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Asignatura:
Auditora Fiscal y Corporativa
Alumno:
Jimmy William Delgado Ramos
Tema:
Ley del IGV, Reglamento y TUO
2017
1
ndice
Impuesto General a las Ventas...................................................................................................... 3
mbito de Aplicacin .................................................................................................................... 3
Venta de Bienes Muebles en el Pas.................................................................................. 4
Definiciones Particulares del IGV en torno al Trmino Venta....................................... 4
Retiro de Bienes ............................................................................................................ 5
Definicin de Bienes Muebles ....................................................................................... 8
Primera Venta de Inmuebles que realicen los constructores de los mismos ................. 10
Los Contratos de Construccin ....................................................................................... 12
Importacin de Bienes .................................................................................................... 13
La prestacin o utilizacin de servicios en el pas ........................................................... 14
Utilizacin en el pas de servicios prestados por no Domiciliados. ................................. 15
Nacimiento de la Obligacin Tributaria ...................................................................................... 16
Sujetos del Impuesto ................................................................................................................... 18
Inafectacin ..................................................................................................................... 19
Operaciones Inafectas ................................................................................................. 19
Exoneracin ..................................................................................................................... 20
Operaciones Exoneradas ............................................................................................. 20
Bibliografa .................................................................................................................................. 21
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Impuesto General a las Ventas
Este impuesto es tomado en cuenta por cada una de las etapas del proceso
econmico de produccin y distribucin hasta llegar a los consumidores finales;
e ingresado al fisco en proporcin al valor que en cada etapa se aade al
producto.
mbito de Aplicacin
1
Hiptesis de la Incidencia Tributaria Geraldo Ataliba Pg. 66
3
Venta de Bienes Muebles en el Pas
Como veremos a continuacin esta operacin, que a simple vista parece muy
sencilla de entender, presenta algunas particularidades que resulta pertinente
mencionar. En efecto la legislacin del IGV crea una definicin especfica para
el trmino venta y para el trmino bienes muebles, as tenemos que:
i) para estar dentro este primer supuesto la transferencia del bien debe
ser necesariamente a ttulo oneroso y,
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La intencin legislativa en este caso ha sido incluir dentro de la base
imponible del impuesto a dichos conceptos, originando, adems, en
nacimiento de la obligacin tributaria con su entrega.
Retiro de Bienes
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Esta circunstancia origina que quien efecta el retiro deba cargar
econmicamente con el impuesto. Esto se logra mediante dos medios:
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Adicionalmente se debe tomar en cuenta que el Decreto Supremo N 064-
2000-EF, en su primera Disposicin Transitoria realiza las siguientes
precisiones:
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Como se puede apreciar, la definicin de bien mueble prevista en la
legislacin del IGV se aparta, en muchos casos, de la definicin
prevista en la legislacin Civil.
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Primera Venta de Inmuebles que realicen los constructores de los
mismos
La Ley del IGV no grava cualquier venta de inmuebles sino slo aquellas
que califiquen como primera venta y que adems sean realizadas por
los constructores del bien vendido. En este sentido, veamos Qu se
entiende por constructor para la ley del IGV?
Ahora bien, la norma antes descrita seala que constructor es aqul sujeto
que se dedica a la venta de inmuebles en forma habitual, la pregunta es
Qu debemos entender por habitual?. Sobre el particular, el artculo 4
del Reglamento de la Ley del IGV establece lo siguiente:
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Entonces estar gravado con el IGV aquel sujeto que construye un
inmueble con el objeto de venderlo (desde la primera venta) o, en todo
caso, aquel que no tiene como objeto habitual de sus operaciones la venta
de inmuebles; sin embargo, realiza dos ventas en un perodo de doce
meses (a partir de la segunda venta).
Sobre esta operacin hay que agregar que la legislacin nacional incluye
como actividades gravadas a las obras de remodelacin, ampliacin o
restauracin en inmuebles, entendindose como remodelacin a aquella
actividad destinada a cambiar de modelo y/o apariencia al bien; por
ampliacin a la realizacin de una mayor construccin y, por restauracin
a la actividad de reemplazar piezas que estaban deterioradas. En este
caso se grava el valor de la remodelacin, ampliacin o restauracin pero
no se descuenta ningn valor por concepto de terreno.
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Los Contratos de Construccin
Con relacin a las actividades que incluye esta CIIU es menester indicar
que no slo estn las labores de construccin propiamente dichas sino
tambin actividades de demolicin, arrendamiento con operarios, entre
otras.
Ahora bien, una segunda pregunta que debemos hacernos sobre esta
actividad gravada es la siguiente Era necesario incluir al contrato de
construccin como una actividad especfica dentro del artculo 1 de la Ley
del IGV? Consideramos que no, toda vez que aun cuando se excluyese el
literal c) del artculo 1, los servicios de construccin seguiran estando
gravados. Nos explicamos porque:
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Conforme se expuso anteriormente, dentro de las prestaciones que
recoge la definicin de servicios prevista en la Ley del IGV estn las de
hacer, no hacer y dar temporales. Pues bien, la prestacin que deviene
de la celebracin de un contrato de construccin es una de hacer.
Entonces, si se excluyese ese literal, la operacin igual estara gravada
por el inciso b) del artculo 1 de la ley del IGV.
Importacin de Bienes
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La prestacin o utilizacin de servicios en el pas
Ley de IGV
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Utilizacin en el pas de servicios prestados por no Domiciliados.
