Ejercicio 1

Enunciado

LA RENTABLE S.A. realiza las siguientes operaciones en el ejercicio 2007:

- 25/10/07 Constituye un plazo fijo por $100.000, lo hace mediante transferencia bancaria desde
una de sus cuentas corrientes. El plazo fijo es a 90 das, se pacta una TNA del 12% (considerar ao
de 365 das).

- 28/10/07 Adquiere 1.000 acciones de PETROL S.A., empresa que cotiza en bolsa. Abona $1,50
por cada accin. Adems, abona gastos al agente de bolsa por $80. Abona la transaccin con
transferencia bancaria.

Se obtiene la siguiente informacin al 31/12/07 (fecha de cierre):

- Cotizacin de las acciones de PETROL S.A. $1,50 cada una.

- Comisiones a abonar al Mercado de Valores al momento de la venta: 1% del precio.

Se solicita:
Realice las registraciones contables correspondientes a las operaciones mencionadas y ajuste, de
corresponder, el rubro a su medicin contable al cierre de acuerdo a normas contables vigentes.

REGISTROS

25/10/07

DEBE HABER
Inversiones Transitorias Plazo Fijo 100.000
A Banco Cuenta Corriente 100.000

28/10/07

DEBE HABER
Inversiones Temporarias Acc. con Cotizacin 1.580
A Banco Cuenta Corriente 1.580

REGISTROS AL CIERRE 31/12/07

DEBE HABER
Inversiones Temporarias Plazo Fijo 2.202,74
A Intereses Ganados 2.202,74
 DEBE HABER
Resultado Negativo por Tenencia Acciones 95,00
A Inv. Temporarias Acc. con Cotizacin 95,00

---------------------------------

Clculos

Constitucin de Plazo Fijo:

25/10/07

Capital = $ 100.000
TNA = 12% (Considerar 365 das)
Das de Plazo = 90 das
Tasa Diaria= 12% / 365 = 0.033% = 0.00033
Intereses por 90 das = $ 2.958,90

Valuacin al Cierre
Intereses devengados al 31/12/07= 0.00033*90*100.000 = $ 2.202,74

Acciones con Cotizacin

28/10/07

Compra Acciones Activacin

Costo de Adquisicin
(1.000 acc. * $ 1,50) + $ 80 = $ 1.580,00

Valuacin al Cierre Valor Neto de Realizacin (VNR)

(1.000 acc * $ 1,50) - (1.000*1,50*0.01) = $ 1.485,00

Menos Costo de Adquisicin ($ 1.580,00)
Resultado por Tenencia ($ 95,00)

---------------------

Ejercicio 2
Enunciado:
1. La compaa "La Inversora S.A.", presenta un excedente financiero que se refleja en la cuenta
corriente del Banco Patoruz S.A. por $ 1.500.000, el cual no aplicar a sus negocios habituales,
por lo tanto, decide realizar inversiones transitorias en distintos instrumentos disponibles en el
mercado. El gerente de la sociedad le solicita a usted que, como contador de la misma, efecte las
registraciones contables necesarias y verifique la valuacin al cierre del ejercicio 31.12.2002 de las
distintas inversiones transitorias que posee la sociedad:
2. A efectos de facilitar su tarea, el asistente administrativo del gerente financiero se encarg de
realizar un resumen de las operaciones realizadas, a las cuales adjunta la informacin de respaldo.
3. Como resultado del trabajo mencionado en2), surge la siguiente informacin:

a. El 15/10/2002, la sociedad constituye un Plazo Fijo en el Banco "El Corraln S.A." por un valor
de $100.000 a 120 das de plazo, pactando una T.N.A. del 25%.
b. El 20/10/2002 la sociedad compra 1000 cuotas partes del F.C.I. "Lombard Acciones" por un
valor de $610.000. En el contrato de compra de las cuotas partes, se determina un costo de salida
del Fondo Comn de 1% sobre el valor de venta del F.C.I .
c. El 30/10/2002, la sociedad compra 50.000 acciones con cotizacin de la firma Ledesma S.A. por
un monto de $ 81.000. El agente de bolsa y el Mercado de Valores, cobraran respectivamente: un
0,5 % y un 1% sobre el valor de venta en el momento de realizarse la misma.
d. El 31/11/02 la sociedad compra 100.000 letras de cancelacin de obligaciones provinciales, a un
valor de plaza de $ 0,90 cada uno, estas letras sern utilizadas en los prximos 3 meses para
abonar sus obligaciones comerciales con los proveedores a una cotizacin de $ 1: 1 LECOP, tal cual
lo acordado con los acreedores de la sociedad.

