Contabilidad IV-26-02-2004

1.1 ANTECEDENTES....................................................................................................................
1
1.2 DEFINICIN DE AGENCIA....................................................................................................1
1.3 DEFINICIN DE SUCURSAL:...............................................................................................1
1.4 DIFERENCIA ENTRE AGENCIAS Y SUCURSALES...........................................................1
1.5 CONTABILIZACIN DE LAS OPERACIONES DE UNA SUCURSAL..............................2
1.5.1 Ejercicio No. 1...................................................................................................................2
1.6 CONTABILIZACIN DE LAS OPERACIONES DE UNA SUCURSAL CON CASA
CENTRAL:....................................................................................................................................4
1.6.1 Mercancas Enviadas a la Sucursal al Costo......................................................................4
1.6.2 Mercancas enviadas a la Sucursal con Recargo................................................................4
1.6.3 Conciliacin Cuentas Corrientes Casa Central y Sucursal................................................4
1.6.4 Estados Financieros Conjuntos de la Casa Central y la Sucursal......................................4
1.7 ASPECTOS LEGALES.............................................................................................................5
1.7.1 Ejercicio No. 2. DEL LIBRO.............................................................................................5
PARTIDAS DE DIARIO...............................................................................................................6
1.7.2 Ejercicio No. 1 Productos de Belleza Lux, S.A. 1er. Sem. 2000...................................10
1.7.3 Ejercicio No. 3 La Nena, S.A. 1er. Semestre 2000..........................................................15
1.7.4 Laboratorio No. 1 En Moneda Extranjera........................................................................19
2. MATRICES Y SUBSIDIARIAS......................................................................................................27
2.1 FOLLETO DE IGCPA: Seminario 2003.................................................................................27
2.1.1 Ejemplo de Folleto de IGCPA: Ca X & Z...............................................................27
2.2 EXAMEN GENERAL PRIVADO El Encanto, S.A. y la Sub. Las Rosas, S.A. Fecha: Julio
2000..............................................................................................................................................33
2.2.1 Problema No. 1................................................................................................................33
2.3 Examen General Privado: fecha: 20-09-00 : Lic: Edgar Archila Valdez: En moneda Extranjera.
..................................................................................................................................................40
2.4 EXAMEN GENERAL PRIVADO. Fecha: Junio 99. Lic. Alfonso M. Lima Cruz. En Moneda
Extranjera.....................................................................................................................................48
3. DEPRECIACIN REEXPRESIN, REVALUACIN Y CONTRATOS A LARGO PLAZO...57
3.1 Examen General Privado. Lic. Edgar Adrian Archila Valdez..................................................57
3.1.1 Problema No. 1. La Mueca, S.A. Indices Totales (Depreciacin).................................57
3.1.2 Problema No. 2. Revaluacin de Activos Fijos. Maquinaria...........................................61
3.1.3 Problema No. 3. Contratos a Largo Plazo. Construnada, S.A.........................................62
3.2 EXAMEN DE PEDRO BROL...............................................................................................65
3.2.1 Problema No. 1. Indices o Reexpresin de Estados financieros. Productos
Panamericanos, S.A..........................................................................................................65
3.2.2 Problema No. Revaluacin de Activos Fijos..................................................................66
3.2.3 Problemas No. 3 Contratos a Largo Plazo.......................................................................68
3.3 Ejercicio No. 2. La Incidencia de la Inflacin en los Estados Financieros..............................69
4. SEGMENTOS..................................................................................................................................73
4.1 Ejercicio nico: Ca. Estadounidense ATWOOD CORPORATION......................................73
4.2 La Compaa la Constructora, S.A. Lic. Archila. Test B.....................................................79
5. ACTIVOS INTANGIBLES.............................................................................................................84
5.1 Parcial. Lic. Archila. Test B. Problema 2 Ejercicio 1...........................................................84
5.2 Parcial Lic. Archila. Test B Problema 2. Ejercicio 2............................................................84
2
1. AGENCIAS Y SUCURSALES
1.1 ANTECEDENTES
El crecimiento de una empresa debe ser producto de una cuidadosa planeacin estratgica, en la cual se
toman en cuenta todos los elementos del entorno que pueden afectarla en el futuro. Una etapa inicial de
crecimiento consiste en el incremento de la capacidad productiva de la entidad; este tipo de crecimiento
interno consiste en la adquisicin de maquinaria capaz de incrementar la productividad, la ampliacin
de la planta productiva, contratacin de ms empleados, diversificacin de productos, etc.
En una etapa posterior, el espacio fsico de la empresa limita el crecimiento interno y el desplazamiento
de los productos hacia el consumidor ocasiona cuellos de botella, aumentando los costos de
distribucin. Esta situacin origina el crecimiento hacia fuera, mediante la creacin de otras plantas o
centros de distribucin ubicados ya sea en la misma localidad o en regiones diferentes en donde se
encuentra la planta principal de la empresa. Existen, en forma general dos opciones para este tipo de
crecimiento: Agencias y Sucursales.
Las agencias y sucursales son los medios para proyectar la organizacin de ventas en territorios
situados a alguna distancia de la oficina central.
1.2 DEFINICIN DE AGENCIA
La agencia puede definirse como una oficina, propiedad de una empresa localizada en un lugar distante
de sta, con el objetivo de servir de intermediaria entre la empresa y sus clientes, en forma totalmente
dependiente de sta. Por esta razn y por las ventajas que ello conlleva, el establecimiento de agencias
representa un importante instrumento de desarrollo y crecimiento empresarial.
1.3 DEFINICIN DE SUCURSAL:
Es una sala de ventas o tienda creada por una compaa, en un lugar distinto a sta, con el objeto de
incrementar sus ventas. La sucursal acta en forma semi-independiente a la empresa que la cre. Esta
opcin es utilizada por el productor o distribuidor cuando desea tener un mayor control de los puntos
de venta de sus productos, as como tener ms acercamiento con los clientes.
1.4 DIFERENCIA ENTRE AGENCIAS Y SUCURSALES.
Las agencias como las sucursales son medios para proyectar la organizacin de ventas en territorios
situados a distancia de la oficina central; pero aparte de esta caracterstica comn, la agencia y la
sucursal difieren en cuanto a su organizacin, administracin y control.
1
Las diferencias entre agencias y sucursales son:
Agencias Sucursales
a) Tienen surtido de muestras para Mantienen existencias de mercancas, la
que vean los clientes, pero no mayor parte son obtenidas de la casa central,
mantienen existencias para hacer las entregas se hacen de la existencias de la
entregas a los clientes, los pedidos sucursal y la misma puede comprar a terceros.
se envan a la casa central y sta los
sirve.
b) Los crditos son concedidos por la Los crditos son concedidos por la sucursal
casa central, las cuentas por cobrar las cuentas por cobrar se llevan en libros de la
se lleven en libros de la casa central sucursal sta efecta los cobros.
que efecta los cobros.
c) La casa central provee un fondo Todos los cobros efectuados por la sucursal
fijo, la cual lo remite a media que son depositados en un banco local.
lo agota.
d) Solo el Gerente de la Casa Central En la sucursal el Gerente de la misma
autoriza el pago de cheques de la autoriza el pago de cheques de la sucursal.
agencia.
e) No posee cuenta bancaria Posee cuenta bancaria
f) No necesita llevar un sistema de Lleva un juego completo de libros de
contabilidad por partida doble, contabilidad.
anota en libros de caja.
1.5 CONTABILIZACIN DE LAS OPERACIONES DE UNA SUCURSAL.

Una agencia no necesita llevar registro contable, solamente lo necesario para mantener los fondos
suficientes para efectuar sus gastos, los cuales debe de liquidar a la casa central; sin embargo, la casa
central podra estar interesada en saber si cada una de sus agencias est siendo rentable en sus
operaciones o no, razn por la cual puede optar por llevar cuentas especiales para cada agencia.
1.5.1 Ejercicio No. 1
La empresa Que nos pasa comercializadora de productos farmacuticos, en el mes de febrero abri
una agencia en la cabecera departamental de Izabal y, para efecto decide llevar sus registros contables
de tal forma que pueda determinar la utilidad o la prdida que la misma obtiene. Durante el primer mes
de operacin se efecta las siguientes transacciones:
1. Se envan muestras a la agencia por un costo de Q.5,000.00-

2. La casa central le remite un cheque a la nueva agencia, con el objeto de establecer un fondo fijo
para sufragar los gastos de la agencia por un monto de Q.4,500.00.
3. La agencia coloca un pedido a un cliente por la suma de Q.14,000.00 y le notifica a la casa
central para que sta lo despache y para qu autorice el crdito.
2
4. El costo de ventas del mes, segn el registro auxiliar que se lleva para el efecto, asciende a la
suma de Q.10,000.00
5. La agencia le notifica sus desembolsos a la casa central remitiendo los correspondientes
comprobantes La casa central emite un cheque a favor de la agencia para nivelar el fondo por
valor de Q.2,600.00.
6. La casa central efectu gastos correspondientes a la agencia por la suma de Q.4,800.00.
7. Al final del mes, la casa central desea saber el resultado de las operaciones efectuadas por la
agencia.
Se pide:
Efectuar los registros contables que deben efectuarse.
LIBRO DIARIO
CASA CENTRAL
Ptda. No.1
Muestras en la Agencia de Izabal 5,000.00
Inventarios 5,000.00
r/ valor de las muestras enviadas a la Ag. Izabal. 5,000.00 5,000.00
Ptda. No.2
Fondo Fijo Agencia Izabal 4,500.00
Caja y Bancos 4,500.00
V/ fondo fijo remitido a la Ag. Izabal para gts. 4,500.00 4,500.00
Ptda. No.3
Cuentas por Cobrar 14,000.00
Ventas Ag. Izabal 14,000.00
R/ vtas, efectuadas por la Ag. Izabal en el mes. 14,000.00 14,000.00
Ptda. No.4
Costo de Ventas Ag. Izabal 10,000.00
R/ costo de ventas del mes Ag. Izabal 10,000.00 10,000.00
Ptda. No.5
Gastos de la Agencia 2,600.00
R/ gts., incurridos por Ag. Izabal en febrero 2,600.00 2,600.00
Ptda. No.6
R/ gts. Incurridos por la Ag. Izabal el mes y pagados por la central 4,800.00 4,800.00
Ptda. No.7
Ventas de la Agencia Izabal 14,000.00
Prdidas y Ganancias 3,400.00
Costo de Ventas Ag. Izabal 10,000.00
3
R / resultado de las operaciones de la Ag. En febrero 17,400.00 17,400.00
1.6 CONTABILIZACIN DE LAS OPERACIONES DE UNA SUCURSAL CON

CASA CENTRAL:
Una sucursal, se ve obligada a llevar una contabilidad completa por las operaciones que realiza.
Generalmente, para registrar las transacciones efectuadas con la casa central utiliza la cuenta de capital
denominada Casa Central Cuenta Corriente a la cual abona todo aquello que recibe y carga todo
lo que enva a la misma.
La cuenta Sucursal Cuenta Corriente en los libros de la casa central tendr saldo deudor, y en los
libros de la sucursal la Casa Central Cuenta Corriente tendr saldo acreedor.
Para efectuar los registros contables existen dos mtodos, estos mtodos empleados por la casa central
dependen, hasta cierto punto, del precio a que se facturan las mercancas a la sucursal, los mtodos
tpicos de facturacin son:
1.6.1 Mercancas Enviadas a la Sucursal al Costo

Este mtodo es ms sencillo de utilizar, ya que no existe ninguna complejidad en la deduccin de
valores reales en los registros entre la sucursal y la casa central.
1.6.2 Mercancas enviadas a la Sucursal con Recargo

Algunas compaas optan por llevar ste mtodo, con el fin de que el personal a cargo de la sucursal
desconozca las utilidades reales obtenidas.
1.6.3 Conciliacin Cuentas Corrientes Casa Central y Sucursal.

Las cuentas recprocas no siempre presentan los mismos saldos, en virtud de que las transacciones que
se realizan al final de mes, pueden no quedar registradas en los libros de la parte afectada.
Por ejemplo, la sucursal pudo haber enviado una remesa a la central, que no fue recibida sino hasta el
primer da hbil del siguiente mes; la casa central pudo haber enviado mercaderas a la sucursal, las
cuales duran un par de das en camino.
Para preparar los estados financieros combinados, debern ponerse de acuerdo los saldos, de tal forma
que habr que correr ajustes necesarios para conciliar las cuentas, afectando para el efecto la cuenta que
sea necesaria, agregando al final de la misma la palabra en trnsito.
1.6.4 Estados Financieros Conjuntos de la Casa Central y la Sucursal.

Los estados financieros conjuntos ( o combinados ) se elaboran con la intencin de conocer la situacin
financiera global de la compaa; para el efecto debern de efectuar ajustes debido a que existen
4
cuentas que nicamente son el reflejo de las transacciones efectuadas entre s, por lo general al figurar
en los Estados Financieros no se reflejara financiera real. En tal sentido, para elaborar los estados
financieros conjuntos, debern hacerse las eliminaciones necesarias de la maneara que se describe a
continuacin. Se hace la salvedad de que los nicos saldos reales son los relacionados con las
transacciones propias de las sucursales.
1.7 ASPECTOS LEGALES

La creacin de las agencias o de las sucursales, es nicamente una manifestacin de crecimiento de la
compaa la cual no se encuentra especficamente regulada por el Cdigo de Comercio, ni por la ley del
Impuesto Sobre la Renta, en tanto no se cree una nueva empresa, situacin en la cual no se estara
hablando de agencias y sucursales, sino de matrices y subsidiarias.
1.7.1 Ejercicio No. 2. DEL LIBRO
En la Ca Vefa, S.A., opera una sucursal en San Marcos. Los Balances de comprobacin que aparecen a
continuacin se tomaron de los libros de la sucursal.
31/12/1997 31/12/1998
CUENTAS Despus del Cierre Antes del Cierre
Casa Central, Cta. Corriente 9,000.00 11,500.00

Inventarios 4,950.00 4,950.00
Mercaderas Recibidas central 44,000.00
Ventas 47,500.00
Rebajas sobre ventas 750.00
Cuentas por cobrar 3,000.00 4,750.00
Caja 1,050.00 2,050.00
Gastos 2,500.00
9,000.00 9,000.00 59,000.00 59,000.00
Todas las ventas se hicieron al crdito, la sucursal para sus propios gastos. El inventario de la sucursal
al 31 de diciembre de 1998 era de Q.5,500.00.
El balance de Comprobacin de la Casa Central al 31-12-98 era el siguiente:
Caja 8,900.00
Sucursal Cta. Corriente 11,500.00
Recargo de Inventario sucursal 450.00
Compras 90,000.00
Ventas 60,000.00
Rebajas sobre ventas 1,100.00
Mercaderas remitidas a la sucursal 40,000.00
Recargo en mercaderas remitidas a la Sucursal 4,000.00
Gastos 6,250.00 -
Cuentas por Pagar 2,750.00
5
Capital 20,000.00
Ganancias no Distribuidas. 4,350.00
Sumas 131,550.00 131,550.00
El inventario al 31-12-98 asciende a Q.13,750.00.
Instrucciones:
Sobre la base de la informacin anterior prepare:
1. Partidas de diario, anotando las operaciones de la sucursal as como las de la Casa Central.
2. Partidas de Cierre en los libros de la Casa Central para:
a) anotar la ganancia o prdida neta de la sucursal, y
b) Ajustarla en cuanto al recargo.
3. Hoja de trabajo para la elaboracin de los Estados financieros conjuntos.
4. Estado de Resultados y Balance General Conjuntos al 31 de diciembre de 1998.
SOLUCIN
PARTIDAS DE DIARIO
LIBROS DE LA SUCURSAL
Ptda. No. 1
Mercaderas recibidas de la Casa Central 44,000.00
Casa Ctal. Cta. Corriente 44,000.00
44,000.00 44,000.00
Ptda. No. 2
Ventas 47,500.00
47,500.00 47,500.00
Ptda. No. 3
Cuentas por cobrar 750.00
750.00 750.00
Ptda. No. 4
Caja 45,000.00
Cuentas por cobrar 45,000.00
45,000.00 45,000.00
Ptda. No. 5
Casa Central Cuenta Corriente 41,500.00
Caja 41,500.00
41,500.00 41,500.00
Ptda. No. 6
Gastos 2,500.00
caja 2,500.00
2,500.00 2,500.00
PARTIDAS DE DIARIO
LIBROS DE LA CASA CENTRAL
Ptda. No. 1
6
Mercaderas Enviadas Suc. 40,000.00
Recargo Merc. Enviada a Suc. 4,000.00
44,000.00 44,000.00
Ptda. No. 2
Caja 41,500.00
41,500.00 41,500.00
PARTIDAS DE CIERRE
LIBROS DE LA SUCURSAL
Ptda. No. 1
Ventas 47,500.00
47,500.00 47,500.00
Ptda. No. 2
Inventario Final de Mercaderas 5,500.00
Inventario Inicial de Merc. 4,950.00
Mercadera Rec. De la Casa Ctral. 44,000.00
48,950.00 48,950.00
Ptda. No. 3
gastos 2,500.00
2,500.00 2,500.00
Ptda. No. 4
Prdidas y Ganancias 800.00
Casa Central Cta. Corriente 800.00
800.00 800.00
PERDIDAS Y GANANCIAS
43,450.00 46,750.00
2,500.00
45,950.00 46,750.00
800.00
Ptda. No. 5
Casa Central Cta. Corriente 12,300.00
Caja 2,050.00
Cuentas por 4,750.00
cobrar
12,300.00 12,300.00
PARTIDAS DE CIERRE
LIBROS DE LA CASA CENTRAL
Ptda. No. 1
Sucursal Cta. Corriente 800.00
Prdidas y Ganancias 800.00
800.00 800.00
Ptda. No. 2
Ventas 60,000.00
Rebajas sobre ventas 1,100.00
60,000.00 60,000.00
7
Ptda. No. 3
Mercaderas remiitidas Sucursal 40,000.00
Prdidas y Gnancias 48,750.00
Inventario Inicial de Mercaderias 12,500.00
Compras 90,000.00
102,500.00 102,500.00
Ptda. No. 4
Gastos 6,250.00
6,250.00 6,250.00
Ptda. No. 5
Recargo 1997 450.00
Recargo 1998 3,500.00
3,950.00 3,950.00
Ptda. No. 6
Ganancias no Distribuidas 8,650.00
8,650.00 8,650.00
Ptda. No. 7
Cuentas por pagar 2,750.00
Capital 20,000.00
Recargo 98 500.00
Caja 8,900.00
Cuentas por 1,300.00
cobrar
Inventario Final 13,750.00
36,250.00 36,250.00
8
EMPRESA _Vefe, S.A.________________________________________
HOJA DE TRABAJO PARA LA ELABORACION DE ESTADOS FINANCIEROS CONJUNTOS
No. CUENTA CASA CENTRAL SUCURSAL ELIMINACIONES EST. FIN. CONJUNTOS

