T Espe 047107

ESCUELA POLITCNICA DEL EJRCITO
DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONMICAS,

ADMINISTRATIVAS Y DE COMERCIO
TEMA: AUDITORA DE GESTIN APLICADA A LOS

DEPARTAMENTOS DE CONTABILIDAD, CRDITOS Y
COBRANZAS DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y
CRDITO SAN VICENTE DEL SUR LTDA.
AUTORA: KARINA VERNICA CUAS CARTAGENA
Tesis presentada como requisito previo a la obtencin del

Ttulo de:
INGENIERA EN FINANZAS, CONTADORA PBLICA -

AUDITORA
DIRECTOR CODIRECTOR
Dr. Eduardo Ron Silva Dr. Patricio Glvez Lpez
SANGOLQU, MARZO DEL 2013

DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONMICAS, ADMINISTRATIVAS Y

DE COMERCIO
CARRERA: INGENIERA EN FINANZAS Y AUDITORA
DECLARACIN DE RESPONSABILIDAD
Nombre del Autor: KARINA VERNICA CUAS CARTAGENA
DECLARO QUE:
El proyecto de grado denominado AUDITORA DE GESTIN APLICADA A

LOS DEPARTAMENTOS DE CONTABILIDAD, CRDITOS Y
COBRANZAS DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO SAN
VICENTE DEL SUR LTDA., ha sido desarrollado con base a una
investigacin exhaustiva, respetando derechos intelectuales de terceros,
conforme a las citas que constan en el pie de pgina correspondiente, cuyas
fuentes se incorporan en la bibliografa.
Consecuentemente este trabajo es mi autora.
En virtud de esta declaracin, me responsabilizo del contenido, veracidad y

alcance cientfico del proyecto de grado en mencin.
Sangolqu, Marzo del 2013
_____________________________________
KARINA VERNICA CUAS CARTAGENA
I
DE COMERCIO
CERTIFICADO
Director: Eduardo Ron Silva Codirector: Patricio Glvez Lpez
CERTIFICAN
Que el trabajo titulado AUDITORA DE GESTIN APLICADA A LOS

DEPARTAMENTOS DE CONTABILIDAD, CRDITOS Y COBRANZAS DE LA
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO SAN VICENTE DEL SUR LTDA.
UBICADA EN EL DISTRITO METROPOLITANO DE QUITO, realizado por Karina
Vernica Cuas Cartagena, ha sido guiado y revisado peridicamente y cumple
normas estatutarias establecidas por la ESPE, en el Reglamento de Estudiantes de
la Escuela Politcnica del Ejrcito.
Debido a que el mencionado trabajo es investigativo y que en el mismo se conjugan

los conocimientos de quien lo realiz, recomendamos su publicacin.
El mencionado trabajo consta de un documento empastado y un disco compacto, el

cual contiene los archivos en formato porttil de Acrobat (pdf), autorizan a la
seorita Karina Vernica Cuas Cartagena que lo entregue al Eco. Juan Lara en su
calidad de Director de Carrera.
________________________ ________________________
Dr. Eduardo Ron Silva Dr. Patricio Glvez Lpez
II
DE COMERCIO
AUTORIZACIN
Yo, Karina Vernica Cuas Cartagena
Autoriz a la Escuela Politcnica del Ejrcito la publicacin, en la biblioteca

virtual de la institucin del trabajo AUDITORA DE GESTIN APLICADA A
LOS DEPARTAMENTOS DE CONTABILIDAD, CRDITOS Y
COBRANZAS DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO SAN
VICENTE DEL SUR LTDA., cuyo contenido, ideas y criterios son de mi
exclusiva responsabilidad y autora
_____________________________________
KARINA VERNICA CUAS CARTAGENA
III
DEDICATORIA
A mis amados padres Juan y Mary:
Por ser el pilar fundamental de mi vida, la luz que me
gua, por ser mi inspiracin y ejemplo.
A mis adoradas hermanas Carly y Johanny:
Por ser las compaeras de mi vida, amigas
incondicionales y cmplices de travesuras y de momentos
inolvidables, y que constituya un ejemplo a seguir.
A mi primo Milton (+)
Compaero de mi infancia, que se nos adelant a un
mundo mejor.
Karina
IV
AGRADECIMIENTO
A Dios, por bendecirme con una familia maravillosa, por
darme salud y vida para concluir una de las etapas ms
importantes de mi vida.
A mi padre Juan, por ser fuerte de carcter para formarme
pero amoroso para cuidarme, gracias por cargarme aun
cuando a esta edad necesit otros pies para caminar, y por
apoyarme siempre en la consecucin de mis metas.
A mi madre Mary, por su infinito amor, apoyo, confianza y
comprensin, por sus muy valiosos consejos, por ser siempre
m amiga sincera e incondicional, por ser mi fuente de
inspiracin y buen ejemplo.
A mis hermanas Carly y Johanny, por compartir risas y
lgrimas, por su amor, cario y apoyo incondicional.
A mis profesores, especialmente a mi director y codirector de
tesis, que a lo largo de mi vida estudiantil han aportado para
mi formacin profesional.
A Nstor y a mis mejores amigos, por compartir juntos la
etapa ms hermosa de nuestras vidas y apoyarme cuando
ms los necesit.
A la Escuela Politcnica del Ejrcito, por abrirme las puertas
al camino de la excelencia y acogerme durante 5 aos.
A la Cooperativa de Ahorro y Crdito San Vicente del Sur
Ltda., por su apoyo para el desarrollo de esta tesis.
Karina
V
INDICE
DECLARACIN DE RESPONSABILIDAD ................................................... I

CERTIFICADO ............................................................................................. II
AUTORIZACIN ......................................................................................... III
DEDICATORIA ........................................................................................... IV
AGRADECIMIENTO .................................................................................... V
NDICE ........................................................................................................ VI
NDICE DE CUADROS .............................................................................. XII
NDICE DE GRFICOS ............................................................................ XV
INTRODUCCIN ................................................................................... XVIII
INTRODUCTION ...................................................................................... XX
CAPTULO I ................................................................................................. 1
1. ASPECTOS GENERALES ............................................................ 1
1.1 ANTECEDENTES ......................................................................... 1
1.1.1 Base legal de la empresa ............................................ 2
1.1.1.1 Normativa interna ............................................... 4
1.1.1.2 Normativa externa .............................................. 5
1.1.2 Objetivos del ente auditado ......................................... 6
1.1.2.1 Objetivo general ................................................. 6
1.1.2.2 Objetivos especficos .......................................... 6
1.2 LA EMPRESA ............................................................................... 7
1.2.1 Resea histrica .......................................................... 7
1.2.2 Organigramas ............................................................ 21
1.2.2.1 Organigrama estructural ................................... 21
1.2.2.2 Organigrama funcional ..................................... 24
1.2.2.3 Organigrama personal ...................................... 50
CAPTULO II .............................................................................................. 52
2. DIRECCIONAMIENTO ESTRATGICO ..................................... 52
2.1 Misin. ......................................................................................... 52
2.2 Visin..53
2.3 Objetivos ..................................................................................... 53
2.4 Polticas ....................................................................................... 55
VI
2.5 Estrategias .................................................................................. 74
2.6 Principios ..................................................................................... 78
2.7 Valores ........................................................................................ 79
CAPTULO III ............................................................................................. 81
3. ANLISIS SITUACIONAL ........................................................... 81
3.1 ANLISIS INTERNO ................................................................... 81
3.1.1 Departamento de Contabilidad .................................. 81
3.1.2 Departamento de Crdito........................................... 91
3.1.3 Departamento de Cobranzas ................................... 100
3.2 ANLISIS EXTERNO ................................................................ 109
3.2.1 Influencias macroeconmicas.................................. 109
3.2.1.1 Factor poltico ................................................. 109
3.2.1.2 Factor econmico ........................................... 117
3.2.1.2.1 Producto Interno Bruto (PIB)..................... 117
3.2.1.2.2 Inflacin .................................................... 122
3.2.1.2.3 Tasas de inters ....................................... 124
3.2.1.2.3.1 Tasa de inters activas .................. 124
3.2.1.2.3.2 Tasa de inters pasivas ................. 126
3.2.1.3 Factor tecnolgico .......................................... 127
3.2.1.4 Factor legal ..................................................... 131
3.2.1.5 Factor social ................................................... 132
3.2.2 Influencia microeconmicas..................................... 136
3.2.2.1 Clientes........................................................... 136
3.2.2.2 Proveedores ................................................... 137
3.2.2.3 Competencia .................................................. 139
3.2.2.4 Productos sustitutos ....................................... 140
CAPTULO IV ........................................................................................... 141
4. FUNDAMENTOS TERICOS ................................................... 141
4.1 GENERALIDADES DE LA AUDITORA DE GESTIN ............. 141
4.1.1 Evolucin de la auditora.......................................... 141
4.1.2 Definicin e Importancia de Auditora de
Gestin.................................................................... 144
4.1.3 Objetivos de la Auditora de Gestin ....................... 145
4.1.4 Concepto de las 5Es ............................................... 147
VII
4.2 NAGA`s ..................................................................................... 148
4.3 NIAAS....................................................................................... 153
4.4 Fases de la Auditora ................................................................ 164
4.4.1 PLANIFICACIN ..................................................... 165
4.4.1.1 Planificacin Preliminar .................................. 165
4.4.1.2 Planificacin Especfica .................................. 169
4.4.1.2.1 Motivo ....................................................... 169
4.4.1.2.2 Objetivos ................................................... 169
4.4.1.2.3 Alcance ..................................................... 170
4.4.1.2.4 Base legal ................................................. 171
4.4.1.2.5 Determinacin de Recursos ...................... 171
4.4.1.2.6 Distribucin de Tiempos y Equipo
de Trabajo ................................................. 172
4.4.1.3 Evaluacin Sistema de Control Interno........... 173
4.4.1.3.1 Definicin de Control Interno .................... 173
4.4.1.3.2 Objetivos del Control Interno .................... 174
4.4.1.3.3 Evaluacin de Control Interno ................... 175
4.4.1.3.4 Herramientas de Evaluacin
Control Interno .......................................... 196
4.4.1.3.5 Medicin de Riesgos................................. 203
4.4.1.3.5.1 Riesgo Inherente ............................ 203
4.4.1.3.5.2 Riesgo de Control .......................... 207
4.4.1.3.5.3 Riesgo de Deteccin ...................... 210
4.4.1.3.5.4 Riesgo de Auditora........................ 211
4.4.1.3.6 Programa de Auditora .............................. 212
4.4.2 EJECUCIN ............................................................ 215
4.4.2.1 Ejecucin de los Programas de Auditora ....... 215
4.4.2.2 Pruebas de Cumplimiento .............................. 216
4.4.2.3 Pruebas Sustantivas ....................................... 216
4.4.2.4 Procedimientos de Auditora........................... 216
4.4.2.5 Tcnicas de Auditora ..................................... 218
4.4.2.6 Papeles de Trabajo ........................................ 220
4.4.2.7 Indicadores ..................................................... 224
4.4.2.7.1 Definicin y conceptos .............................. 224
VIII
4.4.2.7.2 Clasificacin .............................................. 226
4.4.2.8 Hallazgos de Auditora.................................... 235
4.4.2.9 Evidencia de Auditora .................................... 242
4.4.3 COMUNICACIN DE RESULTADOS .................... 244
4.4.3.1 Borrador del Informe de Auditora .................. 245
4.4.3.2 Informe de Auditora ....................................... 246
4.4.4 SEGUIMIENTO....................................................... 250
4.4.4.1 Responsables Asignados ............................... 250
4.4.4.2 Medicin de Resultados ................................. 251
4.4.4.3 Informes Emitidos ........................................... 253
4.4.4.4 Comunicacin de Ajustes Finales ................... 253
CAPTULO V............................................................................................ 254
5. APLICACIN PRCTICA DE LA PROPUESTA ....................... 254
5.1 Ejecucin de la Auditora de Gestin aplicada a los
Departamentos de Contabilidad, Crditos y Cobranzas
de la Cooperativa de Ahorro y Crdito San Vicente del
Sur Ltda. .................................................................................. 254
5.1.1 PLANIFICACIN DE LA AUDITORA ..................... 254
5.1.1.1 PLANIFICACIN PRELIMINAR ..................... 254
5.1.1.1.1 PROGRAMA DE AUDITORA
PLANIFICACIN PRELIMINAR................ 257
5.1.1.1.2 DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD... 259
5.1.1.1.3 DEPARTAMENTO DE CRDITOS........... 265
5.1.1.1.4 DEPARTAMENTO DE COBRANZAS ....... 271
5.1.1.1.5 MEDICIN RIESGO INHERENTE RI .... 275
5.1.1.2 PLANIFICACIN ESPECFICA ...................... 282
5.1.1.2.1 MOTIVO DEL EXAMEN............................ 282
5.1.1.2.2 OBJETIVO ................................................ 282
5.1.1.2.3 ALCANCE ................................................. 284
5.1.1.2.4 BASE LEGAL ............................................ 284
5.1.1.2.5 OBJETIVOS DE LA ORGANIZACIN ...... 286
5.1.1.2.6 DETERMINACIN DE RECURSOS......... 288
5.1.1.2.7 DISTRIBUCIN DE TIEMPOS Y
EQUIPO DE TRABAJO ............................. 290
5.1.1.2.8 DOCUMENTOS NECESARIOS................ 291
IX
EVALUACIN CONTROL INTERNO ........ 294
5.1.1.2.9.1 CUESTIONARIO DE CONTROL
INTERNO CONTABILIDAD ....... 295
5.1.1.2.9.2 MEDICIN DE RIESGOS -
CONTABILIDAD ........................... 308
INTERNO CRDITOS ............... 313
CRDITOS ................................... 328
INTERNO - COBRANZAS ............ 333
COBRANZAS................................ 342
DEPARTAMENTO DE
CONTABILIDAD ...................................... 347
DEPARTAMENTO DE CRDITOS ......... 352
DEPARTAMENTO DE
COBRANZAS .......................................... 356
5.1.2 EJECUCIN DEL TRABAJO DE AUDITORA ........ 360
5.1.2.1 DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD ........ 360
5.1.2.2 DEPARTAMENTO DE CRDITO ................... 390
5.1.2.3 DEPARTAMENTO DE COBRANZAS............. 420
5.1.3 COMUNICACIN DE RESULTADOS ..................... 448
INFORME DE CONTROL INTERNO
ADMINISTRATIVO ................................................. 450
INFORME DE LA AUDITORA DE GESTIN
APLICADA A LOS DEPARTAMENTOS DE
CONTABILIDAD, CRDITOS Y COBRANZAS
DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y
CRDITO SAN VICENTE DEL SUR LTDA. ...... 457
5.1.4 SEGUIMIENTO........................................................ 471
X
CAPTULO VI ........................................................................................... 474
6. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ............................ 474
6.1 CONCLUSIONES...................................................................... 474
6.2 RECOMENDACIONES ............................................................. 476
6.3 BIBLIOGRAFA ......................................................................... 477
6.3.1 Libros ....................................................................... 477
6.3.2 Normativas............................................................... 478
6.3.3 Internet..................................................................... 479
XI
INDICE DE CUADROS
CUADRO N 01 LISTA DE SOCIOS FUNDADORES9
CUADRO N 02 MONTOS DE CRDITOS PARA SOCIOS

MILITARES EN SERVICIO ACTIVO Y PASIVO......17
CUADRO N 03 MONTOS DE CRDITOS PARA SOCIOS

CIVILES Y CUANTAS MAYORES PARA
SOCIOS MILITARES.18
CUADRO N 04 MONTOS POR CONVENIOS CON

COOPERATIVAS DE TAXIS.....18
CUADRO N 05 COOPERATIVAS DE TAXIS CON CONVENIO..18
CUADRO N 06 ESTRATEGIAS PERSPECTIVA: CAPITAL

INTANGIBLE.75
CUADRO N 07 ESTRATEGIAS PERSPECTIVA: PROCESOS..76
CUADRO N 08 ESTRATEGIAS PERSPECTIVA: SOCIOS.76
CUADRO N 09 ESTRATEGIAS PERSPECTIVA: FINANCIERA77
CUADRO N 10 CUADRO DE MANDO DE CONTROL

INDICADORES DE GESTIN DEPARTAMENTO
DE CONTABILIDAD....90
CUADRO N 11 CODIFICACIN ASIGNADA PARA CRDITOS91

DE CRDITOS..99

DE COBRANZAS.....108
XII
CUADRO N 14 VARIACIN DEL RIESGO PAS LTIMOS DAS
(EN PUNTOS).....112
CUADRO N 15 VARIACIN DEL RIESGO PAS DESDE JUNIO

DEL 2007 A JUNIO 2012 (PORCENTAJES).....114
CUADRO N 16 VARIACIN DEL PIB NOMINAL (AO 2007 AL

2012).....117
CUADRO N 17 VARIACIN DEL PIB REAL (AO 2007 AL 2012)...119
CUADRO N 18 OTRAS INSTITUCIONES QUE UTILIZAN EL

SISTEMA..130
CUADRO N 19 DIFERENCIA ENTRE EL COSTO DE LA

CANASTA BSICA Y EL SALARIO MNIMO
VITAL...........................................................................134
CUADRO N 20 PRINCIPALES PROVEEDORES DE LA

COOPERATIVA137
CUADRO N 21 PRINCIPAL COMPETENCIA DE LA

COOPERATIVA139
CUADRO N 22 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA

Y ASEGURAMIENTO ACTUALIZACIN A
DICIEMBRE 15 DEL 2009 155
CUADRO N 23 DISTRIBUCIN DE EQUIPO DE TRABAJO.172
CUADRO N 24 DISTRIBUCIN DE TIEMPOS DE TRABAJO..172
CUADRO N 25 FORMATO DE EVALUACIN DE RIESGO

INHERENTE...206
CUADRO N 26 MATRIZ DE NIVEL DE CONFIANZA

Y RIESGOS...208
CUADRO N 27 TCNICA DE COLORIMETRA...209
CUADRO N 28 TCNICAS DE AUDITORA.219
XIII
CUADRO N 29 EJEMPLOS DE MARCAS DE AUDITORA222
CUADRO N 30 EJEMPLOS DE REFERENCIAS DE AUDITORA.....223
CUADRO N 31 CLASIFICACIN DE LOS INDICADORES DE

GESTIN..230
CUADRO N 32 INDICADORES DEPARTAMENTO DE

CONTABILIDAD232

CRDITOS233

COBRANZAS234
XIV
INDICE DE GRAFICOS
GRFICO N 01 MONUMENTO ENTRADA FUERTE MILITAR
ATAHUALPA Y ESCUDO CANTN MEJA.8
GRFICO N 02 UBICACIN PRIMERAS INSTALACIONES...10
GRFICO N 03 LOGO COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO

SAN VICENTE DEL SUR LTDA.11
GRFICO N 04 COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO

SAN VICENTE DEL SUR LTDA. UBICACIN
MATRIZ Y ANTIGUA AGENCIA...12
GRFICO N 05 EDIFICIO MATRIZ...13
GRFICO N 06 AGENCIA INSTALACIONES ANTERIORES...13

SAN VICENTE DEL SUR LTDA. UBICACIN
AGENCIA..14
GRFICO N 08 NUEVA AGENCIA...15

SAN VICENTE DEL SUR LTDA.
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL22

ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL PROPUESTO.23

ORGANIGRAMA FUNCIONAL..25

ORGANIGRAMA PERSONAL...51
XV
GRFICO N 13 FLUJOGRAMA DEL DEPARTAMENTO DE
CONTABILIDAD..89

CRDITOS...98

COBRANZAS..107
GRFICO N 16 VARIACIN DE LA INVERSIN EXTRANJERA

DIRECTA.111
GRFICO N 17 VARIACIN DEL RIESGO PAS DURANTE

LOS LTIMOS DAS.113
GRFICO N 18 VARIACIN EMBI (JUNIO 2007 A JUNIO 2012).115
GRFICO N 19 VARIACIN DEL PRODUCTO INTERNO

BRUTO NOMINAL DEL AO 2007 AL 2012.....118
GRFICO N 20 VARIACIN DEL PRODUCTO INTERNO

BRUTO REAL DEL AO 2007 AL 2012119
GRFICO N 21 PIB SECTORIAL DEL AO 2008 AL 2012...120
GRFICO N 22 VARIACIN DE LA INFLACIN

(JULIO 2007 JULIO 2012)....123
GRFICO N 23 VARIACIN DE LAS TASAS DE INTERS

ACTIVAS ANUALES.125
GRFICO N 24 VARIACIN DE LAS TASAS DE INTERS

PASIVAS A AGOSTO126
GRFICO N 25 VARIACIN DE LA TASA DE DESEMPLEO133
GRFICO N 26 DIFERENCIA ENTRE EL COSTO DE LA

CANASTA BSICA Y EL SALARIO MNIMO VITAL135
GRFICO N 27 DISTRIBUCIN DE LOS CLIENTES DE LA

COOPERATIVA.136
XVI
GRFICO N 28 NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE
ACEPTADAS..149
GRFICO N 29 FASES DE LA AUDITORA..164
GRFICO N 30 DOCUMENTOS QUE CONFORMAN EL

ARCHIVO CORRIENTE AUDITORA DE
GESTIN.168
GRFICO N 31 MODELOS DE CONTROL DEL CONTROL

INTERNO176
GRFICO N 32 COMPONENTES COSO I ..178
GRFICO N 33 COMPONENTES COSO II ERM.184
GRFICO N 34 DETERMINACIN DE EVENTOS

IDENTIFICACIN DE RIESGOS 187
GRFICO N 35 CATEGORAS DE RESPUESTA AL RIESGO.189
GRFICO N 36 COMPONENTES MICIL...193
GRFICO N 37 COMPONENTES CORRE ...195
GRFICO N 38 FORMATO CUESTIONARIO CONTROL INTERNO...197
GRFICO N 39 FORMATO NARRATIVA ENTREVISTA199
GRFICO N 40 SIMBOLOGA FLUJOGRAMAS...201
GRFICO N 41 ACTIVIDAD - ADQUISICIN DE COMPUTADORES 202
GRFICO N 42 MATRIZ DE RIESGO PRELIMINAR......205
GRFICO N 43 MATRIZ DE NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGOS...206
GRFICO N 44 FORMATO DEL PROGRAMA DE AUDITORA...214
GRFICO N 45 FORMATO HOJA DE HALLAZGOS...241
GRFICO N 46 CLASIFICACIN DE LA EVIDENCIA....242
GRFICO N 47 FORMATO DEL CRONOGRAMA DE

CUMPLIMIENTO DE RECOMENDACIONES..252
XVII
INTRODUCCIN
El sistema financiero es uno de los pilares fundamentales para el
desarrollo sostenible y econmico de una sociedad; es por ello que a lo largo
del tiempo se han ido creando varias instituciones que prestan servicios de
ndole financiero con la finalidad de salvaguardar los activos lquidos de las
organizaciones y de las personas a travs del ahorro y facilitar la obtencin
de capital de trabajo o el financiamiento para la expansin empresarial
mediante el incremento productivo o mejoras en la infraestructura.
Las cooperativas de ahorro y crdito son parte del sistema financiero,
y su aparicin en el mundo se atribuye a Robert Owen, quien defenda la
posibilidad de desarrollar un sistema econmico alternativo basado en la
cooperativa. Su planteamiento era utpico, pero no irreal, porque pretenda
sustituir el sistema capitalista por otro ms justo que evitara los problemas
britnicos. Desde su perspectiva los obreros deban unirse para crear una
nueva realidad europea basada en cooperativas que fuesen ms rentables
que las industrias: Cooperativas de produccin y cooperativas de
distribucin. Estos planteamientos fueron los frutos iniciales, y en 1832 ya
existan unas 500 cooperativas que englobaban a 20.000 trabajadores.,
desde entonces las cooperativas de ahorro y crdito han logrado constituirse
como las instituciones de mayor acogida por otorgar mayor facilidad en la
accesibilidad a un crdito.
La Cooperativa de Ahorro y Crdito San Vicente del Sur Ltda., est
ubicada en el sector sur del Distrito Metropolitano de Quito, cuenta con una
oficina Matriz ubicada en Av. Rodrigo de Chvez OE4 - 145 y Latacunga y
XVIII
una oficina Sucursal ubicada en Av. Maldonado lote 38B y calle I (una
cuadra antes de llegar a la gasolinera de la entrada al Conde, en sentido
Norte Sur); nace jurdicamente el 28 de enero de 1999 mediante acuerdo
Ministerial N 0750, con un total de 19 socios fundadores y un capital social
de 95 millones de sucres, en la actualidad cuenta con 3.495 socios y un
activo total de US$ 3206.129,67 dlares.
A medida que pasa el tiempo, las empresas buscan la mejor manera
de crecer en el mercado mediante la satisfaccin ptima de los
requerimientos de los clientes, por lo que se ven en la necesidad de innovar
y mejorar los procesos y los recursos involucrados en el desarrollo de
operaciones que permitan el logro de objetivos empresariales, pero para
conocer el verdadero resultado de los procesos y de la administracin de los
recursos utilizados es imprescindible llevar a cabo controles y realizar
evaluaciones de la eficiencia, eficacia y economa con la que se llevan a
cabo las operaciones en la organizacin todo ello mediante la Auditora de
Gestin.
XIX
INTRODUCTION
The financial system is one of the fundamental pillars for sustainable
development and economic development of a society, which is why over time
have created several institutions that provide financial measures in order to
safeguard the liquid assets of the organizations and individuals through
savings and facilitate the provision of working capital or financing for
business expansion through increased production or infrastructure
improvements.
The credit and savings cooperatives are part of the financial system,
and its appearance in the world is attributed to Robert Owen, who defended
"the possibility of developing an alternative economic system based on the
cooperative. His approach was utopian, but not unrealistic, because it sought
to replace the capitalist system with a more fair that avoid British problems.
From their perspective the workers should unite to create a European new
reality based in cooperatives that were more profitable than industries:
Production and distributions cooperatives. These approaches were the initial
fruits, and in 1832 there were already about 500 cooperatives that
encompassed 20,000 workers", since the credit and savings cooperatives
have achieved to establish itself as the largest host institutions by giving
greater ease of access to credit .
The Credit and Savings Cooperative "San Vicente del Sur" Ltda., is
located in the southern sector of the Metropolitan District of Quito, has a
head office based in Rodrigo Chavez Av OE4 - 145 and Latacunga and a
branch office located in Maldonado Avenue Lot 38B and I Street (one block
XX
before reaching the entrance to the gas station to the Conde, in a North
South); it was born legally on January 28, 1999 by Ministerial Agreement No.
0750, a total of 19 partners founders and a registered capital of 95 million
sucres, at present has 3.495 active members and a total of US$
3206.129,67 dollars.
As time passes, companies seek the best way to grow in the market
through optimal satisfaction of customer requirements, so they feel the need
to innovate and improve processes and resources involved in the
development of operation to achieve business goals, but to know the true
outcome of the proceedings and the administration of resources used is
essential to carry out inspections and assessments of the efficiency,
effectiveness and economy with which are held operations in the
organization all through the audit.
XXI
CAPITULO I
1. ASPECTOS GENERALES
1.1 ANTECEDENTES
El sistema financiero es uno de los pilares fundamentales para el
desarrollo sostenible y econmico de una sociedad; es por ello que a lo largo
del tiempo se han ido creando varias instituciones que prestan servicios de
ndole financiero con la finalidad de salvaguardar los activos lquidos de las
organizaciones y de las personas a travs del ahorro y facilitar la obtencin
de capital de trabajo o el financiamiento para la expansin empresarial
mediante el incremento productivo o mejoras en la infraestructura.
Las cooperativas de ahorro y crdito son parte del sistema financiero,
y su aparicin en el mundo se atribuye a Robert Owen, quien defenda la
posibilidad de desarrollar un sistema econmico alternativo basado en la
cooperativa. Su planteamiento era utpico, pero no irreal, porque pretenda
sustituir el sistema capitalista por otro ms justo que evitara los problemas
britnicos. Desde su perspectiva los obreros deban unirse para crear una
nueva realidad europea basada en cooperativas que fuesen ms rentables
que las industrias: Cooperativas de produccin y cooperativas de
distribucin. Estos planteamientos fueron los frutos iniciales, y en 1832 ya
existan unas 500 cooperativas que englobaban a 20.000 trabajadores.1 ,
desde entonces las cooperativas de ahorro y crdito han logrado constituirse
como las instituciones de mayor acogida por otorgar mayor facilidad en la
accesibilidad a un crdito.
1
Fundacin Wikimedia, Inc. Recuperado de http://es.wikipedia.org/wiki/Robert_Owen
1
La Cooperativa de Ahorro y Crdito San Vicente del Sur Ltda., nace
en la dcada de los noventa debido a la situacin econmica difcil de la
poca, por ello un grupo de catorce militares de Tropa de la Fuerza
Terrestre, en su mayora de la promocin 1977, se reunieron con la finalidad
de formar una asociacin que les permita ayudarse mutuamente a travs del
ahorro y de pequeos crditos, dando lugar a la Asociacin Promocin 77
posteriormente tomaron el nombre de Pre-Cooperativa de Ahorro y Crdito
San Vicente del Sur del Ltda. y finalmente en el ao 1999 se constituyeron
legalmente como Cooperativa con un total de 20 socios fundadores.
A medida que pasa el tiempo, las empresas buscan la mejor manera
de crecer en el mercado mediante la satisfaccin ptima de los
requerimientos de los clientes, por lo que se ven en la necesidad de innovar
y mejorar los procesos y los recursos involucrados en el desarrollo de
operaciones que permitan el logro de objetivos empresariales, pero para
conocer el verdadero resultado de los procesos y de la administracin de los
recursos utilizados es imprescindible llevar a cabo controles y realizar
evaluaciones de la eficiencia, eficacia y economa con la que se llevan a
cabo las operaciones en la organizacin todo ello mediante la Auditora de
Gestin.
1.1.1 Base legal de la empresa
La Cooperativa de Ahorro y Crdito San Vicente del Sur Ltda., est
ubicada en el sector sur del Distrito Metropolitano de Quito, cuenta con una
oficina Matriz ubicada en la Av. Rodrigo de Chvez OE4 - 145 y Latacunga y
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una agencia, ubicada en la Av. Maldonado lote 38B y calle I (una cuadra
antes de llegar a la gasolinera de la entrada al Conde, en sentido Norte
Sur), nace jurdicamente el 28 de enero de 1999 mediante acuerdo
Ministerial N 0750, con un total de 20 socios fundadores y un capital social
de 95 millones de sucres, fue inscrita el 4 de febrero en el Registro General
de Cooperativas con el No. de Orden 6166.
Sus estatutos fueron reformados el 23 de Agosto del 2007 mediante
acuerdo Ministerial No. 0747 (aprobado por la Ministra de Inclusin
Econmica y Social) y actualmente se encuentran en proceso de una nueva
reforma de Estatutos debido a la reciente vigencia de la Ley Orgnica de la
Economa Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y Solidario.
En la actualidad la Cooperativa cuenta con 3.495 socios y un activo
total de US$ 3206.129,67 dlares.
Se rige bajo:
Ley Orgnica de la Economa Popular y Solidaria y del Sector
Financiero Popular y Solidario, la cual remplaza a la Ley de
Cooperativas.
Reglamento Ley Orgnica de la Economa Popular y Solidaria y del
Sector Financiero Popular y Solidario.
Cdigo de Trabajo.
Ley de Seguridad Social.
Ley de Rgimen Tributario Interno (LRTI).
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Principios y normas del cooperativismo.
Estatutos y
Reglamentos Internos.
1.1.1.1 Normativa interna
La Cooperativa de Ahorro y Crdito San Vicente del Sur Ltda., cuenta
con los siguientes Reglamentos Internos y Manuales:
Reglamento ahorro planificado
Reglamento ayudas sociales
Reglamento caja chica
Reglamento de castigos y condonaciones de crditos
Reglamento de crdito
Reglamento de fondo de cambio
Reglamento de rifas
Reglamento interno de trabajo
Reglamento de viticos y movilizaciones
Reglamento fondo rotativo
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Manual de crdito
Manual control lavado activos
Manual de funciones
1.1.1.2 Normativa externa
Todas las organizaciones que efectan operaciones comerciales o de
servicios en el Ecuador se rigen bajo las leyes nacionales, aplicables segn
su tipo, y en este caso la Cooperativa de Ahorro y Crdito San Vicente del
Sur Ltda., estar regida por:
Financiero Popular y Solidario.
Reglamento Ley Orgnica de la Economa Popular y Solidaria y
del Sector Financiero Popular y Solidario.
Cdigo de Trabajo.
Reglamento General del Servicios de Renta Internas (SRI).
5
1.1.2 Objetivos del ente auditado
1.1.2.1 Objetivo general
Satisfacer las necesidades econmico-financieras de los socios de
forma gil y oportuna mediante la adjudicacin de crditos entregados por
personal calificado, responsable y eficiente, con credibilidad y transparencia
para aportar al desarrollo social y econmico del pas.
1.1.2.2 Objetivos especficos
Integrarse al movimiento Cooperativo.
Promover el bienestar econmico y social de sus socios, en base
al capital aportado por ellos.
Recibir ahorros y depsitos, hacer descuentos y prstamos a sus
socios y verificar pagos y cobros.
Otorgar prstamos a sus socios de conformidad al Reglamento
Interno.
Establecer alianzas con entidades similares, tanto nacionales
como internacionales para la obtencin de crditos y otros
beneficios para sus miembros.
Obtener fuentes de financiamiento interno y externo para el
desarrollo de la Cooperativa.
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Capacitar en temas relacionados al cooperativismo a sus socios,
dirigentes y empleados.
Promover la solidaridad y mejoramiento del nivel de vida social y
econmica de sus socios.
Diversificar servicios y realizar actividades que contribuyan al
mejoramiento econmico, cultural y social de los cooperados.
1.2 LA EMPRESA
1.2.1 Resea histrica
La Cooperativa San Vicente del Sur Ltda., es una sociedad de
personas fundada sobre la base de la cooperacin.
A mediados de la dcada de los noventa, la sociedad ecuatoriana,
particularmente los miembros de las Fuerzas Armadas, vivan una situacin
social y econmica difcil. Los sueldos de los militares principalmente del
personal de tropa eran bajos y por ende su capacidad de pago, a
consecuencia de ello los Bancos no otorgaban prstamos; motivos por los
cuales se recurri en varias ocasiones a crditos de usura para de alguna
forma solventar las necesidades econmicas.
Debido a los problemas sociales y econmicos que se vivan en
aquella poca, un grupo de catorce militares del personal de Tropa de la
Fuerza Terrestre, se reunieron el 5 de abril de 1994, en una de las aulas de
la Escuela de Formacin de Soldados de la Fuerza Terrestre, ubicada en
7
ese entonces en el Fuerte Militar Atahualpa del Cantn Meja, con el nico
objetivo de formar una asociacin que les permita ayudarse mutuamente a
travs del ahorro y de la entrega de pequeos crditos, denominndole
inicialmente a la organizacin Asociacin Promocin 77 en honor a sus
mentalizadores, ya que la mayora de ellos pertenecan a la promocin del
ao 1977.
GRFICO N 01
MONUMENTO ENTRADA FUERTE MILITAR ATAHUALPA Y
ESCUDO CANTN MEJA
Fuente: http://www.freewebs.com/machachi/
apps/photos/photo?photoid=5838278
Elaborado por: Karina Cuas
Habiendo transcurrido un ao como tal y luego de haberse definido
los objetivos pas a tomar el nombre de Pre-Cooperativa de Ahorro y Crdito
San Vicente, en honor a San Vicente Ferrer, cuya fecha de conmemoracin
es precisamente el 5 de abril de cada ao.
El trabajo de los directivos fue duro y sacrificado para poder avanzar
ms all de su objetivo inicial, dndose a lugar el nuevo reto de organizarse
legalmente en una Cooperativa de Ahorro y Crdito, es as que el 28 de
8
enero de 1999 nace jurdicamente la Cooperativa de Ahorro y Crdito San
Vicente del Sur Ltda., mediante Acuerdo Ministerial No. 0750, con un total
de 20 socios fundadores y un capital social de 95 millones de sucres.
CUADRO N 01
LISTA DE SOCIOS FUNDADORES
N Apellidos y nombres Nmero de Cdula Ocupacin

1 Becerra Villarreal Tarsicio Manuel 100088648-9 Militar
2 Cabrera Sanmartn Santos Gonzalo 110151249-7 Militar
3 Caldern Chulde Willian 110151249-7 Militar
4 Catota Jorge Enrique 050088555-3 Militar
5 Catota Toapanta Luis Moiss 050163801-9 Empleado
6 Chamba Lalangui Jorge Vicente 110200927-9 Empleado
7 Chvez Villegas Oswaldo Walter 170443568-2 Militar
8 Clavn Ocaa Luis Hiplito 170657825-7 Militar
9 Herrera Delgado Pedro Alberto 190004179-7 Economista
10 Hurtado Valle Oscar Emilio 100119318-2 Militar
11 Lara Oate Jorge Hermito 100101046-9 Militar
12 Leiva Paredes Francisco Faustino 070092239-6 Militar

13 Lpez Carrasco Rosa Gudelia 060285352-5 Empleado
14 Muiz Villafuerte ngel Pascual 130100467-5 Militar
15 Rivera Salazar talo Norberto 070110600-7 Militar
16 Tufio Armendris Ana Soledad 050153351-7 Empleado
17 Valencia Moreta Romn Ermilo 170700771-0 Militar
18 Vlez Torres Gutemberg Emilio 090546078-8 Militar
19 Vistn Arguello Cesar Augusto 170438897-2 Militar
20 Vistn Miguel ngel 020006432-7 Empleado
Fuente: Coop. San Vicente del Sur Ltda.

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Con el transcurso del tiempo, tanto como pre-cooperativa y como
Cooperativa, ha tenido que superar varios desafos; al inicio de sus
operaciones comparta la vivienda de un socio donde se instalaron sus
oficinas, posterior a ello y debido a la necesidad se rent un modesto local
ubicado en la Av. Mariscal Sucre en el sector de Santa Anita.
GRFICO N 02
UBICACIN PRIMERAS INSTALACIONES
PRIMERAS
INSTALACIONES
Fuente:maps.google.com.ec/maps/myplaces?hl=es&vpsrc=1&ctz=300&abauth=4feba9eaKtb
rDy6xaNDoyWgY5_g1pdDdgWk&vps=1&ei=6qnrT4eJFIrczQWQxPnxCg&num=10
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GRFICO N 03
LOGO
Fuente: www.coopsanvicentesur.fin.ec
Para el ao 2004 los directivos de ese entonces se vieron obligados a
trasladar sus oficinas a otras instalaciones ms amplias y funcionales debido
al crecimiento de la institucin, por ello continuo sus operaciones en la Av.
Mariscal Sucre S25-119 y la Man, instalaciones nicas de la Cooperativa,
en el sector de santa Rita.
En septiembre del 2007 se adquiri un edificio ubicado en la Av.
Rodrigo de Chvez Oe4-145 y Latacunga, con la intencin de trasladar la
matriz a esta nueva direccin, luego de remodelaciones y adecuaciones se
inaugura la nueva matriz en octubre del 2011, poniendo as a disposicin de
los socios tanto la matriz como la agencia.
11
GRFICO N 04
UBICACIN MATRIZ Y ANTIGUA AGENCIA
MATRIZ
AGENCIA
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GRFICO N 05
EDIFICIO MATRIZ
GRFICO N 06
AGENCIA INSTALACIONES ANTERIORES
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En la actualidad la Cooperativa de Ahorro y Crdito San Vicente del
Sur Ltda. cuenta con 3.495 socios y un activo total de US$ 3206.129,67
dlares (30/11/2012); posee un edificio matriz y una agencia ubicada en la
Av. Maldonado lote 38B y calle I (una cuadra antes de llegar a la gasolinera
de la entrada al Conde, en sentido Norte Sur).
GRFICO N 07
UBICACIN AGENCIA
NUEVA
AGENCIA
Fuente: http://maps.google.com.ec/maps?hl=es-419&tab=wl
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GRFICO N 08
NUEVA AGENCIA
Fuente: http://coopsanvicentesur.fin.ec/images/stories/contactos/sucursal.jpg
La Cooperativa ofrece:
AHORROS
A la vista.- Ahorros que el socio puede disponer en cualquier
momento.
Familiar.- Ahorros para cualquier eventualidad.
Corporativo.- Ahorros de ms de dos personas en la misma cuenta.
Especial.- Ahorros del socio a un plazo determinado y fijado por el
socio.
Planificado.- El socio programa su ahorro para retirar en una fecha
determinada.
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CRDITOS
La Cooperativa para satisfacer a sus socios concede los siguientes
crditos: comercial, de consumo y microcrdito.
Crdito Comercial.- Dirigido a personas naturales y pequeas
empresas que requieren capital de trabajo para el financiamiento de
diversas actividades productivas, se clasifica en:
Productivo
De capitalizacin
Reprogramado
Crdito de Consumo.- Dirigido a personas naturales, para
adquisicin de bienes de consumo o pago de servicios, mediante la
cancelacin de cuotas peridicas cuya fuente de pago proviene de su
ingreso promedio mensual.
Se clasifica en:
Emergente
Ordinario
Reprogramado
Microcrdito.- Dirigido a personas naturales o jurdicas, o a un grupo
de personas con garanta solidaria, destinado a financiar actividades
de pequea escala de produccin, comercializacin o servicios, cuya
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fuente de pago proviene del producto de las ventas o ingresos
generados por dichas actividades.
Especial
Reprogramado
CUADRO N 02
MONTOS DE CRDITOS PARA SOCIOS MILITARES EN SERVICIO ACTIVO Y
PASIVO
SERVICIO SERVICIO
GRADO CONDICIN CONDICIN
ACTIVO PASIVO
$ 800,00 sin garante

SOLDADOS hasta $800,00
$ 1.000,00 con garante
$ 1.000,00 sin garante $ 800,00 sin garante

CABOS
SEGUNDOS
$ 1.200,00 con garante $ 1.000,00 con garante
$ 1.200,00 sin garante $ 1.000,00 sin garante

CABOS
PRIMEROS

SARGENTOS
SEGUNDOS

SARGENTOS
PRIMEROS

SUB
OFICIALES

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CUADRO N 03
MONTOS DE CRDITOS PARA SOCIOS CIVILES Y CUANTAS MAYORES
PARA SOCIOS MILITARES
MONTO CONDICIN
con casa
hasta $2.500,00
propia
$2.500,00 a $5.000,00 1 garante
$5.000,00 a $9.000,00 2 garantes
$9.000,00 a $30.000,00 hipotecario

CUADRO N 04
MONTOS POR CONVENIOS CON COOPERATIVAS DE TAXIS
MONTO CONDICIN
hasta $2.000,00 sin encaje
hasta $6.000,00 1 garante

CUADRO N 05
COOPERATIVAS DE TAXIS CON CONVENIO
COOPERATIVAS DE TAXIS
PANAMERICANA
CHAGUARQUINGO ROCHD GALPAGOS
SUR
RODRIGO DE SAN JOS DE ATAHUALPA
ECUATAXI
CHVEZ GUAMAN DEL PINTADO
HOSPITAL
BARRIONUEVO TRANS YPEZ PRESIDENTE
METROPOLITANO
QUITO SUR FRASH

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Los crditos que otorga la Cooperativa de Ahorro y Crdito San
Vicente del Sur estn destinados al financiamiento de:
Educacin y adquisicin de computadores
Comercio
Adquisicin de vehculos
Incremento de capital de trabajo
Remodelacin de vivienda
Lnea blanca
BENEFICIOS
Manejo de las cuentas sin costo
La mejor tasa de inters del mercado
Seguro de desgravamen para todos los crditos
Ayuda mortuoria
o Socios
o Cnyuge
o Hijos menores de edad
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o Padres de los socios
SERVICIOS
Plan controlado Claro
Recargas electrnicas Movistar y Claro
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1.2.2 Organigramas
1.2.2.1 Organigrama estructural
Para poder dar un concepto apropiado de un organigrama estructural,
es necesario conocer el significado de organigrama, para lo cual se cita a
continuacin los siguientes conceptos:
Franklin Benjamn: Un organigrama es la representacin grfica de
la estructura orgnica de una institucin o de una de sus reas o unidades
administrativas, en las que se muestran las relaciones que guardan entre s
los rganos que la componen.
Gmez Ceja Guillermo: Es la grfica que muestra la estructura
orgnica interna de la organizacin formal de una empresa, sus relaciones,
sus niveles de jerarqua, y las principales funciones que desarrollan.
Munch Galindo y Garca Martnez: Los organigramas son
representaciones grficas de la estructura formal de una organizacin, que
muestran las interrelaciones, las funciones, los niveles jerrquicos, las
obligaciones y la autoridad, existentes dentro de ella.
Luego de haber mencionado el concepto de organigrama, se puede
conceptuar a un ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL como:
Una herramienta grfica frecuentemente utilizada en las empresas,
para organizar jerrquicamente la interrelacin entre las unidades o
departamentos que conforman la organizacin.
21
GRFICO N 09
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL

22
GRFICO N 10
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL PROPUESTO

23
1.2.2.2 Organigrama funcional
Franklin Enrique, define al organigrama funcional como: una
representacin grfica que incluyen las principales funciones que tienen
asignadas, adems de las unidades y sus interrelaciones. Este tipo de
organigrama es de gran utilidad para capacitar al personal y presentar a la
organizacin en forma general.
Este organigrama est elaborado en base al organigrama estructural
de la empresa, pero este se caracteriza por que incluye las principales
funciones o labores que tienen asignadas cada departamento; adems este
tipo de organigrama es de gran ayuda al momento de capacitar al personal
de acuerdo a sus funciones.
24
GRFICO N 11
ORGANIGRAMA FUNCIONAL

