DICAS PARA CONFECCIONAR O RELATRIO DE AUDITORIA

No relatrio de auditoria so mencionadas apenas as incorrees, deficincias,

erros e possveis fraudes. No utilizado com o intuito de parabenizar ningum.

Caso na visita, o Auditor no constatou ponto que merecesse destaque ser

emitido um relatrio chamado de Carta de Visita, mencionando nesta que
no houve nenhum comentrio.

Portanto, o relatrio de auditoria, aos desavisados (maioria) soa como uma

avaliao negativa ao seu trabalho, uma crtica, mas tem como objetivo
salvaguarda das operaes da empresa e tem utilidade na maioria das vezes de
tirar a responsabilidade do prprio setor pelo fato a Diretoria tem
conhecimento e nada fez.

1 Discutir com o responsvel pelo setor auditado, os pontos que iro

constar no relatrio

Acabou o trabalho de auditoria, agora posso ir embora?

No, depois de encerrados os procedimentos de auditoria, os pontos de ateno

que iro constar no relatrio devem ser discutidos um a um com o responsvel
do setor que est sendo auditado.

uma questo psicolgica e muito importante, alm de dar cincia ao

responsvel das incorrees, estas podero ser previamente ajustadas tornando
a auditoria dinmica, Tambm se avalia o comportamento, sua concordncia
ou no:
a) se concordar com a incorreo relatada pelo auditor, a incorreo
pode ser relatada tranquilamente;
b) havendo discordncias, colocar as barbas de molho sobre os pontos
controversos, ponderar as colocaes e verificar sua razoabilidade, mas
manter a posio se o Auditor julgar necessrio e tiver firmeza (no pode
relatar incorreo se no fundo no acredita se realmente houve) .

s vezes um ponto no analisado e no considerado muito bem tira a

credibilidade de outros pontos importantes. Quando o responsvel pelo setor
auditado nos presta esclarecimentos sobre as incorrees encontradas,
estaremos tambm avaliando o seu comportamento e certamente a
discordncia ser reclamada. A partir da, poderemos fazer um novo juzo sobre
o ocorrido.

Por isso importante a presente anlise face discusso dos erros antes da
emisso do relatrio.

2 Dvidas ao relatar determinado assunto

Havendo dvidas se deve relatar ou no determinado assunto, trocar idia com

um colega ou com seu gerente de auditoria.
Cada ponto, por mais que irrelevante dever constar no relatrio desde que o
Auditor tenha convico em sobre o assunto.

Caso 1: No nos foram apresentadas as folhas originais do extrato de conta

corrente do Banco X.

Ocorreu que o responsvel pelas transaes financeiras montava os extratos de

conta corrente no Excel e vinha reiteradamente transferindo valores para a sua
conta corrente.

Caso 2 - No vem sendo conciliada a conta contbil diversos clientes (12110001-

10).

O pessoal do faturamento vinha a tempos fazendo festa (cachorro.) e

desviando valores. O faturamento entrava em contato com os clientes, para
depositarem o valor em outras contas correntes (metade do valor), o Contas a
Receber baixava os valores, porm na Contabilidade no fechava com os
relatrios. Como a conta no era conciliada contabilmente, apenas se descobriu
o furo por suspeitas que o pessoal vinha trabalhar com carro importado e
ganhava na poca 2 a 3 salrios mnimos.

Ao Auditor cabe relatar as incorrees e no resolver a situao comentada.

Nesse sentido, as mnimas coisas devem ser relatadas, pois ela a ponta do
iceberg, mesmo quando reiteradamente vem sendo relatadas e a
administrao nada faz. O relatrio isenta toda a responsabilidade do Auditor
sobre o assunto, desde que esteja relatado.

3 Iniciar e fazer o relatrio na empresa auditada

O relatrio pode ser iniciado na empresa, pois nessa ocasio o assunto est
fresco na cabea e haver maior facilidade em escrev-lo.

Ocorre muitas vezes que o Auditor realiza trabalhos em outras empresas e s

depois de 20 ou 30 dias far o relatrio, fato que prejudica a qualidade do
mesmo.

4 Documento solicitado e no entregue

Quando o Auditor solicita determinado documento e o mesmo no entregue.

* usar : No nos foi apresentado tal documento.

* no usar: No existe tal documento.
* motivo: Se ele for apresentado em uma fase posterior pelo responsvel pelo
setor, fica uma situao delicada para o auditor que afirmou que o contrato
no existia. O Auditor ser chamado a explicar o ocorrido e poder dizer: na
ocasio da auditoria, o documento foi solicitado e no foi apresentado, a pode-
se remeter a situao na desorganizao da empresa, qual o motivo da
ocultao do documento", etc.
Aqui cabe, tambm, um comentrio quanto aos papis de trabalho. O Auditor
deve se munir de todas as provas possveis do que for constar no relatrio.

Em uma visita de auditoria, foi constatado que um contrato envolvendo altos

valores no estava devidamente assinado e j havia sido pago quase todas as
parcelas a ele inerente. O Auditor tirou cpia do documento que estava sem
assinatura. Porm, na reunio de apresentao do Gerente de Auditoria com a
alta direo da empresa, o contrato foi apresentado assinado e ainda o
responsvel pelo setor culpou o Auditor pelo mau servio. Como foi um assunto
expressivo, o Auditor posteriormente verificando nos seus papis de trabalho
apresentou o contrato sem assinatura. Houve uma desconfiana, foi instaurado
um processo interno para averiguar o assunto e descobriu-se que o responsvel
pelo setor j havia desviado milhes de reais.

Por isso o que relatar deve ser feito com base em provas, principalmente em
documentos que podem ser alterados, desde a sada do Auditor at a leitura do
relatrio.