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A ctualidad T ributaria

calcularn el monto teniendo en consideracin el Jurisprudencia:


mayor valor que adquiera la propiedad beneficiada
RTF 12111-5-2007
por efecto de la obra municipal.
Los fondos de inversin no tienen personera para el derecho
Concordancias: comn, por lo que slo tendrn la calidad de sujetos de derechos
LTM. Art. 11 (Valor de los predios). CT. Norma II inc. b) y obligaciones tributarias si la ley o norma de rango equivalentes
(Contribucin por mejoras), Art. 59 (Determinacin de que crea el tributo los considera como tales.
la obligacin tributaria).
RTF N 5434-5-2002
La cesin del uso o disfrute de una entidad pblica a favor de
Artculo 64.- En ningn caso las Municipalidades particulares respecto de un bien de derecho privado no puede
podrn establecer cobros por contribucin especial por dar origen a un tributo. En el caso de autos, la deuda se origina
obras pblicas cuyo destino sea ajeno a cubrir el costo por la ocupacin de un puesto en un mercado de abastos, el
cual se encuentra bajo dominio privado de la municipalidad,
de inversin total o un porcentaje de dicho costo, segn por lo que el cobro no tiene naturaleza tributaria.
lo determine el Concejo Municipal.
Para efectos de la valorizacin de las obras y del costo
de mantenimiento, las Municipalidades contempla- Artculo 67.- Las municipalidades no pueden
rn en sus normas reglamentarias, mecanismos que cobrar tasas por la fiscalizacin o control de actividades
garanticen la publicidad y la idoneidad tcnica de los comerciales, industriales o de servicios, que deben
procedimientos de valorizacin, as como la participa- efectuar de acuerdo a sus atribuciones previstas en la
cin de la poblacin. Ley Orgnica de Municipalidades.
Concordancias:
No surte efecto la norma que establezca un cobro
Const. Arts. 74 (Potestad tributaria de los gobiernos
que contravenga dicha disposicin. El pago efectuado
locales), 196 inc. 3 (Atribuciones de las municipalidades). por dicho concepto ser considerado como indebido,
CT. Norma II (mbito de aplicacin), Art. 52 (Competencia pudiendo solicitarse su devolucin segn lo dispuesto
de los gobiernos locales).
en el Artculo 38 del Cdigo Tributario.
Artculo 65.- El cobro por contribucin especial Slo en los casos de actividades que requieran fiscali-
por obras pblicas proceder exclusivamente cuan- zacin o control distinto al ordinario, una Ley expresa
do la Municipalidad haya comunicado a los bene- del Congreso deber autorizar el cobro de una tasa
ficiarios, previamente a la contratacin y ejecucin especfica por tal concepto.
de la obra, el monto aproximado al que ascender la La prohibicin establecida en el presente artculo no
contribucin. afecta la potestad de las municipalidades de establecer
sanciones por infraccin a sus disposiciones.
Jurisprudencia: Prrafo modificado por el artculo 10 de la Ley 30230 publicada el
12.08.14 y entro en vigencia el 13.07.14.
RTF N 09546-3-2001
Se confirma la apelada por cuanto la Ordenanza N 027-MDLV, Artculo 68.- Las Municipalidades podrn impo-
que crea la Contribucin Especial de Obras Pblicas no contem- ner las siguientes tasas:
pla como supuesto de inafectacin el hecho que el predio se
encontrase desocupado, por el contrario el artculo 2 precisa a) Tasas por servicios pblicos o arbitrios: son las tasas
que la citada contribucin se aplica a todos los predios ubicados que se paga por la prestacin o mantenimiento de
en la zona de beneficio. un servicio pblico individualizado en el contribu-
yente.
b) Tasas por servicios administrativos o derechos:
CAPTULO II son las tasas que debe pagar el contribuyente a
DE LAS TASAS la Municipalidad por concepto de tramitacin de
procedimientos administrativos, siempre y cuando
Artculo 66.- Las tasas municipales son los involucre el desarrollo de un procedimiento o
tributos creados por los Concejos Municipales cuya servicio de la Municipalidad para el contribuyente.
obligacin tiene como hecho generador la prestacin Asimismo, comprende aquellas tasas que debe
efectiva por la Municipalidad de un servicio pblico pagar el contribuyente a la Municipalidad por el
o administrativo, reservado a las Municipalidades de aprovechamiento de bienes pblicos de propiedad
acuerdo con la Ley Orgnica de Municipalidades. de la Municipalidad.
No es tasa el pago que se recibe por un servicio de c) Tasas por las licencias de apertura de estable-
ndole contractual. cimiento: son las tasas que debe pagar todo
Artculo modificado por el artculo nico de la Ley N 27180, publi- contribuyente por nica vez para operar un esta-
cada el 5 de octubre de 1999.
blecimiento industrial, comercial o de servicios.
Concordancias:
d) Tasas por estacionamiento de vehculos: son las
LOM. Arts. 9 inc.9 (Atribuciones del concejo municipal),
40 (Ordenanzas municipales), 69 (Rentas municipales). tasas que debe pagar todo aquel que estacione su
CT. Norma II inc. c) (mbito de aplicacin). vehculo en zonas comerciales de alta circulacin,

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conforme lo determine la Municipalidad del Distrito Concordancias:


correspondiente, con los lmites que determine la CT. Arts. 38 (Devolucin de pagos indebidos o en exceso),
59 (Determinacin de la obligacin tributaria).
Municipalidad Provincial respectiva y en el marco
de las regulaciones sobre trnsito que dicte la
autoridad competente del Gobierno Central. Jurisprudencias:
e) Tasa de Transporte Pblico: son las tasas que debe RTF N 00221-5-2006
pagar todo aqul que preste el servicio pblico Procede la devolucin por pagos indebidos de arbitrios de
de transporte en la circunscripcin territorial de limpieza pblica, si se verifica que las normas que sustentan
el cobro de los arbitrios cuestionados no cumplieron con el
la Municipalidad Provincial, para la gestin del requisito de validez de estar debidamente ratificadas.
sistema de trnsito urbano.
RTF N 00149-5-2006
f) Otras tasas: son las tasas que debe pagar todo aqul Son procedentes las reclamaciones interpuestas contra las
que realice actividades sujetas a fiscalizacin o control Resoluciones de Determinacin giradas por Arbitrios, pues las
municipal extraordinario, siempre que medie la auto- Ordenanzas que sustentan su cobro no cumplen los requisitos
de validez establecidos por el Tribunal Constitucional.
rizacin prevista en el tercer prrafo del Artculo 67.
Prrafo modificado por el artculo 10 de la Ley 30230 publicada
el 12.08.14 y entro en vigencia el 13.07.14.
Artculo 69-a.- Las Ordenanzas que aprueben
el monto de las tasas por arbitrios, explicando los costos
Artculo 69.- Las tasas por servicios pblicos efectivos que demanda el servicio segn el nmero de
o arbitrios, se calcularn dentro del ltimo trimestre contribuyentes de la localidad beneficiada, as como
de cada ejercicio fiscal anterior al de su aplicacin, en los criterios que justifiquen incrementos, de ser el caso,
funcin del costo efectivo del servicio a prestar. debern ser publicadas a ms tardar el 31 de diciembre
del ejercicio fiscal anterior al de su aplicacin.
La determinacin de las obligaciones referidas en el
prrafo anterior debern sujetarse a los criterios de La difusin de las Ordenanzas antes mencionadas se
racionalidad que permitan determinar el cobro exigido realizarn conforme a lo dispuesto por la Ley Orgnica
por el servicio prestado, basado en el costo que deman- de Municipalidades.
Artculo sustituido par el artculo 25 del Decreto Legislativo N 952,
da el servicio y su mantenimiento, as como el beneficio publicado el 3 de febrero de 2004.
individual prestado de manera real y/o potencial.
STC sobre arbitrios N 0051-2004/PI/TC, 0053-2004/PI/TC. Concordancia:
Para la distribucin entre los contribuyentes de una LOM. Arts. 40 (Ordenanzas municipales), 44 (Publicidad
de las normas municipales).
Municipalidad, del costo de las tasas por servicios p-
blicos o arbitrios, se deber utilizar de manera vinculada
y dependiendo del servicio pblico involucrado, entre Jurisprudencia:
otros criterios que resulten vlidos para la distribucin: RTF N 3264-2-2007
el uso, tamao y ubicacin del predio del contribuyente. La Ordenanza N 830 no cumple con explicar el costo del servi-
cio de los Arbitrios Municipales de Limpieza Pblica, Parques y
Los reajustes que incrementen las tasas por servicios Jardines, y Serenazgo de los aos 2001 a 2005.
pblicos o arbitrios, durante el ejercicio fiscal, debido a La Ordenanza N 830 no ha distribuido vlidamente el costo del
variaciones de costo, en ningn caso pueden exceder el servicio de recojo de basura.
porcentaje de variacin del indice de Precios al Consumi- La Ordenanza N 830 no cumple con adoptar criterios vlidos
dor que al efecto precise el Instituto Nacional de Estadstica para la distribucin del costo del servicio de barrido de calles.
e Informtica, aplicndose de la siguiente manera: La Ordenanza N 830 no cumple con adoptar criterios vlidos
para la distribucin del costo del servicio de parques y jardines.
a) El Indice de Precios al Consumidor de Lima Metro- La Ordenanza N 830 cumple con adoptar criterios vlidos para
politana se aplica a las tasas por servicios pblicos la distribucin del costo del servicio de serenazgo.
o arbitrios, para el departamento de Lima, Lima La Ordenanza N 830 no justifica la aplicacin del principio de
Metropolitana y la Provincia Constitucional del Callao. solidaridad.
b) El Indice de Precios al Consumidor de las ciudades RTF N 6950-5-2006
capitales de departamento del pas, se aplica a las No procede que en va de queja el Tribunal Fiscal se pronuncie
tasas por servicios pblicos o arbitrios, para cada sobre la validez de las ordenanzas que crean arbitrios.
Departamento, segn corresponda. No obstante, cuando el Tribunal Fiscal hubiere inaplicado una
Los pagos en exceso de las tasas por servicios pblicos ordenanza procede que el Tribunal en va de queja deje sin efecto
el cobro de la deuda tributaria sustentada en dicha ordenanza.
o arbitrios reajustadas en contravencin a lo estableci-
do en el presente artculo, se consideran como pagos
a cuenta, o a solicitud del contribuyente, deben ser
devueltos conforme al procedimiento establecido en Artculo 69-B.- En caso que las Municipalidades
el Cdigo Tributario. no cumplan con lo dispuesto en el artculo 69-A, en
Artculo sustituido por el artculo 24 del Decreto Legislativo N 952, el plazo establecido por dicha norma, slo podrn de-
publicado el 3 de febrero de 2004. terminar el importe de las tasas por servicios pblicos

