Anexa nr.

Criteriile pentru evaluarea riscului fiscal n cazul anulrii nregistrrii n

scopuri de TVA potrivit art. 316 alin. (11) lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind
Codul fiscal, precum i pentru evaluarea riscului fiscal n cazul persoanelor
impozabile care solicit nregistrarea n scopuri de TVA potrivit art. 316 alin.
(12) lit. e) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal

1. SEDIU

1.1 Sediul social al persoanei impozabile analizate este stabilit la sediul

profesional al avocatului i este utilizat n cadrul unui contract de asisten
juridic iar persoana impozabil analizat nu deine sediu/sedii secundare
(puncte de lucru).

1.2 Sediul social al persoanei impozabile este utilizat n cadrul unui contract de
comodat pe o perioad mai mic sau egal de 1 an i persoana impozabil
analizat nu deine sediu/sedii secundare (puncte de lucru).

2. SALARIAI

2.1 Media numrului de salariai este mai mic de 1 salariat1).

Not1) prin salariat se nelege persoana pentru care au fost declarate cel
puin 20 ore efectiv lucrate n lun indiferent de tipul de asigurat din punct
de vedere al contractului de munc. Din cadrul contractelor de munc sunt
excluse contractele ncheiate cu persoanele angajate n funcia de director
economic, contabil ef.

3. SERVICII CONTABILE

3.1 Persoana impozabil analizat nu are desemnat o persoan care s conduc

compartimentul de contabilitate, inclusiv situaia n care persoana
impozabil analizat nu are ncheiate contracte de prestri servicii cu
persoane fizice/juridice membre active CECCAR, n cazul n care
contabilitatea este organizat i condus pe baz de contracte de prestri de
servicii n domeniul contabilitii.

4. NECONCORDANE

4.1 Persoana impozabil analizat nregistreaz neconcordane semnificative1)

ntre informaiile nscrise n declaraiile fiscale/informative/recapitulative
proprii, respectiv ntre informaiile nregistrate n declaraiile
fiscale/informative/recapitulative proprii n relaia cu partenerii si
(furnizori/clieni), inclusiv neconcordane semnificative constatate n urma
analizrii informaiilor furnizate de teri, altele dect cele care privesc

31
 declaraiile fiscale/informative/recapitulative.

5. REZIDEN FISCAL

5.1 Cel puin unul dintre administratorii1) persoanei impozabile analizate este
cetean strin care nu deine reziden fiscal n Romnia i capitalul social
al persoanei impozabile analizate este sub 45.000 lei.

Nota1) prin administrator se nelege persoana fizic.

*) Perioada ce face obiectul analizei criteriilor 2.1, 3.1, 4.1 i 5.1 precum i
parametrii utilizai pentru determinarea neconcordanelor i pragurile de
semnificaie n cazul criteriului 4.1 se aprob de ctre preedintele ANAF.

**) n cazul persoanelor impozabile prevzute la pct. 1 alin. (2) din cadrul Anexei nr.
2 care solicit nregistrarea n scopuri de TVA conform prevederilor art. 316 alin.
(12) lit. e) din Codul fiscal, analiza criteriilor 1.1, 1.2, 2.1, 3.1 i 5.1 se face la data
solicitrii nregistrrii.

32