Auditori A

UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y

ADMINISTRATIVAS
A
INTRODUCCIN
El presente trabajo monogrfico es el resultado de la investigacin monogrfica

que se hizo sobre auditoria interna. En primer lugar debemos subrayar la falta de
cumplimiento a las normas bsicas y fundamentales en materia de control interno,
pero por otro lado est la ausencia de amplitud de conceptos en cuanto al
patrimonio a proteger, y de los mtodos e instrumentos de anlisis a ser utilizados
por los auditores internos.
Al igual que en el control de calidad, la falta de planificacin y prevencin es la

norma en muchas empresas en lo relativo tanto al control interno, como al
accionar de la auditora interna. Por ello no es de sorprenderse ver a los auditores
tratando de analizar qu es lo que sali mal, porqu, y que hacer para evitar su
repeticin, cuando lo correcto es actuar preventivamente, y de acontecer algn
hecho perjudicial no quedarse en los aspectos ms superficiales sino profundizar
hasta llegar hasta la causa-raz, tratando de desentraar de tal forma las razones
que llevaron al sistema a engendrar dichas falencias.
Otro aspecto importante a cuestionar en las auditoras es que la misma sea

percibida como una entidad dedicada slo a la inspeccin (y a veces hasta con
una perspectiva policaca), y no al asesoramiento con el objetivo de proteger y
mejorar el funcionamiento de la organizacin.
Continuacin una breve resumen sobre auditoria interna.
LA ALUMNA
AUDITORIA INTERNA Pgina 1

ADMINISTRATIVAS
A
MARCO TEORICO
AUDITORIA INTERNA
1. DEFINICION:
La auditora interna es un proceso cuya responsabilidad parte de la Alta Gerencia

de las compaas, y se encuentra diseado para proporcionar una seguridad
razonable sobre el logro de los objetivos de la organizacin. Estos objetivos han
sido clasificados en:
o Establecimiento de estrategias para toda la empresa
o Efectividad y eficiencia de las operaciones
o Confiabilidad de la informacin financiera
o Cumplimiento con las leyes, reglamentos, normas y polticas
2. IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA:
La necesidad de la auditora interna se pone de manifiesto en una empresa a

medida que sta aumenta en volumen, extensin geogrfica y complejidad y hace
imposible el control directo de las operaciones por parte de la direccin. Con
anterioridad, el control lo ejerca directamente la direccin de la empresa por
medio de un permanente contacto con sus mandos intermedios, y hasta con los
empleados de la empresa. En la gran empresa moderna esta peculiar forma de
ejercer el control ya no es posible hoy da, y de ah la emergencia de la llamada
auditora interna.
3. OBJETIVOS Y FUNCIONES

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Auditor interno es un profesional que trabaja en el mbito interno de la empresa

y entre los objetivos que persigue se encuentran el alcance del trabajo de la
auditora.
En la actualidad el auditor interno, procede a la revisin de los controles internos

implantados en las empresas con objeto de evaluar los distintos objetivos que el
concepto de control interno persigue.
El trabajo de auditora comprende el examen y evaluacin de la idoneidad y

efectividad del sistema de control interno y de su eficacia para alcanzar los
objetivos encomendados.
El objetivo principal es ayudar a la direccin en el cumplimiento de sus funciones y

responsabilidades, proporcionndole anlisis objetivos, evaluaciones,
recomendaciones y todo tipo de comentarios pertinentes sobre las operaciones
examinadas. Este objetivo se cumple a travs de otros ms especficos como los
siguientes:
o Verificar la confiabilidad o grado de razonabilidad de la informacin contable

y extracontable, generada en los diferentes niveles de la organizacin.
o Vigilar el buen funcionamiento del sistema de control interno (lo cual implica
su relevamiento y evaluacin), tanto el sistema de control interno contable
como el operativo.
o Fiabilidad e integridad de los informes
o Los auditores internos deben revisar la fiabilidad e integridad de la

informacin financiera y operativa, y los medios utilizados para identificar,
medir, dosificar y divulgar dicha informacin
o Cumplimiento de poltica, planes, procedimientos, normas y reglamentos:

Los auditores internos deben revisar los sistemas establecidos para
verificar el cumplimiento de lo indicado y pueden tener un impacto