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DETALLE DE FUNCIONES ORGANIGRAMA FUNCIONAL
La Cooperativa de Ahorro y Crdito San Vicente del Sur Ltda., no
cuenta con Manuales de Procedimientos, sin embargo cabe mencionar que
solo algunas dependencias cuentan con un detalle de actividades en el
Estatuto actual, el mismo que queda descartado por no estar actualizado
acorde a la Ley Orgnica de la Economa Popular y Solidaria y del Sector
Financiero Popular y Solidario, la cual al entrar en vigencia remplaz a la Ley
de Cooperativas, el Consejo de Administracin y una Comisin especial ya
se encuentran reformando los estatutos para posteriormente ser revisados y
aprobados en la Asamblea General.
Adems la mayora de funciones desempeadas en la Cooperativa,
se realizan nicamente bajo conocimientos empricos o en base a un manual
muy bsico de funciones, tambin desactualizado.
Para la siguiente descripcin de funciones se tomar lo estipulado en
la Ley Orgnica de la Economa Popular y Solidaria y del Sector Financiero
Popular y Solidario y en su Reglamento.
1. ASAMBLEA GENERAL
La Asamblea General es el mximo rgano de gobierno de la
Cooperativa y estar integrada por todos los socios, quienes tendrn
derecho a un solo voto, sin considerar el monto de sus aportaciones y que
podr ser ejercido en forma directa o mediante delegacin a otro socio. Sus
decisiones y resoluciones obligan a todos los socios y a los rganos de la
Cooperativa.
26
Clases de asambleas.- Las asambleas generales, sern ordinarias,
extraordinarias e informativas.
o Asambleas generales ordinarias.- Se reunirn por lo menos
dos veces al ao. En la primera asamblea anual, que se reunir
dentro de los primeros tres meses del ao, se conocer,
aprobar o rechazar los informes econmicos y de gestin del
Gerente y directivos; los estados financieros; se elegir a los
consejeros, cuando proceda estatutariamente, y se tratar
cualquier otro asunto que consten en el orden del da
determinado en la convocatoria. Las asambleas generales
ordinarias de las cooperativas de ahorro y crdito, podrn
efectuarse anualmente.
o Asambleas generales extraordinarias.- Se reunirn cuando
fueren convocadas para tratar los asuntos puntualizados en la
convocatoria.
Funciones.- Son atribuciones y deberes de la Asamblea General:
Aprobar y reformar el estatuto social, el reglamento interno y el
de elecciones.
Elegir los miembros de los consejos de Administracin y
Vigilancia.
Remover a los miembros de los consejos de Administracin,
Vigilancia y Gerente, con causa justa, en cualquier momento y
con el voto secreto de ms de la mitad de sus integrantes.
27
Nombrar auditor interno y externo de la terna presentada por el
Consejo de Vigilancia.
Aprobar o rechazar los estados financieros y los informes de
los consejos y de Gerencia.
Conocer el plan estratgico y el plan operativo anual,
presentados por el Consejo de Administracin, enajenacin o
gravamen de bienes inmuebles de la cooperativa, o la
contratacin de bienes o servicios.
Conocer y resolver sobre los informes de Auditora Interna y
Externa.
Decidir la distribucin de los excedentes.
Resolver las apelaciones de los socios referentes a
suspensiones de derechos polticos internos de la institucin.
Definir el nmero y el valor mnimo de aportaciones que
debern suscribir y pagar los socios.
Aprobar el reglamento que regule dietas, viticos, movilizacin
y gastos de representacin del Presidente y directivos sin
exceder el 10% del presupuesto para gastos de administracin
de la cooperativa.
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Resolver la fusin, transformacin, escisin, disolucin y
liquidacin.
Elegir a la persona natural o jurdica que se responsabilizar de
la auditora interna o efectuar la auditora externa anual, de la
terna de auditores seleccionados por el Consejo de Vigilancia
de entre los calificados por la Superintendencia.
2. PRESIDENCIA
El presidente del Consejo de Administracin lo ser tambin de la
cooperativa y de la Asamblea General, ser designado por el Consejo de
Administracin de entre sus miembros, ejercer sus funciones dentro del
periodo sealado en el estatuto social y podr ser reelegido por una sola vez
mientras mantenga la calidad de vocal de dicho consejo, quien tendr voto
dirimente cuando el Consejo de Administracin tenga nmero par.
Funciones.- Son atribuciones y responsabilidades del Presidente:
Convocar, presidir y orientar las discusiones en las asambleas
generales y en las reuniones del Consejo de Administracin.
Solucionar con su voto los empates en las votaciones de
asamblea general.
Presidir todos los actos oficiales de la cooperativa.
Suscribir los cheques conjuntamente con el Gerente.
29
3. CONSEJO DE ADMINISTRACIN
Es el rgano directivo y de fijacin de polticas de la cooperativa,
estar integrado por un mnimo de tres y mximo nueve vocales principales
y sus respectivos suplentes, elegidos en Asamblea General en votacin
secreta. Los vocales durarn en sus funciones un periodo no excedente a
cuatro aos y podrn ser reelegidos por una sola vez.
Funciones.- El Consejo de Administracin tendr las siguientes
atribuciones y deberes:
Cumplir y hacer cumplir los principios establecido en la Ley
Orgnica de la Economa Popular y Solidaria y del Sector
Financiero Popular y Solidario, los valores y principios del
cooperativismo.
Planificar y evaluar el funcionamiento de la cooperativa.
Aprobar polticas institucionales y metodologas de trabajo.
Proponer a la asamblea reformas al estatuto social y
reglamentos que sean de su competencia.
Dictar los reglamentos de administracin y organizacin
internas, no asignados a la Asamblea General.
Aceptar o rechazar las solicitudes de ingreso o retiro de socios.
Designar al Presidente, Vicepresidente y Secretario del
Consejo de Administracin; y comisiones o comits especiales
30
y removerlos cuando inobservaren la normativa legal y
reglamentaria;
Nombrar al Gerente y Gerente subrogante y fijar su retribucin
econmica.
Fijar el monto y forma de las cauciones, determinando los
funcionarios obligados a rendirlas.
Autorizar la adquisicin de bienes muebles y servicios, en la
cuanta establecida.
Aprobar el plan estratgico, el plan operativo anual y su
presupuesto y someterlo a conocimiento de la Asamblea
General.
Resolver la afiliacin o desafiliacin a organismos de
integracin representativa o econmica.
Conocer y resolver sobre los informes mensuales del Gerente.
Resolver la apertura y cierre de oficinas operativas de la
cooperativa e informar a la Asamblea General.
Autorizar el otorgamiento de poderes por parte del Gerente.
Informar sus resoluciones al Consejo de Vigilancia.
Aprobar los programas de educacin, capacitacin y bienestar
social de la cooperativa con sus respectivos presupuestos.
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4. CONSEJO DE VIGILANCIA
Es el rgano de control interno de las actividades econmicas que, sin
injerencia e independiente de la administracin, responde a la Asamblea
General; estar integrado por un mnimo de tres y mximo cinco vocales
principales y sus respectivos suplentes, elegidos en Asamblea General en
votacin secreta.
Los vocales durarn en sus funciones el tiempo que no exceder de
cuatro aos y podrn ser reelegidos por una sola vez.
Funciones.- El Consejo de Vigilancia, tendr las siguientes
atribuciones y deberes:
Nombrar de su seno al Presidente y Secretario del Consejo.
Controlar las actividades econmicas de la cooperativa.
Vigilar que la contabilidad de la cooperativa se ajuste a las
normas tcnicas y legales vigentes.
Realizar controles concurrentes y posteriores sobre los
procedimientos de contratacin y ejecucin, efectuados por la
cooperativa.
Vigilar el cumplimiento de las recomendaciones de auditora,
debidamente aceptadas.
Informar al Consejo de Administracin y a la asamblea general,
sobre los riesgos que puedan afectar a la cooperativa.
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Presentar a la asamblea general un informe conteniendo su
opinin sobre la razonabilidad de los estados financieros y la
gestin de la cooperativa.
Proponer ante la asamblea general, la terna para la
designacin de auditor interno y externo y, motivadamente, la
remocin de los directivos o Gerente.
Observar cuando las resoluciones y decisiones del Consejo de
Administracin y del Gerente, en su orden, no guarden
conformidad con lo resuelto por la asamblea general, contando
previamente con los criterios de la gerencia.
5. COMISIN DE CRDITOS
Est integrada por 3 miembros, los mismos que son designados por el
Consejo de Administracin o de la Asamblea General.
Duran en sus funciones 2 aos, pudiendo ser reelegidos.
6. COMISIN DE ASUNTOS SOCIALES
Est constituido por 2 miembros, los mismos que son designados por
el Consejo de Administracin o de la Asamblea General.
La Comisin cumple actividades de servicio y amparo social, as como
tambin las actividades deportivas y de integracin social.
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7. COMISIN DE EDUCACIN
Est constituido por 2 miembros, los mismos que son designados por
el Consejo de Administracin o de la Asamblea General.
Realizan las siguientes funciones:
Organizar y desarrollar programas de educacin cooperativo.
Difundir el cooperativismo.
Organizar y desarrollar programas, cursos, conferencias y ms
actividades de educacin y capacitacin cooperativista para los
socios, directivos y empleados.
8. COMISIN DE LO ECONMICO
Atender la tramitacin de las peticiones de gasto de obras,
servicios y suministros solicitadas por los empleados, directivos
o administrativos.
9. GERENCIA
El gerente es el representante legal, judicial y extrajudicial de la
cooperativa, ser designado por el Consejo de Administracin, siendo de
libre designacin y remocin y ser responsable de la gestin y
administracin integral de la misma, de conformidad con la Ley, su
Reglamento y el estatuto social de la cooperativa.
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Modalidad de contratacin.- La modalidad de contratacin del
gerente general ser de conformidad con el Cdigo Civil.
Funciones.- Son atribuciones y responsabilidades del Gerente:
Ejercer la representacin legal, judicial y extrajudicial de la
cooperativa de conformidad con la ley, su reglamento y el
estatuto.
Proponer al Consejo de Administracin las polticas,
reglamentos y procedimientos necesarios para el buen
funcionamiento de la cooperativa.
Presentar al Consejo de Administracin el plan estratgico, el
plan operativo y su pro forma presupuestaria.
Responder por la marcha administrativa, operativa y financiera
de la cooperativa e informar mensualmente al Consejo de
Administracin.
Contratar, aceptar renuncias y dar por terminados contratos de
trabajadores.
Disear y administrar la poltica salarial de la cooperativa, en
base a la disponibilidad financiera.
Mantener actualizado el registro de certificados de aportacin.
Informar de su gestin a la asamblea general y al Consejo de
Administracin.
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Suscribir los cheques de la cooperativa, individual o
conjuntamente con el Presidente.
Cumplir y hacer cumplir las decisiones de los rganos
directivos.
Contraer obligaciones a nombre de la cooperativa, hasta el
monto que el estatuto, reglamento o la asamblea general le
autorice.
Suministrar la informacin personal requerida por los socios,
rganos internos de la cooperativa o por la Superintendencia.
Definir y mantener un sistema de control interno que asegure la
gestin eficiente y econmica de la cooperativa.
Asistir obligatoriamente, a las sesiones del Consejo de
Administracin, con voz informativa.
Informar a los socios sobre el funcionamiento de la cooperativa.
10. OFICIAL DE CUMPLIMIENTO
El cargo tiene la finalidad de salvaguardar la integridad e imagen de la
Cooperativa, en cuanto al cumplimiento de las Normas de Prevencin de
Lavado de Activos para las Instituciones del Sistema Financiero.
Funciones.-
Verificar la aplicacin de la normativa inherente a la prevencin
de lavado de activos.
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Ejecutar el programa de cumplimiento tendiente a evitar que la
entidad sea utilizada para lavar activos.
Observar e implementar los procedimientos, controles y buenas
prcticas necesarios para la prevencin del lavado de activos.
Se constituir en el medio de enlace con las autoridades
competentes.
11. ASISTENTE DE GERENCIA
Instalar los equipos que sern utilizados en las asambleas.
Recibir a las autoridades, invitados y socios que concurren a
las asambleas generales.
Receptar las llamadas telefnicas y transferir a los
destinatarios.
Elaborar la documentacin que la presidencia y gerencia
disponga.
Mantener una base de datos actualizada de Directivos y
empleados de la Cooperativa
Planificar y realizar visitas a socios y potenciales socios con la
finalidad de persuadir para captar recursos financieros para la
cooperativa, en coordinacin con Gerencia.
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Mantener un archivo ordenado y actualizado de la
documentacin de la Cooperativa con la seguridad respectiva,
con respaldos magnticos.
Mantener cuadros analticos actualizados del comportamiento
de las tasas activas y pasivas de la competencia.
Llevar la agenda actualizada de las actividades de gerencia.
Colaborar con las funciones del Departamento de Crdito y
Cobranzas y, del Departamento Jurdico.
Colaborar en las actividades especficas de los puestos de
Cajera, a fin de dar continuidad en la atencin a los socios,
cuando gerencia disponga o la situacin lo amerite.
Tener un registro activo y real de los ahorros especiales de los
socios.
Renovar los ahorros especiales de acuerdo a la fecha de
vencimiento, si el socio no ha indicado lo contrario.
Realizar los nuevos documentos de renovacin de ahorro
especial, cuando el socio acude a la Cooperativa.
Elaborar los informes cada fin de mes del ahorro especial.
Elaborar el informe de pago de intereses del ahorro especial
cada mes.
38
Manejar los suministros y dems materiales que estn en la
bodega de la Cooperativa.
Mantener actualizada la informacin de los socios.
Elaborar memorandos para pago de contribucin repetidora,
movilizaciones, comisiones cada mes.
Recabar informacin en forma ocasional de cajas, crditos,
contabilidad para elaborar reportes requeridos por gerencia o
presidencia.
12. CONTABILIDAD
Planificar, organizar, dirigir y controlar el proceso contable a su
cargo.
Alimentar con la informacin complementaria al sistema
automatizado de contabilidad.
Elaborar y presentar legalizados, en forma razonable y
oportuna los Estados Financieros y dems informacin
contable, que permita la toma de decisiones.
Coordinar su gestin, con Gerencia, Consejos de
Administracin, Vigilancia, Comisin de Crdito y encargados
de secciones.
Asesorar a directivos y ejecutivos en materia contable y
tributaria.
39
Actualizar las partidas presupuestarias.
Revisar y legalizar los comprobantes de ingresos y egresos
antes de ser contabilizados.
Liquidar el presupuesto.
Llevar auxiliares de las cuentas contables para dar un mayor
soporte de la informacin reflejada en los balances.
Mantener actualizados los libros de Mayor General y auxiliares
de contabilidad cumpliendo con las disposiciones legales
reglamentarias y con los PCGA.
Organizar y estructurar el sistema contable (Plan de Cuentas,
de acuerdo a las necesidades de la Cooperativa.
Supervisar diariamente los saldos de las diferentes cuentas
contables.
Preparar la informacin necesaria, para la elaboracin del
Presupuesto.
Promover la creatividad e iniciativa del personal subordinado,
en el cumplimiento de sus funciones.
Poner a disposicin de los directivos los balances mensuales,
hasta el 10 del mes entrante.
40
Operar el sistema integrado automtico de contabilidad y
administracin con el cuidado necesario.
Manejar la informacin y documentacin con la calificacin de
reservada.
Podr hacer cambios de clave con la autorizacin de Gerencia.
Mantener el equipo informtico a su cargo con clave de
seguridad, para evitar que cualquier persona opere el
computador, la misma que debe modificar peridicamente y
comunicar a Gerencia.
13. CRDITOS
Planificar, organizar, ejecutar y supervisar las tareas de su
cargo.
Asesorar a gerencia en lo relacionado a la gestin de crditos a
fin de minimizar el riesgo de cartera.
Mantener actualizada la informacin en el sistema
administrativo contable, a fin de brindar un mejor servicio al
cliente externo e interno.
Mantener en custodia los pagars y ms documentos de
respaldo de los crditos.
41
Elaborar mensualmente los listados de descuentos de los
socios militares y cargar al sistema Cash Manager del B.G.R. y
enviar al ISSFA.
Realizar el anlisis de las solicitudes de crditos, as como la
capacidad de pago del socio.
Verificar fsica y telefnicamente los datos de las solicitudes de
crdito en coordinacin con el auxiliar de crditos.
Firmar conjuntamente con la Comisin de Crdito, las
solicitudes de los prstamos aprobados.
Presentar trimestralmente un anlisis de riesgo, de los
diferentes segmentos de cartera.
Realizar el seguimiento de los crditos, a fin de minimizar el
riesgo de cartera vencida.
Presentar informes sobre su gestin cuando sea requerido.
Llevar un registro de las solicitudes negadas.
Cargar los crditos en el sistema, previo al cumplimiento de los
requisitos.
Asumir responsablemente la funcin de calificar y entregar los
crditos.
42
Informar a los socios sobre los tipos de crditos y beneficios
que ofrece la Cooperativa.
Manejar la documentacin e informacin con la reserva y el
sigilo necesario.
Actualizar mensualmente la informacin en la Central de
Riesgos.
seguridad para evitar que cualquier persona opere el
computador.
La clave en el equipo informtico ser cambiada
peridicamente con la autorizacin de Gerencia.
14. COBRANZAS
Planificar, organizar, ejecutar y supervisar las tareas de su
cargo.
Asesorar a gerencia en lo relacionado a la gestin de
cobranzas a fin de minimizar el riesgo de cartera.
Mantener actualizada la informacin en el sistema
administrativo contable, a fin de brindar un mejor servicio al
cliente externo e interno.
Cargar en el sistema contable los pagos realizados por
ventanilla o por descuentos directos.
43
Mantener un control de la cartera de crditos.
Realizar anlisis de los crditos en mora.
Informar y dar paso de los crditos en mora al Departamento
Jurdico.
Cargar mensualmente en el sistema Contable los descuentos
respectivos del personal militar activo y pasivo.
Requerir la realizacin de los trmites extrajudiciales (llamadas
telefnicas, notificaciones y visitas), para recuperar la cartera
vencida.
15. TESORERA
Encargado del custodio de la caja fuerte.
Resguardar el dinero de la Cooperativa.
Verificar el arqueo de caja, conjuntamente con la cajera de la
entidad.
Velar por el buen manejo del dinero de la cooperativa y de
terceros.
Impartir las instrucciones pertinentes.
Suministrar la informacin solicitada, en forma oportuna.
La informacin debe ser clara, completa y veraz.
44
Firmar los cheques conjuntamente con el gerente.
Las dems inherentes a su condicin de tesorero.
16. MANTENIMIENTO Y SEGURIDAD
Realizar diariamente la limpieza de las instalaciones.
Permanecer vigilante ante cualquier situacin y actuar como
elemento de seguridad en la entrada de la Cooperativa.
Manipular el extintor de incendios en caso de ser necesario
Informar en forma oportuna a gerencia, sobre alguna novedad
o movimiento sospechoso que haya detectado y en caso de su
ausencia, al ms prximo de los empleados.
Propiciar la colaboracin de los miembros de la Polica
Nacional del sector a fin de reducir el riesgo de cualquier
atentado.
Abrir y cerrar las puertas de las oficinas de la Cooperativa,
observando las medidas de seguridad.
Preparar e instalar los medios y mobiliario indispensables para
el cumplimiento de las asambleas.
Asistir en la logstica para la atencin a los socios en las
asambleas.
45
En caso de emergencia comunicarse inmediatamente con los
organismos pertinentes.
Colaborar con otras actividades sin descuidar sus actividades
principales.
17. CAJAS
Recaudar y registrar el dinero recibido de los socios por
concepto de ahorros y entregar el respectivo recibo de pago al
socio.
Entregar y registrar el dinero entregado a los socios por
concepto de retiro de ahorros o crditos concedidos.
Registrar la apertura de cuenta de ahorros, para socios nuevos
que ingresan a la Institucin.
Realizar diariamente el cierre de caja y entregar los valores al
custodio.
Operar en forma correcta el sistema Administrativo Contable, a
fin de ofrecer un excelente servicio a los socios.
Reportar las novedades a Gerencia.
Mantener organizado el archivo de la documentacin, que
maneja en este puesto.
Promover permanentemente el ahorro de todos los socios.
46
Apoyar en otras funciones afines al cargo, para el mejor
servicio, que brinde la Cooperativa a los Socios.
seguridad para evitar que cualquier persona opere el
computador. Dicha clave entregar a gerencia en un sobre
cerrado.
Cambiar la clave en el equipo informtico peridicamente con
la autorizacin de Gerencia.
Verificar la autenticidad del dinero que ingresa por ventanilla
Realizar arqueos de caja al inicio y final de la jornada diaria de
trabajo
Realizar transferencias tanto de ahorros a la vista como de
encaje para pago de crditos
Efectivizar cheques y transferir a pago de crditos de ser el
caso.
Realizar los comprobantes de cheques y entregar al
beneficiario.
Acreditar los intereses por ahorro especial en las cuentas de
los socios.
Elaborar la planilla diaria de movimientos con los respaldos
respectivos.
47
Imprimir los reportes diarios de ahorros, cartera y otros
ingresos
Elaborar los comprobantes de respaldo de fondo de caja o
depsitos de las planillas.
Realizar los cierres diarios tanto de ahorros como de cartera.
Sacar el respaldo respectivo tanto en la computadora como en
el CD.
Revisar si los socios tienen disponible en las cuentas de
ahorros para pago de crditos.
Realizar las reposiciones de caja chica.
Acreditar los intereses mensuales a las cuentas de ahorros.
Sacar los reportes de saldos mensuales.
Otorgar certificados de cuentas a los socios.
Recibir las solicitudes para cierres de cuentas.
18. AGENCIA
En la Agencia se desarrollarn las actividades correspondientes a los
Departamentos de:
o Cajas
o Crditos
48
o Cobranzas
o Mantenimiento y Guardiana
Cada empleado deber cumplir las actividades encomendadas a cada cargo
segn le corresponda.
49
1.2.2.3 Organigrama personal
Una vez detallados y definidos los organigramas estructural y
funcional de la empresa, se puede elaborar el organigrama personal, el cual
consiste en colocar el nombre de la o las personas que pertenecen a cada
rea de la empresa.
La cooperativa cuenta con 11 empleados que han sido distribuidos
tanto en la Matriz como en la Agencia de acuerdo a las necesidades de la
cooperativa y del perfil de cada uno de ellos.
50
GRFICO N 12
ORGANIGRAMA PERSONAL

51
CAPITULO II
2. DIRECCIONAMIENTO ESTRATGICO
2.1 Misin
La Misin es un elemento fundamental en la Planificacin Estratgica
de una organizacin, a continuacin se mencionan dos definiciones de
diferentes autores:
Franklin (2004) en su libro Organizacin de Empresas, define a
la misin como un enunciado que sirve a la organizacin como gua o
marco de referencia para orientar sus acciones y enlazar lo deseado
con lo posible.
Dez de Castro, Garca, Martn y Periez (2011), autores del
libro Administracin y Direccin, mencionan que la misin o propsito
es el conjunto de razones fundamentales de la existencia de la
compaa. Contesta a la pregunta de por qu existe la compaa.
Misin de la Cooperativa de Ahorro y Crdito San Vicente del Sur Ltda.
Satisfacer las necesidades econmico-financieras

de los socios de forma gil y oportuna; fomentar el
ahorro y contribuir al bienestar social cultural y
deportivo, en un marco de valores solidarios; generar
solidez institucional a travs de la innovacin de
productos que garanticen el desarrollo de los socios
y empleados.
52
2.2 Visin
La Visin al igual que la Misin, es una parte valiosa en la
Planificacin Estratgica y sta representa en lo que una empresa aspira
convertirse en un periodo largo de tiempo y responde a la pregunte qu
queremos ser?
Visin de la Cooperativa de Ahorro y Crdito San Vicente del Sur Ltda.
Ser una Cooperativa de Ahorro y Crdito altamente

competitiva, con amplia cobertura y reconocido
prestigio en el mbito cooperativista, convertida en un
modelo de gestin y una alternativa de desarrollo
integral de sus socios y de la comunidad.
2.3 Objetivos
Objetivo general
Satisfacer las necesidades econmico-financieras de los socios
de forma gil y oportuna mediante la adjudicacin de crditos
entregados por personal calificado, responsable y eficiente con
credibilidad y transparencia para aportar al desarrollo social y
econmico del pas.
53
Objetivos especficos
Promover el bienestar econmico y social de sus socios, en base
al capital aportado por ellos.
Recibir ahorros y depsitos, hacer descuentos y prstamos a sus
Interno.
Capacitar en temas relacionados al cooperativismo a sus socios,
Promover la solidaridad y mejoramiento del nivel de vida social y
54
2.4 Polticas
La poltica de empresa tiene como finalidad crear un entorno ms
favorable en el desarrollo de las operaciones, contribuyendo as al
crecimiento sostenible y a la creacin de empleo, plasmndose en el apoyo
y en la coordinacin de las acciones de cada uno de los integrantes de la
organizacin.
La Cooperativa de Ahorro y Crdito San Vicente del Sur Ltda.,
cuenta con las siguientes polticas para la prevencin del lavado de activos.
Conozca a su socio/cliente
Conociendo a directivos y empleados
Conozca su mercado
Manejo de la informacin.
Operaciones y transacciones.
Poltica de evaluacin de cumplimiento.
POLTICAS DE PREVENCIN DE LAVADO DE ACTIVOS DE LA
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO
1. POLTICA CONOZCA A SU SOCIO/CLIENTE
Identificar al socio/cliente y generar un registro de informacin
personal, verificacin y actualizacin de la direccin habitual u ocupacional,
55
la determinacin de la actividad econmica, referencias personales y
aceptacin de la veracidad de la informacin.
PROCEDIMIENTO
1.1. Identificacin de los socios y clientes.- La Cooperativa
recabar de los socios o clientes, de acuerdo a su condicin, la informacin
que se detalla a continuacin:
Personas naturales nacionales y/o extranjeras:
Apellidos y nombres completos del solicitante y del cnyuge.
Lugar y fecha de nacimiento.
Cdula de identidad.
Estado civil.
Nacionalidad.
Nivel de estudios.
Nmero de cargas familiares.
Personas jurdicas nacionales y/o extranjeras:
Razn social y nombre comercial.
Datos del representante legal.
Firmas autorizadas.
RUC.
56
Objeto social.
Fecha de constitucin.
Nmero de socios.
1.2. Identificacin de la direccin habitacional u ocupacional.- La
informacin que se registra es la siguiente:
Direccin del domicilio detallando el barrio, sector o urbanizacin,
ciudad y provincia.
Nmeros telefnicos.
Direccin de correo electrnico.
Condicin de vivienda.
Datos del arrendador en caso de estar arrendando local.
Personas jurdicas nacionales y/o extranjeras:
Direccin del domicilio detallando el barrio, sector o urbanizacin,
ciudad y provincia.
Nmeros telefnicos.
Sitio web y direccin de correo electrnico.
Lugar de referencia.
Casilla postal.
57
1.3. Determinacin de la actividad econmica que desempea.-
Ocupacin del socio y cnyuge.
Nombre y direccin de la institucin en la que trabaja, o del
negocio que dispone.
Nmeros telefnicos.
Cargo que desempea.
Fecha de ingreso.
Tipo de contrato.
Ingreso promedio mensual.
Datos de la empresa o negocio anterior si el trabajo actual es
menor a un ao.
Personas Jurdicas nacionales y/o extranjeras:
Actividad econmica principal.
Nmero de empleados.
Nmero de sucursales.
Tipo de empresa.
Sector econmico.
58
1.4. Determinacin de las referencias personales e
institucionales.-
Referencias del familiar cercano: nombre, parentesco, direccin y
telfonos.
Referencias de una persona particular: nombre, parentesco,
direccin y telfonos.
Beneficiario directo en caso de fallecimiento del socio.
Personas jurdicas:
Referencias bancarias de la empresa: nombre de la institucin
financiera, tipo y nmero de cuenta.
Certificacin de la constitucin de la entidad.
Alternativa de contacto en ausencia del representante legal.
Verificacin y actualizacin de la informacin
La informacin que el socio o cliente proporciona a la Cooperativa es
verificada inicialmente por el empleado que realiza la apertura de
cuenta, cerciorndose por una de las siguientes formas:
1) Telefnicamente,
2) A travs de la planilla de agua, luz, impuesto predial, patente de
funcionamiento o registro nico de contribuyentes,
3) Constatacin fsica realizada por notificadores de la Cooperativa.
59
2. POLTICA CONOCIENDO A DIRECTIVOS Y EMPLEADOS
Implementar un sistema de manejo de personal, basado en un
expediente individual digitalizado, con documentos de respaldo que registren
la informacin personal, profesional y familiar que permita transparentar la
gestin y desempeo.
PROCEDIMIENTO
2.1. Recabar en los formularios correspondientes y verificar la
siguiente informacin de Directivos.-
Identificacin personal:
Nombres y apellidos completos.
Cdula de ciudadana, papeleta de votacin (copias a color).
Estado civil.
Direccin domiciliaria habitual.
Calles, sector-ciudadela-barrio, parroquia, cantn, provincia.
Nmeros telefnicos y correo electrnico.
Nivel de educacin: Ttulos y/o certificados de cada nivel
acadmico.
Actividad econmica.
60
Ocupacin.
Ingreso promedio mensual.
Otros ingresos.
Datos del cnyuge.
Ocupacin.
2.2. Recabar en los formularios correspondientes y verificar la
siguiente informacin de los funcionarios y empleados.-
Identificacin Personal:
Cdula de ciudadana, papeleta de votacin (copias a color).
Estado civil.
Direccin domiciliaria:
Calles, sector-ciudadela-barrio, parroquia, cantn, provincia
(croquis del domicilio).
Nmeros telefnicos y correo electrnico.
61
Nivel de educacin: ttulos y/o certificados de cada nivel
acadmico.
Experiencia laboral.
Datos del cnyuge.
Ocupacin
Fecha de ingreso a la entidad.
Certificado de antecedentes personales otorgado por la Polica
Nacional.
Declaracin juramentada de bienes.
Contrato de trabajo legalizado.
2.3. La informacin.- De directivos, funcionarios y empleados debe
ser actualizada en los primeros quince das del mes de enero de cada ao.
2.4. El Oficial de Cumplimiento.- Debe presentar los eventos de
capacitacin indispensables que deben desarrollase en el calendario
respecto a la temtica de Prevencin de Lavado de Activos hasta el mes de
noviembre de cada ao, a fin de que conste en el presupuesto y en el plan
de capacitacin anual.
2.5. Todos los empleados y funcionarios reportarn al Oficial de
Cumplimiento.- Sobre la existencia de transacciones no compatibles o
62
inusuales con relacin a la actividad del socio(a) y mantendrn estricta
reserva sobre este hecho, caso contrario la Cooperativa de Ahorro y Crdito
San Vicente del Sur Ltda., impondr las sanciones pertinentes al empleado
que incumpla esta disposicin, independientemente de las acciones penales
respectivas, por accin u omisin.
2.6. Para incorporar nuevo personal.- Se debe hacer un proceso de
seleccin, contratacin e induccin conforme al reglamento interno. Los
procesos de reclutamiento y seleccin, debern ser totalmente objetivos, en
cumplimiento al Reglamento Interno, debiendo enfatizar en el proceso de
induccin, en el cual se debe proporcionar y recabar informacin del
empleado a incorporar la misma que debe ser verificada, observando los
siguientes procedimientos.
2.6.1. Consultar una base de datos externa.- Para revisar posibles
antecedentes delictivos (deudas, robos, trfico de drogas, otros), de cuya
revisin se imprimir una copia para ser archivada en el expediente
personal.
2.6.2. Se entregar una copia del Manual de Control Interno para
la Prevencin del Lavado de Activos.
2.6.3. El nuevo empleado deber recibir del Oficial de
Cumplimiento.- La explicacin respecto de las polticas, procedimientos y
controles internos en materia de prevencin, que ataen al puesto a ocupar.
63
3. POLTICA CONOZCA SU MERCADO
Realizar anualmente un estudio de mercado para enfocar su labor de
mercadeo conociendo aspectos como: nivel de satisfaccin y fidelidad de los
socios y clientes con respecto al servicio a la hora de ser atendidos, el costo
financiero en la adquisicin de prstamos y/o servicios; forma de
comercializacin de productos y servicios; y, necesidades de los socios y/o
clientes, as como sus motivaciones, sus niveles de ingreso, su
comportamiento frente al consumo y ahorro.
PROCEDIMIENTO.
3.1. Es necesario obtener y manejar la siguiente informacin de
los socios/clientes anualmente, para identificar caractersticas de los
productos o servicios ofrecidos y su evolucin.-
Clases de productos y servicios financieros.
Cuantificacin de socios y clientes por actividad econmica y/o
relacin de dependencia.
Frecuencia con la que los socios y clientes realizan operaciones o
transacciones financieras y/o utilizan servicios.
Riesgo de cartera: caracterizacin (historial de pagos anteriores),
capacidad de pago, capital (recursos del deudor), colateral
(garantas), y condiciones (situacin del entorno del deudor).
Niveles de colocacin, recuperacin de crditos, captaciones y
aceptacin de servicios.
64
Identificar grupos homogneos de socios(as) con niveles de riesgos,
por clase de productos, por edad, actividad econmica, profesiones,
entre otros, para comparar niveles de captacin, colocacin,
recuperacin de crditos.
3.2. Identificar y describir.- La competencia para mejorar los
productos y servicios a fin de incrementar niveles de satisfaccin en los
socios y atraer a potenciales socios.
4. POLTICA DE MANEJO DE LA INFORMACIN.
La informacin obtenida y registrada en los expedientes de los
directivos, empleados, socios y clientes, as como tambin la generada en
los procesos administrativos contables, se debe manejar con
confidencialidad y niveles de acceso en funcin del cargo que desempea el
personal que labora en la institucin. Adems la custodia y archivo de toda la
informacin ser en observancia a la normativa vigente.
PROCEDIMIENTO.
4.1. Custodia de documentos.
Se conservarn por espacio de 5 aos los expedientes o registros
electrnicos de los socios (as).
Llevar el debido registro y conservacin de las operaciones superiores
a una suma equivalente a los $ 10,000.00 (moneda de curso legal de
los Estados Unidos de Amrica), segn lo determina la normativa
65
nacional y las normas internacionales, por un plazo de al menos 5
aos.
Se llevar un registro de las operaciones que se consideren
sospechosas y que se hayan reportado a las autoridades respectivas;
por un plazo mnimo de 5 aos o ms, segn sea determinado por el
Oficial de cumplimiento en razn del grado de riesgo que pueda estar
afrontando la institucin. Para la conservacin por plazos mayores a
los 5 aos, el Oficial de Cumplimiento dejar constancia en el
expediente de la ampliacin del plazo de conservacin.
El Oficial de Cumplimiento ser responsable de llevar los registros de
las transacciones y de la conservacin de los mismos, para lo cual se
le dotar de los recursos necesarios.
5. POLTICA DE OPERACIONES Y TRANSACCIONES.
Los funcionarios de los organismos internos realizarn el registro,
verificacin, monitoreo y conservacin de la informacin de las
transacciones, generando los archivos fsicos y digitales; para el efecto se
considera transacciones a la apertura de cuentas de ahorros, depsitos y
retiros de ahorros o inversiones, y prstamos entregados; los reportes de
operaciones en efectivo, la deteccin, identificacin y anlisis de
operaciones inusuales y sospechosas, recibirn el mismo tratamiento.
PROCEDIMIENTO
5.1. Apertura de cuenta de ahorros.
66
El Oficial de Cumplimiento requerir un reporte semanal de las
aperturas de cuentas para verificar los expedientes.
Depsitos.
Confirmar que los depsitos estn de acuerdo a la actividad y
negocio del socio(a).
Verificar que los cheques depositados contengan el beneficiario
original y que no exista doble endoso.
Verificar que exista el formulario de licitud de fondos, en el cual se
confirme que el dinero no proviene de actividades ilcitas, en
transacciones iguales o superiores a los USD 10.000,00.
Ahorros/inversiones.
Verificar que exista el formulario de licitud de fondos, en el cual se
confirme que el dinero no proviene de actividades ilcitas, por una
sola vez, omitiendo dicho documento en renovaciones.
Verificar que los cheques entregados por los inversionistas
contengan el beneficiario original y no exista doble endoso;
Analizar que los instrumentos emitidos por esas inversiones, estn
a la orden de la persona que realiza la inversin y no de un tercero
o al portador.
Analizar la existencia de pre-cancelaciones.
Prstamos.
67
Verificar que las transacciones de crdito tengan relacin al
volumen del giro normal, objeto social del negocio o actividad
econmica del socio y garante.
El Oficial de crdito responsable verificar el tipo de actividad,
estados financieros registrados y dems documentos
sustentatorios del titular del crdito y deudores principales o
solidarios.
Verificar que se haya firmado el formulario de declaracin de licitud
de fondos.
Analizar los prstamos que hayan sido o se pretendan pre-
cancelar en efectivo.
Retiros.
Verificar la autenticidad de cdula observando que est vigente
(fecha de emisin y vencimiento).
Verificar que no presente alteraciones, corroborar que la firma sea
la misma de la identificacin.
Control, revisin y envo de los reportes de operaciones en
efectivo.
Todo depsito y/o retiro de fondos en efectivo tiene que ser
efectuado por intermedio de la caja por un cajero (a).
El (la) responsable de Agencia enviar los reportes de efectivo al
Oficial de Cumplimiento, una vez por semana.
68
El cajero (a) ser el responsable de identificar transacciones en
efectivo, que requieran la emisin del Reporte de Operaciones en
Efectivo y completar el formulario respectivo.
Los reportes o registros indicados en el punto anterior, deben
realizarse en el mismo momento en que se ejecute la transaccin,
a efectos de contar con la presencia del socio (a) en caso de que
se requiera informacin adicional.
En caso de duda acerca de la forma de registrar o reportar una
determinada transaccin, el empleado a cargo de la misma,
contactar de inmediato a su superior o al Oficial de Cumplimiento
para recibir la asesora necesaria.
El Oficial de Cumplimiento verificar que los reportes fsicos de
operaciones se reciban en su totalidad, mediante la comparacin
con la informacin que proporciona el sistema de cajas.
Operaciones en efectivo mltiples.
Identificar mediante reporte generado por el sistema las
transacciones mltiples.
Generar los reportes de operaciones mltiples una vez por
semana. Conservar en un archivo (hoja electrnica Excel) dos
reportes: uno con la informacin resumida (sumatoria de las
cantidades acumuladas por el mismo socio) y otro con la
informacin detallada (desglose de transacciones, recibos y
cantidades que acumul el socio (a).
69
El Oficial de Cumplimiento remitir a la Unidad de Anlisis
Financiera (UAF), el resumen de los reportes de operaciones en
efectivo y el de operaciones mltiples, dentro de los quince das
hbiles posteriores al cierre.
Deteccin de operaciones inusuales y sospechosas.
El empleado, para poder detectar posibles operaciones inusuales y
sospechosas y reportarlas al Oficial de Cumplimiento y al jefe
inmediato correspondiente, deber tener en cuenta este
procedimiento, el cual le permitir hacer un adecuado seguimiento
a aquellos socios o clientes que presenten operaciones que se
salen del giro normal de sus negocios y del promedio de
operaciones realizadas.
Considerar la presencia de las seales de alerta, evaluar su
razonabilidad frente al socio(a) y a su actividad. Determinar la
coherencia de la existencia de la seal y de la justificacin de la
misma. Si hay elementos de juicio que permitan deducir
lgicamente que algo no puede tener una explicacin satisfactoria
en primera instancia informarla al Oficial de Cumplimiento.
Todo empleado deber reportar de manera oportuna al superior
inmediato y al Oficial de Cumplimiento, las seales de alerta u
operaciones inusuales detectadas sobre toda situacin particular
en la vinculacin o transaccionalidad.
70
La omisin del reporte de seales de alerta, puede constituirse
como falta grave con perjuicio de las sanciones de Ley.
Identificacin y anlisis de operaciones inusuales y
sospechosas.
Cuando una operacin es escalada al Oficial de Cumplimiento, se
solicitar la siguiente informacin sobre el socio(a) y sus
operaciones para realizar el anlisis.
Criterio del funcionario sobre la actividad que desarrolla el cliente,
el origen de los fondos y el proceso de vinculacin.
Soportes de los movimientos que constituyeron la seal de alerta.
Carpeta del socio(a) con documentacin.
Copias de los extractos de los productos del socio.
Copias soportes de las dems operaciones del socio(a) realizados
por ventanilla.
El Oficial de Cumplimiento evaluar la informacin recolectada
para soportar la operacin inusual.
Con el suficiente anlisis y recoleccin de informacin se
evaluar si las operaciones del socio son sospechosas o no.
Procedimientos para la determinacin de una operacin
sospechosa:
71
Para identificar una operacin sospechosa, debern confrontarse
las operaciones detectadas como inusuales, con la informacin
acerca de los socios y los mercados. Por lo tanto, el primer paso
para reconocer si la transaccin es sospechosa, es saber lo
suficiente sobre el socio y su negocio.
Uno de los criterios objetivos para el reporte de operaciones
sospechosas es evaluar y sintetizar toda la informacin
proporcionada por el Oficial de Cumplimiento, reunir al Comit de
Cumplimiento y de forma unnime tomarn la decisin sobre el
reporte.
6. POLTICA DE EVALUACIN DE CUMPLIMIENTO.
Para el cumplimiento del control de lavado de activos en la
Cooperativa se debe observar e identificar las diferentes seales de alerta,
monitorear y controlar el cumplimiento estricto de los procedimientos
establecidos, debiendo stos ser revisados y mejorados continuamente a fin
de asegurar la efectividad del control de prevencin del lavado de activos.
PROCEDIMIENTO.
6.1. Seales De Alerta.- Cualquier empleado de la Cooperativa que
detecte alguna de las siguientes seales de alerta debe informar
inmediatamente a su superior y al Oficial de Cumplimiento, ya que merecen
tener un seguimiento ms cercano:
72
Transacciones que no son congruentes con el tipo de actividad del
cliente.
Transacciones frecuentes de dinero en efectivo, por montos
importantes, hechas por una persona natural o jurdica, cuyas
actividades de negocio normalmente se generaran utilizando
cheques u otros instrumentos.
Falta de retiros.
6.2. Monitoreo.- El Oficial de Cumplimiento debe observar
variaciones de importancia mediante las seales de alerta, realizar el estudio
del caso, documentar y determinar las acciones a seguir, de ser necesario
se realizar el reporte como operacin sospechosa. Estos clientes sern
incluidos dentro de un informe del Oficial de Cumplimiento al Comit de
Cumplimiento, que se presenta mensualmente. En este punto, es
fundamental para nuestro anlisis las operaciones inusuales que reportan
las dems reas y empleados.
Las noticias en prensa, radio, televisin y otras fuentes del sector, son
base para el monitoreo tanto de los clientes potenciales como de nuestros
vinculados, siempre se tiene en cuenta el evento de riesgo que surge por
noticias, cualquiera que sea que comprometa a un vinculado.
6.3. Control.- Para lograr efectividad en el control de Lavado de
Activos, se deben observar, identificar y evaluar los procedimientos de
control existentes o implementar nuevos controles con el fin de reducir la
probabilidad o el impacto que se pueda generar al materializarse un ilcito.
73
2.5 Estrategias
El trmino estrategia es de origen griego:
Estrategeia -> Estrategos o el arte del general en la guerra,
procedente de la fusin de dos palabras: stratos (ejrcito) y agein (conducir,
guiar).2
Por otro lado ya en el aspecto administrativo, se dice que las
estrategias son:
Principios y rutas fundamentales que orientarn el proceso
administrativo para alcanzar los objetivos a los que se desea llegar. Una
estrategia muestra cmo una institucin pretende llegar a esos objetivos. Se
pueden distinguir tres tipos de estrategias, de corto, mediano y largo plazos
segn el horizonte temporal.
En otras palabras constituye la ruta a seguir por las grandes lneas de
accin contenidas en las polticas nacionales para alcanzar los propsitos,
objetivos y metas planteados en el corto, mediano y largo plazos. 3
La Cooperativa de Ahorro y Crdito San Vicente del Sur segn su
Planificacin Estratgica, cuenta con las siguientes estrategias:
Perspectiva de capital intangible
Perspectiva de procesos
Perspectiva del socio
Perspectiva financiera
2
GestioPolis Recuperado de http://www.gestiopolis.com/canales/gerencial/articulos/34/estrategia.htm
3
Diccionario Economa - Administracin - Finanzas - Marketing Recuperado de http://www.eco-
finanzas.com/diccionario/E/ESTRATEGIA.htm
74
CUADRO N 06
ESTRATEGIAS PERSPECTIVA: CAPITAL INTANGIBLE
OBJETIVOS
PERSPECTIVA: ESTRATEGIAS
ESTRATGICOS
Implementar un sistema Elaboracin y

de gestin institucional y actualizacin de la
del talento humano legislacin de personal
elaborando y /o Planificacin y ejecucin
actualizando instrumentos de programas de
y herramientas para capacitacin de
incrementar la efectividad directivos, empleados y
en el desempeo socios.
Implementar sistemas de
informacin mediante la Evaluar el sistema
Innovacin tecnolgica administrativo financiero
para generar la actual, determinar
informacin necesidades y migrar la
oportunamente que informacin a bases de
sustenten la toma de datos
decisiones.
CAPITAL
INTANGIBLE
Enfatizar en los canales
de comunicacin y
Implantar modelo de
gobernabilidad
gestin de las relaciones
institucional.
humanas con los
Ejecutar actividades
empleados y socios
sociales, culturales y
optimizando los recursos
deportivas con la
existentes para integrar a
participacin de la
sus socios.
mayora de directivos,
empleados y socios
Implementacin de
Difundir la filosofa
medios y herramientas de
corporativa de la
comunicacin masiva
Cooperativa a los socios,
Utilizacin de las nuevas
travs los diferentes
tecnologas de la
medios a fin de crear
informacin y
identidad institucional.
comunicacin
Fuente: POA 2012, Coop. San Vicente del Sur Ltda.

75
CUADRO N 07
ESTRATEGIAS PERSPECTIVA: PROCESOS
OBJETIVOS
ESTRTEGICOS
Implementar los procesos Actualizacin de reglamentos

administrativo-financieros de la e implementacin de
cooperativa para incrementar la procesos de conformidad con
efectividad. el nuevo marco legal vigente.
PROCESOS
Determinar el nivel de
Investigar mercados para crecimiento y madurez de los
innovar productos y servicios productos existentes para
con rapidez tomar decisiones apoyados
en investigaciones de campo.

CUADRO N 08
ESTRATEGIAS PERSPECTIVA: SOCIOS
OBJETIVOS
ESTRTEGICOS
Difundir la imagen corporativa
de la institucin a travs de la Diversificacin de publicidad y
publicidad y promocin para promocin.
posicionarnos en el mercado.
Realizar alianzas estratgicas Determinar instituciones con las
con instituciones afines para que se har acercamientos
maximizar beneficios. para establecer convenios.
Generar mayor satisfaccin en
Emprender en el
los socios a travs de
mejoramiento de productos,
SOCIOS diferentes medios, para crear
servicios y bneficios sociales
fidelidad en los socios y atraer
con una excelente atencin.
a potenciales socios.
Incrementar el nmero de
Brindar una atencin de
socios de la Cooperativa San
calidad al socio para que
Vicente del Sur en un 20%
ste difunda y recomiende a
anual, mediante diferentes
potenciales socios y buscar
medios, para lograr un
nuevos segmentos.
crecimiento sostenido.

76
CUADRO N 09
ESTRATEGIAS PERSPECTIVA: FINANCIERA
OBJETIVOS
ESTRATGICOS
Disponer de los recursos

financieros necesarios Establecer el punto de
para la ejecucin de los equilibrio que permita
planes operativos generar recursos para el
anuales, mediante la cumplimiento del
aplicacin de polticas de presupuesto
gestin innovadoras.
Incrementar los activos

generales en un 40% Incrementar el ahorro
anual, a travs de mnimo de los socios e
agencias, ahorros y impulsar el ahorro
certificados para el planificado, especial y
crecimiento de la acumulativo.
Cooperativa.
FINANCIERA
Ampliar y remodelar el
Ejecucin de obras de
bien inmueble de
acabado en la cuarta
propiedad de la
planta y terraza.
Cooperativa en base a
Maximizar los ingresos
estudios tcnicos para
que genere el edificio
incrementar la imagen y
San Vicente
solidez institucionales.
Administrar eficazmente el
Alianzas estratgicas,
activo circulante para la
captacin de dinero a
colocacin y/o captacin
socios.
oportuna.

77
2.6 Principios
La Cooperativa de Ahorro y Crdito San Vicente del Sur Ltda., basa
su comportamiento en los siguientes principios:
Ingreso libre y voluntario del Socio, sin discriminacin de
ninguna clase.- La adhesin a la Cooperativa es voluntaria y abierta a
todos los que se encuentren dentro del vnculo comn aceptado y que
puedan hacer uso de sus servicios y estn dispuestos a aceptar las
responsabilidades correspondientes, sin discriminacin social, poltica,
religiosa, racial o de sexo.
Igualdad de derechos y obligaciones.- Los miembros de la
Cooperativa tienen igual derecho al voto (una persona, un voto) y a
participar en las decisiones que afecten a la Cooperativa, prescindiendo
del monto de sus aportaciones o del volumen de sus transacciones.
Fomentar el bienestar social y econmico de los Socios.-
Para fomentar el ahorro, conceder prstamos y brindar otros servicios a
los socios, los ahorros y depsitos devengarn una tasa equitativa de
inters, de acuerdo a la capacidad de la Cooperativa de Ahorro y Crdito
San Vicente del Sur Ltda. Los excedentes derivados de las operaciones
de la Cooperativa, una vez asegurados los niveles de reservas
apropiados y creados otros fondos, sern distribuidos entre nuestros
socios, en proporcin a sus transacciones con la Cooperativa.
Brindar seguridad y confianza a los Socios.- Nuestros
socios aprenden a manejar su propia economa, ello implica, hacer
78
buenos planes de ahorros y de inversin de los prstamos.
Aprovechando las grandes ventajas del ahorro colectivo y sistemtico,
creando al mismo tiempo una fuente de prstamos siempre creciente.
Compromiso con la comunidad.- Al mismo tiempo que nos
centramos en las necesidades y los deseos de nuestros socios, tambin
trabajamos para conseguir el desarrollo sostenible de la comunidad.
Cada persona es un socio en potencia y apropiadamente forma parte de
la esfera de inters y preocupacin de la Cooperativa de Ahorro y Crdito
San Vicente del Sur Ltda.
Autonoma e Independencia.- La Cooperativa de Ahorro y
Crdito San Vicente del Sur Ltda., es una organizacin autnoma, de
autoayuda, gestionada por sus asociados. Si bien se realiza acuerdos
con otras organizaciones, se lo hace en trminos que aseguren el control
democrtico por parte de sus asociados, manteniendo siempre la
autonoma cooperativa.
2.7 Valores
La Cooperativa de Ahorro y Crdito San Vicente del Sur Ltda., rige su
accionar bajo los siguientes valores:
Honestidad, responsabilidad y transparencia.- Los
actos de los socios se caracterizan por la observancia de estas
virtudes humanas.
79
Consideracin y respeto.- Es fundamental que exista
una relacin de esta naturaleza entre socios, funcionarios y
empleados.
Solidaridad social con los socios y la colectividad.
Profesionalismo de sus directivos, funcionarios y
colaboradores.
80
CAPITULO III
3. ANLISIS SITUACIONAL
3.1 ANLISIS INTERNO
Al realizar un anlisis interno, se pretende conocer la situacin actual
de la Cooperativa en base a una evaluacin individual de cada uno de los
departamentos que la conforman.
3.1.1 Departamento de Contabilidad
INTERFAS.- Es una herramienta Contable del Sistema
Integrado de Informacin Financiera, la misma que permite registrar las
planillas diarias entregadas por el Departamento de Caja, en la
contabilidad de la Cooperativa.
CONTA EXE.- Es un instrumento Contable del Sistema
Integrado de Informacin Financiera, el cual permite la contabilizacin
de: Comprobantes de Ingresos, Comprobantes de Egresos, Retenciones,
Notas de Crdito y Notas de Dbito, Ajustes y dems transacciones
correspondientes al proceso contable, para finalmente emitir Estados
Financieros mensuales.
81
PROCESO N 1: CONTABILIZACIN DE PLANILLAS DIARIAS
Registrar en el sistema contable la
informacin del movimiento diario de Cajas y del

OBJETIVO:
Departamento de crditos para mantener
actualizada la informacin contable operacional.
Revisar diaria y manualmente los documentos de respaldo de
las transacciones efectuadas y constatar que se encuentren
completos.
Realizar la contabilizacin de las planillas de movimiento diario
entregadas por Cajas y por el Departamento de Crditos del
da anterior.
Ingresar al sistema contable (SIIF): MDULO
INTERFAZ para registrar la contabilizacin respectiva de
cada planilla, acorde a la secuencia y operador.
Ir al mdulo CONTABILIZACIN PLANILLAS/ F2/
imprimir si-no
Para planillas de crdito: acceder al MDULO
INTERFAZ/ contabilizacin de prstamos otorgados /
enter / (E/C) / enter / si no
Reenumerar los comprobantes
82
Mayorizar las transacciones.
Verificar en el balance de comprobacin los saldos de
las cuentas respectivas.
83
CONTABILIZACIN DE COMPROBANTES DE
PROCESO N 2:
INGRESO Y EGRESO
Mantener actualizada la informacin contable
OBJETIVO: mediante el registro oportuno de los comprobantes
tanto de egreso como ingreso de la Cooperativa.
Comparar los comprobantes de depsito, recibidos de Cajas,
con el saldo de las planillas de depsito.
Confirmar que los comprobantes de emisin de Cheques,
entregados por Cajas, coincidan con el valor correcto a pagar
a los proveedores, y registrarlos en el sistema.
Acceder a SIIF/CONTA.EXE /comprobantes/Insert
Ingresar datos:
Agencia
Fecha
Tipo (I/E)
Nmero
Valor
Concepto
Contabilizar los comprobantes
Enter/imprimir (S/N)
Archivar los comprobantes con sus respaldos
respectivos.
84
PROCESO N 3: CONTABILIZACIN DE NOTAS DE CONTABILIDAD
Mantener actualizada la informacin contable
OBJETIVO: mediante el registro oportuno de las transacciones
que se presentan diariamente.
Registrar y verificar los movimientos contables diarios que se
generen.
Acceder al SIIF/CONTA.EXE/comprobantes/Insert
Ingresar informacin:
Agencia
Fecha
Tipo (C de contabilidad)
Nmero
Valor
Concepto
Contabilizar transacciones/enter/imprimir (S/N)
Archivar los comprobantes y respaldos correspondientes.
85
PROCESO N 4: ELABORACIN DE ESTADOS FINANCIEROS
Emitir los Estados Financieros mensualmente
OBJETIVO: para conocer la situacin financiera de la
Cooperativa que ayuden a la toma de decisiones.
Emitir Estados Financieros segn requerimientos de la
Cooperativa.
Estados Financieros: mensuales, trimestrales y
semestrales:
Registrar transacciones diarias y respectivos
anexos de cuenta.
Acceder a CONTA.EXE/ administracin/
mayorizacin /ingresar fecha/confirmar
Imprimir el balance de comprobacin y cotejar
saldos.
Imprimir estados financieros.
Estados Financieros anuales:
Registrar las transacciones diarias.
Ingresar a CONTA.EXE/administracin/
mayorizacin/enter/ ingresar fecha/confirmar
Crear el asiento de cierre final
86
Cerrar ejercicio econmico
Imprimir el balance de comprobacin y confirmar
saldos.
Imprimir Estados Financieros
87
PROCESO N 5: PRESENTACIN DE INFORMES
Mantener informados a los socios de la
situacin econmica y financiera de la Cooperativa,
OBJETIVO: mediante la presentacin oportuna de los balances,
los mismos que deben contener informacin real
para la toma de decisiones adecuadas.
El contador general deber:
Imprimir los Estados Financieros previa revisin de la
validez de los datos e informacin.
Responsabilizarse a travs de su firma de la veracidad de
los resultados que se obtenga en los informes financieros.
El Consejo de Vigilancia debe revisar la informacin entregada
por el Contador.
El Consejo de Administracin llamar a sesin ordinaria o
extraordinaria, y de ello la Asamblea General luego de su
respectivo anlisis de los informes, proceder a tomar
decisiones.
La cooperativa debe ser sometida a un proceso de Auditora
Financiera anualmente.
88
GRFICO N 13
FLUJOGRAMA DEL DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD

89
CUADRO N 10
CUADRO DE MANDO DE CONTROL
INDICADORES DE GESTIN
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
NOMBRE
FRMULA INDICADOR PORCENTAJE ESTNDAR NDICE BRECHA RESUMEN
INDICADOR
CMA con registros y respaldos correctos El 100% de CMA

Total CMA cumplen con
Porcentaje de CMA 73/73 100% 100% 100/100=100% -
registros y
CMA= Comprobantes de Movimientos automticos respaldos correctos
CI con registros y respaldos correctos El 100% de CI

Total CI cumplen con
Porcentaje de CI 48/48 100% 100% 100/100=100% -
registros y
CI = Comprobantes de Ingreso respaldos correctos
CE con registros correctos

El 100% de CE
Total Comprobantes de egreso
Porcentaje de CE 48/48 100% 100% 100/100=100% - cumplen con
registros correctos.
CE = Comprobantes de Egreso
CNC archivadas y registradas correctamente El 100% de CNC

Total CNC cumplen con el
Porcentaje CNC 130/130 100% 100% 100/100=100% -
archivo y registros
CNC = Comprobantes de Notas de Contabilidad correctos.
EEFF emitidos revisados El 100% de EEFF

Porcentaje emisin Total EEFF cumplen con las
12/12 100% 100% 100/100=100% -
EEFF emisiones
EEFF = Estados financieros mensuales.
El 100% de
informes
Porcentaje de Informes Informes a la Gerencia revisados
6/6 100% 100% 100/100=100% - corresponden a una
a Gerencia Total Informes a la Gerencia
mensual del
perodo evaluado.
90
3.1.2 Departamento de Crdito
Encaje: Es un sistema de depsito obligatorio, el cual se
convierte en un requisito de reserva limitado, para poder otorgar un
prstamo a un socio, este depsito debe permanecer bloqueado
hasta la cancelacin total del prstamo.
Porcentaje asignado para encaje = 16% del monto a solicitar
como crdito.
CUADRO N 11
CODIFICACIN ASIGNADA PARA CRDITOS
CD. DESTINO
CD. PLAZO 1 Ordinario
5 de 1 a 30 das 2 Viajero
CD. TIPO 10 de 31 a 90 das 3 Capitalizacin
5 Comercial 15 de 91 a 180 das 4 Productivo
10 Consumo 20 de 181 a 360 das 5 Reprogramado
25 de ms de 360 das 6 Grupal
7 Microcrdito

91
RECEPCIN Y EVALUACIN DE SOLICITUDES DE
PROCESO N 1: CRDITO Y DOCUMENTOS PERSONALES DEL
SOCIO Y SU GARANTE
Receptar y evaluar las solicitudes de
prstamos y documentos personales presentados

OBJETIVO:
por los socios y sus garantes para su anlisis y
posterior aprobacin.
El socio para poder acceder a un crdito debe tener una
cuenta de ahorros en la cooperativa, o se le apertura una con el valor
de $35 y la presentacin de la copia de cedula, papeleta de votacin
y una planilla de servicios bsicos.
El socio se acercar a la Oficina Matriz o a la Agencia a solicitar
informacin del crdito que necesita.
Posterior a ello el socio debe requerir un formulario de solicitud
de prstamo al Departamento de Crditos.
El Departamento de Crditos har la entrega del formulario de
solicitud de prstamo al socio, previo la presentacin de la
libreta de ahorros, y una vez lleno el formulario, lo receptar
para su evaluacin conjuntamente con los documentos
personales:
Copia de la cdula de ciudadana y papeleta de votacin
del socio y garante.
Confidencial o rol de pagos del socio y garante.
92
Factura de algn servicio bsico del socio.
Con la documentacin efectuar la evaluacin de las 5 Cs del
Crdito: Carcter, Capacidad, Condiciones, Colateral y Capital.
Se verifica la calificacin en la central de riesgos tanto del socio
como del garante y se revisa la Informacin del Bur de crdito:
CREDIT REPORT informe FULL, se acepta
preferentemente clientes solo CLASE A (Normal) y ciertos
clientes de CLASE B (Digno de Mencin), que presenten un
certificado de la otra entidad acreedora, en el cual se certifique
que la deuda no es de alta cuanta.
93
PROCESO N 2: APROBACIN DEL CRDITO
Determinar en base a la evaluacin de
OBJETIVO: documentacin, inspeccin y burs de crdito si se
aprueba o rechaza el crdito al socio.
La aprobacin del crdito es inmediata segn la evaluacin de
la documentacin y si el socio es antiguo caso contrario:
El inspector realiza reconocimiento del domicilio del socio y
su garante y debe emitir un formulario de verificacin
completo y correctamente lleno, para adjuntarlo a la
solicitud del crdito
Aprobado el crdito por el Departamento de Crditos, la
documentacin pasa a la Comisin de Crditos para el visto
bueno.
94
PROCESO N 3: ADJUDICACIN DEL CRDITO
Otorgar al socio el crdito solicitado para la

OBJETIVO:
satisfaccin de sus necesidades financieras.
Creacin del prstamo en el sistema:
Trmites de prstamos/creacin de prstamos/llenar
datos.
Trmites de prstamos/garantes ingresos/llenar datos.
Trmites de prstamos/generar tabla de
amortizacin/ingresar cdigo/confirmar (S/N).
Trmites de prstamos/acreditar a los ahorros/llenar datos.
Verificar mdulo de ahorros/consultar la acreditacin.
Firma de documentos.
Entrega de dinero en el Departamento de Cajas.
Generacin del comprobante de egreso.
Se adjunta una copia de toda la documentacin y se archiva.
95
ENVO DE INFORMACIN A INSTITUCIONES
PROCESO N 4:
ALIADAS
Enviar oportunamente informacin al ISSFA y
OBJETIVO: a Credireport para facilitar y agilizar las
operaciones de la Cooperativa.
Enviar informacin al ISSFA y Comandancia General:
Cruzar informacin con los listados enviados el mes
anterior para los descuentos correspondientes con el
listado de ingresos de la Cooperativa.
Agregar al listado los socios nuevos con sus respectivos
descuentos por crditos otorgados al personal militar.
Enviar mensualmente los cortes de ahorros o crditos
segn corresponda.
Enviar esta informacin mximo hasta el 4 de cada mes al
ISSFA y mximo hasta el 10 a la Comandancia General.
Envo de informacin a Credireport
Ingresa al MDULO CARTERA:
Ingresar la fecha y el nombre del archivo.
Acceder al archivo, formato Excel, y verificar la
ortografa.
96
Enviar el archivo va mail a la direccin electrnica
bases@credireport.ec, mximo hasta el 5 de mes.
97
GRFICO N 14
FLUJOGRAMA DEL DEPARTAMENTO DE CRDITOS