1 ESTADO DE RESULTADOS DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
2 Ventas 60,000.00 47,500.00 107,500.00
3 Rebajas sobre ventas 1,100.00 750.00 1,850.00
4 Inventario I 12,500.00 4,950.00 2 450.00 17,000.00
5 Merc. remitidas a Suc. 98 40,000.00 1 40,000.00 -
6 Mercancas recibidas de CC 44,000.00 - 1 44,000.00 -
7 Inventario II 13,750.00 5,500.00 3 500.00 18,750.00
8 Compras 90,000.00 90,000.00
9 Gastos 6,250.00 - 2,500.00 8,750.00
10 Ganancia o (Prdida) 3,900.00 800.00 a 40,500.00 44,450.00 8,650.00
53,000. 126,250.
11 SUMAS 113,750.00 113,750.00 53,000.00 00 126,250.00 00
12 Caja 8,900.00 2,050.00 10,950.00
13 Cuentas por cobrar 1,300.00 4,750.00 6,050.00
14 sucursal Cta. Corriente 11,500.00 4 11,500.00 -
15 Inventario II 13,750.00 5,500.00 3 500.00 18,750.00
16 Cuentas por pagar 2,750.00 2,750.00
17 Casa Central Cta. Corriente 11,500.00 4 11,500.00 -
18 Merc. Remit. A Suc. Rec. 97 450.00 2 450.00 -
19 Merc. Remit. A Suc. Rec. 98 4,000.00 1 4,000.00 -
20 Capital 20,000.00 20,000.00
21 Ganancias no Distribuidas 4,350.00 4,350.00
22 Ganancia o (Prdida) 3,900.00 800.00 a 40,500.00 44,450.00 8,650.00
23 SUMAS 35,450.00 35,450.00 12,300.00 12,300.00 56,450.00 56,450.00 35,750.00 35,750.00
1 eliminacin de las mercaderas remitidas por la casa central

2 Eliminacin del recargo del inventario inicial
3 Eliminacin del recargo del inventario final
4 eliminacin de cuentas corrientes
VEFA, S.A.
ESTADO DE RESULTADOS CONJUNTOS
PARA AO TERMINADO AL 31-12-98
(Cifras en Quetzales)
VENTAS 107,500.00
(-) Reb. Sobre ventas 1,850.00
Ventas netas 105,650.00
COSTO DE VENTAS
Inventario I 17,000.00
(+) compras 90,000.00
Mercadera disponible 107,000.00
(-) Inventario II 18,750.00 88,250.00
Ganancia en Ventas 17,400.00
Gastos de Operacin 8,750.00

Ganancia Antes de ISR 8,650.00
VEFA, S.A.
BALANCE DE SITUACIN FINANCIERA
ACTIVO
NO CORRIENTE
CORRIENTE
Inventario II 18,750.00
Caja 10,950.00
Suma Activo 35,750.00
PASIVO Y PATRIMONIO
PATRIMONIO
Capital 20,000.00
Resultado del Ejercicio 8,650.00 33,000.00
PASIVO
NO CORRIENTE
Suma Pasivo y Patrimonio 35,750.00
1.7.2 Ejercicio No. 1 Productos de Belleza Lux, S.A. 1er. Sem. 2000.
La compaa de Productos de Belleza Lux, S.A., tiene abierta una sucursal en Quetzaltenango.
El 31 de diciembre de 1999 los balances de la Casa Central y de la Sucursal, eran estos:
31-12-1999
CUENTAS CASA CENTRAL SUCURSAL
Caja 40,000.00 1,000.00 -

Mercancas 25,000.00 4,000.00
Activos Fijos 24,000.00 12,000.00
Depre. Acum. Act. Fijos 5,000.00 2,000.00
Proveedura 1,200.00 300.00
Seguros Pag. X Antic. 2,000.00
Casa Central Cta. Cte. 15,300.00
Capital en acciones 75,000.00
107,500.00 107,500.00 17,300.00 17,300.00
Las operaciones y ajustes del mes de enero fueron como sigue:
a) Remesas recibidas de la Casa Central a la Sucursal: Q. 2,550.00

b) Todas las ventas se hicieron al contado: Casa Central: Q.52,500.00
Sucursal: Q. 6,000.00
c) Se hicieron los siguientes gastos de Caja:
Central Sucursal
Compras de Mercancas 39,550.00 4,200.00
Fletes sobre compras 600.00 250.00
Gastos de ventas 2,875.00 1,090.00
Gastos de Administracin 1,540.00 110.00
Proveeduras 600.00 150.00
Anticipo a la Sucursal 500.00 _______
45,665.00 5,800.00
d) Todo lo referente a Seguros se lleva en los Libros de la Casa Central. De la cantidad vencida
en enero, corresponde un cargo de Q.950.00 a la Casa Central y otro de Q.250.00 a la
sucursal (Crgase a Gastos de Administracin).
e) El Inventario al 31 de Enero:
Central Sucursal
Mercancas 21,000.00 6,200.00
Proveedura 1,100.00 250.00
f) La depreciacin de activos fijos se carga a gastos de administracin, el porcentaje aplicable es

del 10% anual.
INSTRUCCIONES:
1. Efecte partidas contables necesarias para registrar las operaciones del mes de enero.
11
2. Elaborar hoja de trabajo para preparar estados combinados al 31-01-2000.
3. Prepare Estados Financieros Combinados
EMPRESA PRODUCTOS DE BELLEZA LUX, S.A.
CEDULA PARA ELABORACION DE PARTIDAS
CASA CENTRAL SUCURSAL

-1- -1-
Sucursal Cta. Cte. 2,550.00 Mercaderas Recibidas 2,550.00
Mercancas enviadas 2,550.00 Casa Central Cta. Cte. 2,550.00
Envio de mercaderas a la Sucursal 2,550.00 2,550.00 Recepcin de mercadera de la Central 2,550.00 2,550.00
-2- -2-
Caja 52,500.00 Caja 6,000.00
Ventas 52,500.00 Ventas 6,000.00
R / ventas del mes en efectivo 52,500.00 52,500.00 R / ventas del mes en efectivo 6,000.00 6,000.00
-3- -3-
Compra de Mercaderas 39,550.00 Compra de Mercaderas 4,200.00
Fletes sobre compras 600.00 Fletes sobre compras 250.00
Gastos de Ventas 2,875.00 Gastos de Ventas 1,090.00
Gastos de Admon. 1,540.00 Gastos de Admon. 110.00
Proveedura 600.00 Proveedura 150.00
Sucursal Cta. Corriente 500.00 Caja 5,800.00
Caja 45,665.00 R/ Gastos del mes 5,800.00 5,800.00
R/ de egresos de la caja 45,665.00 45,665.00
-4-
-4- Caja 500.00
Gastos de Administracin 950.00 Casa Central Cta. Cte. 500.00
Sucursal Cta. Corriente 250.00 500.00 500.00
Seg. Pag. X
anticipado 1,200.00 R / anticipo recibido de la Casa Central
R / vencimiento de seguros pagaso por la
Central 1,200.00 1,200.00
-5-
-5- Gastos de Administracin 250.00
Gastos de Administracin 700.00 Casa Central Cta. Cte. 250.00
R / Seguros vencidos pagados por la
Proveedura 700.00 Central 250.00 250.00
R / consumo de proveedura en el mes 700.00 700.00
-6-
-6- Gastos de Administracin 200.00
Gastos de Administracin 200.00 Proveedura 200.00
Dep. Acum. Act. Fijo 200.00 R / consumo de proveedura en el mes 200.00 200.00
R / Depreciacin del mes 200.00 200.00
-7-
Gastos de Administracin 100.00
Dep. Acum. Act. Fijo 100.00
R / Depreciacin del mes 100.00 100.00
12
No
. CUENTA CASA CENTRAL SUCURSAL ELIMINACIONES EST. FIN. CONJUNTOS
2 VENTAS 52,500.00 6,000.00 58,500.00
3 Inventario I 25,000.00 4,000.00 29,000.00
4 Mercaderas Enviadas a Suc. 2,550.00 1 2,550.00 -
5 Mercaderas Recibidas de CC 2,550.00 1 2,550.00 -
6 Compras 40,150.00 4,450.00 44,600.00
7 Inventario II - 21,000.00 6,200.00 27,200.00
8 Gastos de Venta 2,875.00 1,090.00 3,965.00
9 Gastos de Administracin 3,390.00 660.00 4,050.00
10 Resultado del Ejercicio 4,635.00 550.00 a 2,550.00 2,550.00 4,085.00
11 SUMAS 76,050.00 76,050.00 12,750.00 12,750.00 85,700.00 85,700.00
12 BALANCE GENERAL
13 Caja 46,835.00 1,700.00 48,535.00
14 Inventario II 21,000.00 6,200.00 27,200.00
15 Activo Fijos 24,000.00 12,000.00 36,000.00
16 Dep. Acum. Activos Fijos 5,200.00 2,100.00 7,300.00
17 Sucursal Cta. Corriente 18,600.00 2 18,600.00 -
18 Proveedura 1,100.00 250.00 1,350.00
19 Seguros pagados x Anticip. 800.00 800.00
20 Casa Central Cta. Corriente 18,600.00 2 18,600.00 -
21 Capital en Acciones - 75,000.00 75,000.00
22 Ganancias no Distribuidas 27,500.00 27,500.00
23 Resultado del Ejercicio 4,635.00 550.00 a 2,550.00 2,550.00 4,085.00
24 SUMAS 112,335.00 112,335.00 20,700.00 20,700.00 21,150.00 21,150.00 113,885.00 113,885.00
1 Envio de mercaderas de la Casa Central

2 Cuenta reciprocas (Ctas. Corrientes)
LUX, S.A.
VENTAS 58,500.00
(-) Reb. Sobre ventas -
COSTO DE VENTAS
(+) compras 44,600.00
(-) Inventario II 27,200.00 46,400.00

LUX, S.A.
ACTIVO
NO CORRIENTE 28,700.00
Activos Fijos 36,000.00
(-) Dep. Acum. Activos Fijos 7,300.00
CORRIENTE 75,735.00
Caja 48,535.00
OTROS ACTIVOS 2,150.00
Proveedura 1,350.00
Seguros Pag x Anticipado 800.00
PASIVO Y PATRIMONIO
PATRIMONIO
Capital 75,000.00
1.7.3 Ejercicio No. 3 La Nena, S.A. 1er. Semestre 2000.
INFORMACIN.
1. Los balances de comprobacin de la Casa Central (Guatemala) y Sucursal en Morales,
Izabal de la empresa La Nena, S.A., muestran al 31-12-1999 la siguiente informacin:
CUENTAS CENTRAL SUCURSAL

Caja 8,050.00 2,000.00
Mercaderas 32,500.00 14,400.00
Mobiliario 18,500.00 3,600.00
Depreciacin Acum. Mobiliario. 2,500.00 540.00
Merc. Remitida a la Sucursal - Rec 98- 3,700.00
Merc. Remitida a la Sucursal - Rec 99- 1,000.00
Suministros 940.00 580.00
Sucursal Cta. Cte. 33,760.00
Cuentas por Pagar 35,400.00 2,700.00
Casa Central Cta. Cte. 32,040.00
Capital 65,000.00
Ganancias No Distribuidas 10,000.00
Gastos de Organizacin 6,850.00
Ventas 40,850.00 20,300.00
Merc. Enviadas a la Sucursal 10,000.00
Compras 25,100.00 4,100.00
Merc. Recibidas de Casa Ctral. 11,000.00
Gastos de Administracin 8,950.00 4,200.00
Gastos de Venta 5,300.00 2,200.00
168,450.00 168,450.00 55,580.00 55,580.00
2. Una revisin de operaciones le ha permitido a usted determinar lo siguiente:
a) La sucursal hizo una remesa de efectivo de Q.1,500.00 al 31 de diciembre de 1999 (que

fue operada en la Casa Central el 02-01-2000).
b) La casa Central le carg Q.220.00 de gastos de administracin a la Sucursal el 24-12-
1999 (no se ha registrado la operacin en los libros de la Sucursal todava).
3. Los inventarios de mercaderas al 31-12-1999 era los siguientes:
Casa central Q.24,200.00
Sucursal Q.11,700.00
Mercaderas recibidas
Casa Central Q.8,800.00
De Compras a terceros Q.2,900.00
Se pide
15
a) Partidas de ajuste para depurar los balances de comprobacin.
b) Hoja de trabajo para elaboracin de Estados Financieros Conjuntos.
c) Estados de Resultados y Situacin financiera.
d) Partidas de Cierre.
CEDULA PARA ELABORACION DE PARTIDAS
CASA CENTRAL SUCURSAL

31/12/1999 -1- 31/12/1999 -1-
Efectivo en Transito 1,500.00 Gastos de Administracin 220.00
Sucursal Cta. Corriente 1,500.00 Casa central Cta. Cte. 220.00
R/ envio de remesas de la sucursal 1,500.00 1,500.00 R / gastos pagados por la central 220.00 220.00
Casa Central Cta. Cte.

Sucursal Cta. Cte. 32,040.00
33,760.00 1,500.00 220.00
saldo 32,260.00 32,260.00
16
EMPRESA LA NENA, S.A.
No
. CUENTA CASA CENTRAL SUCURSAL ELIMINACIONES EST. FIN. CONJUNTOS
1 Estado de Resultados DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
2 VENTAS 40,850.00 20,300.00 61,150.00
3 Inventario I 32,500.00 14,400.00 3 3,700.00 43,200.00
4 Merc. Enviadas a Suc. 10,000.00 1 10,000.00 -
5 Merc. Recibidas de CC 11,000.00 1 11,000.00 -
6 Compras 25,100.00 4,100.00 29,200.00
7 Inventario II 24,200.00 11,700.00 2 800.00 35,100.00
8 Gastos de Venta 5,300.00 2,200.00 7,500.00
9 Gastos de Administracin 8,950.00 4,420.00 13,370.00
10 Resultado del Ejercicio 3,200.00 4,120.00 a 10,800.00 14,700.00 2,980.00
11 SUMAS 75,050.00 75,050.00 36,120.00 36,120.00 96,250.00 96,250.00
12 BALANCE GENERAL
13 Caja 8,050.00 2,000.00 10,050.00
14 Efectivo en transito 1,500.00 - 1,500.00
15 Inventario II 24,200.00 11,700.00 2 800.00 35,100.00
16 Cuentas por Cobrar 28,500.00 13,500.00 42,000.00
17 Mobiliario y Equipo 18,500.00 3,600.00 22,100.00
18 Dep. Acum. Mob. y Equipo 2,500.00 540.00 3,040.00
19 Recargo 98 - 3,700.00 - 3 3,700.00 -
20 Recargo 99 1,000.00 - 1 1,000.00 - -
21 Suministros 940.00 580.00 - 1,520.00 -
22 Sucursal Cta. Corriente 32,260.00 - 4 32,260.00 -
23 Gastos de Organizacin 6,850.00 6,850.00
24 Cuentas por Pagar 35,400.00 2,700.00 - - 38,100.00
25 Capital en Acciones - 65,000.00 65,000.00
26 Ganancias no distrib.. 10,000.00 10,000.00
27 Casa Ctral. Cta. Corriente 32,260.00 4 32,260.00
Resultado del Ejercicio 3,200.00 4,120.00 a 10,800.00 14,700.00 2,980.00
SUMAS 120,800.00 120,800.00 35,500.00 35,500.00 47,760.00 47,760.00 119,120.00 119,120.00
1 Mercaderias enviadas con recargo.

2 recargo del inventario final
3 recargo del inventario inicial
4 cuentas reciprocas
18
NENA, S.A.
VENTAS 61,150.00
(+) Reb. Sobre ventas -
(-) COSTO DE VENTAS
compras 29,200.00
Inventario II 35,100.00 37,300.00

NENA, S.A.
ACTIVO
Mobiliario y Equipo 22,100.00
Dep. Acum. Mobiliario y Equipo 3,040.00
CORRIENTE 97,020.00
Suministros 1,520.00
Gastos de Organizacin 6,850.00
Efectivo en Transito 1,500.00
Caja 10,050.00
PASIVO Y PATRIMONIO
PATRIMONIO
Capital 65,000.00
PASIVO
CORRIENTE 38,100.00

1.7.4 Laboratorio No. 1 En Moneda Extranjera
La compaa Lacome de Pars, establece una sucursal en Guatemala, e inicia operaciones el 1 de

enero de 1999, sus operaciones del 1 de enero al 20 de abril de 1999 son: todas efectuadas en el
mercado regulado. Tipo de cambio comprador Q.6.95 x Dls. 1.00 y vendedor Q.7.05 x Dls. 1.00.
1. La casa central remesa a la sucursal en Guatemala, un giro por US$.1,000,000.00 tipo de

cambio vendedor Frs.5.73 x US$.1.00 y comprador Frs.5.70 x US$.1.00, por este giro la
casa central pago en Francia Frs.566,600.00.
2. La casa central remesa a la sucursal Frs.1,000,000.00 tipo de cambio vendedor

US$.0.1745 X 1.00 franco y US$.0.1720 X 1.00 franco.
3. La casa central enva a la sucursal mercaderas por valor de Frs.2,000,000.00 en la que

est incluido un recargo del 18%. Tipo de cambio US$. 0.1720 X 1.00 franco y vendedor
US$.0.1745 X 1.00 franco.
4. La sucursal el 2 de enero de 1999 compra mobiliario por Q.15,000.00 y equipo de reparto

por Q.30,000.00, pagando de enganche y firmando letras por el saldo a 12 meses al 1% de
intereses mensual, el IVA correspondiente se pago al momento de dar el enganche. Cada
letra se pagar el ltimo da de cada mes.
5. Las ventas realizadas por la sucursal durante el perodo ascienden a Q.500,000.00 contado
40%, al crdito 40% y con letras el 20%, la sucursal financiar el IVA en las ventas al
crdito y en las ventas con letras lo cobrar en el momento de efectuada la venta.
6. Las compras de la sucursal en Guatemala ascienden a Q.100,000.00 al contado.
7. Del saldo de las cuentas por cobrar se cobra el 60% y por los documentos por cobrar la
sucursal los descuenta en el banco de Occidente, S.A. cobrando este un descuento del
10% sobre el valor de las letras.
8. Los gastos pagados por la sucursal ascienden a Q.75,000.00.
9. La sucursal carga a la casa central Q.25,000.00 de publicidad, usando el tipo de cambio

vendedor Frs.5.73 x US$1.00 y comprador Frs.5.70 x US$.1.00 dlar (use la cuentas
remesas a las casa central).
10. La sucursal exporta al Salvador mercadera por valor de US$15,000.00 al contado,

impuesto de exportacin 4%.
11. La sucursal remesa a la casa central francos 200,000.00, tipo de cambio vendedor
US$0.1745 X 1.00 Frs y comprador US$.0.1720 X 1 franco.
12. Solo en las operaciones de compras, recepcin y adquisicin calcule el IVA.
20
13. En las importaciones calcule el 9% de derechos arancelarios.
14. Calcule las depreciaciones de acuerdo al porcentaje de ley.
15. El inventario final de la sucursal asciende a Q.100,000.00 del cual el 60% fue adquirido
de la casa central.
16. Liquide el IVA (crdito fiscal Dbito fiscal).
COMPAA LANCOME DE PARIS