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significativo en las operaciones e informes y determinar si la organizacin

los cumple.
o Los auditores internos deben revisar los medios de salvaguarda de los

activos y en caso necesario verificar la existencia de dichos activos
o Utilizacin econmica y eficiente de los recursos. Se trata de valorar la

economa y la eficiencia con la que se emplean los recursos
o Cumplimiento de los objetivos y fines establecidos para las operaciones o

programas. Los auditores internos deben revisar las operaciones o
programas para determinar si los resultados estn en consonancia con los
objetivos y si las operaciones o programas se estn llenando a efecto en la
forma prevista.
Las funciones de auditora interna se integran dentro de las actuaciones o

caractersticas que se asignan todo departamento de auditora interna de tal
manera que:
o Respecto del personal debe garantizarse la formacin tcnica y experiencia

de los auditores internos son los apropiados para las auditoras que
efectan.
o El departamento de auditora interna debe poseer u obtener los

conocimientos, aptitudes y disciplinas requeridos para llevar a cabo sus
responsabilidades.
o El departamento de auditora interna debe asegurarse de que las auditoras

estn debidamente supervisadas.
Para actuar en el departamento de auditora interna, cualquier personal

adscrito con carcter de auditor interno debe tener en cuenta:
o Cumplimiento de las normas profesionales de conducta

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o Debe poseer los conocimientos tcnicos y disciplinarios para la realizacin

de las auditoras internas
o Los auditores internos estn obligados a una formacin permanente
o Los auditores internos deben poseer ciertas dosis de relaciones humanas y

comunicacin
o Los auditores internos deben actuar con el debido cuidado profesional
4. VENTAJAS DE LA AUDITORA INTERNA
o Facilita una ayuda primordial a la direccin al evaluar de forma

relativamente independiente los sistemas de organizacin y de
administracin.
o Facilita una evaluacin global y objetiva de los problemas de la empresa,
que generalmente suelen ser interpretados de una manera parcial por los
departamentos afectados.
o Pone a disposicin de la direccin un profundo conocimiento de las
operaciones de la empresa, proporcionado por el trabajo de verificacin de
los datos contables y financieros.
o Contribuye eficazmente a evitar las actividades rutinarias y la inercia
burocrtica que generalmente se desarrollan en las grandes empresas.
o Favorece la proteccin de los intereses y bienes de la empresa frente a
terceros.
5. DIFERENCIA ENTRE AUDITORIA EXTERNA E INTERNA:
Concepto Auditora Interna Auditora Externa

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Profesional
Empleado ( Evitar que
Independiente: se fija
traslade informacin a
1) Sujeto solo en la imagen fiel
otros sitios) Fcn:
( legislacin vigente ) Su
SALVAGUARDA EMP.
Fcn es EVALUAR EMP.
Limitada: El auditor
interno no se limita
exclusivamente a dar un
informe de todo sino que Total: Est sujeto a las
2) Grados de
se dedica a evaluar las directrices tcnicas de
independencia
peticiones de la direccin auditora.
o del consejo. ESTA
OBLIGADO A SEGUIR
UN PROGRAMA
Penal: El informe del

3) Responsabilidad Laboral auditor tiene
consecuencias jurdicas
Examen de gestin
( =Toda actuacin que se
realice sobre activos o
Examen de la situacin
pasivos de la empresa) El
4) Objetivo financiera para dar
sentido de activo o pasivo
opinin
debe tomarse como se
consideran desde el
derecho mercantil.
5) Informe emitido Dirigido a la gerencia, Accionistas o Consejo de

direccin y/o Consejo de Administracin:con
Administracin. Puede carcter obligatorio si lo

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obliga la ley o con

carcter optativo si lo
desea la empresa. Se
hacerse para cualquier acompaa a las cuentas
tipo de empresa anuales y se da a
conocer en la junta
general en junio
aproximadamente.
Va dirigido a la empresa y
Va dirigido
al pblico en general.
exclusivamente a la
6) Uso del Informe Necesidad para cotizar en
empresa ( Su transmisin
bolsa y emitir todo tipo de
tiene carcter penal )
valores.
6. REQUISITOS DEL TRABAJO DE AUDITORA INTERNA
o Las revisiones han de ser efectuadas por personas que posean

conocimientos tcnicos adecuados y capacitacin como auditores.
o El auditor debe mantener una actitud mental independiente.
o Tanto en la realizacin del examen como en la preparacin del informe
debe mantenerse el debido rigor profesional.
o El trabajo debe planificarse adecuadamente ejercindose la debida
supervisin por parte del auditor de mayor experiencia.
o Debe obtenerse suficiente informacin (mediante inspeccin observacin,
investigacin y confirmaciones) como fundamento del trabajo.
7. CONTROL INTERNO:

