacin, organizacin,
direccin y control. La planeacin, se aplica para aclarar, ampliar y determinar
los objetivos y los cursos de accin que deban tomarse; para la previsin;
establecer condiciones y suposiciones; seleccionar e indicar las reas para el
logro de los objetivos; establecer un plan de logros; establecer polticas,
procedimientos, estndares y mtodos de logros; anticipar los problemas futuros
posibles; modificar los planes a la luz de los resultados del control. La
organizacin, se aplica para distribuir el trabajo entre el grupo y para establecer
y reconocer las relaciones y autoridad necesarias; subdividir el trabajo en tareas
operativas; disponer las tareas operativas de grupo en puestos operativos; reunir

11
las posiciones operativas entre unidades relacionadas y administrables; definir
los requisitos del puesto de trabajo; seleccionar y colocar al elemento humano
en puesto adecuado; delegar la debida autoridad en cada miembro de la gestin;
proporcionar instalaciones y otros recursos al personal; revisar la organizacin a
la luz de los resultados del control. La ejecucin, se realiza con la participacin
prctica, activa y dinmica de todos los involucrados por la decisin o el acto
gerencial; conduce y reta a otros para que hagan lo mejor que puedan; gua a
los subordinados para que cumplan con las normas de funcionamiento; destacar
la creatividad para descubrir nuevas o mejores formas de administrar y
desempear el trabajo; alabar y reprimir con justicia; recompensar con
reconocimiento y pago el trabajo bien hecho; revisar la ejecucin a la luz de los
resultados del control. El control de las actividades, esta fase se aplica para
comparar los resultados con los planes en general; evaluar los resultados contra
las normas de planeacin y ejecucin empresarial; idear medios efectivos para
medicin de las operaciones; hacer que los elementos de medicin sean
conocidos; transferir datos detallados de forma que muestren comparaciones y
variaciones; sugerir acciones correctivas, si son necesarias; informar de las
interpretaciones a los miembros responsables; ajustar el plan a la luz de los
resultados del control. En la practica gerencial, estas etapas del proceso estn
entrelazadas e interrelacionadas; la ejecucin de una funcin no cesa
enteramente antes de que se inicie la siguiente. La secuencia debe adaptarse al
objetivo especfico o al proyecto en particular. Tpicamente un gerente est
comprometido con muchos objetivos y puede encontrarse con cada uno en
diferentes etapas del proceso.

Rodrguez (1997), coincide con Weston (1990), cuando indica que la gestin
financiera comprende la formulacin de normas y polticas internas para la
administracin desconcentrada de recursos financieros; elaboracin, en
coordinacin con el Proceso de Gestin de Planificacin, de la proforma
presupuestaria institucional; la ejecucin del presupuesto institucional;
proporcionar servicios financieros; realizar el seguimiento y control de las
recaudaciones de los ingresos de autogestin; determinar requerimientos y su
alcance para la contratacin de servicios tercerizados, verificar el cumplimiento
de los contratos tercerizados, y recibir los productos elaborados mediante esta
modalidad, en el mbito de su competencia.

Interpretando a Ross (2000) y Flores (2004-b), la gestin financiera tiene que ver
con la obtencin de los recursos, pero tambin con su buen manejo. La clave
consiste en cmo se definen y distribuyen las tareas, cmo se definen los
vnculos administrativos entre las unidades y qu prcticas se establecen. Se
deben crear los medios para monitorear las fortalezas y debilidades de las
estructuras y procesos. Al mismo tiempo, hay que tomar en cuenta las
limitaciones culturales e histricas que influyen sobre las administraciones
nacionales.

