Unidad 6 Auditorías

Sistemas Integrados de Gestin Unidad Didctica N 6
AUDITORAS
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6.1 ORGENES Y CONCEPTO DE AUDITORA
Histricamente, las auditoras han pertenecido exclusivamente al mbito de

la contabilidad y han sido fiscalizadas bajo la autoridad de la Direccin General de
Rentas. Su rgimen de funcionamiento se basa en la bsqueda de errores
empleando mtodos de enfrentamiento.
Las auditoras de gestin de la calidad, ambiental, etc. emplean algunos de

los principios bsicos de este tipo de auditoras; sin embargo, su espectro es
mucho ms amplio y no se basan en el enfrentamiento como mtodo para llegar a
la bsqueda de errores y penalizacin.
El Webster New World Dictionary define la auditora como un examen

regular y la comprobacin de las cuentas o los registros financieros; o el balance
final de una cuenta. Como vemos, se trata de una definicin concebida dentro del
entorno financiero y su aplicacin es nula en temas de gestin.
Las auditoras financieras son ejecutadas por personas que han sido
formadas en procesos contables. Su finalidad no es otra cosa que la de verificar
que los mtodos y actuaciones contables de una organizacin proporcionen a
los accionistas una imagen real y verdadera del estado financiero de la
organizacin; as como facilitar la bsqueda e identificacin de gastos, fraudes y
otras irregularidades.
Generalmente los auditores financieros son censores jurados de cuentas.

Pueden pertenecer a personal interno auditor e informan al director ejecutivo
financiero de la firma o agencia auditada; o bien trabajan para una firma contable
contratada para realizar auditoras externas independientes.
Los Estados Unidos ha sido el pas que ha alumbrado el origen de la

auditora, Rogets Thesaurus utiliza como sinnimos del trmino auditora los
siguientes: <<comprobacin, inspeccin y ensayo>>. Como vemos aqu el
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concepto de auditora obedece a criterios mucho ms amplios de los

estrictamente contables o financieros.
Imitando al ilustre autor norteamericano en la bsqueda de sinnimos,

podramos aadir los de revisin, evaluacin y valoracin. Sin embargo, en qu
momento podemos empezar a hablar de auditora de calidad y ambiental?
La aplicacin especfica de las auditoras a la funcin de la calidad empez

en 1950. En ese momento se conocan dos modalidades de esta auditora: una
estaba relacionada con el proceso del producto o de la produccin, y la otra
consista en aplicar los mtodos de la auditora financiera a las actividades de
planificacin de la calidad.
Entre los sesenta y los setenta la funcin de la auditora de la calidad

comenz a ser comnmente aceptada; por aquel entonces, ya se conceba como
una auditora de la gestin del sistema de la calidad en la empresa. Sin embargo,
la forma ms popular de auditora era la que se ocupaba de la aceptacin y
control de los subcontratistas y proveedores (auditoras de proveedores).
As las cosas, hacia 1970 aparecieron en los Estados Unidos una serie de
normas para regular con carcter nacional la realizacin de auditoras contables.
Despus de stas llegaron las primeras normas concebidas para auditar plantas
de energa nuclear y sistemas de la calidad en general.
La preocupacin por la labor realizada por la industria nuclear

norteamericana dio lugar a una serie de normas de garanta de la calidad. Este
fenmeno se manifest formalmente en 1978 con la publicacin de la norma
ANSI/ASME N45.2.23-1978 de Calificacin del Personal de Auditora del
Programa de Garanta de la Calidad para las Plantas de Energa Nuclear.
A esta norma nacional norteamericana, le sucedieron otras normas en

varios pases como Canad, Reino Unido, Noruega, Francia y Sudfrica; por lo
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que a partir de los aos ochenta se ha intentado formalizar el mtodo auditor y

conseguir la estandarizacin del mismo mediante su normalizacin, a nivel
nacional primero, e internacional despus.
En cuanto a las auditoras de sistemas de gestin ambiental, stas se

desarrollaron en EE. UU. a finales de los aos 70 como consecuencia del rpido
incremento de la legislacin ambiental, del aumento de la complejidad de la
misma y de la mayor gravedad de las sanciones impuestas. En Europa las
auditoras ambientales, como tales, se introdujeron algo ms tarde, si bien hay
que sealar que, anteriormente, empresas subsidiarias de compaas americanas
ya haban adoptado esta tcnica.
6.2 OBJETIVOS, ALCANCE Y REQUISITOS DE LA AUDITORA
OBJETIVOS
El objetivo general de una auditora es la identificacin de cualquier

problema existente o potencial relacionada con la calidad y el medio ambiente,
tomando siempre como base de partida la normativa de calidad y ambiental
vigente. Sin embargo, dependiendo de la situacin de la empresa, los objetivos de
la auditora de calidad y ambiental pueden ser ms o menos precisos o estar ms
o menos limitados con respecto a la poltica de calidad y ambiental que se desee
aplicar.
Las auditoras se realizan para evaluar los sistemas de gestin de la

calidad y ambiental empleados por la empresa y proporcionar a la misma un
conocimiento de su situacin. De esta manera, se puede facilitar a las empresas
un procedimiento que le permita controlar sus actividades y asegurarse que las
mismas no provocan efectos perjudiciales para la calidad y el medio ambiente.
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ALCANCE
La auditora es un instrumento indispensable en la gestin empresarial; su

carcter peridico hace que la calidad y el medio ambiente formen parte de la
poltica general y de la filosofa de la empresa, y por tanto, de la gestin integral
de la empresa.
El alcance y los objetivos de la auditora deben fijarse claramente antes de

su inicio. Se deben cumplir con la reglamentacin y normativa de la calidad y
ambiental vigentes, tanto a nivel local como a nivel nacional e internacional, para
conseguir preservar todo el patrimonio natural.
Al definir el alcance de una auditora se deber tener en cuenta el tipo de

instalacin que se pretende auditar, los elementos de la misma que se van a
auditar y la profundidad con que se debe realizar la auditora; ya que, segn lo
que se quiera conocer, se pueden realizar diferentes tipos de auditora.
En cualquier caso, el alcance de cada auditora debe quedar claramente

definido, determinndose de manera explcita:
1) Los temas que abarca.
2) Las actividades que son objeto de la auditora.
3) Las normas de calidad y comportamiento ambiental.
4) El perodo que abarca la auditora.
La auditora se convierte por tanto en un elemento importante dentro de un

amplio programa para conocer primero el balance de la calidad y del medio
ambiente de la empresa, y despus actuar en consecuencia. No debe ser
considerada como una obligacin y una forma de evitar sanciones, multas o
retirada de licencias. Debe tener otras finalidades y otros alcances, y por tanto un
sentido ms amplio, pues una correcta gestin beneficia a la calidad, al medio
ambiente y a la empresa.
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FINALIDAD
Las auditoras se realizan con la finalidad de determinar:
La adecuacin del sistema de calidad y ambiental de una organizacin a una

norma de referencia especfica o estndar.
La conformidad de las actuaciones del personal de una organizacin con

referencia a los requisitos de su programa de calidad y medio ambiente
segn lo definido en la documentacin (manual de calidad y/o ambiental,
manual de procedimientos, especificaciones de compra, etc.).
La eficacia de las distintas actividades que constituyen el sistema de la

calidad y ambiental de una organizacin, y de las medidas
correctoras/preventivas adoptadas. Hay que tener en cuenta, no obstante,
que la filosofa de los programas de aseguramiento de la calidad est basada
en la prevencin, ms que en la deteccin de problemas, y por ello debemos
dar mayor importancia a:
Detectar pronto el problema.
Conocer la profundidad del mismo.
Descubrir la causa principal del problema.
Las auditoras proporcionan a la direccin de la empresa evidencias

objetivas basadas en hechos. Esto permite a la direccin tomar decisiones
basndose en hechos y no en hiptesis.
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VENTAJAS
Las auditoras tienen las siguientes ventajas:
Facilitar la obtencin de seguros especiales que cubran riesgos.
Facilitar la obtencin de licencias y certificaciones.
Facilitar la obtencin de subvenciones o ayudas.
Facilitar la obtencin de contratos pblicos.
Ampliar el conocimiento de directivos y empleados sobre la situacin

poltica de la calidad y ambiental de la empresa, facilitando adems el
intercambio entre los distintos sectores de produccin.
Mejorar el rendimiento y la utilizacin de los recursos, aumentando el

ahorro de la empresa.
Disponer de una informacin de la calidad y ambiental que se utilizar en

diversas ocasiones: para introducir cambios o modificaciones en la
organizacin, para la toma de decisiones o nuevas iniciativas, para realizar
evaluaciones, para casos de emergencias, etc.
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6.3 LOS PROTAGONISTAS DE LA AUDITORA
La auditora es un proceso que implica a tres partes:
1. El cliente
2. El auditor
3. El auditado.
1. El cliente
El cliente es la organizacin (persona jurdica) o el individuo (persona fsica) que

solicita y se somete a la realizacin de una auditora.
Cuando formula la solicitud, el cliente debe especificar cul es el objeto de

la auditora y cul es la norma contra la que deben compararse las evidencias
objetivas halladas por el auditor. El objeto debe estar claramente definido en
cuanto al mbito geogrfico (centro, delegacin, fbrica, etc.) y funcional
(departamentos, reas, procesos o funciones) que se desea se auditen; con
relacin a la norma debe especificarse cul es la norma que contiene el modelo
adoptado: de calidad ISO 9001 y ambiental ISO 14001.
Las siguientes figuras pueden actuar como clientes:
a) Un comprador, actual o potencial, con el objeto de evaluar la capacidad de

un suministrador para proporcionar productos o servicios que cumplan
determinados requisitos especificados. Este comprador ser cliente cuando
encargue la realizacin de la auditora del suministrador a un tercero.
b) Una organizacin, con el objeto de que su personal interno evale el

cumplimiento de sus objetivos y verifique la eficacia del sistema, o bien con
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la finalidad de que sea un tercero el que ejecute la auditora a fin de recibir

un certificado y/o ser incluido en un registro de empresas certificadas.
c) La Administracin, cuando es un organismo oficial el que requiere a

empresas suministradoras de ciertos productos o servicios especiales se
sometan a auditora a cargo de entidades de certificacin acreditadas, a
organismos de control o a otros entes concesionarios.
Entre las funciones y responsabilidades que le corresponden al cliente,

podemos destacar las siguientes:
Definir el propsito y objetivo de la auditora.
Determinar la norma de referencia.
Contratar/seleccionar al personal auditor.
Acordar, junto con el auditor, el perodo de transcurso de la auditora.
Decidir quines sern los destinatarios de copias del informe final.
Realizar las acciones correctoras necesarias segn el informe.
Colaborar positivamente con las tareas del auditor.
2. El auditor
El auditor es la persona calificada para realizar la auditora. Debemos

distinguir entre auditores externos y auditores internos:
a) Auditores externos.- Son los auditores que no son miembros de la

