ndice

1.Introduo ................................................................................................................................ 2

2.Objectivos ................................................................................................................................ 3

2.1.Objectivo Geral ................................................................................................................. 3

2.2.Objectivos Especficos ...................................................................................................... 3

3.Metodologia ............................................................................................................................. 4

4.Auditoria Interna em Recursos Humanos ................................................................................ 5

5.Objectivo da Auditoria Interna em Recursos Humanos .......................................................... 5

6.Princpios bsicos de Auditoria Interna em Recurso Humano ................................................ 5

6.1.Normas gerais relativas pessoa do auditor: .................................................................... 5

6.2.Normas relativas ao trabalho: ........................................................................................... 5

6.3.Cdigo de tica ................................................................................................................. 6

6.3.1.Qualidades importantes para um auditor:................................................................... 6

6.4.Planeamento de Auditoria ................................................................................................. 6

6.4.1.Os principais objectivos do planeamento da auditoria so: ....................................... 7

6.5.Testes e Controles Internos ............................................................................................... 7

6.6.Fraudes e Erros ................................................................................................................. 9

6.7.Evidncias nos trabalhos de auditoria/Tcnicas de Auditoria .......................................... 9

6.8.Papis de trabalho ........................................................................................................... 10

6.9.Pasta de Trabalho de Auditoria ....................................................................................... 10

7.Concluso .............................................................................................................................. 12

9.Bibliografia ............................................................................................................................ 13
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1.Introduo
O presente trabalho tem como tema Princpios Bsicos da Auditoria Interna em Recursos
Humanos. A Auditoria interna uma actividade de avaliao independente dentro de uma
organizao para revisar as operaes contveis, financeiras e outros, com a finalidade de
prestar servio administrao. um controle administrativo cuja funo medir e avaliar a
eficincia dos outros controles.

A auditoria interna foi criada e desenvolvida em consequncia do reconhecimento dos

administradores em geral quando aos benefcios de um bom controlo interno diante da
crescente complexidade dos sistemas operacionais das grandes empresas. A auditoria interna
seria, portanto, uma forma de controlo sobre todos os outros controles internos de uma
empresa. A Auditoria interna surgiu bem depois da auditoria independente. Os problemas de
controlo que o administrador encontrou com a expanso das empresas, que passaram a
empregar milhares de pessoas e a funcionar em diversas localidades, exigiram o aparecimento
do auditor interno. O crescimento no volume de transaces tornou-se um obstculo
econmico para o emprego exclusivo da auditoria independente na forma tradicional.

O campo operacional onde actua a auditoria as Empresas. Considerando-se que todas elas
so constitudas por departamentos, importante ressaltar que todos estes devem funcionar ao
mesmo tempo e de forma coordenada, cada um exercendo sua funo dentro de reas pr-
estabelecidas, por meio de seus recursos humanos e materiais (Chiavenato, 2000).

Entretanto, por vezes, h situaes em que problemas nos processos internos desencadeiam
dificuldades ainda maiores, nem sempre fceis de serem identificadas. Estas ocorrncias
podem ser tanto por questes pessoais quanto impessoais em via de regra acarretam perdas
para as empresas que, se no forem resolvidas a tempo, podem desencadear crises de difcil
soluo. Assim sendo, (Chiavenato 2000) destaca que cabe auditoria, prevenir fraudes ou
erros, prevendo as possibilidades de irregularidades dentro das organizaes.
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2.Objectivos
2.1.Objectivo Geral
Conhecer os Princpios Bsicos de Auditoria Interna em Recursos Humanos.

2.2.Objectivos Especficos
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3.Metodologia
Metodologia o conjunto de processos pelos quais possvel desenvolver procedimentos que
permitam alcanar um determinado objectivo.

Utilizou-se, como procedimento metodolgico, a pesquisa bibliogrfica, que segundo

(LAKATOS e MARCONI 2003 Pg. 183) a pesquisa bibliogrfica, ou de fontes secundrias,
abrange toda bibliografia j tornada pblica em relao ao tema de estudo, desde publicaes
avulsas, boletins, jornais, revistas, livros, pesquisas, monografias, teses, material cartogrfico
etc, at meios de comunicao orais: rdio, gravaes em fita magntica e audiovisuais:
filmes e televiso.
Sua finalidade colocar o pesquisador em contacto directo com tudo o que foi escrito, dito ou
filmado sobre determinado assunto, inclusive conferencias seguidas de debates que tenham
sido transcritos por alguma forma, quer publicadas, quer gravadas.
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4.Auditoria Interna em Recursos Humanos

A Auditoria interna uma actividade de avaliao independente dentro de uma organizao
para revisar as operaes contveis, financeiras e outros, com a finalidade de prestar servio
administrao. um controle administrativo cuja funo medir e avaliar a eficincia dos
outros controles.

5.Objectivo da Auditoria Interna em Recursos Humanos

O objectivo da auditoria interna em Recursos Humanos o de avaliar se a rea de
Administrao de Pessoal atende as exigncias da legislao trabalhista e se observa as
normas, polticas e procedimentos internos da empresa para os processos de admisses,
registos de empregados, elaborao da folha de pagamento e demisses.