4. El 31/12/2002, fecha de cierre del ejercicio econmico, la valuacin de las inversiones de la

sociedad en sus respectivos mercados transparentes son las siguientes:
a. Fondo Comn de inversin "Lombard Acciones", valor por cada 1000 cuotas partes: $ 659.148
segn el Mercado de Valores (ver documentacin adjunta)
b. Acciones de Ledesma S.A., valor cada accin: $ 1,70 segn el Mercado de Valores (ver
documentacin adjunta)
c. Valor de cotizacin de Letras de cancelacin de obligaciones provinciales: $ 1: 0,95 (LECOP)
Se solicita:
Realice los asientos respectivos de las operaciones realizadas por la sociedad. Efecte los asientos
de ajuste necesarios a efectos de valuar correctamente las inversiones de la sociedad.

REGISTROS DURANTE EJERCICIO

1- 15/10/2002 DEBE HABER

Inversiones Transitorias Plazo Fijo 100.000
A Banco Cuenta Corriente 100.000

2- 20/10/2002 DEBE HABER

Inversiones Transitorias Fondo de Inversin 610.000
A Banco Cuenta Corriente 610.000

3- 30/10/02 DEBE HABER

Inversiones Transitorias Acciones Con Cotizacin 81.000
A Banco Cuenta Corriente 81.000

4- 31/11/02 DEBE HABER

Caja Ttulos Pblicos 100.000
A Banco Cuenta Corriente 90.000
A Resultados Positivos por Tenencia 10.000
 REGISTROS AL CIERRE

1- Plazo Fijo DEBE HABER

Inversiones Transitorias Plazo Fijo 5.342,47
A Intereses Ganados 5.342,47

2- Fondo Comn Inversin DEBE HABER

Inversiones Transitorias Fondo de Inversin 42.556,52
A Intereses Ganados Por Tenencia FCI 42.556,52

3- Acciones con Cotizacin DEBE HABER

Inversiones Transitorias Acciones Con Cotizacin 2.725
A Resultado Positivo Por Tenencia Acciones 2.725

4- LECOPs DEBE HABER

NO CORRESPONDE REGISTRO, por cuanto las Lecop se
compraron para cancelar deudas con proveedores
acordadas 1 $ = 1 Lecop, Por ello se activaron dentro del
rubro Caja y no dentro de Inversiones.

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Ejercicio 3

Enunciado:

Efectuar las registraciones contables relacionadas con las operaciones que realiza Colocadora
S.A. de modo de valuar sus inversiones transitorias al cierre. Colocadora S.A. realiza las siguientes
operaciones financieras durante el ejercicio 1999:
a) El 15/04/99 realiza un plazo fijo de $15.000 a 360 das a una T.N.A. del 12%, a travs de una
transferencia bancaria.
b) El 20/08/99 compra en efectivo 100 acciones de Vertiente S.A., empresa que cotiza en bolsa, a
$5.800 con dbito en su cta. cte. Paga tambin una comisin bancaria de $200. La cotizacin al
31/12/99 de la acciones en el Mercado de Valores es de $61 c/u.
c) El 15/10/99 compra con dbito en cuenta corriente bancaria 100 ttulos pblicos de V.N. $100
por $10.892. Estos ttulos pblicos devengan un inters fijo semestral del 15% con vencimientos el
30/06/99 y 30/12/99, que fueron cobrados en dichas fechas.

Dato: Las tasas de inters toman unidad de medida de 360 das anuales y 180 semestrales.
Se solicita:
Realice los asientos de ajuste necesarios para adecuar la valuacin de las inversiones financieras
de Colocadora S.A. al cierre
 REGISTROS DURANTE EJERCICIO

5- 15/04/2009 DEBE HABER

Inversiones Transitorias Plazo Fijo 15.000
A Banco Cuenta Corriente 15.000

6- 20/08/99 DEBE HABER

Inversiones Transitorias Acciones Con Cotizacin 6.000
A Banco Cuenta Corriente 6.000

