Академический Документы
Профессиональный Документы
Культура Документы
Introduccin
2. La poltica tributaria
3. La poltica tributaria en el Per
4. Propuestas y recomendaciones
5. Conclusiones
6. Anexos
7. Glosario tributario
8. Bibliografa
Introduccin
El siguiente trabajo de investigacin tiene como objetivo la elaboracin detallada a fin de
comprender la importancia acerca de la poltica tributaria en el Per, para lo cual es necesario
presentar un breve anlisis sobre la implicancia en la sociedad de una forma sencilla.
La POLTICA TRIBUTARIA, comprende la funcin impositiva y reguladora del Estado; aplicada en
Per .La caracterstica principal se basa en la actividad de recaudacin de impuesto contribuyendo
as a promover la equidad.
Para analizar los principales problemas del sistema tributario es necesario mencionar algunos de
ellos como la evasin y elusin, altas tasas impositivas, informalidad, reducida base tributaria,
concentracin de la recaudacin central, etc.
As como tambin las soluciones y medidas que se pueda optar con la finalidad de promover
el desarrollo sostenido de la economa; buscando la eficiencia, justicia y equidad en los impuestos a
fin de fomentar los recursos necesarios para el bienestar de la sociedad mediante el estado.
Comenzaremos de esta manera a comprender lo que significa la poltica tributaria como parte de
la poltica econmica de una nacin conociendo sus objetivos e instrumentos utilizados en Per.
OBJETIVOS
CAPTULO I
La poltica tributaria
DEFINICIN
La poltica tributaria es una rama de la poltica fiscal, es decir, parte de la poltica pblica. Una
poltica pblica se presenta bajo la forma de un programa de accin gubernamental (lineamientos
que orientan, dirigen y fundamentan el sistema tributario) en un sector de la sociedad o en un
espacio geogrfico, en el que articulan el Estado y la Sociedad civil.
En nuestro pas la poltica tributaria la disea el Ministerio de Economa y Finanzas (MEF), en base a
sus objetivos en materia econmica y social. El manejo de la poltica tributaria permite a las
autoridades pblicas del MEF influir sobre variables como el consumo o la inversin. As por
ejemplo, propuestas tendientes a incrementar las tasas impositivas inciden negativamente sobre
los niveles de consumo y de inversin, por el contrario las exoneraciones tributarias se orientan a
incentivar la inversin.
TRIBUTOS
Los tributos son ingresos pblicos de derecho pblico[1]que consisten en prestaciones pecuniarias
obligatorias[2]impuestas unilateralmente por el Estado, exigidas por
una administracin pblica como consecuencia de la realizacin del hecho imponible al que
la ley vincule en el deber de contribuir. Su fin primordial es el de obtener los ingresos necesarios
para el sostenimiento del gasto pblico, sin perjuicio de su posibilidad de vinculacin a otros
fines. El Cdigo Tributario es la norma que rige las relaciones jurdicas originadas por los tributos.
Esta norma clasifica a los tributos en tres clases: los impuestos, las tasas y las contribuciones.
1 Clasificacin de tributos
1FUENTE: SUNAT
El precio de venta al pblico sugerido por el productor o el importador incluye todos los tributos
que afectan la importacin, produccin y venta de dichos bienes, inclusive el Impuesto Selectivo al
Consumo y el Impuesto General a las Ventas.
Los bienes destinados al consumo del mercado nacional, sean stos importados o producidos en el
pas, llevarn el precio de venta sugerido por el productor o el importador, de manera clara y visible,
en un precinto adherido al producto o directamente en l, o de acuerdo a las caractersticas que
establezca el Ministerio de Economa y Finanzas mediante Resolucin Ministerial.
Impuesto a la Renta
El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicacin
conjunta de ambos factores, entendindose como tales a aqullas que provengan de una fuente
durable y susceptible de generar ingresos peridicos. Las rentas de fuente peruana afectas al
impuesto estn divididas en cinco categoras, adems existe un tratamiento especial para las rentas
percibidas de fuente extranjera.