Para Van Horne (1995), la gestin financiera no se puede entender separada de

la gestin de la administracin y menos de la gestin econmica. Ello porque lo
financiero es prcticamente el soporte que valida la lgica en lo empresarial o de
negocio de las empresas en sus respectivos enclaves. Pensemos que para
lograr cumplir con los objetivos sociales les ser necesario garantizar la

12
estabilidad financiera. De la misma manera la toma de decisiones concernientes
meramente a la gestin financiera de una u otra forma, directa o indirectamente,
a corto o a largo plazo, influye en las situaciones generales de estas empresas.
La gestin financiera es un proceso que involucra los ingresos y egresos
atribuibles a la realizacin del manejo racional del dinero, y en consecuencia la
rentabilidad (financiera) generada por l mismo. Esto nos permite definir el
objetivo bsico de la gestin financiera desde dos elementos. La de generar
recursos o ingresos (generacin de ingresos) incluyendo los aportados por los
asociados. Y en segundo lugar la eficiencia y eficacia (esfuerzos y exigencias)
en el control de los recursos financieros para obtener niveles de aceptables y
satisfactorios en su manejo. El primer elemento recoge aspectos propios del
crecimiento de las empresas que se dilucid a partir de la crisis financiera de
inicios de los 80s, y en una segunda etapa con apertura a terceros no asociados
en los 90s. Las discusiones en torno de ste tema coloc en controversia a
algunos consejos de administracin frente a las gerencias generales de varias
de las organizaciones analizadas. Esto en el sentido de cul era la forma ms
acorde y en qu mercados se deba captar y colocar recursos financieros. Con
el segundo elemento no se plantearon discusiones en relacin con los esfuerzos
y exigencias en el manejo del dinero. Esto es indiscutible y reforzado en ste
contexto por una buena gestin de administracin. Hubo si puntos de vista
encontrados sobre el manejo de los niveles de rentabilidad y sus incidencias en
el propsito empresarial (corregir el desequilibrio del poder del mercado). Las
tasa de inters para las colocaciones de dinero en entidades asociadas y
terceros versus la maximizacin de la utilidad en su colocacin; la relacin del
costo del crdito versus el cumplimiento del propsito empresarial.

Micro y pequeas empresas (MYPES):

La Ley 28015, tiene por objeto la promocin de la competitividad, formalizacin

y desarrollo de las micro y pequeas empresas, para incrementar el empleo
sostenible, su productividad y rentabilidad, su contribucin al Producto Bruto
Interno, la ampliacin del mercado interno y las exportaciones, y su contribucin
a la recaudacin tributaria.

Interpretando a Abad (1989) , Bahamonde (2000) y Rodrguez (1997) , las

pequeas y medianas empresas, son unidades econmicas constituidas por una
persona natural o jurdica, bajo cualquier forma de organizacin o gestin
empresarial contemplada en la legislacin vigente, que tiene como objeto
desarrollar actividades de extraccin, transformacin, produccin,
comercializacin de bienes o prestacin de servicios. Estas empresas pueden
alcanzar eficiencia y efectividad si disponen de una adecuada direccin y gestin
financieras para sus fuentes de financiamiento e inversiones.

Analizando a Flores (2004-b) las pequeas y medianas empresas pueden

definirse como entidades que operando en forma organizada utilizan sus
conocimientos y recursos para elaborar productos o prestar servicios que
suministran a terceros, en la mayora de los casos mediante lucro o ganancia.
Estas empresas deben reunir las siguientes caractersticas concurrentes: El
nmero total de trabajadores: En el caso de microempresa abarca de uno a diez
trabajadores; la pequea empresa abarca de 1 hasta cincuenta trabajadores;

13
niveles de ventas anuales: La microempresa dicho nivel ser hasta el mximo
de 150 UIT; la pequea empresa de 150 a 850 UIT. Los niveles de ventas sern
posibles de alcanzar y superar, si se cuenta con una adecuada direccin y
gestin financieras para concretar los ingresos y egresos que tenga que llevar a
cabo cada micro y pequea empresa.

