Tipos de Planejamento Tributrio

importante lembrar que o Planejamento Tributrio no exclusividade das

grandes empresas. Desde um pequeno estabelecimento at uma empresa de
grande porte com unidades por todo o Brasil, todos podem realizar esse tipo de
anlise e gesto dos tributos. O que muda, claro, a forma como esse
planejamento ser aplicado. Em empresas maiores, por exemplo, devero ser
levados em conta os impactos em todos os processos da operao (estrutura
gerencial, contbil, financeira etc.).

Independentemente do tamanho da organizao, possvel destacar duas

grandes esferas nas quais a gesto de tributos pode ser aplicada: a operacional
e a estratgica.

Planejamento Tributrio Estratgico: este tipo de planejamento est

relacionado com a mudana de algumas caractersticas estratgicas da
empresa, tais como: estrutura de capital, localizao geogrfica,
contratao de mo de obra, terceirizao de determinadas operaes,
entre outras.
Planejamento Tributrio Operacional: este refere-se aos
procedimentos que j so prescritos pelas normas ou pelo costume, seja
em relao forma de tributao das operaes ou at mesmo forma
de contabilizar determinada ocorrncia.

Alm dessas duas grandes esferas, podemos indicar ainda trs tipos de
Planejamento Tributrio que esto relacionados ao tempo. So eles: Preventivo,
Corretivo e Especial.

Planejamento Tributrio Preventivo: desenvolvido continuamente por

meio de orientaes e manuais de procedimentos, especialmente nas
atividades de cumprimento das obrigaes principais e acessrias.
Planejamento Tributrio Corretivo: acontece quando detectada
alguma anormalidade e, ento, realiza-se o estudo de alternativas para as
correes das inconsistncias identificadas. O mtodo uma excelente
forma de reduzir uma possvel exposio ao fisco, mas tambm pode ser
utilizado para recuperar valores monetrios deixados na mesa, ou seja,
crditos fiscais que no foram apropriados ou at mesmo dbitos
realizados de forma indevida.
Planejamento Tributrio Especial: Esse tipo de Planejamento Tributrio
acontece em funo de um determinado fato que impacta diretamente na
operao da empresa, tais como: abertura de filiais, lanamento de novos
produtos, aquisio e ou alienao da empresa, processos societrios de
reestruturao (ciso, fuso, incorporao), entre outros. Deve ocorrer
sempre que a empresa tiver eventos que venham a impactar nas suas
operaes de forma determinante.
O que Planejamento Tributrio
Definimos como Planejamento Tributrio a forma lcita (que se encontra em
conformidade com a lei) de reduzir a carga fiscal imposta pessoa jurdica. Ou
seja, nada mais do que um estudo prvio concretizao dos fatos geradores.

No entanto, preciso ficar atento para no confundir esse tipo de anlise com
sonegao fiscal, pois planejar escolher, entre duas ou mais opes legais, a
que resulte o menor custo tributrio. Por outro lado, sonegar utilizar
formas ilegais para atingir o objetivo de recolher menos tributos, onde so
encontrados indcios de fraude.

Desta forma, cabe ao responsvel pela tomada de deciso da empresa entender

as limitaes previstas em lei e planejar a sua estratgia de atuao.

Por que fazer um Planejamento Tributrio

Quer um bom motivo para realizar o

Planejamento Tributrio? Que tal o grande aumento da carga tributria no Brasil
nos ltimos anos? Segundo o IBPT (Instituto Brasileiro de Planejamento
Tributrio), no ano de 1988, essa carga fiscal em relao ao PIB do pas
representava 20,01%. Em 2014, esse percentual subiu para 35,42%. Com esse
crescente aumento, as empresas precisam estar cada vez mais atentas aos
custos tributrios e buscar alternativas legais para que os resultados sejam
satisfatrios.

Alm disso, vale lembrar que na Lei das SAs fica evidente que dever legal do
administrador zelar pela situao financeira da empresa. Nesse sentido,
conhecer tambm a legislao e trabalhar o Planejamento Tributrio da
companhia um dos diferenciais que podem resultar em um oramento
empresarial eficaz.
Principais Regimes de Tributao
Atualmente temos quatro grandes regimes de tributao no Brasil:

Lucro Real
Lucro Presumido
Lucro Arbitrado
Simples Nacional

Em nosso e-book Planejamento Tributrio, produzido em parceria com a Quirius

e Bluesoft Cosmos, duas especialistas no assunto, voc pode saber mais
detalhes sobre cada um deles, encontra as tabelas com os percentuais
aplicveis, regras e excees alm das vantagens e benefcios de cada um
destes regimes de tributao. Voc pode fazer o download gratuito neste link.

PS: o Lucro Real se divide ainda em Lucro Real Trimestral e Lucro Real Anual.

Planejamento Tributrio de Longo Prazo

Para a realizao de uma boa

gesto e planejamento de tributos importante considerar a totalidade dos
impostos e taxas incidentes na operao da empresa. Portanto, depois de
analisar os tributos individualmente, preciso confrontar a reduo da carga
tributria efetiva. Ou seja, de nada adianta reduzir os valores a serem
recolhidos dos IRPJ e CSLL sem verificar os reflexos que essas operaes
acarretaram nos demais tributos como PIS e COFINS.

No momento que se toma a deciso de reduzir o custo tributrio efetivo da

empresa, imprescindvel que todos os envolvidos estejam cientes dos esforos
necessrios para que a operao como um todo tenha sucesso. importante,
tambm, que todos os estudos estejam alinhados ao Planejamento
Estratgico da empresa e considere o seu crescimento atual e
futuro. Dessa forma, quando ocorrer alguma mudana de tributao, toda a
operao estar alinhada e preparada para as alteraes.