Anexa nr.

Procedura de anulare, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de tax pe valoarea

adugat a persoanelor impozabile care prezint risc fiscal ridicat potrivit art.
316 alin. (11) lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal

1. Organul fiscal competent anuleaz, din oficiu, n temeiul art. 316 alin. (11) lit.
h) din Codul fiscal, nregistrarea n scopuri de tax pe valoarea adugat dac
persoana impozabil, societate, cu sediul activitii economice n Romnia, nfiinat
n baza Legii societilor nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare, supus nmatriculrii la registrul comerului, prezint risc fiscal ridicat.

2.(1) Procedura se aplic persoanelor impozabile care prezint risc fiscal ridicat,
n urma seleciei efectuat periodic, n mod automat, prin intermediul aplicaiei
informatice dezvoltat la nivel central, n baza criteriilor pentru evaluarea riscului
fiscal prevzute la anexa nr. 6.

(2) Criteriile pentru evaluarea riscului fiscal prevzute la anexa nr. 6 au alocat un
punctaj negativ. Punctajul final se calculeaz prin nsumarea punctajelor aferente
fiecrui criteriu de risc la care se adaug 100 de puncte.

(3) Persoana impozabil prezint risc fiscal ridicat dac punctajul obinut este mai
mic de 51 de puncte.

(4) Selecia prevzut la alin. (1) nu cuprinde persoanele impozabile care se regsesc
n listele ntocmite de compartimentul de specialitate, cu ajutorul aplicaiei
informatice, n aplicarea procedurii de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu
privire la TVA aprobat prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal, pentru anularea nregistrrii n scopuri de TVA i nici
persoanele impozabile care ndeplinesc condiiile prevzute la art. 316 alin. (11) lit.
a) din Codul fiscal.

3.(1) Dac pe parcursul procedurii de evaluare au fost identificate persoane

impozabile care ndeplinesc cel puin una dintre condiiile de scoatere din eviden
prevzute la art. 316 alin. (11) lit. a) - e) din Codul fiscal, compartimentul de
evaluare procedeaz la sistarea procedurii i transmiterea ctre compartimentul de
specialitate a listei cuprinznd persoanele impozabile respective.
(2) Compartimentul de evaluare procedeaz potrivit dispoziiilor de la alin. (1) i n
situaia n care la nivelul organului fiscal au fost identificate persoane impozabile
care ndeplinesc condiiile de scoatere din eviden prevzute la art. 316 alin. (11) lit.
f) i g) din Codul fiscal.

(3) nainte de luarea deciziei de anulare, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de TVA,
compartimentul de specialitate asigur exercitarea, de ctre contribuabil, a dreptului
de a fi ascultat, potrivit prevederilor art. 9 din Codul de procedur fiscal.

4.(1) Persoanele impozabile aflate n situaia prevzut la pct. 2 alin. (1) care nu
se regsesc ntr-o n alt situaie de anulare a nregistrrii n scopuri de TVA
prevzut la art. 316 alin. (11) din Codul fiscal, sunt invitate de ctre
compartimentul de evaluare la sediul organului fiscal pentru a-i exprima punctul de
vedere cu privire la decizia de anulare ce va fi adoptat.

(2) n vederea ndeplinirii obligaiei prevzut la alin. (1), compartimentul de

evaluare aplic dispoziiile pct. 8 alin. (1) - (5) din anexa nr. 2.

(3) Dac reprezentantul legal al persoanei impozabile nu se prezint la locul i data

stabilite prin notificare, compartimentul de evaluare ntocmete un referat care
cuprinde propunerea de anulare a nregistrrii n scopuri de TVA.

(4) Dac reprezentantul legal al persoanei impozabile se prezint la locul i data

stabilite prin notificare, furnizeaz date i informaii, precum i documente relevante
n susinerea cauzei din care s rezulte c persoana impozabil nu se ncadreaz n
categoria persoanelor impozabile care prezint risc fiscal ridicat, compartimentul de
evaluare ntocmete un referat care cuprinde propunerea de meninere a calitii de
persoana nregistrata n scopuri de TVA.

