B.

- CAS PARTICULIERS

1- Exercice de rfrence et exercice en cours ne sont pas

de mme dure

Dans ce cas, le montant des acomptes verser doit tre rajust en

consquence, savoir :

si l'exercice de rfrence est d'une dure infrieure douze (12) mois,

le montant des acomptes est calcul sur celui de l'impt d au titre
dudit exercice, rapport une priode de douze (12) mois ;

par contre lorsque l'exercice en cours est d'une dure infrieure

douze (12) mois, toute priode dudit exercice gale ou infrieure
trois (3) mois donne lieu au versement d'un acompte avant l'expiration
de ladite priode.

2- Exercice de rfrence des socits exonres

En ce qui concerne les socits exonres temporairement de la

cotisation minimale en vertu de l'article 144 (I-C-1) du C.G.I., ainsi que les
socits exonres en totalit de l'impt sur les socits en vertu de l'article
6- I -B du C.G.I., l'exercice de rfrence est le dernier exercice au titre duquel
ces exonrations ont t appliques.

Les acomptes dus au titre de l'exercice en cours sont alors dtermins

d'aprs l'impt ou la cotisation minimale qui auraient t dus en l'absence de
toute exonration.

a- Socits exonres de la cotisation minimale

Lexonration de la cotisation minimale vise larticle 144-I-C-1 du

C.G.I. sapplique toutes les socits, autres que les socits
concessionnaires de service public, pendant les trente-six (36) premiers mois
suivant la date du dbut de leur exploitation. Cette exonration cesse d'tre
applique l'expiration des soixante (60) premiers mois qui suivent la date de
constitution des socits concernes.

a-1- Exercice de rfrence dficitaire

Lorsque l'exercice de rfrence de la dernire priode d'exonration de

la cotisation minimale est dficitaire, les acomptes de l'exercice suivant sont
dtermins d'aprs la cotisation minimale thorique de l'exercice de
rfrence.

En cas de dficit, et lorsque la priode d'exonration de la cotisation

minimale expire en cours d'exercice, seuls les acomptes suivants sont
exigibles, en tenant compte le cas chant de la rgle du prorata temporis.

D.G.I 97
Avril 2011
 a-2- L'impt calcul sur le bnfice de l'exercice de
rfrence est infrieur la cotisation minimale
thorique

Trois (3) situations peuvent exister :

si l'exercice en cours n'est pas passible de la cotisation minimale, les

acomptes sont calculs d'aprs limpt sur le bnfice de l'exercice de
rfrence ;

si l'exercice en cours est passible en totalit de la cotisation minimale,

les acomptes sont verss d'aprs la cotisation minimale thorique ;

si l'exercice en cours est passible pour partie seulement de la cotisation

minimale les acomptes sont verss d'aprs l'I.S. pour la priode
exonre et d'aprs la cotisation minimale thorique pour la priode
soumise la C.M. Si l'exonration prend fin en cours de trimestre, il est
procd par calcul au prorata temporis par rapport au bnfice ou la
CM (priode- bnfice, priode- C.M.).

b- Socits exonres totalement de l'impt sur les

socits

b-1- La fin de l'exonration concide avec la fin de

l'exercice de rfrence

v Passage de l'exonration de 100 %

lapplication du taux rduit de 17,50% 29

Pour le versement des quatre (4) acomptes gaux, lexercice de

rfrence est le dernier exercice au titre duquel lexonration totale de 100%
a t applique.

Les acomptes dus sont alors dtermins daprs limpt ou la

cotisation minimale qui auraient t dus, en labsence de toute exonration,
conformment aux dispositions de larticle 170- III du C.G.I.

v Passage du taux rduit au taux normal

Les acomptes verser sont calculs sur la base de limpt ou de la

cotisation thoriques de l'exercice de rfrence abstraction faite de toute
rduction dimpt.

b-2- Fin de l'exonration de 100% en cours

d'exercice

A partir de la date dexpiration de lexonration totale, les acomptes

verser sont calculs sur la base de limpt ou de la cotisation thoriques de
l'exercice de rfrence abstraction faite de toute exonration. Il va sans dire
qu'on aura recours le cas chant au prorata temporis pour calculer l'acompte
relatif au trimestre constituant le joint entre les priodes d'avant et d'aprs
l'exonration.

29
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008
D.G.I 98
Avril 2011