Mdulo: II Unidad: V Semana: 5

DERECHO TRIBUTARIO

CPC. BERNABE GARNIQUE CRUZ

FACULTADES Y OBLIGACIONES DE LA
ADMINISTRACION TRIBUTARIA.
DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS
ADMINISTRADOS-cont.
 CONTENIDOS TEMTICOS
1. Facultad de recaudacin. Medidas cautelares
previas.
2. Facultad de determinacin. Presunciones. Actos
de la Administracin Tributaria. Notificacin.
3. Facultad de Fiscalizacin.
4. Facultad de cobranza coactiva. Medida cautelar
genrica.
5. Facultad sancionadora.
6. Obligaciones de la Administracin Tributaria.
7. Derechos de los administrados.
8. Obligaciones de los administrados
 FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA

BASE LEGAL: Artculo 55,59, 62, 80 y 82 del Cdigo Tributario

FACULTAD DE RECAUDACIN
Acciones necesarias para percibir el
pago de la deuda tributaria.
Brindar facilidades para el
cumplimiento de pago de la deuda
tributaria.
Contratar los servicios de entidades
del Sistema Bancario y Financiero as
como de otras entidades para recibir el
pago de las deudas tributarias.(puede
incluirse la autorizacin para recibir y
procesar declaraciones y otras
comunicaciones)
De ser el caso, interponer medidas
cautelares previas al inicio del
Procedimiento de Cobranza Coactiva.
Dar inicio al Procedimiento de
Cobranza Coactiva ante la falta de pago
del deudor tributario.

BASE LEGAL: Artculo 55 del Cdigo Tributario

 FACULTAD DE RECAUDACIN
MEDIOS DE DECLARACIN Y PAGO
Herramientas desarrolladas por SUNAT a fin de
facilitar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias de manera eficiente y eficaz.

PDT
(PROGRAMA DE
FORMULARIOS
DECLARACIN TELEMTICA) FSICOS

PAGO FCIL
FACULTAD DE DETERMINACIN

Potestad atribuida a la Administracin

Tributaria a efectos que pueda verificar
la realizacin del hecho generador de la
obligacin tributaria as como sealar la
base imponible y la cuanta del tributo.
DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA:
Acto o conjunto de actos destinados a
establecer la configuracin del hecho
gravado o hecho generador, as como la
base imponible y la cuantificacin de la
obligacin, mediante la aplicacin de la
tasa correspondiente, hacindola
exigible.
 FORMAS DE DETERMINACIN DE LA
OBLIGACIN TRIBUTARIA
AUTODETERMINACIN
REALIZADA POR EL DEUDOR TRIBUTARIO
1.-VERIFICA REALIZACIN DEL HECHO GENERADOR.
2.-SEALA BASE IMPONIBLE.
3.-SEALA CUANTA DEL TRIBUTO

DETERMINACIN POR LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA REALIZADA POR

EL DEUDOR TRIBUTARIO
1.-REALIZADA ANTE LA AUSENCIA DE LA AUTODETERMINACIN.
2.-COMO FORMA DE VERIFICACIN DE LA REALIZADA POR EL
PROPIO DEUDOR TRIBUTARIO.

BASE LEGAL: Artculo 59 del Cdigo Tributario

 PROC. COBRANZA COACTIVA
DEFINICIN
Es aquel por el cual la SUNAT, en ejercicio de su
facultad coercitiva, hace efectivo el cobro de la
deuda tributaria exigible.
 ETAPAS DEL PCC

Son cuatro :
a) Notificacin
b) Embargo
c) Tasacin
d) Remate
 a) Notificacin
Acto por el cual se pone en conocimiento
del administrado no la obligacin exigible
(que fue objeto de comunicacin anterior)
sino la REC conteniendo un mandato de
cumplimiento de una obligacin dentro del
plazo de 7 das hbiles, bajo apercibimiento
de embargo o de ejecucin de los embargos
ya dictados (caso de las MCP).
 b) Embargo

Constituye aquel acto de ocupacin, aprehensin o

retencin de bienes ordenado por autoridad
competente, como consecuencia de la negativa al
pago de una obligacin.
Se afecta un bien del deudor con el objeto de
garantizar el pago.
 c) Tasacin

Consiste en la valorizacin de los bienes

embargados al deudor, sean muebles o inmuebles.
Es realizada por un perito tasador designado por
el Ejecutor o convencionalmente entre las partes.
 d) Remate

Es la ltima etapa del PCC.

