Principio de generalidad

El Principio de Generalidad es consecuencia directa del rgimen de legalidad tributaria. Consiste

en que todos los gobernados deben de cumplir con la obligacin de pagar impuestos; sin embargo,
esta obligacin debe estar limitada por el concepto de capacidad contributiva, es decir, que todos
los sujetos que tengan una capacidad de pagar impuestos lo deben hacer.

Fundamento constitucional

Este principio surge del artculo 31, fraccin IV de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos
Mexicanos:

Son obligaciones de todos los mexicanos:

IV. Contribuir para los gastos pblicos as sea de la Federacin, del Distrito Federal o del Estado y
Municipio en que resida, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

Principio de generalidad vs Principio de uniformidad.

Al hablar de generalidad en su acepcin jurdica, tenemos por fuerza que formular una importante
distincin entre este concepto y el de uniformidad con el que, indebidamente pero con gran
frecuencia, suele confundrsele. Distincin que es de gran trascendencia para la aplicacin a casos
concretos de las normas jurdico-tributarias. As, se dice que una ley es general cuando se aplica,
sin excepcin, a todas las personas que se coloquen en las diversas hiptesis normativas que la
misma establezca. Por eso se afirma que las leyes van dirigidas a "una pluralidad innominada de
sujetos": o sea, a todos aquellos que realicen en algn momento los correspondientes supuestos
normativos. En cambio, una disposicin es uniforme cuando debe aplicarse por igual y sin
distinciones de ninguna especie a todas las personas colocadas bajo la potestad o jurisdiccin de
quien la emita.

Principio de uniformidad.- el concepto de "uniformidad" repugna al ms elemental sentido comn,

y por ello, est proscrito del campo del Derecho, cuyas normas exclusivamente se expresan en
disposiciones de carcter general, atribuyndole a dicha generalidad efectos de elemento esencial
del acto legislativo, como apuntamos lneas atrs.

Principio de generalidad.- Slo estn obligados a pagar los crditos fiscales aquellas personas,
fsicas o morales, o unidades econmicas sin personalidad jurdica, que por cualquier motivo o
circunstancia se ubiquen en alguna de las hiptesis normativas previstas en las leyes tributarias,
llevando a cabo en consecuencia, el correspondiente hecho generador de los crditos fiscales de
que se trate.
Capacidad contributiva

Comentando esta mxima, Flores Zavala indica que: "El Principio de Generalidad no significa que
todos deben pagar todos los impuestos, sino que todos los que tienen capacidad contributiva
paguen algn impuesto. Sin embargo, este principio puede tambin aplicarse a cada impuesto
individualmente considerado, y entonces debe interpretarse en el sentido de que el impuesto
debe gravar a todos aquellos individuos cuya situacin coincida con la que la ley seala como
hecho generador del crdito fiscal, sin excepciones... "

Por su parte, la Suprema Corte de Justicia de la Nacin ha establecido en jurisprudencia definida

que: "Es carcter constante de las leyes, que sean de aplicacin general y abstracta; es decir, que
deben contener una disposicin que no desaparezca despus de aplicarse a un caso previsto y
determinado de antemano, sino que sobreviva a esta aplicacin y se apliquen sin consideracin de
especie o de persona, a todos los casos idnticos al que previenen, en tanto que no sean
abrogadas. Una ley que carece de esos caracteres va en contra del Principio de Igualdad,
garantizado por el artculo 13 Constitucional y an deja de ser una disposicin legislativa, en el
sentido material, puesto que le falta algo que pertenece a su esencia".

Exclusin de extranjeros en la carga tributara?

Los extranjeros no estn exentos de contribuir tributariamente, resultara absurdo y criminal que
Mxico estableciera semejante privilegio a la inversin fornea, la que en tal evento ni siquiera
tendra que pagar impuestos a cambio de las utilidades, regalas, intereses y dems provechos
econmicos que obtuviera. De ah que nos neguemos terminantemente a aceptar que por el slo
hecho de que la fraccin IV del artculo 31 constitucional est formalmente ubicada en la parte
relativa a las obligaciones de los mexicanos, los extranjeros queden por ese simple hecho
relevados de cualquier obligacin tributaria en Mxico.

En apoyo a este criterio, podemos citar el siguiente precedente de la Suprema Corte de Justicia,
que por su claridad pone punto final al problema: "Es incuestionable que en el caso en que la
fuente de riqueza o del ingreso est situada dentro de territorio nacional, el Estado Mexicano, en
uso de su soberana tributaria, tiene derecho a recabar los tributos legtimamente creados sin que
ello pueda conceptuarse como violatorio del artculo 31, fraccin IV, de la Constitucin Poltica de
los Estados Unidos Mexicanos, pues dicho precepto corresponde al captulo "de las obligaciones
de los mexicanos"; pero sin que ello signifique que por estar obligados los mexicanos a contribuir a
los gastos de la Federacin, de los Estados y de los Municipios en donde residen, de la manera
proporcional y equitativa que sealan las leyes, los extranjeros estn exentos de dicha obligacin
cuando la fuente de la riqueza indica en territorio nacional o en otro supuesto, cuando estn
domiciliados en la Repblica Mexicana".
Fuentes

http://historico.juridicas.unam.mx/publica/librev/rev/jurid/cont/13/pr/pr9.pdf

http://catarina.udlap.mx/u_dl_a/tales/documentos/ledf/diaz_e_n/capitulo3.pdf

Informe del Presidente de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin. Amparo en Revisin. Socit
Anonyme des Manufactures des Ciares et Produits Chimiques de Saint Gobain Chuny et Ciry, y
Fertilizantes de Monclova, S. A., pginas 290 a 292.