BALANCE DE COMPROBACIN
AL 30 DE ABRIL DE 1999
(En francos Franceses)
DEBE HABER
Cuentas por cobrar 2,000,000.00
Inventario Inicial 500,000.00
Merc. Enviado a la Suc. 1999 1,694,915.25
Merc. Env. A la Suc. 1999 Recargo 305,084.75
Propiedad planta y equipo 5,000,000.00
Ventas 10,000,000.00
Compras 3,000,000.00
Remesas a la Sucursal 1,566,600.00
Gastos 750,000.00
Remesas dela Sucursal 257,000.00
Sucursal Cuenta Corriente 2,000,000.00
Capital 3,000,000.00
Utilidades Retenidas. 309,600.00
15,566,600.00 15,566,600.00
Inventario final: F.500,000.00
C = Q.0.435
M = Q.0.42
H = Q.0.43
Se pide:
1. hacer partidas de operacin de la sucursal.
2. Elaborar balance de comprobacin de la Sucursal.
3. Conversin del Balance de Comprobacin de la Sucursal.
4. Consolidacin de la Central y de la Sucursal.
21
2 PARTIDAS CONTABLES
CENTRAL
Ptda. 1
Remesas a la Sucursal 566,600.00 F
Caja y Bancos 566,600.00 F
Envio de US$100,000.00 A sucursal 566,600.00 F 566,600.00 F
Ptda. 2
Rremesas a la Sucursal 1,000,000.00 F
Caja y Bancos 1,000,000.00 F
R / envio de 1,000,000 de francos 1,000,000.00 F 1,000,000.00 F
Ptda. 3
Sucursal Cta. Corriente 2,000,000.00 F
Recargo 305,084.75 F
Mercaderas enviadas a Suc. 1,694,915.25 F
Envio de merc. Con el 18% de recargo 2,000,000.00 F 2,000,000.00 F
3
SUCURSAL
Ptda. 1
Caja y Bancos Q695,000.00
Remesas de la Casa Central Q695,000.00
Recepcin de US$100,000 a Q.6.95 x dlar Q695,000.00 Q695,000.00
Ptda. 2
Caja y Bancos Q1,195,400.00
Remesas de la Casa Central Q1,195,400.00
envio de remesas del casa central Q1,195,400.00 Q1,195,400.00
1,000,000.00 0.1720 $172,000.00

$172,000.00 Q6.95 Q1,195,400.00
Ptda. 3
Mercaderas recibidas de Casa Central Q2,460,450.00
Casa Central Cta. Corriente Q2,460,450.00
R/ recepcin de mercaderas enviadas x CC. Q2,460,450.00 Q2,460,450.00
2,000,000.00 0.1745 $349,000.00
$349,000.00 Q7.05 Q2,460,450.00
Ptda. 3.1
Derechos Arancelarios 9% 221,440.50
IVA X cobrar 246,045.00
Caja y bancos 467,485.50
Gastos por la recepcin de la mercadera de la CC 467,485.50 467,485.50
Ptda. 4 02/01/1999
Mobiliario y Eq. Q15,000.00
Equipo de Reparto Q30,000.00
Iva x cobrar 10% Q4,500.00
Intereses gasto Q866.25
Documentos por pagar Q31,500.00
Compra de mobiliario y equipo de reparto Q50,366.25 Q50,366.25
pagando el 30% + IVA resto con letras
22
v / activo IVA Enganche 30% x pagar
15,000.00 1,500.00 4,500.00 10,500.00
30,000.00 3,000.00 9,000.00 21,000.00
Q45,000.00 Q4,500.00 Q13,500.00 Q31,500.00
CALCULOS DE INTERESES GASTO

Valor a pagar con
No. De letras valor de letras tasa gasto MES
letras
Q31,500.00 12 2,625.00 1% Q315.00 enero
28,875.00 11 2,625.00 1% Q288.75 febrero
26,250.00 10 2,625.00 1% Q262.50 marzo
7,875.00 Q866.25
Ptda. 4.1 02/01/1999
Documentos por pagar Q7,875.00
Pago de las tres primeras letras por pagar Q7,875.00 Q7,875.00
Ptda. 5
Cuentas por cobrar Q220,000.00
Documentos por cobrar Q100,000.00
Ventas Q500,000.00
IVA x pagar Q50,000.00
Venta de mercaderias 40% contado 40% crdito Q550,000.00 Q550,000.00
Ptda. 6
Compras de Mercaderas Q100,000.00
Iva x cobrar Q10,000.00
Q110,000.00 Q110,000.00
compra de mercadera por parte de la sucursal
Ptda. 7
Comisiones Gasto Q10,000.00
Cuentas por cobrar Q132,000.00
Descuento de Documentos Q100,000.00
Cobro del 60% de las ctas. Por cobrar y descuento Q232,000.00 Q232,000.00
de los documentos por cobrar con 10% de comisin
Ptda. 8
Gastos Q75,000.00
IVA por cobrar Q7,500.00
Gastos del periodo Q82,500.00 Q82,500.00
Ptda. 9
Remesas a la Casa Central Q25,000.00
Cargo a la casa central por publicidad Q25,000.00 Q25,000.00
Ptda. 10
Caja y bancos Q104,250.00
Ventas Q104,250.00
Q104,250.00 Q104,250.00
23
$15,000.00 Q6.95 Q104,250.00
4%
$14,400.00 Q6.95 Q100,080.00
$600.00 Q6.95 Q4,170.00
Ptda. 11
Remeas a Casa Central Q246,045.00
Q246,045.00 Q246,045.00
francos
200,000.00 $0.1745 Q7.05 Q246,045.00
Ptda. 12
Depreciaciones 3 meses 2,250.00
Depreciaciones Acum. Mob. Y E. 750.00
Depreciaciones Acum. E. De Rep. 1,500.00
2,250.00 2,250.00
IVA X COBRAR IVA X PAGAR

268,045.00 Q50,000.00
Ptda. 13
IVA X PAGAR Q50,000.00
IVA X COBRAR Q50,000.00
50,000.00 50,000.00
24
4 CONVERSIN DE BALANCE DE SALDOS A MONEDA DE LA CASA CENTRAL
AL 20-04-1998
COMPAA "Lancome de Pars"

Sucursal Guatemala
al 20/04/1998
Francos Franceses
SALDOS
CUENTAS T.C. factor Debe Haber
AL 20 de abril
CAJA Y BANCOS Q1,488,878.25 C 0.435 3,422,709

CUENTAS POR COBRAR Q88,000.00 C 0.435 202,299
DOCTOS. X COBRAR Q100,000.00 C 0.435 229,885
Merc. Recib. De CC Q2,460,450.00 R 0.17 2,000,000
IVA X COBRAR 218,045.00 C 0.435 501,253
Remesas a la CC Q271,045.00 R 0.42 257,000
Propiedad Planta y Equipo Q45,000.00 H 0.43 104,651
Compras Q100,000.00 M 0.42 238,095
Ints. Y comisiones gasto Q10,866.25 M 0.42 25,872
Gasto Q75,000.00 M 0.42 178,571
Depreciaciones 2,250.00 H 0.43 5,233
Derechos Arancelarios 221,440.50 M 0.42 527,239
Q5,080,975.00
Documentos Descontados Q100,000.00 C 0.435 229,885

Casa Central Cta. Cte. Q2,460,450.00 R 0.42 2,000,000
Deprec. Acumuladas 2,250.00 H 0.43 5,233
Remesas de la Casa C. Q1,890,400.00 R 0.42 1,566,600
Ventas Q604,250.00 M 0.42 1,438,690
Doctos por pagar Q23,625.00 C 0.435 54,310
sumas 5,080,975.00
SUMAS 7,692,807 5,294,718
RESULTADO DE LA CONVERSIN 2,398,089
BALANCE 7,692,807 7,692,807
INVENTARIO FINAL 100,000.00 C 0.435 229,885.057
CALCULOS DEL RECARGO

Real sin
FINAL Rec. De CC recibido recargo recargo
229,885 60% 137,931 116,891 21,040
25
EMPRESA LACOME
No. CUENTA CASA CENTRAL SUCURSAL ELIMINACIONES EST. FIN. CONJUNTOS

2 VENTAS 10,000,000 1,438,690 11,438,690
3 Inventario I 500,000 500,000
4 Mercaderas Enviadas a Suc. 1,694,915 1 1,694,915 0
5 Mercaderas Recibidas de CC 2,000,000 1 2,000,000 0
6 Depreciaciones 5,233 5,233
7 Compras 3,000,000 238,095 3,238,095
8 Inventario II - 500,000 229,885 5 21,040 708,845
9 Gastos 750,000 178,571 928,571
10 Derechos Arancelarios 527,239 527,239
11 Ganancia en conversin 2,398,089 2,398,089
12 Intereses y comisiones gasto 25,872 25,872
13 Resultado del Ejercicio 7,944,915 1,091,654 - a 1,715,955 2,000,000 9,320,614
14 SUMAS 12,194,915 12,194,915 4,066,664 4,066,664 14,545,624 14,545,624
15 BALANCE GENERAL
16 Caja 750,000 3,422,709 4,172,709
17 Inventario II 500,000 229,885 5 21,040 708,845
18 Documentos por cobrar 2,000,000 229,885 2,229,885
19 IVA por cobrar 501,253 501,253
20 Cuentas por Cobrar 202,299 202,299
21 Documentos descontados 0 229,885 229,885
22 Propiedad Planta y Equipo 5,000,000 104,651 5,104,651
23 Dep. Acum. Prop. Planta y Eq. 0 5,233 5,233
24 Merc. Env. A la Suc. 1999 Recargo 305,085 1 305,085 0
25 Remesas a la CC 257,000 3 257,000 0
26 Remesas a la Sucursal 1,566,600 4 1,566,600 0
27 Sucursal Cta. Corriente 2,000,000 2 2,000,000 0 0
28 Remesas de la Sucursal 257,000 0 3 257,000 0 0
29 Remesas de la Casa Central 1,566,600 4 1,566,600 0
30 Documentos por pagar 54,310 54,310
31 Casa Central Cta. Corriente 2,000,000 2 2,000,000 0 0
32 Capital en Acciones 0 3,000,000 3,000,000
33 Ganancias no Distribuidas 309,600 309,600
34 Resultado del Ejercicio 7,944,915 0 1,091,654 a 1,715,955 2,000,000 9,320,613
SUMAS 11,816,600 11,816,600 4,947,682 4,947,682 5,844,640 5,844,640 12,919,641 12,919,641
ELIMINACIONES
1 Mercaderas enviadas y recibidas con recargo

2 Cuentas corrientes
3 Remesas recibidas de la sucursal.
4 Remesas enviadas a la sucursal
5 recargo en inventario final
LACOME DE PARIS
DEL 01 DE ENERO AL 20 DE ABRIL DE 1999
(Cifras en Francos Franceses)
Ventas netas 11,438,690
Costo de Ventas
Inventario I 500,000
Compras 3,238,095
Derechos Arancelarios 527,239
Mercadera Disponible 4,265,335
Inventario II 708,845 3,556,489.79
Ganancia en Ventas 7,882,200.68
Gastos de Operacin
Depreciacines 5,233
Gastos 928,571
Intereses y comisiones Gasto 25,872 959,676
Ganancia en Operacin 6,922,525
Otros Gastos y Productos
Ganancia en Conversin 2,398,089
9,320,613
LACOME DE PARIS
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
AL 20 DE ABRIL DE 1999
(Cifras en Francos Franceses)
ACTIVO
NO CORRIENTE 5,099,418.60
Propiedad Planta y Equipo 5,104,651
Dep. Acum. Propiedad Planta y Equipo 5,233
CORRIENTE 7,585,105
Inventario II 708,845
Documentos por cobrar 2,229,885
(-) Documentos Descontados 229,885 2,000,000
IVA por cobrar 501,253
Cuentas por Cobrar 202,299
Caja y Bancos 4,172,709
SUMA ACTIVO 12,684,524
PASIVO Y PATRIMONIO
PATRIMONIO 12,630,214
Capital en Acciones 3,000,000
Ganancias no Distribuidas 309,600
Resultado del Ejercicio 9,320,614
PASIVO
CORRIENTE 54,310
Documentos por pagar 54,310
SUMA PASIVO Y PATRIMONIO 12,684,524
2. MATRICES Y SUBSIDIARIAS
2.1 FOLLETO DE IGCPA: Seminario 2003.
Es el poder de dirigir la poltica financiera y de operacin de una empresa para obtener beneficios
de sus actividades.
Se presume control cuando la Controladora posee directa o indirectamente a travs de otras
subsidiarias, ms de la mitad de los derechos de voto de una empresa.
- Poder sobre ms de la mitad de votos.

- Poder para dirigir la poltica financiera y de operacin de la empresa.
- Poder para nombrar o revocar a miembros del rgano de administracin y de votos.
NIC 27
Esta norma trata de la preparacin de los Estados financieros consolidados de un grupo de
empresas bajo el control de un controladora.
Los estados financieros consolidados se preparan siguiente las normas Internacionales de

Contabilidad.
2.1.1 Ejemplo de Folleto de IGCPA: Ca X & Z.
Los balances de comprobacin de las Compaas X & Z, al 31 de diciembre 2002 muestran

lo siguiente.
31/12/2002
CUENTAS DE SALDO DEUDOR Ca. "X", S.A. Ca. "Z", S.A.
Caja 50,000.00 40,000.00
Documentos por cobrar 86,000.00 48,000.00
Mercaderas 140,000.00 60,000.00
Inversin en Acciones de Ca, "Z, S.A." 211,600.00 -
Activo Fijo 180,000.00 104,000.00
Compras 42,000.00 20,000.00
Gastos de Administracin 24,000.00 12,000.00
Gastos de Ventas 26,000.00 12,000.00
Dividendos Pagados 70,000.00 20,000.00
877,600.00 340,000.00
CUENTAS CON SALDO ACREEDOR
Documentos por pagar 28,000.00 16,000.00
Documentos por cobrar descontados 8,000.00 -
Capital 500,000.00 200,000.00
Ganancias no Distribuidas 111,200.00 24,000.00
Ventas 216,800.00 100,000.00
Ganancia de la Ca. "Z, S.A" 13,600.00 -
877,600.00 340,000.00
Datos Adicionales
28
1. En 2,002 la compaa Matriz, vendi a la Subsidiaria por Q.6,000.00, a su vez, la
Subsidiaria vendi a la Matriz mercaderas facturadas en Q.30,000.00.
2. El 31 de diciembre de 2002, los inventarios de Mercaderas ascendieron a los importes

siguientes: Ca. Matriz Q.82,000.00
Ca. Subsidiaria Q.21,000.00
3. El inventarios (31-12-02) de la compaa Matriz estn incluidas mercaderas por

Q.20,000.00 de las compradas a la Subsidiaria.
4. En el inventario (31-12-02) de la compaa Subsidiaria estn incluidas mercaderas por

Q.3,000.00 de las compradas a la Casa Matriz.
5. En el inventario Inicial de la casa matriz, hay mercaderas por Q.14,000.00 que costaron
Q.7,000.00 a la Subsidiria.
6. En el inventario inicial de la Compaa Subsidiaria hay mercaderas por Q.16,000.00 que

costaron a la Matriz Q.8,000.00.
7. En el rengln Documentos por Cobrar Descontados incluye Q.4,000.00 a cargo de la

Subsidiaria, los cuales fueron descontados en un banco local.
8. La Compaa Subsidiaria incluye entre sus documentos por pagar Q.8,000.00 a favor de
la Ca, Matriz.
Se pide:
Hoja de trabajo y Estados financieros.
RESOLUCIN
Ganancia del Ejercicio de la subsidiaria

VENTAS 100,000.00
COSTO DE VENTAS 59,000.00
GASTOS 24,000.00
GANANCIA 17,000.00
29
CIA. X, S.A. Y Subsidiaria Z, S.A
Hoja de Trabajo Para la Consolidacin de Estados Financieros
Periodo de doces meses terminados en Diciembre 31 del 200x
Cifras expresadas en quetzales.
EST. FINAN.
Cia. "Matriz" Cias. "Subsidiaria" ELIMINACIONES MINORIA CONJUNTOS
No. CUENTA DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
1 ESTADOS DE RESULTADOS
2 VENTAS 216,800.00 100,000.00 1 36,000.00 280,800.00
3 INVENTARIO INICIAL 140,000.00 60,000.00 2 15,000.00 185,000.00
4 COMPRAS 42,000.00 20,000.00 1 36,000.00 26,000.00
5 INVENTARIO FINAL 82,000.00 21,000.00 3 9,500.00 93,500.00
6 DIVIDENDOS COBRADOS SUB. 13,600.00 6 13,600.00
7 GASTOS DE ADMINISTRACIN 24,000.00 12,000.00 36,000.00
8 GASTOS DE VENTA 26,000.00 12,000.00 38,000.00
9 MINORIA 3,200.00 3,200.00
10 GANANCIA (PERDIDA) NETA 80,400.00 17,000.00 59,100.00 51,000.00 3,200.00 86,100.00
11 SAMAS 312,400.00 312,400.00 121,000.00 121,000.00 374,300.00 374,300.00
12 ESTADO DE UTILIDADES RET.
13 GANANCIA NO DIST.S. I. "M" 111,200.00 2 8,000.00 103,200.00
14 GANANCIA NO DIST. S. I. "S" 24,000.00 6 19,200.00 4,800.00
15 RECARGO INVENT. I CA. M 2 7,000.00 1,400.00 5,600.00
16 GANANCIA (PERDIDA) NETA 80,400.00 17,000.00 59,100.00 51,000.00 3,200.00 86,100.00
17 DIVIDENDOS PAG. CIA. MATRIZ 70,000.00 70,000.00
18 DIVIDENDOS PAG. CIA. "S" 20,000.00 6 16,000.00 4,000.00
19 SALDO FINAL 121,600.00 21,000.00 93,300.00 67,000.00 5,400.00 8,000.00 113,700.00
20 SUMAS 191,600.00 191,600.00 41,000.00 41,000.00 189,300.00 189,300.00
21 BALANCE GENERAL
22 CAJA 50,000.00 40,000.00 90,000.00
23 CUENTAS POR COBRAR 48,000.00 24,000.00 4 8,000.00 64,000.00
24 DOCUMENTOS POR COBRAR 86,000.00 48,000.00 134,000.00
25 MERCADERIAS 82,000.00 21,000.00 3 9,500.00 93,500.00
CREDITO
26 INVER. EN ACCS. DE CA. "Z, 211,600.00 6 176,800.00 MERCANTIL 34,800.00
27 ACTIVOS FIJOS 180,000.00 104,000.00 284,000.00
28 DOCUMENTOS POR PAGAR 28,000.00 16,000.00 4 8,000.00 5 4,000.00 40,000.00
29 DOCTOS X COBRAR DESCONT. 8,000.00 5 4,000.00 4,000.00
30 CAPITAL MATRIZ 500,000.00 500,000.00
31 CAPITAL SUBSIDIARIA 200,000.00 6 160,000.00 40,000.00
GANANCIA NO DISTRIBUIDAS
32 S. F. 121,600.00 21,000.00 93,300.00 67,000.00 5,400.00 8,000.00 113,700.00
33 MINORIA 42,600.00 42,600.00
34 SUMAS 657,600.00 657,600.00 237,000.00 237,000.00 265,300.00 265,300.00 48,000.00 48,000.00 700,300.00 700,300.00
35
ELIMINACIONES
1 COMPRAS Y VENTAS ENTRE CIAs.