7- 15/10/99 DEBE HABER

Inversiones Transitorias Ttulos Pblicos 10.892
A Banco Cuenta Corriente 10.892

REGISTROS AL CIERRE

5- Plazo Fijo DEBE HABER

Inversiones Transitorias Plazo Fijo 5.342,47
A Intereses Ganados 5.342,47

6- Fondo Comn Inversin DEBE HABER

Inversiones Transitorias Fondo de Inversin 42.556,52
A Intereses Ganados Por Tenencia FCI 42.556,52

7- Acciones con Cotizacin DEBE HABER

Inversiones Transitorias Acciones Con Cotizacin 2.725
A Resultado Positivo Por Tenencia Acciones 2.725

8- LECOPs DEBE HABER

NO CORRESPONDE REGISTRO, por cuanto las Lecop se
compraron para cancelar deudas con proveedores
acordadas 1 $ = 1 Lecop, Por ello se activaron dentro del
rubro Caja y no dentro de Inversiones.
 TRABAJO PRCTICO N 1
Empresa: LA RENTABLE S.A

Operaciones realizadas durante el ejercicio econmico:

05/09/2011 Compra U$S 1.000 (Tipo de Cambio Comprador 3,50 Tipo de
cambio Vendedor 3,70).
15/09/2011 Constituye Plazo Fijo $60.000 a 160 das, TNA 15%
30/10/2011 Adquiere 1.000 cuotas partes de un Fondo Comn de Inversin
por $810.000. Abona $3.000 de comisin al agente de bolsa.
15/11/2011 Adquiere 40.000 acciones con cotizacin por $41.000.

Datos al cierre (31/12/2011):

Dlar: Tipo de Cambio Comprador 3,60 Tipo de cambio Vendedor 3,80.
Fondo Comn de Inversin: Valor por 1.000 cuotas partes $859.148.
Gastos de salida 1% del valor de venta.
Acciones con cotizacin: Valor $1,25 c/u. Gastos de salida 2,5%

CONSIGNAS

Actividad 1:

Efecta los asientos correspondientes a las operaciones realizadas por la

sociedad.

Actividad 2:

Efecta los asientos que sean necesarios al cierre del ejercicio a efectos de valuar
los saldos segn normas contables profesionales vigentes.
 REGISTROS

05/09/11 DEBE HABER

Caja y Bancos Moneda Extranjera 3.700
A Banco Cuenta Corriente 3.700

15/09/11 DEBE HABER

Inversiones Temporarias Plazo Fijo 60.000
A Banco Cuenta Corriente 60.000

30/10/2011 DEBE HABER

Inversiones Transitorias Fondo de Inversin 813.000
A Banco Cuenta Corriente 813.000

15/11/2011 DEBE HABER

Inversiones Transitorias Acciones Con Cotizacin 41.000
A Banco Cuenta Corriente 41.000

REGISTROS AL CIERRE 31/12/07

DEBE HABER
Rdo. Negativo por Tenencia-Dif. De Cotizacin 100
A Caja y Bancos Moneda Extranjera 100

DEBE HABER
Inversiones Temporarias Plazo Fijo 2.625
A Intereses Ganados por Tenencia PF 2.625

DEBE HABER
Inversiones TemporariasFondos Inversin 37.556,52
A Resultados Positivo por Tenencia 37.556,52

DEBE HABER
Inversiones TemporariasAcc. Con Cotizacin 7.750
A Resultados Positivo por Tenencia 7.750
 ---------------------------------

Clculos al Cierre:

Valuacin Moneda Extranjera

Unidad en Tenencia: 1.000
Cotizacin Tipo Comprador al Cierre: $ 3,60
Valuacin al Cierre (Valor Nominal): $ 3.600,00
Costo de Adquisicin: ($ 3.700,00)
Resultado por Tenencia: ($ 100,00)

Valuacin al Cierre del Plazo Fijo:

Condiciones al momento de Constituirse 15/09/11

Capital = $ 60.000
TNA = 15% (Considerar 365 das)
Das de Plazo = 160 das
Tasa Diaria= 15% / 12 = 1,25% = 0.0125
Intereses por 160 das = $ 60.000 * 0,0125 * 160/30 = $ 4.000

Intereses Devengados al 31/12/11

= $ 60.000 * 0,0125 * 3,5 = $ 2.625

Valuacin Fondo de Inversin

30/10/11 Compra Cuotas Partes Fondo Inversin Activacin

Costo de Adquisicin
(1.000 cuotas partes) = $ 813.000,00

Valuacin al Cierre Valor Neto de Realizacin (VNR)