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Se trata de un proceso efectuado por el consejo de administracin, la direccin y

el resto de personal de una entidad diseado con el objeto de proporcionar un
grado de seguridad razonable en cuanto a la consecucin de objetivos dentro de
las siguientes categoras:
Eficacia y eficiencia de las operaciones ( objetivo operativo )
Fiabilidad de la infraestructura financiera
Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables
El control interno se puede considerar eficaz en cada una de las 3 categoras si el

consejo de admn. Y la direccin tiene la seguridad razonable de que:
Disponer de informacin adecuada sobre hasta que punto se estan

logrando los objetivos operacionales de la entidad
Se preparan de forma fiable los estados financieros pblicos
Se cumplen las leyes y normas aplicables
El control interno est compuesto de cinco componentes relacionados entre s que

se deriven de la manera en que la direccin dirija la empresa y estn integrados
en el proceso de direccin.
Los componentes de control interno son:
Entorno de control:
Los factores de entorno de control incluyen la integridad, los valores ticos y la

capacidad de los empleados de la entidad, la filosofa de direccin y el estilo de
gestin, la manera en que la direccin asigna la autoridad y las responsabilidades
y organiza y desarrolla profesionalmente a sus empleados y por ltimo la atencin
y orientacin que proporciona el consejo de administracin

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Por ello el entorno de control marca la pauta del funcionamiento de una

organizacin e influye en la concienciacin de sus empleados respecto al control:
Evaluacin de los riesgos
Consiste en la identificacin y el anlisis de los riesgos relevantes para la

consecucin de los objetivos y sirve de base para determinar cmo han de ser
gestionados los riesgos. Debido a que las condiciones econmicas, industriales,
legislativas y operativas continuarn cambiando continuamente es necesario
disponer de mecanismos para identificar y afrontar los riesgos asociados con el
cambio. Hemos de tener presente que cada entidad se enfrenta a diversos riesgos
externos e internos y una condicin previa a la evolucin del riesgo es la
identificacin de los objetivos a los distintos niveles vinculados entre si e
internamente coherentes.
Actividades de control
Son las polticas y procedimientos que ayudan a asegurar que se llevan a cabo las
instrucciones de la direccin. Ayudan a asegurar que se toman las medidas
necesarias para controlar los riesgos relacionados con la consecucin de
objetivos.
En estas actividades se incluyen las aprobaciones, autorizaciones, verificaciones,

revisiones de rentabilidad, operativa y salvaguarda de activos
Informacin y comunicacin
Esta actividad engloba las construccin de la informacin contable y tiene por

objeto que los empleados comprendan cul es su papel en el sistema de control
interno y en qu manera las actividades individuales estn relacionadas con el
trabajo de los dems.

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Por ello han de tener medios para comunicar la informacin significativa a los
niveles superiores y en general debe existir una comunicacin eficaz con terceros
como clientes, proveedores, rganos de control y accionistas.
Supervisin:
Se trata de un proceso que comprueba que se mantiene el adecuado

funcionamiento del sistema a lo largo del tiempo. Esto se consigue mediante
actividades de supervisin continuada, evaluaciones peridicas o una combinacin
de ambas. El alcance que la frecuencia de las evaluaciones peridicas depender
de una evaluacin de los riesgos y de la eficacia de los procesos de supervisin
continuada.
Las deficiencias deben ser comunicadas a los niveles superiores y la alta direccin
y el consejo de administracin deben ser informados de aspectos significativos.
El control interno junto con la clasificacin de los objetivos y de los componentes y

de los criterios para lograr la eficiencia constituyen el marco del control interno
Un control interno es eficaz cuando lo es en cada u9no de sus componentes,

respecto de los objetivos dados y por cada una de las actividades.
La dinmica de la empresa es la que marca los objetivos mprendidos segn las

actividades que realiza. Tener la seguridad razonable de que se cumplen los
objetivos marcados requiere la implantacin de un control interno pero el control
interno no puede conseguir:
No puede hacer que un gerente intrnsecamente malo se convierta en un

joven gerente
El control interno no asegura la fiabilidad de la informacin financiera y el

cumplimiento de las leyes y normas aplicables, nicamente puede dar un
grado de seguridad razonable, no absoluta, la direccin y el consejo en
cuando a la consecucin de los objetivos de la entidad. Las posibilidades de

