REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACION UNIVERSITARIA

UNIVERSIDAD DR. JOS GREGORIO HERNANDEZ
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y SOCIALES
ESCUELA DE CONTADURA PBLICA

DISEO DE UN DEPARTAMENTO DE ASESORA TRIBUTARIA PARA LA

OFICINA CONTABLE B.Q.S., ASESOR DEL MUNICIPIO MARACAIBO DEL
ESTADO ZULIA.

Trabajo de grado para optar al ttulo de Licenciado en Contadura Pblica

Autores:
Br. Duran, Claudio
C.I. 25.473.115
Br. Palmera, Angelys
C.I. 23.450.182
Tutor:
Adalberto Soto
C.I.13.659.328

Maracaibo, Noviembre 2014

 DEDICATORIA

A Dios: quien en cada amanecer me ha

permitido respirar y continuar mi camino al
cumplimiento de mis metas, por darme las
fuerzas necesarias para levantarme de
cada cada, sin FE no hay camino ni vida.

A mis padres: Por ser siempre apoyo con

sus consejos, regaos, compaa han dado
impulso a mi da a da.

A mi abuela Sixta: quien siempre ser mi

gua espiritual y a quien respete y admiro
por su fortaleza y empeo en su vida.
Siempre te amare y te llevo en mi memoria
y en mi corazn.
Angelys I. Palmera T.

iii
 DEDICATORIA

A Dios: Quien siempre est presente en

cada uno de nuestros actos, sin l
simplemente nada es posible. Dios es
quien nos concede el privilegio de la vida y
nos ofrece lo necesario para lograr
nuestras metas. Seor, gracias por darme
fortaleza en los tiempos ms difciles de mi
vida. Siempre hay que tener la certeza de
que despus de la oscuridad, la luz
finalmente se asoma nunca debemos
perder la FE.

A mi madre: Por ser mi base, mi

inspiracin, mi motivo del da a da, creer
en m, apoyarme y ayudarme en las buenas
y en las malas, gracias por estar siempre
all presentes, te amo mucho espero
tenerlos a mi lado siempre, y que DIOS los
bendiga
Claudio J. Duran Quintero

iv
 AGRADECIMIENTOS
A Dios por darnos el mejor de los regalos: La vida,
por ser mi gua, mi inspiracin de cada maana.
A nuestros padres: por el esfuerzo realizado para
brindarnos su apoyo y colaboracin, por ensearnos valores
y guiarnos por el camino a seguir siempre con su palabra y
ejemplo, aun con sus regaos y diferencias siguen siendo los
ms grandes de este mundo.
A nuestro Tutor Acadmico: Prof. Adalberto Soto por
todos los conocimientos prestados y ser gua en el desarrollo
de este trabajo especial de grado.
A la familia B.Q.S. Asesor Contable quienes nos
brindaron el mejor apoyo y el mximo de sus enseanzas
para la realizacin de esta investigacin, especialmente a las
Licdas. Belkis Quintero, Leonela Olivares, Adriny Villalobos y
Mara Quintero por ser mis asesores en esta maravillosa
escuela. Mil gracias y xitos.
A la Universidad Dr. Jos Gregorio Hernndez: Por
brindarnos estudios para el enriquecimiento de nuestra
carrera como futuros Contadores de la Repblica.
A todas aquellas personas que de una u otra manera
han aportado un grano de arena para llegar a esta meta.
A todos mil gracias

v
Bachilleres Duran Quintero Claudio J. y Palmera T Angelys I. Diseo de
un departamento de asesora tributaria para la oficina contable B.Q.S.,
Asesor del municipio Maracaibo del estado Zulia. Universidad Dr. Jos
Gregorio Hernndez. Maracaibo, Edo. Zulia.

RESUMEN

El presente Proyecto de investigacin estuvo dirigido a Proponer el diseo un

departamento de asesora tributaria para la oficina contable B.Q.S., Asesor
del municipio Maracaibo del estado Zulia. Para el mismo se consideraron
para el rea de estructura organizacional a los autores Chiavenato (2009),
Dessler (2009) y para el rea tributaria a Villegas (2008), Espinoza (2009),
entre otros soportes legales importantes. La investigacin estuvo enmarcada
metodolgicamente como Investigacin de campo de tipo descriptiva, de
diseo de investigacin modalidad proyecto factible, se utiliz como tcnica
de investigacin la observacin y como instrumento el cuestionario. De este
modo en los resultados se pudo evidenciar que la oficina contable B.Q.S.
Asesor, carece de un departamento que brinde asesora tributaria, por ello,
mantienen un bajo perfil en este aspecto, siendo objeto algunas de la
empresas a las cuales se les brinda el servicio contable de sanciones, lo que
ha mermado el rendimiento econmico de la oficina contable. Por lo cual se
propone crear un departamento de asesora tributaria en la oficina contable
B.Q.S., Asesor, con el fin de asesorar a los clientes en un adecuado manejo
en materia impositiva, definir las acciones que desde el punto de vista
impositivo se requieran, as como satisfacer adecuada y oportunamente las
disposiciones fiscales vigentes.

Palabras Clave: Estructura organizacional, Tributaria, asesoras, Fiscal

vi
 NDICE GENERAL

VEREDICTO ii
DEDICATORIA iii
AGRADECIMIENTO v
RESUMEN vi
INDICE GENERAL vii
INDICE DE CUADROS ix
INTRODUCCION 1
CAPITULO I EL PROBLEMA
4
1. Planteamiento del problema 4
2. Justificacin del estudio. 9
3. Delimitacin del estudio. 10
4. Objetivos: 11
4.1. Objetivo general. 11
4.2. Objetivos especficos. 11
CAPITULO II BASES TEORICAS 10
1.Antecedentes de la investigacin 13

2.Bases Tericas 16

Principios de Organizacin 16

Bases de la estructura organizativa 18

La alta direccin 19
Los altos ejecutivos 19
La departamentalizacin 19
Las funciones 19
Especializacin y divisin del trabajo 20
Estructura organizacional 21
Jerarquizacin de Puestos 21

vii
 Divisin del Trabajo 21
Definicin de puestos 21
Asignacin de tareas 21
Los deberes formales tributarios en Venezuela 22
Tributo 27
Clasificacin de los Tributos 28
CAPITULO III MARCO METODOLOGICO 33
1.Metodologa de la Investigacin 33
2. Tipo de investigacin
33
3. Diseo de la investigacin 34
4. Poblacin 35
5. Muestra 35
6. Instrumento de recoleccin de informacin 36
CAPITULO IV ANALISIS DE LOS RESULTADOS 39
1. Anlisis de los resultados 39
CAPITULO V PROPUESTA 44
1. Justificacin 44
2. Objetivos de la propuesta 44
2.1. Objetivo general 44
2.2. Objetivos especficos 45
Conclusiones 55
Recomendaciones 57
Referencias 58
Anexos.

viii
 NDICE DE CUADROS

Pg
Cuadro 1 Distribucin de la Poblacin 35
Cuadro 2 Resultados del cuestionario 40
Cuadro 3 Resultados del cuestionario 41
Cuadro 4 Resultados del cuestionario 42

ix
 INTRODUCCIN

En Venezuela, a partir de la segunda dcada del siglo XX, la principal

fuente de ingresos ha provenido de la renta petrolera, de los hidrocarburos y
de la explotacin de recursos naturales no renovables. Sin embargo, por
diversas causas como el crecimiento poblacional, cambios de patrones
culturales, xodo campesino, entre otras, se gener una creciente demanda
de mejores servicios pblicos lo que requiri disponer de mayores recursos
fiscales. Adems, la influencia de polticas econmicas internacionales y la
inestabilidad en los precios del petrleo propiciaron que los diferentes
gobiernos debieran recurrir al endeudamiento tanto interno como externo
para cumplir con los nuevos compromisos.

Los hechos anteriores trajeron como consecuencia la necesidad de

buscar nuevas fuentes de ingresos pblicos, llegando a la reforma de
sistema tributario venezolano. La reforma implica una serie de
transformaciones para las cuales el contribuyente no estaba preparado, pues
no tena educacin ni cultura tributaria en el pago de los tributos; no existan
mecanismos de control fiscal y las sanciones contempladas para los ilcitos
tributarios eran irrisorias, lo que se traduce en ese momento como elevados
ndices de defraudacin fiscal.

En el proceso de transformacin del sistema tributario venezolano se

reformaron las leyes tributarias existentes en el pasado, se promulgaron
leyes para crear nuevos impuestos, se ampli la capacidad del Estado para
controlar y sancionar el delito tributario, y se hicieron cambios importantes a
la estructura organizativa del ente administrador de los tributos. A raz de la
reestructuracin del SENIAT y la puesta en marcha del "Plan Evasin Cero"
este organismo asume una posicin ms activa en el ejercicio de sus

1
potestades y competencias, a travs de una poltica dirigida a verificar el
cumplimiento de deberes formales por parte de los contribuyentes, con la
finalidad de disminuir la evasin y elusin en el pago de los impuestos.

En este sentido, la inclusin de nuevos tributos dentro de las

obligaciones de los contribuyentes ha ocasionado a los empresarios cierta
complejidad a la hora de cumplir y estar al da con sus obligaciones. Una
efectiva y oportuna asesora en el rea puede dar a un negocio una ventaja
competitiva. En funcin de estos cambios, surge la siguiente investigacin
para Proponer el diseo un departamento de asesora tributaria para la
oficina contable B.Q.S., Asesor del municipio Maracaibo del estado Zulia

El mismo estar clasificado en cinco captulos, los cuales se detallan a

continuacin:

Captulo I El problema, en el cual se presenta el planteamiento del

problema, Justificacin del estudio, Delimitacin del estudio y los Objetivos
del mismo.

Captulo II Bases tericas, con sus antecedentes y las teoras que

sustentan la investigacin, de igual forma, el Captulo III con el respectivo
marco metodolgico.

Capitulo IV Anlisis de resultados, presentados de manera explicativa

con un cuadro de frecuencia. Asi mismo se presenta el Captulo V, con la
propuesta, la cual es un aporte a la solucin de la problemtica planteada.
Por ltimo conclusiones recomendaciones referencias bibliogrficas y
anexos.

2
 CAPITULO I

EL PROBLEMA
 CAPITULO I

EL PROBLEMA

1. Planteamiento del problema

Los fenmenos de la globalizacin y la revolucin digital generan

impactos en las polticas fiscales de los gobiernos y particularmente en las
recaudaciones tributarias. Aqullos, segn De Polanco (2009), desarrollan
nuevas culturas y afectan el nivel de culturizacin tributaria alcanzada por los
pases. La evasin fiscal adquiere nuevas morfologas y los encargados de
elaborar la legislacin impositiva y los administradores tributarios necesitarn
de mucha imaginacin para contrarrestar los efectos negativos que la nueva
civilizacin arrastra.