En el mbito tributario podemos distinguir tres grandes grupos de actividades econmicas:
a) Negocios (Rentas empresariales)
Comprenden las Rentas de Tercera Categora del Impuesto a la Renta. Para este tipo de actividades,
existen los siguientes regmenes:
Nuevo Rgimen nico Simplificado Nuevo RUS (slo para personas naturales, sucesiones indivisas
y empresas individuales de responsabilidad limitada -E.I.R.L. domiciliadas en el pas)
Rgimen Especial del Impuesto a la Renta RER.
iii. Rgimen General del Impuesto a la Renta.
b) Trabajo Independiente
Aquellas actividades realizadas de manera independiente y personal como por ejemplo: contador,
mdico, dentista, gasfitero, entre otros, las que generan rentas consideradas como Rentas de Cuarta
Categora del Impuesto a la Renta y por las cuales se deben emitir recibos por honorarios. Tambin
se incluyen en esta categora a los ingresos percibidos por el ejercicio de otros cargos como director,
regidor, consejero regional, sndico, albacea en los cuales no se emiten recibos por honorarios.
c) Otros ingresos de personas naturales
Comprende las rentas obtenidas por personas naturales; sucesiones
indivisas, sociedades conyugales; las que se clasifican como rentas de capital:
Rentas de primera categora: Por el arrendamiento y subarrendamiento de predios (casas y
terrenos) y alquiler de bienes muebles, incluida la cesin gratuita de tales bienes.
Rentas de Segunda categora: Proveniente de intereses, regalas, dividendos, ganancias de capital
por venta de inmuebles adquiridos a partir del 01 de enero 2004, ganancias por venta
o enajenacin de valores mobiliarios (p.e. acciones, bonos).
*Rentas de quinta categora: Por el trabajo en relacin de dependencia (sueldos, pagos con carcter
remunerativo). Los que perciben exclusivamente estas rentas no requieren obtener nmero de RUC.
TIPOS DE RENTA:
Rentas de capital.
Rentas del trabajo.
Rentas empresariales.
c.1.Rentas de capital:
*RENTA DE 1RA CATEGORA
Son aquellas rentas de personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que
optaran por tributar como tales, que obtengan rentas producto del arrendamiento, sub
arrendamiento o cesin temporal de bienes (predios, muebles, inmuebles) o derechos sobre estos.
Determinacin
El impuesto por pagar se determinar aplicando la tasa del 6.25% sobre la Renta Neta de primera
categora.
Renta Neta.- Se obtiene luego de deducir de la renta bruta un veinte por ciento (20%) por
todo concepto. Ej.- S/ 800 nuevos soles es la renta neta de un alquiler por S/. 1000 nuevos soles.
Renta Bruta.- Es el total del importe percibido. Ej.- Monto de un alquiler (En caso de predios no
menor al 6% del valor del autovalo del ao).
Tasa Efectiva.- A efectos de calcular el impuesto se obtiene el mismo resultado al aplicar la tasa del
5% a la Renta Bruta, as el 6.25% de S/ 800 nuevos soles es igual al 5% de S/ 1000 nuevos soles:
S/. 800 * 6.25%= S/. 50
S/.1000 * 5% = S/. 50
Obligacin de realizar los pagos
De conformidad con el artculo 57 de la Ley del Impuesto a la Renta las renta de primera categora
se rigen por el criterio de lo devengado, es decir existe la obligacin de declarar y pagar el impuesto
mes a mes hasta la fecha de vencimiento de acuerdo al cronograma de declaracin y pagos
mensuales, an cuando el inquilino no haya cumplido con el pago del alquiler.
IMPORTANTE: El arrendador est obligado a entregar al inquilino como comprobante de
arrendamiento el Formulario N 1683, que es el voucher generado por el Sistema Pago
Fcil (Pago en agencias bancarias) guardando una copia de dicha constancia para s o, en
caso haya realizado la declaracin y pago del impuesto a travs de SUNAT Operaciones
en Lnea, entregarle una impresin del Formulario Virtual N 1683.
Esta ley reconoce hasta dos regmenes para tributar en las actividades empresariales: El Rgimen
General y el Rgimen Especial de Renta-RER, es decir No se considera a las personas acogidas al
Nuevo Rgimen nico Simplificado.
