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11/09/2013

CONTENIDO

1. MARCO NORMATIVO
2. HECHO IMPONIBLE - SUJETO
3. EXENTOS
4. SUJETO PASIVO
5. SUJETO PASIVO
6. HECHO IMPONIOBLE
7. BASE DCLCULO
8. ALCUOTA
9. PERIODO DE PRESENTACIN
10. IUE PAGO A CUENTA DEL IT
11. FORMULARIO 400

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1. MARCO NORMATIVO
CUAL ES LA NORMATIVA ESTABLECE EL TRATAMIENTO DEL IUE?

LEY 843 LEY 169


TEXTO ORDENADO VIGENTE MODIFICA COMPENSACIN DE PRDIDAS

DS 24051 DS 27190 DS 29387

REGLAMENTO DEL IMPUESTO


REGLAMENTO A LA REEXPRESION DE EE.FF. EN
SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS
LEY 2493 MONEDA CONSTANTE
EMPRESAS

RND
RA RND RND RND
10.0001.02
05.0041.99 10.0030.05 10.0012.13 10.0028.13
10.0015.02

RESOLUCION AUDITORIAS REQUISITOS PARA PRESENTACIN DE


CONSOLIDADA DEL ITC FORMALIZAR COMPLEMENTA
EEFF, EN MEDIO
IUE PRICOS - GRACOS EXENCIN LA RND 10.0012.13
MAGNTICO Y FSICO

1. MARCO NORMATIVO
QU GENERALIDADES ESTABLECE LA NORMATIVA?

UTILIDADES RESULTANTES DE LOS


EE.FF.

CREA UN IMPUESTO AL CIERRE DE GESTION (AO)


QUE SE APLICA EN
TODO EL TERRITORIO
NACIONAL, SOBRE: AJUSTADAS DE ACUERDO A LA
LEY Y REGLAMENTO

SUJETOS PASIVOS: TODAS LAS


EMPRESAS (SAM Y CUALQUIER
OTRO TIPO DE EMPRESA) Y
PROFESIONALES INDEPENDIENTES

1. MARCO NORMATIVO
QU GENERALIDADES ESTABLECE LA NORMATIVA?

SON UTILIDADES DE FUENTE BOLIVIANA:

PROVIENEN DE BIENES SITUADOS, COLOCADOS O UTILIZADOS ECONOMICAMENTE EN EL PAS.

DE REALIZAR, EN BOLIVIA, CUALQUIER ACTO SUSCEPTIBLE DE PRODUCIR UTILIDADES.

HECHOS OCURRIDOS DENTRO DEL PAS.

NO DETERMINAN LA FUENTE:

LUGAR
DOMICILIO
NACIONALIDAD CELEBRACIN
O RESIDENCIA
DE LAS PARTES DEL
DEL TITULAR
CONTRATO

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2. EXENTOS
QUINES NO PAGAN EL IUE?

UTILIDADES EN
REGIONES DEPRIMIDAS
RENTAS
PERCIBIDAS
POR ESTADO
GANANACIAS
DE
CAPITAL
MERCADO
VALORES

EXENTOS DEL IUE UTILIDADES


OBTENIDAS
ASOCIACIONES

INGRESOS
PERCIBIDOS
POR ARTISTAS INTERESES A
FAVOR
ORGANISMOS
INTERNACIONALES

3. SUJETO PASIVO
QUINES PRESENTAN Y/O PAGAN EL IUE?

EMPRESAS PUBLICAS O PRIVADAS (SA, SAM, SRL)

EMPRESAS UNIPERSONALES

SOCIEDADES COMERCIALES Y DE HECHO

PROFESIONES LIBERALES U OFICIOS

EMPRESAS DE ENERGA ELCTRICA

EMPRESAS DE HIDROCARBUROS

EMPRESAS MINERAS

OTRAS

4. SUJETO PASIVO
QUINES PRESENTAN Y/O PAGAN EL IUE?

SUJETOS PASIVOS DEL


IUE

PERSONAS
NATURALES, QUE
EJERCEN
PROFESIONES
LIBERALES U
OFICCIOS.

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4. BASE IMPONIBLE
CMO SE DETERMINA LA UTILIDAD NETA?

EXISTES TRES FORMAS PARA LA DETERMINACIN:

RESULTA DE LOS EE.FF.