En este sentido, un requisito previo para superar las limitaciones con

que operan las administraciones tributarias de los pases, segn Lpez
(2009) es emprender las reformas legales necesarias, en particular en el
Impuesto a la Renta, que les permita aplicar un efectivo control sobre las
transacciones internacionales cubriendo los vacos de legislacin existente y
en particular en cuanto se refiere a los precios de transferencia,
capitalizacin exigua o prstamos de financiacin dbil, parasos fiscales as
como considerar los casos de prestaciones de servicios retribuidos en forma
de regalas u honorarios por asesoramiento tcnico, en que las reglas deben
ser tambin las que rigen similares prestaciones entre entidades
independientes.

A su vez, el autor ultimo mencionado sostiene que debern

emprenderse modificaciones en la ley procedimental, por supuesto dentro del
orden constitucional, es decir respetando las garantas y los derechos de los

4
contribuyentes, que le permita a las administraciones tributarias desarrollar
su actividad fiscalizadora sin restricciones (algunas legislaciones an hoy
mantienen el sigilo bancario a ultranza y otros tipos de veda, convirtindose
en la realidad algunos pases en verdaderos refugios tributarios).

Es por esto, segn De Polanco (2009) que la administracin tributaria

deber conformar, para afectar al rea fiscalizadora, cuerpos profesionales
interdisciplinarios integrados por recursos humanos que superen la barrera
de los idiomas y estn capacitados en el manejo de medios informticos, sin
perjuicio de poseer los conocimientos tericos y tcnicos necesarios de la
contabilidad y la tributacin. Estos cuerpos interdisciplinarios, segn
contempla el autor antes mencionado, deberan actuar en todo el proceso
fiscalizatorio, desde las propuestas para fijar las polticas de fiscalizacin,
pasando por las etapas de la preauditora o prefiscalizacin, hasta la
ejecucin de las mismas, en algunos casos apoyando la labor de los distintos
sectores de tal proceso, aportando sus conocimientos, informacin y
experiencia para alcanzar el xito que toda fiscalizacin supone, es decir
verificar que la realidad de los hechos imponibles hayan sido exteriorizados
de acuerdo con la ley.

Al respecto, seala Cosulich (2009) las circunstancias del mundo actual,

que generan una creciente interrelacin econmica y comercial entre los
pases, imponen un marco de colaboracin ms estrechos entre los pases,
aunando esfuerzos para perfeccionar y hacer ms efectivos los controles en
las transacciones internacionales, minimizando en las operaciones entre
empresas vinculadas, la posibilidad de que se produzca una doble
imposicin internacional como consecuencia del ajuste de los precios de
transferencia.

De igual forma, sostiene De Polanco (2009) que la suscripcin de

acuerdos de convenios de asistencia mutua que prevea el intercambio de
informacin y las fiscalizaciones simultneas con otros pases, no obstante

5
ciertos inconvenientes que puedan presentarse en su operatividad que
relativizan su eficiencia, conforma una meta que coadyuvar al xito de la
accin fiscalizadora. Las administraciones tributarias debern afectar los
recursos humanos y materiales necesarios, en calidad y cantidad, para el
logro de la meta citada, ya que los recursos genuinos del Estado son los que
posibilitan que ste cumpla con el cometido que le asigna la comunidad.

Con respecto a lo anterior descrito, los diversos acontecimientos

polticos que se vienen produciendo de manera constante en la actualidad en
Venezuela se enlazan con constantes cambios en el sistema econmico y
conllevan en si permanente movilidad en el mbito tributario que rige la
nacin originando diversidad y cmulo de leyes que deben ser cumplidas por
las empresas y todo el entorno econmico de la nacin.

En este orden de ideas , Venezuela; a travs de la historia, ha sido un

pas que en cuanto al mbito tributario, ha tomado el Estado como gua y
velador de sus propsitos en la sociedad; siendo ste a su vez el
responsable de planificar e intermediar la forma de subsistir y financiar dichos
propsitos sociales vindose en la necesidad de imponer tributos a pagar
por los administrados; lo cual conlleva a ver la actualidad y aprender que el
derecho tributario es necesario para la subsistencia de las organizaciones en
la economa actual y futura, debido a que este tipo de leyes existirn de
manera permanente para el desarrollo de la nacin.

De este modo, al explicar la historia del sistema tributario en Venezuela

segn Casado (2010) puede observarse que la participacin ciudadana se
concibe como un proceso gradual mediante el cual se integra el ciudadano
en forma individual o participando en forma colectiva, en la toma de
decisiones, la fiscalizacin, control y ejecucin de las acciones en los
asuntos pblicos y privados que afectan a lo poltico, econmico, social y
ambiental para permitirle su pleno desarrollo como ser humano y el de la
comunidad en que se desenvuelve, constituye sin lugar a dudas, el norte a

6
seguir en los tiempos que corren, para contribuir activamente a la
construccin de un mejor pas.

De tal manera, que debido a los constantes cambios en el sistema

tributario venezolano surgi Asociacin Venezolana de Derecho Tributario
AVDT (2011), creada sin fines de lucro y con la finalidad de agrupar
especialistas en el derecho tributario; siendo su razn de ser el inters por el
estudio y la divulgacin del derecho tributario quien busca lograr la
consolidacin de un verdadero sistema tributario, ajustado a los principios
constitucionales reguladores de la materia, que contribuya adecuadamente al
financiamiento de las cargas pblicas, en armona y respeto de las garantas
y derechos consagrados en la Carta Magna.

Por tal motivo, entiende que sus aportes a la sociedad, por especficos
o especializados que sean en un mbito determinado, son puntos de
encuentro en cumplimiento y consolidacin con los verdaderos canales de
participacin ciudadana que intentan promover nuestras leyes en defensa de
los derechos fundamentales, as como tambin en lo consagrado en el
artculo 21 de la Declaracin Universal de los Derechos Humanos.

Al respecto, la Asociacin Venezolana de Derecho Tributario ha venido

cumpliendo su misin de crear cultura tributaria y forjar doctrina en tan
importante materia, desde hace ya 36 aos. Por ello, durante toda su
existencia, la AVDT ha mantenido el contacto ms estrecho posible con las
diferentes Administraciones Tributarias del pas, prestando su colaboracin,
bajo un estricto apego a su rol institucional, con respeto al principio de
garantizar el efectivo ejercicio por parte del pueblo venezolano de tan
fundamental derecho.

De este modo, sus acciones han estado encaminadas a reiterar su

disposicin de apoyar toda iniciativa y accin dirigida a combatir la comisin
de ilcitos tributarios en el pas, en pleno ejercicio de las amplias
competencias reconocidas legalmente a la Administracin Tributaria,

7
medidas estas que para ser vlidas han de adoptarse en pleno respeto a los
derechos y garantas, igualmente reconocidos en la normativa venezolana y
que es tambin misin de todos vigilar. De igual forma, las Jornadas
Venezolanas de Derecho Tributario, representan el mejor ejemplo de ello al
ser evento cientfico de mayor relevancia nacional en el mbito tributario a
celebrarse cada 2 aos.

En virtud de todo este desarrollo tributario que se ha venido viviendo los

ltimos aos en Venezuela, las diferentes organizaciones econmicas,
polticas, sociales y culturales que constituyen la nacin se han visto
obligadas a regirse por los nmeros y diversos tributos (tasas, impuestos y
contribuciones) que se han originado en la historia reciente, esta situacin ha
motivado que los profesionales encargados de los procesos administrativos,
contables y legales de dichos entes han tenido que actualizar sus
conocimientos de manera constante para poder prestar mejores servicios y
poder sobrevivir de manera competitiva en un mercado que cada da se hace
ms exigente y riguroso.

En base al planteamiento anterior puede decirse que la oficina contable

B.Q.S; Asesor, ubicada en el municipio Maracaibo del estado Zulia, presenta
una estructura organizacional poco competitiva en la realidad venezolana
actual, debido la carencia de personal especialista en el rea tributaria el cual
en estos tiempos de cambios constantes resulta transcendental para el
desempeo de sus funciones actuales y futuras, debido a que de esta
manera se encuentra en desventaja con otros entes que se desempean en
el mismo mbito, es este el motivo por el cual se recomienda la creacin de
un Departamento de Asesora Tributaria el cual pueda ofrecer un servicio
completo en referencia a toda la gama de tributos que existen en Venezuela.

Para proceder a la organizacin del Departamento de Asesora

Tributaria se realizar un proceso de investigacin de mercado para
determinar las necesidades en referencia a este tipo de servicio y de qu

8
manera B.Q.S. Asesor, puede estructurar dicho departamento; incluyendo los
requerimientos econmicos y sociales pertinentes para su fundacin y puesta
en prctica.

2. Justificacin del estudio.

Toda investigacin tiene una razn de ser, un por qu de la misma.
Prez A. (2008) afirma que tiene una fundamentacin terica que permite dar
a conocer el motivo de dicha investigacin, cul es la utilidad que prestar a
la sociedad. Por su parte, Hernndez (2008), considera que en esta seccin
deben sealarse las razones por las cuales se realiza la investigacin, y sus
posibles aportes desde el punto de vista terico, practico, en algunos casos
metodolgico y sociales.
Es importante recalcar la trascendental importancia y relevancia de la
presente investigacin, en primer lugar se justifica desde el punto de vista
social, considerando que la cultura tributaria puede ser asumida dentro de la
empresa como la actitud que el empleado puede tener con respecto a los
tributos y las leyes que los rigen, lo que puede conducir al correcto o errado
cumplimiento permanente de los deberes fiscales.
Todo ello, teniendo en cuenta que en Venezuela, el pago de tributos
tiene rango constitucional, tal y como lo dispone la Constitucin de la
Repblica Bolivariana de Venezuela, publicada en Gaceta Oficial N 5.453,
20/03/2000 en su artculo 133, que textualmente expresa: Toda persona
tiene el deber de coadyuvar a los gastos pblicos mediante el pago de
impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley. Desde el punto de
vista prctico est orientado a mejorar la formacin integral impositiva del
personal de la oficina contable B.Q.S Asesor , para la correcta participacin
en el proceso de pago de tributos, dentro de un clima organizacional
apropiado y ajustado a las polticas de cada empresa a la cual se le presta
asesora contable.
Desde el punto de vista terico la investigacin propuesta busca, que
los resultados sean un complemento terico de aquel en el cual se