organizacin del auditado. Nos estamos refiriendo a entidades o a
individuos que son contratados por el cliente como una tercera parte
para realizar la auditora en su propia organizacin, o bien en la
organizacin de uno de sus proveedores o subcontratistas en
representacin suya.
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b) Auditores internos.- Son los auditores que forman parte del personal
interno de la organizacin auditada; se trata de empleados que, con
independencia de otras funciones habituales que pueden tener en la
organizacin, asumen el cargo de auditores internos respecto de
aquellas funciones, reas y departamentos en los que no tienen
inters o responsabilidad alguna.
Las funciones y responsabilidades del auditor son las siguientes:
Actuar de acuerdo con los requisitos aplicables a la auditora.
Planificar y ejecutar la auditora.
Informar con antelacin suficiente al auditado acerca del plan de auditora.
Elaborar el informe final de no conformidades.
Verificar la eficacia de las acciones correctoras adoptadas.
Conservar los documentos y registros de la auditora.
Respetar en todo momento las notas de independencia y objetividad.
Mantener la confidencialidad con el auditado.
Segn el nmero de auditores que participan en una auditora, stas

pueden ser realizadas en: solitario, en parejas o en equipo, sin embargo pueden
sumarse a los auditores, otros colaboradores tales como: auditores en prcticas,
traductores e intrpretes, o incluso observadores.
3. El auditado
El auditado es la organizacin sobre la cual se realiza la auditora,

independientemente de cual sea su relacin con el cliente o con el auditor. Puede
tratarse de una organizacin completa o slo de unos centros de fabricacin o
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delegaciones comerciales; de todo el sistema de gestin de la calidad o

ambiental, o slo de algunas reas, departamentos o funciones.
La figura del cliente y del auditado coinciden en la misma organizacin o

persona cuando es sta la que encarga a un tercero (una entidad de certificacin,
por ejemplo) la realizacin de la auditora de su propio sistema de calidad o
ambiental, a fin de recibir un certificado y/o ser incluido en un registro de
empresas certificadas).
Las funciones del auditado son las siguientes:
Nombrar a un interlocutor entre el auditor y el cliente.
Disponer de los medios suficientes para la ejecucin de la auditora y ponerlas

al alcance del auditor.
Proponer, implantar y dar fe de las acciones correctoras adecuadas a las no

conformidades registradas en el informe final.
6.4 LA FIGURA DEL AUDITOR
El campo de actuacin del auditor es particularmente extenso, y las funciones que

debe desempear en cada empresa, varan. De ah que slo se puedan hacer
referencias generales en este aspecto.
Independientemente de que se precisen o no sus funciones especficas, el

auditor debe reunir unos requisitos bsicos que comprenden una formacin slida
y una metodologa de trabajo sustentada por la experiencia prctica.
La formacin del auditor comprende varios aspectos especficos en los que

su dominio debe estar bien consolidado.
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Un primer paso es la adquisicin de los conocimientos tcnicos

necesarios. Esta formacin tcnica debe dar al auditor una visin precisa tanto de
las tcnicas que va a aplicar a la hora de desarrollar su labor, como del significado
y del alcance de la auditora.
Tampoco se deben dejar de lado unos conocimientos generales y las

tcnicas de funcionamiento de una consultora. Aunque el carcter de esta parte
sea terico, se debe apoyar en todo momento con aplicaciones prcticas.
Una segunda faceta de la formacin del auditor debe ser la adquisicin de

experiencia prctica. El objetivo de esta etapa es relacionar al auditor con los
campos que le van a ser afines en el cumplimiento de sus funciones, que podran
ser, a modo de ejemplo, prctica de laboratorio, estancias en centros de
produccin, actividades que familiaricen al auditor con controles de calidad, etc.
Paralelamente a este proceso de formacin, el profesional debe poseer una

serie de nociones que habr de tener claras en cualquier situacin. En este
apartado nos estamos refiriendo a temas como el trabajo en equipo, al contacto
con profesionales afines, el asociacionismo y la formacin constante, as como al
desarrollo de nuevas tecnologas.
Aprender a trabajar en equipo en situaciones tales que el auditor por s

mismo no pueda abarcar en su totalidad, sea por la extensin del trabajo a
desarrollar o bien por la carencia de conocimientos suficientes, resulta
fundamental, y ms an en la actualidad. En consonancia con esto, es
absolutamente necesario que el auditor se encuentre en contacto con una serie
de personas con la mejor formacin posible en su campo de actuacin, de
manera que en cualquier momento, por los motivos antes expuestos, le sea
posible acudir a cualquiera de ellas y contar con su colaboracin.
El asociacionismo profesional es otra actividad que ningn auditor debe

ignorar a la hora de desarrollar su actividad, pues le aporta gran cantidad de
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ventajas. Entre stas podemos destacar la de que permite una mayor fuerza
representativa a la hora de conectar con las instituciones y de hacer valer los
derechos propios, as como que el contacto con profesionales del mismo sector
fomenta una sana competencia, adems de permitir una vigilancia ms estrecha
entre todos y el acceso a un tipo de informacin de gran valor, que de otra
manera nunca se hara pblico.
Otra ventaja que presenta la asociacin es la posibilidad de repartir gastos

a la hora de comprar material y de contratar determinados servicios, de los que se
puede hacer un uso comn.
Otro ltimo aspecto primordial a tener en cuenta es la actualizacin y el

reciclaje de los conocimientos adquiridos por el auditor durante su formacin. Este
proceso debe ser continuo, especialmente en el mundo actual, ya que las
tecnologas van quedando obsoletas y aparecen nuevas tcnicas y mtodos ms
eficaces a una rapidez tal, que un descuido en este aspecto puede suponer una
prdida de funcionalidad por parte del auditor.
El Equipo auditor
La confeccin y el diseo del equipo de auditores reviste una importancia

radical, ya que de ste depende que se consiga un mximo rendimiento en las
actividades desarrolladas por la auditora.
El papel fundamental del equipo de auditores ser la planificacin de la

auditora y la distribucin de funciones al resto del personal.
Un primer paso en la constitucin del equipo de auditores ha de ser la

eleccin de un jefe del equipo, puesto que ste va a ser el responsable del
reparto de obligaciones y responsabilidades entre los auditores que conforman su
equipo.
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La importancia de tal cometido obliga a que la persona elegida rena una

serie de requisitos fundamentales. En este sentido, se buscar que el jefe del
equipo sea un tcnico altamente calificado, con vala probada en labores de
direccin y planificacin y que sea capaz de asumir responsabilidades en
momentos decisivos. Por otro lado, deber tener conocimientos suficientes sobre
los temas desarrollados por la auditora.
Para lograr un mejor rendimiento en la auditora, el jefe del equipo debe

tener fuerte poder de comunicacin, de manera que transmita, tanto a su equipo
como al resto de personal, de forma directa, la lnea de actuacin de la auditora,
ganndose as el apoyo y la confianza de todos, lo que se traducir en un mayor
grado de colaboracin y, consecuentemente, en una mayor productividad.
La seleccin del resto del equipo de auditores ser posterior a la del jefe
del equipo. Los componentes del equipo podrn pertenecer o no a la auditora,
pero es muy importante que estn relacionados y tengan experiencia en las
actividades que van a ser desarrolladas, e igualmente deben tener muy claros los
objetivos que se busca conseguir.
Tanto la estructuracin como la cantidad de miembros del equipo son dos

factores que dependen enormemente del tipo de auditora de que se trate y del
nmero y complejidad de las funciones que se espera realizar, siempre de
acuerdo con la disponibilidad tcnica y humana con que se cuente.
Es interesante que el equipo cuente, al menos, con un tcnico

especializado en cada uno de los campos que se van a tratar, as como con
asesores especializados en facetas comunes al desarrollo de cualquier actividad,
como pueden ser asesores financieros, legales, comerciales, etc.
Una vez constituido el equipo auditor, lo primero que se debe realizar es la

distribucin de tareas y responsabilidades entre sus miembros.
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En buena lgica, a cada auditor le corresponder la tarea ms afn posible

a su especialidad, aunque la asignacin ha de llevarse a cabo con gran precisin,
de manera que se evite dejar posibles responsabilidades sin un encargado
concreto, o que por el contrario, la tarea de dos miembros distintos tenga tantos
puntos comunes que con lo que hace uno sea suficiente, con la prdida de tiempo
y de productividad que supone una situacin de este tipo.
Adems, es muy importante en este punto independizar en cierto modo

cada tarea, de forma que cada miembro del equipo tenga libertad de movimientos
para establecer contactos externos, sin que aparezcan por ello motivos de
conflicto con otros auditores.
Una vez constituido el equipo auditor, se debe procurar que la relacin

entre ste y el resto del personal sea lo ms satisfactoria posible. El objetivo de
esta estrategia es facilitar la colaboracin entre ambos rganos, pues es vital para
el desarrollo de cualquier tipo de proyecto por parte de la auditora.
El intercambio de informacin entre el equipo auditor y el personal de la

empresa no debe encontrar ningn tipo de impedimento. Con este fin, a veces es
conveniente que los miembros del equipo auditor que lo necesiten reciban cursos
de formacin especializada acerca de proyectos a desarrollar por la auditora,
para una mejor comprensin de los informes facilitados por los encargados de
informacin.
Igualmente, los encargados deben de integrarse en los objetivos

perseguidos por la auditora, de modo que pongan todo cuanto est de su parte
para aumentar la productividad y faciliten al equipo auditor cuanta informacin les
sea solicitada por sus miembros.
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Cdigo de Conducta de los auditores
La credibilidad, la eficacia, y por tanto el xito de una auditora dependen de las

caractersticas y cualidades del equipo de auditores.
No existe ninguna normativa ni cdigo aplicable a la figura del auditor,

aunque ya sabemos las condiciones que debe tener un buen auditor: Objetividad,
honestidad, tica personal, credibilidad tcnica, experiencia, competencia
profesional, etc.
La calidad del equipo auditor, es naturalmente un elemento bsico para el

xito de una auditora, y para que la credibilidad de la auditora sea profunda los
auditores deben tener las siguientes cualidades:
Capacidad de dilogo y comunicacin.
Calificacin personal.
Conocimientos tcnicos suficientes.
Honestidad.
Objetividad
Por tanto, el equipo auditor debe tener un Cdigo de Conducta, que ha de

ser comn a todos los profesionales implicados.
En principio, las orientaciones se inclinan a que la elaboracin, publicacin

y control del futuro Cdigo de Buena Conducta sea responsabilidad del Consejo
Europeo de Auditoras, quien deber asegurar adems su cumplimiento y la
legalidad de todas las sociedades o personas que ejerzan como auditores,
registrndolas como tales si su calificacin profesional y su formacin as lo
demuestran.
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El Cdigo de Buena Conducta se basar en las siguientes cualidades y