Segn Daz y Jungbluth (1999) es necesario que la micro y pequea empresa

dispongan de mecanismos de facilitacin y promocin de acceso a los mercados:
la asociatividad empresarial, las compras estatales, la comercializacin, la
promocin de exportaciones y la informacin sobre este tipo de empresas; todo
lo cual puede encaminarse positivamente con una adecuada direccin y gestin
financiera.
Estamos de acuerdo con Flores (2004-a) el Estado debe impulsar la
modernizacin tecnolgica del tejido empresarial de estas empresas y el
desarrollo del mercado de servicios tecnolgicos como elementos de soporte de
un sistema nacional de innovacin continua. El Consejo Nacional de Ciencia y
Tecnologa CONCYTEC- debera promover, articular y operativizar la
investigacin e innovacin tecnolgica entre las Universidades y Centros de
Investigacin con este tipo de empresas.

De acuerdo con el Instituto de Investigacin el Pacfico (2004) y Flores (2004-b)

el estado debe promover el acceso de las micro y pequeas empresas al
mercado financiero y al mercado de capitales, fomentando la expansin, solidez
y descentralizacin de dichos mercados. El Estado promueve el fortalecimiento
de las instituciones de microfinanzas supervisadas por la Superintendencia de
Banca y Seguros. El Estado, a travs de la Corporacin Financiera de Desarrollo
COFIDE- promueve y articula ntegramente el financiamiento, diversificando,
descentralizando e incrementando la cobertura de la oferta de servicios del
mercado financiero y de capitales en beneficios de estas empresas.

De acuerdo con la Ley 28015, el Estado fomenta la formalizacin de estas

empresas a travs de la simplificacin de los diversos procedimientos de registro,
supervisin, inscripcin y verificacin posterior. La Municipalidad, en un plazo no
mayor de siete (7) das hbiles, otorga en un solo acto la licencia de
funcionamiento provisional previa conformidad de la zonificacin y
compatibilidad de uso correspondiente. De acuerdo con la Ley 28015, el rgimen
tributario de estas empresas facilitar la tributacin de modo que permita que un
mayor nmero de contribuyentes se incorpore a la formalidad. Para estos efectos
el Estado debe promover campaas de difusin sobre el rgimen tributario y la
SUNAT deber adoptar las medidas tcnicas, normativas, operativas y
administrativas, necesarias para fortalecer y cumplir su rol de entidad
administradora, recaudadora y fiscalizadora de los tributos de este tipo de
empresas. Mediante la Ley 28015, se crea un rgimen laboral especial dirigido
a fomentar la formalizacin y desarrollo de las microempresas. Las pequeas
deben aplicar el rgimen laboral comn.

Interpretando a Gitman (1986) y Van Horne (1980), para que las micro y
pequeas empresas puedan alcanzar competitividad, formalizacin y desarrollo;
incrementar el empleo sostenible, su productividad y rentabilidad, su contribucin
al Producto Bruto Interno, la ampliacin del mercado interno y las exportaciones,

14
y su contribucin a la recaudacin tributaria; tienen que disponer de una gestin
empresarial efectiva, de lo contrario siempre estarn en un circulo vicioso que no
les permite crecer ni desarrollarse.

Analizando a Prez (2000), el primer deber del gerente o administrador de una

micro y pequea empresa consiste en crear, y luego dirigir, toda una serie de
relaciones entre su empresa y sus trabajadores, proveedores, bancos y clientes.
El primer paso para la creacin de las relaciones deseadas consiste en
establecer objetivos, tratando esos objetivos que desea establecer con aquellas
personas que debern alcanzarlos. Al fijarse estos objetivos debe ser de tal
forma que pueda enfocarse el resultado en trminos mensurables. Cualquier
modificacin en ellos debe contar con los medios apropiados. Finalmente es
necesario ponerlos a prueba continuamente ya que su intencin en determinado
momento, puede no ser factible de alcanzarlo.