9
fundamenta la investigacin, mediante la aplicacin de la teora y los
conceptos bsicos de cultura contable, legal y tributaria, sustentada en los
autores Villegas (2008), Espinoza (2009), Chiavenato (2009), Dessler (2009)
entre otros. Consecutivamente desde el aspecto metodolgico, se justifica
pues ofrecer instrumentos validados y confiables que lograran servir de
apoyo a futuros investigadores que desarrollen estudios que se relacionen
con cultura tributaria.
3. Delimitacin del estudio.
Segn Prez A. (2008) El investigador puede tomar estas pautas
bsicas hacer las siguientes delimitaciones, delimitacin temporal, la cual
consiste en estudiar los fenmenos elegidos, solamente dentro de un rango
de tiempo que pueden ser meses, aos o dcadas. De igual forma,
delimitacin espacial, que consiste en ubicar a la investigacin en una regin
o una determinada rea geogrfica. As como, la dellimitacin sustantiva, se
refiere a que se toma un tema muy amplio y se reduce a un sub-tema ms
pequeo, y si es necesario se produce anlogamente hasta donde el
investigador considere necesario.
Al respecto, Hernndez (2008), la delimitacin se realiza mediante 3
pasos a saber: La delimitacin del objeto en el espacio fsico-geogrfico. La
delimitacin en el tiempo. La delimitacin precisando el significado de sus
principales conceptos, mediante el anlisis semntica. El objetivo de delimitar
el problema es disminuir el grado de complejidad del proyecto para atender
solo aquellos aspectos que son requeridos
Para la realizacin de esta investigacin se considerarn los aspectos
que abarcan el problema para establecer los lmites del estudio. En lo que se
refiere al nivel geogrfico, este estudio se llev a cabo en la oficina contable
B.Q.S, Asesor, ubicada en el municipio Circunvalacin 2 del municipio
Maracaibo del estado Zulia.
En cuanto a la delimitacin espacial, el tiempo estipulado para llevar a
cabo este estudio comprendi el lapso desde Julio hasta Diciembre 2014,

10
el cual se desarroll bajo la Lnea de investigacin Gerencia Tributaria con el
programa Gestin y cultura Tributaria de la Universidad Dr. Jos Gregorio
Hernndez, enfocndose especficamente en Proponer el diseo de un
departamento de asesora tributaria para la oficina contable B.Q.S., Asesor
del municipio Maracaibo del estado Zulia. , para ello se sustent en algunos
autores para el rea de estructura organizacional a Chiavenato (2009),
Dessler (2009) y para el rea tributaria a Villegas (2008), Espinoza (2009),
entre otros soportes legales importantes.

4. Objetivos:

4.1. Objetivo general.

Proponer el diseo un departamento de asesora tributaria para la

oficina contable B.Q.S., Asesor del municipio Maracaibo del estado Zulia.

4.2. Objetivos especficos.

-Analizar la estructura actual de la oficina contable B.Q.S., Asesor del

municipio Maracaibo del estado Zulia.

-Describir los distintos tipos de estructuras organizacionales.

-Analizar los deberes formales tributarios en Venezuela.

-Escoger la estructura organizacional para la oficina contable B.Q.S.,

Asesor del municipio Maracaibo del estado Zulia.

-Establecer el tipo de asesora tributaria para oficina contable B.Q.S.,

asesor del municipio Maracaibo del estado Zulia.

-Disear la estructura del departamento de asesora tributaria oficina

contable B.Q.S., asesor del municipio Maracaibo del estado Zulia.

11
 CAPITULO II
BASES TEORICAS
 CAPITULO II

BASES TEORICAS

Este captulo para la investigacin representa un aspecto importante y

fundamental porque muestra de forma precisa datos sobre investigaciones
que sern tomados como antecedentes, de esta forma; se establecen las
bases conceptuales y caracterizaciones que son generados por otros
autores, analizados con la finalidad de aportar un sustento terico.

1. Antecedentes de la Investigacin

Los antecedentes permiten, segn Hernndez (2003), enriquecer la

investigacin, por tanto es fundamental para las variables manejadas y
seleccionadas la encontrar apoyo en los trabajos realizados con anterioridad,
as como teoras que brindan credibilidad al presente estudio.

En primer trmino, se presenta el estudio realizado por Miranda (2013)

cuyo ttulo es Propuesta para el establecimiento de una cultura tributaria
como estrategia organizacional en una empresa farmacutica. Caso: Omle
Pharma, S.A. Este trabajo de investigacin, se bas en propuestas de
formacin integral del personal de OMLE PHARMA, S.A. con el objetivo de
sentar las bases de la cultura tributaria y ciudadana, promover la honesta
gestin de las formas fiscales; as como la declaracin y pago del Impuesto
Sobre la Renta (ISLR) de los empleados, cumpliendo con su responsabilidad
ciudadana.

La investigacin estuvo enmarcada metodolgicamente como

Investigacin de campo de tipo descriptiva, se utiliz como instrumento la
entrevista con la que se procedi a elaborar un diagnstico acerca del

13
conocimiento que tienen los trabajadores en materia tributaria, la actitud y
reaccin que genera el momento de proceder a la elaboracin de formas
fiscales y declaracin de Impuesto Sobre la Renta; as como la percepcin
que tienen los empleados de dicha empresa sobre las polticas tributarias
que lleva a cabo el Estado venezolano.

Con respecto a los resultados obtenidos reflejaron que los empleados

de OMLE PHARMA, S.A. cuentan con una escasa educacin tributaria y ello
genera un clima de interrogantes al momento de la gestin de las formas
fiscales; que la cultura y la educacin en materia tributaria de los
trabajadores se ve afectada por la falta de informacin por parte del
Departamento de Talento Humano; y adicionalmente se determin, que los
empleados consideran ineficaz la administracin tributaria por parte del
Estado. Finalmente, fueron elaboradas una serie de estrategias para reforzar
el conocimiento y la cultura tributaria, las cuales fueron propuestas y
aceptadas por el Departamento de Talento Humano de la organizacin.

Tambin, se presenta el trabajo presentado por Camacho (2012)

intitulado, Diseo de una estructura organizacional para la empresa
Suministros Petroleros, Insumos y Materiales (SUPEIMCA) del municipio
San Francisco. El mismo fue realizado para la Universidad Dr. Jos
Gregorio Hernndez. Maracaibo, Edo. Zulia. Cuyo objetivo general estuvo
dirigido a Disear la estructura organizacional para la empresa Suministros
Petroleros, Insumos y Materiales (SUPEIMCA).

Al respecto, se consideraron a los autores Chiavenato, (2007),

Dessler, (2006). Sikula. (2007) entre otros para sustentar las bases tericas
del mismo. La investigacin estuvo enmarcada metodolgicamente como
Investigacin de campo de tipo descriptiva, de diseo de investigacin
modalidad proyecto produccin cientfica, se utiliz como instrumento la
entrevista de descripcin y anlisis de cargos, a su vez para analizar las

14
lneas de mando, deberes, responsabilidades y funciones de cada miembro
la empresa, se hizo por medio del FODA y se definieron las lneas de
mandos actuales en una matriz.

Como resultado se propuso una estructura organizacional para la

empresa tomando en consideracin los organigramas generales, especficos
y funcionales, para realizar su presentacin de forma prctica. Entre las
recomendaciones destacan darle a conocer a cada trabajador de la empresa,
la descripcin de su cargo, haciendo uso del propuesto con el fin de que
tenga conocimiento de cul es su posicin, jerarqua, deberes y
responsabilidades dentro de la organizacin, se debe mantener en un
continuo proceso de adaptacin y mejoramiento que le permita adecuarse a
las nuevas tendencias y tecnologas que son fruto de un mercado netamente
cambiante y futurista.

De igual forma, se presenta Snchez (2012), con la tesis Propuesta de

un diseo de planificacin tributaria para la empresa Unipart. C.A., la misma
tuvo como propsito diagnosticar el impacto de la planificacin tributaria en el
flujo de efectivo de la empresa Unipart, C.A. Ubicada en la Ciudad de
Barquisimeto Esta Lara. La naturaleza de la investigacin es de campo con
carcter descriptivo.
Para el logro de los objetivos se procedi al levantamiento de la
informacin a travs de un cuestionario de control interno, aplicado al
personal que labora en el departamento de contabilidad y tributo, de quienes
se obtuvo la siguiente informacin: se encuentran definidas las funciones del
personal pero no han sido elaborados manuales de normas, cargos y
funciones para el personal del departamento de contabilidad y tributo, lo que
representa una falla de control interno, ya que la empresa no cuenta con un
instrumento que le ofrezca una gua donde especifique la manera correcta de
realizar cada una de las tareas propias del departamento para evitar incurrir
en ilcitos tributarios e impedir la duplicidad en las funciones.

15
2. Bases tericas.

Principios de Organizacin

Organizar una empresa, entidad o institucin, segn Chiavenato (2009),

consiste en dotarla de todos los elementos necesarios para el desarrollo de
sus actividades y cumplimiento adecuado de sus funciones para lograr los
objetivos propuestos. La organizacin para el cumplimiento de sus
actividades cuenta con recursos como: los humanos, materiales,
econmicos, tecnolgicos, y para que la administracin de estos recursos
sea eficiente, existen instrumentos o directrices que permiten apoyar la
atencin o realizacin de tareas diarias, las cuales se constituyen en
elementos eficientes de comunicacin, coordinacin, direccin y evaluacin
administrativa.
Por ello, la estructura organizacional, es fcil de entender, son similares
a las estructuras de los edificios. Toda organizacin privada o pblica, debe
contar con polticas, estrategias, procedimientos y normas para su
desenvolvimiento, desarrollo normal de sus actividades cotidianas, de
acuerdo a su tamao y giro, varan en el grado en el que se les da autonoma
a la gente y las distintas unidades que la conforman.
La estructura de la organizacin, segn Dessler (2009) es un
mecanismo proyectado para coadyuvar el logro de los objetivos y tratar de
alcanzar las metas en una empresa o institucin. Por pequea que sea una
organizacin, por muy limitados que sean sus recursos, stas deben ser
utilizadas eficazmente si la administracin de la organizacin quiere
sobrevivir y prosperar, esta perspectiva requiere de la definicin de objetivos
y la asignacin de responsabilidades en el trabajo. En esta medida, la
asignacin de responsabilidades es importante, aun cuando la organizacin

16
est compuesta de una sola persona, porque l es quien debe manejar el
tiempo eficientemente.
De esta manera, se entiende que la moderna organizacin cientfica
del trabajo se basa fundamentalmente en la divisin del trabajo, cuya ventaja
puede ser que la gente realiza el trabajo con mayor armona acorde con su
aptitud, aumenta la destreza por lo recurrente del trabajo y se obtiene una
importante economa en el tiempo y capital. Por esta razn, el diseo de
organizaciones implica bsicamente formalizar la interrelacin e
interactuacin que presentan los principios de organizacin en los nuevos
paradigmas de los sistemas organizacionales.
Por su parte, Chruden (2008), manifiesta que actualmente existe un
conjunto de principios fundamentales, que an se consideran como
principales directrices para el establecimiento de una ptima y correcta
organizacin, entre ellos se indican a los siguientes:
Toda organizacin debe establecerse bajo un objetivo definido
- En la organizacin la responsabilidad debe ir acompaado de
autoridad.
- En la organizacin la delegacin de autoridad debe ser descendente.
- En la organizacin la divisin del trabajo debe ser adecuada.
- En la organizacin cada funcionario debe responder a un solo jefe.
- La organizacin debe tener una estructura por dems sencilla.
- En la organizacin ningn jefe debe invadir el rea del otro.
Visto de esta manera, toda organizacin debe establecerse bajo un
objetivo definido; para que una organizacin sea efectiva, requiere que sus
objetivos y metas principales sean precisos y que la consecucin de los
mismos, debe estar apoyado por el plan de organizacin, manteniendo las
polticas para llevar adelante la accin. En la organizacin la responsabilidad
debe ir acompaada de autoridad; la autoridad no puede ser considerada
separada de la responsabilidad, de ah que donde quiere que se ejerza
autoridad surgir siempre autoridad y dar origen a la cadena de mando.