1. RENTAS GRAVADAS DE TERCERA CATEGORA - RGIMEN ESPECIAL
El RER es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y
sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera categora
provenientes de:
a) Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a la venta de los bienes que
adquieran, produzcan o manufacturen, as como la de aquellos recursos naturales que extraigan,
incluidos la cra y el cultivo.
b) Actividades de servicios, entendindose por tales a cualquier otra actividad no sealada
expresamente en el inciso anterior.
Impuestos a Declarar y Pagar en el RER
Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar mensualmente el
Impuesto a la Renta (Rgimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las siguientes tasas:
La tasa de 1.5% se aplica desde el perodo octubre de 2008, independientemente de la actividad
realizada.
2. RENTAS GRAVADAS DE TERCERA CATEGORA - RGIMEN GENERAL
A continuacin se muestran algunas actividades que generan rentas gravadas :
a) Las rentas que resulten de la realizacin de actividades que constituyan negocio habitual, tales
como las comerciales, industriales y mineras; la explotacin agropecuaria, forestal, pesquera o de
otros recursos naturales; la prestacin de servicios comerciales, financieros, industriales,
transportes, etc.
b) Tambin se consideran gravadas con este impuesto, entre otras, las generadas por:
a. Contribucin al SENATI
Definicin
En el rgimen laboral comn de la actividad privada normalmente el empleador tiene como
obligacin laboral el aporte a Es Salud y la retencin por la afiliacin a un sistema pensionario (ONP
o AFP) sobre las remuneraciones de sus trabajadores; sin embargo, para las empresas que realizan
actividad industrial y de construccin existe adicionalmente la obligacin de realizar otras
aportaciones y/o retenciones, las cuales sern materia de anlisis en el presente informe.
Sujetos obligados
FUENTE: SUNAT
Cuadro estadstico de la base tributaria incrementado en un porcentaje mayor de contribuyentes
en el Per
FUENTE: SUNAT
Uno exgeno, que es la coyuntura favorable en cuanto a los precios de los minerales que ha
originado que el sector minero contribuya con ms impuestos. Desde una perspectiva de poltica
pblica, cabe destacar que este hecho es exgeno y por lo tanto, en gran medida fuera de nuestro
"control".
El otro motivo s es inherente a la gestin administrativa de SUNAT. Las medidas para la ampliacin
de la base tributaria llevadas a cabo durante el 2004, han incidido principalmente en la prevencin
de la evasin del pago del IGV, impuesto indirecto que no diferencia entre contribuyentes, dejando
de lado la reforma estructural que debe hacerse en cuanto a la priorizacin de los impuestos
directos, aquellos que afectan de manera proporcional a la capacidad contributiva del
contribuyente.
De acuerdo con informacin de SUNAT, las medidas administrativas aplicadas al IGV han servido a
la vez para el control del impuesto a la renta pues revelan tambin ingresos y/o gastos omitidos.
Asimismo, SUNAT viene actuando sobre el impuesto a la renta a travs de acciones de fiscalizacin
y cobranza permanentes a empresas y personas usando entre otras fuentes de informacin la
proporcionada por el ITF que ha permitido acceder a movimientos financieros de las personas
naturales adems de las fiscalizaciones al segmento de profesionales a travs de la deteccin de
incremento patrimonial no justificado.
GRAN CANTIDAD DE BENEFICIOS TRIBUTARIOS.
Los beneficios tributarios estn constituidos por aquellas exoneraciones, deducciones, regmenes
especiales que promueven la atomizacin de las empresas y la evasin que no contribuyen a la
equidad y que implican una reduccin en las obligaciones tributarias para ciertos contribuyentes.
Estas herramientas significan una reduccin en los recaudos del Estado. Sin embargo, su
aplicacin est vinculada a ciertos objetivos como el desarrollo de algunas regiones, la promocin
de algunos sectores econmicos, la generacin de empleo y el fomento de la inversin extranjera y
nacional. En teora, los beneficios tributarios constituyen incentivos, otorgados por el Estado con la
finalidad de ayudar a conseguir objetivos econmicos y sociales que incrementen el crecimiento y
el desarrollo del pas. No obstante, cabe mencionar que la aplicacin de estos beneficios disminuye
la eficiencia recaudatoria, aumenta los costos de recaudacin y, de no ser aplicadas correctamente,
pueden reducir la equidad y transparencia del sistema tributario.