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o arbitrios, tomando como base el monto de las tasas nico de Procedimientos Administrativos - TUPA de la
cobradas por servicios pblicos o arbitrios al 1 de enero Municipalidad correspondiente. Toda tasa que se cobre
del ao fiscal anterior reajustado con la aplicacin de sin cumplir con el requisito sealado ser considerada
la variacin acumulada del indice de Precios al Consu- pago indebido.
midor, vigente en la Capital del Departamento o en la El incumplimiento de lo sealado en el presente art-
Provincia Constitucional del Callao, correspondiente a culo constituye una barrera burocrtica ilegal, siendo
dicho ejercicio fiscal. aplicables las sanciones establecidas en el artculo
Artculo incluido por el artculo 3 de la Ley N 26725, publicada el 26 BIS del Decreto Ley 25868, Ley de Organizacin
29 de diciembre de 1996.
y Funciones del Instituto Nacional de Defensa de la
Concordancias: Competencia y de la Proteccin de la Propiedad Inte-
LTM. Arts. 66 (Tasas municipales), 69 (Clculo de los lectual - INDECOPI.
arbitrios), 69-A (Aprobacin del monto de los arbitrios). La Contralora General de la Repblica, en el marco
LOM. Art. 40 (Ordenanzas municipales).
de la Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control
y de la Contralora General de la Repblica, verifica el
Artculo 70.- Las tasas por servicios adminis-
cumplimiento de lo dispuesto en el presente captulo.
trativos o derechos, no excedern del costo por la
Prrafo modificado por el artculo 10 de la Ley 30230 publicada el
prestacin del servicio y su rendimiento ser destinado 12.08.14 y entro en vigencia el 13.07.14.
exclusivamente al financiamiento del mismo.
El monto de las tasas por servicios administrativos o Artculo 71.-
derechos no podr ser superior a una (1) UIT. En caso
Derogado por la Ley N 28976 (05.02.07)
de que el costo por la prestacin del servicio supere
dicho monto, para que la Municipalidad pueda cobrar Artculo 72.-
una tasa superior a una (1) UIT deber acogerse al r- Derogado por la Ley N 28976 (05.02.07)
gimen de excepcin que ser establecido por Decreto
Supremo refrendado por el Presidente del Consejo Artculo 73.-
de Ministros y el Ministro de Economa y Finanzas Derogado por la Ley N 28976 (05.02.07)