elementos:
Imparcialidad.
Independencia.
Secreto profesional.
Responsabilidad.
Posibles procedimientos de recursos o de querellas.
6.5 PROCESO DE EJECUCIN DE LA AUDITORA
En toda auditora, existen tres etapas claramente diferenciadas:
1. Preauditora, o sistemtica de preparacin de la auditora.
2. Auditora, o anlisis detallado de la organizacin, procesos e

instalaciones.
3. Postauditora, o fase de elaboracin y presentacin de las conclusiones

obtenidas.
PREAUDITORA
Esta etapa consta de todos los aspectos organizativos previos a la auditora,

y que incluyen las siguientes operaciones:
Organizacin y control
Divulgacin
Concertacin de entrevistas y envo de documentacin
1. Organizacin y control
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Es el punto bsico y de referencia de toda la auditora en el que deben de

quedar fijados los siguientes puntos:
Definicin de los objetivos y del alcance.
Nombre del Auditor Jefe.
Composicin del Equipo de trabajo, con nombre y dedicacin de las

personas que lo forman.
Asignacin de funciones y responsabilidades de cada miembro.
Mtodos a emplear, sus fases cronolgicas, as como la participacin y

ubicacin del Equipo en cada una de ellas
Personas responsables e interlocutores en el Centro auditado.
Programa de las reuniones a realizar y su calendario.
Cuestionarios, protocolos y procedimientos a utilizar, as como cualquier

otro documento.
Programa definitivo de trabajo, que se elaborar unificando todos los

elementos anteriores.
Plan de auditora, en el que se recogern todos los procedimientos para

desarrollar cada una de las actividades.
2. Divulgacin
Se trata de dar a conocer a todos los estamentos y personal implicado, el

sentido de la auditora, al objeto de facilitar su colaboracin, para lo que se
considera necesario realizar:
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Una presentacin del Equipo de trabajo.
Una explicacin detallada de los objetivos y el alcance de la auditora.
3. Concertacin de entrevistas y envo de la documentacin
En este momento, y una vez completado los dos puntos anteriores, debe
mantener el Auditor Jefe una reunin con el responsable de la empresa y
presentarle toda la organizacin y el programa de la auditora.
Posteriormente, se debe de realizar una visita rpida a las instalaciones.
Los objetivos que se persiguen son los siguientes:
Transmitir el tipo de informacin que se solicitar en su momento, al

objeto de que se pueda recopilar y ordenar con anterioridad.
Incidir en las necesidades de colaboracin por parte de su personal

especializado, en los temas que se requiera.
Valorar la disponibilidad real de la organizacin del Centro, pudindose

estimar la conveniencia de dejar dicha documentacin para su anlisis.
AUDITORA
En esta etapa son necesarios desarrollar y conocer los siguientes puntos:
Recogida y anlisis de informacin externa al Centro.
Recogida y anlisis de informacin propia del Centro.
Recopilacin, verificacin y tratamiento de los datos obtenido.
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1. Recogida y anlisis de informacin externa
En general, esta informacin hace referencia, por una parte, a datos

biogrficos de los sectores afines al Centro estudiado, con el fin de conocer
el estado actual del sector; y poder realizar posteriormente un anlisis
comparativo del Centro respecto a su sector; y, por otra parte a todo lo
relacionado con la legislacin, permisos y comunicaciones de la
Administracin con la empresa, tales como denuncias, inspecciones, etc.
Respecto a la primera cuestin, se trata de recopilar informacin

sectorial de los siguientes puntos:
Procesos productivos empleados.
Ratios medios de consumo de materias primas y energa.
Generacin de residuos y emisiones tpicos.
Riesgos ambientales de la actividad.
Tecnologas de tratamiento.
Tcnicas de minimizacin, recuperacin y reciclaje.
Mejoras tecnolgicas disponibles.
En cuanto a la segunda cuestin los puntos a analizar son los siguientes:
Comunicacin con la Administracin.
Denuncias e inspecciones.
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Esta recogida de informacin, junto con el anlisis de los efectos

ambientales, explicado en la evaluacin ambiental, conformar toda la
informacin exterior del Centro o empresa en estudio.
2. Recogida y anlisis de informacin propia del Centro
En este punto se analizarn los siguientes aspectos:
Datos generales de la empresa.- Aqu se hace referencia al Nombre,

domicilio social, telfono, fax, actividades que desarrolla y responsables
de Medio Ambiente y su titulacin. Igualmente se especificar el
nmero de R.U.C. incluyendo un resumen de los principales
acontecimientos sucedidos a lo largo de su vida productiva, tales como:
ampliaciones, cambios de proceso, de maquinaria y modificaciones de
productos.
Organizacin.- Se considerarn el nmero de empleados, su

Organigrama general donde refleje la jerarqua, el nombre y cargo
actual. Se establecern las reas, los departamentos y/o las secciones.
Por ltimo se indicar el calendario de trabajo, los horarios y turnos.
Sistemas de produccin.- Se llevar a cabo un anlisis detallado

sobre los distintos sistemas de produccin detallando las materias
primas utilizadas, los productos auxiliares e intermedios, con
especificacin de cantidades o volmenes, su composicin, su
presentacin, envasado y almacenaje.
Anlisis de los procesos.- Se indicarn los procesos globales por

reas o secciones, para posteriormente indicar cada uno de los
procesos unitarios. En stos, se realizar un balance de masas
(entradas y salidas), en el que deber detallarse lo correspondiente a
materias primas, auxiliares, productos intermedios y residuos. En el
RECAI 287
mismo sentido, se deber balancear energticamente cada uno de

los procesos, detallando entradas de combustible o similar, salidas,
transformaciones, fugas y rendimientos calricos. En cada uno de los
procesos se detallarn las labores de mantenimiento y su periodicidad.
Por ltimo, se debern conocer los puntos crticos, tanto desde el punto
de vista operativo, como medioambiental y de los riesgos asociados.
Medios y Equipos.- Se aportar la informacin sobre los medios y los

equipos, indicando su denominacin, aplicacin en el proceso, marca y
modelo, antigedad, mantenimiento y averas, y su causa ms habitual.
Procedimientos y Manuales de operacin.- Se analizarn los

distintos manuales y procedimientos de operacin que en la empresa se
disponga, cotejando dichos manuales con los datos obtenidos en las
distintas visitas realizadas al Centro en estudio.
Medidas de Seguimiento y Control.- Se indicar la informacin

ambiental con la identificacin de las incidencias recopiladas por la
empresa, el sistema usado para su almacenamiento y posterior
correccin. Se prestar especial atencin a los Controles y Anlisis,
detallando los procedimientos de muestreo, su periodicidad, los
parmetros seleccionados, la calibracin de equipos, as como los
controles por parte de externos, con el aseguramiento de su calidad.
Sistemas de Calidad y Riesgo.- Se dispondr del anlisis de la

documentacin que en este sentido disponga la empresa, con el objeto
de determinar si en l se incluyen procedimientos que puedan tener
repercusin en la gestin ambiental. En el mismo sentido se proceder
con todo lo referente a Planes de Riesgos, as como de Seguridad e
Higiene.
Inversiones y Actuaciones.- Se referenciar todas las inversiones y

actuaciones ambientales realizadas en los ltimos aos, detallando los
objetivos planteados, los medios asignados y los resultados obtenidos.
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3. Recopilacin y Verificacin de los datos obtenidos
En este punto, se trata de recopilar todos los datos obtenidos durante el

desarrollo de la auditora y proceder a una verificacin interna, por lo que el
equipo auditor se debe realizar las siguientes preguntas:
Con los datos obtenidos, es suficiente para el alcance fijado?
Los mtodos utilizados son los adecuados con arreglo a las

deficiencias detectadas?
Es necesario modificar el alcance y mbito de la auditora?
Si alguna de las preguntas presenta una respuesta distinta al alcance y los

objetivos fijados, el equipo auditor proceder a una revisin de la misma,
comunicndolo al Centro y aportando las razones de tal decisin.
POST-AUDITORA
En esta fase, se procede a elaborar los siguientes puntos:
Elaboracin de conclusiones
Definicin y Valoracin de Soluciones
Elaboracin del Informe Final
Revisin por el Centro
Presentacin del Informe Final
1. Elaboracin de conclusiones
En este punto, El Equipo Auditor analiza toda la informacin y elabora las
conclusiones que se orientarn para dar respuesta a los siguientes
apartados:
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Efectos ambientales detectados.
Grado de cumplimiento respecto a la Normativa vigente.
Diagnstico de la situacin actual.
Las conclusiones obtenidas se particularizarn para cada uno de los

apartados estudiados en la auditora, tales como: organizacin general,
instalaciones, equipos procesos productivos, gestin de residuos y
emisiones, riesgos ambientales y gestin ambiental.
La presentacin de dichas conclusiones se realizar siguiendo el siguiente

mtodo:
Exposicin clara y con suficiente detalle.
Se podrn presentar llamadas de atencin para resaltar puntos

crticos o actuaciones urgentes.
Estarn justificadas con el apoyo tcnico y legal necesario, con el fin de

evitar cualquier subjetividad.
Se distinguir claramente lo que corresponde a incumplimientos

legales, de lo que es una mera opinin del Equipo Auditor.
2. Definicin y Valoracin de las soluciones
El Equipo Auditor, teniendo en cuenta la situacin actual, propondr las

posibles soluciones y las presentar individualizadas para cada rea de
estudio, teniendo en cuenta los aspectos estratgicos, operativos y
tecnolgicos.
Igualmente, podr y deber realizar distintas recomendaciones, siempre

que faciliten la implantacin de las soluciones propuestas.
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3. Elaboracin del Informe
Este punto es bsico, y ser la herramienta de trabajo de la Direccin de la

Empresa para el posterior desarrollo de las propuestas y recomendaciones.
El contenido del informe sealar los siguientes aspectos:
Desviaciones detectadas respecto a la reglamentacin a lo largo de

todo el mbito y alcance de la auditora.
Desviaciones observadas respecto a los lmites comunes o establecidos

en el sector que se considera.
Defectos y deficiencias que se detectan en los procesos, tcnicas y

operaciones realizadas.
Residuos y emisiones detectadas, con su caracterizacin,

cuantificacin, las causas y fuentes de generacin, as como sus
costos de gestin.
Identificacin de los puntos crticos, y anlisis de los riesgos.
Cronograma de actuaciones.
Estudio econmico y financiero de las distintas actuaciones.
4. Revisin del Informe por el Centro
El Auditor Jefe presentar ante la Direccin del Centro el informe para su

discusin y en su caso las modificaciones que de ella se deriven.
5. Presentacin definitiva
Presentacin del informe y comunicaciones a las partes interesadas
RECAI 291
Esquema. Fases de una Auditora
PREAUDITORA
ORGANIZACIN Y CONTROL
DIVULGACIN
CONCERTACIN DE ENTREVISTAS
Y ENVO DE DOCUMENTACIN
AUDITORA
RECOGIDA Y ANLISIS RECOGIDA Y ANLISIS