Valor Mercado 1.000 cuotas partes $ 859.148,00
Menos Gastos de Venta 1% ($ 8.591,48)
Valor Neto de Realizacin VNR $ 850.556,52
Costo Adquisicin ($ 813.000,00)
Resultado por Tenencia $ 37.556,52

Valuacin Acciones con Cotizacin

15/11/11 Compra Acciones Activacin

Costo de Adquisicin
(40.000 acciones) = $ 41.000,00

Valuacin al Cierre Valor Neto de Realizacin (VNR)

40.000 acciones * $ 1,25 = $ 50.000,00
Gastos de Salida 2,5% = ($ 1.250,00)
Valor Neto de Realizacin VNR = $ 48.750,00
Menos Costo de Adquisicin = ($ 41.000,00)
Resultado por Tenencia = $ 7.750,00
 Si LA RENTABLE hubiese adquirido ttulos
1. pblicos con cotizacin, debera haber valuado los
mismo al cierre a:

Valor neto de realizacin.

A su valor de costo.

Al costo amortizado.

Depende, hay que considerar la intencin

y factibilidad de mantenerlos hasta su
vencimiento.

Valor de cotizacin.

Las acciones con cotizacin adquiridas por LA RENTABLE con fines especulativos deben registrarse,
2. al momento de su incorporacin al patrimonio a su:

Valor neto de realizacin, menos gastos no necesarios para la compra.

Valor nominal.

Precio de venta ms gastos necesarios para la venta.

Costo ms gastos necesarios para la compra.

Costo menos gastos necesarios para la compra.

3. A los fines del devengamiento de intereses del plazo fijo debe usarse:

Una tasa que represente el valor tiempo del dinero y los riesgos especficos de la operacin.

La tasa que se pactara nuevamente al cierre del ejercicio.

La tasa pactada al momento de la colocacin.

La tasa de inters promedio entre el momento de colocacin y el momento de la valuacin

al cierre.

Una tasa de mercado al momento del cierre.

No debe reconocerse como integrantes del saldo de caja o cuentas similares en el balance de LA
4. RENTABLE:
Los importes devengados por intereses y acreditados por el banco en los primeros das del
mes siguiente al de cierre.
Los importes de los cheques propios del ente librados y no entregados al beneficiario al
cierre. Por ejemplo: un cheque librado y contabilizado por el ente el ltimo da hbil del
ejercicio y no entregado al beneficiario, debe computarse como formando parte del saldo
con el banco.
Los importes de los cheques diferidos emitidos con fecha de presentacin posterior al cierre
y entregados a los beneficiarios antes del cierre del ejercicio.
Los comprobantes de gastos y anticipos que integran fsicamente, al cierre, una caja o fondo
similar.

Los importes de los depsitos pendientes de acreditacin al cierre y que van a ser
 acreditados por el banco en los primeros das del ejercicio siguiente.

5. La inversin en el depsito a plazo fijo debi medirse al inicio:

De acuerdo con la suma de dinero entregada, ms componentes financieros devengados a

la tasa pactada.

De acuerdo con la suma de dinero recibida.

De acuerdo con la suma de dinero entregada, ms componentes.

De acuerdo con la suma de dinero entregada.

De acuerdo con la suma de dinero entregada, ms los intereses financieros no devengados.

Si la cotizacin de las acciones se hubiese mantenido al cierre en valores idnticos a los de compra, las
6. mismas deberan haber quedado valuadas a:

$41.025.

$41.000

$38.975.

$39.975.

$42.025.

7. Los gastos de salida deben considerarse a los fines del clculo de VNR:

Es indistinto, ya que los mismos podran detraerse igualmente al momento de la venta

efectiva.

Siempre, restando los mismos del precio de cotizacin.

Slo cuando exista intencin de vender las inversiones.

Siempre, sumndose al precio de cotizacin.

Slo cuando exista intencin de vender las inversiones, y dicha operacin sea factible para
el ente.

8. El valor de cotizacin de las acciones ser idntico a su VNR cuando:

Nunca.

Cuando no hayan existido gastos de adquisicin (ej: comisiones al agente de bolsa por
compra).

Siempre.

Cuando los gastos de salida no sean representativos.