2 Recargo Inventarios Iniciales
3 Recargo Inventarios finales
4 Dividendos Pagos/cobrados
5 Ventas Pendientes de cobro
6 Documentos descontados
7 Obligaciones en Bonos/prima
8 Cuentas reciprocas
9 Valor en Libros de acciones.
ELIMINACIONES
1 COMPRAS Y VENTAS ENTRE COMPAIAS
MATRIZ SUBSIDIARIA
VENTAS 6,000.00 30,000.00
COMPRAS 30,000.00 6,000.00
36,000.00 36,000.00
2 RECARGO DE INVENTARIOS INICIALES
MATRIZ
valor costo a Subs. recargo
14,000.00 7,000.00 7,000.00
SUBSIDIARIA
valor costo a Matriz recargo
16,000.00 8,000.00 8,000.00
3 RECARGO INVENTARIOS FINALES
DETERMINACION DE PORCENTAJE DE RECARGO MATRIZ
RECARGO MATRIZ
20,000.00 X 0.40 = 20,000.00 8,000.00
RECARGO SUBSIDIARIA
3,000.00 X 0.50 = 3,000.00 X 0.50 = 1,500.00
DIVIDENDOS PAGADOS / COBRADOS
MATRIZ SUBSIDIARIA
13,600.00 20,000.00 0.68
31
VENTAS PENDIENTES DE COBRO
8,000.00
DOCUMENTOS DESCONTADOS
PARTIDA ORIGINAL
DOCTOS X COBRAR 4,000.00

VENTAS 4,000.00
CAJA 4,000.00
DOCTOS. DESCONTADOS 4,000.00
ELIMINACIONES
4 DOCTOS POR PAGAR 8,000.00

DOCTOS. X COBRAR 8,000.00
5 DOCTOS. X COB. DESC. 4,000.00

DOCTOS X PAGAR 4,000.00
VALOR EN LIBROS ACCIONES

PARTICIPACION DE LA MATRIZ EN LA SUBSIDIARIA
Dividendos cobrados X 13,600.00 80%

Ganancia del ejercicio z, 17,000.00
DETERMINACION DE LA INVERSION (METODO DEL COSTO)
TOTAL MATRIZ MINORIA

No. CUENTAS 100% 80% 20%
1 DETERMINACION DEL CREDITO MERCANTIL
160,000.0
31 Capital subsidiaria 200,000.00 40,000.00
0
14 Ganancia no Distribuidas S.I. 24,000.00 19,200.00 4,800.00
Dividendos Pagados Ca. (16,000.0
18 (20,000.00) (4,000.00)
Subsidiaria 0)
10 Ganancia de la Ca. Z 17,000.00 13,600.00 3,400.00
176,800.0
3 VALOR EN LIBROS 221,000.00 44,800.00
0
(211,600.
4 (-) INVERSION LAS ROSAS
00)
(34,800.0
5 CREDITO MERCANTIL POR CONSOLIDACION
0)
2 PARTICIPACION DE LA MINORIA
32
RESULTADOS
GANANCIA NETA 17,000.00
(+) RECARGO INV. INICIAL MATRIZ 7,000.00
( - ) RECARGO INV. FINAL MATRIZ (8,000.00)
16,000.00 X 0.20 = 3,200.00
3 DETERMINACION DE LA UTILIDAD CONSOLIDADA
Utilidad ca. Matriz 80,400.00

Utilidad Ca. Subsidiaria 17,000.00
Haber de Eliminaciones 51,000.00
Debe de Eliminaciones (59,100.00)
Total Utilidad Consolidad 89,300.00
Participacin de la Minora (3,200.00)
86,10
Utilidad Consolidada
0.00
4 PRUEBA DE LA MINORIA
CAPITAL SUBSIDIARIA 200,000.00

(+) SALDO FINAL UTILIDADES RET. 21,000.00
213,000.00 X 0.20 =
42,600.00
CA X Y Subsidiaria Z
BALANCE GENERAL CONSOLIDADO
AL 31 DE MARZO DEL 2000
CIFRAS EN QUETZALES
ACTIVO
Activos Fijos 284,000.00
Crdito Mercantil 34,800.00
CORRIENTE 377,500.00
Mercaderas 93,500.00
Documentos por cobrar 134,000.00
(-) Docto. Descontados (4,000.00)
Caja 90,000.00
TOTAL ACTIVO 696,300.00
PASIVO Y PATRIMIO
PATRIMONIO 613,700.00
Capital en acciones 500,000.00
Resultado del Ejercicio 113,700.00
PASIVO CORRIENTE 40,000.00
Documentos por pagar 40,000.00
MINORIA 42,600.00
SUMA 696,300.00
33
ESTADO DE RESULTADOS CONSOLIDADOS
POR EL AO TERMINADO EL 31-12-2002
CIFRAS EN QUETZALES
VENTAS 280,800.00
COSTO DE VENTAS
INVENTARIO INCIAL 185,000.00
COMPRAS 26,000.00
MERCADERIA DISPONIBLE 211,000.00
INVENTARIO FINAL 93,500.00 117,500.00
GANANCIA BRUTA EN VENTAS 163,300.00
GASTOS DE OPERACIN 74,000.00
GANANCIA EN OPERACIN 89,300.00
MINORIA 3,200.00
GANANCIA CONSOLIDADA 86,100.00
ESTADO DE UTILIDADES RETENIDAS CONSOLIDADAS
POR EL AO TERMINADO EL 31-12-2002
CIFRAS EN QUETZALES
GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS S.I. 103,200.00

GANANCIA DEL PERIODO 86,100.00
SUMA 189,300.00
DIVIDENDOS PAGADOS 70,000.00
RECARGO MERCADEERAS CA. MATRIZ 5,600.00 75,600.00
GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS 113,700.00
2.2 EXAMEN GENERAL PRIVADO El Encanto, S.A. y la Sub. Las Rosas,

S.A. Fecha: Julio 2000.
2.2.1 Problema No. 1
Para los efectos de preparar estados financieros consolidados, a continuacin se presentan los
balances de comprobacin de una compaa matriz y su subsidiaria al 31 de Marzo de 2000.
34
CUENTAS El Encanto, S.A. Las Rosas, S.A.
35
Banco de la Repblica 334,800.00 1,325,700.00
Cuentas por Cobrar 259,200.00 349,920.00
Anticipo a Ca. Las Rosas 108,000.00 -
Inventarios 280,800.00 359,640.00
Inversin en Acciones de Ca. Las Rosas. 1,035,072.00
Inversin en Bonos Ca. Las Rosas
(Valor Nominal de Q.1,350,000.00) 1,620,000.00
Documentos Por cobrar 324,000.00 108,000.00
Propiedad Planta y Equipo 747,000.00 1,620,000.00
Gastos de Operacin. 1,134,000.00 969,840.00
Compras 2,376,000.00 1,485,000.00
Total Cuentas Deudoras. 8,271,072.00 6,266,700.00
Proveedores 289,980.00 89,100.00

Anticipo de Ca. El Encanto. 108,000.00
Capital 3,942,000.00 583,200.00
Utilidades Retenidas 53,352.00 486,000.00
Ventas 3,780,000.00 2,505,600.00
Dividendos Cobrads a Ca. Las Rosas 43,740.00
Obligaciones En Bonos 1,944,000.00
Primas sobre Obligaciones en bonos 388,800.00
Documentos por Pagar 108,000.00 162,000.00
Doctos. Por Cobrar Descontados 54,000.00 -
Total Cuentas Acreedoras. 8,271,072.00 6,266,700.00
INFORMACIN ADICIONAL:
1. De las ventas efectuadas entre compaas, estn pendientes de cobro Q.54,000.00
2. Los Inventarios al 31 de Marzo de 2000, son los siguientes:
Ca. Matriz Q.299,160.00 Ca. Subsidiaria: Q.355,320.00
3. Los Recargos en los Inventarios al 31 de Marzo de 1999, son:
Ca. Matriz Q.21,600.00 Ca. Subsidiaria: Q.16,200.00
4. Durante el presente ao la ca. Matriz vendi a la Ca. Subsidiaria Q.540,000.00 y la

Subsidiaria vendi a la Ca. Matriz Q.324,000.00. Todas las ventas fueron hechas con el
mismo porcentaje de Ganancia Bruta de cada compaa. El 30% de las mercaderas as
vendidas permanecen en los inventarios finales de la Ca. Matriz y la Ca. Subsidiaria.
5. El Saldo de la Cuenta Documentos por Cobrar, en la Ca. Matriz incluye un documento a

cargo de la Ca. Subsidiaria. Este documento es por Q-54,000.00 y fue descontado por la
Matriz en un Banco.
6. Cuando la Ca. Matriz adquiri las acciones de la Ca. Subsidiaria el capital de esta ltima
era de Q.583,200.00 y sus ganancias no distribuidas ascendan a Q-540,000.00.
36
Se pide:
Hoja de trabajo para la consolidacin de los estados financieros, Balance General, Estado de
Resultados y Estado de Utilidades No Distribuidas Consolidados.
RESOLUCIN
ELIMINACIONES
1 COMPRAS Y VENTAS ENTRE COMPAIAS
MATRIZ SUBSIDIARIA
VENTAS 540,000.00 324,000.00
COMPRAS 324,000.00 540,000.00
864,000.00 864,000.00
2 RECARGO DE INVENTARIOS INICIALES
MATRIZ SUBSIDIARIA
21,600.00 16,200.00
3 RECARGO INVENTARIOS FINALES
DETERMINACION DE PORCENTAJE DE RECARGO MATRIZ
VENTAS 3,780,000.00 100%

COSTO DE VENTAS (2,357,640.00) 0.6237143
GANANCIA BRUTA 1,422,360.00 0.3762857
DETERMINACION DE PORCENTAJE DE RECARGO

SUBSIDIARIA
VENTAS 2,505,600.00 100%

COSTO DE VENTAS 1,489,320.00 0.5943966
GANANCIA BRUTA 3,994,920.00 0.4056034
RECARGO MATRIZ
324,000.00 X 0.30 = 97,200.00 X 0.4056034 = 39,424.65
RECARGO SUBSIDIARIA
540,000.00 X 0.30 = 162,000.00 X 0.3762857 = 60,958.28
4 DIVIDENDOS PAGADOS / COBRADOS
37
MATRIZ SUBSIDIARIA
43,740.00 48,600.00
5 VENTAS PENDIENTES DE COBRO
54,000.00
6 DOCUMENTOS DESCONTADOS
PARTIDA ORIGINAL
DOCTOS X COBRAR 54,000.00

VENTAS 54,000.00
CAJA 54,000.00
DOCTOS. DESCONTADOS 54,000.00
ELIMINACIONES
DOCTOS POR PAGAR 54,000.00

DOCTOS. X COBRAR 54,000.00
DOCTOS. X COB. DESC. 54,000.00

DOCTOS X PAGAR 54,000.00
7 BONOS
BONOS POR PAGAR 1,350,000.00

PRIMA S/BONOS 270,000.00
INVS. EN BONOS 1,620,000.00
8 CUENTAS RECIPROCAS
Antic. Cia. Las Rosas 108,000.00

Ant. Ca. El Encanto 108,000.00
9 VALOR EN LIBROS ACCIONES

PARTICIPACION DE LA MATRIZ EN LA SUBSIDIARIA
Dividendos cobrados
90%
Encanto 43,740.00
Dividendos pagados Las
Rosas 48,600.00
DETERMINACION DE LA INVERSION (METODO DEL

COSTO)
TOTAL MATRIZ MINORIA

No. CUENTAS 100% 90% 10%
1 Capital en Acciones 583,200.00 524,880.00 58,320.00
Ganancias no
2 540,000.00 486,000.00 54,000.00
Distribuidas
38
1,123,200.0 1,010,880.0
3 VALOR EN LIBROS 112,320.00
0 0
(1,035,072.
4 (-) INVERSION LAS ROSAS
00)
CREDITO MERCANTIL POR
5 (24,192.00)
CONSOLIDACION
PARTICIPACION DE LA MINORIA
RESULTADOS
GANANCIA NETA 46,440.00
(+) RECARGO INV. INICIAL MATRIZ 21,600.00
28,615.35 X 0.10 = 2,861.54
BALANCE
CAPITAL SUBSIDIARIA 583,200.00

(+) SALDO FINAL UTILIDADES RET. 483,840.00
1,027,615.35 X 0.10 = 102,761.54
39
CIA. El ELCANTO, S.A. Y Subsidiaria Las Rosas, S.A
Hoja de Trabajo Para la Consolidacin de Estados
Financieros
Periodo de doces meses terminados en Marzo 31 del 2000
EST. FINAN.
N
o. CUENTA DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
3,780,000. 2,505,600 1 864,000.0 5,421,600
2 VENTAS 00 .00 0 .00
280,800.0 359,640.0 2 602,640.0
3 INVENTARIO INICIAL 0 0 37,800.00 0
2,376,000 1,485,000 1 864,000.0 2,997,000
4 COMPRAS .00 .00 0 .00
299,160.0 355,320.0 3 100,382.9 554,097.0
5 INVENTARIO FINAL 0 0 3 7
4
6 DIVIDENDOS COBRADOS SUB. 43,740.00 43,740.00
1,134,000 969,840.0 2,103,840
7 GASTOS DE OPERACIN .00 0 .00
8 MINORIA 2,861.54 2,861.54
332,100.0 1,008,122 901,800.0 269,355.5
2,861.54
9 GANANCIA (PERDIDA) NETA 0 46,440.00 .93 0 3
4,122,900 4,122,900. 2,860,920 2,860,920 5,975,697 5,975,697
10 SAMAS .00 00 .00 .00 .07 .07
2
12 SALDO INICIAL "M" 53,352.00 16,200.00 37,152.00
540,000.0 9 486,000.0
13 SALDO INICIAL "S" 0 0 54,000.00
2 7,560.0
14 AUMENTO O DISMINUCIONES 54,000.00 21,600.00 0 68,040.00
332,100.0 1,008,122 901,800.0 269,355.5
15 GANANCIA (PERDIDA) NETA 0 46,440.00 .93 0 2,861.54 3
16 DIVIDENDOS PAGADOS CIA. M 52,200.00 52,200.00
4 4,860.0
17 DIVIDENDOS PAGADOS CIA. "S" 48,600.00 43,740.00 0
333,252.0 483,840.0 1,531,922 945,540.0 12,420. 186,267.5
56,861.54
18 SALDO FINAL 0 0 .93 0 00 3
385,452.0 385,452.0 586,440.0 586,440.0 306,507.5 306,507.5
19 SUMAS 0 0 0 0 3 3
20 BALANCE GENERAL
334,800.0 1,325,700 1,660,500
21 BANCO LA REPUBLICA 0 .00 .00
40
259,200.0 349,920.0 5 555,120.0
22 CUENTAS POR COBRAR 0 0 54,000.00 0
108,000.0 8 108,000.0
23 ANTICIPO CIA. LAS ROSAS 0 0
299,160.0 355,320.0 3 100,382.9 554,097.0
24 INVENTARIOS 0 0 3 7
1,035,072 9 1,010,880
CREDITO
25 INVER. EN ACCS.CIA. LAS ROSAS .00 .00 MERCANTIL 24,192.00
1,620,000 7 1,620,000
26 INVER. EN BONOS DE CIA. ROSAS .00 .00
324,000.0 108,000.0 6 378,000.0
27 DOCUMENTOS POR COBRAR 0 0 54,000.00 0
747,000.0 1,620,000 2,367,000
28 PROPIDAD PLANTA Y EQUIPO 0 .00 .00
289,980.0 5 325,080.0
29 PROVEEDORES 0 89,100.00 54,000.00 0
108,000.0 8 108,000.0
30 ANTICIPO DE CIA. EL ENCANTO 0 0
108,000.0 162,000.0 6 6 270,000.0
31 DOCUMENTOS POR PAGAR 0 0 54,000.00 54,000.00 0
6
32 DOCUMENTOS DESCONTADOS 54,000.00 54,000.00
1,944,000 7 1,350,000 594,000.0
33 OBLIGACIONES EN BONOS .00 .00 0
388,800.0 7 270,000.0 118,800.0
34 PRIMAS S/OBLIG.N BONOS 0 0 0
3,942,000. 3,942,000
35 CAPITAL CIA. MATRIZ 00 .00
583,200.0 9 524,880.0
36 CAPITAL CIA. SUBSIDIRIA. 0 0 58,320.00
333,252.0 483,840.0 1,531,922 945,540.0 12,420. 186,267.5
37 UTILIDADES RETENIDAS 0 0 .93 0 00 56,861.54 3
12,420. 115,181.5 102,761.5
38 MINORIA 00 4 4
4,727,232 4,727,232. 3,758,940 3,758,940 3,946,802 3,946,802 12,420. 115,181.5 5,538,909 5,538,909
39 SUMAS .00 00 .00 .00 .93 .93 00 4 .07 .07
41
ELIMINACIONES
COMPRAS Y VENTAS ENTRE
1 CIAs.
2 Recargo Inventarios Iniciales
4 Dividendos Pagos/cobrados
5 Ventas Pendientes de cobro
7 Obligaciones en Bonos/prima
8 Cuentas reciprocas
9 Valor en Libros de acciones.
CIA. EL ENCANTO, S.A. Y SUBSIDIARIA LAS ROSAS, S.A.