INFORMACIN EXTERNA INFORMACIN INTERNA
RECOPILACIN Y VERIFICACIN
DE LOS DATOS OBTENIDOS
POST-AUDITORA
ELABORACIN DE
CONCLUSIONES
DEFINICIN Y VALORACIN
DE SOLUCIONES
ELABORACIN DEL
INFORME FINAL
REVISIN POR EL CENTRO
PRESENTACIN DEL
INFORME FINAL
RECAI 292
6.6 LAS AUDITORAS DE CALIDAD
La Sociedad Americana para el Control de la Calidad (ASQC) nos da una primera

definicin de lo que se entiende por auditora de calidad: Es un examen
sistemtico de las actuaciones y decisiones de las personas con respecto a la
calidad con el objeto de verificar o evaluar de manera independiente e informar
del cumplimiento de los requisitos operativos del programa de calidad o la
especificacin o los requisitos operativos del programa de calidad o la
especificacin o los requisitos del contrato del producto o servicio.
Una auditora no debe confundirse con las actividades de inspeccin y

supervisin que se realicen con el nico propsito de controlar un proceso o
aceptar un producto o servicio.
En esta parte del curso nos vamos a concentrar en el estudio de las

auditoras de sistemas de calidad, aunque, siguiendo lo anterior, por cuestiones
obvias nos referiremos a las auditoras de sistema empleando impropiamente, si
se quiere el trmino auditoras de calidad.
Segn la norma ISO 8402:1994 (Vocabulario) la auditora de calidad es: un

examen metdico e independiente que se realiza para determinar si las
actividades y los resultados relativos a la calidad satisfacen las disposiciones
previamente establecidas, y para comprobar si estas disposiciones se llevan a
cabo eficazmente y son adecuadas para alcanzar los objetivos previstos.
Si tuviramos que elegir una sola definicin, podemos afirmar que sta es
la ms clara, precisa y comnmente aceptada segn la normativa, ya que
obedece a los criterios explicados ms arriba con el trmino auditora de calidad,
pues se define el examen metdico e independiente de un sistema de calidad.
RECAI 293
CLASIFICACIN DE LAS AUDITORAS DE CALIDAD
Existen diversos criterios para tipificar las distintas modalidades que existen de
auditoras de la calidad. Entre otros, los ms aceptados son los siguientes:
Por su objeto: distinguimos entre auditoras de productos/servicios, de

procesos, de sistemas, y de actuacin.
Por el origen del equipo auditor: diferenciamos entre auditoras internas y

auditoras externas.
Como veremos, estas dos clasificaciones no son excluyentes; son

compatibles entre s. As por ejemplo, una auditora de producto puede ser
interna y externa dependiendo de cual sea el origen del equipo auditor; y
pueden ser auditoras internas todas las que hemos distinguido en atencin a su
objeto.
SEGN EL OBJETO
Auditoras de producto/servicio
Una auditora de producto es el examen detallado de un producto

terminado antes de que ste sea aceptado por el comprador. Esta
inspeccin o examen puede incluir la medicin de atributos fsicos del
producto. Esta modalidad tiene por objeto identificar las reas de
fabricacin y control del producto que pueden estar deficientes y tratar de
buscar mejoras para su correccin.
El mtodo que se emplea consiste en seleccionar una muestra

representativa del producto aceptado y listo para envo, y evaluarlo con la
ayuda de una lista de comprobacin en la que se incluirn todas las
especificaciones requeridas para que el producto sea considerado
RECAI 294
conforme con los requisitos del cliente: dimensiones, pintura, embalaje,

documentacin, etc.
Una auditora de producto no examina la situacin de la gestin de la

calidad, sino la situacin del producto. Cuando la auditora de producto
incluye actividades de inspeccin y ensayo, stas no tienen como objetivo
aceptar o rechazar el producto. La auditora de producto es una valoracin
del producto final o servicio y su adecuacin al uso evaluado segn la
finalidad de este producto o servicio. Las auditoras de producto se orientan
segn el punto de vista del cliente.
La auditora de servicios obedece a los mismos principios que la

auditora de producto, aunque adaptados al examen y verificacin de la
conformidad de un servicio a los requisitos especificados en un contrato o
en un modelo normativo.
Auditoras de proceso
Una auditora de proceso es un examen detallado que se aplica a un

determinado proceso. Se examinan todos los factores del proceso y los
elementos del sistema de calidad, evalundolos en relacin con la norma
de calidad aplicable, as como su efectividad. Incluye la evaluacin de la
capacidad para tomar decisiones vlidas por parte de personas que tienen
esta responsabilidad, ya sea porque realizan operaciones, o bien, porque
las verifican.
El mtodo empleado para ejecutar las auditoras de proceso se basa

en el examen, mediante una lista de comprobacin, de las distintas
operaciones que forman el proceso, as como de los elementos en curso de
operacin. Las actividades consisten en evaluar las tcnicas de control de
procesos y las condiciones con relacin a las materias primas y los
componentes; la maquinaria y las instalaciones; los procedimientos
RECAI 295
operativos y de inspeccin y ensayo; el personal adscrito al proceso, y si es

necesario, las condiciones ambientales.
En este tipo de auditoras tambin debern respetarse las notas de

independencia y objetividad por parte de los auditores. En este caso, el
auditor tendr las siguientes obligaciones:
Asegurar que los operadores y usuarios del proceso tienen los

conocimientos necesarios y aplican correctamente las operaciones
especificadas.
Garantizar que est trabajando siguiendo los procedimientos e

instrucciones que previamente han sido documentados.
Verificar que las inspecciones se han realizado adecuadamente.
Determinar si los operadores conocen y comprenden las exigencias de

calidad establecidas para su trabajo.
Comparndolas con las auditoras de sistema, las auditoras de proceso

presentan las siguientes diferencias: son menos extensas que las
auditoras de sistema, hacen referencia slo a uno o varios procesos
especficos de un producto/servicio y, finalmente, necesitan menos
planificacin y menos formalidades.
Auditoras de sistema
Este tipo de auditora evala el conjunto del sistema de calidad en la

organizacin auditada. La finalidad de esta modalidad es la de verificar la
eficacia del sistema, as como el grado de cumplimiento de los requisitos
especificados en el mismo.
RECAI 296
Esta es la auditora ms completa, ya que abarca todos los procesos,

actividades y operaciones cubiertas por el sistema de calidad adoptado.
No obstante, ello no significa que todos los procesos, reas y
departamentos de una organizacin tengan que estar cubiertos por el
sistema y estn sujetos a auditora.
Las auditoras de sistema que se realizan como resultado de cambios

significativos que puedan afectar a la calidad del producto se llaman
revisiones del sistema de calidad. Este tipo de auditoras pueden ser
necesarias si la calidad del producto/servicio disminuye, o bien, hay
cambios importantes en aspectos de la organizacin tales como la
composicin del rgano de direccin, cambios y transformaciones en el
producto, traslado de la actividad, etc.
SEGN EL ORIGEN DEL EQUIPO AUDITOR
Auditora interna
Llamadas tambin auditoras de 1 parte, las auditoras internas son

realizadas por miembros de la organizacin auditada. Generalmente son
solicitadas por la direccin de la organizacin con el fin de verificar que
todas o parte de las actividades relativas a la calidad satisfacen los
requisitos establecidos en el sistema, y evaluar la eficacia del mismo.
El caso ms conocido de auditora interna es el correspondiente al

requisito 8.2.2.2 de la norma ISO 9001.
Existe disparidad de criterios en aquellos casos en los que la

auditora, pese a estar conducida por personal externo a la organizacin
se realiza con propsito interno. Para un sector doctrinal este tipo de de
auditoras es externa, mientras que para otro debe considerarse como
auditora interna.
RECAI 297
Auditora externa
Es aquella que se realiza por los clientes (compradores) de la

organizacin que se va auditar (llamadas tambin auditoras de 2 parte),
o bien aquella otra que se lleva a cabo por una tercera parte
independiente, generalmente con fines de certificacin (o auditoras de 3
parte). Unas y otras coinciden en un denominador comn: en ningn caso
el personal auditor pertenece a la organizacin auditada.
Los casos ms tpicos de auditoras externas son tres:
1. Auditoras de evaluacin de proveedores: Se da en el caso de

empresas que desean auditar a sus proveedores o
subcontratistas antes o durante una relacin contractual. Hoy en
da, constituye una tcnica de los grandes contratistas empleada
para evaluar la capacidad de sus suministradores. Se trata de
una modalidad muy frecuente en la industria de la automocin
donde las grandes empresas (Renault, Ford.) han desarrollado
sistemas de evaluacin de sus subcontratistas.
2. Auditoras reglamentarias: Con el objeto de garantizar la

proteccin de bienes jurdicos (salud, medio ambiente, confianza
de los consumidores,.) la Administracin establece ciertos
requisitos recogidos en Leyes y Reglamentos cuyo cumplimiento
es obligatorio para fabricantes y suministradores. Para verificar
que ese cumplimiento es el adecuado, la Administracin puede
auditar a estas empresas directamente, o bien a travs de
entidades acreditadas o concesionarias.
3. Auditoras de certificacin: Estos sistemas tienen por objeto la

concesin de un certificado y admisin en un registro de
empresas registradas por la entidad auditora. En general, estas
certificaciones reconocen la capacidad de la organizacin
RECAI 298
auditada para satisfacer los requisitos contemplados en un

modelo recogido en una norma. Ello a su vez, tiene grandes
ventajas a compradores y proveedores: a los compradores, les
permite reducir el nmero de auditoras a sus proveedores y
subcontratistas; y, a los proveedores y subcontratistas, les ayuda
como argumento comercial diferencindose por este motivo de
sus competidores.
LAS AUDITORAS DE ACTUACIN
Esta modalidad de auditora tiene por objeto la comparacin de resultados

obtenidos en un momento concreto de la actividad con los resultados que
se haban planificado para el producto/servicio, proceso o sistema sujeto a
la auditora. Su alcance est limitado y conlleva la existencia de unos
indicadores y unas normas de medicin.
Las auditoras de actuacin no han sido, en el pasado, ampliamente

identificadas con este trmino, excepto en el mbito de las auditoras de
actuacin de productos. No obstante con el crecimiento del concepto de
calidad total y la idea asociada a las cadenas de clientes internos y
externos, sabemos que si se identifica y se mide el producto final de cada
fase de la cadena, y si estos resultados luego son revisados a intervalos
regulares, llegamos a la conclusin de que las auditoras de actuacin son
mucho ms frecuentes de lo que creamos.
Esta auditora se basa en el establecimiento de indicadores, el

registro de resultados y su comparacin con estndares fijados a priori. En
este aspecto, a medida que pasa el tiempo y aumentan las expectativas de
los clientes, se incrementa la utilizacin del trmino benchmarking como
herramienta que garantice la calidad de los productos/servicios.
Posiblemente las auditoras de actuacin son las ms fciles de llevar

a la prctica, puesto que las referencias con las que se trata estn ms
definidas y especificadas que en las dems clases de auditora.
RECAI 299
AUDITORA DE CONFORMIDAD CON LA SERIE 9000
Segn la norma ISO 8402: 1994 (Vocabulario) la auditora de calidad es <<un

examen metdico e independiente que se realiza para determinar si las
actividades y los resultados relativos a la calidad satisfacen las disposiciones
previamente establecidas, y para comprobar si estas disposiciones se llevan a
cabo eficazmente y son adecuadas para alcanzar los objetivos previstos>>.
Es un <<examen metdico>> en la medida que supone una contrastacin

entre la realidad y un modelo de gestin de acuerdo con una sistemtica de
procedimientos para la auditora.
Tambin es un <<examen independiente>>, ya que se realiza por personal

que no tiene ni puede tener responsabilidad o inters directo sobre el rea
auditada.
La auditora de calidad debe referirse exclusivamente a <<las actividades y

resultados relativos a la calidad>> que juntos integran el sistema, rea o
funcin auditados.
Finalmente, en cuanto al cumplimiento de <<las disposiciones>> y a la

adecuacin de stas para alcanzar los <<objetivos previstos>>, la auditora
nos permite evaluar el grado de cumplimiento de los requisitos propuestos y, si
es necesario, introducir acciones de mejora; no se trata tanto de detectar fallos
como de determinar la eficacia de las actuaciones para alcanzar los objetivos
propuestos.
Este tipo de auditoras se denominan auditoras de conformidad con la ISO