Es el acto por el cual se vende en pblica subasta
los bienes muebles o inmuebles, previamente
embargados y tasados, del deudor tributario, los
cuales son adjudicados al mejor postor
 PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA
La Notificacin de medidas
DEUDAS EXIGIBLES (Art. 115 CT) cautelares surte efecto en el
1. La establecidas por RD o RM, o la contenida Resolucin de prdida de momento de su recepcin. (Art. 106
fraccionamiento notificadas por la A.T. y no reclamadas en el plazo de ley. CT)
Caso prdida de fraccionamiento. Se mantiene la condicin de deuda exigible
si efectuada la Reclamacin dentro de plazo, no se contina, con el pago de
las cuotas del fraccionamiento.
2. La establecida por RD o RM reclamada fuera del plazo de Ley, siempre que
no se cumpla con presentar la Carta Fianza de acuerdo al art. 137.
3.La establecidas por Resolucin no apelada en el plazo de ley, o apelada fuera
MEDIDAS
de plazo, siempre que no cumpla con presentar la Carta Fianza respectiva, de
CAUTELARES
acuerdo al art.146, o la establecida por RTF.
1. Intervencin
4. La establecida en una Orden de Pago notificada conforme a ley. PAGA 2. Depsito
5. Las costas y gastos en que la AT hubiera incurrido en el PCC, y en la
3. Inscripcin
aplicacin de sanciones no pecuniarias.
4. Retencin
INICIO: (Art.117 CT) DEUDOR
El PCC con la notificacin de la REC que TRIBUTARIO
contiene un mandato de pago, dentro del plazo
de siete ( 7 ) das hbiles, bajo apercibimiento NO PAGA
de dictarse medidas cautelares o de iniciarse Suspensin
EJECUTOR la ejecucin forzada de las mismas, en el caso o Conclusin TASACIN Y REMATE
COACTIVO stas ya se hubieran dictado.
del PCC La tasacin la efecta un perito
REQUISITOS REC: (Art. 117 CT) (Art.119) de la A.T. o designado por ella.
La REC debe tener bajo sancin de nulidad: Si existe acuerdo deudor y la A.T.,
no se necesita tasacin.
1. Nombre del deudor tributario Intervencin Convoca al remata sobre base 2/3
2. El nmero de la OP o Resolucin objeto excluyente valor tasacin
de cobranza. Si no hay postores la base se
de propiedad reduce en un 15%
3. El monto del tributo o multa, de los
intereses, y el monto total de la deuda (Art. 120) Si segunda tampoco hay postores
4. El tributo o multa y el periodo a que se convoca nuevamente Remate
corresponde sin sealar precio base
El Remanente se entrega al
Ejecutado
 Procedimiento Contencioso
Tributario
Concepto.-
Conjunto de actos y diligencias tramitados por los
administrados en las Administraciones Tributarias y/o
Tribunal Fiscal, que tienen por objeto cuestionar una
decisin de la Administracin Tributaria con
contenido tributario y obtener la emisin de un acto
administrativo de parte de los rganos con
competencia resolutoria que se pronuncie sobre la
controversia.
 Etapas de la Controversia
Tributaria

RECLAMACION
ETAPA
ADMINISTRATIVA
No existe recurso de nulidad
APELACION

ETAPA PROCESO CONTENCIOSO

JUDICIAL ADMINISTRATIVO
 Procedimiento Contencioso
Tributario
ACTO
RECLAMABLE

RECLAMACIN

RESOLUCIN
ADMINISTRACIN

CONTENCIOSO
APELACIN
EN SEDE
ADMINISTRATIVA
RESOLUCIN
TRIBUNAL FISCAL
 PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
TRIBUTARIO

RECURSOS:

Medios de defensa contra un acto de la Administracin, cuya

finalidad es que ste sea revocado o suspendido.
Acto con el que un sujeto legitimado pide a la Administracin
que revise una resolucin administrativa dentro de los plazos y
con arreglo a las formalidades que establece la ley.
 PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
TRIBUTARIO

RECURSO DE RECLAMACIN

Denominado tambin recurso de reconsideracin,

oposicin, o revocacin, se interpone ante mismo rgano
que emiti el acto administrativo que es materia de
controversia, a fin de que considere nuevamente el asunto
sometido a su pronunciamiento. Fundamento:

- El Administrado tiene el derecho de impugnar un acto

administrativo.
- La Administracin tiene el deber de revisar su propio acto.
 Reclamacin
RESOLUCION
Plazo 20 5das hbiles RECURSO DE Plazo probatorio 30 5 das
ADMINISTRATIVA
RECLAMACION hbiles
(ART. 137 C.T.) (ART. 125 C.T.) TRIBUTARIA

Resoluciones y actos
Reclamables (Art. 135 C.T.)

