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UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA

REA DE LA ENERGA LAS INDUSTRIAS Y LOS


RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES

CARRERA: INGENIERIA EN SISTEMAS

Ciclo: 4 Paralelo C

Fundamentos Bsicos de Computacin

Alumno: Franco Chaln

DOCENTE: Ing. Mercy Feijo

LOJA ECUADOR
2015
SISTEMA DE CONTROL DE LA CUENTA DE MERCADERIA
Que es sistema de control de mercadera
Es el conjunto de actividades y tcnicas utilizadas para mantener la cantidad de artculos
(materiales, materias primas, producto en proceso y producto terminado) en el nivel
deseado tal que ni el costo ni la probabilidad de faltan de una magnitud significativa.
LA CUENTA MERCADERAS: Es una cuenta del grupo de los bienes de cambio en la que
se registra el movimiento de mercaderas.
Las mercaderas de una empresa son todos los bienes que estn destinados para la venta
y que constituyen el objeto mismo del negocio.
SISTEMA DE CONTROL: Los sistemas de control de la cuenta Mercaderas son:
1. Sistemas Cuenta Mltiple o de Inventario Peridico.
2. Sistema de inventario Permanente o Inventario Perpetuo.
Estos sistemas de control se aplican de conformidad con las disposiciones de la Ley de
Rgimen Tributario Interno.
SISTEMA DE CUENTAS MLTIPLES: Denominado tambin Sistema de Inventario
peridico, consiste en controlar el movimiento de la cuenta Mercaderas en varias y
mltiples cuentas que por su nombre nos indica a que se refiere cada una de ellas,
adems se requiere la elaboracin de inventarios peridicos o extracontables que se
obtienen mediante la toma o constatacin fsica de la mercadera que existe en la
empresa en un momento determinado.
El Inventario Final Extracontable se realiza contando, pesando, midiendo y valorando el
costo de las mercaderas o artculos destinados para la venta.
CUENTAS QUE INTERVIENEN: En este sistema se utiliza varias cuentas y al final del
periodo contable se realiza la regulacin o ajuste correspondiente.
Mercadera
Compras
Devolucin de Compras
Descuento de compras
Devolucin en ventas
Descuento en ventas
Costo de ventas
Utilidad bruta en ventas o
Perdidas de ventas
MERCADERA. En esta cuenta se registra el valor del inventario inicial de la mercadera
el que permanece invariable durante todo el periodo; al final el mismo se registra el
valor del inventario final (extracontable).
Debe. Se debita por el valor del inventario inicial y por el valor del inventario final.
Haber. Se acredita por el valor del inventario inicial (regulacin)
MERCADERA
Inventario inicial
Inventario final
Regulacin
COMPRAS. En estas cuentas se registran los valores de todas las adquisiciones de
mercaderas que realiza la empresa (costos).
Debe. Se debita por todas las adquisiciones de compras de mercadera sean estas al
contado o a crdito.
Haber. Se acredita por el valor de las devoluciones y descuentos en compras y por el
valor de las compras netas (regulacin).
COMPRAS
Adquisiciones Regulacin
Devolucin en compras
Descuento en compras
Compras netas
DEVOLUCIN EN COMPRAS. En estas cuentas se registran los valores que por
devolucin de la mercadera comprada se presentan en la empresa.
Debe. Se debita por el asiento de regulacin para trasladar el valor total de las
devoluciones a la cuenta compras.
Haber. Se acredita por cada devolucin en la compra de mercaderas.
DEVOLUCIN EN COMPRAS
Regulacin Devolucin de mercadera adquirida
DESCUENTO EN COMPRAS: En esta cuenta se registran los valores por descuentos o
rebajas que terceras personas conceden a la empresa sobre la mercadera adquirida.
Generalmente los descuentos se presentan en las compras de contado.
Debe. Se debita por el asiento de regulacin para trasladar el valor total de los
descuentos a la cuenta compras.
Haber. Se acredita por cada descuento sobre la mercadera adquirida.
DESCUENTO EN COMPRAS
Regulacin Descuento sobre la mercadera adquirida
Algunos autores tambin utilizan la cuenta TRANSPORTES O FLETES EN COMPRAS para
registrar los valores que pagan la empresa por este concepto.
VENTAS. En estas cuentas se registran todos los expendios o ventas de mercadera que
realiza la empresa (precio de venta).
Debe. Se debita por el valor de las devoluciones y descuento en ventas y por el valor de
las cuentas netas (regulacin)
Haber. Se acredita por todos los expendios o ventas de mercadera sean estos al contado
o a crdito.
VENTAS
Regulacin
Devolucin en ventas
Descuento en ventas
Ventas netas
Expendios o ventas de mercadera
DEVOLUCIN EN VENTAS. En estas cuentas se registran los valores que por devolucin
de las mercaderas vendidas, terceras personas hacen a la empresa.
Debe. Se debitan por cada devolucin de la mercadera vendida.
Haber. Se acredita por el asiento de regulacin para trasladar el valor de las
devoluciones a la cuenta ventas.
DEVOLUCIN EN VENTAS
Devolucin sobre mercaderas vendidas
Regulacin
DESCUENTO EN VENTAS. En esta cuenta se registran los valores por descuentos o
rebajas en ventas que la empresa concede a terceras personas sobre la mercadera
vendida, generalmente cuando las ventas son al contado.
Debe. Se debita `por cada descuento que la empresa otorga en las ventas de
mercaderas.
Haber. Se acredita por el asiento de regulacin para trasladar el valor de los descuentos
a la cuenta ventas.
COSTO DE VENTAS. En esta cuenta se registran los valores que se determinan mediante
la regulacin al trmino de un periodo contable. Esta regulacin permite establecer por
diferencias el costo y el precio de venta.
Debe. Se debita por el valor total del inventario inicial de mercadera o de las compras
netas.
Haber. Se acredita por el inventario final de mercaderas (extracontable) y por la
regulacin.
UTILIDAD BRUTA EN VENTA. En esta cuenta se registra el valor establecido mediante
diferencias entre las ventas netas y el costo de ventas. Cuando las ventas son mayores
que el costo de ventas la empresa obtiene utilidades.
Debe. Se debita por el asiento del cierre del libro con crdito a la cuenta perdidas y
ganancia por resumen de rentas y gastos.
Haber. Se acredita por el valor de la utilidad bruta en ventas obtenida en un periodo.
UTILIDAD BRUTA EN VENTA
Cierre de libro Diferencia entre ventas netas y costo de ventas
PERDIDA EN VENTAS. En esta cuenta se registra el valor establecido cuando el costo de
ventas es mayor que la venta neta, en este caso el resultado es una perdida en ventas.
Debe. Se debita por el valor de la perdida en ventas del periodo.
Haber. Se acredita por el asiento del cierre del libro con debito a la cuenta Prdidas y
Ganancias o Resumen De Rentas Y Gastos.

