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1. Conceito
COMPETÊNCIA
TRIBUTÁRIA
U, E, M e DF
Atribuído pela CF
3. Histórico do CTN:
Aprovado como LO em
25/10/1996
Recepcionado como LC
Pela CF de 1967
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Direito Tributário Resumo Contabilidade Tributaria 05
Por: Lorena Viana
A competência tributária atribuída pela CF compreende a competência legislativa plena, salvo limitações da
própria CF, Constituições dos Estados e Leis Orgânicas do Municípios e DF (art. 6º do CTN), mesmo que uma parte da
receita do imposto tenha de ser repassada a outra PJDP.
Tal delegação pode ser revogada a qualquer tempo por ato unilateral da PJDP que a
instituiu;
D) O não exercício da competência tributária por um ente da Federação não permite a transferência da
mesma a outra PJDP.
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Por: Lorena Viana
ENTIDADES TRIBUTANTES
TIPOS ESPÉCIES Arts. da CF
U E / DF M
II, IE, IR, ITD IPTU
153,155 e
Privativa Impostos IPI, IOF ICMS ITBI 156
ITR e IGF IPVA ISS
Taxas e As 4 PJDP podem instituí-las
Comum Contribuiçoes dentro de suas respctivas 145 - I e II
de Melhoria atribuições constitucionais
Previdência de
Empréstimos seus
Especial Compulsórios e √ servidores e
148, 149 e
149-A
Cont.
Parafiscais CIP (só DF e M)
Novos impostos
154 - I e 195
Residual e contribuiçoes
√
(2)
(1) - § 4º
p/ seg. social
Impostos
Extraordinária extraordinários 154 - II
√
(3)
(de guerra)
_____________________
Observações:
(1) Além dos previstos nos arts. 153, 155 , 156 e 195 da CF, não havendo guerra ou sua iminência.
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(Art. 18/CF)
FEDERATIVO
6.2. Anterioridade
≠ EXCEÇÕES:
VIGÊNCIA EFICÁCIA (aplicação)
45 dias após publicação só no exercício seguinte II, IE, IOF e IPI;
(caso não traga data de (só produz os efeitos no Impostos extraordinários (guerra);
vigência) ano seguinte) Emp. Compulsórios (calamidade pública ou
guerra externa);
CPs p/ Seguridade Social (Não obedece
anterioridade + obedece noventena);
CIDE sobre combustíveis;
ICMS nas operações interestaduais com
combustíveis lubrificantes definidos em LC.
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6.3. Noventena
NOVENTENA
EXCEÇÕES:
6.4. Legalidade
LEGALIDADE
EXCEÇÕES:
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6.5. Irretroatividade
ATENÇÃO:
6.7. Uniformidade
Porém
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6.8. Proibição da Cobrança de Taxas
(art. 5º da CF)
PROIBIÇÃO DA
COBRANÇA DE TAXAS
________________________________
IPI;
CPs p/ Seguridade Social;
CIDE s/ combustíveis; Comuns aos 2
ICMS s/ combustíveis;
Anterioridade
9 exceções II, IE, IOF;
IEG;
Emp. Compulsórios (calamidade); Noventena
7 exceções
IR;
Alteração % IPTU e IPVA
Legalidade: 4 Is + CIDE
B) Princípios Específicos
1. Não-utilização de confisco
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2. Não-limitação do tráfego
NÃO-CONCESSÃO
DE PRIVILÉGIOS A TÍTULOS
FEDERAIS
4. Não-concessão de isenção
EXCEÇÕES:
● Moratória
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5. Não-diferenciação
6. Não-cumulatividade
NÃO
CUMULATIVIDADE
7. Seletividade
IMPOSTO SELETIVO:
Quando suas alíquotas são diminuídas ou
aumentadas de acordo com o tipo de
mercadoria ou serviço prestado.
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7. Imunidades
Art. 150 da CF
É vedado à U, E, M e DF cobrar
IMUNIDADE FISCAL tributos sobre o patrimônio, a renda
ou os serviços uns dos outros.
RECÍPROCA
EXCEÇÃO:
● vendem seus imóveis a terceiros. Neste caso, o bem perde a imunidade e o comprador arca com os
tributos.
1. IPI, IOF e II: Embora o CTN classifique estes tributos como impostos sobre o
COMEX, o STF mantém imunidade para eles, na medida em que afetem o
JURISPRUDÊNCIA patrimônio do ente público.
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2. Imunidade concedida a Templos de Qualquer Culto
É vedado à U, E, M e DF instituir
TEMPLOS DE impostos sobre templos de qualquer
QUALQUER CULTO culto.
3. Imunidades Condicionais
IMUNIDADES
CONDICIONAIS
É vedado à U, E, M e DF instituir
impostos sobre o patrimônio, a
renda ou os serviços ligados às
atividades essenciais de:
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B ) Imunidades Objetivas (apenas ao objeto)
IMUNIDADES
OBJETIVAS
É vedado à U, E, M e DF cobrar
impostos sobre:
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OBS: Qualquer tipo de benefício fiscal terá de ser concedido por lei específica da
entidade (PJDP) competente para instituir o tributo, com exceção do ICMS,
cujos benefícios são estabelecidos por convênios entre os Estados e os
Municípios.
EXCEÇÃO
ICMS
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