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xito se ven afectadas por las limitaciones inherentes a todos los sistemas
de control interno.
Estas limitaciones incluyen el hecho innegable de que las opiniones en las que se
logran las decisiones pueden ser errneas y se pueden producir fallos como
consecuencia de un simple error o equivocacin.
Los controles pueden salvarse o no cumplirse cuando dos o ms personas se

ponen de acuerdo y es necesario advertir de que el diseo de un sistema de
control interno debe reflejar el hecho de que existen restricciones sobre los
recursos y que en los beneficios de los controles ha de ser considerados en
relacin con los costes correspondientes.
8. TIPOS DE AUDITORA INTERNA
La auditora interna tiene los objetivos y funciones ya indicados en el apartado

anterior, eso quiere decir que surge la necesidad de la especializacin en la
evaluacin del control interno.
Se pueden diferenciar en este sentido auditoras a garantizar objetivos

operacionales, esto es, los que miden la eficacia y eficiencia de la empresa, entre
ellos encontramos AUDITOR OPERATIVO O DE GESTIN, AUDITOR DE
CALIDAD. La auditora interna que est especializada en evaluar la obtencin de
la fiabilidad de los estados financieros puede considerarse como auditora
administrativa. Dentro de sta encontramos a la auditora de los sistemas de
informacin, recordando que un sistema de informacin no necesariamente debe
de estar soportado informticamente, ya que la auditora que evala el soporte
informtico se llama: AUDITORIA INFORMTICA.
Existen auditoras que estn dirigidas al cumplimiento de normas que la empresa

est obligada a cumplir tanto en sentido especfico como en sentido genrico.

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En sentido especfico podemos hablar de las auditoras de calidad destinadas a

salvaguardar que se cumplan las normas ISO.
Entre los auditores destinados a cumplir objetivos genricos puede citarse la

auditora fiscal o tributaria.
La auditora interna abarca los tipos de:

Auditora Administrativa.
Auditora Operacional.
Auditora Financiera.
8.1 LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Es la que se encarga de verificar, evaluar y promover el cumplimiento y apego al
correcto funcionamiento de las fases o elementos del proceso administrativo y lo
que incide en ellos es su objetivo tambin el evaluar la calidad de la administracin
en su conjunto.
La auditora administrativa interna, independientemente de ser ella misma parte
integrante del sistema total de control superior, es la principal herramienta para la
revisin y evaluacin de los resultados logrados.
Cumple con una doble misin: primero, como parte integrante del control superior;
es decir, un medio para obtener y mantener el control; el segundo es; el medio
principal para la medicin y evaluacin de resultados.
Por tanto la direccin superior, propietarios, accionistas, auditores financieros y
otros interesados deben confiar en sta para la prevencin de inconvenientes, y
para garantizar la adecuada marcha del sistema.
8.1.2 ADSCRIPCION DE LA UNIDAD DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA
La auditoria administrativa, como funcin interna, puede verse desde el punto de
vista de la organizacin como:
1. Una extensin de la auditoria interna financiera
2. Funcin independiente de la administracin financiera
3. Forma departamental con la auditoria interna

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4. rgano asesor del consejo de administracin
8.1.3 FUNCIONES A DESARROLLAR POR UNA UNIDAD DE AUDITORIA

ADMINISTRATIVA
Las funciones de a auditoria administrativa deben quedar enmarcadas dentro de la
organizacin de una empresa en una unidad que, por su situacin jerrquica le
permita la consecucin de sus fines.
El nivel donde deber quedar la unidad departamental de auditoria administrativa
reunir las caractersticas:
Jerarqua suficiente para poder inmiscuirse en cualquier unidad
administrativa de la empresa
Que el tipo de funciones de dicha unidad sea relacionado con la direccin,
control y coordinacin
Que tenga suficiente autoridad sobre los dems departamentos
FUNCIONES A DESARROLLAR:
1. Investigacin constante de planes y objetivos
2. Estudio de las polticas y sus prcticas
3. Revisin constante de la estructura orgnica
4. Estudio constante de las operaciones de la empresa
5. analizar la eficiencia de la utilizacin de recursos humanos y materiales
6. revisin del equilibrio de las cargas de trabajo
7. revisin constante de los mtodos de control

