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UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN DE TACNA

FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS Y EMPRESARIALES


E.A.P. DE CIENCIAS CONTABLES & FINANCIERAS

TEMA: RENTA NETA: ADICIONES Y DEDUCCIONES DEL ART 37 LIR TRIBUTACION NACIONAL II

DETERMINACION DE LA RENTA NETA

Desarrollar los casos planteados determinando la renta neta a partir de la aplicacin del artculo 37 y art
44 de la Ley del Impuesto a la Renta y su Reglamento. Utiliza el formato siguiente:

Anlisis de las Operaciones Adiciones y Tipo de


Deducciones Diferencia
Utilidad antes de Impuestos S/. 600 000
Se deber colocar
Sustento legal: Colocar el importe
la base legal que
involucra el caso de Segn el art , inciso .. Del TUO LIR REPARABLE o el importe
DEDUCIBLE segn el
estudio (ley y el anlisis realizado y los
reglamento de ser .
CALCULOS efectuados
aplicable) ms abajo
El art xx del reglamento LIR , inc xx numeral x

.
Mencionar el tipo de
Colocar el importe diferencia que representa la
de la RENTA NETA ADICION o DEDUCCION.
RENTA NETA: DIFERENCIA TEMPORAL O
PERMANENTE
Comentario:
Clculos:
Explicar el caso De acuerdo al inciso mencionado, la empresa deber..
segn el reparo o Y segn se menciona en el reglamento el procedimiento a
seguir es Realizar los clculos necesarios
deduccin aplicado. a fin de determinar el REPARO
Se podr utilizar (ADICION) la DEDUCCION. El
para los clculos importe ser colocado en la
celda para determinar la RENTA
NETA

PRIMERA PARTE
CASO 1

La empresa ha considerado como gasto del ejercicio la suma de S/. 9 000 como consecuencia del robo
de mercaderas Z ocurrido en el mes de octubre de 2015, acreditado con la denuncia policial respectiva.
Se sabe que al 31 de diciembre de 2015, la investigacin del delito continuaba en trmite y an no se
haba podido identificar a los autores del delito.
Se presume que en el mes de noviembre de 2016 la fiscala archivar definitivamente el caso por no
poder identificar a los autores del delito.

SOLUCION 1

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Deducciones Diferencia
Utilidad antes de Impuestos S/. 600 000
Sustento legal:

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RENTA NETA
Comentario:
Clculos:
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CASO 2

Se efectu gastos recreativos a favor del personal de la empresa por S/. 66 900. Estos gastos comprenden
los agasajos por el da de la madre, da de la empresa, fiestas patrias, fiestas navideas, entre otros del
ejercicio 2015. Todos ellos se encuentran sustentados con comprobantes de pago. Los ingresos Netos
anual 2015 ascienden a 10 millones de soles

SOLUCION 2

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Utilidad antes de Impuestos S/. 600 000
Sustento legal:

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RENTA NETA
Comentario:
Clculos:
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CASO 3

Los gastos de representacin incurridos por la empresa en el ejercicio 2015 fueron de S/. 111 040, los
cuales comprenden obsequios y atenciones a clientes. Se conoce que los ingresos netos ascienden a
10 millones de soles. Cunto representa la Renta Neta? Cunto es el monto deducible?
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CASO 4

La empresa ha efectuado la provisin (estimacin) de cuentas de cobranza dudosa por la deuda de un


accionista por S/. 132 000 la cual fue cargada a gastos. Se sabe, adems, que dicho accionista tiene el
40 % de las acciones de la empresa. Cabe indicar que la empresa ha cumplido con protestar la letra y
con discriminar la provisin en el Libro de Inventarios y Balances. Se pide: Calcular la Renta Neta, monto
reparable

SOLUCION 4

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Utilidad antes de Impuestos S/. 600 000
Sustento legal:

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CASO 5

En el mes de octubre de 2015 la empresa incurri en gastos de mantenimiento y publicidad por montos
de S/. 8 000 y S/. 4 000, respectivamente. El pago de estos gastos se realiz en efectivo sin utilizar los
medios de pago

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CASO 6

La empresa cuenta con 5 vehculos propios, de los cuales 2 pertenecen a las categoras A2 y son
utilizados para actividades de direccin. La empresa en la Declaracin Jurada Anual del ao 2014 ha
identificado al vehculo marca MB (Categora A2). Los vehculos de las categoras A2, as como los gastos
incurridos en el ejercicio 2015, son los que se detallan a continuacin:

Los dems vehculos, que son utilizados para transportar las mercaderas, han incurrido en gastos de
funcionamiento segn detalle:
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CASO 7

Han existido gastos por movilidad del conserje por un importe de S/. 2,120.00 de los cuales S/. 515.00 se
encuentran sustentados con boletos de transporte urbano y la diferencia S/. 1,605.00 con la Planilla de
Movilidad, la cual por da no excede el lmite permitido y cumple con los requisitos exigidos.

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CASO 8

El Sr. Alfredo Snchez, Gerente General (accionista), percibe una remuneracin durante todo el ejercicio
2015 por S/. 72,000.00, determinndose un exceso en el valor de mercado de su remuneracin por el
importe de S/. 6,800.00, respecto al trabajador elegido como referente.