17
 Por su parte, Stoner (2009) indica que en la organizacin la delegacin
de autoridad debe ser descendente; En un sistema de organizacin
establecido, la autoridad se impone desde el nivel superior al nivel inferior, de
forma descendente. Si no existe un diseo de autoridad, pueda ocasionar
mala comunicacin, falta de control administrativo y se puede producir
evasin de autoridad. En la organizacin la divisin del trabajo debe ser
adecuada; las funciones que se desarrollan en una organizacin, deben
constituirse en guas para ser asignadas a las diferentes reas especficas
establecidas, como unidades separadas donde puede haber un nmero de
funciones diferentes en que puede ser dividido el trabajo, en esta situacin
se evita la duplicidad de funciones.
De igual forma, seala que en la organizacin cada funcionario debe
responder a un solo jefe; En cualquier organizacin es importante el principio
bsico de la unidad de mando, estableciendo responsabilidades de
subordinacin para evitar conflicto de intereses de manera que cada
funcionario o empleado responda ante una persona o jefe. Tambin, debe
tener una estructura por dems sencilla; el tipo de organizacin que se
adopte, debe ser sencilla, evitando la complejidad; la estructura deber ser
prctica, funcional desde el punto de vista de la minimizacin de los costos.
Con respecto a lo anterior, se entiende que en la organizacin ningn
jefe debe invadir el rea del otro; La falta de una determinacin apropiada de
funciones, origina que jefes de una misma lnea, desarrollen tareas de otros
campos que no corresponden a su mbito de accin. Se debe manifestar,
que en la empresa oficina contable B,Q.S., asesor se debe dejar bien
establecido esta limitacin de lneas de mando, pues en la actualidad no
estn bien definidos.

Bases de la estructura organizativa

Una organizacin empresarial o institucional, consta de un conjunto de

componentes, que coadyuvan a la consecucin de una eficacia y garanta en

18
las actividades que se desarrollan en cada una de ellas. Por ello, Dessler
(2006), seala que la estructura organizativa, representa la forma y figura
organizacional, que permitir lograr los objetivos, cumplir los planes de
desarrollo y los correspondientes controles.
En este sentido, la estructura organizativa, es la configuracin de un
esquema formal, en el que se toman en cuenta todos los procesos de
ejecucin, procedimientos y relaciones que pueden existir dentro del grupo
humano, considerando para ello todos los elementos materiales y humanos
para el logro de los objetivos, vale decir las diferentes tareas en que se divide
el trabajo y su correspondiente coordinacin. En este orden, una estructura
bien diseada proporciona bases y directrices para la planificacin, direccin
y control de las operaciones, donde los componentes o bases que entran a
formar parte dentro de la estructura organizativa son:
La alta direccin; este nivel de la estructura organizativa, est formada
por personas que deciden el presente y futuro de la organizacin, aprueban
las polticas, estrategias, procedimientos, presupuestos, entre otros.
Los altos ejecutivos; este nivel de la estructura organizativa est
formada por personas que ejecutan las polticas, estrategias, procedimientos
aprobados por la alta direccin; tambin toman decisiones y velan por la
eficiente administracin de los recursos.
La departamentalizacin; este nivel de la estructura organizativa, est
integrada por personas, que conforman los equipos de las secciones,
divisiones operativas o administrativas, cuyas actividades son homogneas
y, generalmente a cargo de un responsable de departamento.
Las funciones; en este nivel de la estructura organizativa, corresponde
a los procesos que se realizan en la actividad propia de la organizacin, aqu
las personas aplican y cumplen los procesos establecidos para el logro de
los objetivos.
Es conveniente que estos componentes o bases de la estructura
organizativa, sean representadas en los denominados diagramas operativos,

19
es decir en organigrama. Para ofrecer una imagen resumida de la
organizacin, mediante representaciones esquemticas que reflejen los
diferentes niveles y posiciones dentro de la organizacin. En el campo de la
organizacin, todo sistema tiene definido claramente el logro de los
objetivos; Para lograr la consecucin de los objetivos, se requiere como
instrumento bsico e inicial una eficiente estructura organizativa.
Por ello, en el diseo inicial de la estructura organizativa, se debe
determinar de manera clara y concisa, las bases o elementos claves que
formarn parte de la organizacin. Es por esto que en la empresa oficina
contable B,Q.S., asesor, se analizar la forma de distribucin, la definicin de
puestos y tareas del nuevo departamento de asesora tributaria.

Especializacin y divisin del trabajo

La posicin que ocupe una persona en una organizacin para la cual

cumple funciones, su conocimiento del encadenamiento jerrquico de la
misma, le ser de gran utilidad para el mejor desempeo de sus funciones.
Por esta razn, Gmez (2004) considera el mtodo ms importante para
dividir el trabajo y que una mayora de las organizaciones utiliza, es el de la
divisin de funciones. Una funcin puede definirse sencillamente como una
sola actividad; sin embargo, en las organizaciones contemporneas, significa
nada ms que un grupo de actividades afines e interrelaciones que se
colocan juntas bajo la responsabilidad de un solo encargado o jefe.
En este sentido, Chiavenato (2007) seala que cuanto ms se divida el
trabajo asignando a cada empleado o funcionario una actividad determinada
y ms limitada, se obtendr mayor eficiencia y especializacin a travs de la
destreza. El principio de especializacin del trabajo se encuentra relacionado
con el mtodo de la departamentalizacin, es decir, la divisin de una
organizacin, por medio de unidades especializadas, que estn destinadas a
cumplir funciones especficas.

20
 Por divisin del trabajo en una organizacin, segn Sikula (2007) se
entiende como el sistema de fraccionamiento del mismo; donde la
especializacin rinde enormes beneficios, siempre y cuando la
administracin sepa aprovechar a la especializacin para obtener mejores y
buenos resultados.

Estructura organizacional

Se entiende, segn Stoner (2004) por estructura organizacional a la

distribucin, divisin, agrupacin y coordinacin formal de las tareas en los
diferentes puestos en la cadena administrativa y operativa, donde las
personas influyen en las relaciones y roles para el cumplimiento de
obligaciones y responsabilidades en la organizacin.

Por otro lado, George (2007) seala que con esta, una organizacin
adquiere forma y figura, con lo cual se pretende lograr los objetivos, cumplir
planes y efectuar los controles internos. Cabe destacar, que una estructura
organizacional, en su diseo debe tener en cuenta ciertos aspectos para
concretar su estructura en elementos claves como los siguientes:

Jerarquizacin de Puestos; a travs de la cadena de mando en las

distintas unidades de la estructura, asignando responsabilidad y autoridad en
el desarrollo de actividades. Ejemplo Gerente.

Divisin del Trabajo; a travs de la agrupacin de puestos, por

divisiones operativas necesarios en una organizacin: ejemplo departamento
de comercializacin.

Definicin de puestos; a travs de la descripcin adecuada de los

puestos, tomando en cuenta actividades especficas en cada una de las
reas o secciones de la organizacin, ejemplo seccin ventas.

Asignacin de tareas; a travs de la separacin de funciones, de las

actividades y tarea dentro de la organizacin, de acuerdo con el proceso

21
administrativo establecido; ejemplo, autorizacin, registro, custodia del
encargado de facturacin en ventas.

Los deberes formales tributarios en Venezuela

Al estudiar y analizar el sistema tributario de un pas, resulta

fundamental examinar el conjunto de tributos que forman el sistema como
objeto unitario de discernimiento, es de gran importancia que no se vean de
forma aislada, sino que, de alguna manera, puedan englobarse como un
todo. Para Villegas (2008), el sistema tributario est constituido por el
conjunto de tributos vigentes en un pas en determinada poca (p.685).
De este concepto se derivan ciertas cuestiones fundamentales, por
ejemplo, el hecho de referirse a un pas determinado, implica que se debe
respetar el principio de territorialidad; es decir, ese grupo de leyes y normas
son aplicables en el pas donde fueron dictadas, y si bien es cierto, que
pueden existir ciertas similitudes entre algunas normas en distintos pases,
tambin es cierto, que cada una corresponde a caractersticas propias del
sistema econmico interno.
En Venezuela, histricamente los ingresos provenan en su mayora de
la explotacin del petrleo y de los recursos naturales, por lo que fue hasta
hace poco aos, donde el tema tributario tom gran importancia, debido a
que stos se hicieron insuficientes para cubrir las necesidades que
demandaba la sociedad venezolana.
De este modo, conforme lo establece el artculo 133 de la Constitucin
Nacional Todos tienen el deber de contribuir con los gastos pblicos
mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la
ley. Estos impuestos, tasas y contribuciones se encuentran establecidos en
cuerpos normativos inscritos en leyes especiales tributarias, en las cuales se
crea la obligacin impositiva y se establecen los contribuyentes que estarn

22
obligados a cumplirla, as como todo un esquema de control que coadyuva a
la percepcin dineraria por parte del sujeto activo, acreedor del tributo.
Igualmente, sta disposicin, que contempla la obligacin de contribuir
con el Estado, toma en cuenta el principio de capacidad contributiva del
sujeto pasivo contenido en la citada Constitucin en su artculo 316, el cual
trata la justa distribucin de las cargas pblicas segn la capacidad
contributiva del contribuyente.
Las obligaciones que corresponden a los contribuyentes pueden ser de
tipo material y de tipo formal, donde las primeras corresponden al pago
del tributo y las segundas a los deberes formales que stos deben cumplir
por mandato de la Ley tributaria que crea el impuesto, la contribucin o la
tasa. Los deberes formales sirven de apoyo a las labores de control del
tributo, ejercidas por la Administracin Tributaria a favor del sujeto activo
acreedor del tributo, de tal forma que stos facilitan la labor de vigilancia y
seguimiento que se efecta para garantizar el cumplimiento de la obligacin
material o de pago del tributo.
Los deberes formales establecidos en el Cdigo Orgnico Tributario, en
su artculo 145, refieren a la obligacin de:
(a) Llevar en forma debida y oportuna los libros y registros especiales,
conforme a las normas legales y los principios de contabilidad generalmente
aceptados, referentes a actividades y operaciones que se vinculen a la
tributacin y mantenerlos en el domicilio o establecimiento del contribuyente
y responsable, tal es el caso de los libros de compras y ventas para los
contribuyentes del IVA o el libro de ajustes fiscales para los contribuyentes
del ISLR;
(b) Inscribirse en los registros pertinentes, aportando los datos
necesarios y comunicando oportunamente sus modificaciones, tal es el caso
del RIF y el NIT;