Cuando no existan gastos de salida.

9. Cmo debe valuarse la moneda extranjera al cierre del ejercicio de LA RENTABLE S.A.?
 Debe dejarse al tipo de cambio del momento de la compra.

No corresponde hacer asiento alguno.

Al tipo de cambio promedio entre comprador y vendedor.

Siempre la moneda extranjera debe valuarse a Tipo de Cambio comprador al cierre del
ejercicio.
Al tipo de cambio vendedor, pero como no hubo variaciones, no debe hacerse ningn
ajuste.

10. El resultado por tenencia de las cuotas partes del fondo comn de inversin debe reconocerse:

Al momento de la compra.

Al momento de manifestarse la intencin de venderlas.

Al momento de manifestarse la intencin y factibilidad de venderlas.

Al momento de presentacin de estados contables.

Al momento de la venta.

11. El plazo fijo a 60 das realizado debe exponerse en:

Inversiones permanentes a plazo.

Otros crditos (con entidades financieras).

Caja y bancos, independientemente del plazo de colocacin.

Caja y bancos, si el plazo de colocacin no supera los 12 meses.

Inversiones transitorias.

12. Al inicio, la moneda extranjera adquirida debe valuarse:

Al costo, es decir, al tipo de cambio comprador o vendedor.

Al costo, es decir, al tipo de cambio al que fue comprada, ms los gastos directos de
compra.

Al valor nominal en la moneda de origen.

Al costo, es decir, al tipo de cambio al que fue comprada.

Al promedio del tipo de cambio comprador y vendedor a la fecha exacta de compra.

13. El concepto de costo corriente:

Es el costo del momento de la compra inicial.

Es el costo en que se incurrira en el momento en el cual se est realizando la medicin, sin

considerar los costos indirectos.

Es el costo en que se incurrira en el momento en el cual se est realizando la medicin.

 Ninguna de las opciones es correcta.

Es el costo directo en que se incurrira al vender el producto.

Las inversiones en cuotas partes de fondos comunes de inversin que se incluyen en inversiones
14. transitorias de LA RENTABLE S.A deben medirse a la fecha de cierre de los estados contables al:

Costo histrico ajustado.

Valor de utilizacin econmica.

Valor neto de realizacin.

Costo de reposicin, con el tope del VNR.

Costo histrico.

15. La naturaleza de la cuenta Intereses perdidos no devengados es:

Regularizadora de ganancias.

Ganancias.

Regularizadora de activo.

Prdida.

Regularizadora de pasivo.

16. Cul de los siguientes componentes NO guarda relacin con el rubro inversiones:

Depsitos en caja de ahorro en entidades financieras.

Inmuebles y propiedades.

Depsitos a plazo fijo en entidades financieras.

Participacin en otras sociedades.

Ttulos valores.

Nuestras normas contables profesionales requieren como criterio principal para la gran mayora de
17. los rubros el empleo de:

Valores corrientes a la fecha de cierre de los estados contables.

Valores corrientes a la fecha de cierre de los estados contables, a excepcin de los bienes
de cambio.

Costos de reposicin a la fecha de cierre de los estados contables.

Valores histricos a la fecha de cierre de los estados contables.

Valores histricos ajustados por inflacin a la fecha de cierre de los estados contables.

18. La moneda extranjera adquirida por LA RENTABLE debe exponerse:

 En el rubro inversiones temporarias.

En el rubro inversiones temporarias, slo si la misma fuese a venderse en el corto plazo.

En el rubro caja y bancos, expresada en moneda de origen.

En un rubro aparte dentro del estado de situacin patrimonial.

En el rubro caja y bancos, expresada en pesos argentinos.

19. El ajuste por valuacin de acciones a VNR debe exponerse en:

Resultado de inversiones permanentes.

Otros ingresos.

Resultados financieros y por tenencia.

Resultados por valuacin de bienes de uso.

Resultados por comercializacin de acciones.

20. Los gastos de comisin abonados al agente de bolsa al momento de la compra:

Se activan slo en la medida que se abonen en efectivo al momento de la compra.

Se activan como gastos necesarios siempre.

Deben activarse como gastos necesarios, pero no pueden permanecer en el activo por ms
de 3 meses.
Podran enviarse directamente a resultados si no hay intenciones de vender el activo en el
corto plazo.

Deben deducirse del precio de compra.