DATOS BSICOS TRIBUTARIOS PARA CREAR EMPRESA EN COLOMBIA

Cuando se decide crear una empresa, hay varios elementos que se deben tener en cuenta:
estudios de mercado, proyecciones de ingresos, costos, y cargas tributarias.

En Colombia, las empresas tienen las siguientes cargas fiscales: Impuesto de Renta,
Impuesto al Valor Agregado (IVA), ICA, Retencin en la Fuente, Impuesto al Patrimonio,
Gravamen a los Movimientos Financieros, y Aportes Parafiscales, que aunque se discute
sobre si son tributos o no, si es una carga econmica obligatoria para las empresas que
tengan empleados contratados laboralmente.

Qu impuestos debe pagar?

El Impuesto de Renta es un impuesto nacional, de carcter anual, el cual grava las utilidades
que haya generado la empresa desde el primero (1) de enero hasta el treinta y uno (31) de
Diciembre de cada ao.

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es igualmente un impuesto de carcter nacional que

grava la venta de bienes muebles, la prestacin de servicios, las importaciones y la
circulacin, venta u operacin de juegos de suerte y azar.

El Impuesto de Industria, Avisos y Tableros (ICA) es un impuesto de carcter municipal que

grava toda actividad industrial, comercial y de servicios.

La Retencin en la Fuente no es propiamente un impuesto, pero dada su importancia para el

clculo econmico de una futura empresa lo incluimos, puesto que es realmente un pago
anticipado al impuesto de renta.

El Impuesto al Patrimonio es un impuesto que grava la riqueza de las empresas, entendiendo

riqueza como el patrimonio lquido que la compaa tenga el primero (1) de enero de cada
ao.

El Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF) es un impuesto que grava las

transacciones financieras, mediante la disposicin de los dineros depositados en cuentas
corrientes, de ahorro, de depsito del Banco de la Repblica, o mediante giros de cheques
de gerencia. La tarifa es del 4 por 1000 (monto de la transaccin multiplicado por 0.004) y
est previsto que ser desmontado a partir del 2014, fecha en la que ir disminuyendo la
tarifa hasta ser eliminada completamente en el ao 2018.

Beneficios Tributarios

El Gobierno ha impulsado una serie de beneficios para las pequeas y medianas empresas y
para las nuevas empresas que cumplan una serie de requisitos as como empresas antiguas
que se reactiven de conformidad con la ley 1429 de 2010.
El gobierno, mediante el Decreto 525 de 2009, alivi la carga parafiscal de las medianas y
pequeas empresas, con dicha norma se reglamenta el artculo 43 de la ley 590 del 2000.

Impuestos Nacionales y Distritales en Colombia

En Colombia existen dos tipos de Impuestos, los nacionales que se pagan a la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) y los distritales que se pagan a la Secretaria de
Hacienda de Bogot (SHD).

Impuestos Nacionales

Se liquidan en el portal de la Dian y desde all se direcciona al banco para realizar el pago.

Retencin en la fuente

Antes de realizar un pago por prestacin de servicios, honorarios, compras, arrendamientos,

etc. se debe evaluar si el cliente es auto retenedor de renta (se valida en el Rut o factura), de
lo contrario se debe aplicar o descontar un valor por concepto de retencin en la fuente, los
cuales se pagan el mes siguiente acumulando todos los conceptos.

Tarifas de Retencin en la Fuente:

Arrendamiento de Inmuebles y compras:

A personas declarantes de Impuesto de renta (normalmente son empresas) el 2.5% sobre el

valor antes de IVA, a no declarantes el 3.5%. Para montos superiores a $742.000

Honorarios a declarantes el 11% y a no declarantes el 10% no tiene monto mnimo.

Servicios en General a declarantes 4%, para no declarantes el 6% monto mnimo
$110.000.
Servicios de Hoteles, restaurantes y Hospedajes a declarantes el 2.5% y no
declarantes (personas naturales) el 3.5% monto mnimo $110.000.

Retencin de IVA:

La retencin de IVA se declara junto con la Retencin en la fuente en el mismo

formulario. Al momento del pago se debe hacer un recibo de pago en bancos diferentes por
este solo concepto.

Es un impuesto que se calcula a las personas naturales que NO facturan el IVA, se toma el
valor del servicio o compra y se le calcula el IVA del 16% (tarifa general) y a ese valor le
aplico el 15%, en la prctica es el 2.4% sobre el costo del bien o servicio. Ese monto se paga
en la retencin en la fuente y se toma como descontable en la declaracin del IVA.
Impuesto al valor agregado (IVA):

Cuando se realiza una factura se debe cobrar el IVA del 16% (tarifa general), al final del
bimestre, se declara el IVA generado menos el valor del IVA descontable (IVA que cobran en
las compras y/o servicios que adquiri durante el bimestre).