DE LAS EMPRESA, ELABORADOS DE
1) OBLIGADOS A LLEVAR CONFORMIDAD
REGISTROS CONTABLES CON LAS NORMAS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADAS, CON LOS
AJUSTES Y ADECUACIONES DEL DS 24051

INGRESOS
2) NO OBLIGADOS A PRESENTAR MENOS (-)
REGISTROS CONTABLES GASTOS
(MEMORIA ANUAL)

POR LO PERCIBIDO, LA UTILIDAD


3) P.N. QUE EJERCEN PROFESIONES NETA GRAVADA SERA EQUIVALENTE AL
LIBERALES U OFICIOS 50%, DEL MONTO TOTAL DE LOS
INGRESOS PERCIBIDOS EN LA GESTIN.

4. BASE IMPONIBLE
CMO SE DETERMINA LA UTILIDAD NETA PARA AQUELLOS
OBLIGADOS A LLEVAR REGISTROS CONTABLES?

DE LOS EE.FF. DE LAS EMPRESAS, ELABORADOS


UTILIDAD CONFORME A LAS NORMAS DE CONTABILIDAD
RESULTA:
NETA GENERALMENTE ACEPTADASCON LOS AJUSTES Y
ADECUACIONES CONTENIDAS EN EL DS 24051.

DETERMINACIN.

UTILIDAD NETA SUJETA AL IMPUESTO = UTILIDAD BRUTA - GASTOS NECESARIOS

UTILIDAD BRUTA (INGRESOS MENOS COSTO DE LOS BIENES VENDIDOS Y


SERVICIOS PRESTADOS)
(-) MENOS
GASTOS NECESARIOS PARA OBTENER LA UTILIDAD, MANTENER Y
CONSERVAR LA FUENTE.
(=) IGUAL
UTILIDAD NETA SUJETA AL IMPUESTO

4. BASE IMPONIBLE
CMO SE DETERMINA LA UTILIDAD NETA PARA AQUELLOS
OBLIGADOS A LLEVAR REGISTROS CONTABLES?

ESTADO DE RESULTADOS
UTILIDAD NETA DE FUENTE BOLIVIANA
O PERDIDAS Y GANACIAS

INGRESOS XXXXX (-) MENOS:


(-) COSTOS (XXXXX)
RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA
UTILIDAD O PERDIDA BRUTA XXXXX
(-) GASTOS DE OPERACIN (XXXXX) RENTAS DE OTRAS EMPRESAS
UTILIDAD O PERDIDA OPERATIVA XXXXX SUJETAS AL IMPUESTO
(-) OTROS EGRESOS (XXXXX) GASTOS DEDUCIBLES
(+) OTROS INGRESOS XXXXX
(+) MS:
UTILIDAD NETA XXXXX
GASTOS NO DEDUCIBLES

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5. GASTOS DEDUCIBLES
QU CONDICIN DEBEN CUMPLIR, PARA SER DEDUCIBLES?

GASTOS

CONDICIN
REGLA GENERAL 1.- QUE PERMITAN LA
OBTENCIN DE LA
UTILIDAD GRAVADA
REALIZADOS TANTO
2.- PERMITAN LA
EN EL CONSERVACIN
PAS COMO DE LA FUENTE

EN EL EXTERIOR 3.- RESPALDADOS


CON DOCUMENTOS
ORIGINALES

5. GASTOS DEDUCIBLES
CULES SON?

DERECHOS

A) ALQUILERES (MUEBLES INMUEBLES)

B) REGALAS (EFECTIVO O ESPECIE)

- DERECHOS DE AUTOR

- PATENTES

- MARCAS DE FABRICA

- FORMULAS

- ASISTENCIA TECNICA

C) OTROS SIMILARES

5. GASTOS DEDUCIBLES
CUALES SON?
REMUNERACIONES FACTOR TRABAJO

A) TODO TIPO DE RETRIBUCIN:


- SUELDOS, SALARIOS
-EFECTIVA
- COMISIONES PRESTACION
- FIGUREN EN
- AGUINALDOS PLANILLAS RC IVA
- APORTES (SS,
- GASTOS DE MOVILIDAD VIVIENDA Y OTRAS)
- OTRAS REMUNERACIONES EN DINERO O
ESPECIE (ORIGINADS EN LEYES SOCIALES O
CONVENIOS DE TRABAJO)

B) ASISTENCIA SANITARIA, AYUDA ESCOLAR , EMERGENTES DE


LEYES SOCIALES O
CLUBES DEPORTIVOS Y OTROS CONVENIOS
COLECTIVOS DE
RC IVA
(HASTA 8.33 %, SALARIOS BRUTOS) TRABAJO

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5. GASTOS DEDUCIBLES
CULES SON?

SERVICIOS

A) GASTOS DE COBRANZA DE RENTAS GRAVADAS

B) APORTES ORGANISMOS REGULADORES


ENTIDADES ENCARGADAS POR NORMA
LEGAL (ACREDITADO)

C) APORTES SEGURIDAD SOCIAL


(SEGUROS DELEGADOS DEBIDAMENTE
HABILITADOS)

5. GASTOS DEDUCIBLES
CULES SON?

SERVICIOS

D) TRANSPORTE, VITICOS POR VIAJES AL


INTERIOR Y EXTERIOR (VITICO NIVEL DE
DIRECTOR GENERAL (PRESIDENTE EJECUTIVO)

SON DEDUCIBLES:
REALIZADOS POR
1. EL VALOR PASAJE. PERSONAL DE LA
EMPRESA
2. VIAJES AL EXTERIOR E INTERIOR:
RELACIONADO
100% VITICO DIARIO SERVIDORES PBLICOS
CON LA
VIATICOS O GASTOS DE REPRESENTACIN CON ACTIVIDAD DE LA
RENDICIN DE CUENTAS MISMA

3. VIAJES A PROVINCIAS: RC IVA


50% VITICO.
GASTOS DE REPRESENTACIN CON RENDICI

5. GASTOS DEDUCIBLES
CULES SON?

SERVICIOS

-NO SUPERIOR
E) REMUNERACIONES DIRECTORES Y SNDICOS AL SUELDO DEL
EJECUTIVO
SOCIEDADES ANONIMAS (EL EXCEDENTE ES NO
DE DUCIBLE) - RC IVA

F) HONORARIOS Y OTRAS RETRIBUCIONES POR - FACTURA O


RETENCIN
ASESORAMIENTO (PAIS O EXTERIOR) -IUE BE

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5. GASTOS DEDUCIBLES
CULES SON?

SERVICIOS FINANCIEROS
- PRODUCIR
A) INTERESES DE DEUDAS, ACTUALIZACIONES Y GASTOS POR SU RENTA
CONSTITUCIN, RENOVACIN O CANCELACIN (SIEMPRE QUE LA GRAVADA

DEUDA HAYA SIDO CONTRAIDA PARA PRODUCIR RENTA - MANTENER


LA FUENTE
GRAVADA)

SIN TASA PACTADA:

GASTO
ORIGEN CONDICIN

<= LIBOR+3%
EXTERIOR
<= 2,96%+3%

<= TIAB+3%
NACIONAL <= 10,60%+3%

5. GASTOS DEDUCIBLES
CULES SON?

SERVICIOS FINANCIEROS
A) INTERESES PRSTAMOS A DUEOS Y/O SOCIOS:

ORIGEN CONDICIN

<= LIBOR+3%
EXTERIOR <= 2,96%+3%
<= 30% DE LO
PAGADO A
TERCEROS
<= TAB+3%
NACIONAL
<= 10,60%+3%

B) CUOTAS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO SOBRE BIENES PRODUCTORES DE RENTAS


SUJETAS AL IMPUESTO (GASTOS MANTENIMEINTO Y REPARACION)

C) - PRIMAS QUE CUBRAN BIENES QUE PRODUSCAN RENTAS GRAVADAS


- ACCIDENTES DE TRABAJO

5. GASTOS DEDUCIBLES
CUALES SON?
TRIBUTOS (DIRECTOS)

I.T. (PAGADO)
I.V.A.
I.P.B.I.V.A.
I.M.T.I.V.A.
I.S.T.G.B.
IDH
ISAE
TASAS Y PATENTES MUNICIPALES
PATENTES, REGALIAS Y PARTICIPACIONES MINERAS
PATENTES, REGALIAS Y PARTICIPACIONES HIDROCARBURIFERAS
PATENTES DE DESMONTE Y DE APROVECHAMIENTO FORESTAL

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5. GASTOS DEDUCIBLES
CUALES SON?