-Resolucin de Determinacin
-Resolucin de Multa
- Orden de Pago
- Resolucin ficta denegatoria de Plazo para resolver 9 meses o 20
procedimientos no contenciosos. Das hbiles

- Actos de relacin directa con la (ART. 142 C.T.) DECLARA

determinacin de la deuda tributaria.
Requisitos de Admisibilidad (Art. 137 C.T.) 1. Procedente
-Resoluciones que resuelvan las
Escrito fundamentado 2. Improcedente
solicitudes de devolucin y aquellas Autorizado por Abogado Hbil
que determinan la prdida del 3. Procedente en parte
fraccionamiento, PLAZOS 4. Fundada
20 das hbiles: 5. Infundada
- Resoluciones que establezcan
Resolucin de Determinacin
sanciones de comiso de bienes, Resolucin de Multa
internamiento temporal de vehculos y Resoluciones resuelven solicitudes de
cierre temporal de vehculos y cierre devolucin
temporal de establecimiento u oficina Vencido plazo 20 das para reclamar se debe
de profesionales independientes, o pagar o afianzar la deuda.
resolucin de multa sustitutoria de Excepcin: Prdida de Fraccionamiento, los 20
das son plazo de caducidad y Actos tengan
comiso o cierre temporal.
relacin con la determinacin de la obligacin
tributaria
 PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
TRIBUTARIO
ACTOS RECLAMABLES:

Art 135 CT:

1. Resolucin de Determinacin
2. Orden de Pago
3. Resolucin de Multa
4. Resolucin ficta sobre recursos no contenciosos
5. Resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes,
internamiento temporal de vehculos y cierre temporal de
establecimiento u oficina de profesionales independientes, as como las
resoluciones que las sustituyan
6. Resoluciones que resuelvan las solicitudes de devolucin
7. Resoluciones que determinan la prdida del fraccionamiento de carcter
general o particular
8. Actos que tengan relacin directa con la determinacin de la deuda
tributaria
 Procedimiento Contencioso Tributario
TIPO DE ACTO IMPUGNADO
Resolucin de
Determinacin y de Multa
Orden de Pago
Resoluciones sobre prdida
de fraccionamientos o sobre
solicitudes de devolucin
Resoluciones de comiso,
internamiento, cierre; multas
sustitutorias
Resolucin denegatoria ficta
Acto vinculado con
determinacin de obligacin
Plazo
RECLAMO SIN PAGO O GARANTIA RECLAMO
PREVIA EXTEMPORANEO CON
PAGO PREVIO O CARTA
FIANZA BANCARIA
20 das hbiles desde el da hbil
Vencido el plazo
siguiente a la notificacin
Por excepcin: 20 das hbiles desde
el da hbil sgte. a notificacin de la Siempre pago previo,
OP, cuando medien circunstancias que excepto manifiesta
evidencien que la cobranza podra ser improcedencia
improcedente
20 das hbiles desde el da hbil
siguiente a la notificacin 20 das.
No aplicable; salvo para las
5 das hbiles desde el da hbil multas sustitutorias del
siguiente a la notificacin de la comiso o cierre
resolucin recurrida
El CT no regula plazo por naturaleza de
No
recurso
20 das 20 das plazo caducidad
 PLAZOS PARA RECLAMAR

20 das hbiles

Resoluciones de Determinacin o Multa, Resoluciones que resuelvan

solicitudes de devolucin y resoluciones que determinan la prdida del
fraccionamiento general o particular. Vencido el plazo de 20 das se
puede Reclamar previo pago o afianzamiento de la deuda, con
excepcin de la prdida de fraccionamiento, porque los 20 das son plazo
de caducidad

5 das hbiles
Resoluciones de comiso de bienes, internamiento temporal de vehculo y
cierre temporal de establecimiento; as como las resoluciones que las
sustituyen
 PLAZOS PARA RECLAMAR

Vencido el plazo de 45 das

Resolucin ficta denegatoria de devolucin

 PLAZO PARA RESOLVER LAS RECLAMACIONES (Art. 142)

09
Plazo General MESES

Denegatoria Tcita de
2
Devolucin Incluye el plazo
MESES
probatorio.
Contado a
Resoluciones emitidas como partir de la
consecuencia de la aplicacin 12 fecha de
de las normas de precios de presentacin
MESES del recurso de
transferencia.
reclamacin.

-Resolucin de Comiso de
Bienes 20
-Resolucin de Internamiento DAS
Temporal de vehculo HABILES
-Resolucin de Cierre
Temporal de Establecimiento
-Resolucin que sustituyan a
las anteriores
 PLAZO PARA RESOLVER LAS RECLAMACIONES (Art. 142)

Reclamaciones declaradas Podrn resolverse

fundadas. antes del
Reclamaciones de cuestiones vencimiento del
de puro derecho. plazo probatorio

Cuando la Administracin requiera al interesado para que de

cumplimiento a un trmite, el computo de los plazos de resolucin
se suspende, desde el da hbil siguiente a la fecha de la
notificacin del requerimiento hasta la de su cumplimiento
GRACIAS