9001. Su objetivo es evaluar el grado de cumplimiento del sistema con los
requisitos del modelo ISO 9001, as como los objetivos y exigencias definidos
en el seno de la organizacin.
RECAI 300
6.7 LAS AUDITORAS AMBIENTALES
La auditora ambiental es una herramienta de gestin que comprende una

evaluacin sistemtica, documentada, peridica y objetiva de la organizacin de
una empresa y la gestin de sus operaciones y procesos con la finalidad de
minimizar los efectos ambientales, as como la minimizacin de recursos y
energa, con criterios de desarrollo sostenible.
El objetivo general de una auditora ambiental es la identificacin de cualquier

problema existente relacionado con el medio ambiente, tomando siempre como
base de partida la normativa ambiental vigente. Sin embargo dependiendo de la
situacin de la empresa, los objetivos de la auditora ambiental pueden ser ms o
menos precisos o pueden estar limitados con respecto a la poltica ambiental que
se desee aplicar.
Una auditora ambiental se realiza generalmente para conseguir uno o varios

de los siguientes objetivos:
Determinar la idoneidad y efectividad ambiental de su organizacin,

procesos e instalaciones.
Proporcionar al auditado la oportunidad de mejorar su sistema de gestin

ambiental y con ello contribuir a la mejora continua de su comportamiento
ambiental.
Verificar el cumplimiento de la normativa vigente.
Dar transparencia a la gestin ambiental de la empresa y facilitar la

comunicacin externa e interna a todos los niveles.
Proporcionar ventajas frente a la competencia, tales como el prestigio y

una buena imagen.
RECAI 301
Evaluar inicialmente a una organizacin cuando se desee establecer con

ella una relacin contractual.
Incentivar a la innovacin tecnolgica, y proporcionar a la empresa una

base de datos disponibles.
TIPOS DE AUDITORAS AMBIENTALES
Existen tantos tipos de auditoras como situaciones ambientales de las empresas.

A continuacin se adjunta un esquema introductorio donde se expone los tipos
de auditoras ambientales utilizados en la gestin ambiental, de la cual
analizaremos sus objetivos y el alcance de cada tipologa:
AUDITORA
CUMPLIMIENTO CON RIESGO DECLARACIN

LA LEGISLACIN MEDIOAMBIENTAL AMBIENTAL
SISTEMAS DE
GESTIN
AMBIENTAL
Auditoras de Cumplimiento con la Legislacin
Constituye lo que se puede denominar Auditora Bsica Ambiental.

Consiste en el examen de las prcticas operativas y controles implementados
en la empresa, en relacin con las disposiciones legales y reglamentarias
vigentes, al objeto de cumplir estrictamente la Ley, y suele ser el paso previo
a la implementacin de un sistema de gestin ambiental. Lo podramos
denominar como un Diagnstico de la situacin actual.
RECAI 302
Esta clase de auditoras son complejas en su preparacin, ya que requieren

analizar la legislacin ambiental en vigor desde el nivel ms global, hasta el
nivel nacional y local.
Tambin es muy importante conocer el tipo de proceso industrial para as

seleccionar y analizar la legislacin aplicable, de forma que la preparacin y
realizacin de la auditora se realice a un costo razonable.
Dado que el objetivo fundamental es conocer el grado de cumplimiento con la

legislacin, ser necesario llevar a cabo una caracterizacin de las materias
primas utilizadas, as como de los residuos, vertidos y emisiones generados,
pasando posteriormente a realizar las comprobaciones oportunas en cuanto a
lmites de emisiones y vertidos que establece la legislacin vigente.
Este tipo de auditoras tiene por objetivos los siguientes:
Identificar toda la normativa vigente que le sea de aplicacin a la

empresa, en funcin de los materiales que use, los productos que
comercialice, los residuos y emisiones que genere, as como las
instalaciones y equipos que existan.
Dictaminar el grado de cumplimiento de la misma y las repercusiones y

consecuencias legales de los incumplimientos
Detectar los cambios legislativos que se puedan producir y el grado de

afectacin de la empresa.
Estudios, prcticas y normas de procedimientos que faciliten el

cumplimiento legal.
Determinar los puntos dbiles y de mxima urgencia de actuacin al

objeto de evitar pasivos ambientales.
RECAI 303
Proponer las medidas correctoras, su planificacin y costo de

implantacin.
El anlisis de la legislacin se llevar a cabo para cada uno de los aspectos

que intervienen en la actividad de la empresa, tales como:
Materias primas, secundarias y auxiliares.

Productos intermedios y finales.
Instalaciones generales.
Procesos unitarios y equipamientos.
Emisiones atmosfricas.
Gestin de recursos, aguas y energa.
Residuos, segregacin y su gestin y tratamiento.
Ruidos y vibraciones
Suelo.
Auditoras de Riesgo Medioambiental
Este tipo de auditoras permiten evaluar el riesgo que, desde el punto

de vista ambiental, est incurriendo la empresa.
Realizadas bajo esta ptica, son de gran utilidad para determinar el valor
patrimonial de la empresa a efectos de financiacin, compraventa, seguros,
avales, etc.
La auditora para determinar el riesgo medioambiental de una empresa, se

basa en evaluar no solamente el grado de cumplimiento con la legislacin en
vigor, sino tambin la capacidad de la empresa para afrontar a corto y medio
plazo los retos ambientales que han de abordarse, por una legislacin cada
vez ms estricta.
RECAI 304
La metodologa para la realizacin de estas auditoras es similar a otro tipo

de auditoras ambientales, pero aade una complejidad al tener que
determinar los riesgos medioambientales derivados de la falta de capacidad
de la empresa para adaptar los procesos y productos a la evolucin de la
legislacin ambiental.
Un riesgo elevado merma el valor patrimonial de la empresa, y por lo tanto, la

capacidad de negociar un precio de compra o venta de mercado. Esta merma
del valor patrimonial puede suponer adems, desconfianza de los inversores,
y una mayor dificultad de captacin de fondos a travs de crditos,
subvenciones, seguros, etc.
El informe de auditora debe indicar claramente los riesgos medioambientales

actuales y futuros, en que incurre la empresa por:
No cumplir con la reglamentacin y leyes en vigor.
No poder adaptarse a la reglamentacin y legislacin de prxima

aplicacin.
Los riesgos debern ser evaluados desde el punto de vista del dao a las
personas, al medio ambiente y ecosistema, en trminos calificativos como:
Elevado
Moderado
Bajo
Asimismo, el informe deber determinar en qu tipo de responsabilidades

administrativas, civiles o penales puede incurrir la empresa en funcin del tipo
y magnitud del riesgo identificado.
RECAI 305
Como se ve en este tipo de auditoras, deben intervenir auditores con

experiencia en anlisis de riesgos, y en la elaboracin del informe se deber
contar con la ayuda de expertos en el rea jurdico medioambiental. El
resultado final de las mismas son Manuales de operacin y evaluacin de
riesgos.
Las auditoras de riesgo medioambiental tienen por objeto, revisar o en su

caso proponer tras un anlisis de los riesgos el Plan de Emergencia de la
empresa desde una ptica puramente ambiental, en especial en los
siguientes apartados:
Evaluacin de los riesgos, mediante la deteccin, localizacin y su

zonificacin.
Identificacin de malas prcticas.
Anlisis de los sistemas de prevencin.
Planes y Programas de Emergencia.
Medios destinados a estos Planes, tanto desde el punto de vista material,

como humano y su grado de formacin.
Como aproximacin general, el auditor deber conocer y estudiar los

siguientes aspectos, para conseguir sus objetivos:
Fugas y derrames de materias primas, auxiliares, productos intermedios y

finales por distintas operaciones, tales como: carga y descarga,
operaciones de procesos, segregacin de residuos, etc.
Contaminacin de las aguas pluviales.
Deficiencia en los equipos de control y alarmas.
RECAI 306
Ausencia de elementos de control en continuo.
Ausencia de tratamientos adecuados a los residuos y emisiones.
Incumplimiento de los procedimientos de parada de procesos y equipos

durante las averas o en las labores de mantenimiento.
Reducida o escasa formacin medioambiental y de riesgos, del personal a

todos los niveles.
Auditoras de Declaraciones Ambientales
Cada vez son mayores los mecanismos de control que la