ALTA INFORMALIDAD.
El sector informal est constituido por el conjunto de empresas, trabajadores y actividades que
operan fuera de los marcos legales y normativos que rigen la actividad econmica. Por lo tanto,
pertenecer al sector informal supone estar al margen de las cargas tributarias y normas legales, pero
tambin implica no contar con la proteccin y los servicios que el estado puede ofrecer.
El Per es la sexta economa ms informal en el mundo y la tercera en Amrica Latina.
Figure 2 La informalidad en la economa de America Latina
EvasEvasin tributaria es la sustraccin fraudulenta e intencional al pago de un tributo, destinada a
reducir total o parcialmente la carga tributaria; como por ejemplo, en los casos de doble facturacin.
La evasin debe distinguirse del mero incumplimiento o del retraso en el pago de las obligaciones
tributarias, supuestos en los que no existe voluntad de engao o fraude al Estado.
Los altos niveles de evasin tributaria del impuesto a la renta y del impuesto general a las ventas.
Dentro de los pocos estudios realizados sobre esta problemtica Arias (2009) encontr que, para el
ao 2006, la evasin al Impuesto a la Renta fue de 49%; de esta cifra corresponde a las personas
una tasa de evasin de 33% y a las empresas de 51%. Dentro de ello, un aspecto importante sobre
la evasin al Impuesto a la Renta es la significativa diferencia existente entre la recaudacin de los
trabajadores independientes (4ta categora) y los dependientes (5ta categora). Vemos que los
contribuyentes de 4ta categora crecen a mayor velocidad que los de 5ta categora; por ello se
piensa que este crecimiento de trabajadores de 4ta categora se explica por algunas empresas que
buscan deducir como gastos servicios no reales con el objetivo de reducir el pago de sus impuestos.
Entre las principales causas de la evasin en el Per, tenemos:
a) Alto porcentaje de informalidad, la cual supera el 50% del PBI, segn la mayor parte de estudios,
como se ver ms adelante.
b) Alto costo de formalizacin: En el Per la tasa del IGV es de 18%, una de las ms altas
de Amrica Latina y la tasa de impuesto a la renta es de 28%, mayor al promedio de la regin.
Adems los costos laborales salariales y totales tambin son elevados.
c) Sistema tributario muy complicado: Las micro y pequeas empresas (MYPES) deben optar entre
tributar de acuerdo con los regmenes simplificados existentes, o de acuerdo con las normas del
rgimen general, el cual incluye llevar contabilidad completa. El rgimen simplificado del IGV
integrado con el del impuesto a la renta, denominado Rgimen nico Simplificado (RUS) solo
permite acceder a las MYPES que operan como personas naturales, no as a las empresas
individuales y a las sociedades.
d) Poca probabilidad de ser fiscalizado y sancionado: Poca capacidad de la Administracin
Tributaria. La SUNAT no difunde de manera sistemtica el nmero de fiscalizaciones que realiza y
los sectores econmicos que estn siendo fiscalizados. Tampoco se conoce los criterios que orientan
la seleccin de los contribuyentes a fiscalizar y los aspectos que un auditor revisa durante la
fiscalizacin. Entre los contribuyentes fiscalizados existe la percepcin de que el auditor llega "a
ciegas" a visitar a una empresa y solicita toda la informacin posible para detectar incumplimientos,
en lugar de llegar con informacin previa proveniente de los cruces de informacin de la base de
datos de la SUNAT, reconocida como una de las bases de datos ms completas del pas. En un gran
porcentaje de casos las fiscalizaciones originan reclamaciones ante la SUNAT y luego apelaciones
ante el Tribunal Fiscal. El tiempo que demora resolver una reclamacin fcilmente supera el ao, en
tanto que el tiempo que demora resolver una apelacin fcilmente supera los dos aos. En la
actualidad, segn informacin publicada en la pgina web del Tribunal Fiscal, el Tribunal recibe
aproximadamente 1,400 expedientes por mes, de los cuales alrededor de 300 corresponden a la
Intendencia Regional de Lima de la SUNAT. Segn la misma fuente de informacin al 31 de diciembre
de 2008 existen 28,600 expedientes por resolver.
e) Percepcin de la evasin como una conducta comn. De acuerdo a informacin difundida en
la prensa por la SUNAT el 95% de los ingresos de restaurantes y hoteles y el 65% de los ingresos del
sector comercio no es declarado a las SUNAT, evadiendo el pago del IGV.
