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Tributos
Por: Lorena Viana
CONCEITOS BÁSICOS: TRIBUTOS
1. CONCEITO
TRIBUTO
Instituído em lei
Compulsória
2. TIPOS DE TRIBUTOS
Impostos
Taxas
TRIBUTOS Contribuições de Melhoria
Empréstimos Compulsórios
Contribuições Parafiscais (= Especiais)
3. TAXAS
Arts. 77 a 80 do CTN
(U, E, M e DF)
TAXA
B
Utilização potencial ou efetiva
de serviço público específico
Exercício regular do C
e divisível , prestado ou
A
poder de polícia colocado à disposição do
contribuinte.
Vinculada!
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Direito Tributário 01. Tributos
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OBSERVAÇÕES:
A. Poder de Polícia (Art. 78 / CTN) → Atividade da Administração Pública que condiciona e restringe o uso e o
gozo de bens, direitos e atividades em benefício da coletividade ou do próprio Estado.
Exercício regular do poder de polícia → quando exercido pela autoridade competente, obedecendo os
procedimentos legais e a s normas processuais, sem uso ou abuso de poder.
Utilização potencial → quando, mesmo não utilizando efetivamente o serviço, considera-se potencialmente
utilizado pelo contribuinte, já que o serviço foi colocado a sua disposição. Ex: taxa de prevenção de incêndio.
Coleta domiciliar de lixo é TAXA pois é específico (trata-se de uma só ação, que é recolher o lixo das casas das
pessoas) e divisível (dá pra saber exatamente quem são os beneficiados).
Limpeza pública não é taxa porque não é específico (trata-se de várias ações: varrer, recolher o lixo, podar
árvores etc. e por isso não pode ser destacado em unidades autônomas – constitui um conjunto integrado de
ações). Também não é divisível, pois não há apenas um indivíduo beneficiado, o benefício vai para toda a
comunidade.
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(1) TAXA
Concessionária ou
PODER PÚBLICO Permissionária CONTRIBUINTE
4. CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA
Art. 145, II da CF/88;
Arts. 81 e 82 do CTN.
(U, E, M e DF)
CONTRIBUIÇÃO DE
MELHORIA
Vinculada!
Exemplos: Iluminação, pavimentação, construção de rodovias, ferrovias, pontes, viadutos, aeroportos, parques,
arborização etc.
Projeto da obra;
Orçamento dos custos da obra;
Publicação Parte dos custos que será financiada pela contribuição;
Área / Imóveis beneficiados;
Participação da valorização de cada área / imóvel beneficiado.
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Cobrança
5. IMPOSTO
Art. 145 da CF/88;
Arts. 16 do CTN.
Sobre o comércio II e IE
exterior
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6. EMPRÉSTIMOS COMPULSÓRIOS
Obedece: legalidade,
CONTRIBUIÇÕES irretroatividade e
PARAFISCAIS anterioridade
CONSTITUIÇÃO
FEDERAL Define competências para instituir as CPs.
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PRINCÍPIOS: ANTERIORIDADE → U, E, M e DF não podem cobrar tributos no
mesmo exercício da publicação da lei que os instituiu ou
aumentou.
NOVENTENA → U, E, M e DF não podem cobrar tributos ante de
decorridos 90 dias da publicação da lei que os instituiu ou
aumentou.
LEGALIDADE → Nenhum ente da Federação poderá instituir ou
aumentar tributos sem que a lei o estabeleça.
IRRETROATIVIDADE → Nenhum ente da Federação poderá
cobrar tributos relativos a fatos geradores ocorridos antes da
vigência da lei que os instituiu ou aumentou.
De competência
Exclusiva da De intervenção no Controle da produção, do comércio e da
União domínio econômico prestação de serviços.
De interesse das
categorias Contribuições sindicais e para conselhos
profissionais e de classe (CRA, CRM, OAB etc.)
econômicas
De competência
dos Municípios CIP
e do DF
Seguridade
Social
Contribuições
Sociais De intervenção no
domínio econômico
De interesse das
categorias
profissionais e
econômicas
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a) Contribuições Sociais
Folha de pagamento
Empregador Faturamento
Lucros
* = loterias autorizadas
- Sindicatos;
Sindicais - Categorias profissionais (CREA, CRM, OAB etc.) – neste caso são
compulsórias;
- Cobradas dos profissionais sobre a folha de pagamento.
Entidades privadas
ligadas ao sistema - SESI, SENAC, SENAI, SESC etc.
sindical - Cobrada dos empregados sobre a folha de salários.
PARAFISCAL
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9. DESTINAÇÃO DA RECEITA DOS TRIBUTOS
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