Administracin utiliza para conocer la contaminacin que las industrias
generan en forma de residuos, efluentes, vertidos y emisiones a la atmsfera.
Este control impuesto en la legislacin vigente, implica que las empresas
deban inventariar y declarar los residuos que generan, declarar la cantidad y
calidad de sus vertidos, y analizar, registrar e informar de sus emisiones.
Este tipo de auditoras tienen por objeto comprobar que los datos de la
declaracin son compatibles con los que figuran en los registros
medioambientales de la empresa, su contenido es correcto y completo, y se
elaboran con criterios previamente definidos y homogneos en todos los
centros.
La informacin ms valiosa que este tipo de auditoras genera, es la

posibilidad de establecer planes de minimizacin de residuos y emisiones,
propuestas de gestin de los mismos, e indirectamente, bondad de los
procesos y equipos responsables de esa generacin, lo que da al empresario
informacin sobre las necesidades de innovacin tecnolgica y de
modificacin de sus procesos.
RECAI 307
Por otra parte, y desde el punto de vista administrativo, este tipo de auditoras
permiten adecuarse a los requisitos que la legislacin establece, evitando las
sanciones administrativas.
Por ltimo, al tener un alcance muy concreto, suelen ser auditoras que
permiten comprobaciones anuales rpidas y no costosas, ya que al haber
realizado la primera auditora, y haber establecido los puntos crticos,
posteriormente slo es necesario realizarla sobre los nuevos procesos
implantados. El resultado final de las mismas es lo que se denomina
Manuales de minimizacin.
En las auditoras de declaraciones ambientales, el equipo auditor estudiar la

produccin y la gestin de todos los residuos y emisiones y, en especial,
sobre aquellos que tenga que realizar una declaracin a los Organismos
Ambientales competentes, para lo cual se estudiarn los siguientes
aspectos:
Puntos de generacin, cantidades, tipologas y su periodicidad.
Sistemas de segregacin, acondicionamiento, tratamiento y almacenaje.
Caractersticas tcnicas de los procesos de tratamiento y el rendimiento

obtenido.
Declaraciones efectuadas, documentos de permiso de vertidos, as como

de control y seguimiento.
Inspecciones efectuadas y discrepancias obtenidas.
Costos de gestin y canon de vertido.
RECAI 308
Auditoras de los Sistemas de Gestin Ambiental
Un sistema de gestin ambiental es el marco y el mtodo de trabajo que

sigue una organizacin, para lograr y mantener un determinado
comportamiento ambiental, de acuerdo con las metas que se hubiere fijado,
para dar respuesta a un marco normativo, a unos riesgos ambientales y unas
expectativas sociales, financieras, y de mercado, en permanente cambio.
Por tanto, para la consecucin de una gestin ambiental en la empresa,

deben establecerse una serie de criterios que abarquen los siguientes
aspectos: organizativos, administrativos y legales, y tecnolgicos.
Desde el punto de vista organizativo, comprenden todas aquellas acciones

tendentes a comprobar si la organizacin de la empresa es la adecuada para
alcanzar los objetivos ambientales que se proponen.
Los criterios desde el punto de vista administrativo y legal son aquellos que
reflejen el alcance de forma que se pueda afirmar, que tras la realizacin de
la auditora oportuna se pueda deducir de forma clara, aspectos que cumplen
la legislacin y aquellos que no la cumplen.
Desde el punto de vista tecnolgico, se fijarn criterios que puedan

cuantificar, medir y abordar los distintos aspectos tecnolgicos de los
procesos unitarios que integran una instalacin concreta, de forma que se
puedan establecer propuestas reales de minimizacin, recuperacin y
reciclaje.
En definitiva, este tipo de auditoras engloban a todas las auditoras

especficas descritas anteriormente y adems incluye un compromiso de
gestin en continuo en el tiempo, por lo que deben fijarse objetivos
asumibles en funcin de los resultados obtenidos y plantearse unos alcances
y mtodos tales que, se puedan llevar a cabo con todas las garantas. El
RECAI 309
resultado final de las mismas deber de ser Manuales de sistemas de

gestin ambiental.
Exceptuando las auditoras de los SGA, cuyo alcance debe de ser global,
pueden darse otros tipos de auditoras que suelen darse de cumplimiento
legal o las correspondientes a declaraciones ambientales, pero son de
alcances parciales, que sern en principio sobre los aspectos que se
presuman que no cumplen con los requisitos legales establecidos.
Entre estas auditoras podemos mencionar algunas como:
Auditoras de alcance administrativo.
Auditoras de gestin comercial.
Auditoras de gestin de materias primas y productos.
Auditoras de anlisis de procesos.
Auditoras de gestin de los residuos y emisiones.
Auditoras de la gestin energtica.
Todas ellas presentan una metodologa general, y aunque el alcance parcial

determina los aspectos concretos, se debe analizar y estudiar a profundidad
su desarrollo y aplicacin.
Por ltimo, estas auditoras pueden realizarse por personal interno, suelen
ser auditores de comprobacin, o externo ms propio de auditoras de SGA,
aunque no es condicin necesaria.
RECAI 310
6.8 AUDITORA DE SEGURIDAD Y SALUD OCUPACIONAL
La auditora de los Sistemas de Gestin y Seguridad Ocupacional, est orientada

a la verificacin del cumplimiento de todos los aspectos legales que sean de
aplicacin y a la eficacia del Sistema de Seguridad, por lo tanto:
Los objetivos de un elemento a auditar son los requisitos que se pretenden

verificar. Deben hacer referencia a la normativa, reglamentacin o sistemas de
control de riesgos de aplicacin.
Cada uno de los contenidos o elementos a auditar debe cumplir un objetivo

determinado dentro del proceso de auditora, de tal forma que su estudio en
conjunto nos permita tener una opinin objetiva sobre la eficacia del Sistema
Preventivo.
La ordenacin de los elementos a auditar en grupos es imprescindible para la

realizacin de la auditora, ya que nos permite ordenar el proceso de auditora en
funcin de las verificaciones a realizar y de los interlocutores para cada elemento.
La estructuracin en grupos de los contenidos de la auditora, depende

principalmente de dos factores:
1. La concordancia en el objetivo a cubrir.

2. Los interlocutores con los que se va a tratar cada uno de los puntos.
El contenido de la auditoria incluir todos los requisitos sobre seguridad y salud

de los trabajadores, legalmente establecidos y que sean de aplicacin, as como
aquellas actividades preventivas especficas que, no estando reguladas por la
legislacin vigente, sean necesarias para cubrir los riesgos existentes.
La definicin de auditora reglamentaria, los objetivos que debe cubrir y las

obligaciones establecidas por la normativa sobre Seguridad, Salud y Prevencin
RECAI 311
de Riesgos Laborales, establecen el marco en el que se deben identificar los

principales contenidos de la auditora.
En principio y de forma general, el contenido de la auditora debe ser suficiente

para permitir al auditor evaluar la eficacia del Sistema de Prevencin implantado,
pudindose determinar que todos los riesgos existentes estn adecuadamente
controlados.
El contenido de la auditora debe recoger todos los aspectos legales que puedan
ser de aplicacin en un Sistema Preventivo, siendo la primera referencia el Marco
Normativo sobre Seguridad y Prevencin de Riesgos Laborales.
Asimismo, la auditora debe posibilitar al auditor obtener la confianza de que las

instalaciones o equipos de la empresa no suponen un riesgo no controlado para
los trabajadores, debido a lo cual se debe tener en cuenta la Reglamentacin de
Seguridad y Salud de los Trabajadores, cuyo objeto es establecer los requisitos
necesarios para garantizar la seguridad de las personas y las instalaciones.
El objetivo final de la auditora reglamentaria es verificar la eficacia del Sistema

Preventivo establecido, lo cual requiere en algunos casos la verificacin de la
existencia de Sistemas no reglamentados de control de lo riesgos, cuya existencia
y aplicacin suponen una mayor eficacia preventiva.
Podemos establecer que el contenido de la auditora depende de:
Marco Normativo sobre Prevencin de Riesgos Laborales.
Reglamentacin Industrial.
Sistemas no reglamentados de control de los riesgos.
La auditora reglamentaria debe tener en cuenta la existencia de organismos de la

Administracin o dependientes de sta, que acreditan ciertas obligaciones en
RECAI 312
materia de seguridad y salud. Los aspectos normativos controlados por estas

entidades se recogen en el contenido de la auditora como una comprobacin de
la realizacin de los controles establecidos y de la gestin de la correccin de las
posibles deficiencias detectadas en estos controles, pero no es objeto directo de
la auditora verificar las condiciones controladas.
Ejemplo:
Es objeto de la auditora la comprobacin de que todas las instalaciones sujetas a

Reglamentacin Industrial han pasado las inspecciones reglamentaras
establecidas, verificando la existencia de una planificacin para su realizacin, los
correspondientes informes de los Organismos de Control Acreditados y la
correccin y documentacin de las posibles deficiencias identificadas.
Pero no es objeto de la auditora verificar la validez del contenido de los informes

emitidos por la entidad acreditada o por la Administracin.
ELEMENTOS A AUDITAR
En funcin de la experiencia y la prctica en la realizacin de auditoras, los

grupos establecidos en los que se integran los elementos a auditar son los
siguientes:
1. Poltica de seguridad y salud
2. Planificacin de la prevencin y seguridad.
3. Organizacin preventiva
4. Consulta y participacin de los trabajadores.
5. Informacin a los trabajadores.
6. Requisitos de formacin de trabajadores. Plan de formacin.
7. Control de los riesgos.
RECAI 313
8. Control peridico de las condiciones de trabajo.
9. Vigilancia de la salud.
10. Investigacin, registro y comunicacin de accidentes.
11. Coordinacin de actividades empresariales.
12. Documentacin a disposicin de la Autoridad Laboral
Poltica Preventiva
La poltica es una declaracin de la alta direccin acerca de las directrices

a seguir en materia de Seguridad, Salud y Prevencin de Riesgos
Laborales, y constituye el soporte en el cual basar las actuaciones en este
campo.
La auditora debe comprobar al respecto que la Poltica Preventiva est

escrita y firmada por el nivel por el nivel ms alto de la organizacin; que
compromete a la organizacin en el cumplimiento de todos los requisitos
preventivos y legales, estableciendo el marco para una mejora continua de
la actuacin preventiva; que est a disposicin de las partes interesadas en
un formato de fcil comprensin; y que se ha difundido convenientemente y
es conocida por aquellos estamentos de la empresa que deben tomar
decisiones relacionadas con la prevencin.
Planificacin de la Prevencin
En este punto la auditora verifica la existencia de una accin preventiva

planificada en base a la evaluacin de riesgos, su anlisis para determinar
cules son los riesgos significativos; la comprobacin, mediante la visita de
las instalaciones, de que todos estos riesgos estn considerados; y el
anlisis de la bondad del procedimiento seguido para realizar la evaluacin,
incluyendo los aspectos formales de consulta y participacin de los
trabajadores.
RECAI 314
La determinacin de los riesgos que se consideran significativos es de

suma importancia, ya que el Sistema de Prevencin debe estar dirigido a
su control.
Los Objetivos y metas del Plan de Prevencin verifica de que como parte
del sistema de planificacin se han establecido objetivos y metas. Los
primeros como indicativo de lo que se pretende conseguir como fin comn
a toda la organizacin en un plazo de tiempo determinado, siendo las
metas los hitos que es necesario cumplir para alcanzar cada uno de los
objetivos. Por tanto, cada objetivo lleva aparejado una o varias metas.
Los objetivos y metas deben ser mensurables y fechados; y, a ser posible,

cuantificables; adems su definicin debe ser concordante con la poltica
preventiva y los resultados de la evaluacin de riesgos.
El Plan de Prevencin debe someterse a seguimiento y evaluacin

peridica por parte de la Direccin, y tanto en su elaboracin como en su
seguimiento debe participar el Comit de Seguridad y Salud.
El Plan de Emergencia establece la obligacin genrica de planificar las

emergencias. En este plan se debe reflejar las secuencias de actuaciones
prevista para afrontar tales situaciones.
La auditora, partiendo de la obligacin genrica, debe verificar la ade-