BALANCE GENERAL CONSOLIDADO
AL 31 DE MARZO DEL 2000
CIFRAS EN QUETZALES
ACTIVO
Banco de la Republica 1,660,500.00
Documentos x Cobrar 378,000.00
Propiedad Planta y Equipo 2,367,000.00
Credito Mercantil por Consolidacin 24,192.00
SUMA ACTIVO 5,538,909.07
PASIVO
Proveedores 325,080.00
Documentos x Pagar 270,000.00
Obligaciones en Bonos 594,000.00
Prima s/obligaciones en bonos 118,800.00
SUMA PASIVO 1,307,880.00
Participacin Minora 102,761.54
CAPITAL
Capital en Acciones 3,942,000.00
Utililidades Retenidas 186,267.53 4,128,267.53
SUMA IGUAL AL ACTIVO 5,538,909.07

ESTADO DE RESULTADOS CONSOLIDADOS
DEL 01 DE ABRIL DE 1999 AL 31 DE MARZO DEL 2000
CIFRAS EN QUETZALES
VENTAS 5,421,600.00
COSTO DE VENTAS
INVENTARIO INCIAL 602,640.00
COMPRAS 2,997,000.00
MERCADERIA DISPONIBLE 3,599,640.00
INVENTARIO FINAL (554,097.07) 3,045,542.93
GANANCIA BRUTA EN VENTAS 2,376,057.07
GASTOS DE OPERACIN (2,103,840.00)
GANANCIA EN OPERACIN 272,217.07
MINORIA (2,861.54)
GANANCIA CONSOLIDADA 269,355.53

DEL 01 DE ABRIL DE 1999 AL 31 DE MARZO DEL 2000
CIFRAS EN QUETZALES
UTILIDADES RETENIDAS AL 31-03-99 37,152.00

AUMENTO/DISMINUCIONES (68,040.00)
SUMA (30,888.00)
GANANCIA DEL EJERCICIO 272,217.07
MINORIA (2,861.54) 269,355.53
SUMA 238,467.53
DIVIDENDOS PAGADOS (52,200.00)
UTILIDADES RETENIDAS AL 31-03-2000 186,267.53
2.3 Examen General Privado: fecha: 20-09-00 : Lic: Edgar Archila Valdez: En
moneda Extranjera.
A continuacin se presentan los Balances de Comprobacin de las Empresas Selenita, S.A. y

Selenota, S.A. al 30 de junio de 2000.
30/06/2000
CUENTAS DEUDORAS Selenita, S.A. Selenota, S.A.
Q. US$
Caja 39,200.00 147,300.00
Documentos por cobrar 63,200.00 12,000.00
Anticipo Selenota 70,800.00 -
Inventarios 31,200.00 39,960.00
Inversin en acciones selenota 600,000.00 -
Inversin Bonos Selenota (v/nominal Q.150,000.00) 180,000.00 -
Terrenos 83,000.00 75,000.00
Compras 264,000.00 65,000.00
Gastos 126,000.00 45,500.00
Total cuentas Deudoras 1,509,000.00 415,160.00
CUENTAS ACREEDORAS
Cuentas por pagar 32,220.00 9,900.00

Anticipo Selenita - 12,000.00
43
Capital en Acciones 825,072.00 64,800.00
Ganancias No Distribuidas 112,092.00 54,000.00
Ventas 450,000.00 178,400.00
Dividendos cobrados Selenota 27,216.00 -
Bonos por pagar - 60,000.00
Primas sobre bonos por pagar - 18,060.00
Documentos por cobrar descontados 50,400.00 -
Documentos por pagar 12,000.00 18,000.00
Total cuentas Acreedoras 1,509,000.00 415,160.00
Seguidamente se muestran los diferentes TIPOS DE CAMBIO vigentes en las fechas que se
indican:
FECHAS EVENTOS Quetzales por $1
01-Ene-1996 6.00
01-Jul-1997 Compra de terrenos por $60,000 6.50
01-Jul-1998 6.90
01-Jul-1999 7.20
30-Jun-2000 Compra de mas terrenos 7.76
PROMEDIO 7.50
INFORMACION COMPLEMENTARIA
1. El 1 de enero de 1996 la Ca. Selenita, S.A. adquiri cierto porcentaje de las acciones de
la Ca. Selenota, S.A. ubicada en los Estados Unidos de Norte Amrica, cuando el capital
era de $64,800.00 y las ganancias no Distribuidas ascendan a $.60,000.00.
2. Los inventarios de mercaderas al 30 de junio de 2000 eran las siguientes:
Ca. Selenita, S.A. Q.63,300.00

Ca. Selenota, S.A. $. 30,500.00
3. Durante el Periodo de julio 1999 a junio 2000, la Ca Selenita, S.A. hizo ventas a la Ca
Selenota, S.A. por $.10,000.00 asimismo la Ca Selenota, S.A. vendi a la Ca. Selenita,
S.A. $6,400.00. Todas las ventas realizadas incluyen un recargo equivalente a sus
respectivos porcentajes de Ganancia Bruta. El 20% de las mercaderas as vendidas
permanecen en los inventarios finales correspondientes.
4. De las ventas efectuadas entre las compaas estn pendientes de cobro y pago $.6,000.00
5. Los recargos en los inventarios al julio 1999 fueron los siguientes:
Ca. Selenita: Q.2,400.00

Ca. Selenota: $. 350.00
44
6. El saldo de los Documentos por cobrar en los registros de la Ca Selenita incluyen un
documentos a cargo de la Ca. Selenota por $.6,494.85. Este documento fue descontado
por la Ca. Selenita en un banco local.
Con base a la informacin anterior se pide.
- Convertir el balance de saldos.

- Elaborar la hoja de trabajo correspondiente.
- Formular y clasificar los Estados Financieros Consolidados.
Utilizar cifras redondas y aproximar cuando pase de cinco.
RESOLUCIN
Ahora se determina los porcentajes de Ganancia Bruta en Ventas, para saber los respectivos
Recargos.
1 COMPAA "Selenita (matriz) y Ca Selonota"

CONVERSIN DEL BALANCE DE SALDOS A MONEDA DE LA CASA CENTRAL
al 30-06-2000
Francos Franceses
tipo de
CUENTAS SALDOS AL 20 30-06-00 factor Debe Haber
cambio
DEBE HABER
Caja $147,300.00 C 7.76 Q1,143,048.00
Cuentas por cobrar $25,000.00 C 7.76 Q194,000.00
Documentos por cobrar $12,000.00 C 7.76 Q93,120.00
Inventarios iniciales $39,960.00 Ca. 7.20 Q287,712.00
Terrenos 1 $60,000.00 01/07/1997 6.50 Q390,000.00
Terrenos 2 $15,000.00 30/06/2000 7.76 Q116,400.00
Dividendos Pagados $5,400.00 C 7.76 Q41,904.00
Compras $65,000.00 M 7.50 Q487,500.00
Gastos $45,500.00 M 7.50 Q341,250.00
Cuentas por pagar $9,900.00 C 7.76 Q76,824.00
Anticipo Selenita $12,000.00 R 0.00 Q70,800.00
Capital en Acciones $64,800.00 H 6.00 Q388,800.00
Ganancias no distribuidas $54,000.00 Ca. 7.20 Q388,800.00
Ventas $178,400.00 M 7.50 Q1,338,000.00
Bonos emitidos por pagar $60,000.00 C 7.76 Q465,600.00
Primas S/ bonos emitidos por pagar $18,060.00 C 7.76 Q140,145.60
Documentos por pagar $18,000.00 C 7.76 Q139,680.00
SUMAS $415,160.00 $415,160.00 Q3,094,934.00 Q3,008,649.60
Ganancia en Conversin Q86,284.40
Total Q3,094,934.00 Q3,094,934.00
Inventario Final $30,500.00 CF Q7.76 Q236,680.00
45
2 DETERMINACIN DE % DE Ganancia Bruta en Vtas, para saber los respectivos Recargos
Ca. Selenita (Casa Matriz)
Ventas Q450,000.00
Costo de Ventas
Inventario Inicial Q31,200.00
Compras Q264,000.00
Mercaderas Disponible Q295,200.00
Inventario Final Q63,300.00 Q231,900.00
Ganancia Bruta en Ventas Q218,100.00
% de ganancia Bruta = Ganancia Bruta en ventas x 100

Ventas
% de ganancia Bruta = Q218,100.00 48.47%

Q450,000.00
Ca. Selenota (Subsidiaria)
Ventas Q1,338,000.00
Costo de Ventas
Inventario Inicial Q287,712.00
Compras Q487,500.00
Mercaderas Disponible Q775,212.00
Inventario Final Q236,680.00 Q538,532.00
Ganancia Bruta en Ventas Q799,468.00
% de ganancia Bruta = Ganancia Bruta en ventas x 100

Ventas
% de ganancia Bruta = Q799,468.00 59.75%

Q1,338,000.00
INVENTARIO I RECARGO
Vta. De Ca. MATRIZ
venta T.C. Q. % existencias Valor Q. Margen Bruto Recargo
$10,000.00 7.50 75,000.00 20% 15,000.00 48.47% 4,897
1.4847
Vta. De Ca. Subsidiaria
%
venta T.C. Q. existencias Valor Q. Margen Bruto Recargo
$6,400.00 7.50 48,000.00 20% 9,600.00 59.75% 3,591
1.5975
matriz Subsidiaria Total recargo 8,487
Ventas $10,000.00 $6,400.00
Compras $6,400.00 $10,000.00 T.C. Medio
46
$16,400.00 $16,400.00 7.50 Q123,000.00
3 SE OBTIENE EL % DE PARTICIPACIN:
Dividendos Cobrados Selenita, S.A. x 100

Dividendos Pagados Selenota
27,216.00 64.95%
Q41,904.00
3 PARTICIPACION DE CA. SELENITA, S.A. EN CA. SELENOTA, S.A.
100% 64.95% 35.05%

CAPITAL Q388,800.00 252,526 136,274
Ganancias no Dist. (fecha de Adquisicin) Q360,000.00 233,820 126,180
Valor En libros 486,346 262,454
Inversin en Accs. Ca. Selenota, S.A. 600,000
Crdito Mercantil, S.A. 113,654
Clculo de la Minora en el Estado de Resultados
Ganancia del Ejercicio de la Subsidiaria 544,502

(+) Recargos en Inv. Inicial Ca. Matriz 2,400
(-) Recargos en Inv. Final de cal Matriz 3,591
Ganancia Neta de Subsidiaria 543,311 X 35.05% 190,431 190,431
Clculo de la Minora en el BALANCE DE SITUACIN FINANCIERA
Capital de Ca. Subsidiaria Q388,800

(+) Ganancias no Distribuidas de Subsidiaria Q891,398
(-) Recargo en Inventario II Ca. Matriz por Sub. Q3,591
Q1,276,607 X 35.05% 447,451 447,450
4 ELIMINACIONES
4.1 Inventario II Estado de Resultados Q8,487

Inventario II Balance General Q8,487
Eliminacin de los recargos en los inventarios finales entre Cas. Q8,487 Q8,487
4.2 Ptda. 2
Cuentas por pagar Q46,560
Cuentas por Cobrar Q46,560
Ventas pendiente de Cobro: $6,000 x 7.76 Q46,560 Q46,560
4.3 Ptda. 3
Ganancias NO Dist. S.I. Matriz Q2,520
47
Aumentos o Disminucines Subsidiaria Q2,400
Recargo Inventario I Q4,920
Recargo no reversado sobre el invenario I Q4,920 Q4,920
$350.00 7.20 Q2,520.00
4.4 Ptda. 4
Documentos por pagar Q50,400
Documentos por cobrar Q50,400
Registro entre ca. De documentos por cobrar / pagar Q50,400 Q50,400
$6,494.85 7.76 Q50,400
4.5 Ptda. 5
Documentos Descontados Q50,400
Documentos por pagar Q50,400
Cuentas afiliadas Q50,400 Q50,400
4.6 Ptda. 6
Dividendos Cobrados Selenita Q27,216
Dividendos Selenota Q27,216
Reversin de pago de dividendos entre compaas. Q27,216 Q27,216
4.7 Ptda. 7
Anticipo Selenita Q70,800
Anticipo Selenota Q70,800
Cuentas entre afilidads Q70,800 Q70,800
4.8 Ptda. 8
Bonos por pagar Q150,000
Primas sobre bonos Q30,000
Inversin en bonos Q180,000
Inversin de la matriz en la Subsidiaria Q180,000 Q180,000
4.9 Ptda. 9
Capital en Acciones Subsidiaria Q252,526
Ganancia fecha de adquisicion Subsidiaria Q233,820
Inversin en Acciones Q486,346
Q486,346 Q486,346
4.1 Ptda. 10
ventas Q123,000
compras Q123,000
Q123,000 Q123,000
48
CIA. Selenita, S.A. Y Subsidiaria Selenota, S.A
Periodo de doces meses terminados en Junio 30 del 2000
EST. FINAN.
2 VENTAS 450,000 1,338,000 10 123,000 1,665,000
3 INVENTARIO INICIAL 31,200 287,712 3 Q4,920 313,992
4 COMPRAS 264,000 487,500 10 Q123,000 628,500
5 INVENTARIO FINAL 63,300 236,680 1 8,487 291,493
6 DIVIDENDOS COBRADOS a SUB. 27,216 6 27,216
7 GASTOS DE OPERACIN 126,000 341,250 467,250
8 GANANCIA EN CONSOLIDACION 86,284 86,284
9 MINORIA 190,431 190,431
10 GANANCIA (PERDIDA) NETA 119,316 544,502 158,703 Q127,920 190,431 442,604
11 SAMAS 540,516 540,516 1,660,964 1,660,964 2,042,777 2,042,777
13 SALDO INICIAL "M" 112,092 3 Q2,520 109,572
14 SALDO INICIAL "S" fecha de adquisicin - 360,000 9 Q233,820 126,180 -
15 AUMENTO O DISMINUCIONES 28,800 3 Q2,400 9,253 17,147
16 GANANCIA (PERDIDA) NETA 119,316 544,502 Q158,703 127,920 190,431 442,604
17 DIVIDENDOS PAGADOS CIA. MATRIZ 5,800 5,800
18 DIVIDENDOS PAGADOS CIA. "S" 41,904 6 27,216 14,688
19 SALDO FINAL 225,608 891,398 Q397,443 155,136 14,688 325,864 563,523
20 SUMAS 231,408 231,408 933,302 933,302 569,323 569,323
21 BALANCE GENERAL
22 CAJA 39,200.00 Q1,143,048.00 1,182,248
23 CUENTAS POR COBRAR 45,800.00 Q194,000.00 2 Q46,560.00 193,240
24 DOCUMENTOS POR COBRAR 63,200.00 Q93,120.00 4 Q50,400 105,920
25 Anticip. Selenota, 70,800.00 7 Q70,800 -
26 INVENTARIOS Q63,300.00 Q236,680.00 1 Q8,487.28 291,493
INVER. EN ACCIONES CIA. SELENOTA, CREDITO
27 S.A. 600,000.00 9 Q486,345.60 MERCANTIL 113,654
INVER. EN BONOS DE CIA. SELENOTA,
28 S.A. 180,000.00 8 Q180,000.00
29 TERRENOS 83,000.00 Q506,400.00 589,400
30 CUENTAS POR PAGAR 32,220.00 Q76,824.00 2 Q46,560.00 62,484
31 ANTICIPO DE CIA. SELENITA, S.A. Q70,800.00 7 Q70,800
32 DOCUMENTOS POR PAGAR 12,000.00 Q139,680.00 4 Q50,400 5 Q50,400 151,680
33 DOCUMENTOS DESCONTADOS 50,400.00 5 Q50,400 (0.0)
34 OBLIGACIONES EN BONOS Q465,600.00 8 Q150,000.00 315,600
35 PRIMAS S/OBLIGACIONES EN BONOS Q140,146 8 Q30,000.00 110,146
36 CAPITAL CIA. MATRIZ 825,072.00 825,072
37 CAPITAL CIA. SUBSIDIRIA. Q388,800.00 9 Q252,525.60 136,274 -
38 UTILIDADES RETENIDAS 225,608.00 891,398.00 397,443.28 155,136.00 14,688 325,864 563,523
39 MINORIA 447,450 447,450
40 SUMAS 1,145,300.00 1,145,300.00 2,173,248.00 2,173,248 1,048,129 1,048,129 462,138 462,138 2,475,955 2,475,955
ELIMINACIONES
2 Ventas pendientes de cobro
3 Recargo Inventarios iniciales
4 Documentos pendientes de cobro
Dividendos cobrados/pagados
6 entre Cas.
7 Anticipos entre compaas
Inversiones en obligaciones entre
8 Ca.
9 Valor en libros de acciones
10 Compra / Ventas de mercaderas
CIA. Selenita, S.A. Y Subsidiaria Selenota, S.A.

ESTADO DE RESULTADOS
Del 01 de julio del 1999 al 30 de junio de 2000
CIFRAS EN QUETZALES
VENTAS Q1,665,000
COSTO DE VENTAS
Inventario I 313,992
Compras
628,500
Mercaderas Disponible
942,492
(- 650,9
Inventario II
) 291,493 99
1,014,0
01
Gastos
467,250 467,250
546,7
Ganancia en Operacin 51
Minoria
190,431
(104,1
Resultado por conversin Q86,284
46)
442,6
04

CIFRAS EN QUETZALES
UTILIDADES RETENIDAS AL 30-06-

109,572
99
AUMENTO/DISMINUCIONES 17,147
SUMA 126,719
RESULTADO DEL EJERCICIO 442,604
SUMA 569,323
(-
DIVIDENDOS PAGADOS 5,800
)
563,523

AL 30 DE JUNIO DEL 2000
CIFRAS EN QUETZALES
ACTIVO
NO CORRIENTE 703,054
Terrenos 589,400
CREDITO MERCANTIL 113,654
CORRIENTE 1,772,901
Inventarios 291,493
Documentos x cobrar 105,920
Cuentas por cobrar 193,240
Caja 1,182,248
SUMA ACTIVO 2,475,955
PASIVO Y PATRIMONIO
1,388,5
PATRIMONIO 95
CAPITAL 825,072
Ganancias no Distribuidas 563,523
PASIVO 639,910
NO CORRIENTE 425,746
Obligaciones en bonos 315,600
51
Prima sobre bonos 110,146
CORRIENTE 214,164
Cuentas por Pagar 62,484
Documentos por Pagar 151,680
MINORIA 447,450
2,475,955
2.4EXAMEN GENERAL PRIVADO. Fecha: Junio 99. Lic. Alfonso M. Lima

Cruz. En Moneda Extranjera.
En el mes de julio de 1989 la compaa STZ International, con sede en Houston, USA, decidi
operar en Guatemala, por medio de una subsidiaria, identificndola como STZ, Inter. Guatemala.
Para el efecto interes a Inversionistas guatemaltecos y en forma conjunta hicieron la aportacin
inicial del Capital y adquirieron el Mobiliario y Vehculos requeridos para operar.
Al cierre del ejercicio 1998 / 1999, la compaa report a la Matriz, los estados financieros
siguientes:
STZ International Guatemala

Estado de Resultados
Por el Periodo del 1 de julio de 1998 al 30 de Junio de 1999
Ventas 157,620.00
Costo de Ventas
Inventario Inicial 21,376.00
compras 92,726.00
Mercaderas Disponibles 114,102.00
Inventario Final 22,344.00 91,758.00
Ganancia Bruta en Ventas 65,862.00
Gastos 56,516.00
Ganancia Neta 9,346.00
STZ International Guatemala

Balance General
al 30 de junio de 1999
52
ACTIVO
Circulante
Caja 19,100.54
Documentos por Cobrar 17,442.76
Inventarios 22,344.00 58,887.30
Activo Fijo 29,400.00
TOTAL ACTIVO 88,287.30
PASIVO Y CAPITAL
PASIVO
A corto Plazo
Documentos por pagar 4,901.30
TOTAL PASIVO 4,901.30
CAPITAL
En Acciones 27,000.00
Ganancia del Ejercicio 9,346.00
TOTAL CAPITAL 83,386.00
88287.3
La compaa Matriz le solicita a usted un reporte consolidado, para lo cual le proporciona el