98
CUADRO N 12
DEPARTAMENTO DE CRDITOS
NOMBRE INDICADOR FRMULA INDICADOR PORCENTAJE ESTNDAR NDICE BRECHA RESUMEN

El 37% de Solicitudes
no cumplen con los
Porcentaje de Solicitudes con documentacin completa
42/67 63% 100% 63/100=100% 100%-63%=37% requisitos
Solicitudes Total solicitudes receptadas establecidos para la
recepcin.
El 27% de solicitudes
Porcentajes de crditos de crditos
Solicitudes aprobadas de socios antiguos
otorgados a socios 49/67 73% 100% 73/100=100% 100%-73%=27% aprobadas
Solicitudes aprobadas corresponden a
antiguos
socios nuevos.
El 73% de solicitudes
Porcentajes de crditos de crditos
Solicitudes aprobadas de socios nuevos
otorgados a socios 18/67 27% 100% 27/100=100% 100%-27%=73% aprobadas
Solicitudes aprobadas corresponden a
nuevos
socios antiguos.
El 100% de
Porcentaje de solicitudes de socios
Solicitudes con informe del inspector
solicitudes de socios 18/18 100% 100% 100/100=100% - nuevos cuentan con
Solicitudes aprobadas de socios nuevos el informe de
nuevos verificadas
inspector.
El 100% de crditos
Porcentaje de crditos Crditos con registros y comprobantes otorgados cumplen
otorgados adecuados 67/67 100% 100% 100/100=100% - con registros y
adecuadamente Crditos otorgados comprobantes
adecuados.
Porcentaje de envos El 100% de listas de
Listas de descuentos enviadas a tiempo
ptimos de listas de 12/12 100% 100% 100/100=100% - descuentos fueron
Listas de descuentos enviadas enviadas a tiempo.
descuento
El 100% de reportes
Porcentaje de reportes
Reportes enviados oportunamente fueron enviados a
crediticios enviados a 6/6 100% 100% 100/100=100% -
Reportes enviados tiempo a Credi
tiempo Report.
99
3.1.3 Departamento de Cobranzas
ACREDITACIN DE DESCUENTOS DEL

PROCESO N 1: PERSONAL MILITAR EN SERVICIO PASIVO Y
PERSONAL CIVIL
Registrar en el sistema contable los
descuentos efectuados al personal militar en

OBJETIVO:
servicio pasivo y hacer el respectivo cruce de
cuentas con la deuda por prstamos.
Receptar la nmina enviada por el ISSFA, archivo en formato
Excel, copiar a otra hoja los datos del mes anterior y actualizar
los datos.
Comparar el total de cobros al personal en servicio pasivo con
el listado que enva el ISSFA y conciliar.
Copiar a otra hoja de Excel las columnas de: tipo de operacin
(A ahorros, P prstamos), nmeros de cdula y valores, las
columnas debern tener el siguiente formato:
Columna de tipo de operacin debe medir 3cm de ancho.
Columna de nmeros de cdula en formato texto y con
13cm de ancho.
Columnas de valores con 13cm de ancho.
Una vez actualizado el archivo, realizar respaldos del servidor
antes de proceder a cargar la informacin en el sistema.
100
Grabar en el disco duro del sistema el archivo de Excel, dentro
de la carpeta del sistema, el cual debe tener el nombre PADE y
ser extensin (prn).
Tomar el registro de depsitos directos realizados en el banco
para registrar el nmero del comprobante correspondiente.
Ingresar al sistema: MDULO CLIENTES y con el operador de
PADE:
Ingreso de PADE: digitar la fecha y el nmero del
comprobante de depsito realizado en el banco.
Si algn valor, no puede ser ingresado al sistema, se debe
copiar los nmeros de cdula para poder verificar cual es el
error.
Generar la planilla normal con el operador de PADE.
101
ACREDITACIN DE DESCUENTOS DEL
PROCESO N 2:
PERSONAL MILITAR EN SERVICIO ACTIVO
Registrar en el sistema contable los
descuentos efectuados al personal militar en

OBJETIVO:
servicio activo y hacer el respectivo cruce de
cuentas con la deuda por prstamos.
Receptar el Comprobante de Descuentos, enviado por la
Comandancia General de la Fuerza Terrestre.
Copiar el archivo en Excel.
Comparar y comprobar que los valores de los descuentos con
los valores depositados en el banco son iguales al de los
descuentos.
Identificar y clasificar los diferentes descuentos (Crditos,
Ahorros, Plan Claro nuevo, Plan Claro anterior, Equipos)
Realizar diferentes archivos por cada descuento identificado,
ya que estos se deben ingresar por separado.
Copiar a otra hoja de Excel y dejar las columnas de: tipo de
operacin (A ahorros, P prstamos), nmeros de cdula y
valores, las columnas debern tener el siguiente formato:
102
Columna de tipo de operacin debe medir 3cm de ancho.
Columna de nmeros de cdula en formato texto y con
13cm de ancho.
Columnas de valores con 13cm de ancho.
Realizar respaldos en el servidor.
Grabar en el disco duro del servidor el archivo de Excel, dentro
de la carpeta de sistema, este archivo se grabar con el
nombre PADE y con una extensin (prn).
Tomar el registro de depsitos hechos directamente en el
banco para registrar el nmero del comprobante.
Ingresar al sistema en el mdulo clientes y con el operador de
PADE:
Ingreso de PADE: digitar la fecha y el nmero del
comprobante de depsito directo en el banco.
Si algn valor, no puede ser ingresado al sistema, se debe
copiar los nmeros de cdula para poder verificar cual es el
error.
Acceder al MDULO DE CAJERO con operador PADE y
proceder a ingresar los otros ingresos acorde a:
103
o Claro por Pagar causal 139
o Comisin de Claro causal 140
o Equipos causal 172
Generar la planilla normal con el operador de PADE
104
REPORTES DE CRDITOS VENCIDOS DEL
PROCESO N 3:
SISTEMA
Obtener informacin de los crditos
OBJETIVO: vencidos para poder realizar la recuperacin de
cartera.
Obtener los reportes de los crditos vencidos del sistema, al
menos una vez a la semana:
Reportes/prstamos vencidos/llenar datos/esc
COBRAN.EXE/historial de cobranzas(ver nmero)/esc
Notificacin Nro./ingreso de datos/enter
CARTERA.EXE/consultas/saldos y movimientos por
cliente/ingresar cdigo/F5/Insert/ingresar datos
COBRAN.EXE/Reporte notificaciones entregadas/
ingresar datos.
105
PROCESO N 4: EMISIN Y ENTREGA DE NOTIFICACIONES
Emitir y enviar notificaciones tanto al socio

OBJETIVO:
como al garante de los crditos vencidos.
Al haberse vencido el crdito por tres letras:
Llamar al socio y a su garante a notificar el retraso del
pago.
Enviar un mximo de tres notificaciones al socio y
garante cada 8 das.
Luego de haber enviado las 3 notificaciones.
Cobrar el crdito vencido al garante o cobrar la
hipoteca e informar al Departamento de Crditos para dar de
baja el crdito.
Si el crdito no es recuperado:
El Departamento de Cobranzas debe enviar un oficio
a Gerencia, para que esta autorice el proceso judicial y
extrajudicial.
106
GRFICO N 15
FLUJOGRAMA DEL DEPARTAMENTO DE COBRANZAS

107
CUADRO N 13
DEPARTAMENTO DE COBRANZAS
NOMBRE INDICADOR FRMULA INDICADOR PORCENTAJE ESTNDAR NDICE BRECHA RESUMEN

El 100% de listas de
Porcentaje de listas Archivos recibidos del ISSFA procesados descuentos recibidas
recibidas del ISSFA adecuadamente 6/6 100% 100% 100/100=100% - del ISSFA fueron
procesadas Archivos recibidos del ISSFA procesadas
adecuadamente.
El 100% de planillas
Porcentaje de planillas Planillas generadas con registro de depsitos
generadas con el
operador PADE en banco y cobros mediante el ISSFA. 6/6 100% 100% 100/100=100% -
operador PADE, estn
completas Planillas con operador PADE generadas
completas.
El 100% de archivos
Archivos recibidos y clasificados por tipo de fueron clasificados en
Porcentaje de archivos
descuento 6/6 100% 100% 100/100=100% - 5 archivos diferentes
clasificados
Archivos recibidos para su registro
adecuado.
El 100% de listas de
Porcentaje de cobros Registro de listas de cobros en el mdulo
cobros fueron
registrados correcto 30/30 100% 100% 100/100=100% -
registrados en el
adecuadamente Registro de listas de cobros
mdulo correcto.
El 100% de semanas
Porcentaje de emisin
Semanas con emisin de reportes cuentan con al menos
de reportes de crditos 29/29 100% 100% 100/100=100% -
Semanas evaluadas un reporte de crditos
vencidos
vencidos, emitido.
El 55% de
Porcentaje de
Notificaciones archivadas que cumplen notificaciones no
notificaciones que 100%-
cumplen requisitos de
requisitos de entrega 27/60 45% 100% 45/100=100% cumplen con los
Notificaciones archivadas 45%=55% requisitos establecidos
entregan
para la recepcin.
El 33% de los meses

Porcentaje de meses Meses evaluados con respaldos de oficios 100%- evaluados no cuentan
4/6 67% 100% 67/100=100%
con oficios entregados Meses evaluados 67%=33% con oficios de
respaldos.
108
3.2 ANLISIS EXTERNO
Este anlisis permite realizar una evaluacin de los factores externos
que afectan al entorno donde se desenvuelve la Cooperativa, es decir los
aspectos que de una u otra forman perjudican o benefician al ambiente
donde la Cooperativa presta sus servicios financieros.
3.2.1 Influencias macroeconmicas
3.2.1.1 Factor poltico
El factor poltico, es quizs el ms determinante e influyente en el
desarrollo de los pases, ya que depende mucho del tipo de gobierno, que
las oportunidades econmicas para la poblacin sean incluyentes para todo
grupo.
En nuestro pas el ambiente poltico se ha visto inmerso en cambios
de toda ndole, provocando inestabilidad y desconfianza.
Los ltimos 12 aos se han dado lugar a varias irregularidades en los
perodos de gobierno, siendo as que desde el derrocamiento del Dr. Jamil
Mahuad en el ao 2000, de los 4 presidentes sucesores, 3 no han culminado
su periodo y nicamente el presidente actual el Eco. Rafael Correa lo ha
hecho, adems existen especulaciones de que espera ser reelegido en las
prximas elecciones del 17 de febrero del 2013 para poder asumir
nuevamente el cargo de presidente de la Repblica.
109
El gobierno actual del Economista Rafael Correa Delgado, ha
efectuado varias reformas polticas, dentro de las cuales se puede
mencionar:
Creacin y restructuracin de ministerios.
Cambio del Congreso Nacional por la Asamblea Constituyente.
Nueva constitucin, aprobada en el ao 2008 por referndum.
Consulta popular del 2011 para aprobacin de reformas a la
constitucin del 2008.
Nuevas leyes y modificaciones a las leyes existentes, por ejemplo:
Ley de Servicios Pblicos, Ley Orgnica de la Economa Popular y
Solidaria y del Sector Financiero Popular y Solidario, etc.
Segn Daron Acemoglu y James Robinson, autores del libro Why do
nations fail", existen dos clases de instituciones gubernamentales: Las que
tienen polticas de carcter incluyente y las que tienen polticas de carcter
excluyente.
Adems de ello mencionan: que los pases con polticas de carcter
incluyente son aquellos que generan oportunidades econmicas para la
poblacin en su conjunto y que ofrecen iguales oportunidades de desarrollo.
Estas instituciones polticas buscan generar prosperidad en el largo plazo,
desconectadas de las lites, pero respetuosas de la propiedad privada ya
que reconocen en ella su importancia dentro de la sociedad.
110
Los pases fracasan cuando las polticas son extractivas, excluyentes,
que privilegian a pequeos grupos de la sociedad, creando lites cercanas al
poder y eliminado as cualquier posibilidad para el desarrollo del talento
humano, para la inversin, para la generacin de incentivos y de
creatividad.4
Relacionando la situacin actual con lo mencionado por los autores
Acemoglu y Robinson, en nuestro pas contamos con polticas extractivas,
ya que la inversin externa directa, es de alta volatilidad determinando desde
el ao 2008 una tendencia irregular a la baja, debido a las polticas
econmicas implantadas, las mismas que han ahuyentado a los
inversionistas nacionales y extranjeros.
GRFICO N 16
VARIACIN DE LA INVERSIN EXTRANJERA DIRECTA
Fuente:http://www.bce.fin.ec/documentos/Estadisticas/SectorReal/Previsiones/IndCoyuntura/EstMacro
062012.pdf
4
Hoy.com.ec Recuperado de http://www.hoy.com.ec/noticias-ecuador/porque-fracasan-las-naciones-
551080.html
111
Cabe mencionar que el ndice econmico ms relacionado con la
poltica y el nivel de inversiones, es el Riesgo Pas, el cual se define como:
un ndice que intenta medir el grado de riesgo que entraa un pas para las
inversiones extranjeras. 5
CUADRO N 14
VARIACIN DEL RIESGO PAS LTIMOS DAS (EN PUNTOS)
FECHA VALOR
20-may 857,00
21-may 858,00
22-may 890,00
23-may 909,00
24-may 906,00
25-may 907,00
26-may 907,00
27-may 907,00
28-may 907,00
29-may 924,00
30-may 946,00
31-may 948,00
01-jun 951,00
02-jun 951,00
03-jun 951,00
04-jun 949,00
05-jun 881,00
06-jun 878,00
07-jun 878,00
08-jun 878,00
11-jun 879,00
12-jun 875,00
13-jun 876,00
14-jun 876,00
15-jun 875,00
18-jun 878,00
19-jun 877,00
20-jun 891,00
21-jun 892,00
22-jun 892,00
Fuente: www.bce.fin.ec/resumen_ticker.php?ticker_value=riesgo_pais
5
Ecolink.com.ar Recuperado de http://www.econlink.com.ar/definicion/riesgopais.shtml
112
GRFICO N 17
VARIACIN DEL RIESGO PAS DURANTE LOS LTIMOS DAS
VARIACIN DEL RIESGO PAS (EN PUNTOS PORCENTUALES)

960
940
920
900
880
860
840
820
20-may
21-may
22-may
23-may
24-may
25-may
26-may
27-may
28-may
29-may
30-may
31-may
01-jun
02-jun
03-jun
04-jun
05-jun
06-jun
07-jun
08-jun
09-jun
10-jun
11-jun
12-jun
13-jun
14-jun
15-jun
16-jun
17-jun
18-jun
19-jun
20-jun
21-jun
22-jun
20- 21- 22- 23- 24- 25- 26- 27- 28- 29- 30- 31- 01- 02- 03- 04- 05- 06- 07- 08- 11- 12- 13- 14- 15- 18- 19- 20- 21- 22-
may may may may may may may may may may may may jun jun jun jun jun jun jun jun jun jun jun jun jun jun jun jun jun jun
VALOR 857 858 890 909 906 907 907 907 907 924 946 948 951 951 951 949 881 878 878 878 879 875 876 876 875 878 877 891 892 892
Fuente: www.bce.fin.ec/resumen_ticker.php?ticker_value=riesgo_pais
113
Este indicador tambin se relaciona con el concepto de EMBI
(Emerging Markets Bonds Index o Indicador de Bonos de Mercados
Emergentes) definido como: ndice de bonos de mercados emergentes, el
cual refleja el movimiento en los precios de sus ttulos negociados en
moneda extranjera. Se la expresa como un ndice o como un margen de
rentabilidad sobre aquella implcita en bonos del tesoro de los Estados
Unidos.6
Es importante recabar informacin anterior para poder determinar una
tendencia del Riesgo Pas, para ello se realiza una variacin anual de este
indicador.
CUADRO N 15
VARIACIN DEL RIESGO PAS DESDE JUNIO DEL 2007 A JUNIO 2012
PORCENTAJES
EMBI
FECHA SERIE
jun-07 711
jun-08 596
jun-09 2779
jun-10 1013
jun-11 783
jun-12 892
Fuentes: IDE BUSINESS SCHOOL

www.ideinvestiga.com/ide/portal/main.do;jsessionid=C4540DE460
6DA6BBDFAEB68848EC92D1?code=163
6
Banco Central del Ecuador Recuperado de
http://www.bce.fin.ec/resumen_ticker.php?ticker_value=riesgo _pais
114
GRFICO N 18
VARIACIN EMBI (JUNIO 2007 A JUNIO 2012)
VARIACIN EMBI
3000
2500
2000
PORCENTAJE
1500
1000
500
0
jun-07
jun-08
jun-09
jun-10
jun-11
jun-12
jun-07 jun-08 jun-09 jun-10 jun-11 jun-12
EMBI SERIE 711 596 2779 1013 783 892
Fuentes: IDE BUSINESS SCHOOL

www.ideinvestiga.com/ide/portal/main.do;jsessionid=C4540DE4606DA6BBDFAEB68848EC92D1?code=163
115
Conclusin:
Con el anlisis de estos dos indicadores relacionados directamente al
aspecto poltico, se puede concluir que el riesgo al que se ven expuestas las
inversiones extranjeras es de gran volatilidad debido a las reformas y al
prestigio poltico que le ha dado este gobierno a nuestro a pas, ocasionando
gran incertidumbre e indecisin al momento de realizar una inversin.
Por otro lado, la normativa legal que rige al ramo cooperativo tambin
se ha visto expuesta a cambios por parte de las reformas polticas del
gobierno del Eco. Rafael Correa, de tal modo que la Ley de Cooperativas
puesta en vigencia desde el 7 de septiembre de 1966, durante el gobierno
del Dr. Clemente Yerovi Indaburu, ha sido remplazada por la nueva Ley
Orgnica de la Economa Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular
y Solidario, puesta en vigencia desde el 13 de abril del 2011, fecha en la que
fue aprobada por la Asamblea Nacional con 88 votos; esta transicin
obligar a las cooperativas a modificar y presentar nuevos estatutos acorde
a la esta nueva ley, as tambin debern realizar adaptaciones econmicas,
administrativas y organizacionales, teniendo plazo de un ao a partir del 14
de mayo del 2012, fecha en la que se nombr al Superintendente de
Cooperativas, caso contrario debern atenerse a sanciones.
116
3.2.1.2 Factor econmico
3.2.1.2.1 Producto Interno Bruto (PIB)
El Producto Interno bruto es el valor de todos los bienes y servicios
finales producidos por un pas generalmente en un ao.
Producto se refiere a valor agregado; interno se refiere a que es la
produccin dentro de las fronteras de una economa; y bruto se refiere a
que no se contabilizan la variacin de inventarios ni las depreciaciones o
apreciaciones de capital.7
VALORACIN DEL PIB
PIB NOMINAL.- Es el valor monetario de todos los bienes y servicios
producidos a valor corriente por un pas, cabe mencionar que en una
economa el PIB Nominal puede incrementar si aumentan los precios de
los bienes o servicios aunque la produccin se mantenga constante.
CUADRO N 16
VARIACIN DEL PIB NOMINAL (AO 2007 AL 2012)
EVOLUCIN DEL PIB NOMINAL

FECHA MILLONES
Enero-31-2007 45.504,00
Enero-31-2008 54.209,00
Enero-31-2009 52.022,00
Enero-31-2010 57.978,00
Enero-31-2011 65.945,00
Enero-31-2012 71.625,00
Fuente: http://www.bce.fin.ec/indicador.php?tbl=pib
7
Ecolink.com.ar Recuperado de http://www.econlink.com.ar/dic/pib.shtml
117
GRFICO N 19
VARIACIN DEL PRODUCTO INTERNO BRUTO NOMINAL
DEL AO 2007 AL 2012
80.000,00
71.625,00
70.000,00 65.945,00
60.000,00 57.978,00
54.209,00 52.022,00
50.000,00 45.504,00
MILLONES
40.000,00
30.000,00
20.000,00
10.000,00
0,00
Enero-31- Enero-31- Enero-31- Enero-31- Enero-31- Enero-31-
2007 2008 2009 2010 2011 2012
MILLONES $US 45.504,00 54.209,00 52.022,00 57.978,00 65.945,00 71.625,00
PIB REAL.- Es el valor monetario de todos los bienes y servicios finales
producidos en un pas a comparacin de un ao base. Para el clculo
del PIB Real se aplica al PIB Nominal el deflactor del PIB, un ndice que
mide la variacin de precios entre el ao base y el ao en que se ha
calculado el PIB Nominal. La comparacin del PIB Nominal para distintos
perodos no es una comparacin efectiva por la diferencia de precios,
problema solventado utilizando el PIB Real.8
8
EFXTO Recuperado de http://www.efxto.com/diccionario/p/3802-producto-interior-bruto-pib
118
CUADRO N 17
VARIACIN DEL PIB REAL (AO 2007 AL 2012)

FECHA MILLONES
2007 22.090,00
2008 23.529,00
2009 24.119,00
2010 24.984,00
2011 26.928,00
PREVISTO AO 2012 28.274,00
GRFICO N 20
VARIACIN DEL PRODUCTO INTERNO BRUTO REAL
DEL AO 2007 AL 2012
EVOLUCIN DEL PIB REAL

30.000,00
28.274,00
26.928,00
24.984,00
25.000,00 23.529,00 24.119,00
22.090,00
20.000,00
MILLONES
15.000,00
10.000,00
5.000,00
0,00
PREVISTO
2007 2008 2009 2010 2011
AO 2012
MILLONES $US 22.090,00 23.529,00 24.119,00 24.984,00 26.928,00 28.274,00
119
GRFICO N 21
PIB SECTORIAL DEL AO 2008 AL 2012
24,00
22,00
20,00
PIB SECTORIAL 18,00
2008 -2012 16,00
14,00
12,00
10,00
8,00
6,00
4,00
PORCENTAJE
2,00
0,00
-2,00
-4,00
-6,00
-8,00
-10,00
-12,00
-14,00
-16,00
2008 2009 2010 2011 2012
A) Agricultura, ganadera,
5,40 1,50 -0,20 4,60 5,00
caza y silvicultura
B) Explotacin de minas y
1,00 -2,40 -2,50 5,40 0,40
canteras
C) Industrias manufactures
(excluye refinacin de 8,10 -1,50 6,70 6,20 9,40
petrleo)
D) Suministro de electricidad
20,20 -12,20 1,40 8,00 5,00
y agua
E) Construccin y obras
13,80 5,40 6,70 14,00 5,50
publicas
F) Comercio al por mayor y
6,60 -2,30 6,30 6,60 6,00
menor
G) Transporte y
5,40 3,70 2,50 6,10 5,30
almacenamiento
H) Servicios de
11,20 1,70 17,30 7,80 3,50
intermediacin financiera
I) Otros servicios 7,10 1,70 5,40 5,50 5,40
J) Servicios gubernamentales 14,60 5,40 0,50 2,80 5,30
K) Servicio domestico -5,50 0,50 4,70 0,50 1,00
Fuente:www.espae.espol.edu.ec/images/documentos/publicaciones/articulos/perspectivaeconomic
a2012.pdf
120
Conclusin:
En base a los grficos presentados tanto del PIB Nominal, grfico N
17, como del PIB Real, grfico N18, se puede determinar que existe una
tendencia al alza desde el ao 2007, lo cual involucra un crecimiento
previsto del 1,05% en el PIB Real para este ao 2012, es decir un
incremento de $1.346,00 millones de dlares con relacin al ao 2011.
Por otro lado en cuanto al crecimiento del PIB por sectores desde el
ao 2008, grfico N19, se aprecia que los Sectores de: Industrias
Manufactureras, Agricultura, ganadera, caza y silvicultura, y Servicio
domstico, mantienen una tendencia al alza en su variacin porcentual, lo
cual representa para la Cooperativa, una oportunidad de involucrarse con su
presencia crediticia en estos sectores de mayor incremento.
En cuanto al Sector de Servicios de Intermediacin Financiera, sector
al que pertenece la Cooperativa, se puede acotar que con relacin al
crecimiento del PIB, tuvo un repunte en el ao 2010 con un crecimiento de
17,30% con relacin al ao 2009, sin embargo ahora tiene una tendencia a
la baja con una proyeccin de crecimiento de nicamente 3,50% para este
ao, lo cual no representa una gran expectativa para el desarrollo y
crecimiento de la Cooperativa.
121
3.2.1.2.2 Inflacin
Proviene del latn inflato, el trmino inflacin hace referencia a la
accin y efecto de inflar. La utilizacin ms habitual del concepto tiene un
sentido econmico9, por lo tanto la inflacin es un proceso sostenido en el
que los precios de los productos o servicios se incrementan, reduciendo el
poder adquisitivo de una moneda.
Como datos histricos, cabe mencionar que nuestro pas adopt una
economa dolarizada desde el ao 2000, en el gobierno del Dr. Jamil
Mahuad Witt, despus de una terrible crisis econmica que conllev a la
quiebra de varias instituciones financieras, Mahuad, presidente de ese
entonces tom esta decisin para contrarrestar la gran crisis financiera y
econmica que afrontbamos, ejemplo de ello fue el alto nivel de inflacin el
mismo que lleg a 60,7% en el ao 1.999 y a 91% durante el ao 2.000.
Al mantener una economa dolarizada, los indicadores
macroeconmicos se comparan directamente con los indicadores de
Estados Unidos, y al ser la inflacin una de las razones por las que se
adopt este rgimen monetario, es preciso realizar una comparacin del
nivel de variacin de la inflacin de Ecuador con Estados Unidos, lo cual se
muestra en el siguiente grfico.
9
Definicin.De Recuperado de http://definicion.de/inflacion/
122
GRFICO N 22
VARIACIN DE LA INFLACIN (JULIO 2007 - JULIO 2012)
VARIACIN NDICE DE INFLACIN

12,00
10,00
8,00
PORCENTAJE
6,00
4,00
2,00
0,00
-2,00
-4,00
jul-07
jul-08
jul-09
jul-10
jul-11
jul-12
jul-07 jul-08 jul-09 jul-10 jul-11 jul-12
ECUADOR 2,58 9,87 3,85 3,40 4,44 5,09
EEUU 2,40 5,60 -2,10 1,20 3,60 1,40
http://www.datosmacro.com/ipc-paises/usa?sector=IPC-General&sc=IPC-IG&anio=2007
Conclusin:
Tomando como base lo mencionado como dato histrico, la inflacin
de estos ltimos aos ha disminuido notablemente, reducindose a niveles
aproximados al 20%, es decir una diferencia de 71% con relacin a la
inflacin del ao 2.000.
Al comparar la inflacin de los ltimos aos (2007 -2012), tanto de
Ecuador como de Estados Unidos, podemos notar que pese a ser bajos los
niveles de inflacin de nuestro pas, superan a los niveles de inflacin de
EE.UU., se distingue un repunte de la inflacin ecuatoriana y
estadounidense durante el ao 2.008 llegando a 9,87% y a 5,60%
respectivamente, con una diferencia de 4,27% entre ambos indicadores,
123
posterior a este ao nuestra inflacin mantiene una tendencia al alza
llegando a 5,09% en este ao, sin embargo EE.UU. mantiene una tendencia
a la baja llegando a 1,40% en su inflacin en este Julio 2012.
Lo cual representa un incremento de la prdida del poder adquisitivo
para la economa ecuatoriana.
3.2.1.2.3 Tasas de inters
La tasa de inters (o tipo de inters) es el porcentaje al que est
invertido un capital en una unidad de tiempo, determinando lo que se refiere
como "el precio del dinero en el mercado financiero10, es decir que sta tasa
presentada en porcentajes, representa un posible nivel de ganancia, frente al
riesgo que constituye el prstamo o utilizacin de una suma de dinero en un
tiempo determinado para cualquier situacin.
3.2.1.2.3.1 Tasa de inters activas
Es el porcentaje que las instituciones bancarias cobran a sus clientes
por el prstamo de dinero, otorgado en forma de crditos.
Este tipo de tasa es denominada activa, porque se convierte en
recursos econmicos a favor de la institucin financiera.
10
Fundacin Wikimedia, Inc. Recuperado de http://es.wikipedia.org/wiki/Tasa_de_inter%C3%A9s
124
GRFICO N 23
VARIACIN DE LAS TASAS DE INTERS ACTIVAS ANUALES
VARIACIN TASAS ACTIVAS

45,00%
40,00%
35,00%
30,00%
TASA ACTIVA ANUAL
25,00%
20,00%
15,00%
10,00%
5,00%
0,00%
2007 2008 2009 2010 2011
Productivo Corporativo 10,71% 9,14% 9,19% 8,68% 8,17%
Productivo Empresarial 11,13% 9,90% 9,54% 9,53%
Productivo PYMES 13,15% 15,76% 11,28% 11,30% 11,20%
Consumo 18,00% 18,55% 17,94% 15,94% 15,94%
Vivienda 12,13% 10,87% 11,15% 10,38% 10,38%
Micro Ac. Ampliada 23,50% 22,19% 23,29% 23,11% 23,11%
Micro Ac. Simple 31,55% 29,16% 27,78% 25,20% 25,20%
Micro Minorista 41,47% 31,84% 30,54% 29,04% 29,04%
Fuente: Cifras Econmicas del Banco Central

125
3.2.1.2.3.2 Tasa de inters pasivas
Es el porcentaje que una entidad financiera debe pagar por la
recepcin de dinero mediante cualquier instrumento, por ejemplo:
prstamos, depsitos, inversiones, etc.
GRFICO N 24
VARIACIN DE LAS TASAS DE INTERS PASIVAS A AGOSTO
VARIACIN TASAS PASIVAS POR PLAZOS

8,00%
7,00%
6,00%
5,00%
TASA PASIVA ANUAL A AGOSTO
4,00%
3,00%
2,00%
1,00%
0,00%
ago-07 ago-08 ago-09 ago-10 ago-11 ago-12
30 - 60 das 4,40% 4,61% 2,50% 3,55% 3,85% 3,89%
61 - 90 das 4,74% 4,99% 2,75% 3,50% 3,89% 3,67%
91 - 120 das 5,53% 5,53% 3,00% 4,39% 4,83% 4,93%
121 - 180 das 5,07% 6,20% 3,25% 4,73% 5,00% 5,11%
181 - 360 das 6,09% 6,21% 5,00% 5,55% 5,70% 5,65%
> 361 5,22% 6,71% 5,44% 6,51% 6,69% 5,35%
Fuente: Cifras Econmicas del Banco Central, Informativo mensual INFOAFABA

126
Conclusin:
La variacin de las tasas de inters activas, grfico N 21, presentan
una tendencia a la baja durante el periodo 2007-2011, lo cual constituye para
la Cooperativa una desventaja, ya que los crditos otorgados representan un
mayor riesgo y un menor nivel de ganancia al reducirse el costo del dinero,
sin embargo las tasas de inters bajas son muy atractivas para quienes
buscan la accesibilidad inmediata a un crdito, lo cual a su vez se podra
convertir en ventaja para la Cooperativa ya que al ofrecer al mercado
financiero tasas de inters bajas, dentro del marco legal, cada vez se
lograra captar ms socios que mediante el crdito satisfagan sus
necesidades econmicas.
Por otro lado las tasas de inters pasivas por plazos, grfico N 22,
durante el periodo Agosto 2007 Agosto 2012, tambin presentan una
tendencia a la baja, siendo los depsitos a plazo de 121 a 180 das, los que
tiene mayor incremento porcentual. Esto significa un beneficio para la
Cooperativa ya que debe pagar una tasa menor por los recursos econmicos
captados.
3.2.1.3 Factor tecnolgico
Tecnologa es el conjunto de conocimientos tcnicos, ordenados
cientficamente, que permiten disear y crear bienes y servicios que facilitan
la adaptacin al medio ambiente y satisfacer tanto las necesidades
esenciales como los deseos de las personas.11
11
Fundacin Wikimedia, Inc. Recuperado de http://es.wikipedia.org/wiki/Tecnolog%C3%ADa
127
Hoy en da la tecnologa es uno de los factores ms importantes en el
desarrollo empresarial y cotidiano, ya que las actividades que realizamos
durante el da se ven relacionadas o implican algn dispositivo tecnolgico.
La Cooperativa de Ahorro y Crdito San Vicente del Sur Ltda., no
puede ser la excepcin dentro de este mundo constantemente innovador, y
es por ello que para el manejo de su informacin financiera y contable, utiliza
un sistema denominado: SISTEMA INTEGRADO DE INFORMACIN
FINANCIERA, de propiedad intelectual del Tecnlogo Silvio Jaime Montalvo
Villarreal; ste sistema es utilizado por cooperativas de ahorro y crdito
controladas por la Superintendencia de Bancos y Seguros y por la nueva
Superintendencia de Cooperativas, cooperativas privadas especialmente de
maestros, cajas de ahorro y crdito, y cuenta con las siguientes
caractersticas:
Aplicacin multiproducto.- Tiene la capacidad de administrar desde 1 a
99 productos de ahorros sin cambios en la programacin del sistema.
Parametrizable.- El administrador del sistema puede crear varios
productos de ahorros, incluir oficinas, cambiar tasas de inters, etc., sin
la necesidad de cambios en la programacin del sistema.
Renovable y actualizable.- Es desarrollado bajo la normativa legal del
pas y es adaptable a nuevos cambios.
Seguridad.- El sistema cuenta con niveles de acceso, se puede asignar:
Usuarios del sistema, Usuarios de consulta, Usuarios de ingreso de datos
y Usuarios Supervisores.
128
Programacin.- El sistema est programado en lenguaje C++, tiene la
capacidad de soportar un volumen de datos ilimitado y trabaja con
archivos planos y en formato texto.
Flexibilidad.- El sistema puede incluir requerimientos de la Institucin.
Integracin.- No existe la duplicacin de informacin.
Requerimientos bsicos.- Para el funcionamiento del sistema:
SERVIDOR: Computador Pentium IV, con CD-writer, sistema
operativo Windows XP profesional o Windows 7 de 32 bits.
Una red Windows normal con cableado estructurado y certificado.
Estaciones de trabajo que puede ir desde mquinas con Windows
95 en adelante.
Impresoras matriciales de 80 columnas.12
Mdulos:
Activos
Ahorros
Cajero
Cartera
Clientes
Interfaz
Cobranzas
Contabilidad
Proveedores
12
Tglo. Montalvo, Silvio. Proforma del SISTEMA DE INFORMACIN FINANCIERA.
129
Otras instituciones que utilizan este sistema.- Se citan algunas a
continuacin:
CUADRO N 18
OTRAS INSTITUCIONES QUE UTILIZAN EL SISTEMA
INSTITUCIN LOCALIDAD
Cooperativa de Ahorro y Crdito Educadores Tulcn Tulcn
Cooperativa de Ahorro y Crdito Educadores Santa

Azuay
Isabel
Cooperativa de Ahorro y Crdito Futuro y Progreso de

Galpagos
Galpagos
Cooperativa de Ahorros y Crdito FORTALEZA Ibarra
Cooperativa de Ahorro y Crdito Mara Auxiliadora de

Imbabura
Quiroga
Cooperativa de Ahorro y Crdito 29 de Agosto Quito
Cooperativa de Ahorro y Crdito Credifast Quito
Cooperativa de Ahorro y Crdito Fenix Quito
Fondo Complementario Previsional Cerrado de

Cesanta del Personal Administrativo y Embarcado de
Quito
FLOPEC, Auditado y aprobado por tcnicos de la
Superintendencia de Bancos.
Asociacin del Crculo de Sub Oficiales de la Fuerza

Quito
Terrestre
Fuente: Proforma del SISTEMA DE INFORMACIN FINANCIERA, Tglo. Silvio Montalvo

130
3.2.1.4 Factor legal
Las leyes y reglamentos son el respaldo jurdico con el que cuenta
una institucin, ya que se vern regidas por estas y debern cumplirlas de
manera obligatoria.
El Sector Cooperativo, debido a su aparicin, crecimiento y desarrollo
en nuestro pas, ha tenido que regirse a modificaciones en su marco legal,
es as que el 30 de noviembre del ao 1937, bajo la presidencia del Gral.
Alberto Enrquez Gallo, se promulga la primera Ley de Cooperativas del
Ecuador, y para el 7 de septiembre de 1966 durante el gobierno del Dr.
Clemente Yerovi Indaburu se emite una segunda Ley de Cooperativas con la
finalidad de llenar los vacos de la ley de 1937, la segunda Ley fue codificada
y publicada en el Registro Oficial en el ao 2001, con esta publicacin
tambin se expidi el Reglamento General de la Ley de Cooperativas. Tanto
la Ley como su Reglamento haban permanecidos vigentes por ms de 44
aos, pero ahora en el gobierno del Eco. Rafael Correa Delgado, actual
presidente de la Repblica del Ecuador, se ha puesto en vigencia, desde el
13 de abril del 2011, una nueva Ley para este sector, denominada Ley
Orgnica de la Economa Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular
y Solidario, lo cual involucra la modificacin de los estatutos de todas las
organizaciones regidas por esta Ley.
En base a lo mencionado la Cooperativa de Ahorro y Crdito San
Vicente del Sur Ltda., se rige al siguiente marco legal:
131
Sector Financiero Popular y Solidario.
Cdigo de Trabajo.
Estatuto General de la Cooperativa de Ahorro y Crdito San Vicente
del Sur Ltda.
Reglamentos internos
Y dems leyes que fueren aplicables.
3.2.1.5 Factor social
Este factor tiene relacin directa con el desarrollo de la sociedad,
motivo por el cual es necesario realizar un anlisis de las tasas de
desempleo y de la canasta bsica en relacin a los sueldos en nuestro pas.
DESEMPLEO.- Parte de la fuerza de trabajo que estando en
condiciones de trabajar no se encuentra ocupada en actividades productoras
de Bienes o servicios. Incluye a las personas cesantes y a las que buscan
trabajo por primera vez.13
13
Diccionario Economa - Administracin - Finanzas Marketing. Recuperado de http://www.eco-
finanzas.com/diccionario/D/DESEMPLEO.htm
132
GRFICO N 25
VARIACIN DE LA TASA DE DESEMPLEO
TASA DE DESEMPLEO
10,00%
8,00%
PORCENTAJE
6,00%
4,00%
2,00%
0,00%
jul-07
jul-08
jul-09
jul-10
jul-11
jul-12
TASA DE DESEMPLEO
9,43% 6,56% 8,34% 7,71% 6,36% 5,19%
DESEMPLEO
Fuente: BCE, Cifras Econmicas mensuales

CANASTA FAMILIAR.- Es un conjunto de bienes y servicios
que son adquiridos de forma habitual, para su sostenimiento, por una familia
tpica en cuanto a su composicin (nmero de integrantes) y con unas
condiciones econmicas medias. Este conjunto se compone de artculos y
servicios relacionados con alimentacin, salud, educacin, vestuario,
transporte, esparcimiento y otros.14
SALARIO MNIMO VITAL.- El salario mnimo vital tiene por
objeto, asegurar al trabajador y a su familia, alimentacin adecuada, vivienda
digna, vestuario, educacin, asistencia sanitaria, transporte, esparcimiento,
14
Biblioteca Virtual Luis ngel Arango. Recuperado de
http://www.banrepcultural.org/blaavirtual/ayudadetareas/economia/econo93.htm
133
vacaciones y previsin. Acta en realidad como garanta mnima salarial en
todo el pas, aplicndose en la prctica:
a) Cuando las convenciones colectivas de trabajo fijen salarios inferiores;
b) Cuando se trate de una actividad que no est regida por convenciones
colectivas de trabajo o estatuto especial.15
CUADRO N 19
DIFERENCIA ENTRE EL COSTO DE LA CANASTA BSICA Y EL SALARIO
MNIMO VITAL
COSTO INGRESO
FECHA CANASTA FAMILIAR DIFERENCIA
BSICA MENSUAL
jul-07 $ 461,75 $ 317,34 -144,41
jul-08 $ 507,48 $ 373,34 -134,14
jul-09 $ 521,73 $ 406,93 -114,80
jul-10 $ 536,93 $ 448,00 -88,93
jul-11 $ 559,41 $ 492,80 -66,61
jul-12 $ 585,81 $ 545,07 -40,74
Fuente:http://www.inec.gob.ec/estadisticas/index.php?option=com_remository&Itemid=&fun
c=download&id=1102&chk=ee9e210d7e9388b66cd38fa9bdde6931&no_html=1&lang=es
15
Solocontable Recuperado de
http://www.solocontable.com/Laboral%20y%20Previsional/Salario%20Minimo%20vital%20y%20movil.
htm
134
GRFICO N 26
DIFERENCIA ENTRE EL COSTO DE LA CANASTA BSICA Y EL SALARIO
MNIMO VITAL
CANASTA FAMILIAR Y SALARIO PROMEDIO NOMINAL

$700,00
$600,00
PORCENTAJE
$500,00
$400,00
$300,00
$200,00
$100,00
$-
jul-07
jul-08
jul-09
jul-10
jul-11
jul-12
COSTO CANASTA BSICA $461,75 $507,48 $521,73 $536,93 $559,41 $585,81
INGRESO FAMILIAR
$317,34 $373,34 $406,93 $448,00 $492,80 $545,07
MENSUAL
Fuente:http://www.inec.gob.ec/estadisticas/index.php?option=com_remository&Itemid=&func=downloa
d&id=1102&chk=ee9e210d7e9388b66cd38fa9bdde6931&no_html=1&lang=es
Conclusin:
La tasa de desempleo muestra en la grfica N 23 una tendencia a la
baja desde el ao 2007, lo cual representa una ventaja para la Cooperativa
ya que significa un mayor nmero de personas con capacidad de afrontar
endeudamiento y participar en el ahorro; con respecto a la relacin entre la
canasta bsica y el salario mnimo vital, el grfico muestra una tendencia al
alza de ambos indicadores, sin embargo cabe mencionar que el ingreso
familiar mensual no cubre el costo de la canasta bsica y para este ao 2012
presenta un dficit por $40,74 siendo la menor diferencia desde el ao 2007.
135
3.2.2 Influencia microeconmicas
3.2.2.1 Clientes
Un cliente (del Latn cliens, -entis), es el receptor de un bien, servicio,
producto o idea, obtenida de un vendedor a cambio de dinero u otro artculo
de valor. 16
Los clientes de la Cooperativa son los socios, quienes mediante un
crdito acceden a una cantidad de dinero, en calidad de prstamo, a un
costo denominado tasa de inters.
La Cooperativa a fecha 30 de noviembre del 2012 cuenta con: 3.495
socios, distribuidos de la siguiente manera:
GRFICO N 27
DISTRIBUCIN DE LOS CLIENTES DE LA COOPERATIVA
DISTRIBUCIN DE SOCIOS
1.292
37%
MILITARES ACTIVOS
1.970
56% MILITARES PASIVOS
PERSONAL CIVIL
233
7%
Fuente: Cooperativa de Ahorro y Crdito San Vicente del Sur Ltda.

16
Fundacin Wikimedia, Inc. Recuperado de http://es.wikipedia.org/wiki/Cliente_(econom%C3%ADa)
136
La Cooperativa cuenta mayoritariamente con socios en calidad de
Personal Civil, pese a que fue pensada y creada con la finalidad de
satisfacer necesidades econmicas del personal militar.
3.2.2.2 Proveedores
Proveedor es la persona o empresa que abastece con algo a otra
empresa o a una comunidad. El trmino procede del verbo, que hace
referencia a suministrar lo necesario para un fin. 17 , es decir que son
instituciones o personas que proporcionan herramientas, suministros y
cualquier bien o servicio para el desarrollo de actividades.
La Cooperativa San Vicente del Sur Ltda., cuenta con los siguientes
proveedores:
CUADRO N 20
PRINCIPALES PROVEEDORES DE LA COOPERATIVA
SERVICIO O PRODUCTOS PROVEEDOR
Alarmas de seguridad SISTEMA DE ALARMA 2370
Central telefnica GUILLERMO GARCA
Diseo y actualizacin de la Pgina Web ING. VILLAVICENCIO
COMPU RAM - VILA NEXAR

Equipos de Computacin
COMPUCENTER
Informacin Central de Riesgos CREDIREPORT / EQUIFAX
17
Definicin.DE Recuperado de http://definicion.de/proveedor/
137
SERVICIO O PRODUCTOS PROVEEDOR
Internet ANDINANET
ING. CARMEN TRUJILLO
Mantenimiento de Computadoras
ING. DIEGO LEMA - SERVICES
COMPUTER
Mantenimiento Impresoras VICENTE ACARO
Pliza de Fidelidad renovacin anual GRUPO MANCHENO
Publicidad PUBLIDISEO
COOPSEGUROS DEL ECUADOR

Seguros S.A. COMPAA DE SEGUROS Y
REASEGUROS
DIARIO LA HORA
Servicio de avisos de convocatorias para
asambleas
EL COMERCIO
FANNYS GRAFICA DISEOS E

Servicio de Imprenta
IMPRESIONES
Servicio de Monitoreo GRUNSEG CIA. LTDA.
Servicio de seguridad mediante alarmas ALARGUM
Sistema Informtico SR. SILVIO MONTALVO
Suministros de Oficina DISTRIBUIDORA DILIPA
Telefona fija ANDINATEL

138
3.2.2.3 Competencia
El significado de la palabra competencia proviene del latn competentia,
relacionndola al mbito empresarial se refiere a la rivalidad entre aquellos
que pretenden acceder a lo mismo, a la realidad que viven las empresas que
luchan en un determinado sector del mercado al vender o demandar un
mismo bien o servicio.18
La Cooperativa San Vicente del Sur Ltda., tiene competencia directa
que se enfoca al mismo nicho de mercado, entre las principales instituciones
financieras con las que compite se puede mencionar:
CUADRO N 21
PRINCIPAL COMPETENCIA DE LA COOPERATIVA
INSTITUCIN FINANCIERA SECTOR AL QUE SE DIRIGE

Fuerzas Armadas del Ecuador:
Banco General "Rumiahui" servicio activo y pasivo
Pblico en general
Fuerzas Armadas del Ecuador:
Cooperativa "29 de Octubre" servicio activo y pasivo
Pblico en general
Cooperativa del Ejrcito Militares en servicio pasivo
Personal Militar en servicio

Cooperativa COOPAD activo y pasivo
Pblico en general
Fuerzas Armadas del Ecuador
Cooperativa CASAG
en servicio activo
Personal Militar en servicio
Cooperativa "AUCA" activo y pasivo
Pblico en general

18
Definicin.DE Recuperado de http://definicion.de/COMPETENCIA/
139
3.2.2.4 Productos sustitutos
Los productos sustitutos son aquellos que el cliente puede consumir,
como alternativa, cuando cualquier sector baja la calidad de sus productos19
o sube el precio por arriba de un lmite legalmente establecido.
En el Sector Cooperativo los productos sustitutos no son competencia
directa, ya que son proporcionados por otro tipo de instituciones que
pretenden satisfacer las necesidades econmicas de los demandantes
mediante diferentes instrumentos, productos o servicios financieros, y entre
estos principalmente se encuentran:
Emisoras de tarjetas de crdito.- mediante las tarjetas el
demandante puede acceder a crditos inmediatos por la
adquisicin de un bien o servicio.
Crditos comerciales.- hoy en da existen varios locales
comerciales, que facilitan crditos directos e inmediatos.
Comercializadoras de ttulos y valores.- por medio de este
mercado se pretende adquirir liquidez a corto o largo plazo y
as invertir o lograr el ahorro.
19
ECONLINK.COM.AR Recuperado de
http://www.econlink.com.ar/economia/creditoconsumo/sustitutos.shtml
140
CAPITULO IV
4. FUNDAMENTOS TERICOS
4.1 GENERALIDADES DE LA AUDITORA DE GESTIN
4.1.1 Evolucin de la auditora
La Auditora existe hace algn tiempo atrs, sin embargo no era
conocida como tal, ya que en tiempos antiguos no existan relaciones
econmicas complejas ni sistemas contables, nicamente se realizaban
controles simples y registros contables sencillos.
Durante la Revolucin Industrial el desarrollo de la Auditora se
relacionaba nicamente a la actividad prctica, el auditor se limitaba a
efectuar revisiones sencillas de: Compras, Ventas, Cobros y Pagos con el fin
de descubrir fraudes u operaciones deficientes. Esta etapa se caracteriz
por un desarrollo lento en la evolucin de la auditora, aunque la contabilidad
se desarroll ms rpidamente debido al crecimiento empresarial y
tecnolgico, y por ese desarrollo los propietarios de las empresas comienzan
a utilizar los servicios de los gerentes a cambio de sueldos.
En el siglo XVI, en Inglaterra, las auditoras realizan un anlisis
riguroso de los registros escritos y obtienen evidencia de apoyo. Los
pases donde ms se alcanza este desarrollo es en Gran Bretaa y ms
adelante Estados Unidos. (Dra. Elvira Armada Trabas)
Para la primera mitad del siglo XX, la auditora pasa de ser una
actividad dedicada a descubrir fraudes, a ser un estudio cualitativo mejorado;
141
cada vez el desarrollo empresarial y tecnolgico exige la socializacin por lo
que se procede a realizar revisiones a los estados financieros.
En los ltimos tiempos la evolucin tecnolgica y empresarial ha
generado cambios en los aspectos organizativos y empresariales, la
Auditora ha penetrado en la gerencia y hoy se interrelaciona fuertemente
con la administracin y los procesos realizados dentro de la organizacin, ha
llegado a ser un elemento vital para la gerencia ya que mediante la auditora
se puede medir la eficacia, eficiencia y economa de las operaciones y
tomar decisiones adecuadas y ptimas para el mejoramiento operacional y
administrativo.
En 1935, James O. McKinsey, determin las bases de la "auditora
administrativa", lo cual consista en "una evaluacin de una empresa en
todos sus aspectos, a la luz de su ambiente presente y futuro probable." y
en 1945 debido a la necesidad de las revisiones integrales y analizando a la
empresa como un todo, el Instituto de Auditores Internos Norteamericanos
menciona que la revisin de una empresa puede realizarse analizando sus
funciones.
En 1949, Billy E. Goetz determina que la auditora administrativa es la
encargada de descubrir y corregir errores de administrativos.
En 1955, Harold Koontz y Ciryl ODonnell, tambin proponen a la
auto-auditora, como una tcnica de control del desempeo total, la cual de
estara destinada a "evaluar la posicin de la empresa para determinar
dnde se encuentra, hacia dnde va con los programas presentes, cules
142
deberan ser sus objetivos y si se necesitan planes revisados para alcanzar
estos objetivos."
En 1958 a Alfred Klein y Nathan Grabinsky: determinaron aplicar la
auditora a travs de un mtodo que identifica y cuantifica los factores y
funciones que intervienen en las operaciones de una organizacin.
En 1962, William Leonard incorpor los conceptos fundamentales
para la ejecucin de la Auditora Administrativa.
En 1965, Edward F. Norbeck en su libro Auditora Administrativa
define el concepto, contenido e instrumentos para aplicar la auditora, y
determina las diferencias entre la auditora administrativa y la auditora
financiera.
En 1975, Roy A. Lindberg y Theodore Cohn desarrollan el marco
metodolgico para instrumentar una auditora de las operaciones que realiza
una empresa.
En 1987, Gabriel Snchez Curiel establece el concepto de Auditora
Operacional, la metodologa para utilizarla y la evaluacin de sistemas.
En 1989, Joaqun Rodrguez Valencia analiza los aspectos tericos y
prcticos de la auditora administrativa, las diferencias con otra clase de
auditoras, los enfoques ms representativos, e incluye su propuesta y el
procedimiento para llevarla a cabo.
En 1994, Jack Fleitman S. incorpora conceptos fundamentales de
evaluacin con un enfoque profundo, muestra las fases y metodologa para
su aplicacin, la forma de disear y emplear cuestionarios y cdulas, y el uso
143
de casos prcticos para ejemplificar una aplicacin especfica. (Franklin,
Enrique)
En base a estos antecedentes, la Auditora de Gestin surge de la
necesidad de cuantificar los logros alcanzados por la empresa en un perodo
de tiempo determinado, y se la considera como una forma efectiva de
administrar los recursos de la empresa para lograr un mejor desempeo y
productividad.
4.1.2 Definicin e Importancia de Auditora de Gestin
Se la ha dado varios conceptos y definiciones a Auditora de Gestin
segn los diversos autores, a continuacin se mencionan unos cuantos:
George R. Terry (1953), en el libro Principios de
Administracin, seala: "La confrontacin peridica de la planeacin,
organizacin, ejecucin y control administrativos de una compaa, con lo
que podra llamar el prototipo de una operacin de xito, es el significado
esencial de la auditora administrativa."20
Williams P. Leonard, de Estados Unidos, (1962), defini a
esta tcnica como examen comprensivo y constructivo de una
estructura organizacional de una empresa, o cualquier componente
de las mismas, tales como una divisin o departamento, as como
de sus planes y objetivos, sus mtodos de operacin y la utilizacin de
los recursos fsicos y humanos. Conforme se van creando diversas
20
AUDITORA ADMINISTRATIVA: CONCEPTOS FUNDAMENTALES Recuperado de
http://www.benjaminfranklin.8k.com/artic09.htm
144
ciencias, tcnicas, mtodos, principios, actividades y dems lneas de
conocimiento, que sirvan de apoyo a la gestin eficaz de las empresas,
se dan en el pas el establecimiento de la auditora operacional con el
propsito de coactivar el logro eficiente de los objetivos que las
organizaciones se proponen.21
Fernndez Arena J.A (1966) en el libro LA AUDITORA
ADMINISTRATIVA, menciona que: es la revisin objetiva, metdica y
completa, de la satisfaccin de los objetivos institucionales, con base en
los niveles jerrquicos de la empresa, en cuanto a su estructura y a la
participacin individual de cada integrante de la organizacin.
Auditora de Gestin es: La conclusin general del auditor
sobre el accionar contrastando sus 5 Es contra las pautas o normas
establecidas para una slida gestin, para las operaciones especficas y
para el campo tcnico de actividad.22
Un proceso de evaluaciones que concluye con la formulacin
de una opinin sobre las 5 Es de las decisiones de los administradores y
funcionarios en la entidad, durante un periodo.23
4.1.3 Objetivos de la Auditora de Gestin
El objetivo primordial de la Auditora de Gestin consiste en descubrir
deficiencias o irregularidades en algunas de las partes de la empresa y
21
Scribd. Recuperado de http://es.scribd.com/doc/53306116/AUDITORIA-OPERACIONAL3
22
Maldonado E., M. K. (2001). Auditora de Gestin. (3ra Ed.), Ecuador
23
Maldonado E., M. K. (2001). Auditora de Gestin. (3ra Ed.), Ecuador
145
apuntar sus probables remedios. La finalidad es ayudar a la direccin a
lograr la administracin ms eficaz. Su intencin es examinar y valorar los
mtodos y desempeo en todas las reas. Los factores de la evaluacin
abarcan el panorama econmico, la adecuada utilizacin de personal y
equipo y los sistemas de funcionamiento satisfactorios.24
En una Auditora de Gestin se efectan varios estudios y anlisis
para determinar deficiencias causantes de dificultades en la organizacin,
estas pueden ser: actuales o en potencia, las irregularidades,
embotellamientos, descuidos, prdidas innecesarias, actuaciones
equivocadas, deficiente colaboracin fricciones entre ejecutivos y una falta
general de conocimientos o desdn de lo que es una buena organizacin.25
En base a todo ello se han determinado como objetivos principales los
siguientes:
Verificar que la empresa tenga planteados objetivos y planes
coherentes.
Confirmar la existencia de polticas adecuadas y el cumplimiento
de las mismas.
Comprobar la confiabilidad de la informacin manejada dentro de
la organizacin y de los controles establecidos.
Comprobar la existencia de mtodos o procedimientos
organizacionales y la eficiencia de los mismos.
Verificar la utilizacin adecuada de recursos.
24
TRIPOD. Recuperado de http://members.tripod.com/~Guillermo_Cuellar_M/gestion.html
25
TRIPOD. Recuperado de http://members.tripod.com/~Guillermo_Cuellar_M/gestion.html
146
4.1.4 Concepto de las 5Es
Dentro de los objetivos de la Auditora de Gestin, est el determinar
la confiabilidad de los controles aplicados por la empresa, y para ello es
necesario evaluar la Eficiencia, Eficacia, Economa, Ecologa y tica,
denominadas 5 Es de Auditora, con la que se desempean las funciones
dentro de la organizacin.
A continuacin se define cada una de las denominadas 5 Es:
EFICIENCIA.- Es el grado en el que los procedimientos de la
empresa logran los objetivos propuestos con la mxima calidad posible y
con el uso mnimo necesario de recursos, es decir que una operacin
eficiente produce el mximo de producto para una cantidad dada de
insumos o requiere del mnimo de insumos para una calidad y
cantidad de producto determinada.26
EFICACIA.- Consiste en lograr la utilizacin ms productiva de
los bienes materiales y de recursos humanos y financieros. (Academia
Mexicana de Auditora Integral).
ECONOMA.- Se refiere a los trminos y condiciones conforme
a los cuales se adquieren bienes y servicios en cantidad y calidad
apropiadas en el momento oportuno y al menor costo posible. (Academia
Mexicana de Auditora Integral).
26
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS Recuperado de
http://estatico.buenosaires.gov.ar/areas/biblioteca/auditoria_gestion_empresas_soc_estado.pdf
147
ECOLOGA.- Podr definirse como el examen y evaluacin al
medio ambiente, el impacto al entorno y la propuesta de soluciones
reales y potenciales. 27
TICA.- La conducta del personal en funcin de sus deberes
contemplados en la Constitucin, las leyes, las normas de buenas
costumbres de la sociedad. El Cdigo de Conducta o tica de la entidad,
son susceptibles de evaluarse en una entidad.28
4.2 NAGA`s
Las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas son conocidas
como NAGAS, estas normas han sido aprobadas y adoptadas por el
American Institute Of Certified Public Accountants (AIPA), las mismas
que constituyen los principios fundamentales de auditora a los que el auditor
debe enmarcar su desempeo durante todo examen de auditora, cabe
mencionar que el cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del
trabajo profesional del auditor.29
Las NAGAs se dividen en tres grupos:
Normas generales o personales
Normas de la ejecucin del trabajo y
Normas de preparacin del informe
27
Maldonado E., M. K. (2001). Auditora de Gestin. (3ra Ed.), pg. 16. Ecuador
28
Maldonado E., M. K. (2001). Auditora de Gestin. (3ra Ed.), pg. 16. Ecuador
29
Tu Gua Contable Recuperado de http://www.tuguiacontable.com/2012/04/normas-de-auditoria-
generalmente.html
148
GRFICO N 28
NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS
NORMAS RELATIVAS RELATIVAS A LA