23
 (c) Colocar el nmero de inscripcin en los documentos, declaraciones
y en las actuaciones ante la Administracin Tributaria, o en los dems casos
en que se exija hacerlo;
(d) Solicitar a la autoridad que corresponda permisos previos o de
habilitacin de locales;
(e) Presentar, dentro del plazo fijado, las declaraciones que
correspondan;
(f) Emitir los documentos exigidos por las leyes tributarias especiales,
cumpliendo con los requisitos y formalidades en ellas requeridos, dentro de
los cuales incluimos las facturas y los comprobantes de retencin;
(g) Exhibir y conservar en forma ordenada, mientras el tributo no est
prescrito, los libros de comercio, los libros y registros especiales, los
documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que
constituyan hechos imponibles;
(h) Contribuir con los funcionarios autorizados en la realizacin de las
inspecciones y fiscalizaciones, en cualquier lugar, establecimientos
comerciales o industriales, oficinas, depsitos, buques, aeronaves y otros
medios de transporte;
(i) Exhibir en las oficinas o ante los funcionarios autorizados, las
declaraciones, informes, documentos, comprobantes de legtima procedencia
de mercancas, relacionadas con hechos imponibles, y realizar las
aclaraciones que les fueren solicitadas;
(j) Comunicar cualquier cambio en la situacin que pueda dar lugar a la
alteracin de su responsabilidad tributaria, especialmente cuando se trate del
inicio o trmino de las actividades del contribuyente;
(k) Comparecer ante las oficinas de la Administracin Tributaria cuando
su presencia sea requerida.
(l) Dar cumplimiento a las resoluciones, rdenes, providencias y dems
decisiones dictadas por los rganos y autoridades tributarias, debidamente
notificadas.

24
 No cabe duda de que los deberes formales exigen a los contribuyentes
un esfuerzo que se traduce en recursos de tiempo, dinero y de
administracin, que poco o nada se relacionan con su actividad productiva
generadora de riqueza, sin embargo, en necesario reconocer que con ellos
se logra un mayor control tributario, que en definitiva garantiza una mayor
justicia tributaria sustentada en la contribucin de todos y para todos.
Pero si no fuera suficiente este argumento para el convencimiento del
contribuyente, en el Cdigo Orgnico Tributario se establecen medidas
coercitivas para su cumplimiento, tal es el caso de las sanciones pecuniarias
que se materializan al incurrir en los ilcitos formales, calificacin que le
atribuye el legislador al incumplimiento de los deberes formales tributarios.
Se debe destacar, que los ilcitos formales y sus sanciones,
desarrollados en los artculos 99 al 108 del Cdigo Orgnico Tributario,
pueden ser desde una (1) unidad tributaria (U.T.) en casos en que el ilcito
formal se refiera a la emisin de facturas sin cumplir con los requisitos
dispuestos en la norma, y hasta las dos mil (2000) unidades tributarias (U.T.),
en los casos de no presentar o presentar con retardo la declaracin
informativa de las inversiones en jurisdicciones de baja imposicin fiscal.
De tal manera, que para dar cumplimiento todo los relacionado con
aspectos legales impositivos en el pas, surge mediante Decreto Presidencial
Nmero 310 de fecha 10 de agosto de 1994, el Servicio Nacional Integrado
de Administracin Tributaria SENIAT, buscando reducir los ndices de
evasin fiscal imperante en el pas durante estos aos, adems de
consolidar un sistema de finanzas pblicas, fundamentado bsicamente en
los impuestos derivados de la actividad productiva y menos dependiente del
esquema rentista petrolero. Este organismo es el encargado de la
Administracin Aduanera y Tributaria del pas con servicio de autonoma
financiera y funcional adscrito al Ministerio del Poder Popular para las
Finanzas.

25
 El SENIAT, es el rgano que a nivel del Poder Nacional se considera
como ejecutor de las funciones de la Administracin Tributaria, y fue creado
como una respuesta ante el proceso que se inici en Venezuela tendiente a
la modernizacin de su economa, pues segn comenta Moreno (1998)citado
por Villegas (2008)

Se hizo necesario revisar las anacrnicas estructuras de los

rganos encargados de la gestin de los ingresos tributarios, por
cuanto en la nueva concesin del sistema econmico del pas, este
tipo de ingresos reviste la mayor importancia para descontinuar la
dependencia de la renta petrolera, que segn el diagnstico de
muchos es lo que ha contribuido a frenar un desarrollo sustentable
sobre bases econmicas ms estables (p.73-74).

Este organismo recolector del Gobierno no conserva el dinero, ya que

todas las operaciones se realizan electrnicamente a travs de la banca
privada y pblica, todo el dinero recolectado pasa directamente a la arcas del
gobierno central y es el Ministerio del Poder Popular para las Finanzas, el
encargado de distribuir estos recursos, para financiar los programas sociales
de educacin, salud, vivienda, obras pblicas, modernizacin de las
empresas del Estado, y otros.
El SENIAT constituye un rgano de ejecucin de la administracin
tributaria nacional, al cual le corresponde la aplicacin de la legislacin
aduanera y tributaria nacional, as como, el ejercicio, gestin y desarrollo de
las competencias relativas a la ejecucin integrada de las polticas aduanera
y tributaria fijadas por el Ejecutivo Nacional.
Conjuntamente a la creacin del SENIAT, se adopt un sistema de
contribuyentes especiales para atender y controlar a los contribuyentes cuyo
volumen de operaciones e ingreso econmico les da mayor importancia
fiscal, logrando de esta forma el control de, una parte importante de la
recaudacin mediante el uso de una menor cantidad de fondos, reorientando
los recursos siempre escasos de nuestra administracin hacia los
contribuyentes con mayor potencial fiscal. A raz de la puesta en marcha de

26
polticas fiscales ideadas por el SENIAT, el sistema tributario ha llegado a
ocupar un lugar importante dentro del presupuesto de la nacin.
Cuando se pregunta en las sesiones de trabajo, en el mbito de la
asesora tributaria, la frmula para que los deberes formales no se
conviertan en una carga demasiado onerosa para la empresa, la respuesta
ms sensata y objetiva es y ser siempre: cumplir cabal y oportunamente
con ellos, y as evitar sanciones. Para ello el estudio de la norma por parte
de los responsables de la administracin de la empresa y la asesora
oportuna de quienes se especializan en esta materia, termina siendo un
elemento que marca la diferencia, junto a una adecuada planificacin para el
cumplimiento de los deberes formales y una oportuna deteccin de
desviaciones con la aplicacin de programas peridicos de revisin o
auditoria.

Tributo

El Estado para cubrir los gastos pblicos necesita de ingresos o

recursos econmicos. Con el paso del tiempo los recursos provenientes del
sector petrolero, se hicieron insuficientes y las altas tasas de endeudamiento
internacional hicieron necesario la creacin de un sistema tributario, basado
en principios constitucionales, por medio del cual, los individuos entreguen
parte de su patrimonio para el sostenimiento del gobierno, atendiendo al
principio de capacidad econmica, dinero ste que el Estado devuelve en
forma de beneficios generales para la colectividad.
Segn la concepcin de Villegas (2008) los tributos Son las
prestaciones en dinero (aunque algunos autores las aceptan en especie) que
el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio, en virtud de una ley y
para cubrir los gastos que le demanda la satisfaccin de necesidades
pblicas (p.152). Los tributos nacen del ordenamiento jurdico tributario,
dentro de un conjunto de normas que regulan las relaciones jurdicas,

27
derechos, obligaciones, en torno a lo que se ha llamado la relacin jurdica
tributaria, existente entre las personas y el Estado, en virtud de la cual ste
hace efectivo su derecho al cobro de las cargas y obligaciones.

Clasificacin de los Tributos

Una clasificacin que ha sido muy aceptada por la doctrina y el derecho

positivo, y la cual recoge nuestra norma general, el Cdigo Orgnico
Tributario, en su artculo 12, es aqulla que divide los tributos en impuestos,
tasas y contribuciones especiales. Estas categoras no son sino especies del
mismo gnero; las diferencias se dan por cuestiones terico-jurdicas.
Impuesto: Los impuestos son tributos exigidos por el Estado, al
materializarse el hecho imponible, sin contraprestacin alguna, cuya
obligacin es exigida en dinero, atendiendo a la capacidad econmica del
contribuyente. Son los ms importantes por el porcentaje que suponen del
total de la recaudacin pblica.
Algunos especialistas en el rea indican que el impuesto es un tributo
que exige el Estado a todos o algunos particulares, en virtud de su poder de
imperio, siempre en dinero, sin contraprestacin directa de un servicio y
atendiendo la capacidad contributiva de cada individuo
Para Giannini, citado por Moya (2003), el impuesto es la prestacin
pecuniaria que una entidad pblica tiene el derecho de exigir en virtud de su
poder de imperio, originario o derivado, segn los casos, en la medida y
formas establecida por la ley, con el propsito de tener un ingreso.
Por ltimo, el Modelo de Cdigo Tributario para Amrica Latina OEA-
BID (MCTAL) citado por Villegas (2008), define al impuesto, como el tributo
cuya obligacin tiene como hecho generador, una situacin independiente de
toda actividad relativa al contribuyente.
Al estudiar estos conceptos se observa que, en la mayora de los casos,
todos ellos poseen elementos comunes, tales como: (a) una prestacin

28
obligatoria, (b) un ente acreedor como sujeto activo, (c) un agente deudor
como sujeto pasivo, (d) una potestad tributaria, (e) una capacidad
econmica, (f) un principio legal, (g) obtencin de recursos, (h) un principio
de generalidad, e (i) un supuesto de hecho. A su vez, los impuestos se
clasifican en directos e indirectos:
Los directos: Un tributo es directo cuando es extrado de forma
inmediata del patrimonio de los particulares, es decir, que no pueden
trasladarse, se exigen de las mismas personas que se pretende o se desea
que lo paguen, Los impuestos directos se clasifican a su vez en:
Reales: aquellos que no toman en cuenta la capacidad econmica del
contribuyente o elementos personales, como nacionalidad, sexo, domicilio,
estado civil, etc.
Personales: aquellos en los que la determinacin se efecta con
participacin directa del contribuyente. En Venezuela los impuestos directos
que se cobran son el Impuesto Sobre La Renta (ISLR) y el Impuesto sobre
Sucesiones y Donaciones y dems ramos conexos.
Los indirectos: Cuando gravan el gasto o consumo, o bien la
transferencia de riqueza, tomados como la presuncin de la existencia de la
capacidad contributiva, indirectamente relacionada con la prestacin de
servicios pblicos, es decir, aquellos que son trasladables. Los impuesto
indirectos pueden ser:
En Venezuela el impuesto indirecto que se cobra es el Impuesto al
Valor Agregado (IVA).
Tasas: Tributo cuya obligacin est vinculada jurdicamente a
determinadas actividades del Estado, relacionadas directamente con el
contribuyente. Las tasas constituyen uno de los tributos que ms polmica y
ms confusin ha causado.
Existen tratadistas que afirman que las tasas son contribuciones no
tributarias, sin embargo, hay otros que sostienen que son tributos
expresamente establecidos por la ley.

29
 El Modelo de Cdigo Tributario para Amrica Latina OEA-BID (MCTAL)
citado por Villegas (2008), define a la tasa en el Art. 16 como El tributo cuya
obligacin tiene como hecho generador beneficios la prestacin efectiva o
potencial de un servicio pblico individualizado en el contribuyente (p. 155).
Las tasas son tributos cuyo hecho imponible consiste en la utilizacin
privativa o el aprovechamiento especial del dominio pblico, la prestacin de
servicios o la realizacin de actividades en rgimen de derecho pblico.
La Corte Suprema de justicia, en decisin de su Sala Poltico
Administrativa, de fecha 09 de enero de 1963, citada por Moya (2008), se
pronunci de la manera siguiente: Conforme a la definicin de tasa, su pago
debe seguir, de manera directa e inmediata a la contraprestacin de un
servicio o a la realizacin de una actividad administrativa por parte de ente
de derecho pblico en beneficio del particular. (p.195).
Contribuciones especiales: Es una especie tributaria independiente del
impuesto y de las tasas, y est constituida por la actividad que el Estado
realiza con fines generales. Simultneamente, proporciona una ventaja
particular al contribuyente, su destino es, necesaria y exclusivamente, el
financiamiento de esta actividad. Villegas (2008) considera que las
contribuciones especiales son tributos debido en razn de beneficios
individuales o de grupos sociales derivados de la realizacin de obras o
gastos pblicos o de especiales actividades.
El Modelo de Cdigo Tributario para Amrica Latina OEA-BID (MCTAL)
citado por Villegas (2002), define a la contribucin especial en el Art. 17
como El tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios
derivados de actividades estatales (p. 155). Las contribuciones especiales
son tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtencin por el obligado
tributario de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como
consecuencia de la realizacin de obras pblicas o del establecimiento o
ampliacin de servicios pblicos, que lo van a beneficiar individualmente o en
sociedad.

30
 Nuestra legislacin, por su parte, especficamente el artculo 12 del
Cdigo Orgnico Tributario, consagra, de forma muy general, lo siguiente:
Estn sometidos al imperio de este cdigo los impuestos, las tasas, las
contribuciones de mejora, de seguridad social y las dems contribuciones,
salvo lo dispuesto en el artculo 1. (p.62).
Las contribuciones especiales pueden ser:
Contribuciones de mejoras. En las que el beneficio del obligado
proviene de una obra pblica que presuntamente beneficia a dicho
contribuyente al incrementar el valor de su o sus inmuebles.
Contribuciones Parafiscales: Son imposiciones recabadas por ciertos
entes pblicos para asegurar su financiamiento autnomo, razn por la cual
generalmente este dinero no ingresa en la tesorera estatal. Tambin pueden
definirse como prestaciones de dinero que tanto empleadores como
empleados aportan, destinadas para que en un futuro se los trabajadores se
beneficien de un servicios social.

31
 CAPITULO III
MARCO METODOLOGICO
 CAPITULO III

MARCO METODOLOGICO

Como parte del proceso de investigacin, es necesario determinar los

mtodos y tcnicas seleccionadas por el investigador, para la recoleccin de
los datos que proyectaran el logro de los objetivos propuestos. Se
establecieron una serie de procedimientos ordenados, los cuales permitirn
comprender el significado de los hechos y/o fenmenos manifiestos en la
temtica estudiada.

1. Metodologa de la Investigacin

En el desarrollo de toda investigacin el investigador debe definir y

argumentar que est haciendo, por lo tanto lo debe encauzar en la lnea de
investigacin a la que pertenece. El marco metodolgico segn Arias (2006),
explica cmo se llevar a cabo el estudio, en lo que se denomina diseo
metodolgico. En este orden de ideas, el siguiente captulo est estructurado
de la siguiente manera: tipo y diseo de la investigacin, poblacin y
muestra, tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos.

2. Tipo de investigacin

Segn, Sabino (2006) define la investigacin de campo como "un

anlisis sistemtico de problemas en la realidad, con el propsito bien sea de
describirlos, interpretarlos, explicar sus causas y efectos o predecir su
ocurrencia..." por ello esta investigacin se considera de tipo descriptiva,
porque en esta se identifica las caractersticas del universo de investigacin,
seala formas de conducta y actitudes del universo investigado. Se
considera que la investigacin, dado el planteamiento del problema y los

33
objetivos formulados, en este tipo de estudio busca describir aspectos
caractersticos, distintivos y particulares de las personas, situaciones que se
presentan dentro de la oficina contable B.Q.S., Asesor.

3. Diseo de la investigacin

El diseo, segn Arias (2006), se encuentra referido a la estrategia que

adopta el investigador para recopilar los datos pertinentes; en este caso se
seleccion el Proyecto Factible, el cual es definido como "la investigacin,
elaboracin y desarrollo de una propuesta de un modelo operativo viable
para solucionar problemas, requerimientos necesidades de organizaciones o
grupos sociales."

Cabe destacar que el proyecto factible es definido en el Manual de

Trabajos de Grado de Especializacin, Maestras y Tesis Doctorales de la
UPEL (2002), como la investigacin, elaboracin y desarrollo de una
propuesta de un modelo operativo viable para solucionar problemas,
requerimientos o necesidades organizaciones o grupos sociales, puede
referirse a la formulacin de polticas, programas, tecnologas, mtodos y
procesos.
Esta investigacin tambin se clasifica de campo, por realizarse en el
propio sitio donde se encuentra el objeto de estudio, as lo define Bavaresco
(2008), esto permite el conocimiento ms a fondo del problema por parte del
investigador y puede manejar los datos con mayor seguridad. En la misma
los datos son recogidos de primera mano por el propio investigador, justo en
el lugar que se desarrolla u ocurre el fenmeno, sin tener control sobre las
variables.
Ante tal consideracin, la presente investigacin se realiza bajo el
esquema de proyecto factible apoyado en una investigacin de campo y
carcter descriptiva, la cual permiti proponer el diseo de un departamento
de asesora tributaria para la oficina contable B.Q.S., Asesor del municipio
Maracaibo del estado Zulia.

34
4. Poblacin

Segn Tamayo (2007) La poblacin es el conjunto total finito de

elementos o unidades de observacin que se consideran en estudio (nacin,
estados, grupos, comunidades, objetos, instituciones, asociaciones,
actividades, acontecimientos, personas), o sea que es el universo de la
investigacin sobre el cual se pretende generalizar los resultados. Para
efectos de esta investigacin se consider el personal que trabaja en la
oficina contable B.Q.S, Asesor, la cual est conformada por 8 personas.

Cuadro 1
Distribucin de la Poblacin
Institucin N de estudiantes de 2do ao
CONTADOR PBLICO 01
ASISTENTE CONTABLE 01
AUXILIAR CONTABLE 04
APRENDIZ INCES 01
SECRETARIA 01
TOTAL POBLACIN 08
Fuente: B.Q.S, Asesor (2014)

5. Muestra

Mientras que una muestra es un conjunto de unidades, una porcin del

total, que representa la conducta del universo en su conjunto. Para
seleccionar la muestra deben delimitarse las caractersticas de la poblacin,
para este caso la muestra, se considera censo poblacional por ser finita y
manejable. Tal como expone Sierra citado por Chvez (2007), quien afirma
que cuando la muestra est integrada por la totalidad de la poblacin o el
conjunto de unidades que se genere estudiar podrn ser observadas
individualmente en el estudio y catalogarse como un censo poblacional.
En el presente estudio, la muestra qued conformada y constituye la
misma poblacin, para elevar la objetividad del estudio. La misma fue censal,

35
ya que se tom la totalidad de los sujetos. En este sentido, Bisquera (1998:)
dice, se utiliza cuando la muestra es restringida la intencin del investigados
as lo exige, por tanto queda conformada ocho (08) personas que laboran en
la oficina contable B.Q.S, Asesor.

6. Instrumento de recoleccin de informacin

El siguiente paso ser recolectar los datos pertinentes sobres variables,

sucesos, contextos, categoras, comunidades y objetos involucrados en la
investigacin. Para efectos de recopilacin de la informacin en esta
investigacin, se utiliz la tcnica de la observacin definida por Sabino
(2007) consiste en el uso sistemtico de los sentidos orientados a la
captacin de la realidad que se quiere estudiar. De manera, que la
orientacin facilita la descripcin en detalle de la realidad en estudio; donde
los investigadores en este caso se relacionaron al contexto de la empresa.

De igual forma, se utiliz la tcnica de la encuesta. Para Prez, (2009)

define la encuesta como un conjunto de preguntas tipificadas dirigidas a una
muestra representativa, para averiguar estados de opinin o diversas
cuestiones de hecho. De este modo, la recoleccin de datos es de campo
dado que el investigador, recaba la informacin en la oficina contable en
estudio, permitiendo un conocimiento directo de la situacin problemtica.
Asimismo Crdoba (2004), dice que es un mtodo que se realiza por
medio de tcnicas de interrogacin, procurando conocer aspectos relativos a
los grupos. Tanto para entender cmo justificar la convivencia y utilidad de la
encuesta es necesario aclarar que en un proceso de investigacin, en
principio el recurso bsico que nos auxilia para conocer nuestro objeto de
estudio.
Del mismo modo Alvira (2011), la encuesta consiste en un conjunto de
procesos para la recopilacin de informacin a partir de un grupo de sujetos
sobre aspectos que resultan difcilmente observables directamente por el

36
investigador, bien por ser estos subjetivos o bien porque serian imposible
excesivamente costosa su recopilacin a travs de la observacin directa u
otros mtodos de observacin.
Para efectos de esta investigacin el instrumento que se utiliz para la
recoleccin de los datos fue el cuestionario, el cual Crdoba (2004), lo define
como un sistema de preguntas racionales, ordenadas en forma coherente,
tanto desde el punto de vista lgico como psicolgico, expresadas en un
lenguaje sencillo y comprensible, que generalmente responde por escrito la
persona interrogada, sin que sea necesaria la intervencin de un
encuestador.
Del mismo modo, Rodrguez (2005), dice que el cuestionario es de
gran utilidad en la investigacin cientfica ya que constituye una forma
concreta de la tcnica de observacin, logrando que el investigador fije su
atencin en ciertos aspectos y se sujeten a determinadas condiciones. Este
contiene los aspectos del fenmeno que se consideran importantes; adems,
aislar ciertos problemas que nos interesan principalmente.
De acuerdo a lo planteado por Hernndez R, y otros (2008), un
cuestionario consiste en un conjunto de preguntas respecto a una o ms
variables a medir (p. 325). Por otra parte, se puede decir, que el fundamento
de todos los cuestionarios es preguntar; contestar las preguntas del
cuestionario. Las preguntas deben motivar a los encuestados que
proporcionarn los datos necesarios. La informacin recabada en esta
investigacin se recopil en un instrumento dicotmico con dos alternativa de
respuesta SI o NO.

37
 CAPITULO IV
ANALISIS DE LOS RESULTADOS
 CAPITULO IV

ANALISIS DE LOS RESULTADOS

Una vez aplicado los instrumentos de recoleccin de la informacin, se

procedi a realizar el tratamiento correspondiente para el anlisis de los
mismos. En este sentido segn Castro (2004), consiste en el estudio
detallado y sistemtico de los datos debidamente organizados en grficos y
tablas con el objeto de encontrar las causas y los efectos del fenmeno
estudiado.

De esta manera, la informacin se recolect del personal que trabaja en

la oficina contable B.Q.S, Asesor, la cual est conformada por 8 personas, a
los cuales se les aplic el cuestionario, debidamente organizado de forma
sistemtica, con el fin de realizar la correcta interpretacin del problema
abordado, asimismo se expresa la opinin del investigador sustentadas con
las bases tericas analizadas, para finalmente efectuar las conclusiones y
recomendaciones a la investigacin.

Se debe destacar, que durante el proceso de recoleccin de datos se

observ, que los trabajos son distribuidos de acuerdo a la jerarqua,
experiencia, habilidades y conocimientos de cada una de los miembros del
personal que conforma la oficina contable. De igual forma, cabe considerar
que las preguntas planteadas en el cuestionario dicotmico, fueron sencillas
y que al momento de recolectarlas, fue dada una explicacin a los sujetos
investigados, el porqu de la misma, indicndoles incluso que eran
cuestionario annimo, y que lo interesaba realmente era detectar una
problemtica, para poder ofrecer una posible solucin a la misma.

39
 En consideracin de lo antes planteado, se presenta a continuacin un
cuadro con los resultados de las doce (12) preguntas realizadas con sus
respectivas respuestas, expresadas en frecuencia absoluta y frecuencia
relativa.
Cuadro 2
Resultados del cuestionario

tems Opciones de respuestas SI NO

Interrogantes FA FR FA FR
Total
La empresa posee polticas para que sus clientes
1 cancelen sus impuestos? 8 100% 0 0%
8
Se planifican las obligaciones tributaria a las cuales est
2 sujeta cada cliente? 8 100% 0 0% 8
Comunica al administracin tributaria respectiva cualquier
3 cambio que d lugar a la alteracin tributaria de sus 8 100% 0 0%
clientes? 8
Le recomienda a sus clientes que las empresa exhiban
4 en un lugar visible de sus establecimiento la cartelera con 8 100% 0 0%
las disposiciones exigidas por la administracin tributaria.?
8
La empresa cuenta con personal capacitado y adiestrado
5 en el rea tributaria? 8 100% 0 0% 8
La empresa le permite asistir a cursos de actualizacin
6 tributaria.? 8 100% 0 0% 8
Fuente: Duran y Palmera (2014)

De acuerdo a los resultados obtenidos en el cuadro 3, se pretende dar

respuesta al objetivo especfico Analizar la estructura actual de la oficina
contable B.Q.S., Asesor del municipio Maracaibo del estado Zulia, en el
mismo se interpreta lo siguiente, cuando se les hizo referencia a los
encuestados de si la empresa posee polticas para que sus clientes cancelen
sus impuestos, la respuesta fue si en su totalidad, representando un 100%.

De igual forma, al referirse a si se planifican las obligaciones tributaria a

las cuales est sujeta cada cliente, tambin respondieron si en un 100 %.
Con respecto a si se comunica a la administracin tributaria respectiva

40
cualquier cambio que d lugar a la alteracin tributaria de sus clientes, o si se
les recomienda a sus clientes que las empresa exhiban en un lugar visible de
sus establecimiento la cartelera con las disposiciones exigidas por la
administracin tributaria, o si la empresa cuenta con personal capacitado y
adiestrado en el rea tributaria y le permite asistir a cursos de actualizacin
tributaria a su personal las respuestas en comn fue si en un 100%.

De este modo, las respuestas cumplen con lo que establece el artculo

133 de la Constitucin Nacional Todos tienen el deber de contribuir con los
gastos pblicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que
establezca la ley. Estos impuestos, tasas y contribuciones se encuentran
establecidos en cuerpos normativos inscritos en leyes especiales tributarias,
en las cuales se crea la obligacin impositiva y se establecen los
contribuyentes que estarn obligados a cumplirla, as como todo un esquema
de control que coadyuva a la percepcin dineraria por parte del sujeto activo,
acreedor del tributo. Por tanto la oficina contable, contribuye al cumplimiento
de este deber formal y ciudadano.

Cuadro 3

Resultados del cuestionario

tems Opciones de respuestas SI NO

Interrogantes FA FR FA FR
Total
Estn definidas las funciones del personal tomando en
8 cuenta los conocimientos en aspectos tributario, costos, 0 0% 8 100%
auditorias, otros.? 8
La organizacin brinda asesora externa en materia
9 tributaria? 0 0% 8 100%
8
10 Elaboran con los clientes planes en materia tributaria? 0 0% 8 100% 8
Fuente: Duran y Palmera (2014)

41
 Sin embargo para las interrogantes si los sistemas tecnolgicos que
utiliza la empresa de los clientes estn acordes con las exigencias de la
administracin tributaria, si estn definidas las funciones del personal
tomando en cuenta los conocimientos en aspectos tributario, costos,
auditorias, otros, si la organizacin brinda asesora externa en materia
tributaria, o Elaboran con los clientes planes en materia tributaria, la
respuesta fue No en un 100%.

En consideracin, a las respuestas obtenidas estas, son contrarias a lo

expresado por Dessler (2006), quien seala que la estructura organizativa,
representa la forma y figura organizacional, que permitir lograr los objetivos,
cumplir los planes de desarrollo y los correspondientes controles. En este
sentido, la estructura organizativa, es la configuracin de un esquema formal,
en el que se toman en cuenta todos los procesos de ejecucin,
procedimientos y relaciones que pueden existir dentro del grupo humano,
considerando para ello todos los elementos materiales y humanos para el
logro de los objetivos. Por lo antes planteado, la oficina contable no tiene
bien definida de acuerdo a sus objetivos una estructura organizacional
acorde a las exigencias de sus metas.

Cuadro 4

Resultados del cuestionario

tems Opciones de respuestas SI NO Total

Cmo complemento al servicio contable que la empresa
11 presta, recurre a asesora externa en materia tributaria? 8 100% 0 0% 8
Considera un necesario que en la empresa debe existir
12 un rea o departamento, que cumpla las funciones de 8 100% 0 0%
asesora tributaria 8
Fuente: Duran y Palmera (2014)

Por otra parte, tambin se hizo referencias a las preguntas cmo

complemento al servicio contable que la empresa presta, recurre a asesora
externa en materia tributaria, o si considera necesario que en la empresa

42
debe existir un rea o departamento, que cumpla las funciones de asesora
tributaria, los encuestados respondieron si en 100%.

En este sentido, las respuestas estn de acuerdo a lo inferido por

Chiavenato (2007) quien seala que cuanto ms se divida el trabajo
asignando a cada empleado o funcionario una actividad determinada y ms
limitada, se obtendr mayor eficiencia y especializacin a travs de la
destreza. Por ende, el principio de especializacin del trabajo se encuentra
relacionado con el mtodo de la departamentalizacin, es decir, la divisin
de una organizacin, por medio de unidades especializadas, que estn
destinadas a cumplir funciones especficas.

Como resultados de este anlisis, la empresa la oficina contable B.Q.S,

Asesor, cuenta con un personal especializado, y maneja muy bien las
polticas de sus clientes con respecto a cumplimiento de obligaciones
tributaria, sin embargo, carece de un personal y un rea especifico que se
compenetre con el anlisis en detalle de los aspectos tributarios y en su
mayora esta oficina contrata servicios externos que contribuyan a sustentar
las asesoras de las empresas a las cuales les lleva la informacin contable.

Esto trae como consecuencia, algunas carencias a los servicios que la

oficina contable B.Q.S, Asesor presta a sus clientes, lo cual ha ocasionado
que este en algunos casos se retire, por tanto la empresa contable a pesar
de brindar un servicio excelente en contabilidad y auditora, tiene deficiencia
en aspectos tributarios, lo cual representa una limitacin, que estn
dispuestos a resolver. Es por esto que, se propone a continuacin el diseo
un departamento de asesora tributaria para la oficina contable B.Q.S.,
Asesor del municipio Maracaibo del estado Zulia.

43
 CAPITULO V
LA PROPUESTA
 CAPITULO V

LA PROPUESTA

Justificacin

Los constantes cambios y reformas de la legislacin venezolana que

regula la materia fiscal, y la inclusin de nuevos tributos dentro de las
obligaciones de los contribuyentes han ocasionado a los empresarios cierta
complejidad a la hora de cumplir y estar al da con sus obligaciones
tributarias. Debido a lo anterior expuesto, es necesario contar no solo con
asesora contable, sino con asesora fiscal conveniente a fin de mantenerse
informado sobre las modificaciones que se van presentando permitiendo a
las organizaciones bajo circunstancias especficas implementar, mantener
y/o mejorar su situacin tributara a travs de su debida interpretacin y
cumplimiento oportuno.

Es por esto, que se justifica la idea de crear este departamento, el cual

brindar a los clientes la certeza del cumplimiento efectivo de sus
obligaciones impositivas, suministrar ideas y soluciones en materia tributaria.
En este orden, se ayudar al cliente a realizar una adecuada planificacin
tributaria, el cual permitir un ptimo aprovechamiento de aquellas normas
mediante las cuales se pueda conseguir disminuir costos de tributacin,
dentro del marco legal vigente.