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8.2 AUDITORA OPERACIONAL.
La Auditora Operacional es una actividad que conlleva como propsito

fundamental el prstamo de un mejor servicio a la administracin
proporcionndole comentarios y recomendaciones que tiendan a mejorar la
eficiencia de las operaciones de una entidad.
An cuando la costumbre ha asignado el nombre de Auditora Operacional, en el
ejercicio de su prctica el auditor operacional no nicamente debe revisar la
operacin en s habr de extenderse a la funcin de esa operacin.

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Ejemplo:
Si se revisa la operacin de facturacin, esta se inicia, en el departamento de
embarques y concluye al enviarse la factura para su cobro, en este momento el
auditor debe cerciorarse que efectivamente es recibida y automticamente ya
alcanz la operacin de crdito y cobranzas.
La Auditora Operacional debe ser una funcin operacional dada, en el ejemplo se
denominar Auditora operacional a la funcin de Facturacin.
La Auditora Operacional es un gran reto a la capacidad profesional del Contador
Pblico como Auditor Operacional.
Para una buena ejecucin de esta tcnica requiere de:
Introducirse en otras disciplinas como son: Anlisis de sistemas, Ingeniera
Industrial (para revisar costos y produccin), Mercadotecnia (para revisar ventas),
Relaciones Industriales, etc.
Con la conclusin anterior puede surgir la duda de cmo un individuo, como el
auditor operacional, que no tiene ningn entrenamiento especfico sobre cierta
rea, puede ser til. La respuesta a esta duda descansa en los aspectos de
control, es decir, que se requiere de una definicin clara de los objetivos, as como
contar con elementos para comparar lo que se est realizando contra esos
objetivos con el propsito de determinar desviaciones y analizar y evaluar stas
para as poder tomar medidas correctivas acordes a las circunstancias.

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METODOLOGA.
No existe aun una metodologa que aplique un auditor operativo en la realizacin
de su labor; el auditor operativo utilizara su criterio de acuerdo a su experiencia
como auditor.
Bsicamente se aplican cuatro caractersticas de la auditoria operativa:
FAMILIARIZACIN.
Los auditores deben conocer cules son los objetivos de la actividad, como van a
lograrse y como van a determinar los resultados.
VERIFICACIN.
Requiere que los auditores examinen en detalle una muestra selecta de
transacciones, seleccionada preferiblemente por muestreo estadstico; el tamao
de esta depender de su propio criterio basado en el grado de confianza que sea
necesario para que represente razonablemente la poblacin de la cual se
seleccion. Al realizar la verificacin los auditores usualmente estn interesados
en tres temas: Calidad, Periodo correcto y costo.
EVALUACIONES Y RECOMENDACIN.
El auditor debe reservarse para la conclusin del examen, los auditores
proporcionan un mejor servicio a la Gerencia y mantienen mejores relaciones con
la direccin departamental cuando comentan los hechos que han encontrado.
Cualquier informe formal que le muestre a la Gerencia que todas las diferencias se
corrigieron antes de que se emitiese, encontrar una aceptacin amistosa tanto
por parte de la direccin General como de la Operativa.
Las recomendaciones deben hacerse solamente cuando el auditor est totalmente
seguro; como resultado de su examen.
INFORMAR DE LOS RESULTADOS A LA DIRECCIN.

La auditora operativa por su propia naturaleza est orientada hacia el futuro
la justificacin de su existir, se basa en las recomendaciones y planteamientos que
hace para un futuro ms saludable para la empresa, a travs del logro de una
mayor eficiencia, eficacia y economa empresarial.