cuacin del plan y los medios existentes al riesgo inherente de la instala-
cin y a la legislacin especfica que fuere de aplicacin en funcin de la
actividad y caractersticas de la empresa.
Organizacin preventiva
Funciones y responsabilidades: Verificar la asignacin de responsabilida-

des para cada una de las funciones clave en relacin con la prevencin, y
RECAI 315
valorar cmo esta asignacin es compatible con la poltica preventiva de la

empresa y/o el principio de prevencin integrada.
Servicio de Prevencin: Verificar la modalidad de organizacin preventiva

que ha adoptado la empresa y analizar si sta y sus componentes
cumplen con los requisitos de la Ley de Prevencin, y si los medios de que
dispone son suficientes para el tamao de la empresa y los riesgos de la
actividad.
Equipos de emergencia: Comprobar si se ha designado al personal de los

equipos de emergencia y si stos son suficientes en cantidad, si tienen o
estn en vas de obtener la calificacin necesaria y si cuentan con los
medios precisos.
Comits o grupos de trabajo preventivos: Analizar, si existen, el

funcionamiento de comits, grupos de trabajo u otros foros organizados
para el estudio, seguimiento o discusin de asuntos y actividades relativas
a la prevencin, y evaluar su adecuacin y coherencia con el principio de
"prevencin integrada".
Consulta y participacin de los trabajadores
Se audita en este punto la existencia de Delegados de Prevencin, la

comprobacin de que los mismos han sido designados de acuerdo con lo
establecido en los reglamentos, la verificacin de que no hay restricciones
para el uso de sus competencias y facultades, y la comprobacin de que
han recibido o estn en. disposicin de obtener la formacin adecuada a su
cometido, considerndose a este respecto que los requisitos de formacin
mnima son los que les capacitan para la realizacin de funciones
preventivas a nivel bsico.
RECAI 316
La existencia, cuando es de aplicacin, del Comit de Seguridad y Salud, la

verificacin de su adecuado funcionamiento y la evaluacin de su
contribucin a la accin preventiva a travs de las actas de sus reuniones
y las entrevistas con sus miembros.
Informacin a los trabajadores
La auditora est dirigida a comprobar que la empresa mantiene un

adecuado sistema de informacin a los trabajadores en materia preventiva.
En este sentido, se verifica:
La informacin suministrada a los representantes de los trabajadores.
La informacin dada a cada uno de los trabajadores, relativa a los riesgos

especficos de su puesto de trabajo y las medidas de proteccin y
prevencin aplicables.
La informacin a cada trabajador sobre los resultados relativos a los ex-

menes y pruebas de vigilancia de la salud que se le hubieren practicado.
Requisitos de formacin de los trabajadores. Plan de formacin
La auditora pretende en este punto comprobar la existencia de una accin

sistemtica formativa en materia de prevencin, cuya importancia e
intensidad debe estar en consonancia con los riesgos de la actividad de la
empresa.
En este sentido, la auditora se centra en: Comprobar que los trabajadores

han recibido o estn en disposicin de obtener una formacin preventiva
adecuada a la naturaleza de Ios riesgos existentes en su puesto de trabajo,
Verificar si estn establecidos y se cumplen, cuando proceda, los

requisitos de formacin mnima aplicables a trabajos de especial riesgo
regulados por alguna reglamentacin especfica.
RECAI 317
Control de los riesgos
El objeto de la auditora de este rea es comprobar que, derivado de los

resultados de la evaluacin de riesgos, existe un sistema de control de
aquellos considerados significativos, orientado a garantizar que las situaciones
potencialmente peligrosas se detectan, y que las medidas de seguridad y
salud existentes se adoptan. En concreto, la auditora se centra en.
a) Normas de seguridad
b) Permisos de trabajo
c) Revisin reglamentaria de equipos e instalaciones
d) Sealizacin de seguridad y salud
e) Inspecciones de seguridad
f) Observaciones del trabajo
g) Equipos de proteccin individual
h) Hojas de seguridad de productos qumicos peligrosos
i) Equipos de trabajo
Control peridico de las condiciones de trabajo
En este epgrafe, la auditora se dirige fundamentalmente a comprobar,

cuando sea de aplicacin, la existencia, adecuacin y realizacin de programas
sistemticos de medida de la exposicin de los trabajadores a contaminantes
qumicos y/o biolgicos, o a agentes fsicos, verificndose lo siguiente:
a) Control peridico de la exposicin a contaminantes

b) Control peridico de los factores ergonmicos y psicosociales
Vigilancia de la salud
Se trata de comprobar la adecuacin del sistema establecido por la

empresa para efectuar la vigilancia peridica y sistemtica del estado de salud
RECAI 318
de los trabajadores, el cual debe estar estructurado en funcin de la

naturaleza de los riesgos existentes en los puestos de trabajo.
El sistema de vigilancia debe cumplir, en su concepcin, los requisitos

generales establecidos en el Reglamento de Seguridad y Salud de los
trabajadores y mejoramiento del ambiente de trabajo, verificndose lo
siguiente:
La existencia de un programa sistemtico de vigilancia de la salud acorde a

los riesgos existentes en los distintos puestos de trabajo, la realizacin
efectiva de los reconocimientos y pruebas mdicas, el tipo de informacin que se
facilita a la Direccin y a los trabajadores y la forma en que se garantiza la
confidencialidad de los datos mdicos individuales y el registro de los datos
relativos a la vigilancia de la salud.
Investigacin, registro y comunicacin de accidentes
La investigacin de accidentes, incidentes y enfermedades por causa del

trabajo, es una herramienta fundamental para determinar las verdaderas
causas de los mismos y poder as adoptar medidas correctoras y
preventivas eficaces para evitar su repeticin.
La auditora se centra en: La comprobacin de la existencia de un

procedimiento de investigacin y del alcance del mismo (accidentes,
incidentes, enfermedades), el anlisis del procedimiento para juzgar su
adecuacin en relacin con el hallazgo de las causas del accidente y la
participacin en la investigacin del personal adecuado, el examen de las
investigaciones, la realizacin y distribucin de los informes de
investigacin y la adopcin de acciones correctivas y su seguimiento.
Igualmente, el registro de accidentes, incidentes y enfermedades pro-

fesionales, o por causa del trabajo, es esencial para determinar la eficacia del
RECAI 319
sistema, establecer objetivos de mejora y determinar mediante el anlisis

de las causas de los accidentes dnde debe focalizarse la accin preventiva.
A ello deben aadirse las obligaciones de comunicar a la Autoridad Laboral
los accidentes y enfermedades profesionales con baja.
Coordinacin de actividades empresariales
La auditora se centra en comprobar los mecanismos de coordinacin y

control que, se deben establecer cuando en un mismo centro de trabajo
desarrollen su actividad trabajadores de dos o ms empresas. Bsicamente,
la auditora est dirigida a:
Verificar la efectiva comunicacin a las empresas contratistas de la

informacin y las instrucciones necesarias y adecuadas en relacin con los
riesgos existentes en el centro de trabajo, las medidas de proteccin y
prevencin correspondiente, y las medidas de emergencia a aplicar para
su traslado a sus respectivos trabajadores.
Comprobar los mecanismos existentes para la vigilancia por parte del titular
del centro de trabajo del cumplimiento por parte de las empresas
contratistas y subcontratistas de la normativa de Prevencin de Riesgos
Laborales.
Documentacin a disposicin de la Autoridad Laboral
Este apartado resume aspectos contemplados en apartados anteriores, y

est dirigido a comprobar la existencia en formato adecuado y
comprensible, fcilmente localizable y convenientemente actualizada, de la
documentacin que en materia de prevencin la empresa debe mantener a
disposicin de la Autoridad Laboral. As mismo se comprobar la existencia
y adecuacin de informacin adicional que pudiera ser exigible por otras
disposiciones especficas que fueran de aplicacin.
RECAI 320
6.9 NUEVA NORMA ISO 19011. 2011 PARA LAS AUDITORAS

DE LOS SISTEMAS DE GESTIN
Directrices para la auditora de los Sistemas de Gestin
ISO public el pasado 11 de Noviembre de 2011 la nueva versin de la

Gua de Auditoria ISO 19011, la cual se encuentra ahora en su versin 2011 y
que pas por un extenso proceso de revisin durante 5 aos aproximadamente.
En el entorno empresarial de hoy en da, muchas organizaciones

incorporan una serie de sistemas de gestin, tales como calidad, medio ambiente,
servicios de TI y seguridad de la informacin. Como resultado, estas
organizaciones quieren armonizar y, cuando sea posible, combinar la auditora de
estos sistemas.
Segn ISO, en comparacin con la primera edicin de la norma publicada en el
ao 2002 que se aplicaba slo a la norma ISO 9001 (calidad) e ISO 14001 (medio
ambiente), el alcance de la norma ISO 19011:2011, Directrices para la auditora
de sistemas de gestin, se ha ampliado para reflejar el pensamiento actual y la
complejidad de la auditora de mltiples sistemas de gestin basados en normas.
Esto ayudar a las organizaciones de usuarios para optimizar y facilitar la

integracin de sus sistemas de gestin y, una sola auditora para sus sistemas,
agilizar los procesos de auditora, reducir la duplicacin de esfuerzos y la
interrupcin y disminuir las unidades de trabajo que estn siendo auditadas.
Se presta especial atencin a la aplicacin del programa de auditora.