CONCENTRACION EN LA RECAUDACION
Cuando los gobiernos necesitan recursos adicionales, lo ms comn es elevar las tasas de tributacin
en los grupos donde el grado de cumplimiento es mayor. Esto aumenta la percepcin del sistema
tributario como ms inequitativo, en la medida que se obliga a pagar ms a quienes cumplen ms
con el pago de impuestos. En el caso del Per, un importante rasgo del sistema tributario es la
concentracin de la recaudacin en un reducido nmero de contribuyentes. Desde 1999, los
contribuyentes clasificados como Mega y Top registran una tendencia creciente hacia una mayor
concentracin, mientras que el resto ha reducido su participacin. Es as, que poco ms del 1% de
los contribuyentes, los denominados PRICOS (principales contribuyentes), explican ms del 85% de
la recaudacin. Ms an, solamente 54 contribuyentes explican ms del 40% de la recaudacin total
del pas.
Si bien esta concentracin no hace sino reflejar la desigual distribucin de ingresos del Per,
tambin es cierto que la concentracin de la recaudacin se ve exacerbada por el propio diseo de
las normas tributarias, as como por las estrategias de fiscalizacin que se aplican.
INFORMALIDAD Y CONTRABANDO
El razonamiento econmico que sirve para explicar la informalidad y la evasin se basa en que los
contribuyentes son agentes que se preocupan por maximizar su ingreso neto o el bienestar que
genera dicho ingreso. El ingreso neto esperado est determinado por los ingresos antes de
impuestos, la tasa de imposicin, la tasa de evasin, la probabilidad de ser detectado y castigado;
as como las sanciones correspondientes. Por lo tanto el problema de la informalidad y la evasin
sera ms que un juego de azar en el que hay una probabilidad de ganar (por impuestos omitidos) y
una de perder (por las sanciones al ser detectados).
La economa informal o subterrnea, se categoriza en:
1) Marginal o de subsistencia: segmento social que genera algn tipo de ingresos con la nica
finalidad de satisfacer las necesidades bsicas de alimentacin y que puede denominarse economa
de subsistencia
2) Informal: rentas provenientes de la combinacin de trabajo y capital pero en escalas no
desarrolladas y que incluye la empresa familiar, los profesionales o tcnicos informales y la
pequea empresa establecida
3) Evasin: contribuyentes formales que dentro de su formalidad tienen operaciones informales no
declarando la totalidad de ingresos percibidos o aumentan indebidamente crdito, costos o gastos
debido a operaciones inexistentes.
Ahora bien, existen diversos factores que explican la informalidad en el Per, derivados por
situaciones de tipo econmico, jurdico, social y cultural. A grandes rasgos, una caracterizacin de
estos implica:
1) Factores econmicos: insuficiencia y necesidad de empleo adecuado, altos costos de acceso y de
permanencia dentro de la formalidad,[8] obtencin de mayores utilidades, valorizacin del costo-
beneficio de la informalidad vs. la formalidad, falta de crdito para la creacin de pequeas
empresas (por ejemplo, muchos requisitos o altos intereses), y/o demanda por consumo de bienes y
servicios provenientes de los consumidores quienes buscan menores precios.
2) Factores jurdicos: desconocimiento del contribuyente de los procedimientos y del marco legal
existente y/o creacin de beneficios tributarios y exoneraciones para unos sectores que generan
perjuicios para otros.
3) Factores socioculturales: exigua o nula preparacin educativa en materia tico-cvico-
tributaria, migracin del campo a la ciudad, incipiente desarrollo de una cultura tributaria y/o el
sector formal estimula el crecimiento del sector informal
4) Factores polticos: inexistencia de reciprocidad por parte del Estado en el otorgamiento de
servicios de calidad, inoperatividad de las administraciones tributarias, escasa coordinacin en
materia de fiscalizacin e informacin entre la Sunat y los gobiernos locales, complacencia del
Estado con algunos sectores para favorecerlos con ventajas tributarias.