6.Princpios bsicos de Auditoria Interna em Recurso Humano

6.1.Normas gerais relativas pessoa do auditor:

1. Ter treinamento e competncia para realizao dos trabalhos.
2. Independncia: sem vnculo com pessoas da empresa, no deixar-se influenciar por
factores estranhos a sua ponderao e interpretao.
3. Zelo profissional.
4. Honorrios.
5. Guarda da documentao.

6.2.Normas relativas ao trabalho:

1. Planeamento e superviso: o auditor deve planear seu trabalho conforme as normas
profissionais de auditoria independente.
2. Relevncia: os exames de auditoria devem ser planeados e executados na expectativa
de que os eventos relativos relacionados com as demonstraes contveis sejam
identificados.
3. Risco de auditoria: a possibilidade de um auditor vir a emitir uma opinio
isoladamente inadequado sobre as demonstraes contveis significativamente
incorrectas.
4. Superviso e controle de qualidade.
5. Avaliao do sistema contvel e controle interno.
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Normas relativas pessoa do auditor: refere-se ao carcter, atitudes e treinamento dos

auditores.

Normas relativas execuo dos trabalhos: refere-se ao trabalho de campo dos auditores,
no qual os auditores tm que examinar evidncias suficientes para fundamentar a emisso do
parecer.

Normas relativas ao relatrio: Refere-se a maneira como se elabora os relatrios de

auditoria.

6.3.Cdigo de tica
Principal exigncia do cdigo de tica dos auditores:
1. Subordinao hierrquica dentro da empresa ou do grupo;
2. Modo de trabalho;
3. Envolvimento em poltica interna ou de qualquer nvel;
4. Descrio;
5. Observncia dos regulamentos internos, normas, instrues, leis, etc;
6. Comportamento pessoal.

6.3.1.Qualidades importantes para um auditor:

Integridade: honestidade, conscincia de que o trabalho foi executado de forma
correcta, em acordo com as normas.
Competncia: possuir conhecimentos e habilidades compatveis a funo e estar
sempre preparado para receber novas e maiores responsabilidades.
Independncia: O grau de independncia mental no pode ser comprometido por
atitudes ou relaes de favorecimento.

6.4.Planeamento de Auditoria
no planeamento da auditoria que o auditor estabelece a estratgia geral dos trabalhos a
executar na entidade a ser auditada, elaborando-o a partir da contratao dos servios,
estabelecendo a natureza a oportunidade e a extenso dos exames, de modo que possa
desempenhar uma auditoria eficaz.
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6.4.1.Os principais objectivos do planeamento da auditoria so:

Obter conhecimento das actividades da entidade, para identificar eventos e transaces
relevantes que afectam as demonstraes contveis.
Propiciar o cumprimento dos servios contratados com a entidade dentro dos prazos e
compromissos estabelecidos.
Assegurar que reas importantes da entidade e os valores relevantes contidos em suas
demonstraes contveis recebam a ateno requerida.
Identificar os problemas potenciais da entidade.
Identificar a legislao aplicvel a entidade.
Estabelecer a natureza e a extenso dos exames a serem efectuados.

6.5.Testes e Controles Internos

Controle interno: o conjunto de procedimentos, mtodos e teorias criados com o objectivo
de salvaguardar o patrimnio da instituio, alm de produzir informaes contveis
confiveis, ajudando a administrao a conduzir a empresa em busca da excelncia
empresarial.

Os testes na auditoria podem ser realizados quanto :

I. Existncia real: transaces realmente ocorridas e que os activos e os passivos
existam;
II. Integridade: que no existam transaces, activos ou passivos alm dos registados e
demostrados;
III. Parte interessada: que s a empresa e nenhuma outra entidade tenha sido parte
interessada nas transaces divulgadas; que a empresa seja realmente proprietria e
possua o ttulo do activo; que o passivo declarado corresponda realmente a empresa.
IV. Avaliao e aferio: que o activo e passivo estejam correctamente avaliados e
aferidos;
V. Divulgao: que o ativo e passivo e as partidas das demonstraes de resultado sejam
correctamente divulgados.

Testes substantivos: tem a finalidade de obter provas suficientes e convincentes sobre as

transaces, saldos e divulgaes nas demonstraes financeiras, que lhe proporcionem
fundamentao razovel para a emisso do relatrio.
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Testes substantivos globais: so aqueles, em alguns casos, onde o auditor pode convencer-se
de que o saldo total razovel, sem ser necessrio testes detalhados, por exemplo, dados
relativos ao activo imobilizado e amortizao.

Testes de observncia: so procedimentos empregados pelo auditor, a fim de determinar se

cumprem certos procedimentos de controlo interno, estabelecidos pelo sistema da empresa.
Destinam-se a provar a credibilidade dos procedimentos e controles da empresa, e no o
registo coreto das transaces.

