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El Nuevo RUS

01. Concepto de NRUS - Nuevo RUS


Es un rgimen tributario creado para los pequeos comerciantes y
productores, el cual les permite el pago de una cuota mensual fijada en
funcin a sus compras y/o ingresos, con la que se reemplaza el pago de
diversos tributos.

Este rgimen est dirigido a personas naturales que realizan ventas de


mercaderas o servicios a consumidores finales. Tambin pueden
acogerse al Nuevo RUS las personas que desarrollan un oficio.

En este rgimen tributario est permitida la emisin de boletas de venta


y tickets de mquina registradora como comprobantes de pago.

Para el Nuevo RUS est prohibida la emisin de facturas y otros


comprobantes que dan derecho a crdito tributario y hay restricciones
respecto al mximo de ingresos y/o compras mensuales y/o anuales y
tambin respecto al desarrollo de algunas actividades no permitidas.

02. Sujetos Comprendidos


Las personas naturales y sucesiones indivisas que tienen un
negocio cuyos clientes son consumidores finales. Por ejemplo:
puesto de mercado, zapatera, bazar, bodega, pequeo restaurante,
entre otros.
Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas,
que perciban rentas de cuarta categora nicamente por
actividades de oficios.

Entre los sujetos que no se encuentran dentro del rgimen tenemos las personas naturales o
sucesiones indivisas que:
Cuando en el transcurso de cada ao el monto de sus ventas supere los
S/. 96 000.00, o cuando en algn mes tales ingresos excedan el lmite
permitido para la categora ms alta de este Rgimen.
Realicen sus actividades en ms de una unidad de explotacin, sea sta
de su propiedad o la explote bajo cualquier forma de posesin
Por la caracterstica del
El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepcin de los
negocio:
predios y vehculos, supere los S/. 70,000.00
Cuando en el transcurso de cada ao el monto de sus compras
relacionadas con el giro del negocio exceda de S/. 96
000.00 o cuando en algn mes dichas adquisiciones superen el lmite
permitido para la categora ms alta de este Rgimen
Por el tipo de actividad Presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que sus
vehculos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos
toneladas mtricas
Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de
pasajeros
Efecten y/o tramiten cualquier rgimen, operacin o destino aduanero;
excepto se trate de contribuyentes:
Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen
importaciones definitivas que no excedan de US$ 500 (quinientos y
00/100 dlares americanos) por mes, de acuerdo a lo sealado en el
Reglamento; y/o,
Efecten exportaciones de mercancas a travs de los destinos
aduaneros especiales o de excepcin previstos en los incisos b) y c) del
artculo 83 de la Ley General de Aduanas, con sujecin a la normatividad
especfica que las regule; y/o,

Realicen exportaciones definitivas de mercancas, a travs del despacho


simplificado de exportacin, al amparo de lo dispuesto en la normatividad
aduanera
Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.
Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes
corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales
que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y
los intermediarios de seguros y/o auxiliares de seguros.
Sean titulares de negocios de casinos, mquinas tragamonedas y/u otros
de naturaleza similar.

Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad

Realicen venta de inmuebles.

Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y


otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el
Reglamento para la Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros
productos derivados de los Hidrocarburos

Entreguen bienes en consignacin

Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de


almacenamiento

Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al


Consumo
Realicen operaciones afectas al Impuesto a la Venta del Arroz Pilado.

Base Legal: Artculos 2 y 3 del Decreto Legislativo N 937

03. Acogimiento
El acogimiento al presente rgimen se efectuar de acuerdo a lo
siguiente:

a. Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso


del ejercicio:

El contribuyente podr acogerse nicamente al momento de inscribirse


en el Registro nico de Contribuyentes.

b. Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General, del


Rgimen Especial o RMT debern:
Slo podrn efectuar en el ejercicio gravable siguiente con ocasin de la
declaracin y pago de la cuota del perodo enero y siempre que se
efecte dentro de su fecha de vencimiento, si al mes de enero los
contribuyentes se encuentran con suspensin de actividades, el
acogimiento ser con al declaracin y pago de la cuota correspondiente
al mes de reinicio de actividades siempre que se efecte dentro de la
fecha de su vencimiento.

De existir saldo a favor del IGV pendiente de aplicacin o prdida de


ejercicios anteriores, estas se perdern una vez producido el
acogimiento al Nuevo RUS.

04. Cmo determinar qu


categora te corresponde en el
NRUS
Cada contribuyente paga la cuota mensual del Nuevo RUS segn los
montos mnimos y mximos de ingresos brutos y de adquisiciones
mensuales.

CATEGORA INGRESOS BRUTOS O ADQUISICIONES CUOTA MENSUAL EN S/.


MENSUALES

1 HASTA S/. 5,000 20

2 MS DE S/. 5,000 HASTA S/.8,000 50

Ejemplo:
Si Pedro abri su bodega el 1 de octubre, realiz compras para su tienda
por S/. 3,500 (adquisiciones) y tuvo ventas por S/. 4,500 (ingresos brutos).
Como ambos montos no pasan de S/. 5,000 se encontrar en la Categora
1 y pagar la cuota mensual de S/. 20 por el perodo octubre.