Balance de Saldos al 30 de junio de 19999 siguiente: (cifras expresadas en US$ Dolares).
30/06/1999
en Dlares
CUENTAS SALDO
Inversin en Acciones STZ Inter Guatemala $13,562.00
Documentos por Cobrar $1,110.00
Documentos por Pagar $2,100.00
Caja $3,250.00
Inventarios al 30-06-98 $5,810.00
Documentos por cobrar Descontados $110.00
Ventas $43,500.00
Compras $27,690.00
Gastos $14,710.00
Capital $30,000.00
Ganancia de la Subsidiaria $752.00
Activos Fijo $22,500.00
Dividendos $900.00
Ganancia No Distribuidas $13,070.00
Inventario de Mercaderas al 30 de Junio de 1999 era de: $5,500.00
INVENTARIOS FINALES
53
Inventario de Mercaderas al 30 de Junio de 1999 era de US$.5,500.00
INFORMACIN COMPLEMENTARIA
1. El inventario de la Ca. Subsidiaria incluye un lote de mercaderas por Q.5,696.00

equivalente a US$.800.00 que cost a la compaa Matriz US$.770.00. Por su parte, el
inventario de la Matriz incluye mercaderas por valor de US$.1,000.00 que cost a la
Subsidiaria Q.6,106.00, equivalente a US$.860.00.
2. La venta de mercaderas de la subsidiaria a la Matriz, entre julio/98 y junio/99 fue por el

equivalente a US$.2,600.00. En el mismo perodo las compras de la subsidiaria a la
Matriz fueron por el equivalente a US$.1,700.00.
3. La cuenta Documentos por Cobrar, en los libros de la Compaa Matriz, incluye un

documentos a cargo de la Subsidiaria por valor de US$.110.00. Este documento fue
descontado por la Matriz en un banco local.
4. Los inventarios finales estn afectados por los recargos siguientes: El de la Matriz
US$.100.00 y el de la Subsidiaria US$.80.00.
5. Los tipos de cambio del Quetzal en relacin al Dlar de Estados Unidos eran:
De Cierre al 30-09-98 Q.6.40000

Del Cierre al 30-06-99 Q.7.20775
Oficial Q.1.00000
De Referencia al 30-06-98 Q.6.39872
De Referencia al 30-06-99 Q.7.15675
Promedio Q.7.10
Histrico Q.3.00000
Instrucciones:
Elabore los estados financieros consolidados de la empresa STZ International y su Subsidiaria en

Guatemala al 30 de junio de 1999.
RESOLUCIN
COMPAA "STZ (matriz) y Ca STZ Intern. Guatemala (Subsidiaria)"

CONVERSIN DEL BALANCE DE SALDOS A MONEDA DE LA CASA CENTRAL
al 30-06-1999
Dlares de E.U.A.
tipo de
CUENTAS SALDOS AL 20 30-06-99 factor Debe Haber
1 cambio
DEBE HABER
Caja 19,100.54 C 7.20775 $2,650.00
Documentos por Cobrar 17,442.76 C 7.20775 $2,420.00
Inventarios 21,376.00 Ca. 6.40000 $3,340.00
54
Activo Fijo 29,400.00 H 3.00000 $9,800.00
Documentos por pagar 4,901.30 C 7.20775 $680.00
Capital en Acciones 27,000.00 H 3.00000 $9,000.00
Ganancias no Distribuidas 49,920.00 Ca. 6.40000 $7,800.00
Dividendos Pagados 2,880.00 Ca. 6.40000 $450.00
Ventas 157,620.00 M 7.10000 $22,200.00
compras 92,726.00 M 7.10000 $13,060.00
Gastos 56,516.00 M 7.10000 $7,960.00
SUMAS Q239,441.30 Q239,441.30 $39,680.00 $39,680.00

Diferencial cambiario $0.00
Total $39,680.00 $39,680.00
Inventario Final Q22,344.00 CF Q7.20775 $3,100.00
RECARGOS
INICIALES FINALES
Matriz Subsidiaria Matriz Subsidiaria
Compra $1,000.00 $800.00
costo $860.00 $770.00
Recargos $140.00 $30.00 $100.00 $80.00
2 DETERMINACIN DE LA PARTICIPACION
Estado resultados de la Subsidiaria
ventas $22,200.00
Inventario I $3,340.00
compras $13,060.00
disponible $16,400.00
Inventario II $3,100.00 $13,300.00
Ganancia en Ventas $8,900.00
Gastos $7,960.00
Ganancia del Periodo $940.00
% Participacin = Ganancia Subsidiaria en libros de la Matriz $752.00 80%

3 RESULTADO DE LA PARTICIPACIN
STZ, International Guatemala (Subsidiaria)
55
CUENTAS 100% 80% 20%
Capital $9,000.00 $7,200.00 $1,800.00
Ganancias No Distribuidas S.I. $7,800.00 $6,240.00 $1,560.00
(-) Dividendos Pagados ($450.00) -$360.00 -$90.00
(+) Ganancia del Ejercicio Subsidiaria $940.00 $752.00 $188.00
$17,290.00 $13,832.00 $3,458.00
Inversin en Subsidiaria $13,562.00
Supervit por Consolidacin -270.00
3.1 CALCULO DE LA MINORIA EN EL ESTADO DE RESULTADOS

(+) Recargo Inventario I Matriz $140.00
(-) Recargo Inventario II Matriz $100.00
Ganancia Neta $980.00 20% $196.00 MINORIA
3.2 CALCULO DE LA MINORIA EN EL BALANCE GENERAL
Capital Subsidiaria $9,000.00

Ganancia No Distribuidas S.F. $8,290.00
(-) Recargo Inventario II Matriz $100.00
$17,190.00 20% $3,438.00 MINORIA
4 ELIMINACIONES
4.1 Ganancia EN la Subsidiaria $752.00

Ganancia No Distribuidas S.I. Subsidiaria $6,240.00
Capital de la Subsidiaria $7,200.00
Dividendos Pagados a "M" $360.00
Inversin en Subsidiaria $13,832.00
Reversin de la inversin $14,192.00 $14,192.00
4.2 Documentos por Pagar $110.00

Documentos por Cobrar $110.00
Documentos pendientes de cobro $110.00 $110.00
4.3 Documentos Descontados $110.00

Documentos por Pagar $110.00
Descuento de docto, pendiente de cobro $110.00 $110.00
4.4 Matriz Subsidiaria

ventas $1,700.00 $2,600.00
compras $2,600.00 $1,700.00
$4,300.00 $4,300.00
56
Compras $4,300.00
Ventas $4,300.00
Reversin de compra / ventas entre Cias. $4,300.00 $4,300.00
4.5 Ganancia no Dist. Matriz S.I. $30.00

Recargo Inventario I Subsidiaria $140.00
Inventario I $170.00
Reversin de los recargos iniciales $170.00 $170.00
4.6 Inventario II Estado de Resultados $180.00

Inventario II Balance General $180.00
reversin de los Inventarios finales $180.00 $180.00
57
CIA. STZ, International Y STZ, Intern. Guatemala
Periodo de doces meses terminados en Junio 1999
Cifras expresadas en Dlares de los Estados Unidos
EST. FINAN.
2 VENTAS $43,500.00 $22,200.00 4 $4,300.00 $61,400.00
3 INVENTARIO INICIAL $5,810.00 $3,340.00 5 $170.00 $8,980.00
4 COMPRAS $27,690.00 $13,060.00 4 $4,300.00 $36,450.00
5 GASTOS DE OPERACIN $14,710.00 $7,960.00 $0.00 $22,670.00
6 INVENTARIO FINAL $5,500.00 $3,100.00 6 $180.00 $8,420.00
7 GANANCIA EN SUBSIDIARIA $752.00 1 $752.00
8 MINORIA $196.00 $196.00 $0.00
9 GANANCIA (PERDIDA) NETA $1,542.00 $940.00 $5,232.00 $4,470.00 $0.00 $196.00 $1,524.00
10 SAMAS $49,752.00 $49,752.00 $25,300.00 $25,300.00 $69,820.00 $69,820.00
12 SALDO INICIAL "M" $13,070.00 5 $30.00 $13,040.00
13 SALDO INICIAL "S" $7,800.00 1 $6,240.00 $1,560.00
14 RECARGO INVENT, I SUBS. 5 $140.00 $28.00 $112.00
15 GANANCIA (PERDIDA) NETA $1,542.00 $940.00 $5,232.00 $4,470.00 $196.00 $1,524.00
16 DIVIDENDOS PAG. CIA. MATRIZ $900.00 $900.00
17 DIVIDENDOS PAG. CIA. "S" $450.00 1 $360.00 $90.00
18 SALDO FINAL $13,712.00 $8,290.00 $11,642.00 $4,830.00 $118.00 $1,756.00 $13,552.00
19 SUMAS $14,612.00 $14,612.00 $8,740.00 $8,740.00 $14,564.00 $14,564.00
20 BALANCE GENERAL
21 CAJA $3,250.00 $2,650.00 $5,900.00
22 DOCUMENTOS POR COBRAR $1,110.00 $2,420.00 2 $110.00 $3,420.00
23 INVENTARIOS $5,500.00 $3,100.00 6 $180.00 $8,420.00
24 ACTIVOS FIJOS $22,500.00 $9,800.00 $32,300.00
25 INVERSION EN SUBSIDIARIA $13,562.00 $0.00 1 $13,832.00 $270.00
26 DOCUMENTOS POR PAGAR $2,100.00 $680.00 2 $110.00 3 $110.00 $2,780.00
27 DOCUMENTOS DESCONTADOS $110.00 3 $110.00
28 CAPITAL CIA. MATRIZ $30,000.00 $30,000.00
29 CAPITAL CIA. SUBSIDIRIA. $9,000.00 1 $7,200.00 $1,800.00
30 UTILIDADES RETENIDAS $13,712.00 $8,290.00 $11,642.00 $4,830.00 $118.00 $1,756.00 $13,552.00
31 MINORIA $3,438.00 $0.00 $3,438.00
32 SUMAS $45,922.00 $45,922.00 $17,970.00 $17,970.00 $19,062.00 $19,062.00 $3,556.00 $3,556.00 $50,040.00 $50,040.00
ELIMINACIONES
1 Reversin de Inversin
2 Documentos por Cobrar entre compaas
4 Compra / venta entre compaas
5 Recargo inicial en inventarios
6 Recargo final entre inventarios

ESTADO DE RESULTADOS
Cifras expresadas en Dlares de los Estados Unidos de Amrica
VENTAS $61,400.00
COSTO DE VENTAS
Inventario I $8,980.00
Compras $36,450.00
Mercaderas Disponible $45,430.00
Inventario II $8,420.00 $37,010.00
$24,390.00
Gastos $22,670.00
Ganancia en Operacin $1,720.00
Minoria $196.00
Resultado por conversin
$1,524.00

UTILIDADES RETENIDAS "M" S.I. $13,040.00

Ganancia Consolidada $1,524.00
(-) Recargo Inventario I Subsidiaria $112.00
(-) Dividendos Pagados Ca. Matriz $900.00 $512.00
GANANCIA NO DISTRIBUIDAS S.F. $13,552.00
ACTIVO
NO CORRIENTE $32,300.00
Activo Fijo $32,300.00
CORRIENTE $17,740.00
Inventarios $8,420.00
Documentos x cobrar $3,420.00
Caja $5,900.00
SUMA ACTIVO $50,040.00
PASIVO Y PATRIMONIO
PATRIMONIO $43,822.00
CAPITAL $30,000.00
Ganancias no Distribuidas $13,552.00
Supervit por Consolidacin $270.00
PASIVO
CORRIENTE $2,780.00
Documentos por Pagar $2,780.00
MINORIA $3,438.00
SUMAS $50,040.00
60
3. DEPRECIACIN REEXPRESIN, REVALUACIN Y
CONTRATOS A LARGO PLAZO.
3.1 Examen General Privado. Lic. Edgar Adrian Archila Valdez.
3.1.1 Problema No. 1. La Mueca, S.A. Indices Totales (Depreciacin).
Compaa LA MUECA, S.A. utiliz los siguientes datos para preparar los Estados Ordinarios
Correspondientes al 31 de Diciembre de 1996.
CUENTAS Saldos Deudores
Caja 4,040.00
Equipo 28,860.00
Terrenos 16,200.00
Dividendos 1,500.00
Costo de Mercaderas Vendida 51,400.00
Depreciaciones 2,886.00
Sueldos 16,400.00
Alquileres 4,800.00
Otros Gastos 3,714.00
TOTAL 141,900.00
CUENTAS Saldos Acreedoras
Dep. Acumulada 10,494.00

Gastos Acumulados 1,306.00
Capital en Acciones 30,000.00
Utilidades Retenidas. 11,200.00
ventas 85,000.00
TOTAL 141,900.00
La compaa La Mueca, S.A., emiti sus acciones en 1990, cuando el ndice de precios era de
Con el comienzo del negocio se adoptaron las siguientes polticas de Contabilidad.
Mtodo de valuacin de Inventarios, PEPS.

Mtodo de depreciacin en lnea recta sobre el saldo de la cuenta a fin de ejercicio.
61
DATOS ADICIONALES:
_____________
SALDOS DE CUENTAS
AO Inventario Equipo Depreciacin Dep. Acum. No. Indice
1992 10,000.00 100

1993 9,800.00 20,400.00 2,040.00 2,040.00 102
1994 9,500.00 30,900.00 3,090.00 5,130.00 105
1995 9,200.00 28,860.00 2,886.00 7,608.00 108
1996 9,000.00 28,860.00 2,886.00 10,494.00 110
Algn Equipo adquirido en 1993 fue vendido en 1995 a su valor en libros de Q.1,632.00. En este
mismo ejercicio se compraron terrenos por Q.16,200.00
El balance General ordinario al 31 de diciembre de 1995 mostraba lo siguiente:
Activo Circulante 16,598.00

Pasivo Circulante 4,158.00
Se pide:
- Estado de Resultados Complementario.

- Balance General Complementario.
- Estado de Ganancias No Distribuidas Complementario.
62
SOLUCIN
LA MUECA, S.A.
HOJA DE TRABAJO PARA AJUSTAR LOS ESTADOS FINANCIEROS
PERIODO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 1996
Saldo Factor de Quetzales

CUENTAS S/Balance Conversin Corrientes
Caja 4,040.00 110/110 4,040.00

Cuentas por cobrar 3,100.00 110/110 3,100.00
Inventarios 9,000.00 110/110 9,000.00
Equipo 28,860.00 Anexo 1 30,800.00
Terrenos 16,200.00 110/108 16,500.00
Dividendos 1,500.00 110/110 1,500.00
Costo de Mercaderas Vendida 51,400.00 Anexo 3 51,570
Depreciaciones 2,886.00 Anexo 1 3,080.00
Sueldos 16,400.00 110/110 16,400.00
Alquileres 4,800.00 110/110 4,800.00
Otros Gastos 3,714.00 110/110 3,714.00
TOTAL 141,900.00 144,504
Dep. Acumulada 10,494.00 Anexo 2 11,220.00

Cuentas por Pagar 3,900.00 110/110 3,900.00
Gastos Acumulados 1,306.00 110/110 1,306.00
Capital en Acciones 30,000.00 110*/100 33,000.00
Utilidades Retenidas. 11,200.00 dif 10,078.00
ventas 85,000.00 110/110 85,000.00
TOTAL 141,900.00 144,504.00
ANEXO 1
EQUIPO
AO Balance Deprec. 10% v/libros factor Q. Corrientes Deprec. 10%

1993 20,400.00 2,040.00 18,360.00 110/102 19,800.00 1,980.00
1994 10,500.00 - 10,500.00 110/105 11,000.00 1,100.00
30,900.00 28,860.00 30,800.00 3,080.00
63
ADQUISICIONES
AO 93 20,400.00 (-) 2,040.00 18,360.00

204.00 X 2 = 408.00 + 1,632.00 = 2,040.00
ANEXO 2
DEPRECIACIONES
Aos de
AO Balance Deprec. 10% uso Acumulado factor Deprec. 10%
1993 20,400.00 2,040.00 2.00 7,344.00 * 110/102 7,920.00
1994 10,500.00 1,050.00 3.00 3,150.00 110/105 3,300.00
30,900.00 5.00 10,494.00 11,220.00
* diferencia
ANEXO 3
COSTO DE VENTAS
Inventario I 9,200.00 110/108 9,370

compras 51,200.00 110/110 51,200
Inventario II (9,000.00) 110/110 (9,000)
Costo de Ventas 51,400.00 51,570
BALANCE 31-12-95 Q. Q.
1993 indice CTES.
PARTIDAS MONETARIAS
Activo Circulante 16,598.00 (9200 Invent) 7,398.00 110/108 7,535.00 (137.00)
Pasivo Circulante 4,158.00 4,158.00 110/108 4,235.00 (77.00)
Prdida Monetaria. (60.00)
64
LA MUECA, S.A.
ESTADO DE RESULTADOS COMPLEMENTARIO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 1996
Ventas 85,000.00
Costo de Ventas 51,570
Ganancia Bruta 33,430
Gastos de Operacin
Depreciacin 3,714.00
Sueldos 3,080.00
Aldquileres 16,400.00
Otros Gastos 4,800.00 27,994.00
Ganancia en Operacin 5,436
S.I. Ganancia no distribuidas 10,138 (10048+60)
(-) Dividendos Pagados 1,500
(-) Prdida por Posesin Monetaria (60)
Saldo Final de Ganancias no Distribuidas 14,014
LA MUECA, S.A.
BALANCE GENERAL COMPLEMENTARIO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 1996
EN QUETZALES
ACTIVO PASIVO
CORRIENTE 16,140.00 CORRIENTE 5,206.00
Caja 4,040.00 Cuentas pr Pagar 3,900.00
Cuentas por Pagar 3,100.00 Gastos Acumulados 1,306.00
Inventarios 9,000.00 Participacin Accionistas
FIJO Capital en Acciones 33,000.00
Equipo 30,800.00 Ganancias no distribuidas 14,014 47,014
Dep. Acumulada 11,220.00 19,580.00 sumas 52,220
Terrenos 16,500.00 36,080.00
3.1.2 Problema No. 2. Revaluacin de Activos Fijos. Maquinaria.
Efecte las partidas que deben correrse en la Revaluacin practicada por expertos tasadores el 1
de enero de 1997 de acuerdo a las siguiente informacin.
Equipo Maquinaria adquirida el 1o de enero de 1983

Costo de adquisicin 800,000.00
Depreciacin Acumulada al 31-12-1996 560,000.00
Fecha de Revaluacin 01-01-1997
Costo de Reposicin 1,200,000.00
Aos de vida til que quedan segn la tasacin 11
65
RESOLUCIN
ORIGINALES HISTRICO TASACIN DIFERENCIA
COSTO 800,000.00 1,200,000.00 400,000.00

VIDA UTIL 20 25 5
DEPRECIACIN 560,000.00 672,000.00 112,000.00
VALOR EN LIBROS 240,000.00 528,000.00 288,000.00
FECHA DE INICIO 01/01/1983
FECHA DE TASACIN 01/01/1997
AOS TRANSCURRIDOS 14 14
DEPRECIACIN ANUAL 40,000.00 48,000.00 8,000.00
Vida til original estimada 20
Aos que quedan utiles 11 11
01/01/1997
Dep. Acum. Maquinaria 112,000.00
Supervit Ganado 112,000.00
112,000.00 112,000.00
01/01/1997
Maquinaria Aumento por Tasacin 400,000.00
Dep. Acumulada Maq. Aumento por Tas. 224,000.00
Supervit Ganado 176,000.00
400,000.00 400,000.00
PRUEBA
V/ JUSTO 528,000.00
V/ LIBROS 352,000.00
176,000.00 *
3.1.3 Problema No. 3. Contratos a Largo Plazo. Construnada, S.A.
La empresa CONTRUNADA, S.A. gana un contrato para construir un tramo de carreteras de 15

kilmetros. Dentro de su cotizacin indica que el valor del Km., terminado ser de Q.250,000.00
comprometindose a concluirlo en el plazo de 3 aos.
Los costos por ao se estiman en base al monto del contrato as:
66
AO %
1 30
2 30
3 20
20
Los valores facturados y cobrados son:
AO
1 950,000.00
2 1,650,000.00
3 1,150,000.00
SE PIDE:
Presentar prdidas de diario por el mtodo de PORCENTAJE DE AVANCE, por cada

ao que dura la construccin de la carretera
SOLUCIN
FORMULA
Costo Total hasta la fecha Utilidad