(5) Dac reprezentantul legal al persoanei impozabile se prezint la locul i data

stabilite prin notificare dar nu furnizeaz date i informaii, precum i documente sau
acestea nu sunt relevante n susinerea cauzei din care s rezulte c persoana
impozabil nu se ncadreaz n categoria persoanelor impozabile care prezint risc
fiscal ridicat, compartimentul de evaluare ntocmete un referat care cuprinde
propunerea de anulare a nregistrrii n scopuri de TVA.

(6) Dac reprezentantul legal al persoanei impozabile se prezint la locul i data

stabilite prin notificare, furnizeaz date i informaii, precum i documente dar
acestea nu sunt concludente pentru reevaluarea nivelului riscului fiscal,
compartimentul de evaluare transmite motivat documentaia care a stat la baza
analizei, direciei regionale antifraud fiscal care are sediul n aria de competen
teritorial a direciei generale regionale a finanelor publice din care face parte
organul fiscal competent.

(7) n urma verificrilor efectuate, direcia regional antifraud fiscal transmite

compartimentului de evaluare un raport care cuprinde motivele de fapt i de drept
care stau la baza propunerii de anulare sau de meninere a calitii de persoan
impozabil nregistrat n scopuri de TVA. Compartimentul de evaluare va ntocmi,
n baza raportului primit de la direcia regional antifraud fiscal competent,
referatul cu propunere de anulare sau de meninere a calitii de persoan impozabil
nregistrat n scopuri de TVA.

5. n urma aplicrii dispoziiilor pct. 4, compartimentul de evaluare transmite

ctre:

a) compartimentul de specialitate referatul cu propunere de anulare, n vederea

emiterii de ctre acesta a deciziei de anulare a nregistrrii n scopuri de TVA.
Referatul trebuie s cuprind motivele de fapt i de drept care stau la baza acestei
propuneri.

b) persoana impozabil analizat ntiinarea cu privire la meninerea calitii de

persoan impozabil nregistrat n scopuri de TVA.

6. Compartimentul de specialitate din cadrul organului fiscal competent,

ntocmete urmtoarele documente:

a) referatul prin care propune, pentru persoana impozabil identificat potrivit pct.
3.(1) i pct. 3.(2), anularea, din oficiu, nregistrrii n scopuri de TVA i a
certificatului de nregistrare n scopuri de TVA;

b) proiectul Deciziei privind anularea, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de

TVA, avnd bifat csua corespunztoare. Decizia se ntocmete pe baza referatului
elaborat potrivit lit. a) respectiv pct. 5 lit. a), cu menionarea motivelor de fapt i de
drept care au stat la baza deciziei adoptat. Modelul i coninutul deciziei sunt
stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal prin
care se aprob procedura de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la
TVA.

7. Documentele prevzute la pct. 6 se verific i se avizeaz de eful

compartimentului de specialitate i de conductorul adjunct al unitii fiscale, n
situaia n care n structura unitii fiscale este aprobat postul de conductor adjunct.
Referatul i decizia se nainteaz spre aprobare conductorului unitii fiscale.
 8. Data anulrii, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de TVA este data
comunicrii deciziei de anulare a nregistrrii n scopuri de TVA. Cu aceeai dat se
anuleaz i certificatul de nregistrare n scopuri de TVA.

9. Decizia privind anularea, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de TVA se

ntocmete n dou exemplare, din care un exemplar, semnat numai de conductorul
unitii fiscale, se comunic persoanei impozabile, potrivit art. 47 din Codul de
procedur fiscal, iar al doilea exemplar se arhiveaz la dosarul fiscal al
contribuabilului.

10. mpotriva deciziei privind anularea, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de

TVA, se poate formula contestaie la organul fiscal emitent, n conformitate cu
dispoziiile art. 272 alin. (6) din Codul de procedur fiscal, n termen de 45 de zile
de la data comunicrii, potrivit art. 270 alin. (1) din acelai act normativ.

11. Dup anularea, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de TVA, compartimentul

de specialitate procedeaz la nscrierea persoanei impozabile n Registrul
persoanelor impozabile a cror nregistrare n scopuri de TVA, conform art. 316 din
Codul fiscal, a fost anulat i aplic, potrivit reglementrilor legale n vigoare,
procedura de radiere, din oficiu, din Registrul persoanelor impozabile care aplic
sistemul TVA la ncasare, n cazul persoanelor impozabile care figureaz n acest
registru la data anulrii nregistrrii n scopuri de TVA.