Segn Bellido (1989) y Castin (1996) , la organizacin de la micro y pequea

empresa tpica se suele establecer en funcin de las circunstancias. El
propietario es el motor principal. La mayora de las cosas que hay que hacer o
son hechas por el mismo o bajo su directo control. Esto es cierto en los primeros
aos de vida de la empresa. Es de esperar que una persona empeada en esta
tarea no tenga que aplicar probados principios de organizacin a su negocio,
cuando sean necesarios debido a la expansin del mismo y, en este sentido se
llega a un punto que exceda las posibilidades de cualquiera para dirigirlo. En
cualquier caso, en toda pequea y mediana empresa, llega un momento en que
propietario o gerente tiene que delegar la responsabilidad de las decisiones en
alguna otra persona. Es en ese punto cuando empieza a poner en prctica lo
que se llama organizacin.

15
 CONCLUSIONES

Las empresas han demostrado tener todos los elementos para gestionarse
financieramente y administrativamente de la mejor forma. El control es una fase
de la gestin empresarial; por tanto, todo lo que haga incidir en la gestin. Sus
componentes entorno de control, identificacin de riesgos, actividades de
control, informacin y comunicacin y supervisin facilita la gestin financiera y
la gestin en general de la empresa.

La evaluacin del control interno permitir determinar las falencias de la gestin

financiera y de ese modo proponer lo necesario para superar esa situacin.

El sistema integrado de control interno es una herramienta que incide

directamente en la gestin financiera y por tanto es necesaria para la economa,
eficiencia, mejora continua, efectividad y competitividad de la empresa.

En este trabajo ser de mucha utilidad de las MYPES que funcionan como
droguera; porque le permitir ordenar la gestin financiera mediante la toma de
decisiones sobre financiamiento, inversin, dividendos y riesgos en el momento
oportuno y con la ventaja necesaria.

Tambin ser de utilidad para otras empresas del mismo sector u otros sectores;
porque todas tienen una gestin financiera que es necesaria que sea eficiente.

16
 RECOMENDACIONES

Es importante destacar que con un control interno se puede mejorar cualquier

empresa o negocio para prevenir todas las reas de las empresas y as se pueda
lograr una mejorar rentabilidad en las MYPES

Un Modelo Estndar de Control Interno se constituye en un marco de estructuras,

conceptos y metodologas necesarias para permitir el diseo, desarrollo,
implementacin y funcionamiento de un control Interno adecuado, que apoye el
cumplimiento de los objetivos institucionales de cada organismo o entidad
pblica.

17
 BIBLIOGRAFIA

ABAD Gonzales, Vctor (2008) Constitucin de PYMES. Lima. Editorial San

Marcos.
ANDRADE, Simn (1990) Planificacin de desarrollo. Lima. Edicin a cargo
del autor.
BAHAMONDE Espejo, Hernando (2000) Manual Terico Prctico para
constituir una empresa. Lima. Editorial San Marcos.
BELLIDO S. Pedro (1989) Administracin Financiera. Lima. Editorial Tcnico
Cientfica SA.
BREALEY Richard A. (1998) Principios de Finanzas Corporativas. Madrid.
IMPRESA.
CEPEDA Alonso, Gustavo, 1996. Auditoria y Control Interno, Editorial Mac.
Graw Hill, Bogot, 2da. Edicin.
CASTIN Farrero, Jos Mara (1996) La gestin financiera en la empresa.
Santa Fe de Bogot Colombia. Editorial Continental.
COLLAZOS C. Jess (2000) Inversin y Financiamiento de Proyectos. Lima.
Editorial San Marcos.
DAZ Bertha y Carlos, Jungbluth (1999) Calidad total en la empresa peruana.
Lima. Fondo de Desarrollo Editorial de la universidad de Lima.
FERNNDEZ Bau, Carlos (1999) Gestin Financiera en las medianas y
pequeas empresas. Santa Fe de Bogot Colombia. Editorial Continental.
FLORES Soria, Jaime (2004-a) Gestin Financiera: Teora y Prctica. Lima.
CECOF Asesores.
FLORES Soria, Jaime (2004-b) Administracin Financiera: Teora y Prctica.
Lima. CECOF Asesores.
GITMAN Lawrence J. (1986) Fundamentos de Administracin Financiera.
Mxico. Harper & Row Latinoamericana.

18
ANEXOS

19