GENERALES A LA EJECUCIN PREPARACIN DEL
Y PERSONALES DEL TRABAJO INFORME
Entrenamiento y Planificacin y Aplicacin de los
capacitacin supervisin. Principios de
profesional. Estudio y evaluacin Contabilidad
Independencia. del Control interno. Generalmente
Cuidado y diligencia Obtencin de Aceptados (PCGA).
profesional. evidencias Consistencia.
suficientes y Revelacin
competentes. suficiente.
Opinin del auditor.
Fuente:http://www.eafit.edu.co/escuelas/administracion/consultoriocontable/Documents/Nota%
20de%20Clase%2021%20NAGA%C2%B4s.pdf
NORMAS GENERALES O PERSONALES.- Corresponden a las
cualidades que debe tener el auditor para cumplir con el examen de
auditora.
o Entrenamiento y capacitacin profesional.- Se refiere a la
formacin tcnica, capacitacin, experiencia y entrenamiento que
debe tener un contador pblico para poder ejercer como auditor.
o Independencia.- El auditor debe mantener una actitud mental
totalmente independiente del ente auditado para poder emitir un
informe justo.
149
o Cuidado y diligencia profesional.- Cualquier profesional debe
trabajar con esmero y diligencia para proporcionar un servicio de
calidad a sus clientes. En el caso particular de los auditores deben
procurar la diligencia sin descuidar la materialidad y los riesgos
durante todo el examen de auditora.
NORMAS DE LA EJECUCIN DEL TRABAJO.- Estas normas
estn relacionadas a la forma en la que el auditor debe desarrollar la
auditora durante todas sus fases, con el principal propsito de recopilar la
evidencia suficiente.
o Planificacin y Supervisin.- La auditora debe planificarse
adecuadamente y en forma tcnica, la planificacin es
considerada como la fase ms importante ya que en base a sta
se desarrollar toda la auditora, la misma que debe comenzar
con el conocimiento del negocio para de manera progresiva
recopilar y analizar la informacin logrando detectar los puntos
crticos, adicional a esto es importante que el trabajo de los
asistentes sea supervisado.
o Estudio y Evaluacin del Control interno.- Es importante
establecer el grado de confianza de las funciones desarrolladas
por la empresa, lo cual permitir determinar la naturaleza, alcance
y oportunidad de los procedimientos de auditora, para ello se
utilizan mtodos como el COSO I, COSO II, MICIL, CORRE y
COCO, que involucran los siguientes componentes: ambiente de
150
control, evaluacin de riesgos, actividades de control, informacin
y comunicacin de resultados, supervisin y seguimiento.
o Obtencin de evidencias suficientes y competentes.- Debe
obtenerse evidencia competente y suficiente, mediante la
inspeccin, observacin, indagacin y confirmacin para proveer
una base razonable que permita la expresin de una opinin30
justa y objetiva sobre los procesos desarrollados por la empresa.
El auditor puede obtener las siguientes evidencias:
Evidencia sobre el control interno y el sistema de
contabilidad.
Evidencia fsica
Evidencia documentaria
Anlisis
Clculos
NORMAS DE PREPARACIN DEL INFORME.- Regulan la fase
de comunicacin de resultados, es decir que determinan la forma en la que
el auditor deber emitir su dictamen despus de haber recopilado y evaluado
la evidencia y de haber realizado los papeles de trabajo, los mismos que
sustentarn el informe emitido.
30
EAFIT Recuperado de http://www.eafit.edu.co/escuelas/administracion/consultorio-
contable/Documents/Nota%20de%20Clase%2021%20NAGA%C2%B4s.pdf
151
El auditor deber mencionar en su informe:
o Aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados (PCGA).- El dictamen debe expresar si los estados
financieros, en una auditora financiera, estn presentados de
acuerdo a los PCGA.
o Consistencia.- Si los PCGA han sido aplicados uniformemente
en el periodo auditado con relacin al periodo anterior.
o Revelacin suficiente.- Las notas explicativas de los estados
financieros deben considerarse como razonables.
o Opinin del auditor.- "El dictamen debe contener la expresin
de una opinin sobre los estados financieros tomados en su
integridad, o la aseveracin de que no puede expresarse una
opinin. En este ltimo caso, deben indicarse las razones que lo
impiden. En todos los casos, en que el nombre de un auditor est
asociado con estados financieros el dictamen debe contener una
indicacin clara de la naturaleza de la auditora, y el grado de
responsabilidad que est tomando".31
Pero en el caso de la Auditora de Gestin, el auditor debe
emitir una opinin de si los procesos efectuados por la empresa
estn coadyuvando al desarrollo empresarial y al cumplimiento de
objetivos planteados, mediante la utilizacin ptima de recursos y
si no cumple debe indicar las razones por las que no lo hace.
31
Auditora on line Recuperado de http://auditoria-on-line.wikispaces.com/file/view/NORMAS+DE+
AUDITORIA+GENERALMENTE+ACEPTADAS+(NAGAS).pdf
152
4.3 NIAAS
HISTORIA
En el ao de 1977 se funda el IFAC - Internacional Federation of
Accountants, sta Federacin congrega a los Contadores Pblicos de todo el
Mundo, con el principal objetivo de proteger el inters pblico a travs de la
exigencia de altas prcticas profesionales de calidad.
El IFAC cre un Comit denominado IAASB (Internacional Auditing
and Assurance Standards Board) en espaol Normas Internacionales de
Auditora y Aseguramiento, (antes denominado Internacional Auditing
Practicas Committe IAPC) con el fin de implantar la uniformidad de las
prcticas de auditora y servicios relacionados a travs de la emisin de
pronunciamientos en una variedad de funciones de auditora y
aseguramiento.32
CONCEPTO
Son un conjunto de normas, principios, reglas o procedimientos que el
profesional Contador Pblico debe obligatoriamente aplicar al momento de
auditar una institucin, esto con la finalidad de evaluar de manera ntegra,
razonable y confiable la situacin financiera del ente auditado.
32
AUDITOOL Recuperado de
http://www.auditool.org/index.php?option=com_content&view=article&id=1094:nias-normas-
internacionales-de-auditoria-y-aseguramiento&catid=40:blog&Itemid=55
153
NIAAS EN EL ECUADOR
El 21 de agosto del 2006 Fabin Albuja, Superintendente de
Compaas, en ese entonces, resolvi disponer la adopcin de las Normas
Internacionales de Auditora y Aseguramiento NIAA, a partir del 1 de
enero del 2009.
La Resolucin No. 06.Q.ICI.003 del 2006, menciona que las Normas
Internacionales de Auditora y Aseguramiento NIAA, deben ser de
aplicacin obligatoria a partir del 1 de enero de 2009 por quienes ejercen
funciones de auditora, cabe mencionar que antes de esta fecha las normas
en vigencia fueron las Normas Ecuatorianas de Auditora (NEA).
IMPORTANCIA DE LAS NIAAS
Estas normas son importantes ya que:
Rigen el desempeo laboral del auditor.
Determinan los procedimientos que debe seguir el auditor en el
desarrollo de su trabajo.
Ayudan a la evaluacin del control interno.
Brindan informacin de la evaluacin de los riesgos que se
pueden presentar y de cmo se puede solucionarlos.
Proporcionan un criterio de orden al desarrollar los
procedimientos de auditora.
Con la aplicacin de estas normas el auditor ejecutar
eficazmente su trabajo y preparar adecuadamente el informe.
154
CUADRO N 22
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA Y ASEGURAMIENTO
ACTUALIZACIN A DICIEMBRE 15 DEL 2009
NIAA N NOMBRE INFORMACIN
Marco Conceptual
INTRODUCTORIOS
120 Normas Internacionales Derogado en el ao 2004

de Auditora
ASUNTOS
Marco de referencia
Vigentes para trabajos despus de
internacional para
enero del 2005
trabajos para atestiguar
Establece las responsabilidades

globales del auditor al desarrollar una
Objetivos generales del auditora de estados financieros y
auditor independiente y expone el alcance, la autoridad y la
de conducta de una estructura de las Normas
PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES
200 auditora de acuerdo Internacionales de Auditora e incluye

con estndares los requisitos para establecer las
internacionales de responsabilidades generales del
revisin. auditor en cualquier auditora, e
incluye la obligacin de cumplir con las
Normas.
Proporciona pautas para la
preparacin de la carta de
contratacin, en la cual el auditor
Trminos de los documenta y confirma la aceptacin
210
trabajos de auditora de un trabajo, el objetivo y alcance de
la auditora, el grado de su
responsabilidad ante el cliente y el
formato del informe a ser emitido.
Define normas y proporcionar
lineamientos sobre el control de
calidad:
Control de calidad para
a. Polticas y procedimientos de una
auditoras de
220 firma de auditora respecto del trabajo
informacin financiera
de auditora en general; y
histrica.
b. Procedimientos respecto del trabajo
delegado a auxiliares en una auditora
particular.
155
Esta Norma expresa que el auditor
debe documentar las materias que son
importantes para respaldar su opinin
y el debido cumplimiento de las
normas de auditora, adems trata
Documentacin de
230 sobre la forma y contenido de los
Auditora
papeles de trabajo; su
confidencialidad; la custodia segura; la
retencin de ellos por parte del auditor
y, finalmente, la propiedad de los
papeles reconocida al auditor.
Determina la responsabilidad del
PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES
auditor para la deteccin de

informacin significativamente errnea
Responsabilidad del
que resulte de fraude o error,
auditor de considerar
proporcionar una gua con respecto a
240 fraude en una
los procedimientos que debe aplicar el
auditora de estados
auditor cuando encuentra situaciones
financieros.
que son motivo de sospecha o cuando
determina que ha ocurrido un fraude o
error.
Establece normas y pautas sobre la

Consideraciones de
responsabilidad del auditor en la
leyes y reglamentos
250 consideracin de las leyes y
en una auditora de
reglamentaciones en una auditora de
estados financieros
estados financieros.
Establece normas y lineamientos

sobre la comunicacin de asuntos que
Comunicaciones de surgen de la auditora de los estados
asuntos de Auditora financieros entre el auditor y los
260 con los encargados encargados de una entidad; no
del gobierno proporciona lineamientos sobre
corporativo. comunicaciones de parte del auditor a
partes fuera de la entidad, por ejemplo,
a las entidades de vigilancia y control.
El auditor debe comunicar
Deficiencias de apropiadamente a los encargados de
comunicacin en el la administracin las deficiencias de
control interno a los control interno identificadas durante la
265
encargados de auditoria y que de acuerdo con el juicio
gobierno y de la profesional del auditor son de
gerencia. suficiente importancia para merecer su
respectiva atencin.
156
NIAA
NOMBRE INFORMACIN
N
Define normas y lineamientos sobre la

planeacin de una auditora de estados
Planeacin de una
financieros; el auditor deber planear
300 auditora de estados
el trabajo de auditora de modo que la
financieros.
EVALUACIN DEL RIESGO Y RESPUESTA A LOS RIESGOS EVALUADOS
auditora sea desempeada en una

manera efectiva.
Conocimiento del
310 Derogado en el ao 2004
negocio
El auditor debe comprender la entidad

y su ambiente, incluido el control
interno, de manera que le permita
Comprensin del ente
identificar y evaluar los riesgos de
y su ambiente y
errores significativos en los estados
315 evaluacin del riesgo
contables debido a fraudes o
de errores
simplemente errores y que sea
significativos
suficiente para disear y ejecutar los
procedimientos de auditora
apropiados.
Definir la interrelacin entre la

significatividad y el riesgo en el
Importancia relativa de proceso de auditora, adems permitir
320
la auditora identifica tres componentes: riesgo
inherente, riesgo de control y riesgo de
deteccin.
Establece guas para responder en

forma global a la evaluacin de los
Procedimientos del riesgos de errores significativos en los
330 auditor en respuesta a estados contables a travs de la
los riesgos evaluados. aplicacin de los procedimientos de
auditora, los cuales estn dirigidos a
responder a los riesgos.
157
Evaluaciones del
400 riesgo y control Derogado en el ao 2004
interno
Auditora en un
ambiente de sistemas
de informacin por
CONTROL INTERNO
computadora
Consideraciones de El auditor debe obtener una

auditora relativas a comprensin adecuada de los
402 entidades que utilizan sistemas contables y el control interno
organizaciones de para planificar la auditora y desarrollar
servicio. un enfoque de auditora efectivo.
Plantea la responsabilidad del auditor

Evaluacin de errores al evaluar el efecto de los errores
450 detectados durante la identificados en la auditora y de los
auditora. errores no corregidos, si los hubiese
en los estados financieros.
La norma ampla el principio bsico

relacionado con la evidencia de
auditora suficiente que debe obtener
500 Evidencia de auditora el auditor para poder basar su opinin
EVIDENCIA DE LA AUDITORA
con respecto a la informacin

financiera y los mtodos para obtener
dicha evidencia
Proporciona pautas relacionadas con

Evidencia de Auditora la obtencin de evidencia de auditora
consideraciones a travs de la observacin de
501
adicionales para inventarios, confirmacin de cuentas
partidas especficas por cobrar e indagacin referida a
acciones judiciales.
Establece normas sobre el uso por

Confirmaciones parte del auditor de las confirmaciones
505
externas externas como medio para obtener
evidencia.
158
Proporciona pautas con respecto a los
saldos iniciales en el caso de estados
Trabajos iniciales
510 financieros auditados por primera vez
Balances de apertura
o cuando la auditora del ao anterior
fue realizada por otros auditores.
Proporciona pautas con respecto a la

Procedimientos
520 naturaleza, objetivos y oportunidad de
analticos
los procedimientos analticos.
Contiene definiciones sobre muestreo

y sobre los elementos que conforman
los muestreos estadsticos y los
530 Muestreo de Auditora
denominados a criterio, establece el
uso del muestreo estadstico o no
estadstico a de juicio del auditor.
Esta norma reafirma que los auditores
tienen la responsabilidad de evaluar la
Auditora de razonabilidad de las estimaciones de
540 estimaciones la gerencia e indica que deben poner
contables mayor atencin en la evaluacin de
EVIDENCIA DE LA AUDITORA
variaciones subjetivas o susceptibles

de errores significativos.
Auditora de
Efectiva para auditora de Estados
mediciones y
545 financieros emitidos en o despus del
revelaciones del valor
15 de Diciembre del 2009.
razonable.
Proporciona pautas referidas a los
procedimientos que el auditor debe
aplicar para obtener evidencia con
550 Partes relacionadas
respecto a la identificacin de las
partes vinculadas y de las operaciones
con dichas partes.
Esta norma no permite el uso de doble

fecha en el informe de los estados
560 Eventos subsecuentes
financieros y describe los distintos
tipos de informes.
Proporciona pautas para los auditores

cuando surgen dudas sobre la
570 Negocio en marcha aplicabilidad del principio de empresa
en marcha como base para la
preparacin de estados financieros.
Esta norma orienta al auditor respecto
de la utilizacin de las
representaciones de la gerencia como
evidencia de auditora, los
Representaciones de
580 procedimientos que debe aplicar
la administracin
evaluar y documentar dichas
representaciones y las circunstancias
en las que se deber obtener una
representacin por escrito.
159
Se aplica cuando el auditor principal

usa el trabajo de otro auditor, el
auditor principal debe determinar
Consideraciones cmo el trabajo del otro auditor
especiales - Auditora afectar la auditora.
especial de grupo de La norma trata en detalle los
600 estados financieros procedimientos del auditor principal; la
(trabajo que incluye el consideracin que ste debe hacer de
trabajo de auditora de los hallazgos significativos del otro
componentes) auditor; la cooperacin entre los
USO DEL TRABAJO DE OTROS
auditores; las consideraciones sobre

el informe de auditora y las guas
sobre la divisin de responsabilidades.
La norma establece guas para el

auditor en relacin con la auditora
interna del ente y describe el alcance
y objetivos de la auditora interna; las
relaciones entre el auditor interno y el
Usando el trabajo de externo; la comprensin del trabajo
610
auditora interna del auditor interno y la evaluacin
preliminar que hace el auditor externo
de manera de establecer si puede
tenerlo en cuenta en el planeamiento
de la auditora para que sta resulte
ms efectiva.
Proporciona pautas con respecto a la
responsabilidad del auditor y los
Uso del trabajo de un procedimientos que debe aplicar con
620
experto. relacin a la utilizacin del trabajo de
un especialista como evidencia de
auditora.
Trata de los elementos bsicos del
informe: ttulo adecuado; destinatario;
CONCLUSIONES Y DICTAMEN DE
prrafo de introduccin que incluye la

identificacin de los estados auditados
y de la responsabilidad de la direccin
Formacin de una
sobre su preparacin; prrafo de
opinin e informacin
700 alcance que describe la naturaleza de
AUDITORA
sobre los estados

una auditora y la referencia a las NIA
financieros.
aplicadas en la auditora; prrafo de
opinin que refiere a las normas
contables vigentes; fecha del informe;
direccin del auditor y firma del
auditor.
Aborda la responsabilidad del auditor
Modificaciones a la
de emitir un informe adecuado, el
705 opinin del auditor
auditor debe concluir si necesita hacer
independiente.
una modificacin.
160
Trata sobre la comunicacin adicional
en el informe de auditora cuando sea
Prrafos de nfasis en necesario: (a) traer la atencin de los
un tema y prrafos de usuarios a asuntos esenciales para
CONCLUSIONES Y DICTAMEN DE AUDITORA
706 otros asuntos en el entender los estados financieros; o (b)

Informe de auditora asuntos diferentes a los presentados o
independiente. revelados en los estados financieros
que adems son relevantes para el
conocimiento de la auditora.
Establece las responsabilidades del
Informacin auditor cuando se presentan estados
Comparativa - contables comparativos, es decir que
710 Correspondencia y el auditor debe determinar si la
estados financieros informacin comparativa cumple en
comparativos. todos sus aspectos significativos con
las normas contables vigentes.
Esta norma explica la responsabilidad

del auditor al examinar informacin
Otra informacin en financiera prospectiva (como por
documentos que ejemplo presupuesto y proyecciones) y
720
contienen estados los supuestos sobre los que estn
financieros auditados. basados; da pautas sobre
procedimientos deseables e inclusive
ejemplos de informes.
Consideraciones
especiales - Auditora El auditor debe acordar formalmente
de estados financieros con el cliente el alcance, el propsito
800
sobre trabajos de del compromiso y el tipo de informe
auditora con que va a ser emitido.
propsito especial.
Para la auditora de estados contables
REAS ESPECIALIZADAS
individuales o de elementos
Consideraciones especficos, cuentas o tems de los
especiales - Auditora estados contables, el auditor debe
de estados financieros darle especial consideracin a las
805 y elementos, cuentas particularidades contenidas en la
o artculos especficos Norma respecto de la aceptacin del
de un estado compromiso, el planeamiento y la
financiero ejecucin del trabajo y la consiguiente
formacin de la opinin plasmada en el
informe.
Establece normas y lineamientos
sobre los trabajos para examinar e
Reporte a
informar sobre informacin financiera
compromisos sobre
810 prospectiva, incluyendo los
los estados
procedimientos del examen para los
financieros.
mejores estimados y supuestos
hipotticos.
161
Ayuda al auditor externo y a miembros
de la gerencia del banco, tales como
auditores internos o inspectores, en los
Procedimientos de
procedimientos de confirmacin
1000 confirmacin
interbancaria. Esta gua contribuir a la
interbancos
efectividad de estos procedimientos y
a la eficiencia del procesamiento de
respuestas.
DECLARACIONES INTERNACIONALES PARA LA PRCTICA DE AUDITORA
Ambiente de
procesamiento
electrnico de datos
Microcomputadores
Ambiente de
procesamiento
electrnico de datos
Sistemas de
computadores en
lnea
Ambiente de
procedimiento
1003 electrnico de datos Derogado en el ao 2004
Sistemas de base de
datos
Se refiere a la relacin que debe
mantener el auditor externo de un
La relacin entre banco con los dems supervisores
supervisores externos de una entidad bancaria,
1004
bancarios y auditores sugiere mecanismos de efectiva
externos de bancos. coordinacin y dilogo entre las partes
y establece las responsabilidades de la
direccin del banco.
El objetivo de esta declaracin es

Consideraciones describir las caractersticas
especiales en la comnmente encontradas en las
1005
auditoria de entidades pequeas empresas e indicar como
pequeas ellas afectan la aplicacin de las
normas de auditora.
Proveer guas adicionales a los

Auditora de los auditores para amplificar e interpretar
1006 estados financieros de las normas de auditora en el contexto
Bancos de una auditora de bancos
comerciales internacionales.
Comunicaciones con
la administracin
162
Evaluacin de riesgos
y control interno
Caractersticas y
1008 consideraciones en un Derogado en el ao 2004
ambiente de
procesamiento
electrnico de datos
Tcnicas de auditora
1009 con ayuda de Derogado en el ao 2004
computadora
Esta declaracin proporciona ayuda
La consideracin de prctica a los auditores al describir: las
asuntos ambientales principales consideraciones del auditor
1010
en la auditora de en una auditora de estados
estados financieros financieros con respecto a los asuntos
ambientales.
Implicaciones para la
administracin y los
1011 auditores del Derogado en el ao 2001
problema del ao
2000.
Proporciona lineamientos al auditor
para planear y desempear
Auditora de
procedimientos de auditora para las
1012 instrumentos
aseveraciones de los estados
financieros derivados
financieros relacionadas con
instrumentos financieros derivados.
Se refiere a los efectos en la auditora

Comercio electrnico -
de estados contables cuando el ente
Efecto en la auditora
1013 auditado utiliza medios electrnicos
de estados
para la comercializacin de sus bienes
financieros.
o servicios.
El propsito de esta declaracin es

Informe de los proveer guas adicionales cuando el
auditores en auditor tiene que expresar una opinin
cumplimientos con sobre estados contables preparados
1014
normas por la direccin sobre la base de las
internacionales de normas internacionales de contabilidad
informacin financiera. o en combinacin con las normas
locales.
Fuente: http://niassonmer.blogspot.com/2010_07_01_archive.html
http://www.ifac.org/sites/default/files/downloads/2009_Auditing_Handbook_A006_TOC.pdf
163
4.4 Fases de la Auditora
La auditora est comprendida por fases, que deben seguir un orden
establecido para el desarrollo del trabajo del auditor.
El proceso que se debe efectuar en una Auditora de Gestin est
comprendido por 4 fases:
Planificacin, que a su vez comprende: planificacin preliminar
y Planificacin especfica.
Ejecucin de la auditora en s.
Comunicacin de resultados mediante el informe de auditora
Seguimiento
GRFICO N 29
FASES DE LA AUDITORA
164
4.4.1 PLANIFICACIN
Segn Stoner y Goodstein, la Planificacin consiste en el proceso
de establecer metas y escoger la mejor manera de alcanzarlas, y una vez
se tenga todo claro pueda emprenderse la accin.33
Por otro lado, Terry menciona que es un proceso en el que se
selecciona la informacin y se hacen suposiciones con respecto al futuro,
para poder establecer los objetivos de la organizacin y las maneras en las
que sern buscados dichas metas.34
La Planificacin como fase de la auditora desarrolla una estrategia
general y un enfoque detallado de la naturaleza, oportunidad y alcance
esperado de la misma, cabe mencionar que el auditor planea efectuar la
auditora de una forma eficiente y oportuna.
4.4.1.1 Planificacin Preliminar
En la planificacin preliminar, el auditor debe realizar las siguientes
actividades:
o Estudio de la base legal de la empresa (archivo permanente).
o Visitas a las instalaciones.
o Aplicacin de entrevistas al personal del ente auditado.
33
Definicin.DE Recuperado de http://definicion.de/planificacion/
34
Definicin.DE Recuperado de http://definicion.de/planificacion/
165
Con la finalidad de entender y conocer:
Gnesis de la organizacin
Creacin de la organizacin
Cambios de su forma jurdica
Conversin del objetivo en estrategias
Manejo de la delegacin de facultades
Infraestructura
Esquema de operacin (procesos/funciones)
Modificaciones a la estructura organizacional
Nivel de desarrollo tecnolgico
Forma de operacin
Desempeo registrado
Logros alcanzados
Expectativas no cumplidas
Proceso de toma de decisiones
Posicin competitiva
Naturaleza, dimensin, sector y giro industrial de la
organizacin
Competencias centrales
166
Clientes, proveedores y competidores35
Todo esto con el fin de conocer los aspectos ms relevantes de
cualquier ndole que afecten directa o indirectamente a la organizacin,
como por ejemplo: transacciones con partes relacionadas, lo cual
posteriormente ayudar al equipo de auditora a determinar el RIESGO
INHERENTE.
Adems es imprescindible que el auditor haga la revisin del
ARCHIVO PERMANENTE y elabore el ARCHIVO CORRIENTE.
Archivo Permanente.- Est compuesto por todos aquellos
documentos, de informacin importante para la empresa, los mismos
que no varan de un ao al otro y comprenden:
Base legal
o Estatutos
o Normativa externa
Reglamentos y manuales
Estructura organizacional
o Organigramas: Estructural, Funcional y Personal
Estados Financieros, con sus respectivas Notas Aclaratorias
Informes de Auditoras anteriores
Actas de asambleas
35
Franklin, E. (2007). Auditora Administrativa. (2da Ed.), Mxico, Pearson Prentice Hall, pgs. 81-82
167
Y dems documentos operacionales del ente auditado.
Archivo Corriente.- Son los documentos que se generan durante el
desarrollo de la auditora, es decir que comprenden los papeles de
trabajo elaborados durante la aplicacin de los procedimientos de
auditora, de tal modo que el archivo corriente se constituye por:
GRFICO N 30
DOCUMENTOS QUE CONFORMAN EL ARCHIVO CORRIENTE
AUDITORA DE GESTIN
Carta a la
Gerencia
INFORME DE
AUDITORA Hallazgos
Conclusiones
Recomendaciones
Programa
Cuestionario
Generales de evaluacin
Narrativa
PAPELES DE Flujograma
TRABAJO
Cdulas
Especfica
analticas
Fuente: Clase de Auditora Operativa

168
4.4.1.2 Planificacin Especfica
En este tipo de Planificacin, se determinan: motivo, objetivo y
alcance de la auditora, as como tambin los recursos financieros,
materiales y humanos que van a ser necesarios para llevarla a cabo, se
conocen los objetivos de la empresa y el mtodo de control interno aplicado.
Se realiza la evaluacin del control interno, mediante herramientas
como: cuestionarios, narrativas, flujogramas, etc., lo cual ayudar a
determinar el RIESGO DE CONTROL existente, de acuerdo al nivel del
control se determina la profundidad, alcance y detalle de los procedimientos
y pruebas que debern aplicarse en la auditora, lo que se ver reflejado en
el Programa de trabajo.
4.4.1.2.1 Motivo
Es el fin por el cual se realiza la auditora, en busca de la optimizacin
del uso de recursos y el logro de los objetivos previstos, de tal forma que
mejore la eficiencia, eficacia, economa, ecologa y tica de las operaciones.
4.4.1.2.2 Objetivos
Los objetivos son declaraciones amplias desarrolladas por los
Auditores, donde se definen los propsitos que se pretende lograr con la
auditora.
Se puede sealar como objetivos principales de la auditora:
169
Determinar lo adecuado de la organizacin de la entidad
Verificar la existencia de objetivos y planes coherentes y realistas.
Vigilar la existencia de polticas adecuadas y el cumplimiento de
las mismas.
Comprobar la confiabilidad de la informacin y de los controles
establecidos.
Verificar la existencia de mtodos o procedimientos adecuados de
operacin y la eficiencia de los mismos.
Comprobar la utilizacin adecuada de recursos.36
4.4.1.2.3 Alcance
Al determinar el alcance en la auditora, se establecen las unidades
organizativas, actividades, procesos o asuntos que sern revisados y la
profundidad que tendrn las pruebas realizadas en la fase de ejecucin,
para lo cual se debe tomar en cuenta la materialidad, sensibilidad, riesgo y el
costo de la auditora, sin descuidar la derivacin de los posibles resultados a
informar.
36
Blanco Luna, Y. Normas y Procedimientos de la Auditora Integral. Colombia. ECOE Ediciones pgs.
233-234
170
4.4.1.2.4 Base legal
Comprende las disposiciones legales bajo las cuales se rige una
institucin, y para el desarrollo del examen de auditora es necesario que el
auditor conozca bajo que normativa se desenvuelve el ente auditado y a que
organismos rinde cuentas, es decir que se debe realizar un anlisis tanto de
la normativa externa como de la normativa interna para tener un
conocimiento amplio y poder dar una opinin del cumplimiento de las
mismas.
4.4.1.2.5 Determinacin de Recursos
En este punto se establecen los recursos humanos, materiales y
financieros que sern necesarios para el desarrollo y cumplimiento de la
auditora.
RECURSOS HUMANOS
Comprende el personal apto y capacitado para participar en la
auditora, los mismos que conforman el Equipo Auditor; tambin de
ser necesario se determina la participacin de un experto tcnico, es
decir un profesional en reas especficas, por ejemplo un mdico.
RECURSOS MATERIALES
Se realiza una lista de los recursos materiales a utilizar durante el
desarrollo de la auditora, sta lista debe ir sin costos.
RECURSOS FINANCIEROS
Es el valor econmico a cobrar por efectuar el examen de auditora.
171
4.4.1.2.6 Distribucin de Tiempos y Equipo de Trabajo
La distribucin de tiempos se realiza en base al nmero de horas que
sern necesarias para llevar a cabo cada una de las fases de la auditora, es
decir que se detalla la carga horaria de las actividades programadas.
En cuanto al equipo de trabajo se designa el personal encargado de
los diferentes procedimientos y tareas.
CUADRO N 23
DISTRIBUCIN DE EQUIPO DE TRABAJO
CARGO NOMBRE INICIALES
Auditor Jefe Cuas Karina CK
Auditor Senior Rodrguez Andrea RA
Auditor Junior Villa Nstor VN
CUADRO N 24
DISTRIBUCIN DE TIEMPOS DE TRABAJO
FASES DE AUDITORA HORAS RESPONSABLE
Planificacin 8 CK
Evaluacin del Control Interno 8 CK
Medicin del Riesgo 16 RA
Programa de Auditora 8 VN
Aplicacin de procedimientos y
tcnicas, desarrollo de los 104 EQUIPO DE
papeles de trabajo. AUDITORA
Comunicacin de Resultados 16
Seguimiento y Monitoreo 0 VN
TOTAL 160
172
4.4.1.3 Evaluacin Sistema de Control Interno
Esta fase se desarrolla con la finalidad de identificar puntos dbiles y
puntos fuertes del sistema de control interno del ente auditado y de
determinar la calificacin de riesgos detectados.
4.4.1.3.1 Definicin de Control Interno
ANTECEDENTES Y ORIGEN
Desde la antigedad en pueblos como: Egipto, Fenicia y Siria, ya se
manejaba la contabilidad de partida simple y con la evolucin mercantil en la
Edad Media aparecen los primeros libros de contabilidad para controlar las
operaciones de los negocios.
En el ao 1494 en Venecia, el Franciscano Fray Lucas Pacciolo
escribi un libro sobre la Contabilidad de partida doble, pero es en la
revolucin industrial cuando surge la necesidad de controlar las operaciones
que por su magnitud eran realizadas por mquinas manejadas por varias
personas37, por esta razn se piensa que el origen del control interno, surge
con la partida doble; aunque a fines del siglo XIX los empresarios y
comerciantes ya manifiestan su preocupacin por establecer medios
adecuados para la proteccin de sus intereses.
DEFINICIN
El Control Interno es la base para el desarrollo de las actividades y
operaciones de una empresa, es decir que, rige los procesos de produccin,
37
Gestiopolis Recuperado de
http://www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldocs/fin/ctinmegp.htm
173
distribucin, financiamiento, administracin, evaluacin, retroalimentacin,
etc.
Segn el glosario tcnico de las Normas y Procedimientos de
Auditora, Control interno es: "el conjunto de polticas y procedimientos
establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los
objetivos especficos de la entidad".
Luego de analizados estos dos conceptos, podemos definir al Control
interno como un proceso diseado por los directivos de una organizacin
con la finalidad de proveer una seguridad razonable al logro de objetivos
relacionados con:
Efectividad y eficiencia de las operaciones.
Confiabilidad de los informes financieros
Salvaguardar activos
Cumplimiento de la normativa interna y externa.
Cabe mencionar que la seguridad razonable proporcionada por
controles internos en la organizacin, se deber a que cada nivel tanto
operativo como directivo conozca y aplique este proceso.
4.4.1.3.2 Objetivos del Control Interno
Proteger todos los recursos de la organizacin.
Garantizar las 5 Es en las operaciones.
174
Vigilar el desempeo apropiado y el uso adecuado de los recursos
dirigidos al cumplimiento de objetivos.
Garantizar oportuna y correctamente la evaluacin de la gestin
administrativa.
Asegurar la confiabilidad de los registros contables.
Asegurar el cumplimiento de leyes, normas y reglamentos.
Aplicar medidas correctivas y preventivas de riesgos.
Detectar desviaciones oportunamente.
Evitar errores y fraudes.
Salvaguardar los activos y recursos del desperdicio e insuficiencia
4.4.1.3.3 Evaluacin de Control Interno
La evaluacin del control interno ha ido evolucionando y adaptndose
a las necesidades de la cotidianidad, de tal forma que se lo realiza sobre la
base de los Modelos de Control Interno:
COSO I
COSO ERM
MICIL
CORRE
175
GRFICO N 31
MODELOS DE CONTROL INTERNO
MICIL
COSO II ERM
MARCO INTEGRADO DE
ENTERPRISE RISK
CONTROL INTERNO
MANAGEMENT
LATINOAMERICANO
COSO I CORRE
COMMITTEE OF CONTROL DE
SPONSORING MODELOS DE RECURSOS Y
ORGANIZATIONS CONTROL RIESGOS ECUADOR
INTERNO
COSO I - COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS
DEFINICIN.- El informe COSO fue emitido en el ao 1985,
por el TREADWAY COMMISSION, NATIONAL COMMISSION ON
FRAUDULENT FINANCIAL REPORTING bajo las siglas COSO
(COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS); este grupo estaba
constituido por representantes de las siguientes organizaciones:
American Accounting Association (AAA)
American Institute of Certified Public Accountants (AICPA)
Financial Executive Institute (FEI)
176
Institute of Internal Auditors (IIA)
Institute of Management Accountants (IMA)
ste informe fue publicado en Estados Unidos en el ao 1992, como
respuesta a las diferentes inquietudes, definiciones y conceptos que se
plantearon acerca del control interno; contiene los lineamientos principales
para la implementacin, gestin y evaluacin de un sistema de Control
Interno en una organizacin, cabe mencionar que debido a la gran
aceptacin a nivel mundial se ha convertido en un estndar de referencia al
garantizar razonablemente el cumplimiento de los siguientes objetivos:
Eficacia y eficiencia de las operaciones.
Fiabilidad de la informacin financiera.
Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables.
OBJETIVOS.- COSO, tiene dos objetivos fundamentales:
Plantear una definicin clara del Control Interno, que sea de
fcil comprensin y pueda ser utilizado por todos los
interesados.
Proponer un modelo de referencia del Control Interno para
que las organizaciones puedan evaluar la calidad de sus
sistemas de Control Interno.
177
COMPONENTES.- El marco integrado de control del informe
COSO tiene cinco componentes interrelacionados:
Ambiente de control.
Evaluacin de riesgos.
Actividades de control.
Informacin y comunicacin
Monitoreo
GRFICO N 32
COMPONENTES COSO I
178
1. AMBIENTE DE CONTROL.- Es el medio ambiente en que se
desenvuelve la entidad, incluye: filosofa empresarial, apetito de riesgo,
filosofa de administracin de riesgos, monitoreo por parte de los directivos,
atributos del personal (integridad, valores ticos, profesionalismo y
competencia personal con la que laboran), designacin de responsabilidades
y organizacin del talento humano, todos estos aspectos implican las
circunstancias bajo las cuales se llevan a cabo las actividades en una
empresa, las mismas que deberan:
Proporcionar disciplina
Contribuir al planteamiento de estrategias y objetivos
Estructurar actividades operativas y de negocio
Identificar y evaluar los riesgos
Contrarrestar riesgos.
2. EVALUACIN DE RIESGOS.- Toda empresa se ve expuesta a
riesgos tanto internos como externos, pero es imprescindible que la entidad
los identifique y los conozca para que pueda responder de manera oportuna
y adecuada, de tal modo que evite inconvenientes en el cumplimiento de
objetivos.
Cuando los riesgos son identificados la administracin debe
determinar:
Importancia
179
Probabilidad de ocurrencia
Planes o programas especficos para la administracin de los
riesgos.
Dentro de las principales causas de los riesgos tenemos:
Cambios en el entorno operacional
Ingreso de nuevo personal
Actualizacin de sistemas de comunicacin y tecnologa
Crecimiento y restructuracin empresarial
Incremento de operaciones extranjeras
Actualizacin de normas contables
3. ACTIVIDADES DE CONTROL.- Las actividades de control
son las polticas, procedimientos, tcnicas, prcticas y mecanismos que
permiten a la Direccin administrar (mitigar) los riesgos38, estas actividades
deben aplicarse en todos los niveles administrativos y operativos de la
organizacin.
4. INFORMACIN Y COMUNICACIN.- La identificacin,
recopilacin, levantamiento y comunicacin de la informacin en forma
adecuada y oportuna, es trascendental al momento de evaluar el

38
NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO Recuperado de
http://www.ain.gub.uy/sector_publico/normas_ctrl_interno.pdf
180
cumplimiento de las funciones encargadas a cada empleado, para ello se
determina el uso de Sistemas de Informacin: consta de infraestructura,

39
software, gente, procedimientos y datos , los mismos que deben
proporcionar informes financieros y administrativos confiables.
En cuanto a la comunicacin cabe mencionar que se refiere al
entendimiento detallado de las funciones y responsabilidades individuales
relacionadas con el Control Interno sobre la presentacin de todo tipo de
informes emitidos por la entidad.
5. MONITOREO.- Milton Maldonado menciona: Todo el proceso
de control interno debe ser permanentemente supervisado con el fin de
tomar medidas correctivas de manera oportuna con el fin de reaccionar
rpidamente y cambiar segn las circunstancias.
El proceso de monitoreo se debe llevar a cabo por parte de las
autoridades de la organizacin, quienes estarn encargados de velar por el
correcto funcionamiento operacional y de implementar ajustes que regulen
su ptimo funcionamiento.
39
Blanco Luna, Y. Normas y Procedimientos de la Auditora Integral. Colombia. ECOE Ediciones pg.
100
181
COSO II ENTERPRISE RISK MANAGEMENT (ERM)
DEFINICIN.- Una vez planteado el COSO I en el ao 1992,
conformado por 5 componentes, la preocupacin de la administracin se
enfoc a la administracin de riesgos y es por ello que The Committee of
Sponsoring Organisations of the Treadway Commission determin la
necesidad de la existencia de un nuevo marco reconocido que se enfoque a
la administracin de riesgos.
El informe COSO II ERM, inici como proyecto en enero del ao 2001
con el objetivo de desarrollar un marco global para evaluar y mejorar el
proceso de administracin de riesgo y finalmente es publicado el 29 de
septiembre del ao 2004 bajo en nombre de Enterprise Risk Management
Integrated Framework, como una ampliacin del COSO I.
COSO II define: "La administracin de riesgos corporativos es un
proceso efectuado por el directorio, administracin y las personas de la
organizacin, es aplicado desde la definicin estratgica hasta las
actividades del da a da, diseado para identificar eventos potenciales que
pueden afectar a la organizacin y administrar los riesgos dentro de su
apetito, a objeto de proveer una seguridad razonable respecto del logro de
los objetivos de la organizacin".
OBJETIVOS DEL USO DEL COSO II - ERM.-
Alinear las estrategias con el apetito de riesgo de la entidad.
Incrementar las respuestas a los riesgos.
182
Reducir las prdidas e imprevistos operacionales.
Identificar y administrar los riesgos que amenazan a la
organizacin.
Proporcionar respuestas a los riesgos.
Identificar oportunidades.
Mejorar el prorrateo de recursos.
OBJETIVOS DE LA ENTIDAD SEGN COSO II - ERM.- El
modelo COSO ERM divide los objetivos de la entidad en 4 categoras:
Objetivos Estratgicos.- Relacionados a la misin y visin
de la entidad.
Objetivos Operativos.- Relacionados al desarrollo de
operaciones con niveles de eficacia y eficiencia.
Objetivos de Informacin Financiera.- Relacionados a la
elaboracin de los estados financieros.
Objetivos de Cumplimiento.- Relacionados al
cumplimiento de normativas internas y externas.
COMPONENTES.- A Diferencia del COSO I, COSO II ERM
integra 3 componentes ms a su marco integrado:
Ambiente de control.
183
Establecimiento de objetivos
Identificacin de riesgos
Evaluacin de riesgos.
Respuesta al riesgo
Actividades de control.
Supervisin y monitoreo
GRFICO N 33
COMPONENTES COSO II ERM
184
Detalle de cada uno de los componentes:
1. AMBIENTE DE CONTROL.- Es la base sobre la que se sitan
el resto de elementos, e influye de manera significativa en el establecimiento
de los objetivos y de la estrategia. En el entorno de ese ambiente interno, la
direccin establece la filosofa que pretende establecer en materia de
gestin de riesgos, en funcin de su cultura y su apetito de riesgo.40
Comprende los siguientes elementos:
Filosofa de la administracin de riesgos
Apetito al riesgo
Visin del Directorio
Compromiso de competencia profesional
Integridad y valores ticos
Participacin de quienes estn a cargo de la administracin.
Filosofa y estilo de la administracin
Estructura organizacional
Asignacin de autoridad y responsabilidad
Polticas y prcticas de recursos humanos
40
Coso II y la gestin integral de RIESGOS DEL NEGOCIO Recuperado de
http://pdfs.wke.es/6/6/7/3/pd0000016673.pdf
185
2. ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS.- Para poder establecer
objetivos se debe definir previamente los recursos acorde a la naturaleza,
complejidad, restricciones y tiempo para el cumplimiento de los mismos.
Los objetivos planteados con anterioridad son de gran ayuda al
momento de identificar potenciales eventos que afecten su consecucin,
cabe mencionar que la administracin de riesgos corporativos asegura que
la direccin ha establecido un proceso para fijar objetivos y que los objetivos
seleccionados apoyan la misin de la entidad y estn en lnea con ella,
adems de ser consecuentes con el riesgo aceptado. 41
Los objetivos deben fijarse a nivel estratgico, para de este modo
establecer una base para los objetivos operativos, de informacin y de
cumplimiento.
3. IDENTIFICACIN DE RIESGOS.- La entidad debe identificar
las posibles situaciones de riesgo que comprometern el cumplimiento de
objetivos.
Los directivos de la organizacin son los responsables de determinar
potenciales riesgos u oportunidades.
Los eventos con impacto negativo representan riesgos, que exigen la
evaluacin y respuesta de la direccin y los eventos con impacto positivo
41
Actualicese.com Recuperado de
http://actualicese.com/Blogs/DeNuestrosUsuarios/NasauditCOSO_II_Enterprise_Risk_ Management_
Primera_Parte.pdf
186
representan oportunidades, que la direccin reconduce hacia la estrategia
y el proceso de fijacin de objetivos.42
GRFICO N 34
DETERMINACIN DE EVENTOS IDENTIFICACIN DE RIESGOS
4. EVALUACIN DE RIESGOS.- La Administracin de una
entidad debe evaluar de forma cualitativa y cuantitativa la incidencia de los
eventos con impacto negativo en el cumplimiento de objetivos, para ello se
combinan dos variables: PROBABILIDAD DE OCURRENCIA e IMPACTO
ECONMICO.
42
Scribd. Recuperado Recuperado de http://es.scribd.com/doc/13374090/INFORME-COSO-II
187
La evaluacin de los riesgos se centra en la determinacin del riesgo
inherente y en el riesgo residual.
Riesgo inherente.- El riesgo inherente es aqul al que se
enfrenta una entidad en ausencia de acciones de la direccin
para modificar su probabilidad o impacto.
Riesgo residual.- Refleja el riesgo remanente una vez se
han implantado de manera eficaz las acciones planificadas por
la direccin para mitigar el riesgo inherente.43
5. RESPUESTA AL RIESGO.- La administracin debe
seleccionar la respuesta ms adecuada conforme al riesgo evaluado, para
ello existen cuatro categoras:
Evitar.- Ejecutar acciones que suspendan el desarrollo de
actividades que generan riesgos.
Reducir.- Se implementan acciones con la finalidad de
reducir el nivel de ocurrencia o el impacto.
Compartir.- Se reduce el riesgo mediante operaciones que
permitan la transferencia o comparticin de una porcin de la
totalidad del riesgo.
Aceptar.- No se lleva a cabo ningn accin que afecte al
impacto y probabilidad del riesgo.
43
Scribd. Recuperado de http://es.scribd.com/doc/13374090/INFORME-COSO-II
188
GRFICO N 35
CATEGORAS DE RESPUESTA AL RIESGO
IMPACTO ECONMICO RIESGO MEDIO RIESGO ALTO
COMPARTIR EVITAR
RIESGO BAJO RIESGO MEDIO
ACEPTAR REDUCIR
PROBABILIDAD DE OCURRENCIA
6. ACTIVIDADES DE CONTROL.- Las actividades de control son
las polticas y procedimientos que ayudan a asegurar que se llevan a cabo
las respuestas de la direccin a los riesgos. Las actividades de control tienen
lugar a travs de la organizacin, a todos los niveles y en todas las
funciones. Incluyen una gama de actividades tan diversas como
aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, revisiones del
funcionamiento operativo, seguridad de los activos y segregacin de
funciones.44
44
Scribd. Recuperado de http://es.scribd.com/doc/13374090/INFORME-COSO-II
189
7. INFORMACIN Y COMUNICACIN.- La informacin, oportuna
y pertinente, permite a las personas llevar a cabo sus responsabilidades
dentro de tiempos y condiciones establecidas.
Una adecuada administracin de los sistemas de informacin, facilita
la gestin de los riesgos y coadyuva a la toma de decisiones enfocadas a los
objetivos.
La comunicacin, dentro de la organizacin, involucra el
esparcimiento y la participacin abierta de todos los niveles de la entidad, es
importante que todo el personal reciba un mensaje claro desde la alta
direccin para que cumpla con sus responsabilidades de gestin de los
riesgos corporativos, adems tambin es significativa la existencia de una
comunicacin eficaz con terceros (clientes, proveedores, entidades de
control y accionistas.)
8. MONITOREO.- El desarrollo de la metodologa de COSO ERM
debe ser evaluado para asegurar la calidad de los resultados.
El desarrollo diario de actividades permite observar el nivel de
cumplimiento de los objetivos de control y si los riesgos estn siendo
considerados, evaluados y gestionados.
La gestin de riesgos corporativos se supervisa mediante la revisin
de la presencia y el funcionamiento de sus componentes a lo largo del
tiempo, lo cual se lleva a cabo mediante:
190
Actividades permanentes de supervisin: Desempeo
laboral supervisado por un superior, proporciona
retroalimentacin.
Evaluaciones independientes: Son efectuadas por la
Direccin, Auditores Internos, Auditores externos y
proporcionan informacin de los sistemas de control.
Combinacin de ambas tcnicas
La supervisin al sistema de control empresarial, es importante ya que
permite:
Concluir si el sistema de control es efectivo o ha dejado de
serlo.
Implementar acciones de correccin o mejoramiento.
MICIL - MARCO INTEGRADO DE CONTROL INTERNO PARA
LATINOAMRICA
ANTECEDENTES.- En San Juan Puerto Rico, en el ao 1999,
se recomend un marco latinoamericano de control similar al COSO en
espaol en base de las realidades de la regin45, para lo cual se nombr
una comisin especial de representantes de la Asociacin Interamericana de
45
Scribd. Recuperado de http://es.scribd.com/doc/62687616/micil
191
Contabilidad (AIC) y de la Federacin Latinoamericano de Auditores Internos
(FLAI) para emprender el desarrollo de este proyecto.
Para el ao 2000, Casals & Associates, Inc. (C&A), administrador del
Proyecto Responsabilidad/Anticorrupcin en las Amricas (Proyecto AAA), el
mismo que fue financiado por la Agencia de los Estados Unidos para el
Desarrollo Internacional (USAID), reconoci la necesidad de contar con un
marco de control interno para las empresas y los gobiernos de la regin de
Amrica Latina.
En octubre del ao 2003, el MICIL fue aprobado en la reunin Anual de la
FLAI en La Paz, Bolivia.
DEFINICIN.- Es un marco de referencia para la aplicacin del
control interno en Latinoamrica, el mismo que procura establecer
lineamientos para las necesidades y las expectativas de los directores de las
empresas privadas, instituciones pblicas, organizaciones de sociedad civil y
otras.
Este modelo define al control interno MICIL 2004: El control interno
es un proceso aplicado en la ejecucin de las operaciones, ejecutado por los
funcionarios y servidores que laboran en las organizaciones, debe aportar un
grado de seguridad razonable y debe orientarse a facilitar la consecucin de
los objetivos institucionales:
o Eficiencia y eficacia de las operaciones
o Confiabilidad de la informacin financiera y operativa
192
o Proteccin de los activos
o Cumplimiento de las leyes, regulaciones y contratos.
COMPONENTES.- El modelo MICIL al estar basado en el
modelo COSO I, cuenta con 5 componentes:
Entorno o Ambiente de control
Actividades de control
Supervisin o monitoreo
Los cuales construyen una pirmide con similares contenidos en sus
cuatro costados.
GRFICO N 36
COMPONENTES MICIL
Fuente: http://www.oocities.org/es/amadisemorales/fase3/t6.html
193
CORRE - CONTROL DE LOS RECURSOS Y RIESGOS - ECUADOR
ANTECEDENTES.- En el ao 2006, se cre el Proyecto
Anticorrupcin denominado SI SE PUEDE, el cual cont con el
financiamiento de la Agencia de los Estados Unidos para el Desarrollo
Internacional (USAID), cuyo principal objetivo fue apoyar al Ecuador en la
Lucha Contra la Corrupcin, este proyecto impuls el estudio CONTROL DE
RECURSOS Y RIESGOS-ECUADOR (CORRE).
DEFINICIN.- CORRE define al control interno como:
El Control Interno es el medio ms apropiado para que las
organizaciones alcancen sus objetivos en un ambiente de eficiencia,
honestidad y transparencia, porque se fundamenta en el compromiso de las
ms altas autoridades para: emitir cdigos de conducta institucional y
constituirse en ejemplo de su cabal aplicacin; cumplir y vigilar el
cumplimiento de las leyes y otras normas; cuidar los recursos entregados
para ejecutar las actividades y asumir la obligacin de responder, reportar,
explicar o justificar, ante una autoridad superior, los resultados alcanzados
frente a los planes establecidos, y las responsabilidades asumidas por su
gestin.
COMPONENTES.- El Modelo CORRE, se basa en los estudios
de COSO, COSO II y MICIL, sin embargo toma la estructura de COSO II,
presentando los siguientes componentes:
Entorno o Ambiente de control
194
Actividades de control
Supervisin o monitoreo
Y los siguientes objetivos:
Objetivos Estratgicos
Objetivos Operativos
Objetivos de Informacin
Objetivos de Cumplimiento
GRFICO N 37
COMPONENTES CORRE
Fuente: http://www.iaiecuador.org/downloads/corre.pdf
195
4.4.1.3.4 Herramientas de Evaluacin Control Interno
El uso de herramientas para evaluar el control interno, en una
auditora es trascendental, ya que mediante ellas el auditor pretende
recopilar informacin adecuada que le permita conocer la situacin actual del
ente auditado.
Dentro de las herramientas de evaluacin ms conocidas tenemos:
CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO
Los cuestionarios son herramientas que el auditor utiliza con la
finalidad de evaluar los aspectos del control interno mediante preguntas
de tipo cerrado y as determinar eficiencias y posibles riesgos.
En vista de que las preguntas son de tipo cerrado nicamente
permite SI, para aseverar que si se tiene control y NO para la ausencia
de controles.
Cuando la respuesta es negativa, ello representa una debilidad en
el control interno de la empresa y se debe preparar un papel de trabajo
aparte para mayor detalle.
196
GRFICO N 38
FORMATO CUESTIONARIO CONTROL INTERNO
COOP. DE AHORRO Y CRDITO "SAN VICENTE DEL SUR" LTDA.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
PERODO DEL 01 DE ENERO AL 30 DE JUNIO DEL 2012
DEPARTAMENTO:
ENTREVISTADO:
FECHA Y HORA DE APLICACIN DEL CUESTIONARIO
PUNTAJE
N PREGUNTA SI NO OBSERVACIONES
PTIMO OBTENIDO
Elaborado por: Auditor Jefe: Karina Cuas

Realizado por: Auditor Junior: Nstor Villa
197
NARRATIVAS O DESCRIPTIVAS
El auditor puede documentar su comprensin del sistema en forma
narrada, describiendo el sistema. La forma final de esta descripcin debe
prepararse despus de discutirla con el personal apropiado.
La principal ventaja de este mtodo de documentacin
es la flexibilidad, ya que todos los sistemas pueden ser
descritos de esta manera.
La principal desventaja es que pueden ser tan complejas
que puedan abrumar hasta a los auditores ms
experimentados. 46
46
Control Interno Recuperado de http://www.arnoldoaraya.com/Articulos/CONTROL%20INTERNO.pdf
198
GRFICO N 39
FORMATO NARRATIVA - ENTREVISTA

CEDULA NARRATIVA
VISITA A LAS INSTALACIONES
PERODO:..
DEPARTAMENTO:
ENTREVISTADO:
FECHA Y HORA DE LA VISITA:
TEXTO DE LA NARRATIVA
Elaborado por: Auditor Senior: Andrea Rodrguez

Aprobado por: Auditor Jefe: Karina Cuas
199
FLUJOGRAMAS
Representa un diagrama simblico de una parte especfica del
sistema de control interno de la organizacin, muestra el flujo de datos o
autoridad.
Cuando se prepara apropiadamente el flujograma refleja todas las
operaciones, movimientos, demoras y procedimientos de archivo
concernientes al proceso diagramado y debe tambin indicar la conversin
de documentos bsicos a informacin.
La preparacin de flujogramas es una va excelente de recoleccin de
informacin necesaria para el estudio y revisin de los controles y su
evaluacin subsecuente. Adems, tambin es un mtodo eficaz de
comunicacin visual que ayuda a determinar la existencia o falta de
controles.47
Ventajas:
Proporciona una visualizacin rpida de la estructura del
negocio.
Identifica la ausencia de controles tanto financieros como
operativos.
Identifica desviaciones de procedimientos.
Identifica procedimientos faltantes o sobrantes.
47
Control Interno Recuperado de http://www.arnoldoaraya.com/Articulos/CONTROL%20INTERNO.pdf
200
Desventajas:
Si no se est familiarizado, provoca prdida de tiempo.
Dificultad a la hora de implementar cambios en el
flujograma.
Smbolos utilizados:
GRFICO N 40
SIMBOLOGA FLUJOGRAMAS
INICIO/FIN: Delimita un proceso.
PROCESO: Etapa del proceso (actividades,

funciones debe tener verbo en infinitivo)
DOCUMENTO: Se genera o transmite un

documento.
DECISIN: Toma de decisiones.
BASE DE DATOS: Se almacena o se

genera base de datos.
CONECTOR: Interrupciones en el proceso

y contina en la mismo hoja.
CONECTOR OTRA HOJA: El proceso

contina en otra hoja.
201
GRFICO N 41
ACTIVIDAD ADQUISICIN DE COMPUTADORES
202
4.4.1.3.5 Medicin de Riesgos
En cuanto al concepto de RIESGO se pude decir que es:
Una probabilidad de que un evento suceda, y la ocurrencia de este
dificulte o impida el cumplimiento de objetivos.
El auditor debe determinar cules de los riesgos identificados son, a
su juicio, riesgos importantes que requieren especial consideracin por parte
de la auditora.48
La aplicacin de exmenes de auditora pone al descubierto los
riesgos a los que la entidad se ve expuesta y segn la Norma Internacional
de Auditora Evaluaciones de Riesgo y Control Interno son:
Riesgo inherente
Riesgo de control
Riesgo de deteccin
4.4.1.3.5.1 Riesgo Inherente
Identificado como IR.
El riesgo inherente es la susceptibilidad de los estados financieros a
la existencia de errores o irregularidades significativas, antes de considerar
la efectividad de los sistemas de control.
48
Blanco Luna, Y. Normas y Procedimientos de la Auditora Integral. Colombia. ECOE Ediciones pg.
63
203
El riesgo inherente est totalmente fuera de control por parte del
auditor. Difcilmente se pueden tomar acciones que tiendan a eliminarlo
porque es propio de la operacin del ente.49
Los factores que determinan el Riesgo Inherente son:
La naturaleza propia del negocio y sus productos.
Tipo de operaciones que se realizan.
Riesgo propio de las operaciones.
Volumen de transacciones.
Situacin econmica y financiera del ente.
Errores de digitacin o clculo.
Para identificar el Riesgo Inherente se utilizar la siguiente matriz:
49
Maldonado E., M. K. (2001). Auditora de Gestin. (3ra Ed.), Ecuador. Pg. 48
204
GRFICO N 42
MATRIZ DE RIESGO PRELIMINAR
COOP. DE AHORRO Y CRDITO SAN VICENTE DEL SUR LTDA.