Mediante la plena aplicacin de estas directrices, los requisitos previos se
proporcionan para hacer de la auditora una herramienta crucial para la alta
direccin, para alcanzar los objetivos de la organizacin.
ISO 19011:2011 proporciona orientacin sobre la realizacin de una

auditora de sistemas de gestin interna o externa, as como sobre la gestin de
los programas de auditora. Los destinatarios de esta norma internacional son
RECAI 321
los auditores, los directores del equipo de auditora, los administradores del
programa de auditora, las organizaciones para la implementacin de sistemas de
gestin y las organizaciones que necesitan para llevar a cabo auditoras de
sistemas de gestin por razones contractuales o reglamentarias.
"ISO 19011:2011 ha sido revisada para proporcionar a los auditores,

organizaciones que utilizan sistemas de gestin y organizaciones que necesitan
para llevar a cabo auditoras de sistemas de gestin, la oportunidad de volver a
evaluar sus propias prcticas e identificar oportunidades de mejora."
"En comparacin con la versin de 2002, la norma aade el concepto de

riesgo y reconoce de manera ms explcita la competencia del equipo de auditora
y los auditores individuales. Adems, el uso de la tecnologa en la auditora a
distancia es reconocido, por ejemplo, la realizacin de entrevistas a distancia y
revisar los registros de forma remota.
Principales Cambios
Esta nueva versin de la norma presenta varios cambios, algunos de ellos

significativos como por ejemplo: El enfoque de la gua para auditar cualquier tipo
de Sistema de Gestin (no slo calidad y ambiente), as como tambin la
introduccin de los conceptos de auditoras basadas en riesgos. Tambin se
agrega un nuevo principio de auditora, La Confidencialidad, aumentando as a un
total de 6 principios por el cual el Auditor debe de regirse.
Entre otros cambios que se destacan es la organizacin completa del

captulo 5 para darle un flujo que siga el concepto de proceso, la introduccin del
concepto de auditora a distancia, as como una revisin al captulo 7, donde las
competencias de un auditor se ha resumido de manera que pueda encajar a
cualquier tipo de auditora en Sistemas de Gestin, y no solo de Calidad y
Ambiente.
Los principales cambios del documento incluyen:
RECAI 322
Se defini la diferencia entre la norma ISO 19011 e ISO 17021.
Se introdujo a la auditora el concepto de gestin de riesgo, as como la

referencia a la utilizacin de mtodos remotos de auditora.
Se agreg la confidencialidad como un nuevo principio y se sustituy el

principio de conducta tica por la integridad. En la ilustracin 3 se hace
referencia a los seis principios que segn la norma debe prevalecer
durante un proceso de auditora.
Se reorganizaron las secciones 5, 6 y 7 del documento. El principal

cambio es la mejora de la redaccin de las secciones para darles
fluidez y la inclusin de referencias al Anexo B, en el cual se hace
referencia a tcnica y herramientas especficas para llevar a cabo las
orientaciones sugeridas en cada seccin.
Se reforz el tema de competencias y el proceso de su evaluacin. Se

da un perfil ms alto a las funciones del administrador del Programa de
Auditoras.
En el Anexo B se presentan ejemplos ilustrativos de conocimientos y

habilidades especficos para un mayor rango de disciplinas.
Se agregaron nuevas definiciones y se reescribieron otras.
Esta segunda edicin de la Norma ISO 19011 anula y sustituye a la norma

ISO 19011: 2002 que ha sido revisada tcnicamente.
Esta gua est destinada a aplicarse a una amplia gama de usuarios

potenciales, incluyendo auditores, organizaciones de aplicacin de sistemas de
gestin, y las organizaciones que necesitan para llevar a cabo auditoras de
sistemas de gestin de razones contractuales o reglamentarias. Tambin pueden
ser utilizados para el propsito autodeclaracin. Tambin puede ser til para
organizaciones que participan en la formacin de auditores o certificacin
RECAI 323
La orientacin provista en esta Norma Internacional pretende ser flexible.

Como se indica en varios puntos del texto, el uso de estas directrices puede diferir
de acuerdo con el tamao, la naturaleza y la complejidad de las organizaciones
que se van a auditar, as como con los objetivos y alcances de las auditoras que
se vayan a realizar.
En esta Norma Internacional, en el captulo 4, se describen los principios

en que se basa la auditora creble. Estos principios ayudan al usuario a
comprender la naturaleza esencial de la auditora y que son importantes para la
comprensin de la Gua que se establece en los captulos 5 y 7.
El captulo 5 ofrece orientacin sobre el establecimiento y gestin de

programas de auditora, incluyendo el establecimiento de los objetivos de la
auditora, de los programas, y coordinar las actividades de auditora.
El captulo 6 proporciona orientacin sobre la realizacin de auditoras de

sistemas de gestin.
El captulo 7 proporciona orientacin relativa a la competencia y la

evaluacin de los auditores de sistemas de gestin y equipos de auditora.
El Anexo A ilustra la aplicacin de la gua en el captulo 7 de las distintas

disciplinas (por ejemplo, calidad, medio ambiente, seguridad y salud ocupacional,
la resistencia, la seguridad, la preparacin y la continuidad de la gestin y el
transporte y Gestin de la seguridad).
En el Anexo B se incluyen ejemplos de la evaluacin de las competencias

del equipo de auditora en varias organizaciones hipotticas en diferentes
sectores de la aviacin (por ejemplo, gestin de eventos).
El Anexo C proporciona una gua adicional para los auditores en la

planificacin y la realizacin de auditoras.
RECAI 324
ESTRUCTURA DE LA NORMA ISO 19011:2011
1. Objeto y campo de aplicacin

2. Referencias normativas
3. Trminos y definiciones
Auditora
Criterios de auditora
Evidencia de la auditora
Hallazgos de la auditora
Conclusiones de la auditora
Cliente de la auditora
Auditado
Auditor
Equipo auditor
Programa de auditora
Plan de auditora
Riesgo
Alcance de la auditora
Competencia
Experto tcnico
Conformidad
No Conformidad
Gua
4. Principios de auditora
5. Gestin de un programa de auditora
Generalidades
Establecimiento del programa de auditora
Objetivos del programa de auditora
Funciones y responsabilidades de la(s) persona(s) que gestionan el
programa de auditora
Competencia de las personas responsables de gestionar el programa de
auditora
Determinacin de la amplitud de un programa de auditora
Evaluacin de riesgos del programa de auditoras
Establecimiento de procedimientos de programa de auditora
Identificacin de recursos del programa de auditora
Implementacin del programa de auditora
Generalidades
Definicin de objetivos, alcance y criterios de auditora de forma individual.
Determinacin del mtodo(s) de auditora
Seleccin del equipo auditor
Asignacin de responsabilidades al lder del equipo auditor para la(s)
auditora(s) individual(es)
Gestin y mantenimiento de los registros del programa de auditora
RECAI 325
Seguimiento del programa de auditora

Revisin y mejora del programa de auditora
6. Actividades de auditora
Generalidades
Inicio de la auditora
Generalidades
Contacto inicial con el auditado
Determinacin de la viabilidad de la auditora
Preparacin de las actividades de auditora
Preparacin del plan de auditora
Asignacin de las tareas al equipo auditor
Preparacin de los documentos de trabajo
Realizacin de las actividades de auditora
Revisin de la documentacin
Realizacin de la reunin de apertura
Comunicacin durante la auditora
Funciones y responsabilidades de los guas y observadores
Recogida y verificacin de la informacin
Hallazgos de la auditora
Conclusiones de la auditora
Realizacin de la reunin de cierre
6.5. Preparacin y distribucin del informe de auditora
6.5.1. Preparacin del informe de auditora
6.5.2. Distribucin del informe de auditora
6.6. Finalizacin de la auditora
6.7. Realizacin del seguimiento de auditora
7. Competencia y evaluacin de los auditores
7.1. Generalidades
7.2. Determinar la competencia del auditor para satisfacer las necesidades del
programa de auditora
7.2.1. Conductas personales
7.2.2. Conocimientos y habilidades
7.2.3. Educacin, experiencia laboral, formacin como auditor y experiencia
en auditoras
7.3. Criterios de evaluacin
7.4. Seleccin del mtodo adecuado de evaluacin
7.5. Evaluacin del auditor
7.6. Mantenimiento y mejora de la competencia
ANEXOS
A. Conocimientos y habilidades especficas por disciplina de auditores.
B. Ejemplos de las evaluaciones especficas por disciplina de la competencia de
equipos de auditora.
C. Gua adicional para auditores para planificar y realizar auditoras.
BIBLIOGRAFA
* Revisar la Norma completa en los anexos
RECAI 326

Unidad 6 Auditorías

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Sistemas Integrados de Gestin Unidad Didctica N 6

6.1 ORGENES Y CONCEPTO DE AUDITORA

Histricamente, las auditoras han pertenecido exclusivamente al mbito de

Las auditoras de gestin de la calidad, ambiental, etc. emplean algunos de

El Webster New World Dictionary define la auditora como un examen

Generalmente los auditores financieros son censores jurados de cuentas.

Los Estados Unidos ha sido el pas que ha alumbrado el origen de la

concepto de auditora obedece a criterios mucho ms amplios de los

Imitando al ilustre autor norteamericano en la bsqueda de sinnimos,

La aplicacin especfica de las auditoras a la funcin de la calidad empez

Entre los sesenta y los setenta la funcin de la auditora de la calidad

La preocupacin por la labor realizada por la industria nuclear

A esta norma nacional norteamericana, le sucedieron otras normas en

que a partir de los aos ochenta se ha intentado formalizar el mtodo auditor y

En cuanto a las auditoras de sistemas de gestin ambiental, stas se

6.2 OBJETIVOS, ALCANCE Y REQUISITOS DE LA AUDITORA

El objetivo general de una auditora es la identificacin de cualquier

Las auditoras se realizan para evaluar los sistemas de gestin de la

La auditora es un instrumento indispensable en la gestin empresarial; su

El alcance y los objetivos de la auditora deben fijarse claramente antes de

Al definir el alcance de una auditora se deber tener en cuenta el tipo de

En cualquier caso, el alcance de cada auditora debe quedar claramente

1) Los temas que abarca.

2) Las actividades que son objeto de la auditora.

3) Las normas de calidad y comportamiento ambiental.

4) El perodo que abarca la auditora.

La auditora se convierte por tanto en un elemento importante dentro de un

Las auditoras se realizan con la finalidad de determinar:

La adecuacin del sistema de calidad y ambiental de una organizacin a una

La conformidad de las actuaciones del personal de una organizacin con

La eficacia de las distintas actividades que constituyen el sistema de la

Detectar pronto el problema.

Conocer la profundidad del mismo.

Descubrir la causa principal del problema.

Las auditoras proporcionan a la direccin de la empresa evidencias

Las auditoras tienen las siguientes ventajas:

Facilitar la obtencin de seguros especiales que cubran riesgos.

Facilitar la obtencin de licencias y certificaciones.

Facilitar la obtencin de subvenciones o ayudas.

Facilitar la obtencin de contratos pblicos.

Ampliar el conocimiento de directivos y empleados sobre la situacin

Mejorar el rendimiento y la utilizacin de los recursos, aumentando el

Disponer de una informacin de la calidad y ambiental que se utilizar en

6.3 LOS PROTAGONISTAS DE LA AUDITORA

La auditora es un proceso que implica a tres partes:

El cliente es la organizacin (persona jurdica) o el individuo (persona fsica) que

Cuando formula la solicitud, el cliente debe especificar cul es el objeto de

Las siguientes figuras pueden actuar como clientes:

a) Un comprador, actual o potencial, con el objeto de evaluar la capacidad de

b) Una organizacin, con el objeto de que su personal interno evale el

la finalidad de que sea un tercero el que ejecute la auditora a fin de recibir

c) La Administracin, cuando es un organismo oficial el que requiere a

Entre las funciones y responsabilidades que le corresponden al cliente,

Definir el propsito y objetivo de la auditora.

Determinar la norma de referencia.

Contratar/seleccionar al personal auditor.

Acordar, junto con el auditor, el perodo de transcurso de la auditora.

Decidir quines sern los destinatarios de copias del informe final.

Realizar las acciones correctoras necesarias segn el informe.

Colaborar positivamente con las tareas del auditor.

El auditor es la persona calificada para realizar la auditora. Debemos

a) Auditores externos.- Son los auditores que no son miembros de la

Las funciones y responsabilidades del auditor son las siguientes:

Actuar de acuerdo con los requisitos aplicables a la auditora.