Bimestral: Con ingresos brutos del ao gravable anterior, iguales o superiores a 92.000 UVT

Cuatrimestral: Con ingresos brutos del ao gravable anterior, iguales o superiores a 15.000
UVT pero inferiores a 92.000 UVT

Anual: Con ingresos brutos del ao gravable anterior inferiores a 15.000 UVT

Auto retencin del CREE

Es una retencin para acelerar el recaudo del impuesto del Cree (9% anual). Consiste en
calcular un porcentaje sobre todos los ingresos que tenga la empresa en el cuatrimestre, la
auto retencin del CREE depende de la actividad de la compaa

Impuesto para la equidad CREE

Es un impuesto creado para sustituir los aportes parafiscales que ya no pagan las empresas
sobre sus trabajadores cuando ganan menos de 10 salarios mnimos ($6.160.000).

Equivale al 9% de su renta lquida, se declara y se paga anual en abril de cada ao, en la

declaracin se descuentan los pagos de la auto retencin de cree que se realizan en el ao.

El CREE o Impuesto Sobre la Renta para la Equidad fue creado mediante la reforma
tributaria (Ley 1607 de 2012) en su artculo 20. En dicho artculo se menciona que el sujeto
pasivo -quienes estn gravados con este impuesto- son las sociedad, personas jurdicas y
asimiladas, nacionales y extranjeras, sucursales y establecimientos permanentes, que sean
contribuyentes declarantes del impuesto de renta y complementarios en Colombia.

La creacin de este impuesto tuvo como fundamento el beneficio de los trabajadores, la

generacin de empleo y la inversin social, ya que con la entrada en vigor de este impuesto,
los contribuyentes del mismo dejarn de pagar las contribuciones parafiscales de los
artculos 204 y 202 de la Ley 100 de 1993, el artculo 7 de la Ley 21 de 1982, los artculos 2 y
3 de la Ley 27 de 1974 y el artculo 1 de la Ley 89 de 1988.

Dado lo anterior, el CREE es un impuesto con una destinacin especfica, ya que el gobierno
deba suplir el dinero que iba a dejar de recibir el ICBF, el SENA y el Sistema de Seguridad
Social. Por lo que lo recaudado en este impuesto se dividir de la siguiente manera: 202
puntos al ICBF, 1.4 puntos al SENA y 4.4 puntos al Sistema de Seguridad Social.
La tarifa del CREE es del 9%, sin embargo, transitoriamente hasta el 2015, la tarifa ser del
8%. Esto gener muchas crticas ya que el hecho generador del CREE son los ingresos que
sean susceptibles de incrementar el patrimonio de los sujetos pasivos en el respectivo ao
gravable, lo que a los ojos de los contribuyentes parece ser un segundo impuesto de renta,
con algunas diferencias en su depuracin, pero que termin -para quienes apoyan esta tesis-
subiendo la tarifa del impuesto de renta del 33 al 34%, bajo la excusa de haber creado un
impuesto nuevo.

Impuesto de Renta:

Es un impuesto anual, corresponde al 25% de la renta lquida, son ingresos menos costos y
deducciones.

Informacin Exgena Dian:

Es una obligacin formal que tienen las empresas que declaran impuesto de renta, consiste
en reportar todos los terceros con los que tuvieron operaciones el ao anterior de acuerdo a
los valores presentados en la renta. Los vencimientos para reportar la informacin del 2014
salen en resolucin que emite el gobierno en octubre de 2014.

Impuestos Distritales El impuesto de Industria y Comercio

Grava el desarrollo de actividades industriales, comerciales y de servicios dentro del distrito

capital. Se toman los Ingresos y se multiplica por la tarifa de acuerdo a la actividad
econmica que desarrolla la empresa.

Retencin de ICA:

Tiene la misma periodicidad bimestral que el Impuesto anterior ICA y los mismos
vencimientos.

Es el anticipo del impuesto de industria y comercio efectuado por el vendedor y descontado

por el comprador en el momento de causar, pagar o abonar en cuenta, las facturas o
cuentas de cobro. La empresa le aplica la Retencin de ICA a personas naturales por
concepto de actividades comerciales y de servicios.

El formulario se debe diligenciar en el portal de la Secretaria de Hacienda, se imprime, y

firma el representante legal y se paga en bancos, al igual que el de Industria y Comercio.

Informacin Exgena Distrital:

Es una obligacin formal que tienen las empresas con el Distrito capital, consiste en reportar
los terceros con los que tuvo operaciones el ao anterior.