PERODO DEL: 01 DE ENERO AL 30 DE JUNIO DEL 2012
RIESGOS IDENTIFICADOS CALIFICACIN ENFOQUE

N COMPONENTES RIESGO DE
IDENTIFICACIN POTENCIAL A M B AUDITORA
Planificacin
1
Estratgica
2 Estructura Orgnica
Reglamentos y
3 Manuales de
Funciones
Canales de
4
Comunicacin
Sistemas de
5
Informacin
Monitoreo del
6
Rendimiento
Elaborado por: Fecha:

Revisado por: Fecha:
205
CUADRO N 25
FORMATO DE EVALUACIN DE RIESGO INHERENTE
Calificacin Calificacin Factor Calificacin

Componente
Subjetiva Importancia Ponderacin Final
Planificacin
Estratgica
Estructura
Orgnica
Reglamentos
y Manuales
de Funciones
Canales de
Comunicacin
Sistemas de
Informacin
Monitoreo del
Rendimiento
TOTAL
GRFICO N 43
MATRIZ DE NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGOS
CONFIANZA MNIMO MXIMO

ALTO
ALTO 88,89% 99,99%
C MEDIO 77,78% 88,88%
O BAJO 66,67% 77,77% R
N
MEDIO I
F
ALTO 55,56% 66,66% E
I
MEDIO 44,45% 55,55% S
A
G
N BAJO 33,34% 44,44%
O
Z BAJO
A
ALTO 22,23% 33,33%
MEDIO 11,12% 22,22%
BAJO 0,01% 11,11%
206
4.4.1.3.5.2 Riesgo de Control
Identificado como RC.
Milton Maldonado, define: El riesgo de control es el riesgo de que los
sistemas de control estn incapacitados para detectar o evitar errores o
irregularidades significativas en forma oportuna.
Segn Yanel Blanco Luna: Es el riesgo de que una representacin
errnea que pudiera ocurrir en el saldo de cuanta o clase de transacciones y
que pudiera ser de importancia relativa individualmente o cuando se agrega
con manifestaciones errneas en otros saldos o clases, no sea prevenido o
detectado y corregido con oportunidad por los sistemas de contabilidad y de
control interno.
En base a ambos conceptos se puede concluir que este tipo de
riesgo, al igual que el riesgo inherente, est fuera del control de los
auditores, ya que este nivel de riesgo es exclusivamente causa del sistema
de control interno de la empresa, adems cabe mencionar que si existen
controles adecuados y oportunos le permitirn a la entidad mitigar el efecto
de los riesgos.
Este tipo de riesgo es identificable mediante la aplicacin de
cuestionarios de control interno, para lo cual al obtener el resultado ser
calificado mediante la siguiente matriz:
207
CUADRO N 26
MATRIZ DE NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGOS

ALTO
ALTO 88,89% 99,99%
C MEDIO 77,78% 88,88%
O
BAJO 66,67% 77,77% R
N
MEDIO I
F
E
I ALTO 55,56% 66,66%
S
A MEDIO 44,45% 55,55% G
N BAJO 33,34% 44,44% O
Z
BAJO
A
ALTO 22,23% 33,33%
MEDIO 11,12% 22,22%
BAJO 0,01% 11,11%
Para ubicar el nivel de confianza en la matriz, se ubica el resultado obtenido
de la aplicacin del cuestionario del control interno; mientras que para la ubicacin
del riesgo en la matriz se realiza la siguiente:
RIESGO = PUNTAJE PTIMO PUNTAJE OBTENIDO
208
COLORIMETRA
La colorimetra es una tcnica que consiste en el uso de colores para
reflejar de mejor manera los resultados de mediciones realizadas
fundamentalmente agrupndolo por niveles o rangos. Se han definido
bsicamente tres tipos de escalas colorimtricas de 3,4 y 5 niveles. 50
CUADRO N 27
TCNICA DE COLORIMETRA
SISTEMA SEMFORO 3 NIVELES

RIESGO BAJO
RIESGO MEDIO
RIESGO ALTO
SISTEMA DE ALERTAS 4 NIVELES

RIESGO BAJO
RIESGO MODERADO BAJO
RIESGO MODERADO ALTO
RIESGO ALTO
SISTEMA DE ESCALA DE 5 COLORES 5 NIVELES

RIESGO BAJO
RIESGO MODERADO BAJO
RIESGO MODERADO
RIESGO MODERADO ALTO
RIESGO ALTO
Fuente: Carpeta de Resumen de Auditora de Gestin elaborado por el Dr. Jaime Badillo
50
Hurtado Zapata, L. (2009). Auditora a los Estados Financieros de la Empresa CORPROMEDIC
S.A. por el periodo comprendido de 1 de Enero al 31 de Diciembre del 2009. (Tesis de Pregrado,
ESPE). Recuperado de http://repositorio.espe.edu.ec/bitstream/21000/1566/1/T-ESPE-027377-1,4.pdf
209
4.4.1.3.5.3 Riesgo de Deteccin
Identificado como RD.
El riesgo de deteccin est dado por la posibilidad de que existan
distorsiones significativas, en cuanto a la informacin financiera,
administrativa u operativa y que los procedimientos de auditora no los
revelen.
El Riesgo de Deteccin est compuesto por los siguientes riesgos:
Riesgo genrico.- Es un riesgo de cualquier tipo (excluye el
riesgo por muestras seleccionadas), el mismo que puede
conducir al auditor a la toma de decisiones inadecuadas., por
ejemplo:
Omisin de procedimientos de auditora
Aplicacin incorrecta de procedimientos
No comprobar informacin de terceros
Riesgo de muestreo.- Este riesgo est relacionado con la
muestra seleccionada, la misma que puede no incluir todas las
categoras del universo a analizar, lo cual proporcionar
informacin y evidencia incompleta.
Cabe mencionar que si el Riesgo Inherente y el Riesgo de Control son
altos, el Riesgo de Deteccin obligatoriamente debe ser bajo, y para ello se
210
deben aplicar ms procedimientos de auditora que se enfoquen a las reas
crticas con la intencin de reducir el Riesgo de Auditora.
4.4.1.3.5.4 Riesgo de Auditora
Identificado como RA.
El Riesgo de Auditora es la posibilidad de emitir un Informe de
Auditora incorrecto por no haber detectado errores o irregularidades
significativas que modificarn el sentido de la opinin vertida en el informe
final51
Es decir que, es el riesgo que el auditor est dispuesto a adjudicarse
en la ejecucin de su trabajo, al determinar la veracidad y confiabilidad
(razonables) de la informacin financiera, operativa y administrativa emitida
por el ente auditado.
Milton Maldonado en su libro Auditora de Gestin, menciona que: la
evaluacin del nivel de riesgo es un proceso totalmente subjetivo y depende
exclusivamente del criterio, capacidad y experiencia del auditor. Adems, es
la base para la determinacin del enfoque de auditora a aplicar y la cantidad
de satisfaccin de auditora a obtener. Por lo tanto, debe ser un proceso
cuidadoso y realizado por quienes posean la mayor capacidad y experiencia
en el equipo de trabajo.
51
Slosse, C. Auditora: Un Nuevo Enfoque Empresarial
211
Sin embargo, aunque se diga que es un proceso subjetivo existen
formas que tratan de estandarizar la determinacin del nivel de riesgo, para
lo cual se aplica la siguiente frmula:
RA = RI x RC x RD
Riesgo de Auditora = Riesgo Inherente x Riesgo de Control x Riesgo de Deteccin
4.4.1.3.6 Programa de Auditora
Es un esquema detallado del trabajo por realizar y los procedimientos
a emplearse, determinando la extensin y la oportunidad en que sern
aplicados.52
El programa de auditora, es un componente imprescindible del
desarrollo de la misma, ya que contiene una secuencia de pasos que deben
seguirse de forma objetiva con la finalidad de recopilar y analizar evidencia
que le permita al auditor emitir una opinin de la razonabilidad de la
informacin administrativa, financiera y operativa.
Funciones del programa de auditora:
o Asignar responsabilidades al personal.
o Determinar tiempos de ejecucin para cada procedimiento.
o Permite establecer tiempos reales empleados en cada
departamento.
52
elAuditor.info Recuperado de http://www.elauditor.info/dicc_smp.php?_pagi_pg=4&p=p
212
o Elaboracin de papeles de trabajo acorde a cada
procedimiento.
o Evitar que se sobre audite un rea o una cuenta,
o Documentar incumplimientos de procesos.
o Sirve como base de futuras auditoras.
Niveles de Responsabilidades del programa de auditora:
o Jefe del grupo Auditor Planear adecuadamente el trabajo.
o Auditor Base de planificacin y supervisin.
o Asistente de Auditora Gua para la ejecucin del trabajo.
En la elaboracin del programa de auditora se determina pruebas de
cumplimiento y sustantivas, diseadas en base al resultado de la evaluacin
del control interno.
213
GRFICO N 44
FORMATO DEL PROGRAMA DE AUDITORA

PROGRAMA DE AUDITORA
DEPARTAMENTO DE:..
PERODO DEL:.
HORAS / HORAS / REF ELABORADO
N ACTIVIDADES A REALIZARSE PLANIF. REALES
DIF.
P/T POR
OBSERVACIONES
NOMBRE DEL PROCESO

1
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
Auditor Jefe: Karina Cuas CK

Auditor Snior: Andrea Rodrguez RA
Auditor Junior: Nstor Villa VN
214
4.4.2 EJECUCIN
Es la fase ms extensa del proceso de auditora, ya que es el
desarrollo en s, aqu se lleva a cabo la aplicacin de los procedimientos y
tcnicas de auditora, previamente determinados en el Programa de Trabajo,
mediante las cuales se establecern irregularidades o deficiencias, llamadas
hallazgos, los cuales deben ser sustentados, es decir se deber establecer
el ms importante.
En esta fase se determina el RIESGO DE DETECCIN y posterior a
este el RIESGO DE AUDITORA, el cual se refiere a la posibilidad de que los
auditores no logren modificar apropiadamente su opinin, es decir que
emitan o expresen una opinin no calificada e inadecuada de los resultados
del examen de auditora.
Cabe mencionar que en el caso particular de la Auditora de Gestin,
se aplican indicadores que permitirn conocer si se estn cumpliendo o no
los objetivos empresariales.
4.4.2.1 Ejecucin de los Programas de Auditora
Es el desarrollo de los procedimientos establecidos en el programa de
auditora, los mismos que deben ser procesados y efectuados por el
responsable designado, cumpliendo tiempos y actividades determinadas.
La ejecucin de los programas se lleva a cabo con la aplicacin de
pruebas (procedimientos de auditora), las mismas que pueden ser de
cumplimiento o sustantivas.
215
4.4.2.2 Pruebas de Cumplimiento
Tambin son denominadas pruebas de control, son pruebas
realizadas con la finalidad de obtener evidencia en la auditora sobre:
Lo adecuado del diseo y operacin efectiva de los
sistemas de contabilidad y de control interno.
El cumplimiento de las metas y objetivos propuestos.
Grado de eficacia, eficiencia, economa, ecologa y tica de
las operaciones.
Administracin de la entidad.
4.4.2.3 Pruebas Sustantivas
Son pruebas realizadas con la intencin de obtener evidencia en la
auditora y determinar manifestaciones errneas de importancia relativa en
los estados financieros o en sus operaciones, son de dos tipos:
Pruebas de detalles de transacciones y saldos.
Procedimientos analticos.
4.4.2.4 Procedimientos de Auditora
Son el conjunto de actividades que deben ser aplicadas secuencial y
cronolgicamente, para lograr el objetivo en la revisin de un rea
especfica, de una cuenta o de un grupo de cuentas o departamentos sujetos
216
al examen de auditora, con la finalidad principal de obtener bases y
recopilar informacin que sirva de evidencia al momento de determinar
hallazgos y emitir una opinin.
Al momento de determinar los procedimientos se debe considerar los
siguientes aspectos:
Naturaleza.- Decidir cul tcnica o procedimiento de auditora o
conjunto de ellos, sern aplicables en cada caso (debido a que
todas las entidades son diferentes).
Extensin o alcance.- La relacin de las transacciones
examinadas (pruebas selectivas) respecto del total que forman el
universo.
Oportunidad.- La poca en que los procedimientos de auditora
se van aplicar (Algunos procedimientos de auditora son ms
sutiles y se aplican mejor en una fecha anterior o posterior a la
fecha de los estados financieros dictaminados).53
En el desarrollo de una auditora, los procedimientos pueden ser:
De Aplicacin General.- Son aplicables a todo tipo de
auditora, y se enfoca al estudio y evaluacin del control interno
del ente auditado. Por ejemplo: Evaluacin del Control Interno.
53
Procedimientos de Auditora Recuperado de http://procedimientos-de-auditoria/procedimientos-de-
auditoria.shtml
217
De Aplicacin Especfica.- Se aplican acorde a cada tipo
de auditora. Por ejemplo: toma fsica de inventarios, aplicacin
de indicadores de gestin.
4.4.2.5 Tcnicas de Auditora
Las tcnicas de auditora son los mtodos usados por el auditor para
recolectar evidencia, y se relacionan estrechamente con las pruebas que se
aplican en el desarrollo de la auditora; tambin son mtodos prcticos de
investigacin que se utilizan para lograr la recopilacin de informacin y
comprobacin de la misma, con el objetivo de obtener evidencia y emitir una
opinin.
Las tcnicas de auditora son:
Comparacin
Observacin
Revisin Selectiva
Rastreo
Indagacin
Anlisis
Conciliacin
Confirmacin
Comprobacin
Clculo
Inspeccin
218
CUADRO N 28
TCNICAS DE AUDITORA
GRUPO TCNICA DEFINICIN

Consiste en poner atencin a dos o ms
COMPARACIN cosas que tengan relacin y determinar las
VERIFICACIN
semejanzas o diferencias.
OCULAR
OBSERVACIN Apreciar de forma visual y evaluar la forma en la que se realizan las operaciones.
REVISIN SELECTIVA Revisin ocular rpida, supone un tipo ms casual de inspeccin.
RASTREO Efectuar seguimiento a la transaccin desde el inicio hasta el final de la misma.
VERIFICACIN VERBAL INDAGACIN Es el proceso de interrogar a los empleados a cerca de las transacciones u operaciones.
Clasificacin y agrupacin de os elementos que forman una cuenta de los estados

ANLISIS
VERIFICACIN
financieros, se puede hacer anlisis de Saldos o de los Movimientos de las cuentas.

ESCRITA
CONCILIACIN Cotejar informacin entre dos fuentes distintas de informacin.

Obtencin de una comunicacin escrita, la misma que puede ser: Positiva, Negativa o
CONFIRMACIN
Indirecta.
COMPROBACIN Inspeccin detallada de los documentos que respaldan una operacin o una transaccin.
VERIFICACIN
DOCUMENTAL
CLCULO Comprobar la exactitud matemtica de las operaciones efectuadas por la empresa.
VERIFICACIN FSICA INSPECCIN Examen fsico de los bienes de la entidad.
219
4.4.2.6 Papeles de Trabajo
Los papeles de trabajo son registros elaborados en el desarrollo del
programa de auditora, estos documentos conforman el archivo corriente y
describen las tcnicas y procedimientos aplicados, as como las pruebas
realizadas, la informacin obtenida y las conclusiones alcanzadas.
Con el desarrollo y aplicacin de cada procedimiento y tcnica se
debe obtener la evidencia (fsica, documental, testimonial y analtica)
correspondiente, la misma que debe ser til y vlida, para ello debe reunir
las siguientes caractersticas:
Suficiente,
Competente y
Relevante
Para que de este modo el auditor respalde sustentablemente los
hallazgos obtenidos en el examen.
OBJETIVOS.- Los principales objetivos de los papeles de
trabajo son:
Facilitar la preparacin del informe de auditora;
Contener la evidencia de la extensin de los procedimientos
de auditora;
220
Constituir la fuente bsica de informacin para la
preparacin del informe de auditora;
Servir de gua para coordinar y organizar todas las fases del
proceso de auditora;
Constituir un registro histrico permanente de informacin
para auditora;
Servir de informacin a las auditoras subsiguientes.54
Depender de la habilidad y de la destreza profesional del auditor, el
desarrollo de los papeles de trabajo, pero al menos deben contener la
siguiente informacin:
Nombre de la entidad auditada.
Determinacin del perodo auditado.
Nombres y firmas de los encargados de preparar, supervisar y
aprobar los papeles de trabajo.
Identificacin de las fuentes de informacin.
Alcance de los procedimientos de auditora.
Marcas.
ndices y Referencias.
54
Pinilla, J. Auditora Operacional Factor de Productividad Empresarial, pg. 124
221
Conclusiones y recomendaciones claras
Es importante que los papeles de trabajo cuenten con marcas,
ndices y referencias, para un mejor manejo de la informacin y de la
evidencia, por lo cual es necesario determinar lo referente a cada concepto:
Marcas.- En auditora se denominan marcas a los smbolos que
sirven para indicar y explicar ciertas observaciones o aclaraciones
que se hacen al interior de los papeles de trabajo, con el objeto de
evitar repeticiones innecesarias.
Las marcas normalmente se localizan al pie de la pgina y su
explicacin debe ser concisa pero suficientemente clara.55
CUADRO N 29
EJEMPLOS DE MARCAS DE AUDITORA
MARCA SIGNIFICADO
Si cumple Registro correcto
Registro de depsitos directos en el banco
Orden de dbito
Comprobante de pago de prstamo

Comprobante de transferencia de fondo de
cambio a caja
Comprobante de depsito y retiro
Comprobante de egreso
Factura por arriendo de local
Comprobante de depsito Banco Rumiahui
Comprobante de depsito Banco Pichincha
55
222
ndices y Referenciacin.- Son utilizados con la finalidad de facilitar
la organizacin, acceso y utilizacin de los papeles de trabajo. El
diseo de ste ndice es criterio del auditor y puede emplear
smbolos numricos, alfabticos o la combinacin de ambos.
CUADRO N 30
EJEMPLOS DE REFERENCIAS DE AUDITORA
REFERENCIACIN CONCEPTO
P/T Papel de trabajo
Papel de trabajo Departamento de
P/T CN
Contabilidad
P/T CR Crditos
P/T CB Cobranzas
HH Hoja de Hallazgos
Hoja de Hallazgos Departamento de
HH CN Contabilidad
HH CR Crditos
HH CB Cobranzas
Cs Conclusiones
Rs Recomendaciones
Es decir que los papeles de trabajo deben cumplir las siguientes
caractersticas:
Claros
Ntidos
Utilizar una sola carilla de la hoja
Identificados adecuadamente
223
4.4.2.7 Indicadores
4.4.2.7.1 Definicin y conceptos
INDICADOR.- Es la relacin existente entre las variables cuantitativas
y cualitativas de un suceso observado, con relacin al cumplimiento
de objetivos y metas previstas.
El uso de indicadores en la auditora, est dado por la necesidad de
contar con un instrumento que permita determinar referencias para efectuar
evaluaciones a los resultados de la gestin de una entidad; de tal modo que
en base a esta evaluacin se logre aportar mejoras significativas a los
procesos llevados a cabo por la organizacin.
La mejora continua de un determinado proceso, traer consigo el uso
adecuado de recursos materiales, financieros y econmicos, reduciendo
notablemente el desperdicio de los mismos, adems permitir establecer el
nivel de eficiencia, eficacia y economa de los procesos efectuados con la
finalidad de alcanzar los objetivos empresariales propuestos.
Caractersticas que debe reunir un indicador.- Para que los
indicadores sean eficaces deben reunir las siguientes caractersticas:
Ser relevante o til para la toma de decisiones.
Susceptible de medicin.
Conducir fcilmente informacin de una parte a otra.
Altamente discriminativo.
224
Verificable.
Libre de sesgo estadstico personal.
Aceptado por la organizacin.
Justificable en relacin con su costo beneficio.
Fcil de interpretar.
Que pueda utilizarse con otros indicadores.
Precisin matemtica en los indicadores cuantitativos.
Precisin conceptual en los indicadores cualitativos.56
Niveles de aplicacin de los indicadores.- Se dividen en:
Indicadores Estratgicos.- Identifican la contribucin al
logro de los objetivos estratgicos en relacin a la misin de
la empresa.
Miden el cumplimiento de los objetivos en base a:
Actividades.
Programas especiales.
Proyectos organizaciones y de inversin.
56
Franklin, E. (2007). Auditora Administrativa. (2da Ed.), Mxico, Pearson Prentice Hall, pgs. 148
225
Indicadores de Gestin.- Son utilizados en los procesos
administrativos para:
Controlar las operaciones.
Prevenir e identificar desviaciones que impidan el
cumplimiento de objetivos estratgicos.
Determinar costos unitarios por reas y unidades de
negocio.
Verificar el logro de las metas e identificar desviaciones.
Indicadores de Servicio.- Miden la calidad con la que se
generan productos y servicios as como el grado de
satisfaccin de los clientes y de los proveedores de la
organizacin.
Son empleados para:
o Acciones de mejora continua.
o Elevar la calidad de atencin a los clientes.
4.4.2.7.2 Clasificacin
Los indicadores se clasifican en:
Indicadores de Ejecucin
Indicadores del Proceso Administrativo
226
Indicadores de Ejecucin.- Se usan para apoyar la evaluacin
cuantitativa de los hallazgos que se obtienen en una auditora, se clasifican
en:
Indicadores de Rentabilidad
Indicadores de Liquidez
Indicadores de Financiamiento
Indicadores de Ventas
Indicadores de Produccin
Indicadores de Abastecimiento
Indicadores de Fuerza Laboral
Indicadores del Proceso Administrativo.- Son utilizados para
evaluar en trminos cualitativos y cuantitativos el cumplimiento de etapas y
objetivos estratgicos.
Para la aplicacin de estos indicadores se puede determinar las
siguientes etapas:
Planeacin.- Se define el marco de actuacin de la
organizacin, y se establece indicadores en base a:
o Visin.
o Misin.
o Objetivos.
227
o Metas.
o Estrategias / Tcticas.
o Procesos.
o Polticas.
o Procedimientos.
o Programas.
o Enfoques.
o Niveles.
o Horizonte.
Organizacin.- Se define el diseo y la instrumentacin de
la infraestructura, los indicadores se establecen en base a:
o Estructura Organizacional.
o Divisin y Distribucin de funciones.
o Cultura Organizacional.
o Recursos Humanos.
o Cambio Organizacional.
o Estudios Administrativos.
o Instrumentos tcnicos de apoyo.
Direccin.- Se define el marco para toma de decisiones
pertinentes para regular la gestin de la organizacin, se
establecen indicadores en base a:
o Liderazgo
228
o Comunicacin
o Motivacin.
o Grupos y equipos de trabajo.
o Manejo del estrs
o Tecnologa de la informacin.
o Toma de decisiones.
o Creatividad e innovacin.
Control.- Se define la medicin del progreso de las
acciones en funcin del desempeo, se establecen
indicadores en base a:
o Naturaleza.
o Sistemas.
o Niveles.
o Proceso
o reas de Aplicacin.
o Herramientas.
o Calidad.
Elementos complementarios.- Se definen indicadores en
base a elementos especficos, es decir actividades o
funciones complementarias del proceso operacional de la
empresa, por ejemplo:
o Adquisiciones.
o Marketing, etc.
229
Por otro lado, si se habla de Indicadores especficamente de Gestin,
Maldonado Milthon, autor del libro Auditora de Gestin, menciona:
Son los elementos que medirn los efectos e impactos de las
actividades institucionales en la sociedad, sobre la base de los actuales
estndares de los ndices biodemogrficos del pas, produccin de bienes o
generacin de servicios, accesibilidad a los servicios pblicos, etc. Son
elementos de relacin aritmtica entre dos nmeros, que servirn para dar a
entender o sealar con indicios las acciones.
Maldonado, tambin hace referencia a lo siguiente:
Indicadores de Gestin Segn la SECODAM, Secretara de
Contralora y Desarrollo Administrativo de Mxico, bajo el ttulo de Medicin
y Evaluacin de la Gestin Pblica. Indicadores de Gestin:
CUADRO N 31
CLASIFICACIN DE LOS INDICADORES DE GESTIN
INDICADORES DE EFICACIA
"Son los que permiten determinar, cuantitativamente, el grado de cumplimiento
de una meta en un perodo determinado o el ejercicio de los resultados en relacin
al presupuesto asignado, a saber:
Metas alcanzadas
Eficacia Programtica =
Metas programadas
Presupuesto ejercido
Eficacia Presupuestal =
Presupuesto asignado
230
INDICADORES DE EFICIENCIA
Se aplica para medir la relacin establecida entre las metas alcanzadas y los recursos
ejercidos para tal fin y se determinan:
Eficacia programtica
Eficiencia =
Eficacia presupuestal
INDICADORES DE PRODUCTIVIDAD
Se utilizan para determinar el rendimiento de uno o varios trabajadores, en la
consecucin de una meto o en la ejecucin de una tarea asignada en una unidad
de tiempo.
P = Productividad
Dictmenes periciales por da

P =
Eficacia presupuestal
INDICADORES DE IMPACTO
Este tipo de indicadores persigue dimensionar o cuantificar valores de tipo
poltico y social; permite medir la cobertura que alcanza la prestacin de un
servicio, su repercusin en el grupo social al que se dirige, su incidencia o
efecto producido en el entorno socio-econmico. Sirve para cuantificar el grado
de cumplimiento en el logro de los objetivos y prioridades nacionales y sectoriales
en el contexto externo, e institucionales en el mbito interno.
Ejemplo: Cobertura de los crditos otorgados por FONACOT.

C = Cobertura
Nmero de trabajadores de la industria automotriz
Beneficiados con crdito FONACOT

C = 57
Nmero de trabajadores de la industria
57
Maldonado E., M. K. (2001). Auditora de Gestin. (3ra Ed.), Ecuador. Pgs. 93-97
231
CUADRO N 32
INDICADORES DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
N PROCESO INDICADOR
CONTABILIZACIN CMA con registros y respaldos correctos

1 DE PLANILLAS
DIARIAS Total CMA
CI con registros y respaldos correctos
Total CI
CONTABILIZACIN
CI = Comprobantes de Ingreso
DE
2 COMPROBANTES
DE INGRESO Y
EGRESO CE con registros correctos
CNC archivadas y registradas correctamente

CONTABILIZACIN
3
Total CNC
DE NOTAS DE
CONTABILIDAD
CNC = Comprobantes de Notas de Contabilidad
EEFF emitidos revisados

ELABORACIN DE
4 ESTADOS Total EEFF
FINANCIEROS
EEFF = Estados financieros
Informes a la Gerencia revisados

PRESENTACIN DE
5
INFORMES
Total Informes a la Gerencia
232
CUADRO N 33
INDICADORES DEPARTAMENTO DE CRDITOS
N PROCESO INDICADOR
RECEPCIN Y
EVALUACIN DE
SOLICITUDES DE Solicitudes con documentacin completa
CRDITO Y
1
DOCUMENTOS
PERSONALES DEL Total solicitudes receptadas
SOCIO Y SU
GARANTE
Solicitudes aprobadas

APROBACIN DEL
2
CRDITO
Crditos con registros y comprobantes adecuados

ADJUDICACIN DEL
3
CRDITO Crditos otorgados
Listas de descuentos enviadas

ENVO DE
INFORMACIN A
4
INSTITUCIONES
ALIADAS
Reportes enviados oportunamente
Reportes enviados
233
CUADRO N 34
INDICADORES DEPARTAMENTO DE COBRANZAS
N PROCESO INDICADOR
Archivos recibidos del ISSFA procesados adecuadamente
Archivos recibidos del ISSFA

ACREDITACIN DE
DESCUENTOS DEL
PERSONAL MILITAR
1
EN SERVICIO
Planillas generadas con registro de depsitos en banco y
PASIVO Y cobros mediante el ISSFA.
PERSONAL CIVIL
Planillas con operador PADE generadas
Archivos recibidos y clasificados por tipo de

descuento
ACREDITACIN DE
DESCUENTOS DEL Archivos recibidos
2 PERSONAL MILITAR
EN SERVICIO
Registro de listas de cobros en el mdulo correcto
ACTIVO
Registro de listas de cobros
REPORTES DE Semanas con emisin de reportes

CRDITOS
3
VENCIDOS DEL
SISTEMA Semanas evaluadas
Notificaciones archivadas que cumplen

requisitos de entrega
Notificaciones archivadas
EMISIN Y
4 ENTREGA DE
NOTIFICACIONES
Meses evaluados con respaldos de oficios
Meses evaluados
234
4.4.2.8 Hallazgos de Auditora
Mediante la aplicacin de los procedimientos de auditora, se
determinar la existencia de aspectos favorables o desfavorables del manejo
administrativo, del desempeo de funciones y de la obtencin de resultados
de la gestin de la empresa auditada.
Estos aspectos detectados por la auditora son denominados
hallazgos, los mismos que de acuerdo a su tipificacin pueden ser:
Positivos.- Son evidencias de los logros de la administracin
en cuanto al cumplimiento de normativas y al logro de objetivos
empresariales con niveles de eficiencia, eficacia, economa,
ecologa y tica.
Negativos.- Son las evidencias de los aspectos crticos, es
decir de las debilidades del control, que afectan
desfavorablemente a los resultados de la empresa.
Cabe mencionar que los hallazgos describen los resultados de
comparar la situacin encontrada de determinado aspecto, con lo
establecido en las normativas que rigen la empresa, y para que sean
relevantes deben cumplir los siguientes requisitos:
Ser objetivos No obedecen a ninguna presin de cualquier
naturaleza.
Basarse en hechos reales.
Importancia relativa Debe ser comunicado a la direccin.
235
Deben ser convincentes.
Un Hallazgo de Auditora, se estructura de los siguientes atributos:
1. Condicin.- Es el nivel real del rendimiento obtenido o la situacin
actual encontrada por el auditor, con respecto a un proceso o rea.
Refleja el grado de cumplimiento de los criterios, y puede tomar
tres formas:
Los criterios se logran satisfactoriamente.
Los criterios no se logran.
Los criterios se estn logrando parcialmente.
2. Criterio.- Constituye los parmetros de comparacin, unidades de
medida, o las normas que permiten la evaluacin de la condicin.
Son las metas que la empresa pretende lograr.
Los criterios tpicos son:
Disposiciones por escrito.
Leyes
Reglamentos
Manuales
Objetivos
Polticas
Normas
236
Otras disposiciones
Sentido comn.
Experiencia del auditor.
Opiniones independientes de expertos.
Prcticas comerciales prudentes.
Instrucciones verbales.
Experiencias administrativas.
Objetivos o polticas generales expresados verbalmente.
Prcticas generalmente observadas.58
3. Causa.- Es el origen de las condiciones halladas durante el
desarrollo de la auditora, o los motivos por los cuales no se han
cumplido los objetivos establecidos por la administracin. Este
atributo tiene una especial importancia porque el auditor
operacional trabaja fundamentalmente sobre las causas de los
problemas para diagnosticarlos proponer el debido tratamiento
para eliminarlos.59
Es la causa o razones fundamentales del origen de la condicin,
las causas tpicas son:
58
Maldonado E., M. K. (2001). Auditora de Gestin. (3ra Ed.), Ecuador. Pgs. 78 - 79
59
237
Falta de capacitacin.
Falta de comunicacin.
Falta de conocimiento de los requisitos.
Negligencia o descuido.
Normas inadecuadas, inexistentes, obsoletas o
imprcticas.
Consciente decisin o instruccin de desviarse de las
normas.
Falta de recursos humanos, materiales o financieros.
Falta de bueno juicio o sentido comn.
Falta de honestidad.
Inadvertencia del problema.
Inadvertencias de beneficios potenciales desarrollados
al efectuar cambios.
Falta de esfuerzos e inters suficientes.
Falta de supervisin adecuada.
Falta de voluntad para cambiar.
Organizacin defectuosa.
238
Falta de delegacin de autoridad.
Auditora interna deficiente.60
4. Efecto.- Es el resultado desfavorable, real o potencial de la
comparacin de la condicin encontrada con el criterio; por lo
general el efecto representa prdida en trminos econmicos por
el fracaso en el logro de objetivos.
El efecto, en el informe, debe expresarse cuantificadamente en
dinero u otra unidad de medida o debe detallarse los desfases y
prejuicios de la condicin.
Los efectos tpicos son:
Uso antieconmico o ineficiente de recursos humanos,
materiales o financieros.
Prdidas de ingresos potenciales.
Violacin de disposiciones generales.
Inefectividad en el trabajo (no se estn realizando como
fueron planeados o lo mejor posible.)
Gastos indebidos.
Informes poco tiles, poco significativos o inexactos.
Control inadecuado de recursos o actividades.
60
239
Inseguridad en que el trabajo se est realizando
debidamente.
Desmoralizacin del personal.61
5. Conclusiones.- Son los juicios que emite el auditor y que se
basan en los hallazgos; surgen luego de evaluar los
correspondientes atributos y los comentarios de la entidad. De otra
manera, es la sinopsis de los hallazgos que hace nfasis en la
gravedad o en el impacto adverso para la organizacin.
6. Recomendaciones.- Son las sugerencias del auditor sobre los
distintos problemas identificados para que sean corregidos
oportunamente, para asegurar una gestin de xito. Las
recomendaciones deben reflejar el conocimiento y experiencia del
auditor sobre la materia en trminos de lo que debe hacerse para
que la gerencia se sienta suficientemente asesorada en la toma de
decisiones.62
61
62
240
GRFICO N 45
FORMATO HOJA DE HALLAZGOS

PAPEL DE TRABAJO
HOJA DE HALLAZGOS
DEPARTAMENTO:
PERODO: 01 DE ENERO AL 30 DE JUNIO DEL 2012
PROCESO N 1
PROCEDIMIENTO DE AUDITORA N 1
CONDICIN:
CRITERIO:
CAUSA:
EFECTO
CONCLUSIONES:
RECOMENDACIONES:
241
4.4.2.9 Evidencia de Auditora
Representa los respaldos y la comprobacin fidedigna de los
hallazgos encontrados durante el examen de auditora.
Segn Arens Alvin, en su libro Auditora un enfoque integral, la
evidencia es: Cualquier dato que use el auditor para determinar si la
informacin que se audita se elabor de acuerdo con el criterio recibido.
Al reunir toda esta informacin, el auditor prev los niveles de riesgo,
incertidumbre y conflictos, as tambin el estado de la confiabilidad y calidad
que representan cada uno de los procesos o departamentos examinados en
la auditora.
CLASIFICACIN.- La evidencia puede ser:
GRFICO N 46
CLASIFICACIN DE LA EVIDENCIA
242
UTILIDAD Y VALIDEZ DE LA EVIDENCIA.- Para que la
informacin recopilada sea considerada til y vlida, debe cumplir los
siguientes requisitos:
Suficiente.- Para sustentar los hallazgos, conclusiones y
recomendaciones.
Competente.- Tiene que ser consistente, convincente,
confiable y que haya sido validada.
Relevante.- Debe aportar elementos de juicio para
corroborar o refutar un hecho.
Pertinente.- Debe existir coherencia entre los hallazgos,
comentarios, conclusiones y recomendaciones.
CARACTERSTICAS.-
La evidencia obtenida de fuentes independientes es de
mayor confiabilidad.
En condiciones satisfactorias de Control Interno,
proporciona mayor nivel de confianza.
Cuando el auditor obtiene evidencia mediante la aplicacin
directa de tcnicas, la informacin es ms segura.
243
4.4.3 COMUNICACIN DE RESULTADOS
En vista que el desarrollo de este trabajo est basado en la Auditora
de Gestin, se har mencin nicamente al informe de este tipo de auditora.
Esta fase, el auditor deber emitir un informe en el que se da a
conocer a los directivos de la empresa auditada, los hallazgos de auditora a
travs de comentarios, conclusiones y recomendaciones, que permitan la
optimizacin de las 5 Es en el componente auditado.
A la fase de Comunicacin de Resultados, se la considera como una
fase crtica, ya que no consiste nicamente en el hecho de transmitir
informacin, sino ms bien de establecer un buen nivel de comunicacin y
comprensin entre ambas partes, esto significa entre el grupo auditor y los
representantes del ente auditado, quienes deben llegar a acuerdos sobre los
hallazgos.
Cabe mencionar que durante esta etapa, donde prcticamente
concluye el trabajo del auditor, est latente el Riesgo de Auditora, es decir la
posibilidad de que se emita una recomendacin inadecuada y en
desacuerdo a la realidad de la organizacin, esta situacin podra generarse
en base a la evidencia insuficiente o inapropiada recopilada durante el
desarrollo de los procedimientos de auditora.
El producto final de la aplicacin de una auditora es el INFORME
FINAL DE AUDITORA, y para poder presentarlo, primero se debe realizar
una lectura del borrador del informe, es ah donde los funcionarios de la
244
organizacin presentan sus inconformidades sustentadas, posterior a ello, ya
con las aclaraciones pertinentes se procede a presentar el informe final.
4.4.3.1 Borrador del Informe de Auditora
Al concluir el proceso de auditora, el auditor debe emitir un informe
borrador, el mismo que debe incluir:
Informacin de hallazgos.
Observaciones y conclusiones de hechos relevantes.
Recomendaciones para la mejora continua.
Adems para su presentacin se considerar:
Aspectos relevantes.- No se debe considerar los que fueron
resueltos durante el desarrollo de la auditora.
Se presenta con.-
o Objetividad
o Decisin
o Tono constructivo
o Importancia
Los papeles de trabajo deben estar adecuadamente
organizados.
245
Se debe revelar en el informe la existencia de hechos
subsecuentes
Adjuntar anexos necesarios.
Para la lectura de este informe borrador, el Jefe del Equipo Auditor
convocar a una reunin donde se cuente con la presencia de los
responsables de las reas auditadas, esto con la finalidad de que los
funcionarios presenten informacin complementaria de forma verbal o
escrita, con respecto a los asuntos observados en el informe, ambas partes
suscribirn un acta de lectura.
4.4.3.2 Informe de Auditora
Una vez hechas las aclaraciones y correcciones pertinentes al informe
borrador, se emitir el Informe Final de Auditora.
La estructura del informe de Auditora de Gestin, no cuenta con un
modelo especfico, ya que es bastante complicado opinar uniformemente
sobre una gran variedad de actividades administrativas de diferentes tipos y
alcances, es por ello que el auditor no puede emitir un dictamen sobre un
examen administrativo, as como lo hace en la Auditora Financiera, sino
ms bien debe emitir un informe con sus opiniones considerando las
caractersticas del rea auditada.
246
Sin embargo, es imprescindible que el auditor presente:
Carta a la gerencia
Hallazgos
Conclusiones, y
Recomendaciones
Adems se debe considerar el enfoque de presentacin acorde a lo
siguiente:
Si el Informe de Auditora de Gestin, hace parte de una
auditora integral.
Si el Informe es exclusivo de una Auditora de Gestin.
Si es un Informe intermedio dentro de una Auditora de
Gestin.
Si es un Informe de gestin de la Auditora Interna.
El informe final de auditora debe enmarcarse en los objetivos
preestablecidos de la auditora, es decir que debe hacer referencia a hechos
significativos con relacin a las 5 Es, y para ello segn Jos Pinilla, autor del
libro Auditora Operacional - Factor de Productividad Empresarial, los
siguientes resultan indicadores adecuados al momento de preparar el
informe de auditora:
247
1. Puntualizar los aspectos significativos tendientes a mejorar los
procesos operativos;
2. Omitir los hechos que no atraigan la atencin de la gerencia;
3. Limitar el informe a los hallazgos que afecten sensiblemente los
resultados de la gestin;
4. No utilizar terminologa de difcil comprensin;
5. No formular crticas sin las correspondientes evidencias y
recomendaciones;
6. Los informes de auditora deben ser analizados por todas las
personas que son afectadas con las observaciones y
recomendaciones hechas por el auditor;
7. Deber obtenerse el apoyo de los funcionarios afectados por
las recomendaciones del auditor con el objeto de asegurar una
rpida y efectiva atencin de la direccin;
8. En el evento de no ser favorecidos con el apoyo total de los
afectados, por lo menos deber conseguirse el acuerdo con las
circunstancias o hechos materia del informe. De esta manera,
los directivos tendrn dos puntos de vista sobre los problemas
y podrn tomar mejor una decisin.
248
9. Debe enviarse copia y una sntesis del informe final a todos los jefes
de los departamentos operativos afectados por las recomendaciones
del auditor.
10. No debe aceptarse la circulacin del informe de auditora incompleto
ni demasiado resumido.
PARTES DEL INFORME DE AUDITORA DE GESTIN.-
Sntesis.- Tiene por finalidad resumir la opinin del auditor
abarcando las observaciones ms significantes del informe.
Introduccin.- Descripcin de los aspectos relativos del ente
auditado, incluye:
o Motivos
o Objetivos
o Alcance
o Naturaleza
Motivo.- Razn que origin la auditora efectuada.
Objetivo.- Objetivos del examen de auditora.
Alcance.- Se especifica el alcance del rea examinada.
Observaciones o hallazgos.- Informacin que el auditor
presenta sobre las deficiencias encontradas durante el
examen.
249
Conclusiones.- Componen el resumen de las observaciones,
las mismas que son producto del juicio profesional del auditor.
Recomendaciones.- Sugerencias hechas por el auditor con
el objetivo de mejorar o solucionar los problemas de la
organizacin y coadyuvar al incremento de niveles de las 5
Es en las operaciones.
Anexos.- Comprende los cuadros, grficos, elementos
auxiliares y dems instrumentos de anlisis.
4.4.4 SEGUIMIENTO
Es la fase final del examen de Auditora, se desarrolla un cronograma
de implementacin de mejoras en coordinacin con los directivos de la
organizacin, conforme a las recomendaciones hechas por el equipo auditor.
Los profesionales de la auditora deben estar pendientes de esta
implementacin y de que se est dando cumplimiento al cronograma.
4.4.4.1 Responsables Asignados
Dentro de esta fase se involucra a los empleados o funcionarios
responsables de las reas, departamentos o procesos auditados, a los
cuales se les fueron hechas las recomendaciones.
250
Los empleados o funcionarios sern los encargados de la
implementacin de las recomendaciones hechas por el equipo auditor y
tambin de la verificacin de la ejecucin de las mismas, para de este modo
lograr mejoras en los procesos generando beneficios institucionales.
4.4.4.2 Medicin de Resultados
Consiste en verificar las recomendaciones propuestas por el equipo
auditor, con la finalidad de lograr la mejora de los procesos, departamentos o
reas auditadas con relacin a: calidad y cantidad, costo / beneficio y a la
disminucin de debilidades e incremento de fortalezas, todo ello consentir
la adecuada toma de decisiones por parte de los directivos.
251
GRFICO N 47
FORMATO DEL CRONOGRAMA DE CUMPLIMIENTO DE RECOMENDACIONES
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO "SAN VICENTE DEL SUR" LTDA.

CRONOGRAMA DE SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES
PERODO: DEL.. AL ..
TIEMPO EN SEMANAS RESPONSABLE DE
N RECOMENDACIONES OBSERVACIONES SEGUIMIENTO
1 2 3 4 5 6 IMPLANTACIN
252
4.4.4.3 Informes Emitidos
Cuando las recomendaciones hayan sido aplicadas conforme al
cronograma y en su totalidad, se lleva a cabo una nueva revisin que
permita la emisin de un informe actualizado con relacin al informe original,
este nuevo informe contendr informacin de los resultados del seguimiento
y proporcionar nuevas conclusiones y recomendaciones.
4.4.4.4 Comunicacin de Ajustes Finales
De la misma forma que se hizo la comunicacin de resultados del
examen de auditora mediante el informe, debe realizarse el mismo proceso
para dar a conocer a los directivos del ente auditado, las mejoras logradas
con la aplicacin de las recomendaciones y la forma en la que se han ido
evaluando el cumplimiento de las mismas.
253
CAPITULO V
5. APLICACIN PRCTICA DE LA PROPUESTA
5.1 Ejecucin de la Auditora de Gestin aplicada a los
Departamentos de Contabilidad, Crditos y Cobranzas de la
Cooperativa de Ahorro y Crdito San Vicente del Sur Ltda.
5.1.1 PLANIFICACIN DE LA AUDITORA
5.1.1.1 PLANIFICACIN PRELIMINAR
P/T1
1/3
Quito, 1 de octubre del 2012
Sra. Ing.
Alexandra Calupia
Gerente General
Quito, Ecuador
De mis consideraciones.-
Por medio del presente documento, me permito confirmarle nuestra
aceptacin y entendimiento de los trminos, objetivos del trabajo, naturaleza
y limitacin del servicio que proporcionaremos para su Cooperativa.
254
P/T 1
2/3
Se llevar a cabo la Auditora de Gestin a los Departamentos de
Contabilidad, Crditos y Cobranzas de la Cooperativa de Ahorro y Crdito
San Vicente del Sur Ltda., con la finalidad de determinar niveles de
eficiencia, eficacia y economa en las operaciones efectuadas por estos tres
departamentos.
La auditora a realizarse evaluar el perodo del 01 de enero al 30 de
junio del 2012, con un tiempo de 160 horas planificadas, a partir del 1 de
diciembre del 2012 al 28 de febrero del 2013.
Para que el examen pueda ser efectuado en condiciones favorables
para ambas partes, solicitamos prudentemente se nos proporcione toda la
informacin, acceso y disposicin necesaria por parte de todo el personal de
la Cooperativa.
Nuestro examen de Auditora de Gestin ser ejecutado de acuerdo
con las NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA y NORMAS DE
AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS, aplicables al sector privado, y
cuenta con la participacin del siguiente equipo de trabajo.
255
P/T 1
3/3
Cabe mencionar que para la ejecucin de nuestro examen de
auditora se ha considerado:
Un adecuado entendimiento del giro de negocio de la entidad,
organizacin y la base legal.
El grado de eficacia y fiabilidad esperado de los sistemas de control
interno de la cooperativa.
Identificacin de las polticas y normas que se manejan en los tres
Departamentos a auditarse.
Comprensin global del desarrollo, complejidad y grado de
dependencia de los Departamentos.
Al final de la auditora presentaremos como resultado un informe, el
cual contendr los comentarios, conclusiones y recomendaciones obtenidas
durante el examen.
Por la favorable colaboracin prestada para el desarrollo normal de
nuestro trabajo de auditora anticipamos nuestros agradecimientos.
Atentamente,
Karina V. Cuas Cartagena

AUDITOR JEFE
256
5.1.1.1.1 PROGRAMA DE AUDITORA PLANIFICACIN PRELIMINAR

PROGRAMA DE AUDITORA P/T 2
PLANIFICACIN PRELIMINAR 1/2
Objetivos:
Conocer especficamente las actividades realizadas por los Departamentos.
Evaluar el Control Interno utilizado en los Departamentos.
Determinar funciones y responsabilidades.
HORAS / HORAS / ELABORADO
DIF. REF P/T POR
OBSERVACIONES
CONOCIMIENTO PRELIMINAR
Visite las instalaciones de la Cooperativa y observe e
P/T CN1
1 indague sobre el desempeo de las diversas funciones 3 3 0 P/T CR1 CK
y procedimientos. P/T CB1
Recopilar informacin sobre la base legal de la

CAPTULO I
2 Cooperativa de Ahorro y Crdito San Vicente del Sur 2 2 0 RA

Pginas
Ltda. 2-5
Realizar una entrevista a los Jefes de los

Departamentos de: Contabilidad, Crditos y Cobranza, P/T CN2
3 3 3 0 P/T CR2 CK
indagando polticas, funciones, responsabilidades y P/T CB2
dems aspectos que se consideren como relevantes.
257
PLANIFICACIN PRELIMINAR 2/2
Objetivos:
Conocer especficamente las actividades realizadas por los Departamentos.
Evaluar el Control Interno utilizado en los Departamentos.
Determinar funciones y responsabilidades.
DIF. REF P/T POR
OBSERVACIONES
CONOCIMIENTO PRELIMINAR
Solicitar a la Cooperativa de Ahorro y Crdito San
CAPTULO I
4 Vicente del Sur Ltda., los organigramas: estructural, 1 1 0 CK

Pginas
funcional y personal. 21-49
Requerir toda la informacin relacionada al

CAPTULO I
5 direccionamiento estratgico que posee la Cooperativa 3 3 0 RA

Pginas
de Ahorro y Crdito San Vicente del Sur Ltda. 50-77
Evale el riesgo inherente mediante la aplicacin de la

6 matriz de riesgo preliminar, al giro de negocio de la 3 3 0 P/T 3 CK
Cooperativa.
258
5.1.1.1.2 DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
P/T CN1
1/4

CDULA NARRATIVA
VISITA A LAS INSTALACIONES E INDAGACIN DE FUNCIONES
DEPARTAMENTO: Contabilidad
ENTREVISTADO: Ing. Katty Fuertes
FECHA Y HORA DE LA VISITA: Lunes 3 de diciembre 9:00 a.m.
El da lunes 3 de diciembre del ao 2012, siendo las 9:00 horas,

se llev a cabo la visita a las instalaciones de la matriz de la
Cooperativa de Ahorro y Crdito San Vicente del Sur Ltda., con
especial atencin al Departamento de Contabilidad.
Las operaciones de la Cooperativa se desarrollan en el segundo

piso de su edificio propio, al ingresar no se observ a personal de
seguridad, nicamente una cmara de circuito interno que apunta en
direccin a la puerta principal, lo cual no respalda la seguridad
inmediata de la Cooperativa; en el interior de las instalaciones se
apreci limpieza y orden.
El ingreso a las reas de Contabilidad, Cajas, Secretara,

Gerencia, Presidencia y Tesorera, son restringidas, tiene acceso
exclusivamente personal autorizado.
En el Departamento de Contabilidad, labora nicamente la Ing.