CATEGORA INGRESOS BRUTOS O CUOTA MENSUAL


ESPECIAL ADQUISICIONES

HASTA S/. No paga cuota mensual


60,000ANUALES
Pueden acogerse a esta categora los contribuyentes, sujetos del NRUS, que se dediquen :
nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas y
dems bienes especificados en el Apndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en
mercados de abastos; ,
Exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que vendan sus productos en su estado
natural.
Para considerarse dentro de la Categora Especial del NRUS es condicin haber
presentado el Formulario N 2010 en la red bancaria.
-Si inicia actividades en el ao: Presentar el formulario 2010 por el perodo tributario (mes)
en que inicia sus actividades.

Si en el curso del ejercicio (ao) ocurriera alguna variacin en los


ingresos o adquisiciones mensuales, debe efectuarse el cambio de
categora, por lo que, los contribuyentes se encontrarn obligados a
pagar la cuota correspondiente a su nueva categora a partir del mes en
que se produjo la variacin.

El cambio de categora se realizar, mediante el pago de la cuota de la


nueva categora en la cual te debes ubicar, a partir del mes en que se
produce el cambio de categora.

05. Cmo pagar las cuotas del


Nuevo RUS (NRUS)
Cmo se realizan los pagos mensuales del Nuevo RUS?

Las cuotas mensuales del Nuevo RUS puede pagarse por internet, con tu
telfono celular/mvil o presencialmente.

El pago de cada cuota debe hacerse hasta el plazo sealado en


elcronograma de pagos, que aprueba la SUNAT.

1.- Por internet:


Mediante el pago electrnico a travs de la pgina web de la SUNAT, usando tarjeta
de dbito o de crdito, o mediante dbito en cuenta bancaria segn se explica en
este instructivo: Cmo hacer el pago del NRUS por Internet de manera electrnica.

2.- Desde tu telfono celular/mvil:


Usando la billetera electrnica.

Lee los detalles sobre los pasos y preguntas sobre esta forma de pago.

Video informativo

3.- Presencialmente en agentes bancarios o en bancos autorizados:


Esta forma, denominada Pago Fcil, permite pagar la cuota mensual del Nuevo RUS
en los bancos autorizados o en los locales de sus corresponsales.

Bancos autorizados:

Banco de la Nacin / Interbank / BCP (solo en Agentes BCP) / BBVA Continental /


Scotiabank / BanBif

Agentes Corresponsales:

- Agentes MultiRed del Banco de la Nacin

- Servicio Rapidito del Banco de la Nacin, disponible en las CMAC Nuestra Gente,
CMAC Tacna, CMAC Trujillo y CURACAO- FINANCIERA TFC.
Al acercarte a la ventanilla o al corresponsal debes indicar en forma verbal o con un formato
llenado los datos siguientes:
Gua Pago Fcil Nuevo RUS : Para pagos del perodo 12-2016 o anteriores
Gua Pago Fcil Nuevo RUS 2017: Para pagos del perodo 01-2017 o perodos posteriores
Nmero de RUC

Perodo tributario (por ejemplo, enero de 2017 es 01-2017

Indicar si es la primera vez que declara el perodo que est pagando.

Total ingresos brutos del mes

Total de compras del mes

Categora (1 o 2)

Monto a compensar por Percepciones de IGV que le hayan sido efectuadas (en caso
las quiera aplicar como pago)

Monto a pagar

Recuerda verificar en el voucher de pago si los datos que se han registrado con el
pago son correctos, en especial el RUC, perodo, categora y monto pagado.

06. Otras Obligaciones


Comprobantes de Pago

Los sujetos del Nuevo RUS slo debern emitir y entregar: boletas de
venta, tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras que no
permitan ejercer el derecho al crdito fiscal ni ser utilizados para
sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios.

Asimismo, los contribuyentes del Nuevo RUS, slo debern exigir facturas
y/o tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras u otros
documentos autorizados que permitan ejercer el derecho al crdito fiscal
o ser utilizados para sustentar gasto o costo para efectos tributarios de
acuerdo a las normas pertinentes, a sus proveedores por las compras de
bienes y por la prestacin de servicios; as como recibos por honorarios,
en su caso. Asimismo, debern exigir los comprobantes de pago u otros
documentos que expresamente seale el Reglamento de Comprobantes
de Pago aprobado por la SUNAT.

Libros Contables

Los sujetos del Nuevo RUS no se encuentran obligados a llevar libros y


registros contables, sin embargo deben conservar los comprobantes de
pago que hubieran emitido y aquellos que sustenten sus adquisiciones en
orden cronolgico.