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Alguno de los beneficios a derivarse de la auditoria operativa incluye la

oportunidad de:
Reducir los Costos
Incrementar los ingresos
Crear una poltica para llenar un vaco que a causa de la ausencia de
poltica afecta adversamente al organismo
Modificar una poltica que no satisface las necesidades del organismo
Volver a definir los objetivos de unidades cuando hayan dejado de
integrarse o ser compatible con las metas de largo plazo del organismo.
8.3 AUDITORA FINANCIERA.
Es el examen total o parcial de la informacin financiera y la correspondiente

operacional y administrativa, as como los medios utilizados para identificar, medir,
clasificar y reportar esa informacin.
Quien cuenta con informacin confiable, veraz, oportuna, completa, adquiere un
poder. Poder para hacer, para cambiar cosas y situaciones, para tomar mejores y
bien soportadas decisiones.
Un navegante no puede decidir rumbos para llegar a un destino si no cuenta con
instrumentos que le informen cual es la situacin o lugar donde se encuentra y los
elementos de que disponen para alcanzar su propsito.
Un administrador no alcanzar los objetivos, metas y misin de su organizacin si
no tiene a su alcance los elementos informativos bsicos e indispensables que le
ayuden y soporten sus decisiones.
De aqu surge la vital importancia de la Auditora Financiera como elemento de la
administracin que ayuda y coadyuva en la obtencin y proporcionamiento de
informacin contable y financiera y su complementaria operacional y
administrativa, base para conocer la marcha y evolucin de la organizacin como
punto de referencia para guiar su destino.

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Objetivos de la Auditora de los Estados Financieros.

Para que la informacin financiera goce de aceptacin de terceras personas, es
necesario que un Contador Pblico Independiente le imprima el sello de
confiabilidad a los estados financieros a travs de su opinin escrita en un
documento llamado Dictamen.
Dictamen:
Documento en el cual el Contador Pblico Independiente emite su opinin sobre
las cifras presentadas en los Estados Financieros de una entidad en el sentido si
son o no razonables.
La informacin financiera de una entidad econmica se presenta a travs
de Estados Financieros que se integran bsicamente por:
Estado de Situacin Financiera o Balance General.
Estado de Resultados.
Estado de Variaciones en el Capital Contable.
Estado de Cambios en la Situacin Financiera.
Estado de Situacin Financiera o Balance General:
Documento que presenta la situacin financiera de una empresa a una fecha
determinada, incluyendo los recursos de la misma, representados como bienes y
las cuentas de dichos recursos, representadas por obligaciones o aportaciones de
los propietarios o dueos, es un estado financiero esttico por estar elaborado a
una fecha especfica.
Estado de Resultados:
Documento que presenta el resultado obtenido de las operaciones efectuadas por
una empresa en un perodo determinado, incluyendo los ingresos generados, los
costos y gastos efectuados para la obtencin de los mismos, presentados por
diferencia entre estos la utilidad o prdida del ejercicio. Es un estado financiero
dinmico por referir a un perodo.
Estado de Variaciones en el Capital Contable.

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Son movimientos a una fecha determinada del patrimonio de la entidad

identificado como el Estado de Variaciones en el Capital Contable.
Estado de Cambios en la Situacin Financiera.
Documento que presenta el origen de los recursos de la empresa y la aplicacin
de los mismos durante un perodo determinado, clasificndolos por la fuente y el
destino. Es un estado financiero dinmico por referirse a un perodo.
Caractersticas de la Informacin Financiera.
Utilidad: es la cualidad de adecuarse al propsito del usuario, es decir, que
la informacin financiera est encauzada en funcin a los requerimientos,
planes, objetivos del usuario.
Est en funcin de: o Su contenido informativo: que sea claro, especfico y
conciso.
Su oportunidad, que se tenga en momento oportuno para tomar decisiones.
Confiabilidad: Caracterstica por la que el usuario la acepta y utiliza para
tomar decisiones basndose en ella. Est fundamentada en que el proceso
de cuantificacin tenga las caractersticas de:
Objetividad; que las cifras que se reflejen en la informacin financiera sean
reales.
Verificabilidad: que la informacin financiera tenga la capacidad de ser
verificada, para tomar en cuenta si las cifras obtenidas concuerdan con las
situaciones reales.
Provisionalidad: Significa que el usuario general de la informacin
financiera, utiliza este medio para:
La toma de decisiones pudiendo provisionar y preveer el futuro del
ente econmico que se trate, tomando en cuenta que la informacin
financiera es un medio y no un fin.
9. NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS
DEFINICIN DE LAS NORMAS.