Reviso analtica: promove uma comparao sistemtica da informao contvel do perodo

em curso, com a previso para o mesmo e com a de um ou mais perodos anteriores;
considerao dos assuntos do ano anterior, que tenham exigido ajuste; estudo das correces
entre a informao contvel e a no contvel, que sejam pertinentes.

reas com maior risco na empresa:

1. Sector de vendas: recebimento de comisso, descontos indevidos e consignaes
indevidas. Testes aplicveis: vendas, faturamento e controle de duplicata, processo de
recebimento.
2. Contas a pagar e receber (sector de compras, contas a receber, renncia indevida de
juros, descontos indevidos). Testes aplicveis: compras, controle de contas a pagar,
processo de pagamento.
3. Folha de pagamento. Admisso, registo, folha de pagamento, encargos e demisses.
4. Estoque de mercadoria (baixas de estoque indevidas) evitar retiradas indevidas do
estoque. Apurao do custo, inventrio fsico, controle fsico e financeiro dos
estoques.
5. Financeiros (dbitos indevidos em conta corrente, transferncia sem autorizao).

Uma das melhores alternativas para aumentar a eficincia dos controles internos a
implantao de um cdigo de tica e de um sistema preventivo, com a adoo de uma poltica
eficaz contras as irregularidades nas empresas.
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6.6.Fraudes e Erros
1. Fraudes: Actos voluntrios de omisso e manipulao de transaces, adulteraes de
documentos, registos e demonstraes contveis.
2. Erros: so incorreces involuntrias nas demonstraes financeiras e inclui inclusive
os erros aritmticos, os de execuo nos registos e elementos contveis dos quais so
extradas as demonstraes financeiras.

Os dirigentes da empresa so responsveis pelas directrizes contveis adequadas, enquanto o

auditor deve fazer sugestes quanto forma e o contedo das demonstraes financeiras.

6.7.Evidncias nos trabalhos de auditoria/Tcnicas de Auditoria

Evidncias quanto a finalidade:

a) Evidncia quanto a continuidade: o auditor deve averiguar se a empresa tem
capacidade de continuar.
b) Evidencia sobre o sistema de controlos internos: o exame vai evidenciar a sua
eficincia ou no, e ao mesmo tempo a sua capacidade e cumprimento.
c) Evidncias bsicas: consiste na confirmao real contidas nas demonstraes
contveis, cabendo ao auditor julgar a veracidade das informaes.

Evidncia quanto a natureza:

Existncia fsica: ver os bens, certificando a condio de utilizao dos mesmos.
a) Declarao de fontes consultadas: a forma de convico independente a cerca de
certos fatos (verbal ou escrito) e pode ser confrontada com os registos contveis
(circularizao).
b) Documentao comprobatria: a prova documental.
c) Repetio de clculos.
d) Correlacionamento dos dados examinados.
e) Procedimentos de controlo interno: o controlo eficiente uma garantia de que as
demonstraes contveis foram preparadas de forma cuidadosa.
f) Acontecimento posterior data das demonstraes contveis: o auditor deve ver o que
sucedeu aps o encerramento do perodo do exame.
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Tcnicas de auditoria: Conjunto de investigaes empregadas pelo auditor para reunir as

evidncias.

6.8.Papis de trabalho
Os papeis de trabalho servem para:
Fornecer registo escrito permanente do trabalho efectuado.
Fornecer informaes importantes com relao ao planeamento contvel, financeiro e
fiscal.
Planear a auditoria, evidenciar o trabalho e devem ser mantidos por 5 anos. Sendo os
papeis de trabalho (auditoria externa) propriedade do auditor.

O papel de trabalho deve conter a rea examinada, data e assinatura de quem fez o trabalho.

6.9.Pasta de Trabalho de Auditoria

Pasta Permanente: Inclui todos os papis que so de importncia diria e continua, ano aps
ano, (organogramas, estatuto, composio).

Pasta Corrente: composto de todos os papis do exerccio em curso (planeamento dos

trabalhos, balancetes, etc).

Pasta de Anlise de Contas: composta pela anlise das contas do Balano Patrimonial e da
DRE no tocante a conciliao e reconciliaes.

Pasta de Correspondncia: composta de todas as correspondncias sobre os trabalhos de

auditoria (circularizao, carta de responsabilidade da administrao, etc).
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Papis de Trabalho, normas de elaborao:

Fig. 1

Fonte: Livro princpios bsicos auditoria interna Scribd.

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7.Concluso
A Auditoria interna uma actividade de avaliao independente dentro de uma organizao
para revisar as operaes contveis, financeiras e outros, com a finalidade de prestar servio
administrao. um controle administrativo cuja funo medir e avaliar a eficincia dos
outros controles. E o objectivo da auditoria interna em Recursos Humanos o de avaliar se a
rea de Administrao de Pessoal atende as exigncias da legislao trabalhista e se observa
as normas, polticas e procedimentos internos da empresa para os processos de admisses,
registos de empregados, elaborao da folha de pagamento e demisses.
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9.Bibliografia
CHIAVENATO, Idalberto. Como transformar RH: de um centro de despesas em um
centro de lucro. So Paulo: Makron Books, 2000. 210p.
LAKATOS, Eva Maria. MARCONI Marina de Andrade, Fundamentos de
metodologia cientfica, 5 ed. - So Paulo: Atlas 2003. Pag. 183.