En la mayora de pases en vas de desarrollo, existe un importante sector informal que consiste
principalmente de compaas pequeas y medianas, profesionales y agricultores, que operan fuera
de la red tributaria. Tiene un impacto negativo directo sobre la equidad horizontal y la legitimidad
de la administracin tributaria como ente de gestin. Con esto, la necesidad de incrementar la
recaudacin genera presin para ampliar la base tributaria.
Por otro lado, el contrabando es una manifestacin de la informalidad y efecto de la incapacidad del
Estado de absorber a empresarios y consumidores que viven y se benefician del contrabando, al
margen de la legalidad. La informalidad y el contrabando son resultado de los altos costos de
transaccin o barreras artificiales que el mismo Estado crea[9]originando que el Per tenga una de
las economas con ms informalidad en la regin: 58% del PBI[10]despus de Bolivia y Panam (64%
en promedio) y muy distante de Chile (18%) y Costa Rica (23%). La Revista The Economist estima
que en los pases ricos la economa informal flucta en 15% del PBI, mientras que en los pases en
desarrollo alcanza a ms del 33%.
A modo de ilustracin, de la mercadera de contrabando que ingresa al Per (US $920.9 millones),
el Estado Peruano pierde US $308.5 millones por evasin fiscal.[11] En la actualidad solo el 15% de
los productos que entran por el Callao, principal puerto del pas, pasa por controles aduaneros.
LA GOBERNABILIDAD DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
Durante las ltimas dcadas los procesos de cambio en el Per generaron una serie de demandas
econmicas, polticas y sociales que desbord la capacidad de las instituciones del Estado, del sector
productivo y de las organizaciones sociales para satisfacerlas, generndose una crisis de
gobernabilidad que hasta hoy da persiste.
Sin duda, es conveniente sealar las condiciones polticas e institucionales que en el caso peruano
han impedido la transicin ordenada de la fase de estabilizacin hacia la de reformas econmicas,
estructurales e institucionales. Entre ellas se pueden mencionar, la violencia terrorista y
la hiperinflacin en la dcada de los 90, que una vez superadas requeran de estilos diferentes de
gobierno para resolver los problemas del desarrollo econmico y social en el mediano y largo plazo.
Asimismo, no menor incidencia tuvo la escasa capacidad tcnica y administrativa del Gobierno,
como resultado de una desercin en masa de los mejores profesionales del sector pblico hacia el
sector privado y hacia el extranjero, de la ausencia de un plan de desarrollo nacional, de falta de
transparencia y de una corrupcin generalizada en los ms altos niveles del Gobierno. Estos son
factores que, definitivamente, perforaron la gobernabilidad en el Per.
Cuando hablamos de gobernabilidad fiscal debemos pensar en la capacidad del Gobierno para
implementar una poltica fiscal sostenible, creble y con un mnimo costo para su eficacia de gestin;
asimismo, ser capaz de transmitir a los actores los dilemas de la administracin financiera pblica
un clima que resulte favorable hacia la disciplina fiscal, el logro de acuerdos polticos especficos y
evitar los errores propios de factores coyunturales y unido a esto una voluntad de transparencia en
la produccin de informacin sobre el futuro que favorezca la unidad y coherencia del proceso
decisorio pblico.[12]
Los desequilibrios macroeconmicos generados por la crisis de la deuda de los aos 80, unido a las
erradas decisiones econmicas de los gobiernos de turno experimentando con polticas estatistas y
heterodoxas que desencadenaron en una descomunal hiperinflacin a principios de los 90, hicieron
que se agudizara la crisis de gobernabilidad democrtica, sin la cual eran muy remotas las
posibilidades de lograr una estabilidad tributaria o fiscal.
En las condiciones actuales, an subsiste una falta de consenso poltico y parlamentario en cuanto
a las definiciones del nivel, composicin y tendencia del gasto pblico y la recaudacin tributaria y,
por consiguiente, una notoria fragilidad de las finanzas pblicas reflejada en la insuficiencia de
recursos para afrontar programas de gastos corrientes y el perfeccionamiento de una
administracin tributaria eficiente que garantice una recaudacin capaz de satisfacer las
necesidades del Estado al menor costo posible.