CUENTA INVENTARIO DE MERCADERIAS.


La cuenta inventario de mercaderas pertenece al activo corriente, sirve para registrar
los siguientes movimientos:
Se debita:
a) Por el inventario inicial de mercaderas.
b) Por la adquisicin por compra de mercaderas.
c) Por el pago de transporte y fletes que se cargan a los productos.
d) Por la devolucin de mercaderas por parte de los clientes al precio de
costo:
Se acredita:
a) Por la venta de mercaderas al precio de costo.
b) Por la devolucin de mercaderas a los proveedores.
c) Por el error en la facturacin.
El saldo es deudor y representa el valor del inventario final en un momento
determinado, el mismo que debe coincidir con los valores de la constatacin fsica de
los artculos; y, con los saldos de las tarjetas krdex; ejemplos: Marzo 10. La empresa
Guayas Ca Ltda. Segn factura 025 adquiere mercaderas por $2.000,00, ms el 12%
del IVA $240,00, el pago se realiza con cheque.
LIBRO DIARIO

Fecha Detalle Parcial Debe Haber

Marzo 10 ---------------------XX--------------------
Inventario de mercaderas $2.000,00
IVA Compras 240,00
Bancos $2.240,00
P/r. la compra de mercaderas segn
factura 025.

Marzo 12. De la compra realizada el 10 de marzo, se devuelve $500,00 en mercaderas,


nos reintegran la parte proporcional del IVA $60,00, se recibe efectivo.
LIBRO DIARIO

Fecha Detalle Parcial Debe Haber

Marzo 12 ---------------------XX--------------------
Caja $560,00
Inventario de mercaderas $500,00
IVA compras 60,00
P/r. la devolucin de mercaderas

SISTEMA DE CUENTAS PERMENENTE O INVENTARIO PERPETUO.


Este sistema tiene la ventaja que en cualquier momento se puede determinar el valor
del inventario de mercaderas, y conocer la utilidad de las ventad.
El uso de este sistema en la actualidad est ganado espacio en las empresas, sin embargo
para su aplicacin requiere de equipos y programas informticos que permitan agilitar
el proceso de la informacin.
El sistema de inventario permanente utiliza tres cuentas contables o contabilizaciones a
saber:
1. Inventario de mercadera,
2. Ventas; y,
3. Costo de ventas.
1) Inventario de mercaderas.- En la pgina anterior ya hablamos sobre este tema.
2) Ventas.- Esta cuenta pertenece al grupo de ingresos operacionales, registra la
salida de las mercaderas de la empresa al precio de venta. El respaldo de la
transaccin es la factura o nota de venta.
Todo negocio persigue obtener ganancia, por lo tanto las ventas se realizan al
precio de venta.