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Las normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios

fundamentales de auditoria a los que deben enmarcarse su desempeo los
auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas
garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.
Las NAGAS tienen su origen en los boletines (Statement on Auditing Estndar-
SAS) emitidos por el comit de Auditoria de Instituto Americano de Contadores
pblicos de los estados Unidos de Norteamrica en el ao 1948.
Estas normas por su carcter general se aplican a todo el proceso del examen y
se relacionan bsicamente con la conducta funcional del auditor como persona
humana y regula los requisitos y aptitudes que debe reunir para actuar como
Auditor.
La auditora debe ser efectuada por personal que tiene el entrenamiento tcnico y
pericia como auditor como se aprecia de esta norma, no solo basta ser contador
Pblico para ejercer la funcin de auditor, sino que adems se requiere tener
entrenamiento tcnico adecuado y pericia como auditor. Es decir adems de los
conocimientos tcnicos obtenidos en la universidad, se requiere de la aplicacin
prctica en el campo de una buena direccin y supervisin. Este adiestramiento,
capacitacin y prctica constante forma la madurez del juicio del auditor, a base de
la experiencia acumulada en sus diferentes intervenciones, encontrndose recin
en condiciones de ejercer la auditoria como especialidad. Lo contrario seria negar
su propia existencia por cuanto no garantizar calidad profesional a los usuarios,
esto a pesar de que se multiplique las normas para regular su actuacin
En todos los asuntos relacionados con la Auditoria, el auditor debe mantener
independencia de criterio. La independencia puede concebirse como la libertad
profesional que le asiste al auditor para expresar su opinin libre de presiones
(polticas, religiosas, familiares, etc.) y subjetividades (sentimientos personales e
intereses de grupo).
Se requiere entonces objetividad imparcial en su actuacin profesional. Si bien es
cierto, la independencia de criterio es una actitud mental, el auditor no solamente
debe serlo, sino tambin parecerlo, es decir. Cuidar su imagen ante los

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usuarios de su informe, que no slo es el cliente que lo contrat sino tambin los
dems interesados (bancos, trabajadores, estados, pueblo, etc.)
10. AUDITORA INTERNA COMO HERRAMIENTA DE DIRECCIN
Para conseguir que los distintos niveles de la organizacin asuman plenamente la

funcin de auditora interna y participar en la mejora de los mtodos de gestin, se
hace necesario establecer un marco en el que el auditor interno y el rea funcional
que demanda sus servicios lleven a cabo un trabajo coordinado con objeto de
evaluarle correctamente y detectar los riesgos que debe asumir el rea funcional.
El papel que desempea la auditora interna comprende:
o Asumir que la implantacin de un control y los objetivos que con l se

persiguen deben ser asumidos por el conjunto de la administracin
o La coordinacin de la auditora interna con los coordinadores de rea no

supone una prdida de su estatuto profesional. Pretende ser un catalizador
que persigue la implantacin de sus sugerencias y recomendaciones
convenciendo de su necesidad y no de su imposicin
o La responsabilidad de la consecucin de los objetivos de gestin se

comparte con las reas que demandan su trabajo o anlisis y es
responsabilidad propia del auditor interno el establecer de una forma
metodologa a seguir y la implementacin de la misma
Considerando estos aspectos mencionados, a nivel de auditora interna:
o Refuerza su funcin de control en el conjunto de la organizacin
o Se pretende la actuacin del auditor interno dentro de la organizacin
o Facilita la implementacin de las recomendaciones

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o Requiere un menor apoyo de direccin al ser una funcin entendida y

comprendida por los diferentes niveles de la organizacin
A nivel de la direccin:
o Permite una utilizacin ms eficiente de los recursos humanos localizados

en el rea de auditora interna
o Facilita el conocimiento generalizado del control interno en el conjunto de la

organizacin, de sus finalidades y sus objetivos bsicos
o Fomenta un estilo de trabajo participativo a todos los niveles
11. LA AUDITORA INTERNA EN LA EMPRESA
La norma n 100 del ejercicio de la profesin de auditora establece que los

auditores internos deben ser independientes de las actividades que auditan. Esto
requiere que los auditores internos deben gozar de juicios imparciales, que le
permita trabajar con objetividad y la existencia del departamento de auditora
interna a un nivel jerrquico.
Se debe tener en cuenta:
o El director del departamento de auditora interna debe depender de una

persona con un alto grado cualitativo dentro de la organizacin que le
permita la independencia de su trabajo y no tener limitaciones en su
actuacin.
o El director del departamento de auditora interna debe tener acceso directo

al consejo (forma parte de l)
o El consejo de administracin es el encargado de intervenir en el

nombramiento o cese del director
El objetivo, autoridad y responsabilidad del departamento de auditora interna

debe estar reflejado en su estatuto, que entre otras cosas debe contener:

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o La posicin del departamento en la organizacin
o Autorizar el acceso a los registros, al personal y a los bienes, cuando sea

necesario para la funcin de la auditora.
o Definir el campo de accin de las actividades de auditora interna
o El director de auditora interna debe presentar anualmente a la direccin,

para su aprobacin, y al consejo para su conocimiento, un resumen del
programa de trabajo, un plan de asesoramiento y un presupuesto financiero
o El director auditora interna debe informar de sus actividades a la direccin

y al consejo con la frecuencia necesaria
En relacin con la objetividad de que debe gozar el auditor interno, es necesario

considerar:
o La objetividad es una actitud mental independiente. Los auditores internos

no deben elaborar su juicio sobre los temas de la auditora al de otros.
o Los auditores internos no han de colocarse en situaciones adonde se siente

incapaces de emitir juicios profesionales objetivos.

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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y

El presente trabajo monogrfico es el resultado de la investigacin monogrfica

Al igual que en el control de calidad, la falta de planificacin y prevencin es la

Otro aspecto importante a cuestionar en las auditoras es que la misma sea

Continuacin una breve resumen sobre auditoria interna.

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La auditora interna es un proceso cuya responsabilidad parte de la Alta Gerencia

o Establecimiento de estrategias para toda la empresa

o Efectividad y eficiencia de las operaciones

o Confiabilidad de la informacin financiera

o Cumplimiento con las leyes, reglamentos, normas y polticas

2. IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA:

La necesidad de la auditora interna se pone de manifiesto en una empresa a

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Auditor interno es un profesional que trabaja en el mbito interno de la empresa

En la actualidad el auditor interno, procede a la revisin de los controles internos

El trabajo de auditora comprende el examen y evaluacin de la idoneidad y

El objetivo principal es ayudar a la direccin en el cumplimiento de sus funciones y

o Verificar la confiabilidad o grado de razonabilidad de la informacin contable

o Fiabilidad e integridad de los informes

o Los auditores internos deben revisar la fiabilidad e integridad de la

o Cumplimiento de poltica, planes, procedimientos, normas y reglamentos:

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significativo en las operaciones e informes y determinar si la organizacin

o Los auditores internos deben revisar los medios de salvaguarda de los

o Utilizacin econmica y eficiente de los recursos. Se trata de valorar la

o Cumplimiento de los objetivos y fines establecidos para las operaciones o

Las funciones de auditora interna se integran dentro de las actuaciones o

o Respecto del personal debe garantizarse la formacin tcnica y experiencia

o El departamento de auditora interna debe poseer u obtener los

o El departamento de auditora interna debe asegurarse de que las auditoras

Para actuar en el departamento de auditora interna, cualquier personal

o Cumplimiento de las normas profesionales de conducta

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o Debe poseer los conocimientos tcnicos y disciplinarios para la realizacin

o Los auditores internos estn obligados a una formacin permanente

o Los auditores internos deben poseer ciertas dosis de relaciones humanas y

o Los auditores internos deben actuar con el debido cuidado profesional

4. VENTAJAS DE LA AUDITORA INTERNA

o Facilita una ayuda primordial a la direccin al evaluar de forma

5. DIFERENCIA ENTRE AUDITORIA EXTERNA E INTERNA:

Concepto Auditora Interna Auditora Externa

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Penal: El informe del

5) Informe emitido Dirigido a la gerencia, Accionistas o Consejo de

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obliga la ley o con

6. REQUISITOS DEL TRABAJO DE AUDITORA INTERNA

o Las revisiones han de ser efectuadas por personas que posean

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Se trata de un proceso efectuado por el consejo de administracin, la direccin y

Eficacia y eficiencia de las operaciones ( objetivo operativo )

Fiabilidad de la infraestructura financiera

Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables

El control interno se puede considerar eficaz en cada una de las 3 categoras si el

Disponer de informacin adecuada sobre hasta que punto se estan

Se preparan de forma fiable los estados financieros pblicos

Se cumplen las leyes y normas aplicables

El control interno est compuesto de cinco componentes relacionados entre s que

Los componentes de control interno son:

Los factores de entorno de control incluyen la integridad, los valores ticos y la

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Por ello el entorno de control marca la pauta del funcionamiento de una