Base Legal: Artculos 20 y 22 del Decreto Legislativo N 937


07. Consultas SUNAT-NRUS

INFORMES SUNAT VINCULADOS A NRUS


TEMA SUMILLA INFORME/OFICIO/MEMO SUNAT
Los contribuyentes que van a realizar
actividad empresarial generadora de rentas
de tercera categora, incluyendo los que se
FECHA DE INICIO acogen al Rgimen Especial de Impuesto a
la Renta (RER) y Nuevo Rgimen nico
INFORME N 129-2013-SUNAT/4B0000
DE ACTIVIDADES Simplificado (Nuevo RUS), que an no han
generado ingresos, han iniciado sus
actividades en la fecha en que adquirieron
el servicio de impresin de comprobantes
de pago autorizados por la SUNAT.
Para efectos del Nuevo RUS los sujetos
CAJEROS que han celebrado contratos de cajeros
INFORME N 059-2013-SUNAT/4B0000
CORRESPONSALES corresponsales con entidades del sistema
financiero no califican como comisionistas.
Los agentes autorizados a que se refieren
las disposiciones del Fondo de Inclusin
Social Energtico (FISE), no se encuentran
dentro del alcance de la exclusin de la Ley
del Nuevo RUS, referida al desarrollo de
actividades de comercializacin de
combustibles lquidos y otros productos
derivados de los hidrocarburos, de acuerdo
ACTIVIDADES Y
con el Reglamento para la
SUJETOS EXCLUIDOS INFORME N 114-2012-SUNAT/4B0000
Comercializacin de Combustibles Lquidos
DEL NUEVO RUS
y otros productos derivados de los
Hidrocarburos.
No obstante, si los indicados agentes
autorizados incurrieran en cualquiera de los
dems supuestos de exclusin
mencionados en la Ley del Nuevo RUS, no
podrn acogerse o mantenerse en dicho
Rgimen.
Pueden acogerse al NRUS las EIRL INFORME N 007-2015-SUNAT/5D0000
Una persona natural o EIRL cuya actividad
econmica es la compra y venta de
agregados (tales como arena, piedra,
SUJETOS hormign y similares) puede acogerse al
COMPRENDIDOS Nuevo RUS, en tanto cumpla con las INFORME N 006-2015-SUNAT/5D0000
condiciones establecidas en la mencionada
Ley, no siendo posible dicho acogimiento
para el resto de personas jurdicas, en
ningn caso.
Tratndose de una entidad del Sector
Pblico Nacional que adquiere bienes del
Anexo 2 de la Resolucin de
Superintendencia N. 183-2004/SUNAT,
NO APLICACIN DE
referida al SPOT: INFORME N 096-2012-SUNAT/4B0000
SPOT (DETRACCIONES)
Dicho Sistema no es aplicable si el
proveedor es un contribuyente del Nuevo
RUS, aun cuando el importe de la
operacin sea mayor a S/. 700,00 ().
08. Preguntas Frecuentes
1.- En qu momento pueden acogerse los contribuyentes que desean
tributar en el Nuevo RUS?

Los que deseen tributar en el Nuevo RUS y cumplan los requisitos y


condiciones previstas para ello deben acogerse al momento de
inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes (RUC).

Base legal: Literal a) del numeral 6.1 del art. 6 del Decreto Legislativo N
943, sustituido por el artculo 6 del Decreto Legislativo N 937.

2.- Pueden acogerse al Nuevo Rgimen nico Simplificado - Nuevo RUS-


las personas naturales que desempean un oficio?

El monto de tus ingresos brutos o adquisiciones no debe superar


S/96,000.00 en el transcurso de cada ao, o , en algn mes, tales
ingresos o adquisiciones no deben ser superiores a ocho mil nuevos soles
(S/8,000.00)

Base legal: Inciso a) e inciso d) del numeral 3.1 del artculo 3 del Decreto Legislativo 937,
modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo 1270.

3.- Pueden acogerse al Nuevo RUS aquellos que realizan actividades de


transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros?

No pueden acogerse al Nuevo RUS, en tanto se encuentran expresamente


excluidos en las normas del Rgimen.

Base legal: Literal b) del numeral 3.2 del art. 3 del Decreto Legislativo N
943, sustituido por el art. 4 del Decreto Legislativo N 937.

4.- Si una persona acogida al Nuevo RUS no ha tenido ingresos pero ha


mandado a imprimir sus primeras boletas de venta en un imprenta
autorizada, se considera que ya inici actividades?

Se considera que han iniciado sus actividades en la fecha en que


adquirieron el servicio de impresin de comprobantes de pago
autorizados por la SUNAT, los contribuyentes del Nuevo Rgimen nico
Simplificado (Nuevo RUS) que van a realizar actividad empresarial
generadora de rentas de tercera categora, que an no han generado
ingresos.

Base legal: Ver Informe N 129-2013-SUNAT/4B0000.


5.- Pueden los sujetos del Nuevo RUS solicitar la devolucin de
percepciones no aplicadas por sus compras realizadas?

S. Los sujetos del NRUS pueden solicitar la devolucin de las


percepciones acumuladas no compensadas. Deber presentar el
formulario N 4949 indicando devolucin tipo 28 - Devolucin Percepcin
de Sujetos No Afectos a IGV NRUS, as como un escrito que detalle el
tributo, el perodo, el monto por el que se solicita la devolucin y los
motivos o circunstancias que lo originaron.

La Administracin Tributaria tiene 45 das hbiles para resolver lo


solicitado.

Base Legal: Procedimiento N 16 del Decreto Supremo N 176-2013-EF,


Texto nico de Procedimientos Administrativos.