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CASO 9:

En el mes de enero del 2015 se ha anotado en el Registro de Compras y en el Libro Diario una factura
por un servicio devengado en el mes de Diciembre 2014, emitida en dicho periodo por un importe S/.
4,130.00 ms IGV, la cual fue recepcionada con retraso. Adems, se sabe que en los libros del 2015 se
registr como gasto y que va Declaracin Jurada Anual 2014 se efectu la deduccin de dicho gasto.

Anlisis de las Operaciones Adiciones y Tipo de


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Caso 10:

En el mes de setiembre el gerente de ventas viajo al interior del pas (Trujillo) por 10 das (11.09 al 20.09)
del 2015, para reunirse con clientes de dicha ciudad, por lo cual ha incurrido en los siguientes gastos:

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Caso 11:

En el transcurso del mes de agosto 2015 la empresa lanz una promocin para incrementar sus ventas.
Esta consista en realizar un sorteo entre todos sus clientes y regalar 3 Televisores 42 LED cuyo costo
asciende a S/. 2,000.00 cada uno. Se conoce que el sorteo se efecto sin la presencia de un Notario
Pblico y que la empresa cumpli con el pago del IGV por el retiro de bienes ascendente a S/. 1,260.00,
que fue calculado en funcin al valor de mercado.

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Caso 12:

En el mes de mayo 2015, la empresa sufri el siniestro de uno de sus activos fijo (vehculos), el cual tena
un costo neto de S/. 58,700.00. Dicho bien se encontraba asegurado, motivo por el cual, luego del examen
pertinente, el seguro cubri el siniestro reembolsando el importe de S/. 55,000.

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Caso 13:

La empresa realiz el pago a cuenta del Impuesto a la Renta del mes de junio 2015 en forma
extempornea, cancelando intereses equivalentes a S/. 140.00. Asimismo, cancel una multa por la
presentacin fuera de plazo de una declaracin jurada determinativa por el monto de S/. 380.00.

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SEGUNDA PARTE

Caso 14:

La empresa obtiene un prstamo de la empresa afiliada por un monto de S/. 180 000, pactndose un
inters a pagarse de S/. 43 000 durante el ao 2015. La empresa muestra en su balance del ejercicio
anterior la siguiente estructura financiera: Activos por S/ 89,000; Pasivos por S/. 35,000 y Patrimonio
Neto por S/. 54 000. Se sabe que la empresa no tiene ingresos financieros gravados ni ingresos in-afectas
y/o exonerados.

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Caso 15

La empresa ha realizado una donacin consistente de 100 mdulos acadmicos a la ONG Educacin
para el futuro considerada sin fines de lucro e inscrita en sunat y en el registro de donantes. La emisin
del comprobante de pago como transferencia gratuita asciende a S/. 15 000 por c/ mdulo. La empresa
ha calculado su renta neta en S/ 9 800 000 neto de compensacin de prdidas.
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Caso 16

La empresa ha celebrado un contrato de mutuo dinerario con un accionista por un importe de S/. 10,000
pactndose inters de S/. 1,800. La devolucin se ha establecido en 4 armadas de s/. 2 950, los cuales
se cancelaran en efectivo sin el uso de medios de pago.

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Caso 17

La empresa desea efectuar una promocin, por la venta de sus televisores entre sus potenciales clientes;
para ello establece unas reglas sencillas, en el sentido que si se efecta la compra de un televisor de 59,
durante los meses de marzo y abril del 2015, se entregar al comprador un boleto para participar en un
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sorteo de un equipo de sonido valorizado en S/. 850. La empresa ha previsto contratar los servicios de la
Notaria Palza quien extender las respectivas actas, adems de contar con las autorizaciones pertinentes.

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Clculos:
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Caso 18

Como consecuencia de un accidente automovilstico ocurrido en la carretera panamericana norte, un


trabajador de una empresa fallece y el gerente de la misma decide asumir los gastos de sepelio,
efectuando los correspondientes desembolsos de dinero ante la empresa funeraria por S/. 4 000, la
publicacin del aviso de fallecimiento en un diario local por S/. 50. y la compra del nicho perpetuo en un
camposanto por S/. 7,000 soles.

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Sustento legal:

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Caso 19:

Una empresa minera tiene dentro de sus equipos unos barrenos con Valor Neto en Libros de S/. 12,000,
y su depreciacin de S/ 9 000. de que sirven para perforar la roca pero debido al avance de la tecnologa
en materia de mejoramiento de equipos en la minera hoy ya no se utilizan debido a que consumen mayor
energa que los barrenos nuevos y que se venden a un menor precio, motivo por el cual la empresa ha
presentado su informe tcnico ante la A.T.

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Caso 20:

La empresa desea participar en un seminario de productos lcteos que se llevar a cabo en la ciudad de
Piura por 3 das, para ello en acuerdo de directorio decide enviar al gerente de produccin a dicha ciudad.
Se sabe que los viticos entregados al gerente ascienden a S/.720 por da.

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