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Programa:
Direito Tributrio (DT). Esboo de uma definio.
O imposto. Noo, caractersticas, fases, classificaes e figuras afins.
O DT e os outros ramos do direito.
As fontes infraconstitucionais de DT.
A interpretao do DT.
Axiologia do DT:
Os Princpios gerais do DT;
O princpio do consentimento,
O princpio da legalidade,
O princpio da igualdade;
Os Princpios derivados de DT;
O princpio da tipicidade,
O princpio da proteco da confiana,
O princpio da proporcionalidade,
O princpio da irretroatividade.
Os princpios autnomos de DT;
O princpio da boa-f,
O princpio da capacidade contributiva.
O edifcio legislativo do DT atual.
A organizao da AT.
Uma definio possvel : Ramo do direito que compreende a ordem jurdica criada pelas
normas que criam e disciplinam as posies jurdicas de devedor e de credor de imposto e
taxa.
A inveno do imposto : Explicar algo fazer a sua histria, afirmou Nietzche. Conhece-se a
data de nascimento do imposto, a sua cidade natal, a sua infncia, a sua idade adulta, o seu
estado civil: nasceu no I sculo da nossa era, na Roma Imperial; Octvio e Agripa,Cludio e os
Antoninos velaram o seu bero;Diocleciano e Constantino foram os companheiros da sua idade
adulta. Depois de uma queda em desfavor na Idade Mdia, renasceu, para gozar uma
velhice agitada nos nossos dias.
Diogo Leite de Campos
Imposto, noo:
Converso Slides Formao STI Jan/2017
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uma prestao patrimonial, integrada numa relao obrigacional, imposta por lei a um
sujeito, a favor de uma entidade que exera funes pblicas, com o fim de satisfazer os seus
objectivos prprios, e sem carcter de sano.
Fases do imposto:
Incidncia definio geral e abstrata, feita pela lei, dos
atos ou situaes sujeitos a imposto e das pessoas sobre as
quais recai o dever de o prestar.
Incidncia Real ou objetiva o que est sujeito a imposto
Incidncia Pessoal ou subjetiva quem est sujeito a imposto
Lanamento o conjunto de operaes administrativas que visam a identificao do sujeito
passivo do imposto e a determinao da matria coletvel.
Liquidao a aplicao da taxa matria coletvel para determinar o montante da coleta.
Cobrana o ato administrativo que corresponde entrada do imposto nos cofres do
Estado, (pode ser por pagamento voluntrio ou cobrana coerciva).
As taxas
Receitas Pblicas
Direito Tributrio: Ramo do direito que compreende a ordem jurdica criada pelas normas
que criam e disciplinam as posies jurdicas de devedor e de credor de imposto e taxa.
Tcnica Tributria: o modo (mtodos e tcnicas) como as normas pelo Direito Tributrio
so aplicadas.
Politica Tributria: Visa o estudo dos mecanismos fiscais a utilizar pelo governo para atingir
determinados objetivos.
Princpios gerais
Princpio do consentimento;
Princpio da legalidade;
Princpio da igualdade.
O princpio do consentimento
o princpio pelo qual o contribuinte, direta ou atravs de seu representante, tem direito a
ter um conhecimento prvio e atempado dos impostos que vai pagar, entendida esta realidade
como um conhecimento prvio do tipo de imposto, da forma de pagamento e o montante
previsvel do mesmo.
O princpio da legalidade
Nullum tributum sine lege
Duas caractersticas:
A preeminncia da lei;
A reserva da lei.
O artigo 103. n.s 2 e 3 da CRP
()
2. Os impostos so criados por lei, que determina a incidncia, a taxa, os benefcios
fiscais e as garantias dos contribuintes.
3. Ningum pode ser obrigado a pagar impostos que no hajam sido criados nos
termos da Constituio, que tenham natureza retroactiva ou cuja liquidao e cobrana
se no faam nos termos da lei.
Princpios derivados
Princpio da tipicidade;
Princpio da proteo da confiana;
Princpio da proporcionalidade;
Princpio da irretroatividade.
O princpio da tipicidade
Duas vertentes:
Os impostos so realidades definidas e recortadas no sistema jurdico, s sendo imposto
aquilo que contm os elementos essenciais contidos na lei para o ser;
As formas de criar, desenvolver e extinguir os impostos constam de norma legal que no
admite desvio ou opo.
O princpio da proporcionalidade
um princpio de direito mas tambm um princpio de interpretao do direito.
A aplicao da norma tributria tem que ser adequada e visar um justo equilbrio entre os
meios empregues e os fins que se visam alcanar.
O princpio da boa-f
um princpio presente e ordenador das relaes entre o Estado e o cidado. Tem consagrao
expressa no CC, na LGT no RCPITA e alguns afloramentos no art. 104. do CPPT e mesmo no
CAU.
Revela-se a trs nveis:
Ao nvel da interpretao da lei, devendo presumir-se que as partes esto a interpretar
correctamente a lei;
Ao nvel do comportamento;
Ao nvel da coerncia de ao nas tomadas de deciso.
Princpios autnomos
Princpio da boa-f;
Princpio da capacidade contributiva
O princpio da capacidade contributiva
A capacidade contributiva revela-se antes de mais, como uma questo de justia e bom senso;
justia, porque implica que paguem impostos os que tm o poder econmico para o fazer;
bom senso, porque sendo o imposto uma forma de amputao da propriedade dever ser feita
De mbito fiscal:
Cdigo do Imposto sobre Rendimento das pessoas Singulares (CIRS);
Cdigo do Imposto sobre Rendimento das pessoas Colectivas (CIRC);
Cdigo do Imposto sobre o Valor Acrescentado (CIVA);
Regime do IVA nas Transaces Intracomunitrias;
Cdigo do Imposto de Selo (CIS);
Cdigo do Imposto sobre bens Imveis (CIMI);
Cdigo do Imposto Municipal sobre as Transmisses Onerosas de Imveis (CIMT);
Cdigo do Imposto nico de Circulao (IUC).
De mbito aduaneiro:
Cdigo Aduaneiro da Unio (CAU);
Regulamento delegado (RD- CAU);
Regulamento de execuo (RE- CAU);
Regulamento de medidas transitrias (RDMT- CAU);
Regulamento de franquias aduaneiras;
Isenes de IVA na importao;
Cdigo dos Impostos Especiais sobre o Consumo (CIEC);
Converso Slides Formao STI Jan/2017
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Cdigo do Imposto Sobre Veculos (CISV);
Regime legal da reviso e isenes nas bagagens;
Reforma Aduaneira;
Regulamento das Alfndegas.
As disposies desta lei so aplicveis aos factos de natureza tributria punveis por legislao
de carcter especial, salvo disposio em contrrio.
Regulamento de execuo(RE-CAU:
Regulamento de execuo (UE) 2015/2447 da Comisso, de 24 de novembro de 2015.
Executa ou concretiza as normas do CAU
MISSO DA AT
DL n 117/2011, 15/12
A Autoridade Tributria e Aduaneira, abreviadamente designada por AT, tem por misso
administrar os impostos, direitos aduaneiros e demais tributos que lhe sejam atribudos, bem
como exercer o controloda fronteira externa da Unio Europeia e do territrio aduaneiro
nacional, para fins fiscais, econmicos ede proteco da sociedade, de acordo com aspolticas
definidas pelo Governo e o Direito da Unio Europeia (art. 14 n. 1)