As, la tendencia del Gobierno va hacia la utilizacin de instrumentos de polticas fiscales que
contengan el menor costo poltico posible ante el impedimento de poder aumentar la carga
tributaria o reducir el gasto, y en muchas ocasiones sin la debida transparencia para la toma de
decisiones por parte de los actores de la poltica fiscal.
Los efectos secundarios de esta prctica han sido palpables a travs de la corrupcin existente en la
sociedad peruana de las ltimas dcadas hasta nuestros das y origina graves problemas de
gobernabilidad.
De ah la necesidad de la concertacin de un acuerdo o pacto que se enmarque en la estructura
poltico-institucional de la sociedad, que satisfaga los criterios de gobernabilidad (transparencia,
responsabilidad y predictibilidad) y propicie el crecimiento econmico. En el cumplimiento de estos
objetivos juega un papel importante el diseo de un sistema tributario que vincule la participacin
de la sociedad civil y la responsabilidad de las instituciones polticas en la meta comn del desarrollo
y cumpla con los principios reconocidos en el mbito terico y prctico de los sistemas impositivos.
El sistema tributario de por s tiene un ingrediente poltico al ser el producto de las interacciones
entre el gobierno y grupos de la sociedad. Si bien la tributacin es un mecanismo para financiar el
Gobierno, es tambin parte de un contrato social entre el estado y la sociedad, un contrato en el
que el gobierno tiene que tener altos niveles de legitimidad poltica para que ste funcione. A
medida que el Estado penetre ms en la sociedad a travs de sus administraciones tributarias, ms
institucionalizado se reconocer.
De lo anterior se desprende que este contrato poltico-social y con fines econmicos comunes no
resulta inviable, si en trminos de la tributacin no se vinculan los impuestos con los gastos
destinados a satisfacer las necesidades de la sociedad.
Ahora bien, en cada caso es necesario evaluar las prioridades a corto y mediano plazo. En una
sociedad como la peruana actual, con una evidente insuficiencia de recursos fiscales, poca
credibilidad en el gobierno y en sus instituciones burocrticas, resulta muy complicado un
entendimiento espontneo de todos los actores a partir de las decisiones econmico-fiscales que
se adopten por las autoridades aunque stas estn preservando la estabilidad a largo plazo sin
considerar medidas en el corto plazo para favorecer los intereses de la sociedad.
La poltica tributaria depende de las preferencias de cada pas por determinados objetivos de
poltica pblica relacionados con los niveles de distribucin de ingreso, riqueza y crecimiento
econmico deseado. En este sentido, cabe destacar que el Per no tiene identificada una visin
ni misin de pas en el mediano y largo plazo y, ms an, no cuenta con un plan nacional de
desarrollo. Lo que ms se aproxima es el Acuerdo Nacional, la formulacin de los planes estratgicos
sectoriales multianuales (Pesem) y la Ley de Prudencia y Transparencia Fiscal. Se trata de un
conjunto de instrumentos e iniciativas que comparten muchos de los principios de trasfondo de un
pacto fiscal en trminos de consenso, objetivos nacionales, temporalidad y fortalecimiento del rol
del Estado. La coincidencia de elementos comunes permite afirmar que de estructurarse de manera
complementaria se constituira un marco conceptual y de accin idneo, adems que se potenciara
su sinergia y efectividad.
Es importante mencionar que han existido otras iniciativas orientadas a lograr consenso sobre
funciones bsicas del Estado como el Pacto de Gobernabilidad y la Iniciativa Nacional contra la
Corrupcin. Como se puede apreciar, no han faltado iniciativas y voluntades para encausar a la
sociedad en el camino del dilogo para enfrentar los problemas que presenta el Per desde el punto
de vista econmico, poltico y social. El reto es darle la continuidad necesaria y lograr un
compromiso poltico real que consiga traducir el papel en realidades tangibles.
EL NIVEL DE LOS INGRESOS TRIBUTARIOS DEL GOBIERNO GENERAL.
Los ingresos tributarios del gobierno general, en el ao 2010, fueron equivalentes a 18% del PBI.
Luego de decrecer en el perodo 1998-2002, los ingresos tributarios del gobierno general crecieron
sostenidamente a partir del 2003, ao en que se inici el boom de precios de los minerales e
hidrocarburos.
La crisis financiera internacional provoc un bache en el rendimiento de los ingresos en el ao 2009,
pero en el 2010 estos se han recuperado hasta alcanzar niveles previos a la crisis. (Ver grfico).
Si excluimos los ingresos fiscales provenientes de los minerales e hidrocarburos (IMH), la presin
tributaria del gobierno general fueron de 14,6% del PBI. Resulta conveniente contar con esta
segunda medicin de la presin tributaria porque los IMH son voltiles y los recursos que los
originan son agotables. La presin tributaria sin IMH se ha mantenido estancada en el perodo 2008-
2010.
Es decir, la bonanza fiscal a partir del 2003 se ha debido casi exclusivamente al boom del precio de
los minerales.
Figure 3Presin Tributaria del Gobierno General: 1998-2010.
4. El sistema tributario peruano, ms all de cuestiones tcnicas es muy cambiante, al igual que
la recaudacin de los impuestos en el pas. La SUNAT busca fortalecer el equilibrio entre
el control fiscal y la facilitacin del cumplimiento tributario. Su rol se fundamenta en: Financiar
el proceso de desarrollo de recaudacin de fondos para el Estado, en beneficio de la poblacin,
ampliar la base de contribuyentes, recaudar los tributos, combatir, sancionar la evasin y
el contrabando.
5. Es importante indicar, que el desafo es encontrar una forma administrativa y polticamente
factible buscando objetivos, existe una serie de factores que influyen de forma distinta en los
resultados. Entre ellos destacan la evolucin de la actividad econmica, las modificaciones
introducidas antes o durante el perodo de anlisis, la existencia de exoneraciones y regmenes de
tributacin reducida, el comportamiento de los contribuyentes respecto al pago de tributos.
6. Al hablar de poltica tributaria nos referimos a aquellos lineamientos y medidas que toma
el Estado para el beneficio de la sociedad, de manera ms especfica podemos decir que si el Estado
no cuenta con los fondos suficientes, no podr prever con lo que la poblacin necesita y exige. Es
por ello que existen los impuestos, los cuales junto a otros ingresos (tasas y contribuciones)
mantienen las actividades del Estado tales como la construccin de obras pblicas, colegios,
hospitales, etc. Y nosotros al ser parte del pas, al ser ciudadanos nos
corresponde obligaciones tributarias pero tambin derechos .
Anexos
Figure 5.Sistema tributario del Peru
Glosario tributario
Atomizacin empresarial: Es la forma de significar la pequea dimensin de las empresas, lo que
conlleva, adems, su elevado nmero, y al final, el incremento de los costes de produccin y su falta
de competitividad.
Arbitrios: Son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico.
Contribucin: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de la
realizacin de obras pblicas o de actividades estatales.
Decreto legislativo: Norma jurdica con rango de ley, emanada del poder ejecutivo en virtud
de delegacin expresa efectuada por el poder legislativo (es decir, mediante ley ordinaria).
Derechos: Tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo pblico o el uso o
aprovechamiento de bienes pblicos.
Gasto pblico: Total de gastos realizados por el sector pblico, tanto en la adquisicin de bienes
y servicios como en la prestacin de subsidios y transferencias.
Hecho imponible: Concepto utilizado en derecho tributario que marca el nacimiento de
la obligacin tributaria, siendo as uno de los elementos que constituyen el tributo.
Impuesto: Tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa en favor del
contribuyente por parte del estado.
Licencias: Tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la realizacin de
actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalizacin.
Pensionista: Quien recibe pensin de jubilacin, cesanta, incapacidad o sobrevivencia.
Tasa: Tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el estado de
un servicio pblico individualizado en el contribuyente. No es tasa el pago que se recibe por un
servicio de origen contractual.
Tributo: Prestacin de dinero que el estado exige en el ejercicio de su poder de imperio sobre la
base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos que le demande el
cumplimiento de sus fines.
Gobernabilidad: Est vinculada al estilo de un gobierno que busca colaboracin y entendimiento
con los actores no estatales.
Concertacin: Acuerdo entre dos o ms personas o entidades sobre un asunto.
Institucionalidad: Es entendida como un atributo bsico del imperio o de la repblica, dentro de
un estado de derecho.