Ley de IGV
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Nacimiento de la Obligacin Tributaria
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caso se origina la obligacin desde el momento en que exista la obligacin
de entregar o transferir la propiedad del bien, siempre que el arras no
supere el 15% del valor del bien. De ser mayor el importe entregado como
arras surgir la obligacin slo por el importe total entregado.
Si el importe recibido tiene la naturaleza de arras confirmatorias, si nace
la obligacin tributaria desde el momento de su percepcin y por el
importe recibido.
Retiro de Bienes, nace la obligacin tributaria en la fecha del retiro o en la
fecha en que se emita el comprobante de pago, lo que ocurra primero. Se
entiende como fecha de retiro en la que se figure en el documento que
acredite su salida o el consumo.
Prestacin de Servicios, la obligacin tributaria surge cuando se emite el
comprobante de pago de acuerdo con el reglamento o la fecha en que se
percibe la retribucin.
Servicios realizados por no domiciliados, la obligacin nace en la fecha en
que se anote el comprobante de pago en el registro de compras o en la
fecha que se pague su retribucin, lo que ocurra primero.
En los casos de prestacin o utilizacin de servicios, la obligacin nace
en el momento y por el monto que se percibe.
Contratos de construccin, en los contratos de construccin la obligacin
tributaria nace en la fecha de emisin del comprobante de pago de
acuerdo con el reglamento o en la fecha de percepcin del ingreso, por el
monto percibido, lo que ocurra primero.
En la primera venta de inmuebles, se considerar que nace la obligacin
tributaria en el momento y por el monto que se percibe, inclusive cuando
se denomine arras de retractacin, siempre que estas superen el 15% del
valor total del inmueble, segn el tercer prrafo del numeral 3 del artculo
3 del reglamento de la Ley del IGV e ISC.
Importacin de bienes, la obligacin tributaria nace cuando se solicita su
despacho a consumo. En el caso de importacin o admisin temporal
cuando se produzca cualquier hecho que la convierta, en definitiva.
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Sujetos del Impuesto
La venta de bienes.
La prestacin de servicios.
La utilizacin econmica de servicios cuando son prestados por sujetos
no domiciliados.
En los contratos de construccin.
En la primera venta de los inmuebles efectuada por los constructores de
los mismos.
En la importacin de bienes del exterior.
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Sin embargo, la propia Ley del Impuesto General a las Ventas tambin cuenta
dentro de su propia estructura normativa con determinadas reglas, las cuales
tienen por finalidad realizar ajustes o correcciones del crdito fiscal, el cual fue
en un inicio reconocido como vlido y aceptado pero que posteriormente el fisco
exige su restitucin. Esta figura es conocida en la legislacin del IGV y en la
doctrina como el reintegro del crdito fiscal, el cual opera cuando se realizan
ventas de bienes calificados como activos fijos bajo ciertas condiciones. Ello
determina entonces que el reintegro tributario como posibilidad de ajuste
nicamente opera cuando se realizan venta de este tipo de bienes.
En este orden de ideas, convenimos en determinar que la figura del reintegro del
IGV por las adquisiciones realizadas, implica necesariamente que el crdito fiscal
en un inicio cumpli con el par- metros legales exigidos por la normatividad
tributaria del IGV y ello permiti utilizarlo sin dificultad en su oportunidad. Sin
embargo, por la presencia de una causal sobreviniente el mismo se pierde y
existe mandato del fisco para exigir su restitucin, lo cual determina entonces el
reintegro del crdito fiscal.
Inafectacin y Exoneracin
Inafectacin
Son aquel hecho que no est incluidos en los supuestos del hecho
generador de la obligacin tributaria.
Operaciones Inafectas
La exportacin de bienes o servicios, as como los contratos de
construccin ejecutados en el exterior. (Art 33 del TUO de la Ley del
IGV, Apndice V) Los sealados en el artculo 2 del TUO de la Ley del
IGV tales como:
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o Transferencia de bienes en caso de reorganizacin de empresas.
o Transferencia de bienes instituciones educativas.
o Juegos de azar.
o Importacin de bienes donados a entidades religiosas.
o Importacin de bienes donados en el exterior, etc.
o Otros sealados en el referido artculo.
Exoneracin
La exoneracin son operaciones o hechos que estando en el mbito de la
aplicacin del IGV la misma ley hace que no est sujeta a carga tributara.
Operaciones Exoneradas
Apndice I Operaciones de venta e Importacin exoneradas. Apndice II
Servicios exonerados.
Apndice I
Apndice II
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Bibliografa
http://med.utrivium.com/cursos/142/trb_c3_u2_lectura_impuesto_general
_a_las_ventas_valdez.pdf
http://www.ccpl.org.pe/downloads/2015.07.19_Conozca-todo-sobre-el-
Impuesto-General-a-las-Ventas.pdf
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/impuesto-
general-a-las-ventas-y-selectivo-al-consumo/impuesto-general-a-las-
ventas-igv-empresas/3111-06-credito-fiscal
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/impuesto-
general-a-las-ventas-y-selectivo-al-consumo/impuesto-general-a-las-
ventas-igv-empresas/3111-06-credito-fiscal
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/impuesto-
general-a-las-ventas-y-selectivo-al-consumo/impuesto-general-a-las-
ventas-igv-empresas/3105-03-nacimiento-de-la-obligacion-tributaria
http://www.perucontable.com/tributaria/reintegro-credito-fiscal-impuesto-
general-ventas/
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