Utilidad o Prdida Bruta Utilidad Bruta Registrada hasta
X - = Bruta
Total Estimada la fecha
Costo total estimado Realizada
AO
1 950,000.00
2 1,650,000.00
3 1,150,000.00
3,750,000.00
Cantidad de km. valor c/km TOTAL

15 250,000.00 3,750,000.00
ao 1 ao 2 ao 3 totales
30 30 20% 20
Costos Incurridos 1,125,000.00 1,125,000.00 750,000.00 750,000.00 3,750,000.00
Facturaciones y cobros 950,000.00 1,650,000.00 1,150,000.00 3,750,000.00
67
CALCULO DE LA UTILIDAD BRUTA REALIZABLE
1,125,000.00
X 1,100,000.00 - 0 = 330,000.00
3,750,000.00
2,250,000.00
X 1,100,000.00 - 330,000.00 = 330,000.00
3,750,000.00
3,000,000.00
X 1,100,000.00 - 330,000.00 = 550,000.00
3,750,000.00
Ptda. 1 AO 1 AO 2 AO 3
Construccin en proceso 1,125,000.00 1,125,000.00 1,500,000.00
Acreedores o Banco 1,125,000.00 1,125,000.00 1,500,000.00
Registro de los Costos del Contrato 1,125,000.00 1,125,000.00 1,125,000.00 1,125,000.00 1,500,000.00 1,500,000.00
Ptda. 2
Cuentas por cobrar 950,000.00 1,650,000.00 1,150,000.00
Facturacin Ancipada 950,000.00 1,650,000.00 1,150,000.00
Costo del Contrato 100% 950,000.00 950,000.00 1,650,000.00 1,650,000.00 1,150,000.00 1,150,000.00
Ptda. 3
Caja y
Bancos 950,000.00 1,650,000.00 1,150,000.00
Cuentas por Cobrar 950,000.00 1,650,000.00 1,150,000.00
Cobros de la facturacin 950,000.00 950,000.00 1,650,000.00 1,650,000.00 1,150,000.00 1,150,000.00
Ptda. 4
Costos de Construccin 1,125,000.00 1,125,000.00 1,500,000.00
Construccin en
Proceso 1,125,000.00 1,125,000.00 1,500,000.00
R/ costos de contruccin 1,125,000.00 1,125,000.00 1,125,000.00 1,125,000.00 1,500,000.00 1,500,000.00
Ptda. 5
Facturacin Anticipada 950,000.00 1,650,000.00 1,150,000.00
Ventas 950,000.00 1,650,000.00 1,150,000.00
Registro de las Ventas 950,000.00 950,000.00 1,650,000.00 1,650,000.00 1,150,000.00 1,150,000.00
Ptda. 6
Ventas 950,000.00 1,650,000.00 1,150,000.00
Costo de Construccin 1,125,000.00 1,125,000.00 1,500,000.00
Ganancia o Prdida 175,000.00 525,000.00 350,000.00
1,125,000.00 1,125,000.00 1,650,000.00 1,650,000.00 1,500,000.00 1,500,000.00
68
3.2 EXAMEN DE PEDRO BROL.
3.2.1 Problema No. 1. Indices o Reexpresin de Estados financieros. Productos

Panamericanos, S.A.
Los Estados Financieros de la Empresa Productos Panamericanos, S.A. al 31 de diciembre,

reflejan que la cuenta de edificios tienen un Saldo de Q.10,000.000.00 integrado por varias
adquisiciones.
VALOR DE EDIFICIOS AL 31-12-99 10,000,000.00
integraciones
AO Monto de la Adquisicin ndices de Precios
1,992 4,000,000.00 100

1,993 1,600,000.00 120
1,994 1,800,000.00 125
1,997 1,200,000.00 130
1,998 1,400,000.00 145
1,999 no hubo adquisiciones 150
Se pide:
Calcule la depreciacin gasto por concepto de depreciaciones ya ajustada para 1999, as como las
cuentas de Edificio y Depreciacin acumulada al 31 de diciembre 1999 ya ajustadas, asumiendo
depreciacin anual del 5%.
SOLUCIN
AO adquisicin ndice V/libros Dep. Acum. 5% Dep. Gto.
1,992 4,000,000.00 150 / 100 6,000,000.00 300,000.00 300,000.00

1,993 1,600,000.00 150 / 120 2,000,000.00 400,000.00 100,000.00
1,994 1,800,000.00 150 / 125 2,160,000.00 508,000.00 108,000.00
1,997 1,200,000.00 150 / 130 1,384,615.38 577,230.77 69,230.77
1,998 1,400,000.00 150 / 145 1,448,275.86 649,644.56 72,413.79
1,999 no hubo adquisiciones 649,644.56 -
10,000,000.00 12,992,891.25 3,084,519.89 649,644.56
69
3.2.2 Problema No. Revaluacin de Activos Fijos.
Un edificio adquirido el 1 de enero de 1994 a un costo de Q468,750.00, tiene una depreciacin

acumulada de Q.78,125.00 al 31 de diciembre de 1998. El 1 de enero de 1999, se contrata una
firma de tasadores para que practique un avalo del inmueble, siendo el resultado el siguiente:
Costo de reposicin Q705,125.00 y vida til que le queda de 25 aos. Este edificio se vende con
fecha 14 de octubre de 1999 en Q.1,250,000.00. Del 1 de enero de 1999 al 13 de octubre 1999,
se llev el mtodo de depreciacin del Costo de Reposicin.
Se pide efectuar las partidas correspondientes, as como indique a que impuestos est sujeto esta
revaluacin.
SOLUCIN:
ORIGINALES
FECHAS COMPRA TASACIN aos

01/01/1994 31/12/1998 5
Originales Tasacin Diferencia
Costo 468,750.00 703,125.00 234,375.00

Dep. Acum. 78,125.00 117,187.50 39,062.50
Dep. Anual 15,625.00 23,437.50 7,812.50
Vida Estimada 30 25
Aos de uso 5
Costo Original vida til Uso Dep. Acum.

Edificio 468,750.00 30 5 78,125.00 A.
468,750.00 30 5 78,125.00
Aumento por
Tasacin 234,375.00 39,062.50 B. 234,375.00 X 5 aos 39,062.50
703,125.00 30 5 117,187.50 30
valor justo 585,937.50

v/libros 390,625.00
195,312.50
70
Pta. 1 01-01-1997
ISR 31,250.00
Edificio Aumento por Tasacin 234,375.00
Dep. Acum. Aumento por tasacin 39,062.50
Supervit por Tasacin 195,312.50
ISR por pagar 31,250.00
265,625.00 265,625.00
CALCULO DE ISR Decreto 26-92
Costo de reposicin 703,125.00

v/ libros 390,625.00
Imponible 312,500.00 x 10 % 31,250.00
Pta. 2 13-10-1997
Dep. Edificios 18,364.73
Dep. Acumulada Ed. 12,243.15
Dep. Acum. Edif. Aumento por tasacin 6,121.58
18,364.73 18,364.73
Clculos
base aos dias de 1 enero al 13 de octubre total
468,750.00 30 286 12,243.15
234,375.00 30 286 6,121.58
18,364.73
Pta. 3 13-10-1997
Supervit por Tasacin 6,121.58
Reversa p/adquisiciones de Activos Fijos 6,121.58
6,121.58 6,121.58
Clculos
Tiempo
base das ao das de uso de 01-01 al 13-10
Tasacin
195,312.50 25 365 286 6,121.58
Pta. 4 14-10-1999
Caja 1,250,000.00
Dep. Acumulada Edificio 90,368.15
Dep. Acum. Edificio Aumentos por Tasacin 45,184.08
Supervit por tasacin 189,190.92
Reserva para adquisicin de activos fijos 6,121.58
Edificios 468,750.00
Edificios Aumentos por Tasacin 234,375.00
Ganancia en venta de Activos 877,739.73
1,580,864.73 1,580,864.73
71
3.2.3 Problemas No. 3 Contratos a Largo Plazo.
A usted lo contrata una compaa Constructora que tiene su contabilidad atrasada, respecto a una
construccin que dur tres aos y que no ha registrado ninguna operacin, por lo tanto no se ha
pagado el impuesto sobre la renta, usted debe poner al da, despus de investigar y recabar toda la
informacin necesaria, usted llega a la conclusin que el mtodo sobre el cual debe registrarse su
contabilidad, es el del grado de avance o porcentaje de lo terminado. La informacin es la
siguiente:
DATOS
Concepto de la Operacin 1997 1998 1999
Anticipo durante el ao facturados 250,000.00 437,500.00 562,500.00
Costos durante el ao 125,000.00 312,500.00 750,000.00
Costos incurridos durante el ao. 312,500.00 437,500.00 187,500.00
Costos Estimados al final del ao para

completar los trabajos 625,000.00 187,500.00
Debe realizarse las partidas de los 3 aos y poner al da la contabilidad.
Debe realizar las partidas de los 3 aos para poner al da la contabilidad.
72
3.3 Ejercicio No. 2. La Incidencia de la Inflacin en los Estados Financieros.
DATOS
SALDOS DEUDORES 1999 2000
Caja 18,375.00 45,375.00

Inventario Final del ao 44,100.00 39,500.00
Terrenos 96,250.00 121,250.00
Edificios 630,000.00 630,000.00
Costo de Ventas 170,625.00 173,750.00
Depreciacin 31,500.00 31,500.00
Sueldos 40,425.00 40,750.00
Gastos por Alquiler 22,050.00 22,500.00
Impuestos 5,512.50 6,000.00
Otros Gastos 12,862.50 15,500.00
Dividendos 15,000.00 16,500.00
1,167,550.00 1,195,875.00
SALDO ACREEDORES
Depreciacin Acumulada 126,000.00 157,500.00

Cuentas por pagar 47,775.00 31,000.00
Gastos Acumulados 12,495.00 11,570.00
Hipotecas por pagar 165,375.00 165,375.00
Utilidades retenidas saldo inicial 124,855.00 142,930.00
Ventas 316,050.00 312,500.00
1,167,550.00 1,195,875.00
ndice de
AO Acontecimiento
Precios
1994 Se organiz la Ca. Y se emitieron acciones 100

1995 Se adquirieron los terrenos 110
1996 Se construy el Edificio, se hipotec y ocup 120
1998 El Inventario Final fue de Q.42,000.00 140
1999 147
2000 Se Compraron ms terrenos al contado 155
73
Los datos anteriores son los correspondientes a los estados comparativos ordinarios de la Ca.
Examenes Finales, S.A.
Se pide:
Estados de Resultados complementario comparativo.

Balance General Complementario comparativo.
Estado complementario de cambios en la participacin de los accionistas en el ao 2000.
HOJA DE TRABAJO PARA REEXPRESAR LOS BALANCE DE COMPROBACIN
AO 1999 AO 2000
Factor de Saldo Factor de Saldo
SALDOS SALDOS
CUENTAS Reexpresin Reexpresado Reexpresin Reexpresado
CUENTAS DEUDORAS
Caja 18,375.00 155 / 147 19,375.00 45,375.00 155 / 155 45,375.00
Cuentas por Cobrar 80,850.00 155 / 147 85,250.00 53,250.00 155 / 155 53,250.00
Inventario Final del ao 44,100.00 155 / 147 46,500.00 39,500.00 155 / 155 39,500.00
Terrenos 96,250.00 155 / 110 135,625.00 121,250.00 anexo 1 160,625.00
Edificios 630,000.00 155 / 120 813,750.00 630,000.00 155 / 120 813,750.00
Costo de Ventas 170,625.00 anexo 2 182,125.00 173,750.00 Anexo 2 176,150.00
Depreciacin 31,500.00 155 / 120 40,687.50 31,500.00 155 / 120 40,687.50
Sueldos 40,425.00 155 / 147 42,625.00 40,750.00 155 / 155 40,750.00
Gastos por Alquiler 22,050.00 155 / 147 23,250.00 22,500.00 155 / 155 22,500.00
Impuestos 5,512.50 155 / 147 5,812.50 6,000.00 155 / 155 6,000.00
Otros Gastos 12,862.50 155 / 147 13,562.50 15,500.00 155 / 155 15,500.00
Dividendos 15,000.00 155 / 147 15,816.33 16,500.00 155 / 155 16,500.00
SUMAS 1,167,550.00 1,424,378.83 1,195,875.00 1,430,587.50
CUENTAS ACREEDORAS
Depreciacin Acumulada 126,000.00 155 / 120 162,750.00 157,500.00 155 / 120 203,437.50
Cuentas por pagar 47,775.00 155 / 147 50,375.00 31,000.00 155 / 155 31,000.00
Gastos Acumulados 12,495.00 155 / 147 13,175.00 11,570.00 155 / 155 11,570.00
Hipotecas por pagar 165,375.00 155 / 147 174,375.00 165,375.00 155 / 147 174,375.00
Capital en Acciones 375,000.00 155 / 100 581,250.00 375,000.00 155 / 100 581,250.00
Utilidades retenidas S.I. 124,855.00 109,203.83 142,930.00 116,455.00
Ventas 316,050.00 155 / 147 333,250.00 312,500.00 155 / 155 312,500.00
SUMAS 1,167,550.00 1,424,378.83 1,195,875.00 1,430,587.50
74
ANEXO 1 TERRENOS
AO 1999 AO 2000
Adquirido en 1995 96,250.00 155/110 135,625.00 96,250.00 155/110 135,625.00
Adquirido en 2000 25,000.00 155/155 25,000.00
96,250.00 135,625.00 160,625.00
ANEXO 2 COSTO DE VENTAS
AO 1999 AO 2000
Inventario Inicial 42,000.00 155/140 46,500.00 44,100.00 155/147 46,500.00
Compras 172,725.00 155/147 182,125.00 169,150.00 155/155 169,150.00
Inventario Final (44,100.00) 155/147 (46,500.00) (39,500.00) 155/155 (39,500.00)
total 170,625.00 182,125.00 173,750.00 176,150.00
DETERMINACIN DE LA GANANCIA O PERDIDA MONETARIA
Saldo Reexpresado GANANCIA PERDIDA

SALDOS Factor
CUENTAS
Caja 18,375.00 155/147 19,375.00 1,000.00
Cuentas por cobrar 80,850.00 155/147 85,250.00 4,400.00
Cuentas por Pagar 47,775.00 155/147 50,375.00 2,600.00
Gastos Acumulados 12,495.00 155/147 13,175.00 680.00
Hipotecas por Pagar 165,375.00 155/147 174,375.00 9,000.00
12,280.00 5,400.00
Ganancia en Prdidas Monetarias 6,880.00
12,280.00 12,280.00
CA. EXAMENES FINALES, S.A.

ESTADO DE RESULTADOS COMPLEMENTARIO
POR LOS AOS 1999-2000
EN QUETZALES DEL AO 2000
AOS 1999 AO 2000
Ventas 333,250.00 312,500.00

Costo de Ventas 182,125.00 176,150.00
Ganancia Bruta 151,125.00 136,350.00
Gastos
Depreciacin 40,687.50 40,687.50
Sueldos 42,625.00 40,750.00
Alquiler Equipo 23,250.00 22,500.00
Impuestos 5,812.50 6,000.00
Otros Gastos 13,562.50 125,937.50 15,500.00 125,437.50
Ganancia Neta 25,187.50 10,912.50
75
ESTADO DE UTILIDADES RETENIDAS COMPLEMENTARIO
AOS 1999 AO 2000

Saldo Inicial 109,203.83 109,575.00
Ms
Ganancias del Ejercicio 25,187.50 10,912.50
Ganancia en Partidas Monet. 0 25,187.50 6,880.00 17,792.50
134,391.33 127,367.50
Menos
Saldo Final 118,575.00 110,867.50

BALANCE GENERAL COMPLEMENTARIO
AO 1999 AO 2000
ACTIVO
CIRCULANTE
Caja 19,375.00 45,375.00
Inventario 46,500.00 151,125.00 39,500.00 138,125.00
Propiedad Planta Y Eq.
Terrenos 135,625.00 160,625.00
Edificios 813,750.00 813,750.00
Dep. Acumulada 162,750.00 651,000.00 786,625.00 203,437.50 610,312.50 770,937.50
Total Activo 937,750.00 909,062.50
PASIVO
A CORTO PLAZO
Cuentas por Pagar 50,375.00 31,000.00
Gastos Acumulados 13,175.00 63,550.00 11,570.00 42,570.00
A LARGO PLAZO
Hipotecas a Pagar 174,375.00 174,375.00
Total Pasivo 237,925.00 216,945.00
PATRIMONIO
Utilidades Retenidas 118,575.00 110,867.50
Total Patrimonio 699,825.00 692,117.50
SUMA IGUAL A ACTIVO 937,750.00 909,062.50
76
4. SEGMENTOS
4.1 Ejercicio nico: Ca. Estadounidense ATWOOD CORPORATION.