GASTOS OPERATIVOS
DIRECTOS, INDIRECTOS, FIJO O VARIABLE (AGUA, COMBUSTIBLE, ENERGA,
GASTOS ADMINISTRATIVOS, GASTOS DE PROMOCIN, PUBLICIDAD, VENTA.

ENTREGA DE MATERIAL PUBLICITARIO (GRATUITO)

GASTOS EXPLORACION (MINERAS)

GASTOS DE EXPLORACIN Y EXPLOTACIN (COSTOS: GEOLOGICOS,


GEOFISICOS, TOPOGRAFICOS, SISMOLOGICOS Y OTROS)

COMPRAS BIENES Y SERVICIOS:

- FOTOCOPIA NIT
1.- A PERSONAS NATURALES: REGMENES ESPECIALES (FIRMADOS)

- FOTOCOPIA CI

2.- A PERSONAS NATURALES (NO INSCRITAS EN EL NIT)


- RETENCIN
PROFESIONES LIBERALES U OFICIOS NO RESPALDADOS DE LOS
CON FACTURA. IMPUESTOS

5. GASTOS DEDUCIBLES
QU CONDICIONES DEBEN CUMPLIR PARA UNA COMPRA
O PRESTACION DE SERVICIO SIN FACTURA?
RETENCIONES (A BENEFICIARIOS LOCALES)

COMPRA BIENES
.

IUE 5%
IT 3% SERVICIOS
TOTAL 8% .

IUE 12,5 %
IT 3 %
TOTAL 15,5 %

FORM: 570 (IUE)


410 (IT)

5. GASTOS DEDUCIBLES
QU CONDICIONES DEBEN CUMPLIR PARA UNA COMPRA O
PRESTACION DE SERVICIO SIN FACTURA?
RETENCIONES (A BENEFICIARIOS LOCALES)

INTERESES (BANCARIOS)

ALQUILERES (MUEBLES E
RC IVA 13 %
INMUEBLES)
TOTAL 13 %
RC IVA 13 %
IT 3%
TOTAL 16 %

INTERESES (PN)
IT 3%
RC IVA 13 %
FORM: 604 (RC IVA) / TOTAL 16 %
410 (IT)

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5. GASTOS DEDUCIBLES
CUALES SON?
DEPRECIACIN
LAS DEPRECIACIONES SE CALCULARAN SOBRE EL COSTO DE ADQUISICION O
PRODUCCION DE LOS BINES (INCLUIDO GASTOS DE TRANSPORTE, INSTALACIN,
MONTAJE Y OTROS SIMILARES.

DEPRECIACIN DEL ACTIVO FIJO: SE COMPUTARA SOBRE EL COSTO DEPRECIABLE.

LAS REPARACIONES ORDINARIAS, SERN DEDUCIBLES SIEMPRE QUE NO SUPEREN EL


20 % DEL VALOR DEL BIEN (VALOR SUPERIOR SE CONSIDERARA MEJORA, SE
IMPUTAR AL COSTO DEL ACTIVO Y SU DEPRECIACIN SE EFECTUAR EN
FRACCIONES ANUALES IGUALES AL PERODO QUE LE RESTA DE VIDA TIL).

DEPRECIACIN DEL ACTIVO FIJO:


- LA DEPRECIACIN COMIENZA DESDE EL MOMENTO QUE SE INICIE SU UTILIZACIN

- LAS DEPRECIACIONES DE LAS EMPRESAS MINERAS, ENERGIA ELECTRICA,


TELECOMUNICACIONES SE BASAN EN DISPOSICIONES SECTORIALES

5. GASTOS DEDUCIBLES
COMO SE DEBE DEPRECIAR UN ACTIVO FIJO?
DEPRECIACION DEL ACTIVO FIJO

BIENES AOS DE VIDA TIL COEFICIENTE

EDIFICACIONES 40 AOS 2,5 %


MUEBLES Y ENSERES DE OFICINA 10 AOS 10 %
MAQUINARIA EN GENERAL 8 AOS 12,5 %
EQUIPOS E INSTALACIONES 8 AOS 12,5 %
BARCOS Y LANCHAS 10 AOS 10 %
VEHCULOS AUTOMOTORES 5 AOS 20 %

AVIONES 5 AOS 20 %
MAQUINARIA CONSTRUCCIN 5 AOS 20 %
MAQUINARIA AGRCOLA 4 AOS 25 %
ANIMALES DE TRABAJO 4 AOS 5 %
HERRAMIENTAS EN GENERAL 4 AOS 25 %
EQUIPOS DE COMPUTACIN 4 AOS 25 %
CANALES DE REGADO Y POZOS 20 AOS 5 %
VIVIENDAS PARA EL PERSONAL 20 AOS 5 %
TINGLADOS Y COBERTIZOS DE MADERA 5 AOS 20 %
INSTALACIONES ELCTRICAS Y TELEFONA 10 AOS 10 %
CAMINOS INTERIORES 10 AOS 10 %
CAA DE AZCAR 5 AOS 20 %
FRUTALES 10 AOS 10 %

5, GASTOS DEDUCIBLES
QU HACER EN CASOS SIGUIENTES PARA LA DEPRECIACIN DE
ACTIVOS?
BIENES NO PREVISTOS DAR AVISO DENTRO
DE LOS 10 DIAS
SE DEPRECIAN APLICANDO SOBRE SU COSTO UN PORCENTAJE HABILES
FIJO ESTABLECIDO DE ACUERDO CON SU VIDA TIL. POSTERIORES A LA
INCORPORACIN
DEL BIEN

SISTEMAS DISTINTOS DE DEPRECIACIN DAR AVISO DENTRO


DE LOS 20 DIAS
SE PUEDE UTILIZAR UN SISTEMA DISTINTO DE HBILES ANTES DEL
CIERRE DE GESTIN
DEPRECIACIN, CUANDO LAS FORMAS DE EXPLOTACIN AS EN QUE SE
LO REQUIERAN. PRETENDE APLICAR

A) DOCUMENTOS A
NOMBRE DE LA
DEPRECIACIN INMUEBLES (EDIFICIOS, CASAS, DPTOS.)
EMPRESA
(DEPRECIACIONES NO
SE PLICA SOBRE EL PRECIO DE COMPRA, EXCLUYENDO DEDUCIBLES, NI GASTOS
DE MANTENIMIENTO)
VALOR DEL TERRENO. CONDICIONES:
B) LA DEPRECIACION
ACUMULADA NO PUEDE
SER SUPERIOR AL
COSTO DEL INMUEBLE

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5. GASTOS DEDUCIBLES
QU PROCEDIMIENTO SEGUIR AL DAR DE BAJA DE UN ACTIVO?

LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO Y LAS


MERCANCAS QUE QUEDEN FUERA DE USO U
OBSOLETOS SERN DADOS DE BAJA EN LA
- DAR AVISO AL SIN DENTRO DE LOS 10 DIAS
GESTIN EN QUE EL HECHO OCURRA.
HABILES ANTES DE PROCEDER A LA BAJA DEL
BIEN O MERCADERIA
- PRESENTAR HISTORIAL DEL BIEN
- CERTIFICACION ORGANISMOS TNICOS

PRDIDA DE CAPITAL
SERN DEDUCIBLES, EN LA MEDIDA QUE NO
RESULTEN CUBIERTAS POR INDEMNIZACIONES Y
SEGUROS.
-DAR AVISO AL SIN DENTRO DE LOS 15 DIAS DE
CONOCIDO EL HECHO.
- PRESENTAR DETALLE DE LOS BIENES AFECTADOS.

5. GASTOS DEDUCIBLES
QU CONDICIN DEBEN CUMPLIR LOS GASTOS DEDUCIBLES?

AMORTIZACIN

A) SE ADMITE LA AMORTIZACION DE INTANGIBLES QUE TENGAN UN COSTO.

B) EL COSTO DE LA AMORTIZACIN SERA IGUAL AL PRECIO DE COMPRA MS


LOS GASTOS INCURRIDOS HASTA QUE EL ACTIVO INTANGIBLE SEA PUESTO AL
SERVICIO DE LA EMPRESA.

C) GASTOS DE CONSTITUCIN PODRAN SER DEDUCIBLES:

1.- EN EL PRIMER EJERCICIO FISCAL,

2.- DISTRIBUIRLOS ENTRE LOS 4 PRIMEROS EJERCICIOS

D) LOS GASTOS DE CONSTITUCIN NO PODRN EXCEDER DEL 10 % DEL


CAPITAL PAGADO.

6. GASTOS NO DEDUCIBLES
CULES SON LOS GASTOS NO DEDUCIBLES?
a) TRIBUTOS NO DEDUCIBLES

SANCIONES Y MULTAS ORIGINADOS EN LA MOROSIDAD DE LOS TRIBUTOS

POR TRATARSE DE IMPUESTOS INDIRECTOS


IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIFICOS

IMPUESTO ESPECIAL A LOS HIDROCARBUROS Y SUS DERIVADOS

ITF

IVME
SON DEDUCIBLES:

IVA, INCORPORADO EN EL PRECIO DE COMPRAS DE B. Y S. NO


COMPUTABLE EN LA LIQUIDACIN DE DICHO IMPUESTO.

ICE, EN LOS CASOS QUE STE NO RESULTA RECUPERABLE POR LOS


CONTRIBUYENTES.

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6. GASTOS NO DEDUCIBLES
CULES SON LOS GASTOS NO DEDUCIBLES?

A) RETIROS PERSONALES DEL DUEO O SOCIOS, GASTOS PERSONALES

B) TRIBUTOS ORIGINADOS EN LA ADQUISICIN DE BIENES DE CAPITAL


(COMPUTADOS AL COSTO DEL BIEN). EJ. IMPORTACION DE MAQUINARIA,
QUE PAGO EL IVA Y EL GAC, FORMAN PARTE DE MI COSTO DEL BIEN, Y ESE
MONTO FORMA PARTE DEL VALOR DEL BIEN QUE LUEGO SE DEPRECIA.

C) GASTOS POR SERVICIOS PERSONALES, CUANDO NO SE APLICO EL RC IVA


(DEPENDIENTES)

D) IUE

6. GASTOS NO DEDUCIBLES
CULES SON LOS GASTOS NO DEDUCIBLES?
H) DEPRECIACIONES CORRESPONDIENTES A REVALUOS TCNICOS, (BIENES EN
ARRENDAMIENTO FINANCIERO NO SON DEPRECIABLES, EXCEPTO POR EL
ARRENDADOR)

I) VALOR DE ENVASES DEDUCIDO DE LA BASE IMPONIBLE IVA

J) PRDIDAS NETAS POR OPERACIONES ILCITAS

K) INTERESES POR PRESTAMOS DE DUEOS O SOCIOS. EN LA PORCIN QUE


DICHOS INTERESES EXCEDAN LA TASA LIBOR + 3 % (EXTERIOR) Y/O EXCEDAN
VTBA BCB (LOCAL).

LOS INTERESES DEDUCIBLES, NO PODRN SUPERAR EL 30 % DEL TOTAL DE


INTERESES PAGADOS POR LA EMPRESA A TERCEROS EN LA MISMA GESTIN.

L) MONTOS RETIRADOS POR EL DUEO O SOCIO POR CONCEPTO DE SUELDOS, A


CUENTA DE DIVIDENDOS.

LL) FACTOR AGOTAMIENTO

7. COMPENSACIONDE PERDIDAS
COMO SE COMPENSAN LAS PERDIDAS?

CUANDO EN UN AO SE PRODUJERA UNA PRDIDA DE FUENTE


BOLIVIANA, STA PODR DEDUCIRSE DE LAS UTILIDADES GRAVADAS QUE
SE OBTENGAN COMO MXIMO HASTA LOS TRES (3) AOS SIGUIENTES.
LAS PRDIDAS ACUMULADAS A SER DEDUCIDAS NO SERN OBJETO DE
ACTUALIZACIN.

EN EL CASO DE EMPRENDIMIENTOS PRODUCTIVOS CON UN CAPITAL Bs


1.000.000, LAS PERDIDAS PODRN DEDUCIRSE EN LOS CINCO (5) AOS
SIGUIENTES A LA FECHA DE INICIO DE OPERACIONES.

SE DEBE HACER EN FORMULARIO ANEXO A LA DECLARACIN JURADA


DEL IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS.

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8, BENEFISIARIOS AL EXTERIOR
CU ES EL TRATAMIENTO DE BENEFICIAROS AL EXTERIOR?