Precio de venta= Precio de costo + ganancia

La cuenta ventas: Se debita:


a. Por las devoluciones de mercaderas por parte de los clientes, al mismo precio
que se vendi.
b. Al final del ejercicio econmico para cerrar las cuentas de ingreso.
Se acredita:
Por la venta de mercaderas al contado o crdito.
El saldo es acreedor y representa las ventas netas realizadas en el ejercicio
econmico.
3) Costo de ventas.- Esta cuenta permite llevar el control de las mercaderas que
ha vendido la empresa al precio de costo.
a. Se debita por la disminucin de mercaderas al precio de costo, es decir
cuando se vende.
b. Se acredita por el retorno de las mercaderas por parte de los clientes al
precio de costo. El saldo es deudor y represente el costo de ventas neto.
En el sistema de inventario permanente para registrar una venta o devolucin
de las mercaderas vendidas, se realiza dos asientos contables.
1. Por el precio de venta, segn informacin de la factura o nota de venta.
2. Por el precio de costo.

MTODOS DE VALORACIN DE LOS INVENTARIOS DE MERCADERAS.


Por la importancia que tienen los inventarios en las empresas comerciales o industriales
la prctica contable ha establecido diversos mtodos de valoracin, cada uno de ellos
con sus propias caractersticas, tratndose de adecuar a las necesidades de cada
empresa o del momento econmico.
Los mtodos de valoracin de inventarios a estudiar son:
1. Mtodo LIFO. Lo ltimo que ingresa es lo primero que sale.
2. Mtodo FIFO. Lo primero que ingresa, es lo primero que sale.
3. Mtodo PROMEDIO PONDERADO.
4. Mtodo de valor de ltima compra.
En el sistema de inventario permanente para un control contable correcto del
movimiento que se produce en la bodega o el almacn, es necesario para la aplicacin
de uno de los mtodos de valoracin antes mencionados.

Artculo. Se especifica el nombre del producto sujeto a control.


Cdigo. Se indica el cdigo asignado a cada uno de los productos.
Unidad de medida. Depende de la clase de artculos, puede ser: unidades, libras,
quintales, metros, etc.
Cantidad mxima. Es la existencia mxima que econmicamente puede
mantenerse en stock los productos. Se determina considerando el consumo
mximo y el tiempo de reposicin.
Cantidad mnima. Es el nivel mnimo de stock que debe permanecer en
existencia para cubrir los requerimientos de los clientes. La cantidad mnima se
determina considerando los consumos mnimos peridicos y el tiempo mnimo
de reposicin.
Mtodo de valoracin. Se indica el mtodo de valoracin de inventario que se
aplica.
En el rayado consta:

Fecha. Segn documentacin de soporte se especifica da, mes y ao.


Detalle. Explicacin de la transaccin.
Ingresos. Contiene columnas para la cantidad de productos, costo unitario y
costo total. Se detallan compras, se registran devoluciones en venta porque
representa un incremento.
Egresos. Tiene columnas de cantidad, costo unitario y costo total, se registra la
salida de los productos de costo y las devoluciones en compras, ya que
constituye una salida.
Saldos. Tiene las columnas de cantidad, costo unitario y costo total, las columnas
de saldo permite determinar la existencia de productos que dispone la empresa
en cantidad y costo.
1. MTODO DE LIFO. LO LTIMO QUE INGRESA, ES LO PRIMERO QUE SALE. Se
basa en que los ltimos artculos que ingresan a la bodega o almacn, son los
primeros en salir, por consiguiente al final del ejercicio econmico quedan
registrados los productos al precio de adquisicin ms antiguo, mientras que el
costo de ventas corresponde a los costos ms actuales.
El mtodo de LIFO permite cargar al costo de ventas un valor ms cercano al
costo de reposicin. En el caso de economas inflacionarias y por lo tanto los
precios se incrementan, arrojando mayor costo de ventas, menores utilidades y
un inventario de menor valor.
2. MTODO DE FIFO. LO PRIMERO QUE INGRESA, ES LO QUE SALE. Este mtodo
de valoracin de inventario se basa en que los primeros artculos o mercaderas
que ingresaron a la bodega o almacn del negocio son los primeros en salir, por
lo tanto al final del ejercicio econmico quedan registrados los productos a los
ltimos precios de adquisicin, de ah que este mtodo es de menor costo de
ventas, un inventario de mayor valor porque demuestra los saldos ms recientes
por lo que las utilidades sern mayores.
Tanto en el mtodo de LIFO como en el de FIFO es importante destacar que el
manejo fsico de los artculos no va a coincidir con la forma en la que se valan,
y para una correcta asignacin de los costos se debe detallar el inventario segn
la fecha de adquisicin.
3. MTODO PROMEDIO PONDERADO. A este mtodo se lo llama as porque se da
una importancia relativa al nmero de unidades adquiridas en la determinacin
de costo. Para obtener el costo promedio de los artculos, se divide el costo total
acumulado de las existencias para el nmero de unidades, este costo promedio
permite el registro de la salida de los artculos.
4. MTODO DE VALORACIN DE LTIMA COMPRA. Consiste en valuar el saldo o
existencia de los productos al costo actual del mercado, con el fin de presentar
en cualesquier momento el inventario valorado con los precios recientes; la
aplicacin de este mtodo ocasiona variaciones en el saldo contable de los
inventarios, las que deben ser registradas a travs de ajustes. A continuacin
demostraremos el funcionamiento de los mtodos de valoracin de inventarios
con el siguiente ejemplo: