Balance de Prueba

CONTABILIDAD GENERAL
AUTOR: Csar Augusto Hernadez Ocampo
NDICE NDICE

1. Balance de Prueba
2. Funcionamiento y aplicacin del Balance de Prueba
3. Uso de la informacin del Balance de Prueba para la elaboracin del Estado de Situacin
Financiera y Estado de Resultados.







Acceso rpido





GENERALIDADES DESARROLLO





BIBLIOGRAFA


Este material pertenece al Politcnico
Grancolombiano y a la Red Ilumno. Por ende, son
de uso exclusivo de las Instituciones adscritas a
la Red Ilumno. Prohibida su reproduccin total
o parcial.
 01 -

INTRODUCCIN

Ejemplo de un Balance de Prueba:

02 -
Con esta unidad se pretende abordar la tcnica necesaria para realizar los Estados Financieros;
CUENTA CONTABLE SALDO INICIAL
estado de resultados y Estado de situacin financiera, con la elaboracin del Balance de Prueba.
El Balance de Prueba es un libro contable que permite compilar la informacin para su posterior
agrupacin en los Estados Financieros mencionados. Cuenta Nombre Dbito Crdito

Activo Caja General 40.500.000

Para desarrollar este captulo de forma adecuada, es necesaria la comprensin de los captulos
anteriores, puesto que es necesario todo el conocimiento adquirido en la realizacin y resumen Activo Clientes 45.000.000
de los Estados Financieros.
Activo Inventarios 27.000.000

RECOMENDACIONES ACADMICAS Activo Computadores 68.000.000

En esta unidad la lectura y el estudio de las tcnicas de contabilidad deben ayudarle como base Activo Depreciacin Acumulada 30.000.000
fundamental para el entendimiento en la elaboracin del Balance de Prueba. Por tal razn su
aprendizaje es fundamental para continuar el proceso en la comprensin de las diferentes Pasivo Hipoteca a largo plazo 43.500.000
tcnicas contables. Pasivo Documentos por pagar LP 21.000.000

Por su parte, el trabajo autnomo es fundamental con el fin de conseguir en el tiempo Pasivo Proveedores 6.000.000
requerido los objetivos propios de la unidad, donde la semana de trabajo y los temas
planteados son suficientes en lo requerido dentro del proceso de aprendizaje. Pasivo Costos y gastos por pagar 3.000.000

Patrimonio Capital suscrito y pagado 13.000.000

DESARROLLO DE CADA UNA DE LAS UNIDADES TEMTICAS
Ingresos Ventas 82.343.000

1. El Balance de Prueba Gastos Gastos por servicios 2.000.000

Gastos Gastos de intereses 8.332.200

El Balance de Prueba tambin conocido como el Balance de comprobacin, es una herramienta
financiera que posibilita visualizar el resumen de las cuentas contables separadas por los saldos Gastos Gastos Diversos 125.000
tanto dbitos como crditos dentro de del mismo periodo contable. Es un resumen bsico de la
igualdad que debe existir entre dbitos y crditos (si se ha conservado el principios de partida Costos Compras de mercanca 7.885.800
doble en cada una de las operaciones), de los elementos de los Estados Financieros con sus
respectivas cuentas rubros contables.

Sumas Iguales 198.843.000 198.843.000

Es un mtodo utilizado para preparar las cuentas del periodo.

Tabla 1. Balance de Prueba

Para su elaboracin es necesario comenzar totalizando cada una de las cuentas que se
afectaron en el periodo, no es necesario revisar su naturaleza en esta etapa, tan solo ubicarla
preferiblemente en orden comenzando por los activos, pasivos patrimonio y por ultimo las
cuentas de resultado.

3 POLITCNICO GRANCOLOMBIANO CONTABILIDAD GENERAL 4



2. Funcionamiento y aplicacin del Balance de Prueba Pasivos Obligaciones bancos del exterior a largo plazo 200.000.000

En los siguientes casos se revisar la aplicacin del Balance de Prueba donde es evidente el Pasivos Obligaciones bancos nacionales 4.500.000
aporte de esta herramienta para de determinar si las operaciones o transacciones comerciales
Pasivos Proveedores nacionales 23.500.000
estn cuadradas y si facilitaran la futura preparacin de los Estados Financieros bsicos
Pasivos Retencion en la fuente 230.000
Caso prctico 1
Activos Terrenos 38.200.000
Organizar las siguientes cuentas y valores en el Balance de Prueba, y determine a travs de las
sumas iguales al final del cuadro, la presentacin correcta del mismo. Patrimonio Utilidades del ejercicio 12.964.500

Patrimonio Aportes sociales 100.000.000

Solucin:
Gastos Arrendamientos seccion ventas 200.000
BALANCE DE COMPROBACIN
Activos Bancos 17.800.000
EEF Cuenta Dbito Crdito
Activos Caja 5.000.000
Activos CAJA 5.000.000
Activos Clientes 32.000.000
Activos BANCOS 17.800.000
Ingresos Comercio al por mayor y al por menor 482.000.000
Activos CLIENTES COMERCIALES 32.000.000
Costos Compras de mercancias 330.000.000
Activos MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA 78.000.000
Activos Construcciones y edificaciones 232.000.000
Activos CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES 232.000.000
Activos Depreciacion acumulada (18.000.000)
Activos DEPRECIACION ACUMULADA 18.000.000
Pasivo Deudas con accionistas o socios 500.000
Activos TERRENOS 38.200.000
Gastos Gastos de personal 82.000.000
Pasivos IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR 2.430.000
Gastos Gastos diversos 150.000
Pasivo DEUDAS CON ACCIONISTAS O SOCIOS 500.000
Gastos Gastos financieros 5.000.000
OBLIGACIONES BANCOS DEL EXTERIOR A
Gastos Gastos por depreciaciones 300.000
Pasivos LARGO PLAZO 200.000.000
Gastos Gastos por servicios 45.000.000
Pasivos OBLIGACIONES BANCOS NACIONALES 4.500.000
Pasivo Hipotecas a 15 aos 40.875.500
Pasivos PROVEEDORES NACIONALES 23.500.000
Gastos Impuesto de renta 6.385.500
Pasivos RETENCION EN LA FUENTE 230.000
Pasivos Impuesto sobre las ventas por pagar 2.430.000
Pasivo HIPOTECAS A 15 AOS 40.875.500
Activos Mercancias no fabricadas por la empresa 78.000.000
Patrimonio APORTES SOCIALES 100.000.000

5 POLITCNICO GRANCOLOMBIANO CONTABILIDAD GENERAL 6



Ingresos COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR 482.000.000 Caso prctico 2

Gastos ARRENDAMIENTOS SECCION VENTAS 200.000 De acuerdo a la siguiente informacin realizar el Balance de Prueba y verificar que el ejercicio
est perfectamente Balanceado.
Gastos GASTOS DE PERSONAL 82.000.000
Patrimonio APORTES SOCIALES 100.000.000
Gastos GASTOS DIVERSOS 150.000
Gastos ARRENDAMIENTOS SECCIN VENTAS 1.000.000
Gastos GASTOS FINANCIEROS 5.000.000 Activos BANCOS 2.000.000
Gastos GASTOS POR DEPRECIACIONES 300.000 Activos CAJA 25.000.000
Activos CLIENTES COMERCIALES 21.000.000
Gastos GASTOS POR SERVICIOS 45.000.000
Ingresos COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR 300.000.000
Gastos IMPUESTO DE RENTA 6.385.500 Costos COMPRAS DE MERCANCAS 330.000.000

Costos COMPRAS DE MERCANCIAS 330.000.000 Activos CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES 231.858.000

Pasivo DEUDAS CON ACCIONISTAS O SOCIOS 500.000
Sumas Iguales 872.035.500 872.035.500
Gastos GASTOS DE PERSONAL 1.000.000
Gastos GASTOS DIVERSOS 150.000
Tabla 2. Balance de Prueba solucin
Gastos GASTOS FINANCIEROS 23.450.000
No olvidar que las depreciaciones tienen naturaleza contraria o crdito, por consiguiente a Gastos GASTOS POR DEPRECIACIONES 300.000
pesar de ser de los activos suman entre la columna de los crditos dentro de este tipo de Gastos GASTOS POR SERVICIOS 45.000.000
balance especfico.
Pasivo HIPOTECAS A 15 AOS 40.875.500
En el caso de existir diferencias en las sumas iguales tanto del dbito como en el crdito, es Gastos IMPUESTO DE RENTA 6.385.500
importante revisar si se ha trasladado el saldo en la columna correcta. El saldo de cada una de Pasivos IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR 26.000.000
las cuentas debe estar reflejado y anotado de acuerdo a su naturaleza. Activos MERCANCAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA 32.000
Pasivos OBLIGACIONES BANCOS DEL EXTERIOR A LARGO PLAZO 200.000.000
Pasivos OBLIGACIONES BANCOS NACIONALES 4.500.000

Pasivos PROVEEDORES NACIONALES 23.500.000
Pasivos RETENCIN EN LA FUENTE 30.000.000
Activos TERRENOS 38.200.000

Tabla 3. Ejercicio

Para comenzar a solucionar el caso, es importante tener en cuenta organizar los rubros en

primera instancia por el elemento del estado financiero; Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos y
Gastos. Posteriormente ubicar el saldo de la cuenta acorde a su naturaleza, y sumar cada
columna donde la sumatoria de los dbitos tiene que ser igual a la sumatoria de los crditos.

7 POLITCNICO GRANCOLOMBIANO CONTABILIDAD GENERAL 8



Solucin: 3. Uso de la informacin del Balance de Prueba para la elaboracin del Estado de
Situacin Financiera y Estado de Resultados.
BALANCE DE COMPROBACIN O PRUEBA
De acuerdo a la informacin n suministrada en el Balance de Prueba es posible utilizarla para la
EEF Cuenta Dbito Crdito
elaboracin de los Estados Financieros bsicos de propsito general. Adicionando unas
columnas ms es posible crear el libro mayor y Balances, fundamental para la consolidacin
Activos Caja 25.000.000 preparacin de la informacin financiera.
Activos Bancos 2.000.000
Activos Clientes comerciales 21.000.000 Libro Mayor y Balances

Activos Mercancas no fabricadas por la empresa 32.000 Este libro resume la informacin contable registrada en los saldos finales de cada una de las
Activos Construcciones y edificaciones 231.858.000 cuentas contables. Como se apreci en el Balance de Prueba en cuanto a su estructura, el libro
mayor contiene los saldos iniciales, el movimiento del periodo y los saldos finales.
Activos Terrenos 38.200.000
Pasivos Impuesto sobre las ventas por pagar 26.000.000 Ejemplo del libro Mayor y Balance
Pasivo Deudas con accionistas o socios 500.000 Cuenta contable Saldo Inicial Movimiento Saldo Final
Pasivos Obligaciones bancos del exterior a largo plazo 200.000.000 Cuenta Nombre Dbito Crdito Dbito Crdito Dbito Crdito
Activo Caja General 40.500.000 26.400.000 14.100.000
Pasivos Obligaciones bancos nacionales 4.500.000
Activo Clientes 45.000.000 38.738.888 6.261.112
Pasivos Proveedores nacionales 23.500.000
Activo Inventarios 27.000.000 2.300.000 29.300.000

Pasivos Retencin en la fuente 30.000.000 Activo Computadores 68.000.000 68.000.000

Depreciacin
Pasivo Hipotecas a 15 aos 40.875.500 30.000.000
Activo Acumulada 250.000 30.250.000
Patrimonio Aportes sociales 100.000.000 Hipoteca a largo
43.500.000
Pasivo plazo 20.000.000 23.500.000
Ingresos Comercio al por mayor y al por menor 300.000.000 Documentos por
21.000.000
Gastos Arrendamientos seccion ventas 1.000.000 Pasivo pagar 3.800.000 17.200.000
Pasivo Proveedores 6.000.000 6.000.000
Gastos Gastos de personal 1.000.000
Costos y gastos
3.000.000
Gastos Gastos diversos 150.000 Pasivo por pagar 3.000.000
Capital suscrito y
Gastos Gastos financieros 23.450.000 Patrimonio pagado
13.000.000
13.000.000
Gastos Gastos por depreciaciones 300.000 Utilidades
64.000.000
Patrimonio acumuladas 30.000.000 34.000.000
Gastos Gastos por servicios 45.000.000
Ingresos Ventas 1.110.000.000 1.110.000.000
Gastos Impuesto de renta 6.385.500 Gastos por
50.000.000
Gastos servicios 50.000.000
Costos Compras de mercancas 330.000.000
Gastos de
40.000.000
Sumas iguales 725.375.500 725.375.500 Gastos intereses 40.000.000
Gastos Gastos Diversos 29.288.888 29.288.888
Tabla 4. Balance de Prueba Ejercicio Compras de
1.000.000.000
Costos mercanca 1.000.000.000
Sumas Iguales 180.500.000 180.500.000 1.175.388.888 1.175.388.888 1.236.950.000 1.236.950.000

9 POLITCNICO GRANCOLOMBIANO CONTABILIDAD GENERAL 10



Tabla 5.Libro Mayor y Balances Tabla 6. Ejercicio

Caso prctico Movimientos

El da 01 de mayo se decide constituir una empresa como sociedad annima bajo el nombre de A
COMERCIALIZADORA J.J. S.A. (rgimen comn R.C.). De acuerdo al siguiente aporte de los
socios; uno aporto Inventarios por valor de $15.000.000 y una Maquina por $25.000.000 y 4
EEF NOMBRE DE LA CUENTA DBITO CRDITO
socios aportaron $180.000.000 los cuales estn depositados en una cuenta bancaria a nombre
de la sociedad para poder iniciar el desarrollo del objeto social, el cual corresponde a la
compra y venta Electrodomsticos y artculos para el hogar. La empresa pretende obtener el Activo Inventarios 22.000.000
120% de utilidad en cada artculo vendido.
Pasivo IVA por pagar 3.520.000
a) El 03 de mayo compr 11 neveras a $2.000.000 c/u a Importadora ABC, R.C, y paga en
cheque. Pasivo Retencin en la fuente 770.000
b) El 03 de mayo compra 35 Hornos microondas a $130.000 c/u a Importadora ABC y paga
en cheque Activo Bancos 24.750.000
c) El da 04 de mayo vende 7 neveras a ALMACENES DE 1 S.A. R.C., pagan en efectivo
Sumas Iguales 25.520.000 25.520.000
d) El da 05 de mayo compra Por $100.000 a Katronix S.A 1 mesa para ser usada por la
secretaria y se paga a 60 das.
B
e) El da 06 de mayo se venden 30 Hornos INVERSIONES S.A. R.C., y pagan en efectivo
f) Se pagan arriendo por $600.000 y servicios pblicos por $200.000 en efectivo EEF NOMBRE DE LA CUENTA DBITO CRDITO

Se pide: Activo Inventarios 4.550.000

1. Elaborar Balance de Prueba inicial Pasivo IVA por pagar 728.000

2. Movimientos contables de mayo
3. Libro mayor y Balances Pasivo Retencin en la fuente 159.250

Solucin: Activo Bancos 5.118.750

BALANCE DE PRUEBA INICIAL Sumas Iguales 5.278.000 5.278.000

cuenta contable Saldo Inicial
Cuenta Nombre Dbito Crdito

Activo Bancos 180.000.000

Activo Inventarios 15.000.000

Activo Maquinaria 25.000.000

Patrimonio Capital suscrito y pagado 220.000.000

Sumas Iguales 220.000.000 220.000.000

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c E

EEF NOMBRE DE LA CUENTA DBITO CRDITO EEF NOMBRE DE LA CUENTA DBITO CRDITO

Ingreso Ventas 30.800.000 Ingreso Ventas 8.580.000

Pasivo IVA por Pagar 4.928.000 Pasivo IVA por Pagar 1.372.800

Activo Retencin en la fuente por ventas del 3,5% 1.078.000 Activo Retencin en la fuente por ventas del 3,5% 300.300

Activo Anticipo Impuesto CREE al 0,30% 92.400 Activo Anticipo Impuesto CREE al 0,30% 25.740

Pasivo Autorretencin del impuesto - CREE 92.400 Pasivo Autorretencin del impuesto - CREE 25.740

Activo Caja 34.650.000 Activo Caja 9.652.500

Sumas Iguales 35.820.400 35.820.400 Sumas Iguales 9.978.540 9.978.540

Salida del inventario: Salida del inventario:

EEF CUENTA DBITO CRDITO EEF CUENTA DBITO CRDITO

Activo Mercanca no fabricada por la empresa 14.000.000 Activo Mercanca no fabricada por la empresa 3.900.000

Costos Comercio al por mayor y al por menor 14.000.000 Costos Comercio al por mayor y al por menor 3.900.000

Sumas Iguales 14.000.000 14.000.000 Sumas Iguales 3.900.000 3.900.000

D F

EEF NOMBRE DE LA CUENTA DBITO CRDITO EEF CUENTA DBITO CRDITO

Activo Muebles y enseres 100.000 Gastos Gastos por arriendos 600.000

Pasivo Proveedores 100.000 Caja Caja 600.000

Sumas Iguales 100.000 100.000 Sumas Iguales 600.000 600.000

13 POLITCNICO GRANCOLOMBIANO CONTABILIDAD GENERAL 14



Tabla 7. Balance de Prueba

EEF Cuenta Dbito Crdito
La presentacin del libro Mayor y Balances se muestra de la siguiente manera, sabiendo que en
Gastos Gastos Servicios pblicos 200.000 su representacin al saldo inicial hay que sumarle el movimiento del periodo.

Caja Caja 200.000 Para realizar este proceso se debe sumar los movimientos de cada una de las cuentas al saldo
inicial, el resultado es el saldo final del periodo, sta columna es la que se utilizar para
preparar el Estado de la Situacin Financiera y el estado de resultados, posterior a la realizacin
Sumas Iguales 200.000 200.000
de ajustes y reclasificaciones a las que haya lugar en el periodo a trabajar.

El consolidado del ejercicio tanto en su parte inicial como en el movimiento y el resultado final
Libro Mayor y Balances
se demuestran en el siguiente cuadro de Libro Mayor y Balances:
Para elaborar el libro Mayor y Balances es necesario totalizar cada una de las cuentas

contables, para ello se debe sumar el total de los dbitos y crditos que tenga cada cuenta y
sacar las diferencias entre ellos. El saldo hallado debe quedar en la columna de mayor valor, el
cual debe coincidir con la naturaleza de la cuenta. Es decir, el valor de los dbitos de la cuenta
caja debe ser superior a sus crditos, por consiguiente el saldo final de la cuenta debe ser
dbito.

Al realizar el Balance de Prueba de las operaciones anteriores obtenemos lo siguiente:

EEF NOMBRE DBITO CRDITO
Activo Caja General 43.502.500

Activo Bancos 29.868.750

Activo Inventarios 8.650.000

Activo Muebles y enseres 100.000
Activo Retencin en la fuente 1.378.300
Activo Anticipo Impuesto CREE al 0,30% 118.140

Pasivo Proveedores 100.000
Pasivo IVA por pagar 2.052.800
Pasivo Retencin en la fuente 929.250

Pasivo Autorretencin del impuesto - CREE 118.140
Ingresos Ventas 39.380.000
Gastos Gastos por servicios 200.000

Gastos Gastos por arriendos 600.000
Costos Compras de mercanca 17.900.000


Sumas Iguales 72.448.940 72.448.940

15 POLITCNICO GRANCOLOMBIANO CONTABILIDAD GENERAL 16

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LIBRO MAYOR Y BALANCES REFERENCIAS

SALDO INICIAL MOVIMIENTO SALDO FINAL
Fierro, A. (2015). Contabilidad de activos con enfoque NIIF para las pymes. Colombia,
EEF NOMBRE DBITO CRDITO DBITO CRDITO DBITO CRDITO
Bogot: Eco Ediciones.
Activo Caja General 43.502.500 43.502.500 -
Fierro, A. (2015). Contabilidad general con enfoque NIIF para pymes. Colombia,
Bogot: Eco Ediciones.
Activo Bancos 180.000.000 29.868.750 150.131.250
Legis. (2015). NIF basicos grupos 2 y 3. Bogot: Legis.
Activo Inventarios 15.000.000 8.650.000 23.650.000 -
Legis. (2015). Regimen contable colombiano. Colombia, Bogot: Legis.
Activo Muebles y enseres 100.000 100.000 - Pallerola, J. (2013). Contabilidad Bsica. Colombia, Bogot: Ediciones de la U.

Activo Retencin en la fuente 1.378.300 1.378.300 - Textos

Anticipo Impuesto CREE al
Activo
0,30%
118.140 118.140 - Plan nico de Cuentas para comerciantes P.U.C. 2015
Decreto 2420 y 2496 de 2015
Activo Maquinaria 25.000.000 25.000.000 -
Decreto 1314 de 2009
Pasivo Proveedores 100.000 - 100.000
Cdigo de Comercio. 1971
Pasivo IVA por pagar 2.052.800 - 2.052.800 Estatuto Tributario 2016

Pasivo Retencin en la fuente 929.250 - 929.250 Lista de tablas

Autorretencin del impuesto -
Pasivo
CREE
118.140 - 118.140 Tabla 1. Balance de Prueba

Patrimonio Capital suscrito y pagado 220000000 - 220.000.000 Tabla 2. Balance de Prueba solucin
Tabla 3. Ejercicio
Ingresos Ventas 39.380.000 - 39.380.000
Tabla 4. Balance de Prueba Ejercicio
Gastos Gastos por servicios 200.000 200.000 -
Tabla 5.Libro Mayor y Balances
Gastos Gastos por arriendos 600.000 600.000 - Tabla 6. Ejercicio
Tabla 7. Balance de Prueba
Costos Compras de mercanca 17.900.000 17.900.000 -
Tabla 8. Libro Mayor y Balances
- -

Sumas Iguales 220.000.000 220.000.000 72.448.940 72.448.940 262.580.190 262.580.190

Tabla 8. Libro Mayor y Balances

17 POLITCNICO GRANCOLOMBIANO CONTABILIDAD GENERAL 18

 D+ I+ A
DISEO INNOVACIN AUTOMATIZACIN