CUANDO SE PAGAN RENTAS DE FUENTE BOLIVIANA A BENEFICIARIOS


DEL EXTERIOR, SE PRESUME QUE LA UTILIDAD GRAVADA SERA
EQUIVALENTE AL 50 % DEL MONTO TOTAL PAGADO O REMESADO,
DEBIENDO RETENER LA TASA DEL 25 %.

SON SUJETOS PASIVOS DE ESTE IMPUESTO, LAS EMPRESAS PBLICAS Y


PRIVADAS QUE:

REMITAN, O ACREDITEN,

RENTAS DE FUENTE BOLIVIANA A BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR.

8. BENEFISIARIOS AL EXTERIOR
CU ES EL TRATAMIENTO DE BENEFICIAROS AL EXTERIOR?

RENTAS DE FUENTE BOLIVIANA:

HONORARIOS, RETRIBUCIONES O REMUNERACIONES POR PRESTACIONES DE


SERVICIOS DE CUALQUIER NATURALEZA DESDE O EN EL EXTERIOR, CUANDO
LOS MISMOS TENGAN RELACIN CON LA OBTENCIN DE UTILIDADES DE
FUENTE BOLIVIANA. PARA ESTE EFECTO, SLO SE CONSIDERAN COMO
GRAVADOS LOS PAGOS POR SERVICIOS:

DE CONSULTORA.
DE ASESORAMIENTO DE TODO TIPO.
DE ASISTENCIA TCNICA.
DE INVESTIGACIN.
PRESTADOS POR PROFESIONALES.
DE PERITAJE.

UTILIDADES GENERADAS POR EL DESARROLLO EN BOLIVIA DE ACTIVIDADES


CIVILES, AGROPECUARIAS, MINERAS FORESTALES, EXTRACTIVAS, COMERCIALES
E INDUSTRIALES O POR LA LOCACIN DE OBRAS O LA PRESTACIN DE
SERVICIOS DENTRO DEL TERRITORIO DE LA REPBLICA.

9. PERIODO DE PRESENTACION Y ALICUOTA


CUL ES EL PERIODO DE PRESENTACIN DEL IUE?

ANUAL Y SER DETERMINADO


PERIDO:
AL CIERRE DE CADA GESTIN

ALCUOTA: 25 %

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9. PERIODO DE PRESENTACION
CMO SON LOS CIERRES DE GESTIN PARA EL IUE?

CIERRE 31 DE BANCARIAS, SEGUROS,


COMERCIALES,
DICIEMBRE SERVICIOS Y OTRAS

INDUSTRIALES,
CIERRE 31 DE CONSTRUCTORAS Y
MARZO PETROLERAS

EMPRESAS GOMERAS,
CASTAERAS, AGRICOLAS,
CIERRE 30 DE JUNIO GANADERAS, Y
AGROINDUSTRIALES

CIERRE 30 DE SEPTIEMBRE EMPRESAS MINERAS

PLAZO 120 DAS POSTERIORES AL CIERRE DE GESTIN

10. ESTADOS FINANCIEROS


QU ESTADOS FINANCIEROS SE DEBEN PRESENTAR?

A) BALANCE GENERAL

B) ESTADO DE RESULTADOS (PRDIDAS Y GANANCIAS)

C) ESTADOS DE RESULTADOS ACUMULADOS


(ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO NETO)
D) ESTADOS DE CAMBIOS DE LA SITUACIN FINANCIERA
(ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO)

E) NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

10. COMPENSACION DEL IT CON IUE


CMO SE COMPENSA EL IT CON EL IUE?

EL IUE, LIQUIDADO Y PAGADO POR PERIODOS ANUALES, SERA


CONSIDERADO COMO PAGO A CUENTA DEL IT EN CADA PERIODO
MENSUAL, HASTA SU TOTAL AGOTAMIENTO O HASTA QUE SUCEDA UN
NUEVO VENCIMIENTO. PARA ESTA COMPENSACIN NO EXISTIRA NINGN
TIPO DE ACTUALIZACIN.

LOS SALDOS NO COMPENSADOS, SE CONSOLIDAN A FAVOR DEL FISCO.

NOTA: EL PAGO DEL IUE NO ES DEDUCIBLE:

- CONTRA LOS PAGOS DEL IT POR TRANSFERENCIAS DE BIENES Y


DERECHOS.

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11. FORMULARIOS

FORMULARIOS

El Patuju S.R.L.

100200300
12 2011 X

12 01 01 2011 31 12 2011

RA 4560 500 14374890

10. FORMULARIOS

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10. FORMULARIOS

10. FORMULARIOS

10. ESTADOS FINANCIEROS


CMO SE PRESENTAN LOS ESTADOS FINANCIEROS?

SE CREA COMO OBLIGACIN DE LOS SUJETOS


OBLIGADOS A LLEVAR REGISTROS CONTABLES, EL
ENVO DEL FORMULARIO 605 VERSIN 4. PARA
PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS DIGITALES.

SE MANTIENE EL FORMULARIO 605 VERSIN 2 PARA


AQUELLOS CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A LLEVAR
REGISTROS CONTABLES, EXENTOS DEL IUE.

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CMO SE DESCARGA E INSTALA EL APLICATIVO FACILITO?


EL APLICATIVO FACILITO DEBERA SER DESCARGADO www.impuestos.gob.bo

CMO SE DESCARGA E INSTALA EL APLICATIVO FACILITO?

CMO SE DESCARGA E INSTALA EL APLICATIVO FACILITO?

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CMO SE DESCARGA E INSTALA EL APLICATIVO FACILITO?

CMO SE DESCARGA E INSTALA EL APLICATIVO FACILITO?

CMO SE DESCARGA E INSTALA EL APLICATIVO FACILITO?

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CMO SE DESCARGA E INSTALA EL APLICATIVO FACILITO?

INSTALACIN APLICATIVO FACILITO

INSTALACIN APLICATIVO FACILITO

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SE PUEDE CERTIFICAR LA PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS


EN MEDIO DIGITAL?

SE PUEDEN SOLICITAR CERTIFICACIONES DEL


FORMULARIO 605 VERSIN 4, AL IGUAL QUE TODAS LAS
DEMS DECLARACIONES JURADAS.

LA CERTIFICACIN EMITIDA POR LA ADMINISTRACIN


TRIBUTARIA SOBRE LA INFORMACIN REGISTRADA Y
DECLARADA POR LOS SUJETOS PASIVOS DEL IUE, MEDIANTE EL
FORMULARIO 605 V.4, ES LA NICA VALIDA PARA EFECTOS
DE TRMITES ANTE ENTIDADES FINANCIERAS Y OTRAS.

QUINES PRESENTAN ESTADOS FINANCIEROS FSICOS?

TIPO DE CONTRIBUYENTE PRICO O GRACO CONTRIBUYENTES RESTO EXENTOS


Con Sin
Menores a Entre 1.200.000 Mayores a Menores a Mayores a
VENTAS y/o INGRESOS ANUALES registros registros
1.200.000 y 15.000.000 15.000.000 1.200.000 1.200.000
contables contables

FORMULARIO 605 Versin 3 Versin 2 Versin 3 Versin 3 Versin 3 Versin 2 Versin 2

BALANCE GENERAL
SI Elaborar SI SI
ESTADO FINANCIEROS

ESTADO DE RESULTADOS (PRDIDAS Y


GANANCIAS)
SI Elaborar SI SI
ESTADO DE RESULTADOS ACUMULADOS
ESTADO DE EVOLUCIN DEL PATROMINIO
SI Elaborar SI SI
ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIN
FINANCIERA ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
SI Elaborar SI SI
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
SI Elaborar SI SI
DICTAMEN DE AUDITORIA EXTERNA
DICTAMEN DE

SI SI SI SI SI
AUDITORIA

INFORMACIN TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA


SI SI SI SI SI
DICTAMEN SOBRE LA SITUACIN TRIBUTARIA SI SI SI SI
ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL SI SI
SI
MEMORIA
ANUAL

ESTADO DE ACTIVIDADES SI SI SI
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO SI SI SI

DECLARACIONES JURADAS

EXISTE LA OBLIGACIN DE PRESENTAR DD.JJ.


(FORM. 500 605, O EL QUE
CORRESPONDA), INCLUSO CUANDO EL
CONTRIBUYENTE:
A) TENGA PERDIDA
B) NO TENGA MOVIMIENTO
C) ESTE EXENTO DEL IUE

NOTA: INSTITUCIONES DEL SECTOR PBLICO


NO DEBEN FORMALIZAR LA EXENCIN NI
PRESENTAR LAS DD.JJ.

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GRACIAS!!!!

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