Katty Fuertes C.P.A., Contadora General de la Cooperativa, quien
comparte el espacio fsico con el Tesorero.

259
P/T CN1
2/4

CDULA NARRATIVA
Durante la visita la Contadora se encontraba ingresando

informacin al sistema contable de la Cooperativa, denominado
Sistema Integrado de Informacin Financiera (SIIF), quien manifiesta
que el sistema no cuenta con todos los componentes necesarios para
la gil gestin del departamento, ya que no facilita la declaracin de
impuestos aunque por lo dems el sistema es amigable.
La Ing. Fuertes, nos proporcion la siguiente informacin en

cuanto a funciones:
El Departamento de Contabilidad, recibe las planillas

emitidas el da anterior, por los departamentos de Cajas y Crditos, y
procede al registro manual en el sistema como respaldo del mismo se
expiden los Comprobantes de Movimientos Automticos.
Recibe las facturas, emite comprobantes de retencin y

entrega la documentacin al Departamento de Cajas, para que emitan
el cheque respectivo.
Contabiliza los comprobantes de depsito, recibidos del

Departamento de Cajas.

260
P/T CN1
3/4

CDULA NARRATIVA
Registra los comprobantes de emisin de cheques.
Contabiliza: ajustes, reajustes, conciliaciones, provisiones,

transferencias entre cuentas, roles de pagos, provisin de intereses,
provisin de beneficios sociales, depreciacin de activos fijos mediante
(lnea recta).
Elabora los estados financieros, de forma mensual,

trimestral, semestral y anual.
Registra asientos de cierre.
Presenta informes para la toma de decisiones.
El Departamento cuenta con equipos de computacin y

suministros de oficina necesarios para el desempeo diario, en cuanto
al ambiente laboral es tranquilo, sin embargo al no contar con una
oficina especfica para Contabilidad, se corre el riesgo de confusin o
prdida de documentos y de distraccin, ya que el escritorio de la
Contadora est frente al pasillo de acceso a Cajas.

261
P/T CN1
4/4

CDULA NARRATIVA
La documentacin archivada es de fcil ubicacin, debido a la

sealizacin, sin embargo al realizar una revisin de los documentos
anulados, estos estn archivados acorde a su tipo y numeracin.

262
P/T CN2
1/2

CDULA NARRATIVA
ENTREVISTA
FECHA Y HORA DE LA VISITA: Lunes 3 de diciembre 12:00 p.m.
Siendo las 12:00 horas, se le solicit a la Srta. Contadora,

informacin y evidencia sobre los documentos pre numerados
utilizados por el Departamento.
SECUENCIA
NO
USO DEL ARCHIVO
DOCUMENTO UTILIZADOS -
DOCUMENTO FSICO A FECHA DE
LA AUDITORA
Consta la
COMPROBANTE contabilizacin Disponible
17977 al
DE MOVIMIENTOS diaria de 19715
desde
AUTOMTICOS prstamos y 21343
ahorros.
Emitido
COMPROBANTE acorde a 4751 al 5130 Disponible
DE RETENCIN porcentajes desde 5524
LRTI.
Se emite para
contabilizar 4608 al 4899
COMPROBANTE
4862
Disponible
DE EGRESO
todos los
desde 5264
gastos de la
Cooperativa.
Registra
COMPROBANTE dinero Disponible
3066 al 3350
DE INGRESO depositado en desde 3564
Bancos.
Se emite
como respaldo
COMPROBANTES
de los Disponible
DE NOTAS DE 1959 al 2089
CONTABILIDAD movimientos desde 2212
contables
diarios.

263
P/T CN2
2/2

CDULA NARRATIVA
ENTREVISTA
SECUENCIA
NO
USO DEL SECUENCIA
DOCUMENTO UTILIZADOS -
DOCUMENTO UTILIZADOS A FECHA DE
LA AUDITORA
Emitidas por
SERIE 001-001
arriendos a Disponible
FACTURAS 619 al 625
locales 719 al 725
desde 2212
comerciales.
SERIE 001-001
Emitido a
LIQUIDACIN DE 000001315 al Disponible
COMPRAS
personas sin 000001404 desde 1425
RUC
= Documentos revisados.
= Documento mal archivado.
= Archivados acorde al nmero de planilla.
= Archivados acorde al nmero del Comprobante de Egreso.
= Archivados acorde al comprobante de ingreso

264
5.1.1.1.3 DEPARTAMENTO DE CRDITOS
P/T CR1
1/3

CDULA NARRATIVA
DEPARTAMENTO: Crditos
ENTREVISTADO: Ing. Daisy Quevedo
El da lunes 3 de diciembre del ao 2012, siendo las 11:00

horas, se llev a cabo la visita a las instalaciones de la matriz de la
especial atencin al Departamento de Crditos.

El espacio fsico donde funciona el Departamento de Crditos,

est libre de restricciones, es decir que el socio tiene fcil acceso a
esta dependencia.
En el Departamento de Crditos, labora nicamente la

Ing. Daisy Quevedo, Oficial de Crditos, quien actualmente
comparte espacio fsico con un asistente multifuncional.

265
P/T CR1
2/3

CDULA NARRATIVA
Durante la visita, la Oficial nos proporcion la siguiente

informacin en cuanto a las funciones:
El Departamento de Crditos, entrega las solicitudes de

crdito a los socios, previo la presentacin de la libreta de ahorros.
Recibe nicamente las solicitudes de crdito que se

encuentran debidamente formuladas y llenas todos los casilleros, con
toda la documentacin personal del socio y su garante, para su revisin
y anlisis.
Verifica la calificacin del socio y su garante en la Central

de Riesgos y en el Bur de Crdito.
Aprobar o negar el crdito en base a la evaluacin de las 5

Cs del crdito (Carcter, Capacidad, Condiciones, Colateral y Capital)
y de la documentacin.
Entrega la documentacin aprobada a la Comisin de

Crditos para el visto bueno.

266
P/T CR1
3/3

CDULA NARRATIVA
Creacin del prstamo en el sistema.
Enva informacin a Instituciones Aliadas: ISSFA,

Comandancia General de las Fuerzas Armadas y Credireport.
Cabe mencionar que el Departamento de Crditos, efecta

actividades de cobranzas (ingresos de cobros al sistema), es decir
existe una mala distribucin de funciones.
Cuenta con equipos de computacin y suministros de oficina

necesarios para el desempeo diario, en cuanto al ambiente laboral se
nota un ambiente agradable de compaerismo, la carga de trabajo y
visitas diarias de socios vara.
El Departamento, al igual que las dems dependencias de la

Cooperativa, maneja el sistema (SIIF), el mismo que es amigable para
su uso y proporciona facilidades al momento del registro del crdito en
el sistema, generando inmediatamente la tabla de amortizacin y el
comprobante de egreso.
La documentacin es archivada por nmero de crdito.

267
P/T CR2
1/3

CDULA NARRATIVA
ENTREVISTA
Se llev a cabo una entrevista a la Ing. Daisy Quevedo, con la

finalidad de definir los aspectos ms relevantes para la aprobacin de
los crditos, de lo que se obtuvo la siguiente informacin:
La documentacin personal del socio y garante, de un

crdito por primera vez, es revisada con mayor profundidad y se
verifica que los confidenciales o roles de pago estn en vigencia.
El Oficial de Crditos revisa que la solicitud est llena total y

adecuadamente, para que luego no existan inconvenientes a la hora de
evaluacin de la informacin.
Con esta documentacin, se evala el perfil crediticio del

socio, en base a las 5 C del crdito: Carcter, Capacidad, Condiciones,
Colateral y Capital.
o Carcter: Se refiere a la honorabilidad y

solvencia moral del cliente, es decir, a la trayectoria como
pagador la cual le servir como referencia para afrontar al
crdito solicitado a la Cooperativa.

268
P/T CR2
2/3

CDULA NARRATIVA
ENTREVISTA
o Capacidad: Es la capacidad de pago del socio, es decir que

de sus ingresos mensuales descontando sus gastos pueda
cubrir la letra del crdito.
o Condiciones: Anlisis del destino del crdito y factores

externos que puedan afectar el cobro del mismo.
o Colateral: Es la garanta que respalda el monto crediticio.
o Capital: Evala la solidez financiera del socio.
Una vez hecho este anlisis, mediante el uso de documentos

que respalden la informacin entregado por el socio, por ejemplo:
ttulos de propiedad, se complementa con la informacin obtenida del
Bur de Crdito: Informe Full.
Para solicitantes nuevos, es necesario el formulario de

verificacin emitido por el inspector y conjuntamente con este informe
nicamente se autoriza crditos de socios CLASE A (Normal) y los
socios con CLASE B (Digno de mencin) que presenten un certificado
de la otra entidad con la que mantiene el crdito pendiente, luego de
esta decisin de aprobacin o negacin. Las solicitudes

269
P/T CR2
3/3

CDULA NARRATIVA
ENTREVISTA
aprobadas junto con los respaldos son transferidos a la Comisin de

Crdito para el visto bueno.
Para socios antiguos, la aprobacin es inmediata, ya que se

cuenta con un historial que respalda el perfil crediticio del socio.
Despus del visto bueno, la documentacin regresa al

Departamento de Crditos, para el registro del crdito en el sistema, la
generacin de la tabla de amortizacin y la emisin del comprobante de
egreso para constancia de la entrega del dinero.

270
5.1.1.1.4 DEPARTAMENTO DE COBRANZAS
P/T CB1
1/3

CDULA NARRATIVA
DEPARTAMENTO: Cobranzas
ENTREVISTADO: Sr. Carlos Valverde
FECHA Y HORA DE LA VISITA: Lunes 3 de diciembre 15:00 horas
El da lunes 3 de diciembre del ao 2012, siendo las 15:00

horas, se llev a cabo la visita a las instalaciones de la matriz de la
especial atencin al Departamento de Cobranzas.

El espacio fsico donde funciona el Departamento de Cobranzas,

se encuentra en el tercer piso del edificio, y est libre de restricciones,
es decir que el socio tiene fcil acceso a esta dependencia.
En el Departamento de Cobranzas, labora nicamente el Sr.

Carlos Valverde, Oficial de Cobranzas, quien comparte espacio fsico

271
P/T CB1
2/3

CDULA NARRATIVA
con las instalaciones para un Asesor de Microcrditos.
Durante la visita, el oficial nos proporcion la siguiente

informacin en cuanto a funciones:
Se obtiene los reportes de crditos vencidos del sistema del

men prstamos.
Realiza llamadas telefnicas para notificar al socio y su

garante la demora en el pago, en base al reporte.
Se emite un mximo de 3 notificaciones al socio y a su

garante cada 8 das.
Si el crdito, es cobrado luego de las 3 notificaciones, se

debe informar al Departamento de Crditos para darlo de baja.
Si el crdito no es recuperado, se elabora y se enva un

oficio a Gerencia, para que se autorice el proceso extrajudicial y
judicial.

272
P/T CB1
3/3

CDULA NARRATIVA
Las actividades netas de cobranzas, es decir el registro de las

recaudaciones por depsitos o descuentos, las efecta el
Departamento de Crditos, motivo por el que se hace hincapi a la
mala distribucin de funciones.
Cuenta con equipos de computacin y suministros de oficina

necesarios para el desempeo diario, el ambiente laboral es tranquilo y
cmodo.
El Departamento, al igual que las dems dependencias de la

Cooperativa, maneja el sistema (SIIF), el mismo que es amigable para
su uso, sin embargo el proceso de registro de recaudaciones es
tedioso, en vista que hay que cumplir estrictamente formatos y anchos
de columnas del Archivo PADE, para poder efectuar el registro.
La documentacin archivada es de fcil ubicacin, debido a la

buena sealizacin.

273
P/T CB2
1/1

CDULA NARRATIVA
ENTREVISTA
FECHA Y HORA DE LA VISITA: Mircoles 5 de diciembre 11:00 a.m.
Se llev a cabo una entrevista al Sr. Carlos Valverde, con la
finalidad de definir las actividades involucradas en la gestin de cobros
de crditos morosos, resumindose la siguiente informacin:
El proceso inicia con la obtencin de los reportes de crditos

vencidos, los mismos que son analizados y organizados para proceder
con las llamadas telefnicas de notificacin de crdito en mora.
Al haber hecho las llamadas, y el socio ni su garante se han

acercado a responder sus obligaciones econmicas, se emiten
notificaciones por escrito y se enva al domicilio del socio, la copia con
la firma de recepcin se archiva en la Cooperativa.
Las notificaciones escritas, son enviadas cada 8 das a la

direccin domiciliaria del socio y su garante.
El archivo de notificaciones, comprende documentacin de

relevancia para la Cooperativa, ya que este respaldo sirve para
trmites de otra instancia.
La gestin de cobro culmina, el momento en el que el socio se

acerc a la Cooperativa a cubrir el monto en mora o definitivamente se
dio paso al proceso judicial y extrajudicial.

274
5.1.1.1.5 MEDICIN RIESGO INHERENTE RI
P/T 3
1/7

RIESGOS IDENTIFICADOS CALIFICACIN

ENFOQUE DE
N COMPONENTES RIESGO
IDENTIFICACIN A M B AUDITORA
POTENCIAL
Cuenta con un
Plan
Estratgico,
desactualizado
e incompleto,
las estrategias
estn
Tanto los
detalladas en
directivos
el POA, sin
como los
embargo la
empleados
planificacin
Planificacin desconocen Pruebas de
1 como tal no X
Estratgica las estrategias Cumplimiento
cuenta con un
actualizadas
anlisis
para el
completo de
desempeo de
los factores
la Cooperativa,
internos y
externos que
afectan al
desarrollo de
las funciones
de la
Cooperativa.
Posee
nicamente el
Las funciones
organigrama
no se
Estructura estructural, el Pruebas de
2 encuentran X
Orgnica cual no est cumplimiento
bien
apegado a la
distribuidas.
realidad de la
Cooperativa.
Las funciones
No cuentan
Reglamentos y detalladas en
con manuales Pruebas de
3 Manuales de los manuales X
de funciones cumplimiento
Funciones no estn
actualizados.
actualizadas.
275
P/T 3
2/7


ENFOQUE DE
POTENCIAL
La
Inadecuado comunicacin
mecanismo de entre todos los
Canales de Pruebas de
4 comunicacin empleados y X
Comunicacin cumplimiento
entre toda la dependencias
Cooperativa. no es
oportuna.
El sistema
integra toda la
informacin
financiera y
contable de la
Cooperativa en
tiempo real,
Cuenta con el
sin embargo
sistema: (SIIF)
no cuenta con
Sistemas de Sistema Pruebas de
5 todos los X
Informacin Integrado de cumplimiento
componentes
Informacin
necesarios
Financiera.
para el manejo
eficiente de la
informacin de
tal forma que
facilite el
desempeo de
los usuarios.
La aplicacin
Maneja de indicadores
indicadores financieros
financieros al permite
momento de la evaluar y
Monitoreo del presentacin y monitorear Pruebas
6 X
Rendimiento aprobacin de financiera y sustantivas
los estados contablemente
financieros a la
semestrales y Cooperativa,
anuales, sin embargo
no aplica
276
P/T 3
3/7


ENFOQUE DE
POTENCIAL
y cuenta con la indicadores de
Poltica de gestin para
Evaluacin del controlar el
Cumplimiento, desempeo de
a la cual hace las funciones.
referencia
dentro de la
Poltica de
Prevencin de
Lavado de
Activos.
Elaborado por: Andrea Rodrguez Fecha: 3/12/2012

Revisado por: Karina Cuas Fecha: 4/12/2012
277
P/T 3
4/7

EVALUACIN DE RIESGO INHERENTE
Calificacin Calificacin Factor Calificacin

Componente
Subjetiva Importancia Ponderacin Final
Planificacin
Estratgica
55,55 6 0,29 15,9
Estructura
Orgnica
55,55 5 0,24 13,2
Reglamentos y
Manuales de 55,55 3 0,14 7,9
Funciones
Canales de
Comunicacin
55,55 1 0,04 2,6
Sistemas de
Informacin
55,55 4 0,19 10,6
Monitoreo del
Rendimiento
55,55 2 0,10 5,3
TOTAL 21 1 55,55

ALTO
ALTO 88,89% 99,99%
MEDIO 77,78% 88,88%
BAJO 66,67% 77,77%
MEDIO
ALTO 55,56% 66,66%
MEDIO 44,45% 55,55% 55,55%
BAJO 33,34% 44,44%
BAJO
ALTO 22,23% 33,33%
MEDIO 11,12% 22,22%
BAJO 0,01% 11,11%
Mediante la aplicacin de la matriz del Riesgo Inherente y tomando

en cuenta la naturaleza del negocio, se ha determinado que la probabilidad
de que exista un error material, antes de examinar el control interno, es del
55,55% (Riesgo MEDIO MEDIO).

278
P/T 3
5/7

INFORME PRELIMINAR
Quito, 12 de diciembre del 2012
Ing. Alexandra Calupia
Gerente de la Cooperativa de Ahorro y Crdito San Vicente del Sur Ltda.
Presente.-
Atendiendo a la Auditora de Gestin que nos fue encomendada, nos
permitimos comunicar que el proceso de diagnstico preliminar a la
Cooperativa, concluy y del mismo se deriva la siguiente informacin:
En base a la visita a las instalaciones y a las entrevistas sobre el
desempeo de funciones, as como del uso de documentos pre numerados,
y a la aplicacin de la matriz de riesgos preliminares, se determin un riesgo
inherente de 55,55%, equivalente al nivel de riesgo MEDIO MEDIO, debido
a los siguientes factores:
La planificacin estratgica de la Cooperativa, est desactualizada e
incompleta.
La estructura orgnica de la Cooperativa, no est apegada a la
realidad al presentar departamentos inexistentes.
279
P/T 3
6/7

INFORME PRELIMINAR
Los reglamentos y manuales de funciones estn desactualizados y
mal distribuidos.
La Cooperativa no cuenta con polticas exclusivas para el Manejo de
Informacin y de Canales de Comunicacin.
El Sistema Integrado de Informacin Financiera, (SIIF), sistema
informtico utilizado por la Cooperativa, es amigable, sin embargo no
brinda las facilidades necesarias para el manejo eficiente de la
informacin por parte de los usuarios.
La Cooperativa no aplica indicadores de gestin para medir el
desempeo de funciones.
En base a estos antecedentes, exponemos nuestra oferta de trabajo:
La auditora a realizarse evaluar el perodo del 01 de enero al 30 de
junio del 2012, con un tiempo de 160 horas planificadas.
Para que el examen pueda ser efectuado en condiciones favorables
para ambas partes, solicitamos prudentemente se nos proporcione toda la
informacin, acceso y disposicin necesaria por parte de todo el personal de
280
P/T 3
7/7

INFORME PRELIMINAR
la Cooperativa.
Nuestro examen de Auditora de Gestin ser ejecutado de acuerdo
con las NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA y NORMAS DE
AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS, aplicables al sector privado.
La Cooperativa de Ahorro y Crdito San Vicente del Sur Ltda., en su
calidad de cliente, cancelar por la presente auditora la cantidad de
$4.800,00 dlares americanos, ms el impuesto al valor agregado
correspondiente, que ser retenido para efecto tributario.
Al final de la auditora presentaremos como resultado un informe, el
cual contendr las conclusiones y recomendaciones obtenidas durante el
examen.
Atentamente,

AUDITOR JEFE
281
P/T 4
1/12
5.1.1.2 PLANIFICACIN ESPECFICA
5.1.1.2.1 MOTIVO DEL EXAMEN
La Auditora de Gestin a los departamentos de Contabilidad,
Crditos y Cobranzas de la Cooperativa de Ahorro y Crdito San Vicente
del Sur Ltda., ser desarrollada en base a la necesidad de identificar el
cumplimiento de objetivos y resultados en trminos de eficiencia, eficacia y
economa, ya que no se ha aplicado con anterioridad una auditoria de este
tipo, ni se han diseado ni implementado manuales de procedimientos
correspondientes a estos departamentos.
5.1.1.2.2 OBJETIVO
GENERAL
Aplicar una Auditora de Gestin a los departamentos de
Contabilidad, Crditos y Cobranzas de la Cooperativa de Ahorro y
Crdito San Vicente Del Sur Ltda., mediante la utilizacin del proceso y
normas de auditora que permitan evaluar el desempeo organizacional e
identificar irregularidades en el logro de objetivos, con la finalidad de
recomendar acciones correctivas que mejoren los niveles de eficiencia,
eficacia y economa en las operaciones.
282
P/T 4
2/12
ESPECFICOS
o Verificar la existencia de normativa interna actualizada y
acorde a las necesidades, de los departamentos de
Contabilidad, Crditos y Cobranzas.
o Evaluar el sistema de control interno de la Cooperativa,
especficamente de los departamentos de Contabilidad,
Crditos y Cobranzas para determinar riesgos y plantear
acciones que los reduzcan.
o Determinar reas crticas y funciones deficientes de los
departamentos de Contabilidad, Crditos y Cobranzas.
o Determinar si los departamentos de Contabilidad, Crditos y
Cobranzas, han dado cumplimiento satisfactorio a los
procesos, funciones y actividades concernientes a ellos,
mediante la aplicacin de indicadores de gestin.
o Formular el Informe Final de Auditora, el cual contendr
comentarios, conclusiones y recomendaciones de las
deficiencias halladas durante el examen efectuado, con el
propsito de optimizar la toma de decisiones por parte de los
directivos y responsables de los departamentos auditados.
283
P/T 4
3/12
5.1.1.2.3 ALCANCE
La Auditora de Gestin de los departamentos de Contabilidad
Crditos y Cobranzas, se desarrollar durante el perodo comprendido entre
el 1 de diciembre del 2012 al 28 de febrero del 2013, con un tiempo de
duracin de 160 horas planificadas, para el perodo bajo anlisis del 01 de
enero al 30 de junio del 2012.
5.1.1.2.4 BASE LEGAL
ORGANISMOS DE CONTROL
Superintendencia de Economa Popular y Solidaria.
Servicio de Rentas Internas SRI.
Instituto de Seguridad Social IESS.
Ministerio de Relaciones Laborales.
NORMATIVA EXTERNA
La Cooperativa de Ahorro y Crdito San Vicente del Sur Ltda., se rige a:
Reglamento Ley Orgnica de la Economa Popular y Solidaria y
del Sector Financiero Popular y Solidario.
284
P/T 4
4/12
Cdigo de Trabajo.
NORMATIVA INTERNA
La Cooperativa de Ahorro y Crdito San Vicente del Sur Ltda., cuenta
con los siguientes Reglamentos Internos y Manuales:
Reglamento ahorro planificado
Reglamento ayudas sociales
Reglamento caja chica
Reglamento de castigos y condonaciones de crditos
Reglamento de crdito
Reglamento de fondo de cambio
Reglamento de rifas
Reglamento interno de trabajo
Reglamento de viticos y movilizaciones
Reglamento fondo rotativo
285
P/T 4
5/12
Manual de crdito
Manual control lavado activos
Manual de funciones
5.1.1.2.5 OBJETIVOS DE LA ORGANIZACIN
OBJETIVO GENERAL
forma gil y oportuna mediante la adjudicacin de crditos
entregados por personal calificado, responsable y eficiente, con
credibilidad y transparencia para aportar al desarrollo social y
econmico del pas.
ESPECFICOS
Promover el bienestar econmico y social de sus socios, en
base al capital aportado por ellos.
Recibir ahorros y depsitos, hacer descuentos y prstamos a
sus socios y verificar pagos y cobros.
Interno.
286
P/T 4
6/12
Capacitar en temas relacionados al cooperativismo a sus
socios, dirigentes y empleados.
Promover la solidaridad y mejoramiento del nivel de vida social
y econmica de sus socios.
OBJETIVOS POR DEPARTAMENTO
o Planificar, organizar, dirigir y controlar la ejecucin de las
actividades propias de la Contabilidad, a fin de alcanzar la
eficiencia y eficacia en la elaboracin y presentacin de los
informes financieros de la Cooperativa.
287
P/T 4
7/12
o Recibir, evaluar y tramitar las solicitudes de crdito
presentadas por los socios, precautelando el nivel de riesgo
asumido por la Cooperativa al otorgar el crdito, el mismo
que deber ser el mnimo posible.
o Administrar el nivel de riesgo crediticio de los prestatarios,
mediante la emisin y envo oportuno de informes de
crditos otorgados y descuentos programados a
instituciones aliadas.
o Gestionar la recuperacin de cartera vencida, mediante
notificaciones telefnicas y escritas al deudor, coordinando
constantemente con Asesora Legal para efectuar el
proceso extrajudicial correspondiente cuando el caso lo
amerite.
5.1.1.2.6 DETERMINACIN DE RECURSOS
RECURSOS HUMANOS
El personal con el que se llevar a cabo la auditora, cuenta con
conocimientos actualizados y vasta experiencia en levantamientos de
288
P/T 4
8/12
procesos y auditoras de gestin, no ser necesaria la contratacin de
personal especializado adicional.
RECURSOS MATERIALES
Para el desarrollo de nuestra auditora es necesario que la
Cooperativa de Ahorro y Crdito San Vicente del Sur Ltda., nos provea
de los siguientes recursos materiales:
DESCRIPCIN CANTIDAD
Equipo de computacin
Laptops 3
Impresora 1
Suministros de oficina
Hojas de papel bond 250
Lpices 6
Esferogrficos 6
Folders 6
Borrador 3
Resaltadores 3
Folders 6
Lo dems necesario
Servicio de fotocopiado 1
Muebles de Oficina
Escritorios 3
Sillas 3
289
P/T 4
9/12
RECURSOS FINANCIEROS
La Cooperativa de Ahorro y Crdito San Vicente del Sur Ltda., en
su calidad de cliente, cancelar por la presente auditora la cantidad de
$4.800,00 dlares americanos, ms el impuesto al valor agregado
correspondiente, que ser retenido para efecto tributario.
Cantidad que ser abonada de la siguiente forma:
El 50% a la firma del Contrato.
El 25%, posterior a la discusin del Borrador del Informe y la
entrega del Informe Final de Auditora.
El 25% restante, una vez conocido los informes definitivos
por parte de los Directivos de la Cooperativa.
5.1.1.2.7 DISTRIBUCIN DE TIEMPOS Y EQUIPO DE
TRABAJO
Para la presente Auditora de Gestin, el Equipo de Auditor estar
conformado de la siguiente manera.
290
P/T 4
10/12
KVCC - Auditores y Consultores, ha estimado de la siguiente forma la
distribucin del trabajo:
FASES DE AUDITORA HORAS RESPONSABLE
Planificacin 9 CK
Evaluacin del Control Interno 9 CK
Medicin del Riesgo 16 RA
Programa de Auditora 8 VN
Aplicacin de procedimientos
y tcnicas, desarrollo de los 104
papeles de trabajo.
EQUIPO DE
AUDITORA
Comunicacin de Resultados 14 VN
Seguimiento y Monitoreo 0
TOTAL 160
5.1.1.2.8 DOCUMENTOS NECESARIOS
Es imprescindible que la Cooperativa de Ahorro y Crdito San
Vicente del Sur Ltda., nos facilite la siguiente documentacin:
DOCUMENTACIN GENERAL
Estatutos.
291
P/T 4
11/12
Organigramas.
Manuales o normas internas de los departamentos auditados.
Listado de actividades y responsables de los departamentos.
DOCUMENTACIN DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
Comprobantes de movimientos automticos Planillas diarias de
contabilidad del perodo auditado y respaldos.
Notas de contabilidad y respaldos.
Estados Financieros y notas aclaratorias.
Informes de Contabilidad.
DOCUMENTACIN DEPARTAMENTO DE CRDITOS
Informe de los crditos entregados en el perodo auditado.
Solicitudes de crdito receptadas.
Calificaciones Central de Riesgos y Bur de crdito de los
socios.
Informes de verificacin emitidos por el Inspector.
Comprobantes de egreso, por crditos otorgados.
292
P/T 4
12/12
Respaldos de las Listas de descuentos, enviadas a la
Comandancia General de las Fuerzas Armadas y al ISSFA.
Respaldos de los Informes del Mdulo Cartera, enviados a
Credireport.
DOCUMENTACIN DEPARTAMENTO DE COBRANZAS
Respaldos de los listados de descuentos efectuados por el
ISSFA y la Comandancia General de la Fuerza Terrestre,
receptados por la Cooperativa.
Conciliaciones de cobros al personal en servicio activo y
pasivo.
Archivos PADE.
Archivos clasificados por tipos de descuentos.
Reportes de crditos vencidos.
Copias de notificaciones entregadas a los socios y garantes de
los crditos vencidos.
Copias de los Memos entregados al Departamento Jurdico.
293
5.1.1.2.9 PROGRAMA DE AUDITORA EVALUACIN CONTROL INTERNO

EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO 1/1
DIF. REF P/T POR
OBSERVACIONES
EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
P/T CN3
1 Elabore el cuestionario de control interno. 6 6 0 P/T CR3 CK
P/T CB3
P/T CN3
2 Aplique el cuestionario de control interno. 6 6 0 P/T CR3 VN
P/T CB3
Efecte la medicin de riesgos de los tres
P/T CN4
3 departamentos evaluados, determinando: Riesgo de 12 12 0 P/T CR4 CK
P/T CB4
Control, Deteccin y Auditora.
P/T CN5
PROGRAMA 8 8 0 P/T CR5 RA
P/T CB5

294
5.1.1.2.9.1 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CONTABILIDAD
P/T CN3
1/8

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO COSO I
FECHA Y HORA DE APLICACIN DEL CUESTIONARIO:
7/12/2012 11:00
PUNTAJE
PTIMO OBTENIDO
AMBIENTE DE CONTROL
Conoce la normativa
1 interna y externa de la X 7 7
Cooperativa?
Conoce la estructura
2 organizacional actual de X 5 5
la Cooperativa?
La
Cooperativa,
cuenta con un
Cdigo de
tica y
Conducta
expedido en
Marzo del
La Cooperativa cuenta 2012 en el
3 X 7 3
con un cdigo de tica? Manual del
Control de
Lavado de
Activos, sin
embargo los
empleados
desconocen de
la existencia
del mismo.
El departamento posee
manuales de Se estn
4 X 10 5
procedimientos actualizando.
actualizados?
295
P/T CN3
2/8

7/12/2012 11:00
N PREGUNTA SI NO PUNTAJE OBSERVACIONES
PTIMO OBTENIDO
EVALUACIN DE RIESGOS
Cuenta usted con
conocimientos
1 actualizados de leyes y X 7 7
normativas externas e
internas?
Gerencia no ha
Ha comunicado a su
solicitado
jefe inmediato los
2 X 7 0 informes de
posibles riesgos del
riesgos por
departamento?
departamentos
No se han
aplicado
evaluaciones
Se le han aplicado como tal, sin
evaluaciones de embargo el
3 desempeo laboral y X 7 5 Consejo de
cumplimiento de Vigilancia
funciones? sigue muy de
cerca el
cumplimiento
de funciones.
ACTIVIDADES DE CONTROL
La Cooperativa le
proporciona facilidades
para capacitacin y
1 X 7 7
actualizacin de
conocimientos en cuanto
a normativas?
296
P/T CN3
3/8

7/12/2012 11:00

PTIMO OBTENIDO
Existe distribucin de
funciones en cuanto al
2 tratamiento, registro, X 10 10
autorizacin y revisin
de las transacciones?
Para registrar las
transacciones, se
verifica que los
3 X 10 10
documentos fuente
estn completos y
correctos?
Se ha establecido una
Se recibe en
hora especfica para la
las maanas,
4 recepcin de planillas de X 5 3
sin hora
los departamentos de
especfica.
Cajas y Crditos?
No existen
planes de
La Cooperativa cuenta
evaluacin ni
5 con planes de X 7 0
de
retroalimentacin?
retroalimenta -
cin.
INFORMACIN Y COMUNICACIN
Existe difusin en todos

los niveles de la
1 normativa interna y de la X 7 7
estructura organizacional
de la cooperativa?
297
P/T CN3
4/8

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO - COSO I
7/12/2012 11:00

PTIMO OBTENIDO
Conoce usted, si la
cooperativa cuenta con
polticas internas
2 X 7 7
relacionadas a la
informacin y
comunicacin contable?
Se presentan informes
peridicos del
3 X 10 10
desempeo del
departamento? .
SUPERVISIN Y MONITOREO
El Consejo de
Vigilancia supervisa las
1 actividades de control X 7 7
interno para su
departamento?
El Gerente supervisa
2 peridicamente las X 10 10
actividades laborales?
No tiene
subordinados
Usted monitorea el
directos, sin
3 desempeo de sus X 10 10
embargo
subordinados?
revisa planillas
entregadas por
298
P/T CN3
5/8

7/12/2012 11:00

PTIMO OBTENIDO
por Crditos y
Cajas,
departamentos
que ingresan
informacin en
el sistema de
la Cooperativa.
TOTAL 140 113
299
P/T CN3
6/8
MEDICIN DEL RIESGO DE CONTROL
Mediante la evaluacin del Control Interno al Departamento de
Contabilidad, se determina el siguiente Riesgo de Control:
CLCULO NIVEL DE CONFIANZA
NC = Puntaje Obtenido X 100

Puntaje ptimo
NC = 113 X 100
140
NC = 80,71%
Riesgo de control = 100% 80,71%
Riesgo de control = 19,29%
De tal modo que el riesgo de Control del Departamento de
Contabilidad es de 19,29% equivalente a un riesgo de nivel BAJO - MEDIO
y el nivel de confianza es de 80,71%.
300
P/T CN3
7/8

MATRIZ DE RIESGO

ALTO
ALTO 88,89% 99,99%
MEDIO 77,78% 88,88%
BAJO 66,67% 77,77%
MEDIO
ALTO 55,56% 66,66%
MEDIO 44,45% 55,55%
BAJO 33,34% 44,44%
BAJO
ALTO 22,23% 33,33%
MEDIO 11,12% 22,22% 19,29%
BAJO 0,01% 11,11%
301
P/T CN3
8/8

MATRIZ DE CONFIANZA

ALTO
ALTO 88,89% 99,99%
MEDIO 77,78% 88,88% 80,71%
BAJO 66,67% 77,77%
MEDIO
ALTO 55,56% 66,66%
MEDIO 44,45% 55,55%
BAJO 33,34% 44,44%
BAJO
ALTO 22,23% 33,33%
MEDIO 11,12% 22,22%
BAJO 0,01% 11,11%
302
HH CN1
1/2

PAPEL DE TRABAJO
HOJA DE HALLAZGOS
DEPARTAMENTO: CONTABILIDAD

REFERENCIA
HALLAZGO N 1 PAPEL DE
TRABAJO
FALTA DE COMUNICACIN DE RIESGOS P/T CN3

DEPARTAMENTALES 2/6
CONDICIN: No existen polticas para la deteccin,
evaluacin y comunicacin de riesgos
departamentales.
CRITERIO: Segn COSO I, es imprescindible que la
entidad identifique y conozca los riesgos a los que
se ve expuesta, para que pueda responder de
manera oportuna y adecuada, de tal modo que evite
inconvenientes en el cumplimiento de objetivos.
CAUSA: El Consejo de Administracin, ni la
Gerencia han dispuesto la creacin de polticas
sobre control interno y administracin de riesgos.
EFECTO: La carencia de polticas de administracin
y comunicacin de riesgos puede ocasionar toma
inadecuada de decisiones.
303
HH CN1
2/2
CONCLUSIONES:
La Cooperativa no cuenta con Polticas de Administracin de
Riesgos, motivo por el cual el Departamento de Contabilidad no emite
comunicados de los riesgos que afectan al desempeo de funciones
laborales; por ende el desconocimiento de riesgos disminuye la reaccin
del personal ante situaciones conflictivas que obstruyan el logro de
objetivos.
RECOMENDACIONES:
A la Gerencia:
Disear e implementar polticas para la administracin de
riesgos departamentales, y solicitar en base a ellos informes
peridicos de riesgos potenciales, con la finalidad de analizarlos
y lograr decisiones acertadas.
304
HH CN2
1/3

PAPEL DE TRABAJO
HOJA DE HALLAZGOS

REFERENCIA
TRABAJO
CARENCIA DE PLANES DE EVALUACIN Y

P/T CN3
RETROALIMENTACIN DE DESEMPEO
3/6
LABORAL
CONDICIN: La Cooperativa no cuenta con planes
de evaluacin de funciones, ni de retroalimentacin,
pese a que en las polticas se hace mencin del
control del cumplimiento estricto de funciones.
CRITERIO: Segn la poltica No. 6 Evaluacin de
Cumplimiento, de las Polticas de Prevencin de
Lavado de Activos de la Cooperativa de Ahorro y
Crdito San Vicente del Sur, dice:
controlar el cumplimiento estricto de los
procedimientos establecidos, debiendo stos ser
revisados y mejorados continuamente a fin de
asegurar la efectividad del control de prevencin del
lavado de activos.
305
HH CN2
2/3

PAPEL DE TRABAJO
HOJA DE HALLAZGOS

REFERENCIA
TRABAJO
FALTA DE PLANES DE EVALUACIN Y P/T CN3
RETROALIMENTACIN 3/6
CAUSA: El Consejo de Administracin, Consejo de
Vigilancia y la Gerencia no han considerado
necesario el diseo de planes de evaluacin ni de
retroalimentacin.
EFECTO: Desconocimiento del desempeo real de
funciones y de las falencias del personal, no permite
la mejora ni la correccin de debilidades laborales.
CONCLUSIONES:
La Cooperativa no cuenta con Planes de Evaluacin de funciones
laborales ni de retroalimentacin, pese a que en las Polticas de
Prevencin de Lavado de Activos se hace mencin del control del
cumplimiento estricto de funciones; el desconocimiento del desempeo
real de funciones laborales, no permite hacer los correctivos necesarios
en cuanto a segregacin de funciones ni de aportes para el logro de
objetivos.
306
HH CN2
3/3
RECOMENDACIONES:
A la Gerencia y al Consejo de Vigilancia:
Observar el cumplimento estricto a lo que dispone las Polticas
de Prevencin de Lavado de Activos de la Cooperativa de
Ahorro y Crdito San Vicente del Sur.
A la Gerencia y al Consejo de Administracin:
Disear e implementar planes para la evaluacin de funciones
laborales y en base a las puntuaciones obtenidas, elaborar
planes de retroalimentacin para la correccin oportuna de
falencias.
307
5.1.1.2.9.2 MEDICIN DE RIESGOS - CONTABILIDAD
P/T CN4
MEDICIN RIESGO INHERENTE 1/5
El riesgo inherente es la probabilidad de que la informacin financiera,
administrativa y operativa, tenga alguna distorsin significativa de acuerdo a
la naturaleza de la Cooperativa y su giro de negocio.
En base a la visita a las instalaciones, a la indagacin del desempeo
de funciones y del uso de documentos pre numerados, y a la aplicacin de la
matriz de riesgos preliminares correspondientes al Departamento de
Contabilidad, se determin un riesgo inherente de 55,55%, equivalente al
nivel de riesgo MEDIO MEDIO.
Factores para la determinacin del Riesgo Inherente:
incompleta, ya que el Plan Estratgico no presenta el anlisis
adecuado de factores internos y externos, y nicamente hace
referencia al POA, donde se detallan las estrategias de las siguientes
perspectivas:
o Capital Intangible
o Procesos
o Socios
o Financiera
308
P/T CN4
2/5
realidad, presenta departamentos inexistentes y la distribucin de
funciones es inadecuada.
Los reglamentos y manuales de funciones, estn desactualizados,
incluyen mala segregacin de funciones laborales.
Informacin y de Canales de Comunicacin, nicamente dentro de la
Poltica para la Prevencin del Lavado de Activos, hace mencin del
manejo de informacin y de la custodia de documentos.
informtico utilizado por la Cooperativa, no brinda las facilidades
necesarias para el manejo eficiente de la informacin contable, le
hace falta componentes que apoyen al desempeo gil y oportuno del
contador, por ejemplo la declaracin de impuestos y anexos
transaccionales.
La existencia de la Poltica de Evaluacin de Cumplimiento, es de
gran ayuda al momento de monitorear el desarrollo de funciones
relacionadas a la prevencin de lavado de activos y ms no de la
totalidad de funciones por departamentos. La Cooperativa no cuenta
con indicadores de gestin que permitan la medicin del cumplimento
de objetivos, nicamente aplica indicadores financieros.
309
P/T CN4
MEDICIN RIESGO DE CONTROL 3/5
Al igual que el riesgo inherente, est fuera del control de los auditores,
ya que este nivel de riesgo es exclusivamente causa del sistema de control
interno de la Cooperativa.
El riesgo de control es la probabilidad de que la informacin
financiera, administrativa y operativa, tenga alguna distorsin significativa
pese a que la Cooperativa cuente con controles para la deteccin,
prevencin y correccin de errores y riesgos.
Contabilidad, se determina el siguiente Riesgo de Control:
Riesgo de Control = Puntaje ptimo Puntaje Obtenido
310
MEDICIN RIESGO DE DETECCIN P/T CN4
4/5
revelen.
Tomando como referencia los riesgos determinados anteriormente, se
establece un Riesgo de Deteccin de 12%, equivalente a un nivel BAJO
MEDIO, para el Departamento de contabilidad, en base a los siguientes
parmetros:
El riesgo inherente, pese a ser un porcentaje considerable, no entra al
grupo de riesgos altos.
El Riesgo de Control es bajo, debido a la aplicacin eficiente de
controles internos que mantienen una evaluacin constante de las
condiciones del departamento de Contabilidad.
Las funciones del departamento, se encuentran definidas y el
contador sabe cmo proceder frente a posibles situaciones de riesgo.
El contador posee conocimientos actualizados de normativa interna y
externa, lo cual reduce significativamente la posibilidad de errores por
desconocimiento.
311
P/T CN4
5/5
La experiencia y profesionalismo del equipo auditor en el ramo
cooperativo, lo que permite el diseo y aplicacin de tcnicas y
procedimientos de auditora competentes.
RIESGO DE AUDITORA
El riesgo de auditora es el riesgo que el auditor est dispuesto a
adjudicarse en la ejecucin de su trabajo, al determinar la veracidad y
confiabilidad (razonables) de la informacin financiera, operativa y
administrativa emitida por el ente auditado.
En base a los riesgos determinados y a los porcentajes obtenidos, en
el anlisis del Departamento de Contabilidad de la Cooperativa de Ahorro y
Crdito San Vicente del Sur Ltda., se obtiene el siguiente riesgo de
auditora:
RA = RI x RC x RD
Riesgo de Auditora = 55,55% x 19,29% x 12%
Riesgo de Auditora = 1,29%
Clculo del que se obtiene un riesgo del 1,29% equivalente a un nivel
BAJO BAJO, de que el Equipo Auditor emita un informe errado conforme
a la realidad de la Cooperativa.
312
5.1.1.2.9.3 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CRDITOS
P/T CR3
1/8

10/12/2012 15:00
PUNTAJE
PTIMO OBTENIDO
AMBIENTE DE CONTROL
Conoce la normativa
Cooperativa?
La estructura
organizacional
no est
Conoce la estructura apegada a la
2 organizacional actual de X 5 0 realidad, por lo
la Cooperativa? que se
desconoce la
estructura
actual.
manuales de Se estn
3 X 10 5
procedimientos actualizando.
actualizados?
Cuenta usted con
conocimientos Conoce de
1 actualizados de leyes y X 7 5 forma general,
normativas externas e no a detalle.
internas vigentes?
313
P/T CR3
2/8

10/12/2012 15:00
PUNTAJE
PTIMO OBTENIDO
No se ha
Aplica evaluaciones de
diseado
los riesgos de las
2 X 7 0 ningn modelo
actividades del
de medicin de
departamento?
riesgos.
No se han
aplicado
evaluaciones
cerca el
cumplimiento
de funciones.
La Cooperativa le
proporciona facilidades
para capacitacin y
1 X 7 7
actualizacin de
conocimientos en cuanto
a normativas?
Evala bajo las 5 Es
2 del Crdito al socio y a X 10 10
su garante?
314
P/T CR3
3/8

10/12/2012 15:00
PTIMO OBTENIDO
Verifica las
calificaciones del
3 X 10 10
aspirante al crdito en el
Bur de Crdito?
Antes de aprobar un
crdito, coordina con el
4 inspector el X 10 10
reconocimiento de
domicilios?
Se mantiene un archivo
ordenado y clasificado
5 X 7 7
de las solicitudes y
crditos otorgados?
Cuenta con respaldos

fsicos de la informacin
6 X 5 5
enviada a Instituciones
aliadas?

los niveles de la
de la cooperativa?
315
P/T CR3
4/8

10/12/2012 15:00
PTIMO OBTENIDO
No se han
creado
polticas
Conoce usted, si la relacionadas a
cooperativa cuenta con resultados, ni
polticas internas al
2 relacionadas a la X 7 0 cumplimiento
informacin y de objetivos,
comunicacin sobre ya que
resultados de crditos? nicamente se
aplican
indicadores
financieros.
peridicos del
3 X 10 10
desempeo del
departamento?
El Consejo de
Vigilancia supervisa las
interno para su
departamento?
316
P/T CR3
5/8

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO COSO
10/12/2012 15:00

PTIMO OBTENIDO
El gerente supervisa
2 peridicamente sus X 10 10
Usted monitorea el
3 desempeo de sus X 10 10
subordinados?
TOTAL 143 115

317
P/T CR3
6/8
Crditos, se determina el siguiente Riesgo de Control:

Puntaje ptimo
NC = 115 X 100
143
NC = 80,42%
De tal modo que el riesgo de Control del Departamento de Crditos es
de 19,58%, equivalente a un riesgo de nivel BAJO - MEDIO y el nivel de
confianza es de 80,42%.
318
P/T CR3
7/8

MATRIZ DE RIESGO

ALTO
ALTO 88,89% 99,99%
MEDIO 77,78% 88,88%
BAJO 66,67% 77,77%
MEDIO
ALTO 55,56% 66,66%
MEDIO 44,45% 55,55%
BAJO 33,34% 44,44%
BAJO
ALTO 22,23% 33,33%
MEDIO 11,12% 22,22% 19,58%
BAJO 0,01% 11,11%
319
P/T CR3
8/8
MATRIZ DE CONFIANZA

ALTO
ALTO 88,89% 99,99%
MEDIO 77,78% 88,88% 80,42%
BAJO 66,67% 77,77%
MEDIO
ALTO 55,56% 66,66%
MEDIO 44,45% 55,55%
BAJO 33,34% 44,44%
BAJO
ALTO 22,23% 33,33%
MEDIO 11,12% 22,22%
BAJO 0,01% 11,11%
320
HH CR1
1/2

PAPEL DE TRABAJO
HOJA DE HALLAZGOS
DEPARTAMENTO: CRDITOS
REFERENCIA PAPEL
HALLAZGO N 3 DE TRABAJO
DESCONOCIMIENTO ESTRUCTURA P/T CR3
ORGANIZACIONAL 1/5
CONDICIN: La estructura organizacional no est
apegada a la realidad de la Cooperativa, por lo
que los empleados desconocen la estructura
actual.
CRITERIO: En toda institucin pblica y privada
se debe difundir la estructura organizacional
actualizada, para que los directivos y empleados
conozcan los niveles jerrquicos y de apoyo.
CAUSA: La Cooperativa cuenta con un manual de
funciones del ao 2009, es decir no se han
actualizado la estructura orgnica ni las funciones.
EFECTO: El desconocimiento de la estructura
orgnica conlleva a omitir jerarquas y rganos
regulares, provocando incertidumbre laboral.
321
HH CR1
2/2
CONCLUSIONES:
La Cooperativa no ha renovado su estructura orgnica en base a
sus necesidades vigentes, es por ello que el organigrama cuenta con
departamentos inexistentes y los empleados desconocen la distribucin
actual y real.
RECOMENDACIONES:
Replantear el organigrama estructural en base a las
necesidades reales de la Cooperativa, con la finalidad de
mejorar la distribucin departamental y funcional.
322
HH CR2
1/2

PAPEL DE TRABAJO
HOJA DE HALLAZGOS
REFERENCIA PAPEL
HALLAZGO N 4
DE TRABAJO
CARENCIA DE MODELOS DE EVALUACIN DE P/T CR3

RIESGOS 2/5
CONDICIN: No se ha diseado ningn modelo
de medicin de riesgos en la Cooperativa.
CRITERIO: Segn COSO I, es imprescindible que
la entidad identifique y conozca los riesgos a los
que se ve expuesta para que pueda responder de
manera oportuna y adecuada, de tal modo que
evite inconvenientes en el cumplimiento de
objetivos. Cuando los riesgos son identificados la
administracin debe determinar: importancia,
probabilidad de ocurrencia y planes o programas
especficos para la administracin de los riesgos.
CAUSA: Los directivos de la Cooperativa no han
considerado la emisin de modelos de medicin
de riesgos que permitan la deteccin, evaluacin
y comunicacin de riesgos departamentales.
323
HH CR2
2/2

PAPEL DE TRABAJO
HOJA DE HALLAZGOS
REFERENCIA PAPEL
CARENCIA DE MODELOS DE EVALUACIN DE P/T CR3

RIESGOS 2/5
EFECTO: La falta de modelos de medicin de
riesgos, genera desconocimiento de las
amenazas al desempeo de la Cooperativa.
CONCLUSIONES:
La Cooperativa no cuenta con modelos de medicin de riesgos, por
lo que existe una gran probabilidad de que se tome decisiones
inadecuadas en base al desconocimiento de las amenazas a las que se
ve expuesto el departamento.
RECOMENDACIONES:
Al Consejo de Administracin, Gerencia y Consejo de Vigilancia:
Establecer modelos de medicin de riesgos, los mismos que
permitirn proporcionar respuestas oportunas y adecuadas a los
riesgos.
324
HH CR3
1/3

PAPEL DE TRABAJO
HOJA DE HALLAZGOS
REFERENCIA PAPEL
HALLAZGO N 5
DE TRABAJO
INEXISTENCIA DE POLTICAS DE
P/T CR3
COMUNICACIN DE RESULTADOS DE
3/5
CRDITOS
CONDICIN: No existen polticas relacionadas a
comunicacin de resultados y no se cumple lo
establecido en cuanto a informes en el manual de
funciones.
CRITERIO: Segn el Manual de Funciones de la
Cooperativa de Ahorro y Crdito San Vicente del
Sur Ltda. del ao 2009, el Oficial de Crditos
debe:
1. Presentar informes sobre su gestin
cuando sea requerido.
2. Presentar trimestralmente un anlisis de
riesgo, de los diferentes segmentos de
cartera.
325
HH CR3
2/3

PAPEL DE TRABAJO
HOJA DE HALLAZGOS
REFERENCIA PAPEL
INEXISTENCIA DE POLTICAS DE
P/T CR3
COMUNICACIN DE RESULTADOS DE
3/5
CRDITOS
CAUSA: Los directivos de la Cooperativa no han
considerado necesaria la emisin de polticas
especficas para la comunicacin de resultados
de las diferentes dependencias.
EFECTO: La falta de comunicacin de resultados
de crditos, genera desconocimiento del nivel de
cumplimiento de objetivos y funciones.
CONCLUSIONES:
La Cooperativa no cuenta con polticas de comunicacin de
resultados departamentales y aunque en el Manual de Funciones, se
manifiesta la presentacin de informes de la gestin del departamento, no
se cumple, lo cual ocasiona desconocimiento del nivel de logro de
objetivos.
326
HH CR3
3/3
RECOMENDACIONES:
Al Consejo de Administracin:
Establecer polticas de comunicacin de resultados
departamentales, las mismas que permitirn determinar los
niveles de cumplimiento de funciones laborales y aportes al
logro de objetivos.
Actualizar el Manual de Funciones acorde a las necesidades y
cargos laborales reales de la Cooperativa.
Hacer cumplir lo establecido en los Manuales de Funciones, en
relacin a la presentacin de informes y establecer periodicidad
para exigir informes de desempeo y comunicacin de
resultados departamentales.
327
P/T CR4
CRDITOS 1/5
MEDICIN RIESGO INHERENTE
perspectivas:
o Procesos
o Socios
o Financiera
328
P/T CR4
2/5
transaccionales.
329
P/T CR4
Crditos, se determina el siguiente Riesgo de Control:
330
MEDICIN RIESGO DE DETECCIN P/T CR4
4/5
revelen.
MEDIO, para el Departamento de Crditos, en base a los siguientes
parmetros:
condiciones del departamento de Crditos.
Las funciones del departamento, no se encuentran definidas
adecuadamente y el Oficial de Crditos desconoce posibles
situaciones de riesgo.
El Oficial de Crditos, cuenta con vasta experiencia en el rea, lo cual
reduce significativamente la posibilidad de errores por
desconocimiento.
331
P/T CR4
5/5
La experiencia y profesionalismo del equipo auditor en el ramo
RIESGO DE AUDITORA
el anlisis del Departamento de Crditos de la Cooperativa de Ahorro y
auditora:
RA = RI x RC x RD
332
5.1.1.2.9.5 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO -
COBRANZAS
P/T CB3
1/7

11/12/2012 15:00
PUNTAJE
PTIMO OBTENIDO
AMBIENTE DE CONTROL
Conoce la normativa
Cooperativa?
Conoce la estructura
2 organizacional actual de X 5 5
la Cooperativa?
manuales de Estn
3 X 10 5
procedimientos actualizando
actualizados?
Cuenta usted con

conocimientos
1 actualizados de leyes y X 7 7
normativas externas e
internas vigentes?
Lleva controles diarios

sobre los cobros
2 X 10 10
efectuados y la cartera
vencida?
333
P/T CB3
2/7

11/12/2012 15:00
PTIMO OBTENIDO
No se han
aplicado
evaluaciones
cerca el
cumplimiento
de funciones.
La Cooperativa le Accede a
proporciona facilidades capacitaciones
para capacitacin y en cuanto a
1 X 7 7
actualizacin de atencin al
conocimientos en cuanto cliente entre
a normativas? otros.
Al recibir la lista de
descuentos tanto del
ISSFA como de la
2 Comandancia General, X 5 0
Utiliza filtros para
clasificar los tipos de Funcin
descuentos? realizada por el
Registra usted Departamento
diariamente en el de Crditos.
3 sistema, los cobros X 10 0
efectuados al personal
militar y civil?
Realiza respaldos
4 X 10 0
diarios en el servidor?
334
P/T CB3
3/7

11/12/2012 15:00
PTIMO OBTENIDO
Revisa en el
Verifica que los cobros
sistema solo si
5 estn registrados sin X 10 5
el socio llama
errores?
a consultar.
Obtiene diariamente,
6 del sistema, los reportes X 7 7
de crditos vencidos?
Se mantiene un archivo
ordenado y clasificado
6 X 7 7 Mensualmente
de las notificaciones
enviadas?
los niveles de la
de la Cooperativa?
Conoce usted, si la
Cooperativa cuenta con
polticas internas
2 relacionadas a la X 7 7
informacin y
comunicacin sobre
cobranzas?
Mensualmente
para presentar
peridicos del
3 X 10 10 al Consejo de
desempeo del
Administracin
departamento?
y a Gerencia.
335
P/T CB3
4/7

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO COSO
11/12/2012 15:00

PTIMO OBTENIDO
El Consejo de
Vigilancia efecta
interno para su
departamento?
El gerente supervisa
2 peridicamente sus X 10 10
No cuenta con
Usted monitorea el subordinados,
3 desempeo de sus N/A N/A N/A N/A coordina
subordinados? actividades
con Gerencia.
TOTAL 143 106
336
P/T CB3
5/7
Cobranzas, se determina el siguiente Riesgo de Control:

Puntaje ptimo
NC = 106 X 100
143
NC = 74,13%
De tal modo que el riesgo de Control del Departamento de Cobranzas
es de 25,87% equivalente a un riesgo de nivel BAJO - ALTO y el nivel de
337
P/T CB3
6/7

MATRIZ DE RIESGO

ALTO
ALTO 88,89% 99,99%
MEDIO 77,78% 88,88%
BAJO 66,67% 77,77%
MEDIO
ALTO 55,56% 66,66%
MEDIO 44,45% 55,55%
BAJO 33,34% 44,44%
BAJO
ALTO 22,23% 33,33% 25,87%
MEDIO 11,12% 22,22%

BAJO 0,01% 11,11%
338
P/T CB3
7/7
MATRIZ DE CONFIANZA

ALTO
ALTO 88,89% 99,99%
MEDIO 77,78% 88,88%

BAJO 66,67% 77,77% 74,13%
MEDIO
ALTO 55,56% 66,66%
MEDIO 44,45% 55,55%
BAJO 33,34% 44,44%
BAJO
ALTO 22,23% 33,33%
MEDIO 11,12% 22,22%
BAJO 0,01% 11,11%
339
HH CB1
1/2

PAPEL DE TRABAJO
HOJA DE HALLAZGOS
DEPARTAMENTO: COBRANZAS
REFERENCIA PAPEL
HALLAZGO N 6
DE TRABAJO
P/T CB3
SEGREGACIN INADECUADA DE FUNCIONES
2/7
CONDICIN: El otorgamiento de crditos, la
clasificacin de descuentos y el registro de cobros
en el sistema, son efectuados por el
Departamento de Crditos.
CRITERIO: La adecuada segregacin de
funciones previene o reduce el riesgo de errores y
fraudes internos, evitando que un mismo individuo
lleve a cabo todas las fases de una operacin o
transaccin.
CAUSA: La Cooperativa no cuenta con un manual
de funciones actualizado y no ha considerado la
redistribucin de labores, evitando que un solo
empleado se haga cargo de todas las fases desde
el otorgamiento de crditos hasta el registro del
cobro en el sistema.
EFECTO: La segregacin inadecuada de
funciones incrementa el riesgo de errores y
fraudes internos.
340
HH CB1
2/2
CONCLUSIONES:
La Cooperativa no ha actualizado su manual de funciones, el
mismo que sigue vigente desde el ao 2009, ni se ha previsto la
segregacin de labores, de forma que se evite que un solo empleado
realice toda una operacin.
RECOMENDACIONES:
Actualizar el manual de funciones de la Cooperativa,
considerando una adecuada segregacin para evitar o reducir
fraudes internos.
341
P/T CB4
COBRANZAS 1/5
MEDICIN RIESGO INHERENTE
perspectivas:
o Procesos
o Socios
o Financiera
342
P/T CB4
2/5
transaccionales.
343
P/T CB4
Cobranzas, se determina el siguiente Riesgo de Control:
De tal modo que el riesgo de Control del Departamento de Cobranzas
es de 25,87% equivalente a un riesgo de nivel BAJO - ALTO y el nivel de
344
P/T CB4
MEDICIN RIESGO DE DETECCIN 4/5
revelen.
BAJO, para el Departamento de Cobranzas, en base a los siguientes
parmetros:
El riesgo de control es Bajo - Alto, debido a la existencia de controles
internos, sin embargo predomina la distribucin inadecuada de
funciones.
condiciones del departamento de Contabilidad.
La experiencia y profesionalismo del Equipo Auditor en el ramo
345
P/T CB4
RIESGO DE AUDITORA
5/5
el anlisis del Departamento de Cobranzas de la Cooperativa de Ahorro y
auditora:
RA = RI x RC x RD
346
5.1.1.2.10 PROGRAMA DE AUDITORA DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD

PROGRAMA DE AUDITORA P/T CN5
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD 1/5

DIF. REF P/T POR
OBSERVACIONES
NOMBRE DEL PROCESO
1 CONTABILIZACIN DE PLANILLAS DIARIAS
Tome una muestra de los comprobantes de
movimientos automticos para verificar que las planillas
diarias emitidas por los Departamentos de Cajas y de
1 3 3 0 P/T CN6 RA
Crditos, fueron registradas adecuadamente en el
sistema y que contienen adjunta la documentacin de
respaldo.

347
DIF. REF P/T POR
OBSERVACIONES
NOMBRE DEL PROCESO

CONTABILIZACIN DE COMPROBANTES DE
2
INGRESO Y EGRESO
Tome una muestra aleatoria de los comprobantes de
ingreso, entregados por Caja, y verifique que tengan
1 3 3 0 P/T CN7 CK
adjunto los respaldos respectivos y que hayan sido
registrados correctamente en el sistema.
Solicite una muestra de los comprobantes de egresos
por emisin de pagos a proveedores y compruebe que
2 3 3 0 P/T CN8 RA
se hayan generado los comprobantes de retencin y
registros contables respectivos.

348

DIF. REF P/T POR
OBSERVACIONES
NOMBRE DEL PROCESO
3 CONTABILIZACIN DE NOTAS DE CONTABILIDAD
Solicite la documentacin archivada, correspondiente a
1 notas de contabilidad, compruebe su orden cronolgico 3 3 0 P/T CN9 VN

y su registro adecuado en el sistema.

349

DIF. REF P/T POR
OBSERVACIONES
NOMBRE DEL PROCESO
4 ELABORACIN DE ESTADOS FINANCIEROS
Solicite el archivo fsico de los estados financieros y

1 1 1 0 P/T CN10 VN
compruebe que se hayan hecho emisiones mensuales.

350
HORAS / HORAS / ELABORAD

DIF. REF P/T
O POR
OBSERVACIONES
NOMBRE DEL PROCESO
5 PRESENTACIN DE INFORMES
Compruebe que se hayan emitido conjuntamente con
los estados financieros, los informes mensuales a
1 1 1 0 P/T CN11 VN
Gerencia, los mismos que apoyan a la toma de
decisiones.

351
5.1.1.2.11 PROGRAMA DE AUDITORA DEPARTAMENTO DE CRDITOS

PROGRAMA DE AUDITORA P/T CR5
DEPARTAMENTO DE CRDITOS 1/4
DIF. REF P/T
POR
OBSERVACIONES
NOMBRE DEL PROCESO

RECEPCIN Y EVALUACIN DE SOLICITUDES DE
1 CRDITO Y DOCUMENTOS PERSONALES DEL
SOCIO Y SU GARANTE
Seleccione una muestra de solicitudes de crdito
recibidas por la Cooperativa y compruebe que
contengan adjunto la documentacin requerida para
1 cada tipo de socio (copia de cdula, copia tarjeta militar, 4 4 0 P/T CR6 CK
original de rol de pagos o confidencial, copia de planilla
de servicio bsico, original de autorizacin para la
revisin de buro de crditos y riesgos crediticios).

352

DIF. REF P/T
POR
OBSERVACIONES
NOMBRE DEL PROCESO
2 APROBACIN DEL CRDITO
Confirme que las solicitudes de crdito aprobadas, sean

de socios antiguos, caso contrario verifique que cada
1 4 4 0 P/T CR7 CK
solicitud tenga adjunto el informe de verificacin del
inspector.

353
DIF. REF P/T
POR
OBSERVACIONES
NOMBRE DEL PROCESO
3 ADJUDICACIN DEL CRDITO
Confirme que la muestra tomada de crditos aprobados,
1 estn registrados en el sistema y que se hayan generado 2 2 0 P/T CR8 RA

y archivado los comprobantes de egreso.

354
DIF. REF P/T
POR
OBSERVACIONES
NOMBRE DEL PROCESO
ENVO DE INFORMACIN A INSTITUCIONES

4
ALIADAS
Solicite los respaldos magnticos de las listas de
descuentos enviados a la Comandancia General y al
1 4 4 0 P/T CR9 CK
ISSFA, y compruebe que hayan sido enviadas mximo
hasta el da 4 y 10 del mes siguiente, respectivamente.
Requiera el informe de respaldo, emitido mensualmente
del Mdulo Cartera, y confirme que se haya enviado
2 2 2 0 P/T CR10 RA
mximo hasta el 5 del mes siguiente al mail
bases@credireport.ec.

355
5.1.1.2.12 PROGRAMA DE AUDITORA DEPARTAMENTO DE COBRANZAS

PROGRAMA DE AUDITORA P/T CB5
DEPARTAMENTO DE COBRANZAS 1/4
DIF. REF P/T
POR
OBSERVACIONES
NOMBRE DEL PROCESO

ACREDITACIN DE DESCUENTOS DEL PERSONAL
1
MILITAR EN SERVICIO PASIVO Y PERSONAL CIVIL
Verifique que las nminas de descuentos enviadas de
forma mensual por el ISSFA, hayan sido guardadas en la
1 2 2 0 P/T CB6 CK
carpeta del sistema (SIIF), con nombre PADE y sean de
extensin (prn).
Solicite las planillas generadas del operador PADE, para
confirmar que se haya registrado en el sistema en el
2 mdulo Clientes, los cobros efectuados mediante el ISSFA 2 2 0 P/T CB7 RA

y los depsitos hechos por los socios directamente en el
banco.
356
DIF. REF P/T
POR
OBSERVACIONES
NOMBRE DEL PROCESO
ACREDITACIN DE DESCUENTOS DEL PERSONAL

2
MILITAR EN SERVICIO ACTIVO
Confirme que los descuentos enviados por la
Comandancia General de la Fuerza Terrestre, fueron
1 2 2 0 P/T CB8 CK
clasificados en archivos de Excel diferentes para su
registro.
Verifique que los archivos de descuentos por prstamos
estn registrados en el sistema en el mdulo clientes y
2 4 4 0 P/T CB9 RA
que los dems descuentos se encuentren registrados en el
mdulo cajero.

357
DIF. REF P/T
POR
OBSERVACIONES
NOMBRE DEL PROCESO
3 REPORTES DE CRDITOS VENCIDOS DEL SISTEMA
Solicite el archivo de los reportes de crditos vencidos
1 obtenidos del sistema y constate que se hayan emitido al 2 2 0 P/T CB10 RA

menos una vez por semana.

358
DIF. REF P/T
POR
OBSERVACIONES
NOMBRE DEL PROCESO
4 EMISIN DE NOTIFICACIONES
Tome una muestra de las copias de notificaciones
1 entregadas a los socios y garantes de los crditos 2 2 0 P/T CB11 VN

vencidos y verifique que tengan firma y fecha de recibido.
Confirme que el Departamento de cobranzas haya emitido
2 oficios a Gerencia, para que se autorice el proceso 3 3 0 P/T CB12 RA

extrajudicial y judicial de los crditos no recuperados.

359
5.1.2 EJECUCIN DEL TRABAJO DE AUDITORA
5.1.2.1 DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
P/T CN6
1/2

PAPEL DE TRABAJO
APLICACIN DE PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS DE AUDITORA
PROCESO N 1 HALLAZGOS
CONTABILIZACIN DE PLANILLAS DIARIAS
PROCEDIMIENTO N1
Tome una muestra de los comprobantes de
movimientos automticos para verificar que
las planillas diarias emitidas por los
Departamentos de Cajas y de Crditos,
fueron registradas adecuadamente en el
sistema y que contienen adjunta la
documentacin de respaldo.
APLICACIN
Se revis un total de 73 Comprobantes de
Movimientos Automticos, verificando que
las Planillas Diarias tanto del departamento
de Crditos y de Cajas estn registradas en

Aplicados los
el sistema (SIIF) y que contengan procedimientos de
auditora no se
360
P/T CN6
2/2

PAPEL DE TRABAJO
CONTABILIZACIN DE PLANILLAS DIARIAS
El 100% de Comprobantes de Movimientos
Automticos, corresponden al registro de

encontraron hallazgos
las planillas diarias de ambos significativos de comentar.
departamentos y si contienen adjunta
CLCULO DEL INDICADOR
CMA con registros y respaldos correctos
Total CMA
CMA = Comprobantes de Movimientos
Automticos
73
= 100%
73
361
P/T CN6.1
1/1

CLCULO DE MUESTRA
COMPROBANTES DE MOVIMIENTOS AUTOMTICOS
Para calcular la muestra se aplica la frmula general de
muestreo con poblacin finita, para lo cual se conoce que la
Cooperativa de Ahorro y Crdito San Vicente del Sur Ltda., durante el
periodo evaluado emiti un total de 1.738 Comprobantes de
Movimientos Automticos, en los cuales se registran las planillas
diarias entregadas por los departamentos de Cajas y Crditos.
N= 1738
Z= 95%
p= 70%
q= 30%
e= 5%
n= 73
Se obtiene como muestra 73 Comprobantes de Movimientos
Automticos, que debern ser revisadas en nuestro examen de
auditora.
362
P/T CN6.2
1/4

REVISIN DE COMPROBANTES DE MOVIMIENTOS AUTOMTICOS
RESPALDO
REF. TIPO
N COMPROBANTE DE
N RESPALDO NUMERACI
N MOVIMIENTOS PLANILLA
DEPARTAMENTO
ADJUNTO N RESPALDO
AUTOMTICOS
1 18089 8667
2 18088 8669
CRDITO
3 18087 36 8668
4 18086 8666
5 18085 CAJA 2862

6 18104 8670
CRDITO
7 18103 43 8671
122964,
8 18102 CAJA
123022
129085
129184
129186
126881
66963
129440
129188
129361
129362
116078
116074
9 18126 50 CAJA
129442
129541
129190
129350
129187
129349
129185
129348
129014
129182
129183
363
P/T CN6.2
2/4

RESPALDO
REF. TIPO
N COMPROBANTE DE
N RESPALDO NUMERACI
DEPARTAMENTO
ADJUNTO N RESPALDO
AUTOMTICOS
10 18159 CAJA 129834

11 18160 9173
12 18161 9172
65
13 18162 CRDITOS 9171
14 18163 9174
15 18164 9170
123848
16 18475 CAJA
47199
17 18476 8726
18 18477 175 8727
19 18478 CRDITOS 8725
20 18479 8723
21 18480 8724
133634,
22 18482 CAJA 133760,
133896
23 18483 177 9298
24 18484 9297
CRDITOS
25 18485 9296
26 18486 9299
15320,
27 18529
15321
28 18530 196 CRDITOS 8730
29 18531 8732
30 18532 8731
31 18552 CAJA 123558
32 18553 8735
210
33 18554 CRDITOS 8734
34 18555 8733
35 18612 9329
36 18611 9331
37 18610 CRDITOS 9326
237
38 18609 9327
39 18608 9330
40 18606 CAJA 134083
364
P/T CN6.2
3/4

RESPALDO
REF. TIPO
N COMPROBANTE DE
N RESPALDO NUMERACI
DEPARTAMENTO
ADJUNTO N RESPALDO
AUTOMTICOS
41 18656 9345
42 18655 9342
43 18554 9343
CRDITOS
44 18553 9344
45 18552 254 9338
46 18551 9340
133194,
133193,
47 18550 CAJA
134499,
134950
48 18812 323 CAJA 5396
49 18920 10213
CRDITOS
50 18919 357 10212
51 18911 CAJA 121962
52 18992 383 CAJA 48637
53 19126 10242
54 19125 CRDITOS 10241
55 19124 433 10240
121416
56 19123 CAJA
48993
57 19158 CRDITOS 9498
445 142392,
58 19157 CAJA
142019
59 19264 10261
60 19263 10260
CRDITOS
61 19262 10258
481
62 19261 10259
2947
63 19260 CAJA
131684
64 19358 514 CAJA 4891
65 19405 10278
CRDITOS
66 19404 10279
533 49692
67 19401 CAJA 131471,
131474
68 19610 603 CAJA 5603
365
P/T CN6.2
4/4

RESPALDO
REF. TIPO
N COMPROBANTE DE
N RESPALDO NUMERACI
DEPARTAMENTO
ADJUNTO N RESPALDO
AUTOMTICOS
69 19668 9686
70 19667 9687
CRDITOS
71 19666 625 9688
72 19665 9685
73 19664 CAJA 3527
MARCAS
= Si cumple - Registro correcto
= Registro de depsitos directos en el banco
= Orden de dbito
= Comprobante de pago de prstamo
= Comprobante de transferencia de fondo de cambio a caja

= Papeleta de depsito y retiro
= Comprobante de Egreso
366
P/T CN7
1/2

PAPEL DE TRABAJO
CONTABILIZACIN DE COMPROBANTES DE INGRESO Y

EGRESO
PROCEDIMIENTO N1
Tome una muestra aleatoria de los
comprobantes de ingreso, entregados por
Caja, y verifique que tengan adjunto los
respaldos respectivos y que hayan sido
registrados correctamente en el sistema.
APLICACIN
Ingreso, verificando su correcto registro en
el sistema (SIIF) y su documentacin de
respaldo respectiva.
Aplicados los
El 100% de Comprobantes de Ingreso,
procedimientos de
cuentan con documentacin de respaldo auditora no se
adjunta y se encuentran registrados significativos de comentar
adecuadamente en el sistema
367
P/T CN7
2/2

PAPEL DE TRABAJO

EGRESO
CI con registros y respaldos correctos
Total CI
CI = Comprobantes de Ingreso
48
= 100%
48
368
P/T CN7.1
1/1

CLCULO DE MUESTRA
COMPROBANTES DE INGRESO
periodo evaluado emiti un total de 284 Comprobantes de Ingreso, en
los cuales se registran las recaudaciones de dinero y los depsitos
hechos directamente en los Bancos.
N= 284
Z= 95%
p= 80%
q= 20%
e= 5%
n= 48
Se obtiene como muestra 48 Comprobantes de Ingreso, los
cuales debern ser revisados en nuestro examen de auditora.
369
P/T CN7.2
1/3

REVISIN DE COMPROBANTES DE INGRESO
REGISTRO EN
RESPALDO
REF. TIPO
SISTEMA
N COMPROBANTE DE RESPALDO NUMERACIN
N
INGRESO ADJUNTO RESPALDO
1 3066 25764493
2 3070 25764496
3 3074 47567908
4 3078 45387857
619
5 3082
46495881
537383008,
6 3086 533665482,
547976316
7 3090 25759580
8 3094 552273092
9 3098 25759581
10 3102 569352881
11 3106 569478879
28144899
12 3113
586766873
13 3126 53395187
14 3133 25758774
15 3140 32126675
16 3146 25759586
655865741,
17 3151
655868493
670034672
18 3155
28143681
19 3161 28143702
698981877
20 3170
28143683
21 3176 25759587
22 3183 28146953
23 3188 28159087
622
24 3195
745088953
25 3201 745892388
26 3205 65226806
370
P/T CN7.2
2/3

REGISTRO EN
RESPALDO
REF. TIPO
SISTEMA
N COMPROBANTE DE RESPALDO NUMERACIN
N
INGRESO ADJUNTO RESPALDO
25767735
27 3211
788338702
28 3222 796059736
29 3229 25767277
30 3234 25767278
31 3240 25767739
32 3246 5544250
33 3250 25767288
34 3254 25767290
35 3259 75729622
719
36 3264 73384787
3
37 3269 10511273
38 3274 25767301
39 3277 76704842
40 3280 25767302
41 3286 79703827
42 3291 7725015
80735593,
43 3293
80735336
10907163,
44 3300
10866636
45 3306 25767318
46 3314 85246228
47 3334 1117377
48 337 25867634
MARCAS
= Factura por arriendo local comercial
= Comprobante de Depsito Banco Rumiahui
371
P/T CN7.2
3/3

MARCAS
= Comprobante de Depsito Banco Pichincha
= Comprobante de Depsito en Banco del Austro
= Comprobante de Retencin
= Tomado del estado de cuenta
372
P/T CN8
1/2

PAPEL DE TRABAJO

EGRESO
PROCEDIMIENTO N2
Solicite una muestra de los comprobantes
de egresos por emisin de pagos a
proveedores y compruebe que se hayan
generado los comprobantes de retencin y
registros contables respectivos.
APLICACIN
Egreso, verificando tanto su correcto
registro contable en el sistema (SIIF) como
la emisin oportuna de comprobantes de
retencin.
Aplicados los
procedimientos de
El 100% de Comprobantes de Egreso, est
auditora no se
correctamente registrado y se emiti encontraron hallazgos
significativos de comentar
comprobantes de retencin nicamente en
los casos necesarios.
373
P/T CN8
2/2

PAPEL DE TRABAJO

EGRESO
CE con registros correctos
48
= 100%
48
374
P/T CN8.1
1/1

CLCULO DE MUESTRA
COMPROBANTES DE EGRESO
periodo evaluado emiti un total de 291 Comprobantes de Egreso, los
cuales son emitidos para contabilizar todos los gastos de la
Cooperativa.
N= 291
Z= 95%
p= 80%
q= 20%
e= 5%
n= 48
Se obtiene como muestra 48 Comprobantes de Egreso, que
debern ser revisados en nuestro examen de auditora.
375
P/T CN8.2
1/7

REVISIN DE COMPROBANTES DE EGRESO
REGISTRO EN EL
COMPROBANTE
COMPROBANTE
DE RETENCIN
DE EGRESO
SISTEMA
COMP. N COMPROBANTE DE
N
N PROVEEDOR COMPROBANTE N CHEQUE BANCO

CHEQUE RETENCIN
MUNICIPIO DEL
PAGO IMPUESTOS
DISTRITO
1 4611 PREDIALES MATRIZ 8446 1417 RUMIAHUI
METROPOLITANO DE
002-2381511
QUITO
PAGO DE FONDOS DE
2 4612 IESS 8447 1418 RUMIAHUI
RESERVA 8248185
SCANNEREXPRESS
3 4624 SEGURIDAD 002-001-000020647 8461 981 PROMERICA 001-001-000004756
INTEGRADA CIA. LTDA.
PAGO IMPUESTOS
FORMULARIOS 103 -104
4 4628 SRI 8465 1427 RUMIAHUI
850558489451
870558488057
VERNICA SALOME
5 4629 001-001-001276 8466 1428 RUMIAHUI 001-001-0000004761
RODRGUEZ CARRILLO
VILLAVICENCIO
6 4639 001-001-0000338 8479 1436 RUMIAHUI 001-001-0000004766
ZAMBRANO LUIS PAUL
376
P/T CN8.2
2/7

REGISTRO EN EL
COMPROBANTE
COMPROBANTE
DE RETENCIN
DE EGRESO
SISTEMA
N

CHEQUE RETENCIN
MERY YOLANDA
7 4643 001-001-0001842 8484 1440 RUMIAHUI 001-001-000004763
FLORES ANALUISA
8 ANULADO
VILA MORALES
9 4667 001-001-003204 8513 5317 PICHINCHA 001-001-000004779
NEXAR RUBN
PACO COMERCIAL E
10 4668 001-011-000037800 8514 1452 RUMIAHUI 001-001-000004773
INDUSTRIAL S.A.
11 4677 COSSFA S.A. 013-013-000086054 8524 5319 PICHINCHA 001-001-000004774
PAGO IMPUESTOS
FORMULARIOS 103 -104
12 4686 SRI 8537 1466 RUMIAHUI
870569777965
870569780432
RAMREZ NEIRA
13 4688 002-001-000001010 8541 990 PROMERICA 001-001-000004793
FANNY MARINA
SONIA ELVIRA RIERA
14 4693 001-001-0000621 8548 1472 RUMIAHUI 001-001-000004797
VSQUEZ
377
P/T CN8.2
3/7

REGISTRO EN EL
COMPROBANTE
COMPROBANTE
DE RETENCIN
DE EGRESO
SISTEMA
N

CHEQUE RETENCIN
YADIRA INTRIAGO
15 4694 002-001-0000000126 8549 1474 RUMIAHUI 001-001-0000004798
FRANCO
SCANNEREXPRESS
16 4700 SEGURIDAD 002-001-000021792 8555 5330 PICHINCHA 001-001-000004799
INTEGRADA CIA. LTDA.
LUIS GONZALO CUEVA
17 4704 001-001-0001446 8559 5333 PICHINCHA 001-001-000004801
PACHECO
LIQUIDACIN DE
COMPRAS DE BIENES
SARANGO SARANGO
18 4710 Y/O PRESTACIN DE 8566 1479 RUMIAHUI 001-001-000004803
LUIS NGEL
SERVICIOS
001-001-000001316
EDITORIAL
19 4719 003-001-000084580 8578 994 PROMERICA 001-001-000004804
MINOTAURO S.A.
JOS VICENTE
20 4732 001-001-0000898 8595 1488 RUMIAHUI 001-001-000004816
ROMERO TELLO
CHANDI MNDEZ
21 4735 001-001-000184 8795 5349 PICHINCHA 001-001-000004817
NARCISA DE JESS
378
P/T CN8.2
4/7

REGISTRO EN EL
COMPROBANTE
COMPROBANTE
DE RETENCIN
DE EGRESO
SISTEMA
N

CHEQUE RETENCIN
SONIA ELVIRA RIERA

22 4741 001-001-0000624 8605 1491 RUMIAHUI 001-001-000004821
VSQUEZ
LIQUIDACIN DE
COMPRAS DE BIENES
GMEZ GORDILLO
MARCO RODRIGO
SERVICIOS
001-001-000001317
MONTALVO
24 4751 VILLARREAL SILVIO 001-001-000001163 8616 1500 RUMIAHUI 001-001-000004830
JAIME
25 4761 AJIMEX S.A. 002-001-000023210 8629 5355 PICHINCHA 001-001-000004834
26 4767 GRUNSEG CIA. LTDA. 001-001-000008591 8637 999 PROMERICA 001-001-000004840
27 4770 SOXOR S.A. 002-001-000475000 8640 408 AUSTRO 001-001-000004841
JOS EDMUNDO
28 4777 001-001-0000234 8648 5262 PICHINCHA 001-001-000004845
WILLERMO BASSANTE
379
P/T CN8.2
5/7

REGISTRO EN EL
COMPROBANTE
COMPROBANTE
DE RETENCIN
DE EGRESO
SISTEMA
N

CHEQUE RETENCIN
MONTALVO
JAIME
CLUB DE
30 4795 VOLUNTARIOS DE LA 006-001-005396 8668 1530 RUMIAHUI 001-001-000004849
FUERZA TERRESTRE
SONIA ELVIRA RIERA
31 4800 001-001-0000630 8672 1534 RUMIAHUI 001-001-000004862
VSQUEZ
ACTA N 41 COMISIN
ARBOLEDA PRECIADO ASUNTOS SOCIALES,
32 4803 8677 1540 RUMIAHUI
EMILIO AYUDA FONDO
MORTUORIO
TOPN REIMUNDO
33 4814 001-001-0007207 8690 1553 RUMIAHUI 001-001-000004873
MARA ELVIRA
34 4819 GRUNSEG CIA. LTDA. 001-001-000008716 8696 1559 RUMIAHUI 001-001-000004875
RAL FABRICIO
35 4829 001-001-000001113 8716 1568 RUMIAHUI 001-001-000004876
NARVEZ HERRERA
380
P/T CN8.2
6/7

REGISTRO EN EL
COMPROBANTE
COMPROBANTE
DE RETENCIN
DE EGRESO
SISTEMA
N

CHEQUE RETENCIN
LIQUIDACIN DE
COMPRAS DE BIENES
SARANGO SARANGO
LUIS NGEL
SERVICIOS
001-001-000001319
MONTALVO
JAIME
RAL FABRICIO
38 4846 001-001-0001114 8741 1582 RUMIAHUI 001-001-000004885
NARVEZ HERRERA
CALUPIA CISNEROS
39 4851 ALEXANDRA 001-001-000000001 8746 5381 PICHINCHA 001-001-000004895
ELIZABETH
40 ANULADO
TOPN REIMUNDO
41 4860 001-001-00007246 8756 5388 PICHINCHA 001-001-000005101
MARA ELVIRA
RAMREZ NEIRA
42 4866 002-001-000001214 8763 1591 RUMIAHUI 001-001-000005105
FANNY MARINA
381
P/T CN8.2
7/7

REGISTRO EN EL
COMPROBANTE
COMPROBANTE
DE RETENCIN
DE EGRESO
SISTEMA
N

CHEQUE RETENCIN
43 4871 GRUNSEG CIA. LTDA. 00-001-000008886 8770 1597 RUMIAHUI 001-001-000005102

AGUINZACA BURI
44 4883 001-001-0000053 8788 5401 PICHINCHA 001-001-000005115
MANUEL ISIDRO
RAMREZ NEIRA
45 4889 002-001-000001251 8795 5407 PICHINCHA 001-001-000005121
FANNY MARINA
LIQUIDACIN DE
COMPRAS DE BIENES
AULES CHACN LENIN
46 4892 Y/O PRESTACIN DE 8798 5410 PICHINCHA 001-001-000005124
JAVIER
SERVICIOS
001-001-000001401
LIQUIDACIN DE
COMPRAS DE BIENES
GMEZ PANTOJA
47 4893 Y/O PRESTACIN DE 8799 5411 PICHINCHA 001-001-000005125
CRISTINA NATHALY
SERVICIOS
001-001-000001402
FABIOLA INTRIAGO
48 4895 002-001-000000153 8801 5413 PICHINCHA 001-001-000005127
FRANCO
MARCAS
= Si cumple - Registro correcto = No aplica
382
P/T CN9
1/2

PAPEL DE TRABAJO
CONTABILIZACIN DE NOTAS DE CONTABILIDAD
PROCEDIMIENTO N1
Solicite la documentacin archivada,
correspondiente a notas de contabilidad,
compruebe su orden cronolgico y su
registro adecuado en el sistema.
APLICACIN
Notas de Contabilidad, verificando tanto su
orden cronolgico como su correcto archivo
fsico y su registro en el sistema contable
(SIIF). Aplicados los

procedimientos de
El 100% de Comprobantes de Notas de auditora no se
Contabilidad, est correctamente archivado significativos de comentar
y registrado.
383
P/T CN9
1/2

PAPEL DE TRABAJO
CONTABILIZACIN DE NOTAS DE CONTABILIDAD
CNC archivadas y registradas correctamente
Total CNC
CNC = Comprobantes de Notas de
Contabilidad
130
= 100%
130
384
P/T CN9.1
1/1

REVISIN DE COMPROBANTES DE NOTAS DE CONTABILIDAD
RANGO
ARCHIVO
N COMPROBANTE DE
N CRONOLGICO FSICO REGISTRO EN EL SISTEMA
NOTA DE
ADECUADO
CONTABILIDAD
1 1959 - 1969
2 1970 - 1979
3 1980 - 1989
4 1990 - 1999
5 2000 - 2009
6 2010 - 2019
7 2020 - 2029
8 2030 - 2039
9 2040 - 2049
10 2050 - 2059
11 2060 - 2069
12 2070 - 2079
13 2080 - 2089
MARCAS
385
P/T CN10
1/1

PAPEL DE TRABAJO
ELABORACIN DE ESTADOS FINANCIEROS
PROCEDIMIENTO N1
Solicite el archivo fsico de los Estados
Financieros y compruebe que se hayan
hecho emisiones mensuales.
APLICACIN
Se revis el archivo fsico de 12 Estados
Financieros, los cuales corroboraran la Aplicados los

procedimientos de
emisin mensual de EEFF:
auditora no se
El 100% de Estados financieros fueron significativos de comentar
emitidos mensualmente y corresponden a
los periodos revisados.
EEFF emitidos revisados
Total EEFF
EEFF = Estados financieros
12
= 100%
12
386
P/T CN10.1
1/1

REVISIN DE ESTADOS FINANCIEROS
CAMBIOS
BALANCE DE
EEFF BALANCE PERDIDAS Y EN LA FLUJOS DE
CAMBIO EN EL
MES GENERAL GANANCIAS SITUACIN EFECTIVO
PATRIMONIO
FINANCIERA
ENERO
FEBRERO
MARZO Una emisin anual, al cierre de
ao conjuntamente con las
ABRIL notas aclaratorias.
MAYO
JUNIO
MARCAS
387
P/T CN11
1/1

PAPEL DE TRABAJO
PRESENTACIN DE INFORMES
PROCEDIMIENTO N1
Compruebe que se hayan emitido
conjuntamente con los Estados
Financieros, los informes mensuales a
Gerencia, los mismos que apoyan a la
toma de decisiones.
APLICACIN
Se revis el archivo fsico de las copias de
los informes entregados a Gerencia, Aplicados los

procedimientos de
verificando su emisin mensual.
auditora no se
El 100% de Informes a la Gerencia significativos de comentar
corresponde a una emisin mensual con
relacin al perodo revisado.
Informes a la Gerencia revisados
Total Informes a la Gerencia
6
= 100%
6
388
P/T CN11.1
1/1

REVISIN DE INFORMES A GERENCIA
INFORME A LA
MES
GERENCIA
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
MARCAS
389
5.1.2.2 DEPARTAMENTO DE CRDITO
P/T CR6
1/2

PAPEL DE TRABAJO
RECEPCIN Y EVALUACIN DE SOLICITUDES DE CRDITO Y
DOCUMENTOS PERSONALES DEL SOCIO Y SU GARANTE
PROCEDIMIENTO N1
Seleccione una muestra de solicitudes de
crdito recibidas por la Cooperativa y
compruebe que contengan adjunto la
documentacin requerida para cada tipo de
socio (copia de cdula, copia tarjeta militar,
original de rol de pagos o confidencial, copia
de planilla de servicio bsico, original de
autorizacin para la revisin de buro de
crditos y riesgos crediticios).
APLICACIN
Se revis un total de 67 Solicitudes de
Crditos, comprobando que contengan
adjunto la documentacin respectiva por
cada tipo de socio. HH CR4
El 63% de las solicitudes revisadas,
contiene documentacin completa segn
tipo de socio.
390
P/T CR6
2/2

PAPEL DE TRABAJO
RECEPCIN Y EVALUACIN DE SOLICITUDES DE CRDITO Y
DOCUMENTOS PERSONALES DEL SOCIO Y SU GARANTE
Solicitudes con documentacin completa
Total solicitudes receptadas
42
= 63%
67
391
P/T CR6.1
1/1

CLCULO DE MUESTRA
SOLICITUDES DE CRDITO
Para calcular la muestra se aplica la frmula general de muestreo
con poblacin finita, para lo cual se conoce que la Cooperativa de Ahorro
y Crdito San Vicente del Sur Ltda., recept un total de 587 Solicitudes
de Crdito durante el periodo evaluado.
N= 587
Z= 95%
p= 70%
q= 30%
e= 5%
n= 67
Se obtiene como muestra 67 Solicitudes de Crdito, que debern
ser revisadas en nuestro examen de auditora.
392
P/T CR6.2
1/8

REVISIN DE SOLICITUDES DE CRDITO
AUTORIZACIN
SOLICITUD
PARA REVISIN
TIPO COPIA COPIA CONFIDENCIAL COPIA
GRADO DE BUR DE DOCUMENTACIN
N NOMBRE SOCIO DE
MILITAR
SERVICIO DE TARJETA O ROL DE SERVICIOS
CRDITO Y COMPLETA
SOCIO CDULA MILITAR PAGOS BSICOS RIESGOS
CREDITICIOS
PULSARA PAREDES
1
MILTON ANBAL
Militar A x x X
TORRES OATE
2
FRANKLIN ROLANDO
Militar A x X
AGILA GONZLEZ
3
EDMUNDO MIGUEL
Civil
CHILA CABEZA NEWTON
4
WILTER
Militar A x X
CUAGIVOY MORIANO
5
JAIME GUSTAVO
Militar A x X
CRUZ ESPINOZA WILMAN
6
VICENTE
Militar P
ANDACHI CABRERA EDIS
7
ILVER
Militar A x X
GUEVARA MENSIAS
8
HUGO CERVANDO
Militar P x x
ARROYO ABAD JOS
9
MELINTON
Militar A x x
CHICHANDE ROSALES
10
JULIO CESAR
Militar A x x
393
P/T CR6.2
2/8

AUTORIZACIN
SOLICITUD
PARA REVISIN
N NOMBRE SOCIO DE
MILITAR
CRDITO Y COMPLETA
CREDITICIOS
BARRETO GORDON
11
WILSON ENRIQUE
Militar A x x
LEMA GUAILLA MANUEL
12
FRANCISCO
Militar A
13 BARBERO BUCAY PEDRO Militar P

MESAS VARGAS LUIS
14
ELICIO
Militar A x
BRAVO CENTENO
15
OSWALDO DARWIN
Militar A
CORTES URBANO
16
GUILLERMO ELOY
Militar P
ANDI CALAPUCHA
17
OSWALDO HUMBERTO
Militar A
TAPIA ESPINOZA
18
ADALBERTO SANTIAGO
Militar A
CASTILLO SEGURA
19
RICARDO EDUARDO
Militar A
VASCONEZ VSQUEZ
20
RAMIRO XAVIER
Civil
394
P/T CR6.2
3/8

AUTORIZACIN
SOLICITUD
PARA REVISIN
N NOMBRE SOCIO DE
MILITAR
CRDITO Y COMPLETA
CREDITICIOS
ANGAMARCA CURIPOMA
21
WILMAN ERNESTO
Militar A
TIERRA VILLA WILSON
22
RAL
Militar A
GUACHAMIN ZAMBRANO
23
GALO ENRIQUE
Militar P
DAZ CUALCHI FRANKLIN
24
SANTIAGO
Militar A
VILLACIS ARIAS LUIS
25
RICARDO
Militar P x x
DELGADO BRAND JOS
26
CESAR
Militar A x x x
MOROCHO QUEZADA
27
NGEL RAFAEL
Militar A x x x
GONZLEZ GONZLEZ
28
YANET DEL ROCO
Civil x x
ARCE RUIZ VCTOR
29
HUGO
Militar A x x x
GUACHIZACA GAONA
30
GIOVANNY RAFAEL
Militar A x x x
395
P/T CR6.2
4/8

AUTORIZACIN
SOLICITUD
PARA REVISIN
N NOMBRE SOCIO DE
MILITAR
CRDITO Y COMPLETA
CREDITICIOS
31 CANDO TINTN MARIO Militar A x x

IZQUIERDO VILLACIS
32
VCTOR ARMANDO
Militar A x x x
MONTEROS PREZ
33
MARA GUADALUPE
Civil x x
CHANGO RAMOS DARO
34
JAVIER
Militar A x x x
BERMEO LOZANO JULIO
35
CESAR
Militar A x x
VALENCIA TORRES
36
OSCAR LUIS
Militar A x x
HIDALGO MACAS JOS
37
MIGUEL
Militar A
ERAZO OLIVO SHANEL
38
CAROLINA
Civil
ALBUJA OLASHA FIDEL
39
HERMOGENES
Civil
RIVADENEIRA GREFA
40
EFRAN ROSENDO
Militar A
396
P/T CR6.2
5/8

AUTORIZACIN
SOLICITUD
PARA REVISIN
N NOMBRE SOCIO DE
MILITAR
CRDITO Y COMPLETA
CREDITICIOS
OA CARVAJAL
41
SEGUNDO ANDRS
Militar P
PONCE ALCVAR MARIUXI
42
TERESA
Militar
VLEZ FLORES CLAUDIO
43
STALIN
Militar P
TUBON CAJILIMA JULIO
44
XAVIER
Militar A
PEAFIEL SECAIRA LUIS
45
GONZALO
Militar A
CATOTA ZURITA EDGAR
46
GEOVANNY
Militar A
ARROYO VALENCIA FELIZ
47
JEAN
Militar P
REASCOS VALLEJOS
48
JAVIER MANUEL
Militar
SUQUILANDA ORDOEZ
49
FREDDY MAURICIO
Militar A x x
CARRERA QUINTANA
50
LUIS HUMBERTO
Militar
397
P/T CR6.2
6/8

AUTORIZACIN
SOLICITUD
PARA REVISIN
N NOMBRE SOCIO DE
MILITAR
CRDITO Y COMPLETA
CREDITICIOS
SAAVEDRA ROMERO
51
GALO VICENTE
Militar P
TUZA TOAPANTA JORGE
52
GEOVANNY
Militar A
NARVEZ AARUMBA
53
JESS FLORESMILO
Militar P
MANOTOA TOAPANTA
54
SEGUNDO CARLOS
Militar A
ALMAGRO PURUNCAJAS
55
HILDA BEATRIZ
Militar
RODRGUEZ MOYANO
56
WILSON OLIVERIO
Militar P x x x x
VILLEGAS DELGADO
57
WASHINGTON EVELIO
Militar A x
BONE COLOBON EDGAR
58
ALFONSO
Militar A x x x
BONE MEZA LUIS
59
ALFREDO
Militar A x x
CASTILLO QUIONEZ
60
EDWIN
Militar A
398
P/T CR6.2
7/8

AUTORIZACIN
SOLICITUD
PARA REVISIN
N NOMBRE SOCIO DE
MILITAR
CRDITO Y COMPLETA
CREDITICIOS
MONTENEGRO
61 CALVOPIA CARLA Militar
NATALY
BRAVO VERA JACINTO
62
FELIPE
Militar
CHICAIZA COELLO LUIS
63
CARLOS
Militar
SIVINTA LEMA SEGUNDO
64
CESAR
Militar A
LPEZ GUANO EDISON
65
VLADIMIR
Militar A x
AGUAS CALDERN
66
DENYS FRANCISCO
Militar A
ROBALINO GMEZ
67
LORENZO ESTALIN
Militar
MARCAS
x = No cumple - Registro errneo
399
P/T CR6.2
8/8

MARCAS
RANGOS MILITARES
= No aplica - no corresponde
= Soldado
= RUC - Comerciante
= Cabo segundo
= Personal civil
= Cabo primero
= Taxista
= Sargento segundo
= Marino
= Sargento primero
= Suboficial
400
HH CR4
1/3

PAPEL DE TRABAJO
HOJA DE HALLAZGOS
REFERENCIA PAPEL
OMISIN DE DOCUMENTOS PARA LA
P/T CR6.2
EVALUACIN DE SOLICITUDES DE CRDITO
CONDICIN: Se reciben solicitudes de crdito
con documentacin personal incompleta, tanto del
socio como del garante.
CRITERIO: Segn los procedimientos
establecidos, interna y verbalmente, para el
Departamento de Crditos, nicamente se deben
recibir solicitudes completamente llenas y con
todos los documentos personales necesarios para
la evaluacin del perfil crediticio del socio y su
garante.
CAUSA: No se establece como necesaria la
entrega de planillas de servicios bsicos, ni la
autorizacin para la revisin de bur de crdito y
riesgos crediticios, a socios que ya han realizado
con anterioridad un crdito
401
HH CR4
2/3

PAPEL DE TRABAJO
HOJA DE HALLAZGOS
REFERENCIA PAPEL
OMISIN DE DOCUMENTOS PARA LA
P/T CR6.2
EVALUACIN DE SOLICITUDES DE CRDITO
EFECTO: La omisin de documentos no garantiza
una correcta evaluacin del perfil crediticio.
La falta de recepcin de planillas de servicios
bsicos y de las autorizaciones para la revisin de
bur de crdito y riesgos crediticios, genera
desactualizacin de la direccin domiciliaria del
socio y su garante y el incremento de los riegos y
los gastos por gestin de cobros.
CONCLUSIONES:
La Cooperativa no cumple los procedimientos establecidos, interna
y verbalmente, para la recepcin de documentos, que respalden la
evaluacin del perfil crediticio de socios y garantes, lo cual provoca
desactualizacin en las direcciones domiciliarias tanto de socios como sus
garantes incrementando los riesgos y los gastos de cobros.
402
HH CR4
3/3
RECOMENDACIONES:
Notificar por escrito al Oficial de crditos, los requisitos para la
recepcin de solicitudes de crdito: la documentacin personal del
socio y garante debe estar completa.
Efectuar el levantamiento de procedimientos departamentales y velar
por la aplicacin y cumplimento de los mismos.
Al Consejo de Vigilancia:
Velar por el cumplimiento de los procedimientos establecidos interna y
verbalmente, para la recepcin de solicitudes de crdito.
Al Oficial de Crditos:
Cumplir con lo establecido para la recepcin de solicitudes de crdito,
para reducir tanto el riesgo como el gasto de cobros.
403
P/T CR7
1/2

PAPEL DE TRABAJO
APROBACIN DEL CRDITO
PROCEDIMIENTO N1
Confirme que las solicitudes de crdito
aprobadas, sean de socios antiguos, caso
contrario verifique que cada solicitud tenga
adjunto el informe de verificacin del
inspector.
APLICACIN
Crditos aprobados, comprobando que sean
de socios nuevos y contengan adjunto el
informe de verificacin del inspector o que
sean de socios antiguos Aplicados los

procedimientos de
auditora no se
El 73% de las solicitudes aprobadas, encontraron hallazgos
revisadas, corresponde a crditos de socios
antiguos, por tanto el 27% corresponde a
crditos de socios nuevos, de los cuales
cumplen en su totalidad con el informe del
inspector
404
P/T CR7
2/2

PAPEL DE TRABAJO
APROBACIN DEL CRDITO
CLCULO DE LOS INDICADORES
49
= 73%
67
18
= 27%
67
18
= 100%
18
405
P/T CR7.1
1/3

REVISIN DE SOLICITUDES APROBADAS E INFORMES DE INSPECTOR
INF. DE
N NOMBRE SOCIO ESTATUS VERIFICACIN
1 PULSARA PAREDES MILTON ANBAL @
2 TORRES OATE FRANKLIN ROLANDO @
3 AGILA GONZLEZ EDMUNDO MIGUEL
4 CHILA CABEZA NEWTON WILTER @
5 CUAGIVOY MORIANO JAIME GUSTAVO @
6 CRUZ ESPINOZA WILMAN VICENTE @
7 ANDACHI CABRERA EDIS ILVER @
8 GUEVARA MENSIAS HUGO CERVANDO
9 ARROYO ABAD JOS MELINTON @
10 CHICHANDE ROSALES JULIO CESAR @
11 BARRETO GORDON WILSON ENRIQUE @
12 LEMA GUAILLA MANUEL FRANCISCO
13 BARBERO BUCAY PEDRO
14 MESAS VARGAS LUIS ELICIO @
15 BRAVO CENTENO OSWALDO DARWIN @
16 CORTES URBANO GUILLERMO ELOY @
17 ANDI CALAPUCHA OSWALDO HUMBERTO @
18 TAPIA ESPINOZA ADALBERTO SANTIAGO @
19 CASTILLO SEGURA RICARDO EDUARDO @
20 VASCONEZ VSQUEZ RAMIRO XAVIER
ANGAMARCA CURIPOMA WILMAN
21
ERNESTO
@
22 TIERRA VILLA WILSON RAL @
23 GUACHAMIN ZAMBRANO GALO ENRIQUE @
24 DAZ CUALCHI FRANKLIN SANTIAGO @
25 VILLACIS ARIAS LUIS RICARDO
26 DELGADO BRAND JOS CESAR @
27 MOROCHO QUEZADA NGEL RAFAEL @
28 GONZLEZ GONZLEZ YANET DEL ROCO
29 ARCE RUIZ VCTOR HUGO @
30 GUACHIZACA GAONA GIOVANNY RAFAEL @
31 CANDO TINTN MARIO
32 IZQUIERDO VILLACIS VCTOR ARMANDO @
33 MONTEROS PREZ MARA GUADALUPE @
34 CHANGO RAMOS DARO JAVIER @
406
P/T CR7.1
2/3

INF. DE
N NOMBRE SOCIO ESTATUS VERIFICACIN
35 BERMEO LOZANO JULIO CESAR @
36 VALENCIA TORRES OSCAR LUIS @
37 HIDALGO MACAS JOS MIGUEL @
38 ERAZO OLIVO SHANEL CAROLINA
39 ALBUJA OLASHA FIDEL HERMOGENES
40 RIVADENEIRA GREFA EFRAN ROSENDO @
41 OA CARVAJAL SEGUNDO ANDRS @
42 PONCE ALCVAR MARIUXI TERESA
43 VLEZ FLORES CLAUDIO STALIN @
44 TUBON CAJILIMA JULIO XAVIER @
45 PEAFIEL SECAIRA LUIS GONZALO @
46 CATOTA ZURITA EDGAR GEOVANNY @
47 ARROYO VALENCIA FELIZ JEAN @
48 REASCOS VALLEJOS JAVIER MANUEL
49 SUQUILANDA ORDOEZ FREDDY MAURICIO @
50 CARRERA QUINTANA LUIS HUMBERTO
51 SAAVEDRA ROMERO GALO VICENTE @
52 TUZA TOAPANTA JORGE GEOVANNY @
53 NARVEZ AARUMBA JESS FLORESMILO @
54 MANOTOA TOAPANTA SEGUNDO CARLOS
55 ALMAGRO PURUNCAJAS HILDA BEATRIZ
56 RODRGUEZ MOYANO WILSON OLIVERIO @
57 VILLEGAS DELGADO WASHINGTON EVELIO @
58 BONE COLOBON EDGAR ALFONSO @
59 BONE MEZA LUIS ALFREDO @
60 CASTILLO QUIONEZ EDWIN @
61 MONTENEGRO CALVOPIA CARLA NATALY
62 BRAVO VERA JACINTO FELIPE
63 CHICAIZA COELLO LUIS CARLOS @
64 SIVINTA LEMA SEGUNDO CESAR @
65 LPEZ GUANO EDISON VLADIMIR @
407
P/T CR7.1
3/3

66 AGUAS CALDERN DENYS FRANCISCO @
67 ROBALINO GMEZ LORENZO ESTALIN
MARCAS
@ = Socio antiguo
= Socio nuevo
408
P/T CR8
1/2

PAPEL DE TRABAJO
ADJUDICACIN DEL CRDITO
PROCEDIMIENTO N1
Confirme que la muestra tomada de crditos
aprobados, estn registrados en el sistema
y que se hayan generado y archivado los
comprobantes de egreso.
APLICACIN
Crditos aprobados, comprobando que se
hayan registrado en el sistema (SIFF) y que
estn archivados con los respectivos Aplicados los

procedimientos de
comprobantes de egreso. auditora no se
El 100% de los crditos otorgados, cuentan
con los correspondientes comprobantes de
egreso y estn registrados adecuadamente
en el sistema.
409
P/T CR8
2/2

PAPEL DE TRABAJO
ADJUDICACIN DEL CRDITO
Crditos con registros y comprobantes adecuados
Crditos otorgados
67
= 100%
67
410
P/T CR8.1
1/3

REVISIN DE CRDITOS ADJUDICADOS
REGISTRO EN EMISIN
N COMP.
N NOMBRE SOCIO EL SISTEMA COMPROBANTE
(SIIF) DE EGRESO EGRESO
PULSARA PAREDES MILTON
1 9109
ANBAL
TORRES OATE FRANKLIN
2 9165
ROLANDO
AGILA GONZLEZ EDMUNDO
3 9173
MIGUEL
4 CHILA CABEZA NEWTON WILTER 9176
CUAGIVOY MORIANO JAIME
5 9182
GUSTAVO
CRUZ ESPINOZA WILMAN
6 9192
VICENTE
7 ANDACHI CABRERA EDIS ILVER 9204
GUEVARA MENSIAS HUGO
8 9215
CERVANDO
9 ARROYO ABAD JOS MELINTON 9224
CHICHANDE ROSALES JULIO
10 9232
CESAR
BARRETO GORDON WILSON
11 9245
ENRIQUE
LEMA GUAILLA MANUEL
12 9260
FRANCISCO
13 BARBERO BUCAY PEDRO 9266
14 MESAS VARGAS LUIS ELICIO 9273
BRAVO CENTENO OSWALDO
15 9278
DARWIN
CORTES URBANO GUILLERMO
16 9285
ELOY
ANDI CALAPUCHA OSWALDO
17 9297
HUMBERTO
TAPIA ESPINOZA ADALBERTO
18 10303
SANTIAGO
CASTILLO SEGURA RICARDO
19 9316
EDUARDO
VASCONEZ VSQUEZ RAMIRO
20 9333
XAVIER
ANGAMARCA CURIPOMA WILMAN
21 9340
ERNESTO
22 TIERRA VILLA WILSON RAL 9348
GUACHAMIN ZAMBRANO GALO
23 9357
ENRIQUE
DAZ CUALCHI FRANKLIN
24 9364
SANTIAGO
25 VILLACIS ARIAS LUIS RICARDO 9370
26 DELGADO BRAND JOS CESAR 9377
411
P/T CR8.1
2/3

REGISTRO EN EMISIN
N COMP.
MOROCHO QUEZADA NGEL
27 9378
RAFAEL
GONZLEZ GONZLEZ YANET
28 9390
DEL ROCO
29 ARCE RUIZ VCTOR HUGO 9397
GUACHIZACA GAONA GIOVANNY
30 9402
RAFAEL
31 CANDO TINTN MARIO 9405
IZQUIERDO VILLACIS VCTOR
32 9414
ARMANDO
MONTEROS PREZ MARA
33 9428
GUADALUPE
34 CHANGO RAMOS DARO JAVIER 9436
35 BERMEO LOZANO JULIO CESAR 9442
36 VALENCIA TORRES OSCAR LUIS 9451
37 HIDALGO MACAS JOS MIGUEL 9459
38 ERAZO OLIVO SHANEL CAROLINA 9466
ALBUJA OLASHA FIDEL
39 9480
HERMOGENES
RIVADENEIRA GREFA EFRAN
40 9485
ROSENDO
OA CARVAJAL SEGUNDO
41 9493
ANDRS
PONCE ALCVAR MARIUXI
42 9500
TERESA
43 VLEZ FLORES CLAUDIO STALIN 9509
44 TUBON CAJILIMA JULIO XAVIER 9515

PEAFIEL SECAIRA LUIS
45 9519
GONZALO
CATOTA ZURITA EDGAR
46 9524
GEOVANNY
47 ARROYO VALENCIA FELIZ JEAN 9531
REASCOS VALLEJOS JAVIER
48 9534
MANUEL
SUQUILANDA ORDOEZ FREDDY
49 9541
MAURICIO
CARRERA QUINTANA LUIS
50 9546
HUMBERTO
SAAVEDRA ROMERO GALO
51 9555
VICENTE
TUZA TOAPANTA JORGE
52 9565
GEOVANNY
412
P/T CR8.1
3/3

REGISTRO EN EMISIN
N COMP.
NARVEZ AARUMBA JESS
53 9570
FLORESMILO
MANOTOA TOAPANTA SEGUNDO
54 9581
CARLOS
ALMAGRO PURUNCAJAS HILDA
55 9688
BEATRIZ
RODRGUEZ MOYANO WILSON
56 9592
OLIVERIO
VILLEGAS DELGADO WASHINGTON
57 9598
EVELIO
58 BONE COLOBON EDGAR ALFONSO 9607
59 BONE MEZA LUIS ALFREDO 9615
60 CASTILLO QUIONEZ EDWIN 9621
MONTENEGRO CALVOPIA CARLA
61 9626
NATALY
62 BRAVO VERA JACINTO FELIPE 9633
63 CHICAIZA COELLO LUIS CARLOS 9642
64 SIVINTA LEMA SEGUNDO CESAR 9649
65 LPEZ GUANO EDISON VLADIMIR 9661
AGUAS CALDERN DENYS
66 9673
FRANCISCO
ROBALINO GMEZ LORENZO
67 9686
ESTALIN
MARCAS
413
P/T CR9
1/2

PAPEL DE TRABAJO
ENVO DE INFORMACIN A INSTITUCIONES ALIADAS
PROCEDIMIENTO N1
Solicite los respaldos magnticos de las
listas de descuentos enviados a la
Comandancia General y al ISSFA, y
compruebe que hayan sido enviadas
mximo hasta el da 4 y 10 del mes
siguiente, respectivamente.
APLICACIN
Se revis un total de 12 archivos
magnticos, correspondientes a las listas de
descuentos enviadas a la Comandancia
General y al ISSFA, comprobando que Aplicados los

procedimientos de
hayan sido enviadas hasta el da 4 y el 10
auditora no se
del siguiente mes. encontraron hallazgos
El 100% de las listas enviadas cumple con
el envo, hasta las fechas mximas
establecidas
414
P/T CR9
2/2

PAPEL DE TRABAJO
Listas de descuentos enviadas
12
= 100%
12
415
P/T CR9.1
1/1

REVISIN DE DOCUMENTACIN ENVIADA A INSTITUCIONES ALIADAS
CUMPLE
ARCHIVO MAGNTICO FECHA DE ENVO
FECHA
N MES MXIMO
COMANDANCIA DE
COMANDANCIA ISSFA HASTA ENVO
ISSFA GENERAL
GENERAL EL 10
HASTA EL 4
1 ENERO 08/02/2012 03/02/2012
2 FEBRERO 09/03/2012 02/03/2012
3 MARZO 09/04/2012 04/04/2012
4 ABRIL 10/05/2012 04/05/2012
5 MAYO 08/06/2012 04/05/2012
6 JUNIO 10/07/2012 04/05/2012
MARCAS
416
P/T CR10
1/2

PAPEL DE TRABAJO
PROCEDIMIENTO N2
Requiera el informe de respaldo, emitido
mensualmente del Mdulo Cartera, y
confirme que se haya enviado mximo
hasta el 5 del mes siguiente al mail
bases@credireport.ec.
APLICACIN
Se revis un total de 6 archivos magnticos,
correspondientes a los respaldos emitidos
del sistema SIIF, mdulo Cartera,

Aplicados los
comprobando que hayan sido enviados, procedimientos de
auditora no se
mximo hasta el 5 del mes siguiente a encontraron hallazgos
Credit Report.
El 100% de las listas fueron enviados dentro
del tiempo establecido.
417
P/T CR10
2/2

PAPEL DE TRABAJO
Reportes enviados oportunamente
Reportes enviados
6
= 100%
6
418
P/T CR10.1
1/1

REVISIN DE ENVOS DE REPORTES A CREDIT REPORT
CUMPLE
FECHA DE
ARCHIVO FECHA
N MES ENVO HASTA
MAGNTICO MXIMO
EL 5
DE ENVO
1 ENERO 03/02/2012
2 FEBRERO 05/03/2012
3 MARZO 05/04/2012
4 ABRIL 04/05/2012
5 MAYO 05/06/2012
6 JUNIO 05/07/2012
MARCAS
419
5.1.2.3 DEPARTAMENTO DE COBRANZAS
P/T CB6
1/2

PAPEL DE TRABAJO
ACREDITACIN DE DESCUENTOS DEL PERSONAL MILITAR EN
SERVICIO PASIVO Y PERSONAL CIVIL
PROCEDIMIENTO N1
Verifique que las nminas de descuentos
enviadas de forma mensual por el ISSFA,
hayan sido guardadas en la carpeta del
sistema (SIIF), con nombre PADE y sean de
extensin (prn).
APLICACIN
Se revis un total de 6 archivos magnticos,
correspondientes a las listas recibidas del
ISSFA, comprobando que estn guardados

Aplicados los
en la carpeta del sistema SIIF, sean de procedimientos de
auditora no se
nombre PADE y extensin prn. encontraron hallazgos
El 100% de los archivos cumplen con el
registro, denominacin y formato
establecidos.
420
P/T CB6
2/2

PAPEL DE TRABAJO

Archivos recibidos del ISSFA procesados adecuadamente
Archivos recibidos del ISSFA
6
= 100%
6
421
P/T CB6.1
1/1

REVISIN DE ARCHIVOS RECIBIDOS DEL ISSFA
CONSTAN EN LA
NOMBRE EXTENSIN
N MES CARPETA DEL SISTEMA
PADE PRN
SIIF
1 ENERO
2 FEBRERO
3 MARZO
4 ABRIL
5 MAYO
6 JUNIO
MARCAS
422
P/T CB7
1/2

PAPEL DE TRABAJO
PROCEDIMIENTO N2
Solicite las planillas generadas del operador
PADE, para confirmar que se haya
registrado en el sistema en el mdulo
Clientes, los cobros efectuados mediante el
ISSFA y los depsitos hechos por los socios
directamente en el banco.
APLICACIN
Se revis un total de 6 planillas generadas
con el operador PADE, verificando que en
ellos consten los depsitos hechos
directamente en el banco y los descuentos Aplicados los

procedimientos de
hechos por el ISSFA.
auditora no se
El 100% de los archivos, contienen significativos de comentar
informacin tanto de depsitos hechos
directamente en el banco, como los
descuentos efectuados por el ISSFA.
423
P/T CB7
2/2

PAPEL DE TRABAJO

Planillas generadas con registro de depsitos en

banco y cobros mediante el ISSFA.
Planillas con operador PADE generadas
6
= 100%
6
424
P/T CB7.1
1/1

REVISIN DE PLANILLAS GENERADAS CON OPERADOR PADE
DEPSITOS HECHOS COBROS

N MES DIRECTAMENTE EN EL MEDIANTE EL
BANCO ISSFA
1 ENERO
2 FEBRERO
3 MARZO
4 ABRIL
5 MAYO
6 JUNIO
MARCAS
425
P/T CB8
1/2

PAPEL DE TRABAJO
SERVICIO ACTIVO
PROCEDIMIENTO N1
Confirme que los descuentos enviados por
la Comandancia General de la Fuerza
Terrestre, fueron clasificados en archivos de
Excel diferentes para su registro.
APLICACIN
Se revis un total de 6 archivos magnticos
originales, comprobando que hayan sido
clasificados en 5 archivos diferentes,
correspondientes a los tipos de descuentos. Aplicados los

procedimientos de
El 100% de los archivos originales, fueron auditora no se
clasificados segn el tipo de descuento: significativos de comentar
crdito, ahorros, planes de Claro, y equipos
celulares.
426
P/T CB8
2/2

PAPEL DE TRABAJO

SERVICIO ACTIVO
Archivos recibidos y clasificados por tipo de

descuento
Archivos recibidos
6
= 100%
6
427
P/T CB8.1
1/1

REVISIN DE CLASIFICACIN DE ARCHIVOS RECIBIDOS DE LA
COMANDANCIA GENERAL DE LAS FUERZAS ARMADAS
ARCHIVO PLAN CLARO PLAN CLARO
MES CRDITOS AHORROS EQUIPOS
ORIGINAL NUEVO ANTIGUO
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
MARCAS
428
P/T CB9
1/2

PAPEL DE TRABAJO
SERVICIO ACTIVO
PROCEDIMIENTO N2
Verifique que los archivos de descuentos
por prstamos estn registrados en el
sistema en el mdulo clientes y que los
dems descuentos se encuentren
registrados en el mdulo cajero.
APLICACIN
Se revis un total de 30 archivos
magnticos, comprobando que hayan sido
registrados en el mdulo del sistema SIIF,
correspondiente. Aplicados los

procedimientos de
El 100% de los archivos est registrado en auditora no se
el mdulo correspondiente, tanto en el significativos de comentar
mdulo Clientes y Cajero.
429
P/T CB9
2/2

PAPEL DE TRABAJO

SERVICIO ACTIVO
Registro de listas de cobros en el mdulo

correcto
Registro de listas de cobros
6
= 100%
6
430
P/T CB9.1
1/1

REVISIN DE REGISTROS DE COBROS EN LOS MDULOS CORRECTOS
MDULO
REGISTRO EN MDULO CAJERO
CLIENTES
PLAN PLAN
MES CRDITOS AHORROS CLARO CLARO EQUIPOS
NUEVO ANTIGUO
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
431
P/T CB10
1/1

PAPEL DE TRABAJO
REPORTES DE CRDITOS VENCIDOS DEL SISTEMA
PROCEDIMIENTO N1
Solicite el archivo de los reportes de
crditos vencidos obtenidos del sistema y
constate que se hayan emitido al menos
una vez por semana.
APLICACIN
Se revis los reportes de crditos vencidos,
emitidos en un total de 29 semanas

Aplicados los
correspondientes al perodo evaluado. procedimientos de
auditora no se
El 100% de las semanas revisadas, cumple
con la emisin del respectivo reporte de
crditos vencidos.
Semanas con emisin de reportes
Semanas evaluadas
29
= 100%
29
432
P/T CB10.1
1/1

REVISIN DE LA EMISIN DE REPORTES DE CRDITOS VENCIDOS
FECHAS DE
MES SEMANA CUMPLE
EMISIN
2 al 8 3
9 al 13 12
ENERO 16 al 20 19
23 al 27 26
30 al 31 30 - 31
1 al 3 2
6 al 10 9
FEBRERO 13 al 17 14
20 al 24 22
27 al 29 29
1 al 2 12
5 al 9 9
MARZO 12 al 16 14
19 al 23 20
26 al 30 26 -27
2 al 6 4
9 al 13 12 - 13
ABRIL 16 al 20 17
23 al 27 25 - 26
30 30
1 al 4 2-4
7 al 11 7
MAYO 14 al 18 14
21 al 25 23
28 al 31 31
1 al 8 5
11 al 15 13
JUNIO
18 al 22 19
25 al 29 30
MARCAS
433
P/T CB11
1/2

PAPEL DE TRABAJO
EMISIN Y ENTREGA DE NOTIFICACIONES
PROCEDIMIENTO N1
Tome una muestra de las copias de
notificaciones entregadas a los socios y
garantes de los crditos vencidos y verifique
que tengan firma y fecha de recibido.
APLICACIN
Se revis un total de 60 notificaciones
entregadas tanto a socios como a garantes,
verificando que consten en ellas las firmas y
fechas de recepcin.
El 45% de las notificaciones cumple tanto

HH CB2
con la firma como con la fecha de
recepcin, sin embargo la diferencia
incumple por motivos como: cambio de
casa, direccin incorrecta, se dej en el
buzn, ya cancelo el crdito o se dej bajo
la puerta.
434
P/T CB11
2/2

PAPEL DE TRABAJO
Notificaciones archivadas que cumplen

requisitos de entrega
27
= 45%
60
435
P/T CB11.1
1/4

REVISIN DE NOTIFICACIONES CON FIRMA Y FECHA DE RECEPCIN
FECHA DE CUMPLE
N MES NOMBRE SOCIO OBSERVACIN FIRMA RECIBIDO ENTREGA REQUISI
RECEPCIN TOS
ESCOBAR TORRES RUTH

1 SOCIO
ALICIA
2 DAZ LPEZ JOS LUIS GARANTE
RAMOS CORREA NGEL
3 SOCIO
ISMAEL
NEIRA CRUZ AIDA
4 GARANTE
FLORENCIA
CHVEZ LPEZ MANUEL
ENERO
5 SOCIO
ARTURO
VELA LEMA MERCEDES
6 SOCIO
MARGARITA
PAILACHOS GUEVARA
7 GARANTE
ALICIA MARCELA
VASCONEZ FIALLOS
8 SOCIO
DELSA PATRICIA
RAMOS ROSERO PEDRO
9 SOCIO
PABLO
CHAUCA MIRANDA
10 SOCIO
WILLIAM ERNESTO
GUALOTUA CUEVA
11 GARANTE
JORGE RENE
PONCE QUEVEDO EDGAR
12 SOCIO
FABIN
13 OA OA KARINA LILIANA SOCIO
ROCHA QUIMBITA
14 SOCIO
JANNETH NGELA
FEBRERO
15 TOSCANO JOS ELAS GARANTE
16 DAZ LPEZ JOS LUIS GARANTE

COLCHA SALGUERO JUAN
17 SOCIO
NICOLS
COLLAGUAZO PERALTA
18 SOCIO
PIEDAD DE JESS
OREJUELA TRUJILLO JOS
19 SOCIO
WILFRIDO
MUOZ DAZ SANDRA
20 SOCIO
PAOLA
436
P/T CB11.1
2/4

FECHA DE CUMPLE
RECEPCIN TOS
TORRES POZO MARIO

21 SOCIO
GUSTAVO
VINUEZA PAZMIO
22 SOCIO
MARCO EFRAN
ERAZO MONCAYO
23 SOCIO
RICHARD DAVID
QUIROGA GUERRA
24 SOCIO
MARIO FERNANDO
JCOME MAFLA DARWIN
25 SOCIO
MARZO
ANDRS
ESCOBAR UMATAMBO
26 SOCIO
JOS MANUEL
MUOZ VINUEZA FIDEL
27 SOCIO
NICOLS
VSQUEZ GONZLEZ
28 SOCIO
SONIA MATILDE
MONTENEGRO
29 MELENDRES WILLIAN SOCIO
CAYETAN
BOMBN FLORES INS
30 SOCIO
ANGELITA
JAMI QUINATOA MARA
31 SOCIO
IMELDA
PANOLUISA CHICAIZA
32 GARANTE
MARCO EFRAN
MOLINA CAMINO FAUSTO
33 SOCIO
JAVIER
MINTA POMAQUERO
34 GARANTE
JOS SEGUNDO
CHIMBO LAMAR ALONSO
35 SOCIO
ABRIL
GERMAN
VITERI MENA MARA
36 SOCIO
CARLOTA
TIPN CHANGO MARA
37 GARANTE
MARUJA
MEJA GANCINO VINICIO
38 GARANTE
ELAS
TAIPE SNCHEZ
39 GARANTE
SEGUNDO JOS
CAMACHO CAMACHO
40 GARANTE
LUIS HILARIO
437
P/T CB11.1
3/4

FECHA DE CUMPLE
RECEPCIN TOS
GODOY AGUIRRE LILIAN

41 SOCIO
YOLANDA
YUGSI ACUA CESAR
42 SOCIO
ALFONSO
MERA REYES JOHNNY
43 SOCIO
OMAR
RAMOS MALDONADO
44 SOCIO
JOS REINOSO
GARCA SANTOS SANDRA
MAYO
45 SOCIO
PATRICIA
46 LPEZ ELVIA JANETH SOCIO
CELI MOTOCHE MARA
47 SOCIO
BALBINA
VLEZ TORRES
48 SOCIO
GUTEMBERG EMILIO
MALDONADO TREJO
49 SOCIO
MNICA PATRICIA
GUAIRACAJA NGEL
50 GARANTE
ROBERTO
FALCN ALTAMIRANO
51 SOCIO
RAL HOMERO
52 TOVAR HUGO ENRIQUE SOCIO
BASTIDAS BASTIDAS
53 SOCIO
JORGE BOLVAR
SUAREZ ERAZO WILLIAM
54 SOCIO
ANDRS
GUALOTUA TOPN
55 GARANTE
JUNIO
MARA DOLORES
ESPINOSA RIVADENEIRA
56 GARANTE
FREDY FERNANDO
NEGRETE TOAPANTA
57 SOCIO
MARIANA DE JESS
PREZ GARCA JESS
58 GARANTE
LEONARDO
ROBERTS AGUAS LLILIE
59 GARANTE
JANICE
ESPINOSA CISNEROS
60 SOCIO
LUIS RAMIRO
438
P/T CB11.1
4/4

MARCAS

= No Cumple Registro incorrecto
= Se deja notificacin en buzn
= Direccin incorrecta
= Cambio de casa
= Se dej notificacin bajo la puerta
= Ya se cancel el crdito
439
HH CB2
1/3

PAPEL DE TRABAJO
HOJA DE HALLAZGOS
REFERENCIA PAPEL
NOTIFICACIONES DE CRDITO EN MORA NO
P/T CB 11.1
CUMPLEN REQUISITOS DE ENTREGA
CONDICIN: Las notificaciones de crditos en
mora, archivadas de los socios y garantes, no
cumplen con los requisitos establecidos de
constancia de su entrega
CRITERIO: Segn los procedimientos
establecidos, interna y verbalmente, para el
Departamento de Cobranzas, se debe archivar las
notificaciones con las respectivas firmas y fechas
de recepcin, para constancia de la entrega.
CAUSA: Al momento de la recepcin y evaluacin
de la solicitud de crdito y documentacin
personal del socio y su garante, se omite las
copias de planillas actualizadas de servicios
bsicos, para socios que ya han realizado un
crdito con anterioridad.
440
HH CB2
2/3

PAPEL DE TRABAJO
HOJA DE HALLAZGOS
REFERENCIA PAPEL
NOTIFICACIONES DE CRDITO EN MORA NO
P/T CB 11.1
CUMPLEN REQUISITOS DE ENTREGA
EFECTO: Incremento de gastos por gestin de
cobros, al no ubicar la direccin actual del socio y
garante para notificar el crdito en mora, si no se
logra ubicarlo ni efectuar el cobro, se da origen al
proceso judicial y extrajudicial.
CONCLUSIONES:
Las notificaciones emitidas y fallidas, por el Departamento de
Cobranzas, incrementan el gasto por gestin de cobros, al desperdiciar
recursos materiales y al indagar la ubicacin del personal deudor por
cualquier medio.
441
HH CB2
3/3
RECOMENDACIONES:
442
P/T CB12
1/2

PAPEL DE TRABAJO
PROCEDIMIENTO N2
Confirme que el Departamento de
cobranzas haya emitido oficios a Gerencia,
para que se autorice el proceso extrajudicial
y judicial de los crditos no recuperados.
APLICACIN
Se revis el archivo de oficios enviados a
Gerencia, correspondientes a los 6 meses
de evaluacin, comprobando la emisin y
recepcin de los mismos.
El 67% de los meses evaluados, cuentan

HH CB3
con respaldos de los oficios enviados a
Gerencia, sin embargo la diferencia no
cuenta con documentos que justifiquen el
cumplimiento de este procedimiento.
443
P/T CB12
2/2

PAPEL DE TRABAJO
Meses evaluados
4
= 67%
6
444
P/T CB12.1
1/1

REVISIN DE OFICIOS ENVIADOS A GERENCIA
FIRMA DE CUMPLE
MES N OFICIOS A GERENCIA FECHA RECEPCIN DE EMISIN Y
GERENCIA ENTREGA
2012-002c-CACSV 10/01/2012
ENERO
2012-004c-CACSV 13/01/2012
FEBRERO NO SE EMITIERON OFICIOS

2012-009c-CACSV 13/03/2012
2012-010c-CACSV 16/03/2012
MARZO
2012-012c-CACSV 20/03/2012
2012-015c-CACSV 29/03/2012
ABRIL 2012-024c-CACSV 27/04/2012
MAYO
JUNIO

MARCAS
= No Cumple Registro incorrecto
= Revisin de la secuencia de oficios

= No existe archivos ni respaldos
445
HH CB3
1/2

PAPEL DE TRABAJO
HOJA DE HALLAZGOS
REFERENCIA PAPEL
ARCHIVO INCOMPLETO DE OFICIOS
P/T CB 12.1
ENTREGADOS A GERENCIA
CONDICIN: No se mantiene un archivo
ordenado, ni completo de los oficios enviados a
Gerencia, para la aprobacin respectiva de los
procesos: judicial y extrajudicial.
CRITERIO: Segn las normas de archivo, el
Departamento de Cobranzas, debe mantener un
archivo adecuado, cronolgico y con las firmas
que respalden la recepcin de oficios.
CAUSA: Inestabilidad laboral a la que se vio
expuesta la Cooperativa en el perodo evaluado.
EFECTO: El cambio de personal ocasion la
prdida de documentos y el descuido total en la
transferencia de oficios entregados y firmados por
Gerencia.
446
HH CB3
2/3
CONCLUSIONES:
El cambio de personal en la Cooperativa, durante el periodo
evaluado, refleja el descuido total de la documentacin archivada y
entregada al actual funcionario.
RECOMENDACIONES:
Notificar de forma escrita al Mantener un archivo cronolgico y
adecuado de la documentacin emitida, para evitar futuras
complicaciones por falta de documentacin de respaldos.
Al Oficial de Cobranzas:
Mantener un archivo cronolgico y adecuado de la documentacin
emitida, para evitar futuras complicaciones por falta de documentacin
de respaldos.
447
5.1.3 COMUNICACIN DE RESULTADOS
Quito, 4 de marzo del 2013
Sra. Ing.
Alexandra Calupia
Gerente General
Quito, Ecuador
El 28 de febrero del 2013, se ha dado por concluida la Auditora de
Gestin a los Departamentos de Contabilidad, Crditos y Cobranzas de la
Cooperativa, de la cual los objetivos fueron los siguientes:
Verificar la existencia de normativa interna actualizada y acorde a las
necesidades, de los departamentos de Contabilidad, Crditos y
Cobranzas.
Evaluar el sistema de control interno de la Cooperativa,
especficamente de los departamentos de Contabilidad, Crditos y
Cobranzas para determinar riesgos y plantear acciones que los
reduzcan.
Determinar reas crticas y funciones deficientes de los
departamentos de Contabilidad, Crdito y Cobranzas.
448
Determinar si los departamentos de Contabilidad, Crditos y
Cobranzas, han dado cumplimiento satisfactorio a los procesos,
funciones y actividades concernientes a ellos, mediante la aplicacin
Se revis, analiz y evalu nicamente la informacin correspondiente
a los procesos administrativos de los Departamentos de Contabilidad,
Crditos y Cobranzas, por lo tanto no expresamos una opinin sobre la
informacin financiera.
La Auditora de Gestin efectuada cumpli satisfactoriamente las 160
horas planificadas, las mismas que fueron aplicadas desde el 1 de diciembre
del 2012 al 28 de febrero del 2013, determinando un Control Interno Medio
para los departamentos evaluados en el perodo del 01 de enero al 30 de
junio del 2012.
La aplicacin del examen de auditora fue realizada por el siguiente
equipo de trabajo:

Atentamente,
449
INFORME DE CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO
Debido a la naturaleza de nuestra auditora, los resultados se
encuentran expresados en hallazgos y recomendaciones detallados en el
presente informe:
1. FALTA DE COMUNICACIN DE RIESGOS DEPARTAMENTALES
No existen polticas para la deteccin, evaluacin y comunicacin de
riesgos departamentales.
CONCLUSIN
La Cooperativa no cuenta con Polticas de Administracin de
Riesgos, motivo por el cual el Departamento de Contabilidad no emite
comunicados de los riesgos que afectan al desempeo de funciones
laborales; por ende el desconocimiento de riesgos disminuye la reaccin
del personal ante situaciones conflictivas que obstruyan el logro de
objetivos.
RECOMENDACIN
A la Gerencia:
Disear e implementar polticas para la administracin de riesgos
departamentales, y solicitar en base a ellos informes peridicos de
riesgos potenciales, con la finalidad de analizarlos y lograr
decisiones acertadas.
450
2. CARENCIA DE PLANES DE EVALUACIN Y RETROALIMENTACIN
DE DESEMPEO LABORAL
La Cooperativa no cuenta con planes de evaluacin de funciones, ni
de retroalimentacin, pese a que en las polticas se hace mencin del control
del cumplimiento estricto de funciones.
CONCLUSIN
La Cooperativa no cuenta con Planes de Evaluacin de funciones
laborales ni de retroalimentacin, pese a que en las Polticas de
Prevencin de Lavado de Activos se hace mencin del control del
cumplimiento estricto de funciones; el desconocimiento del desempeo
real de funciones laborales, no permite hacer los correctivos necesarios
en cuanto a segregacin de funciones ni de aportes para el logro de
objetivos.
RECOMENDACIONES:
Observar el cumplimento estricto a lo que dispone las Polticas de
Prevencin de Lavado de Activos de la Cooperativa de Ahorro y
Crdito San Vicente del Sur.
Disear e implementar planes para la evaluacin de funciones
laborales y en base a las puntuaciones obtenidas, elaborar planes
de retroalimentacin para la correccin oportuna de falencias.
451
3. DESCONOCIMIENTO ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
La estructura organizacional no est apegada a la realidad de la
Cooperativa, por lo que los empleados desconocen la estructura actual.
CONCLUSIN
La Cooperativa no ha renovado su estructura orgnica en base a
sus necesidades vigentes, es por ello que el organigrama cuenta con
departamentos inexistentes y los empleados desconocen la distribucin
actual y real.
RECOMENDACIN
Replantear el organigrama estructural en base a las necesidades
reales de la Cooperativa, con la finalidad de mejorar la distribucin
departamental y funcional.
4. CARENCIA DE MODELOS DE EVALUACIN DE RIESGOS
No se ha diseado ningn modelo de medicin de riesgos en la
Cooperativa.
CONCLUSIN
La Cooperativa no cuenta con modelos de medicin de riesgos, por
lo que existe una gran probabilidad de que se tome decisiones
inadecuadas en base al desconocimiento de las amenazas a las que se
ve expuesto el departamento.
452
RECOMENDACIN
Al Consejo de Administracin, Gerencia y Consejo de Vigilancia:
Establecer modelos de medicin de riesgos, los mismos que
permitirn proporcionar respuestas oportunas y adecuadas a los
riesgos.
5. INEXISTENCIA DE POLTICAS DE COMUNICACIN DE
RESULTADOS DE CRDITOS
No existen polticas relacionadas a comunicacin de resultados y el
Departamento de Crditos no cumple lo establecido en cuanto a informes en
el manual de funciones.
CONCLUSIN
La Cooperativa no cuenta con polticas de comunicacin de
resultados departamentales y aunque en el Manual de Funciones, se
manifiesta la presentacin de informes de la gestin del departamento, no
se cumple, lo cual ocasiona desconocimiento del nivel de logro de
objetivos.
RECOMENDACIONES
Establecer polticas de comunicacin de resultados departamentales,
las mismas que permitirn determinar los niveles de cumplimiento de
funciones laborales y aportes al logro de objetivos.
453
Actualizar el Manual de Funciones acorde a las necesidades y cargos
laborales reales de la Cooperativa.
Hacer cumplir lo establecido en los Manuales de Funciones y
establecer periodicidad para exigir informes de desempeo y
comunicacin de resultados departamentales.
6. SEGREGACIN INADECUADA DE FUNCIONES
El otorgamiento de crditos, la clasificacin de descuentos y el
registro de cobros en el sistema, son efectuados por el Departamento de
Crditos.
CONCLUSIN
La Cooperativa no ha actualizado su manual de funciones, el
mismo que sigue vigente desde el ao 2009, ni se ha previsto la
segregacin de labores, de forma que se evite que un solo empleado
realice toda una operacin.
RECOMENDACIN
Actualizar el manual de funciones de la Cooperativa, considerando
una adecuada segregacin para evitar o reducir fraudes internos.
Atentamente,
454
Quito, 4 de marzo del 2013
Sra. Ing.
Alexandra Calupia
Gerente General
Quito, Ecuador
El 28 de febrero del 2013, se ha dado por concluida la Auditora de
Gestin aplicada a los Departamentos de Contabilidad, Crditos y
Cobranzas, efectuada con la finalidad de determinar niveles de eficiencia,
eficacia y economa en las operaciones efectuadas por estos tres
departamentos.
El examen se realiz conforme a las NORMAS INTERNACIONALES
DE AUDITORA y NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE
ACEPTADAS, por lo que incluy procedimientos y tcnicas de auditora,
cabe mencionar que para la evaluacin de la gestin departamental, se
utilizaron parmetros propios de la Cooperativa y de ndole general
empleados en los procesos administrativos eficientes.
Se cumpli satisfactoriamente las 160 horas planificadas, las mismas
que fueron aplicadas desde el 1 de diciembre del 2012 al 28 de febrero del
455
2013, para los departamentos evaluados en el perodo del 01 de enero al 30
de junio del 2012.
El informe contiene comentarios, conclusiones y recomendaciones
para mejoras reales y potenciales en la empresa.
Atentamente,
456
INFORME DE LA AUDITORA DE GESTIN APLICADA A LOS
DEPARTAMENTOS DE CONTABILIDAD, CRDITOS Y COBRANZAS DE
LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO
INFORMACIN INTRODUCTORIA
MOTIVOS DEL EXAMEN
La Auditora de Gestin a los departamentos de Contabilidad,
del Sur Ltda., ser desarrollada en base a la necesidad de identificar el
cumplimiento de objetivos y resultados en trminos de eficiencia, eficacia y
economa, ya que no se ha aplicado con anterioridad una auditoria de este
tipo, ni se han diseado ni implementado manuales de procedimientos
correspondientes a estos departamentos.
OBJETIVOS DEL EXAMEN
GENERAL
Aplicar una Auditora de Gestin a los departamentos de Contabilidad,
Del Sur Ltda., mediante la utilizacin del proceso y normas de auditora que
permitan evaluar el desempeo organizacional e identificar irregularidades
en el logro de objetivos, con la finalidad de recomendar acciones correctivas
que mejoren los niveles de eficiencia, eficacia y economa en las
operaciones.
457
ESPECFICOS
o Verificar la existencia de normativa interna actualizada y acorde a las
necesidades, de los departamentos de Contabilidad, Crditos y
Cobranzas.
o Evaluar el sistema de control interno de la Cooperativa,
especficamente de los departamentos de Contabilidad, Crditos y
Cobranzas para determinar riesgos y plantear acciones que los
reduzcan.
o Determinar reas crticas y funciones deficientes de los
departamentos de Contabilidad, Crditos y Cobranzas.
o Determinar si los departamentos de Contabilidad, Crditos y
Cobranzas, han dado cumplimiento satisfactorio a los procesos,
funciones y actividades concernientes a ellos, mediante la aplicacin
o Formular el Informe Final de Auditora, el cual contendr comentarios,
conclusiones y recomendaciones de las deficiencias halladas durante
el examen efectuado, con el propsito de optimizar la toma de
decisiones por parte de los directivos y responsables de los
departamentos auditados.
458
ALCANCE
La Auditora de Gestin de los departamentos de Contabilidad
Crditos y Cobranzas, se desarrollar durante el perodo comprendido entre
el 1 de diciembre del 2012 al 28 de febrero del 2013, con un tiempo de
duracin de 160 horas planificadas, para el perodo bajo anlisis del 01 de
enero al 30 de junio del 2012.
EQUIPO DE TRABAJO

INFORMACIN DE LA COOPERATIVA
ANTECEDENTES
La Cooperativa de Ahorro y Crdito San Vicente del Sur Ltda., nace
jurdicamente el 28 de enero de 1999 mediante acuerdo Ministerial N 0750,
con un total de 20 socios fundadores y un capital social de 95 millones de
sucres, fue inscrita el 4 de febrero en el Registro General de Cooperativas,
se rige bajo la Ley Orgnica de la Economa Popular y Solidaria y del Sector
Financiero Popular y Solidario, y su reglamento.
459
En la actualidad la Cooperativa de Ahorro y Crdito San Vicente del
Sur Ltda. cuenta con 3.495 socios y un activo total de US$ 3206.129,67
dlares (30/11/2012); posee un edificio matriz y una agencia ubicada en la
Av. Maldonado lote 38B y calle I (una cuadra antes de llegar a la gasolinera
de la entrada al Conde, en sentido Norte Sur).
La Cooperativa ofrece:
AHORROS
A la vista
Familiar
Corporativo
Especial
Planificado
CRDITOS
Crdito Comercial, clasificado en:
Productivo
De capitalizacin
Reprogramado
Crdito de Consumo, clasificado en:
Emergente
Ordinario
Reprogramado
Microcrdito, puede ser:
460
Especial
Reprogramado
MISIN
forma gil y oportuna; fomentar el ahorro y contribuir al bienestar social
cultural y deportivo, en un marco de valores solidarios; generar solidez
institucional a travs de la innovacin de productos que garanticen el
desarrollo de los socios y empleados.
VISIN
Ser una Cooperativa de Ahorro y Crdito altamente competitiva, con
amplia cobertura y reconocido prestigio en el mbito cooperativista,
convertida en un modelo de gestin y una alternativa de desarrollo integral
de sus socios y de la comunidad.
OBJETIVOS DE LA COOPERATIVA
GENERAL
forma gil y oportuna mediante la adjudicacin de crditos entregados por
personal calificado, responsable y eficiente con credibilidad y transparencia
para aportar al desarrollo social y econmico del pas.
461
ESPECFICOS
o Integrarse al movimiento Cooperativo.
o Promover el bienestar econmico y social de sus socios, en base al
capital aportado por ellos.
o Recibir ahorros y depsitos, hacer descuentos y prstamos a sus
o Otorgar prstamos a sus socios de conformidad al Reglamento
Interno.
o Establecer alianzas con entidades similares, tanto nacionales como
internacionales para la obtencin de crditos y otros beneficios para
sus miembros.
o Obtener fuentes de financiamiento interno y externo para el desarrollo
de la Cooperativa.
o Capacitar en temas relacionados al cooperativismo a sus socios,
o Promover la solidaridad y mejoramiento del nivel de vida social y
o Diversificar servicios y realizar actividades que contribuyan al
462
OBJETIVOS DE LOS DEPARTAMENTOS AUDITADOS
o Planificar, organizar, dirigir y controlar la ejecucin de las actividades
propias de la Contabilidad, a fin de alcanzar la eficiencia y eficacia en
la elaboracin y presentacin de los informes financieros de la
Cooperativa.
o Recibir, evaluar y tramitar las solicitudes de crdito presentadas por
los socios, precautelando el nivel de riesgo asumido por la
Cooperativa al otorgar el crdito, el mismo que deber ser el mnimo
posible.
o Administrar el nivel de riesgo crediticio de los prestatarios, mediante la
emisin y envo oportuno de informes de crditos otorgados y
descuentos programados a instituciones aliadas.
o Gestionar la recuperacin de cartera vencida, mediante notificaciones
telefnicas y escritas al deudor, coordinando constantemente con
Asesora Legal para efectuar el proceso extrajudicial correspondiente
cuando el caso lo amerite.
463
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL PROPUESTO
RESULTADOS ESPECFICOS POR DEPARTAMENTOS AUDITADOS
PROCESO: RECEPCIN Y EVALUACIN DE SOLICITUDES DE
CRDITO Y DOCUMENTOS PERSONALES DEL SOCIO Y SU GARANTE
Del anlisis efectuado al proceso de Recepcin y evaluacin de
solicitudes de crdito y documentos personales del socio y su garante,
se revis que las solicitudes de crdito tengan adjunto la
documentacin respectiva por cada tipo de socio, es decir, socios
464
militares y civiles, de las cuales el 37% no cuenta con la
documentacin completa requerida (copia de planilla de servicios
bsicos actualizada, autorizacin para revisin de bur de crdito y
riesgos crediticios, copia de la tarjeta militar).
INTERPRETACIN DEL INDICADOR
Solicitudes con documentacin completa
Total solicitudes receptadas
42
= 63%
67
Se revis una muestra de 67 solicitudes de crdito con su respectiva
documentacin adjunta.
Resultados:
El 63% de las solicitudes de crdito cuenta con toda la
documentacin respectiva para la evaluacin del perfil crediticio del socio y
su garante.
El 37% no cuenta con la documentacin completa requerida (copia
de planilla de servicios bsicos actualizada, autorizacin para revisin de
bur de crdito y riesgos crediticios, copia de la tarjeta militar).
465
CONCLUSIN
La Cooperativa no cumple los procedimientos establecidos, interna y
verbalmente, para la recepcin de documentos, que respalden la evaluacin
del perfil crediticio de socios y garantes, lo cual provoca desactualizacin en
las direcciones domiciliarias tanto de socios como sus garantes
incrementando los riesgos y los gastos de cobros.
RECOMENDACIONES
466
PROCESO: EMISIN Y ENTREGA DE NOTIFICACIONES
Del anlisis efectuado al proceso de Emisin y entrega de
notificaciones, se revis que las notificaciones cumplan con los
requisitos establecidos para constancia de recepcin de las mismas
por parte del deudor y/o su garante, de las cuales el 55% no cuenta
con la firma de recepcin y en lugar de ello consta una nota de
observacin como: se deja notificacin en el buzn, direccin
incorrecta, cambio de casa, se dej notificacin bajo la puerta, ya se
cancel el crdito.
Notificaciones archivadas que cumplen requisitos de entrega
27
= 45%
60
Se revis una muestra de 60 notificaciones archivadas.
Resultados:
El 45% de las notificaciones archivadas cumplen los requisitos de
entrega.
El 55% no cuenta con la firma de recepcin y en lugar de ello
consta una nota de observacin como: se deja notificacin en el buzn,
467
direccin incorrecta, cambio de casa, se dej notificacin bajo la puerta, ya
se cancel el crdito.
CONCLUSIN
Las notificaciones emitidas y fallidas, por el Departamento de
Cobranzas, incrementan el gasto por gestin de cobros, al desperdiciar
recursos materiales y al indagar la ubicacin del personal deudor por
cualquier medio.
RECOMENDACIN
468
Del anlisis efectuado al proceso de Emisin y entrega de
notificaciones, se revis los oficios enviados a Gerencia,
correspondientes al perodo evaluado para constatar la emisin y
entrega de los mismos, el 67% de los meses evaluados cuentan con
respaldos de los oficios entregados.
Meses evaluados
4
= 67%
6
Se revis documentacin correspondiente a 6 meses,
especficamente del primer semestre del ao 2012.
Resultados:
El 67% de los meses evaluados, cuentan con respaldos de los
oficios entregados a Gerencia.
El 33% de los meses evaluados, no cuenta con archivo ni respaldos
de la entrega de oficios a Gerencia.
CONCLUSIN
El cambio de personal en la Cooperativa, durante el periodo evaluado,
refleja el descuido total de la documentacin archivada y entregada al actual
funcionario.
469
RECOMENDACIONES
Notificar de forma escrita al Mantener un archivo cronolgico y
adecuado de la documentacin emitida, para evitar futuras
complicaciones por falta de documentacin de respaldos.
Al Oficial de Cobranzas:
Mantener un archivo cronolgico y adecuado de la documentacin
emitida, para evitar futuras complicaciones por falta de
documentacin de respaldos.
Atentamente,

AUDITOR JEFE
470
5.1.4 SEGUIMIENTO
COOP. DE AHORRO Y CRDITO "SAN VICENTE DEL SUR" LTDA. P/T 5

1/3
TIEMPO EN
RESPONSABLE
N RECOMENDACIONES SEMANAS OBSERVACIONES SEGUIMIENTO
IMPLANTACIN
1 2 3 4
Convocar y llevar a cabo una reunin al Consejo de
Administracin, Consejo de Vigilancia y Gerencia, para dar a Exposicin
Consejos de
conocer la importancia de la implementacin y aplicacin de un modelo COSO,
1 Administracin y CK
X bajo el cual se
modelo de Control Interno, que permita y facilite la deteccin, Vigilancia, RA
efectu la
evaluacin, administracin y comunicacin de los riesgos Gerente
auditora
departamentales.
Restructurar los organigramas de la Cooperativa y dar a conocer a
Consejo de nicamente
2 los empleados la estructura organizacional actual, para que X Administracin y departamentos CK
conozcan su orden jerrquico laboral y su rgano regular. Gerente reales
Regular la
Disear e implementar Manuales de procedimientos y actualizar el
segregacin de
manual de funciones de la Cooperativa, para que los empleados Consejo de
3 funciones, evaluar CK
X X Administracin y
cumplan funciones acordes a su cargo mediante procedimientos el desempeo RA
Gerente
regularizados. laboral sin previo
aviso
471
2/3
TIEMPO EN
RESPONSABLE
IMPLANTACIN
1 2 3 4
Si es socio
antiguo debe
Realizar una reunin con el personal involucrado en la volver a presentar
Departamento de
tanto la copia de
adjudicacin de crditos, para recordar el cumplimiento de los Crditos,
servicios bsicos
4 procedimientos establecidos de forma emprica, en cuanto a la Comisin de
X reciente, como la VN
Crditos,
recepcin de solicitudes de crdito y documentacin personal que autorizacin para
Consejo de
la revisin de
permitan la evaluacin del perfil crediticio del socio y su garante. Vigilancia
revisin de bur
de crdito y
riesgos crediticios.
Las firmas de
Llevar a cabo una reunin con el personal del Departamento de
Departamento de recepcin son las
Crditos, Cobranzas y el Inspector, para establecer la importancia Crditos, nicas que
5 X RA
de la actualizacin de direcciones domicilias de tal forma que el Cobranzas e respaldan la
riesgo y el gasto por gestin de cobros, disminuyan. Inspector entrega de la
notificacin.
Realizar una reunin con todo el personal de la Cooperativa, para La documentacin
Gerente,
6 comunicar la importancia del tratamiento de la documentacin debe estar
X Consejo de CK
archivada
interna. Administracin
adecuadamente
472
3/3
TIEMPO EN
RESPONSABLE
IMPLANTACIN
1 2 3 4
Realizar peridicamente anlisis de eficiencia y eficacia, para
7 verificar el cumplimiento de objetivos y metas departamentales y Consejo de
X VN
Vigilancia
organizacionales.
Gerente,
Llevar a cabo una reunin con los directivos de la Cooperativa, Consejos de CK
8 X RA
para verificar el estado del cumplimiento de las recomendaciones. Administracin y
VN
Vigilancia
ASPECTOS A CONSIDERAR:
Los responsables detallados en el Cronograma, se comprometen a cumplir con las recomendaciones emitidas en el informe de
auditora en un plazo mximo de 5 meses, este tiempo est determinado en base a la necesidad que el proceso requiere para ser eficiente. La
(X) del cronograma indica el plazo lmite, en el que cada recomendacin debe ser culminada, contados desde la fecha en la que se emiti el
presente informe de auditora.
EL CLIENTE EL AUDITOR
Cooperativa de Ahorro y Crdito San Vicente del Sur Ltda. KVCC Auditores y consultores
473
CAPITULO VI
6. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
6.1 CONCLUSIONES
1. Se cumplieron los objetivos planteados en el plan de tesis para las
cuales se examin y se revis los procesos administrativos de los
Departamentos de Contabilidad, Crditos y Cobranzas de la
Cooperativa de Ahorro y Crdito San Vicente del Sur Ltda., y se
evalu su eficiencia, eficacia y economa de sus actividades dentro de
un marco de tica.
2. No existen manuales de procedimientos establecidos, ni manuales de
funciones actualizados, lo cual provoca incertidumbre en las funciones
laborales de los empleados.
3. El Departamento de Contabilidad, no presenta debilidades
significativas en los procesos administrativos, pero en vista que la
Cooperativa no cuenta con un modelo de Control Interno, presenta
debilidades en cuanto a la comunicacin interna, previsin de riesgos
y evaluacin de desempeo laboral, al igual que el Departamento de
Crditos y Cobranzas.
4. El Departamento de Crditos, no cumple los procedimientos
empricos, establecidos para la recepcin de documentos que
respalden la evaluacin del perfil crediticio de socios y garantes, lo
cual provoca desactualizacin en las direcciones domiciliarias tanto
474
de socios como sus garantes incrementando los riesgos y los gastos
de cobros.
5. Las notificaciones emitidas por el Departamento de Cobranzas, son
fallidas al momento de la entrega al socio y al garante, ya que un
gran porcentaje no coincide la direccin y cuando coincide no se
hace firmar como recibido, lo cual incrementa el gasto por gestin
de cobros, al desperdiciar recursos materiales y al indagar la
ubicacin del personal deudor por cualquier medio.
6. El Departamento de Cobranzas no mantiene un archivo adecuado, ni
completo de los oficios entregados a Gerencia para la autorizacin de
los procesos judicial y extra judicial segn corresponda, pese a que
esta informacin es de suma importancia.
475
6.2 RECOMENDACIONES
1. Utilizar la presente tesis, como medio de consulta y referencia
acadmica.
2. Disear e implementar manuales de procedimientos que coadyuven y rijan
las actividades laborales con miras al cumplimiento de objetivos
organizacionales, as tambin actualizar el manual de funciones acorde a las
necesidades vigentes de la Cooperativa cuidando la correcta segregacin
de funciones.
3. Implementacin de un modelo de Control Interno, que permita y facilite la
deteccin, evaluacin, administracin y comunicacin de los riesgos
departamentales, as como otros detalles relaciones al control interno de la
Cooperativa para identificar y mitigar riesgos.
4. Cumplir y hacer cumplir los procedimientos establecidos interna y
verbalmente, para reducir riesgos y gastos innecesarios o excesivos.
5. Cumplir los procesos establecidos para cada departamento con la
finalidad de no alterar el desempeo conjunto y el logro de objetivos
organizacionales.
6. Mantener archivos cronolgicos y adecuados de la documentacin
emitida, ya sea para uso externo o interno, para evitar futuras
complicaciones por falta de documentacin y respaldos.
476
6.3 BIBLIOGRAFA
6.3.1 Libros
Aguirre, J. (2005) Auditora y control Interno. Grupo Cultural
IMAGRAG.
Arens, A. (2007) Auditora un enfoque integral. Pearson Prentice
Hall.
Blanco Luna, Y. Normas y Procedimientos de la Auditora Integral.
ECOE Ediciones.
Cepeda, G. A. (2005) Auditora y Control Interno. Mc Graw Hill.
CONTRALORA GENERAL DEL ESTADO (2003) Manual de
Auditora de Gestin, Quito.
Daft, R.: Teora y diseo organizacional. Mxico: Cengage.
Estupin, R. (2006) Papeles de Trabajo en la Auditora Financiera.
Mxico, ECOE Ediciones, ROESGA.
Franklin, B. E. (2007) Auditora Administrativa, Gestin Estratgica
del Cambio. Pearson Prentice Hall.
Franklin, E. (2005) Organizacin de Empresas. Editorial.- Mc Grawn
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INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PBLICOS, A.C.
(2003) Auditora Operacional.

477
INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PBLICOS, A.C.
(2003) Normas y procedimientos de auditora.
Maldonado E., M. K. (2001) Auditora de Gestin.
Pinilla, J. Auditora Operacional Factor de Productividad Empresarial.
Slosse, C. Auditora: Un Nuevo Enfoque Empresarial
6.3.2 Normativas

Sector Financiero Popular y Solidario Ley de Cooperativas
Estatutos de la Cooperativa de Ahorro y Crdito San Vicente del

Sur Ltda.
Cdigo de Trabajo.
478
6.3.3 Internet
Fundacin Wikimedia, Inc. Recuperado de
http://es.wikipedia.org/wiki/Robert_Owen
http://es.wikipedia.org/wiki/Tasa_de_inter%C3%A9s
http://es.wikipedia.org/wiki/Tecnolog%C3%ADa
http://es.wikipedia.org/wiki/Cliente_(econom%C3%ADa)
UBICACIN COOPERATIVA
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479
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C2%B4s.pdf
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http://auditoria-on-
line.wikispaces.com/file/view/NORMAS+DE+AUDITORIA+GENERAL
MENTE+ACEPTADAS+(NAGAS).pdf
482
AUDITOOL Recuperado de
http://www.auditool.org/index.php?option=com_content&view=article
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NIAS http://niassonmer.blogspot.com/2010_07_01_archive.html
IFAC
http://www.ifac.org/sites/default/files/downloads/2009_Auditing_Hand
book_A006_TOC.pdf
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http://www.ain.gub.uy/sector_publico/normas_ctrl_interno.pdf
Coso II y la gestin integral de RIESGOS DEL NEGOCIO
Recuperado de http://pdfs.wke.es/6/6/7/3/pd0000016673.pdf
Actualicese.com Recuperado de
http://actualicese.com/Blogs/DeNuestrosUsuarios/NasauditCOSO_II
_Enterprise_Risk_Management_ Primera_Parte.pdf
MICIL
http://www.oocities.org/es/amadisemorales/fase3/t6.html
CORRE
http://www.iaiecuador.org/downloads/corre.pdf
Control Interno Recuperado de
http://www.arnoldoaraya.com/Articulos/CONTROL%20INTERNO.pdf
483
elAuditor.info Recuperado de
http://www.elauditor.info/dicc_smp.php?_pagi_pg=4&p=p
Procedimientos de Auditora Recuperado de
http://procedimientos-de-auditoria/procedimientos-de-auditoria.shtml
484

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ESCUELA POLITCNICA DEL EJRCITO

DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONMICAS,

TEMA: AUDITORA DE GESTIN APLICADA A LOS

AUTORA: KARINA VERNICA CUAS CARTAGENA

Tesis presentada como requisito previo a la obtencin del

INGENIERA EN FINANZAS, CONTADORA PBLICA -

SANGOLQU, MARZO DEL 2013

DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONMICAS, ADMINISTRATIVAS Y

CARRERA: INGENIERA EN FINANZAS Y AUDITORA

Nombre del Autor: KARINA VERNICA CUAS CARTAGENA

El proyecto de grado denominado AUDITORA DE GESTIN APLICADA A

Consecuentemente este trabajo es mi autora.

En virtud de esta declaracin, me responsabilizo del contenido, veracidad y

Sangolqu, Marzo del 2013

DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONMICAS, ADMINISTRATIVAS Y

CARRERA: INGENIERA EN FINANZAS Y AUDITORA

Director: Eduardo Ron Silva Codirector: Patricio Glvez Lpez

Que el trabajo titulado AUDITORA DE GESTIN APLICADA A LOS

Debido a que el mencionado trabajo es investigativo y que en el mismo se conjugan

El mencionado trabajo consta de un documento empastado y un disco compacto, el

Sangolqu, Marzo del 2013

DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONMICAS, ADMINISTRATIVAS Y

CARRERA: INGENIERA EN FINANZAS Y AUDITORA

Yo, Karina Vernica Cuas Cartagena

Autoriz a la Escuela Politcnica del Ejrcito la publicacin, en la biblioteca

Sangolqu, Marzo del 2013

A mis amados padres Juan y Mary:

Por ser el pilar fundamental de mi vida, la luz que me

gua, por ser mi inspiracin y ejemplo.

A mis adoradas hermanas Carly y Johanny:

Por ser las compaeras de mi vida, amigas

incondicionales y cmplices de travesuras y de momentos

inolvidables, y que constituya un ejemplo a seguir.

A mi primo Milton (+)

Compaero de mi infancia, que se nos adelant a un

A Dios, por bendecirme con una familia maravillosa, por

darme salud y vida para concluir una de las etapas ms

A mi padre Juan, por ser fuerte de carcter para formarme

pero amoroso para cuidarme, gracias por cargarme aun

cuando a esta edad necesit otros pies para caminar, y por

apoyarme siempre en la consecucin de mis metas.

A mi madre Mary, por su infinito amor, apoyo, confianza y

comprensin, por sus muy valiosos consejos, por ser siempre

m amiga sincera e incondicional, por ser mi fuente de

inspiracin y buen ejemplo.

A mis hermanas Carly y Johanny, por compartir risas y

lgrimas, por su amor, cario y apoyo incondicional.

A mis profesores, especialmente a mi director y codirector de

tesis, que a lo largo de mi vida estudiantil han aportado para

A Nstor y a mis mejores amigos, por compartir juntos la

etapa ms hermosa de nuestras vidas y apoyarme cuando

A la Escuela Politcnica del Ejrcito, por abrirme las puertas

al camino de la excelencia y acogerme durante 5 aos.

A la Cooperativa de Ahorro y Crdito San Vicente del Sur

Ltda., por su apoyo para el desarrollo de esta tesis.

DECLARACIN DE RESPONSABILIDAD ................................................... I

CUADRO N 02 MONTOS DE CRDITOS PARA SOCIOS

CUADRO N 03 MONTOS DE CRDITOS PARA SOCIOS

CUADRO N 04 MONTOS POR CONVENIOS CON

CUADRO N 05 COOPERATIVAS DE TAXIS CON CONVENIO..18

CUADRO N 06 ESTRATEGIAS PERSPECTIVA: CAPITAL

CUADRO N 07 ESTRATEGIAS PERSPECTIVA: PROCESOS..76

CUADRO N 08 ESTRATEGIAS PERSPECTIVA: SOCIOS.76