La Ca. Estadounidense Atwood Corporation, fabrica productos: algodn, pieles, fibras sintticas
y plsticos. La compaa ha desarrollado varios subsidiarias que realizan operaciones a travs de
todo el mundo.
Para 1998 la Ca report los ingresos siguientes (en millones):
CANADA
SEGMENTO DE LA
EUA Y EUROPA AFRICA
INDUSTRIA
MEXICO
ALGODN
Ventas a Clientes $1,739.00 $442.00 $506.00 $1,171.00
Transferencias $0.00 $0.00 $0.00 $146.00
PIELES
Ventas a Clientes $330.00 $84.00 $49.00 $66.00
Transferencias $42.00 $0.00 $22.00 $0.00
FIBRAS SINTETICAS
Transferencias $24.00 $0.00 $0.00 $10.00
PLASTICOS
Transferencias $21.00 $0.00 $0.00 $74.00
INFORMACIN ADICIONAL
1. Atwood tuvo $4,719 millones de gastos para el presente ao que se han clasificado de la
forma siguiente:
Gastos de Operaciones Identificables

Algodn 1950
Pieles 771
Fibras Sinteticas 344
Plsticos 336
Gastos de Operacin comunes 900
Gastos centrales para administracin 390
Gastos por intereses (explicados a continuacin) 22
Prdida en ventas de equipo (plsticos) 6
77
2. Las tasas de impuestos varan en cada pas y rea, pero las tasas efectivas para cada
segmento geogrfico son las siguientes:
Tasas de impuestos efectivas
EUA 42%
Canad y Mxico 39%
Europa 45%
frica 34%
3. Atwood ha decidido asignar todos los costos comunes a sus diversos segmentos con base
al total de ingresos menos costos Identificables.
4. Atwood tambin tiene una subsidiaria del sector financiero que esta localizada en los
EUA que obtiene fondos prestados y los presta a los segmentos de la compaa. El ao
pasado, la subsidiaria del sector financieros report los siguientes valores de ingresos y
gastos (en millones).
Ingresos por Intereses.
Algodn $11
Pieles $2
Fibras Sintticas $6
Plsticos $5
total $24
Gastos por Intereses $22
Utilidad Neta $2
El establecimiento Financiero fue manejado por Arwood como una subsidiaria no consolidada.
5. Las operaciones de Atwood tuvieron los activos identificables siguientes: ( en millones).
Activos Identificables
CANADA
SEGMENTO DE LA INDUSTRIA EUA Y EUROPA AFRICA
MEXICO
ALGODN $906 $129 $86 $226
PIELES $416 $74 $91 $81
FIBRAS SINTETICAS $229 $10 $0 $16
PLASTICOS $283 $0 $0 $94
SE PIDE:
78
a) Determinar los Segmentos de la industria que deban ser separados dentro de los estados
financieros de Atwood para 1998.
b) Determinar los segmentos geogrficos que deben separarse dentro de los estados
financieros de Atwood para 1998.
c) Determinar el volumen de negocios que debe realizarse para ameritar la declaracin de
ventas de exportacin.
d) Determinar el volumen de negocios que debe realizarse para ameritar la declaracin de un
cliente importante.
e) Calcular si cumple regla del 75% en el segmento a la industria e Indique el porcentaje a
de clculo.
CANADA
SEGMENTO DE
EUA Y EUROPA AFRICA
LA INDUSTRIA
MEXICO
ALGODN
Ventas a Clientes $1,739.00 $442.00 $506.00 $1,171.00 $3,858.00
Transferencias $0.00 $0.00 $0.00 $146.00 $146.00 $4,004.00
PIELES
Ventas a Clientes $330.00 $84.00 $49.00 $66.00 $529.00
Transferencias $42.00 $0.00 $22.00 $0.00 $64.00 $593.00
FIBRAS SINTETICAS
Transferencias $24.00 $0.00 $0.00 $10.00 $34.00 $493.00
PLASTICOS
Transferencias $21.00 $0.00 $0.00 $74.00 $95.00 $1,059.00
$2,823.00 $542.00 $555.00 $1,890.00 6,149.00
A.1
PRUEBA DE INGRESOS
Prueba de
SEGMENTOS DE Total de Ingresos la Utilidad
LA INDUSTRIA Incluye Subsidiaria Costo
(millones) Comn
ALGODN $4,004.00 65.1% 900 586.05
PIELES $593.00 9.6% 900 86.79
FIBRAS SINTETICAS $493.00 8.0% 900 72.16
PLASTICOS $1,059.00 17.2% 900 155.00
$6,149.00 100% 900.00
Se toma el segmento mayor 6149.00 x 10% = 614.9
CONCLUSIN
79
Los segmentos de algodn y plsticos cumplen con la regla del 10% segn el FASB 14, por lo
que Atwood deber preparar informacin segmentadas por ellos.
DISTRIBUCIN DE LOS GASTOS COMUNES (EN MILLONES)
Ingresos (-)
Segmentos de Gastos
Costos
la Industria Comunes Ventas
Identificables
no operadas
Algodn (4004-1950) $2,054.00 674.18 $3,858.00 66.40%
Pieles (593-771) -$178.00 (58.42) $529.00 9.10%
Fibras Sintticas (493-344) $149.00 48.91 $459.00 7.90%
Plsticos (1059-342) $717.00 235.34 $964.00 16.59%
$2,742.00 900.00 $5,810.00 100.00%
5810 X 10% = 581 = 3858 + 964 = 4822 / 5810 = 83%
SUPERAN EL 75%
A.2
PRUEBA DE LA UTILIDAD O PERDIDA EN OPERACIN
Resultado
Costos
Segmentos de la Industria Ingresos Costos Comunes de la
Identificables
Operacin
Algodn $4,004.00 1950 674.18 1,379.82
Pieles $593.00 771 (58.42) (119.58)
Fibras Sintticas $493.00 344 48.91 100.09
Plsticos $1,059.00 342 235.34 481.66
$6,149.00 3407 900.00 1,961.58
CONCLUSIN:
El 10% de 1961.6 = 196.20. Por lo tanto los segmentos que estn dentro de este rango cumplen
con el FASB 14 y deben reportarse informacin segmentadas de ellos, son: Algodn y Plsticos.
La prueba se basa en que 1961.6 > 119.6 prdida.
A.3
80
PRUEBA DE LOS ACTIVOS IDENTIFICABLES (EN MILLONES)
CANADA Y
SEGMENTO DE LA INDUSTRIA EUA EUROPA AFRICA
MEXICO
ALGODN $906 $129 $86 $226 $1,347
PIELES $416 $74 $91 $81 $662
FIBRAS SINTETICAS $229 $10 $0 $16 $255
PLASTICOS $283 $0 $0 $94 $377
$2,641
Total
Segmentos de la Industria %
Activos
Algodn $1,347.00 51.0%
Pieles $662.00 25.1%
Fibras Sintticas $255.00 9.7%
Plsticos $377.00 14.3%
$2,641.00 100.0%
2641 x 10% = 264.1
CONCLUSIN
Nuevamente los segmentos de Algodn, Pieles y Plsticos califican para presentar informacin
segmentada ya que sobrepasan el 10% establecido en el FASB 14.
B SEGMENTOS GEOGRAFICOS
B.1 PRUEBA DE INGRESOS
Total
Activos
EUA $2,823.00 48.6%
CANAD Y MXICO $542.00 9.3%
EUROPA $555.00 9.6%
AFRICA $1,890.00 32.5%
$5,810.00 100.0%
5810 X 10% 581
CONCLUSIN
81
EUA y Africa cumplen con sobrepasar el 10% por lo que debe presentarse informacin
segmentada por separado.
B.2 PRUEBA DE ACTIVOS IDENTIFICABLES
Total
Activos
EUA $1,834.00 69.4%
CANAD Y MXICO $213.00 8.1%
EUROPA $177.00 6.7%
AFRICA $417.00 15.8%
$2,641.00 100.0%
CONCLUSIN
EUA y frica cumplen nuevamente con el 10% por lo que debe presentarse informacin
segmentada.
C. VOLUMEN DE NEGOCIOS
De acuerdo con el FASB 14, las ventas de exportacin deben revelarse (declararse), si estas
equivalen a un 10% ms del total de Ingresos Consolidados.
Es decir que el presente caso, el volumen mnimo de negocios que debe realizarse para ameritar
la declaracin de ventas de exportacin es de $.581 millones) (ventas a clientes $.5810 x 10%).
D. CLIENTES IMPORTANTES
Esta declaracin tambin se basa en el resultado anterior (10% de $.5810.00). En consecuencia

deben revelarse los nombres de aquellos clientes a los que se les efectuaron ventas iguales o
superiores a $.581millones.
E) PRUEBA DEL 75% (Base Segmento Industrial menos Transferencias).
82
E. PRUEBA DEL 75% (base segmento industrial menos transferencia)
Vta.
Total
Segmentos de la Industria Trasferencia Clientes no
Ingresos
Afiliados
EUA $4,004.00 $146.00 $3,858.00
CANAD Y MXICO $593.00 $64.00 $529.00
EUROPA $493.00 $34.00 $459.00
AFRICA $1,059.00 $95.00 $964.00
$6,149.00 $339.00 $5,810.00
3858 + 529 + 964 = 5351 / 5810 x 100 = 92.10%
CONCLUSIN:
Se cumple con la regla del 75%, porque el % a revelar equivale al 92.10% superior al 75%. Ya
que los tres segmentos (Algodn, pieles y plsticos) cumplieron con la regla del 10% en las
pruebas hechas al segmento de la industrial.
4.2 La Compaa la Constructora, S.A. Lic. Archila. Test B.
La compaa La Constructora, S.A. de Guatemala, produce diferentes mquinas de construccin

la empresa ha creado diversas subsidiarias para realizar operaciones en El Salvador y Honduras,
adems de Guatemala, durante el ao 1996, la Constructora Report ingresos como sigue (En
miles de Quetzales).
ACTIVOS IDENTIFICABLES Guatemala El Salvador Honduras
Tractores para abrir brechas 996 20 96

Excavadoras 9964 202 616
Perforadoras de Pozo 756 280 84
VENTAS
VENTAS Guatemala El Salvador Honduras
83
COSTOS IDENTIFICABLES
COSTOS IDENTIFICABLES Guatemala El Salvador Honduras

NOTA:
El 15% de las ventas se realizan entre Subsidiarias.
La empresa la Constructora, incurri en costos comunes por Q.500,000.00, esta cifra habr de
asignarse a los segmentos con base en los ingresos.
SE PIDE:
Determinar los segmentos, tanto industriales como geogrficos que deben declararse por
separado, adems calcule si se ha cumplido la regla del 75% en el segmento de la industria,
indique el porcentaje que le da el clculo.
SOLUCIN
SEGMENTOS INDUSTRIALES
1. PRUEBA DE INGRESOS EN (MILES)
VENTAS Guatemala El Salvador Honduras
Tractores para abrir brechas 1322 36 652 2010

Excavadoras 16012 150 1182 17344
Perforadoras de Pozo 1346 562 68 1976
18680 748 1902
INGRESOS
84
ACTIVOS IDENTIFICABLES Absolutos Relativos
Tractores para abrir brechas 2010 9.4%

Excavadoras 17344 81.3%
Perforadoras de Pozo 1976 9.3%
21330 100.0%
OBSERVACIN
El segmento de excavadoras sobrepasa el 10% por lo que debe prepararse informacin

segmentada conforme el FASB-14.
2. PRUEBA DE LAS GANANCIAS O PERDIDAS EN EL PERIODO (EN MILES)
COSTOS IDENTIFICABLES Guatemala El Salvador Honduras

Excavadoras 12468 176 952 13596
15340 752 1226 17318
SEGMENTO COSTOS EN OPERCION

Ingresos Identificables Comunes Ganancia / Prdida
Tractores para abrir brechas 2010 2148 47,116.74 (47,254.74)
Excavadoras 17344 13596 406,563.53 (402,815.53)
Perforadoras de Pozo 1976 1574 46,319.74 (45,917.74)
21330 17318 500,000.00 (495,988.00)
OBSERVACION
La prueba de la ganancia debe basarse en 49,598.80 (10%). El segmento de excavadoras

sobrepasa el 10% por lo que debe realizarse separadamente.
3. PRUEBA DE LOS ACTIVOS IDENTIFICABLES (EN MILES)
ACTIVOS IDENTIFICABLES Guatemala El Salvador Honduras
85
Excavadoras 9964 202 616 10782
11716 502 796 13014
SEGMENTO ACTIVOS
Absolutos Relativos
Tractores para abrir brechas 1112 8.5%
Excavadoras 10782 82.8%
Perforadoras de Pozo 1120 8.6%
13014 100.0%
OBSERVACIN
Excavadoras es nuevamente el segmento que cumple con el 10% por lo que debe prepararse
informacin segmentada conforme el FASB-14.
SEGMENTOS GEOGRAFICOS
1. PRUEBA DE INGRESOS EN (MILES)
Vtas.
Ingresos Trasf. 15% Clientes %
Guatemala 18680 2802 15878 87.6%
El Salvador 748 112.2 635.8 3.5%
Honduras 1902 285.3 1616.7 8.9%
TOTAL 21330 3199.5 18130.5 100.0%
OBSERVACIN
El segmento que pasa el 10% que establece el FASB-14 es Guatemala, por lo que debe prepararse
informacin segmentada.
2. PRUEBA DE LOS ACTIVOS IDENTIFICABLES (EN MILES)
SEGMENTO ACTIVOS
Absolutos Relativos
86
GUATEMALA 11716 90.0%
EL SALVADOR 502 3.9%
HONDURAS 796 6.1%
13014 100.0%
OBSERVACIN
El segmento de Guatemala sobrepasa el 10% por lo que es necesario prepararse informacin

segmentada.
3. PRUEBA DEL 75% DEL SEGMENTO DE LA INDUSTRIAL (EN MILES)
ACTIVOS IDENTIFICABLES Ingresos Trasf. 15% Vtas. Clientes
Tractores para abrir brechas 2010 301.5 1708.5

Excavadoras 17344 2601.6 14742.4
Perforadoras de Pozo 1976 296.4 1679.6
21330 3199.5 18130.5
14742.4 81.31%
18130.5
OBSERVACIN
El segmento de excavadoras fue el que cumpli con las tres pruebas hechas en los segmentos de
la industria y segn el clculo cumple con las reglas del 75%.
87
5. ACTIVOS INTANGIBLES
5.1 Parcial. Lic. Archila. Test B. Problema 2 Ejercicio 1.
La Compaa Oasis, S.A. compr los activos de la compaa el Desierto, S.A. por un total de
Q.1,500,000.00 en efectivo. La informacin de activos y pasivo es la siguiente:
Inversiones 400,000.00
Terrenos 400,000.00
Edificios 1,800,000.00
Dep. Acumulada Edificios 700,000.00
Obligaciones Bancarias 300,000.00
SE PIDE:
Asientos de la compra en los libros de la Ca. Oasis. S.A.
Ptda. No. 1
Inversiones 400,000.00
Terrenos 400,000.00
Edificios 1,100,000.00
Plusvala Mercantil 195,000.00
Obligaciones Bancarias 300,000.00
Caja y Bancos 1,500,000.00
2,190,000.00 2,190,000.00
5.2 Parcial Lic. Archila. Test B Problema 2. Ejercicio 2.
La Compaa La Constructora, S.A. compr de contado una patente para elaborar material de
Construccin el 1 de enero de 940,000.00 su vida legal expira el 31 de diciembre 10 aos
despus, pero la constructora transcurridos 7 aos decidi amortizarla totalmente.
88
SE PIDE.
a) Asiento por la compra de la patente,
b) Asiento por la amortizacin del primer ao.
c) Asiento por la amortizacin al final del sptimo ao.
Pta. 1. 01-Ene-1990
Patente 940,000.00
940,000.00 940,000.00
Pta. 2. 31-Dic-1990
Amortizacin Patente 94,000.00
Patentes 94,000.00
94,000.00 94,000.00
Pta. 3. 31-Dic-1996
Amortizacin Patentes 376,000.00
Patentes 376,000.00
376,000.00 376,000.00
89

Contabilidad IV-26-02-2004

Загружено:

Сведения о документе

Оригинальное название

Авторское право

Доступные форматы

Поделиться этим документом

Поделиться или встроить документ

Параметры публикации

Этот документ был вам полезен?

Это неприемлемый материал?

Авторское право:

Доступные форматы

Contabilidad IV-26-02-2004

Загружено:

Авторское право:

Доступные форматы

1.1 ANTECEDENTES....................................................................................................................

1.2 DEFINICIN DE AGENCIA

1.3 DEFINICIN DE SUCURSAL:

1.4 DIFERENCIA ENTRE AGENCIAS Y SUCURSALES.

1.5 CONTABILIZACIN DE LAS OPERACIONES DE UNA SUCURSAL.

1.5.1 Ejercicio No. 1

1. Se envan muestras a la agencia por un costo de Q.5,000.00-

Efectuar los registros contables que deben efectuarse.

1.6 CONTABILIZACIN DE LAS OPERACIONES DE UNA SUCURSAL CON

1.6.1 Mercancas Enviadas a la Sucursal al Costo

1.6.2 Mercancas enviadas a la Sucursal con Recargo

1.6.3 Conciliacin Cuentas Corrientes Casa Central y Sucursal.

1.6.4 Estados Financieros Conjuntos de la Casa Central y la Sucursal.

1.7 ASPECTOS LEGALES

1.7.1 Ejercicio No. 2. DEL LIBRO

Casa Central, Cta. Corriente 9,000.00 11,500.00

El balance de Comprobacin de la Casa Central al 31-12-98 era el siguiente:

El inventario al 31-12-98 asciende a Q.13,750.00.

Sobre la base de la informacin anterior prepare:

No. CUENTA CASA CENTRAL SUCURSAL ELIMINACIONES EST. FIN. CONJUNTOS

1 eliminacin de las mercaderas remitidas por la casa central

Gastos de Operacin 8,750.00

CUENTAS CASA CENTRAL SUCURSAL

Caja 40,000.00 1,000.00 -

Las operaciones y ajustes del mes de enero fueron como sigue:

a) Remesas recibidas de la Casa Central a la Sucursal: Q. 2,550.00

f) La depreciacin de activos fijos se carga a gastos de administracin, el porcentaje aplicable es

CEDULA PARA ELABORACION DE PARTIDAS

CASA CENTRAL SUCURSAL

1 Envio de mercaderas de la Casa Central

Gastos de Operacin 8,015.00

CUENTAS CENTRAL SUCURSAL

2. Una revisin de operaciones le ha permitido a usted determinar lo siguiente:

a) La sucursal hizo una remesa de efectivo de Q.1,500.00 al 31 de diciembre de 1999 (que

3. Los inventarios de mercaderas al 31-12-1999 era los siguientes:

Casa central Q.24,200.00

EMPRESA PRODUCTOS DE BELLEZA LUX, S.A.

CEDULA PARA ELABORACION DE PARTIDAS

CASA CENTRAL SUCURSAL

Casa Central Cta. Cte.

1 Mercaderias enviadas con recargo.

Gastos de Operacin 20,870.00

Suma Pasivo y Patrimonio 116,080.00

La compaa Lacome de Pars, establece una sucursal en Guatemala, e inicia operaciones el 1 de

1. La casa central remesa a la sucursal en Guatemala, un giro por US$.1,000,000.00 tipo de

2. La casa central remesa a la sucursal Frs.1,000,000.00 tipo de cambio vendedor

3. La casa central enva a la sucursal mercaderas por valor de Frs.2,000,000.00 en la que

4. La sucursal el 2 de enero de 1999 compra mobiliario por Q.15,000.00 y equipo de reparto

6. Las compras de la sucursal en Guatemala ascienden a Q.100,000.00 al contado.

8. Los gastos pagados por la sucursal ascienden a Q.75,000.00.

9. La sucursal carga a la casa central Q.25,000.00 de publicidad, usando el tipo de cambio

10. La sucursal exporta al Salvador mercadera por valor de US$15,000.00 al contado,

12. Solo en las operaciones de compras, recepcin y adquisicin calcule el IVA.

14. Calcule las depreciaciones de acuerdo al porcentaje de ley.

16. Liquide el IVA (crdito fiscal Dbito fiscal).

COMPAA LANCOME DE PARIS

Inventario final: F.500,000.00

1,000,000.00 0.1720 $172,000.00

CALCULOS DE INTERESES GASTO

IVA X COBRAR IVA X PAGAR

COMPAA "Lancome de Pars"

CAJA Y BANCOS Q1,488,878.25 C 0.435 3,422,709

Documentos Descontados Q100,000.00 C 0.435 229,885