Objetivos de la propuesta

Objetivo general

Crear un departamento de asesora tributaria en la oficina contable

B.Q.S., Asesor del municipio Maracaibo del estado Zulia.

45
 Objetivos especficos

Asesorar a los clientes en un adecuado manejo en materia impositiva.

Definir las acciones que desde el punto de vista impositivo se
requieran.
Satisfacer adecuada y oportunamente las disposiciones fiscales
vigentes.

INFORMACIN DE LA OFICINA CONTABLE BQS ASESOR

Resea Histrica

BQS Asesor Contable, fue fundada en el ao 1998 por la Licenciada

en Contadura Pblica Certificada, Belkis L. Quintero S, actual Directora,
teniendo su oficina en la Prolongacin Circunvalacin 2, de la Ciudad de
Maracaibo, Estado Zulia. Con ms de veinte aos de experiencia en
brindar servicios de la alta calidad en el rea contable, administrativa y fiscal
cada vez ms requeridos en el mercado debido a las exigencias
gubernamentales existentes en la actualidad. La prioridad de BQS Asesor
Contable es la excelencia en la prestacin de los servicios para satisfacer de
esa manera las necesidades de los clientes, y con ello el logro de los
objetivos organizacionales y el mejoramiento del desempeo de sus
negocios

Ha participado en el crecimiento y consolidacin de pequeas y

medianas empresas que en la actualidad son ejemplo de excelente
administracin y lderes en su ramo. En BQS Asesor Contable se cuenta con
profesionales especializados, con una gran experiencia que les permite
cubrir las expectativas a travs del desarrollo de ideas creativas y soluciones
innovadoras, as como el compromiso de estar siempre pendientes de los
clientes en el momento que sea requerido.

46
 Objetivos

Proporcionar a nuestros clientes veracidad y seguridad en los servicios

que prestamos

Contar con tecnologa de punta en nuestros equipos de computo y

software

Aportar valores multidisciplinarios de estrategias para el mejor

desarrollo de los negocios de nuestros clientes

Capacitar a nuestro personal de manera continua

Misin

Proveer calidad y profesionalismo, adaptable a los cambios y enfocados

al mejoramiento continuo, sirviendo a nuestros clientes de soporte para el
desarrollo y mejoramiento de sus procesos contables y administrativos

Visin

Ser una empresa con altos estndares de profesionalismo, enfocados

en la filosofa del mejoramiento continuo, atentos a los cambios y con
visin global. Abarcar ntegramente los procesos empresariales para ofrecer
un servicio amplio, satisfactorio y de calidad

Actividades a la que se dedica

En un ambiente de constantes cambios econmico, poltico y social,

ante el fenmeno de la globalizacin y en la era de la informacin, nuestros
clientes orientan su filosofa hacia una mayor productividad y competitividad,
a travs del mejoramiento continuo de los procesos a fin de mantenerse en el
tiempo.

Siendo esta la razn de BQS Asesor Contable, ofrece los siguientes

servicios:
Contabilidad
Anlisis de Estados Financieros

47
 Auditoria
Asesora Laboral
Asesora Fiscal
Actualizacin de los Estados Financieros por efecto de la inflacin
segn la declaracin de principios de contabilidad NIC 29.
Preparacin de Estados Financieros mensuales y cierre de ejercicio
econmico
Servicios rea Tributaria
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Ajuste por inflacin
Impuesto Sobre la Renta (ISLR)
Cierre fiscal de la empresa
Presentacin y Declaracin de Impuestos Municipales
Recursos Humanos

Estructura Organizacional de BQS Asesor Contable

BQS Asesor Contable presenta un organigrama de estructura lineal o

simple, debido a que es una pequea empresa donde su director es el
propietario de la misma y posee como objeto principal la prestacin del
servicio de asesora en los mbitos contable. Este tipo de estructura
organizacional es rpida, flexible y de bajo costo. Como la autoridad est
centrada en una sola persona, esta toma las decisiones y asume el control,
los empleados estn sujetos a estas y se ven obligados al cumplimiento de
sus funciones para dar cumplimiento a las metas. Presenta relaciones
directas y cercanas entre superiores y subordinados y la toma de decisiones
se hace fcil; aun cuando posee desventajas como el hecho de que se
dedica poco tiempo a la planeacin, investigacin y control.

48
 Cronograma de Cumplimiento de obligaciones

Fuente: B.Q.S, Asesor (2014)

 Cronograma de Cumplimiento de obligaciones

Fuente: B.Q.S, Asesor (2014)

 Organigrama actual de oficina contable
B.Q.S., Asesor

DIRECTOR
GENERAL

CONTADOR
GENERAL

ASISTENTE
CONTABLE

AUXILIAR AUXILIAR AUXILIAR AUXILIAR AUXILIAR

CONTABLE CONTABLE CONTABLE CONTABLE CONTABLE

Fuente: B.Q.S, Asesor (2014)

51
 Organigrama Departamental propuesto de oficina
contable B.Q.S, Asesor, con el nuevo departamento
de asesora tributaria.

DIRECCION
GENERAL

ASISTENCIA

DEPARTAMENTO DEPARTAMENTO
DEPARTAMENTO
CONTABLE Y DE DE ASESORIA
LABORAL
AUDITORIA TRIBUTARIA

AUXILIARES AUXILIAR AUXILIARES

CONTABLES CONTABLE CONTABLES

Fuente: Duran y Palmera (2014)

52
Organigrama Funcional propuesto de oficina
contable B.Q.S., Asesor con el nuevo
departamento de asesora tributaria.

DIRECTOR GENERAL

ASISTENTE

COORDINADOR
COORDINADOR COORDINADOR
DEPARTAMENTO
DEPARTAMENTO DEPARTAMENTO DE
CONTABLE Y DE
LABORAL ASESORIA TRIBUTARIA
AUDITORIA

(2) AUXILIARES (1) AUXILIAR (2) AUXILIARES

CONTABLES CONTABLE CONTABLES

Fuente: Duran y Palmera (2014)

Alcances del nuevo departamento de asesora tributaria

Servicios de impuestos corporativos

Impuestos a persona naturales y jurdicas.
Impuesto indirectos.

53
 Servicios corporativos a cumplir

Asesora de impuestos corporativos nacionales.

Cumplimiento con impuestos corporativos y deberes formales.

Fusiones, adquisiciones y reorganizaciones.

Estructuras tributarias.

Diligencias tributarios.

Ajuste por inflacin fiscal.

Cesin y/o recuperacin de crditos fiscales.

Impuestos a persona naturales y jurdicas.

-Estructuracin de esquemas laborales.

Asesora en tributacin personal a la renta.

Servicios a ejecutivos internacionales (IES).

Cumplimiento con impuestos de personas naturales.

Impuesto indirectos.

Impuesto al Valor Agregado: Asesora, declaraciones, cesin y/o

recuperacin de crditos fiscales.

Impuestos municipales: Asesora y declaracin.

Otros tributos: Ley Orgnica de Ciencia y Tecnologa, Ley Orgnica

de Drogas (ONA)

Actividades

Elaborar, y entregar al cliente para presentacin oportuna, todas las

declaraciones fiscales del orden municipal o nacional.

54
 Verificar que se emitan los certificados de retencin en la fuente
practicada a terceros.

Asesorar al cliente en el trmite de cualquier reclamo o devolucin de

impuestos ante las autoridades fiscales.

Informar de los cambios en las normas vigentes en materia contable y

tributara, tomando las medidas necesarias para introducir los cambios en la
contabilidad que generen dichas normas.

Asesorar, sugerir los procedimientos de control interno contable que se

consideren convenientes y necesarios para la eficaz custodia de los activos
de la compaa.

Verificar y firmar las certificaciones, que con base en la informacin

contable procesada deba suministrar a terceros la compaa.

Asesora telefnica y seguimiento permanente en las operaciones

diarias de la compaa.

Trmites para la obtencin de solvencias, laborales como (INCES,

SSO, FAOV, entre otros.).

55
 CONCLUSIONES

La fijacin de nuevos tributos y clculos complejos dentro de las

obligaciones de los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta, Impuesto al
Valor Agregado, impuestos municipales y otros tipos de tributos, han
dificultado a los emprendedores la tarea de cumplir y estar al da con sus
obligaciones tributarias. Es por esto que sello a cabo este proyecto, para el
alcance del mismo fue necesario cumplir con los siguientes objetivos
especficos:

-Analizar la estructura actual de la oficina contable B.Q.S., Asesor del

municipio Maracaibo del estado Zulia. Para ello fue necesario aplicar la
tcnica de observacin e igualmente la encuesta por medio del uso del
cuestionario, de esta manera tener idea de la situacin actual de la misma.

-Describir los distintos tipos de estructuras organizacionales.

En esta etapa se cubri con diferentes anlisis de diversas

investigaciones que sirvieron de antecedentes, as como la revisin de
literaturas de autores especialistas en el tema tributario,

-Analizar los deberes formales tributarios en Venezuela.

Para dar cumplimiento a este objetivo se revisaron las diversas leyes

que le dan sustento al compromiso tributario que deben cumplir las personas
naturales y jurdicas del pas.

-Escoger la estructura organizacional para la oficina contable B.Q.S.,

Asesor del municipio Maracaibo del estado Zulia.

Durante esta fase, se realiz una revisin de la estructura organizativa

actual de la oficina contable, y previo lo conocimientos adquiridos se realiz
una seleccin del nuevo organigrama.

56
 -Establecer el tipo de asesora tributaria para oficina contable B.Q.S.,
asesor del municipio Maracaibo del estado Zulia.

Durante esta etapa se realiz la revisin de las necesidades que en

materia tributaria solicitan los clientes.

-Disear la estructura del departamento de asesora tributaria oficina

contable B.Q.S., asesor del municipio Maracaibo del estado Zulia.

Finalmente se realiza la propuesta de la nueva estructura

organizacional, haciendo referencia a cules sern los servicios a prestar,
entre los que destaca, Servicios de impuestos corporativos, Impuestos a
persona naturales y jurdicas e Impuesto indirectos. De igual manera se
identific los beneficios para la oficina contable B.Q.S, Asesor.

57
 RECOMENDACIONES

Entre las recomendaciones destacan las siguientes:

- Poner en prctica la propuesta la cual brindar a los clientes la certeza

del cumplimiento efectivo de sus obligaciones impositivas.

-Cumplir con la nueva propuesta brindara un servicio excelente en

contabilidad, auditora, laboral y tributario a los clientes.

-Ejecutar la propuesta le permitir obtener mayor rentabilidad a la

oficina contable B.Q.S., Asesor.

58
 REFERENCIAS

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