conforme a lo dispuesto por la Ley del Procedimiento Artculo 74.-


Administrativo General. Derogado por la Ley N 28976 (05.02.07)
Las tasas que se cobren por la tramitacin de pro-
cedimientos administrativos, solo sern exigibles al Artculo 75.-
contribuyente cuando se encuentren en el Texto Derogado por la Ley N 28976 (05.02.07)

TTULO IV
DE LOS TRIBUTOS NACIONALES CREADOS EN FAVOR DE LAS MUNICIPALES

CAPTULO I Concordancias:
DEL IMPUESTO DE PROMOCIN MUNICIPAL Const. Arts. 195 num. 3 (Atribuciones de las municipalida-
des), 196 num. 3 (Bienes y rentas municipales). LOM. Art.
Artculo 76.- El Impuesto de Promocin Munici- 70 (Sistema tributario municipal). CT. Norma II (mbito de
aplicacin), Arts. 2 (Nacimiento de la obligacin tributa-
pal grava con una tasa del 2% las operaciones afectas ria), 52 (Competencia de los gobiernos locales). LTM. Art.
al rgimen del Impuesto General a las Ventas y se rige 6 (Tipos de tributos municipales). D.S. N 107-2008-EF
por sus mismas normas. - Reglamentan el Art. 76 de la LTM, (10.09.08).
La devolucin de los pagos efectuados en exceso o
indebidamente, se efectuarn de acuerdo a las normas Artculo 77.- El rendimiento del Impuesto se
que regulan al Impuesto General a las Ventas. destinar al Fondo de Compensacin Municipal.
Tratndose de devoluciones del Impuesto de Promo- Concordancias:
cin Municipal que hayan sido ordenadas por mandato LOM. Art. 69 (Rentas municipales). LTM. Art. 86
(Recursos que constituyen el fondo de compensacin
administrativo o jurisdiccional que tenga la calidad de municipal).
cosa juzgada, autorizase al Ministerio de Economa y Fi-
nanzas a detraer del FONCOMUN, el monto correspon- CAPTULO II
diente a la devolucin, la cual se efectuar de acuerdo a DEL IMPUESTO AL RODAJE
las normas que regulan al Impuesto General a las Ventas.
Mediante Decreto Supremo se establecer, entre otros, Artculo 78.- El Impuesto al Rodaje se rige por el
el monto a detraer, plazos as como los requisitos y Decreto Legislativo N 8, el Decreto Supremo N 009-92-
procedimientos para efectuar dicha detraccin. EF y dems dispositivos legales y reglamentarios, con
Segundo y Tercer prrafos incluidos por el artculo 27 del Decreto
las modificaciones establecidas en el presente Decreto
Legislativo N 952, publicado el 3 de febrero de 2004. Legislativo.

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Concordancia: de Economa y Finanzas, el cual considerar un valor de


Const. Arts. 195 (Atribuciones de las municipalidades), ajuste por antigedad.
196 (Bienes y rentas municipales). LOM. Art. 70 (Siste-
ma tributario municipal). CT. Arts. 2 (Nacimiento de la Artculo sustituido por el artculo 29 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.
obligacin tributaria), 52 (Competencia de los gobiernos
locales). D. Leg. N 8, Art. 1 (El Impuesto del rodaje para Concordancia:
los vehculos que utilicen gasolina se cobran en la misma
D.S. N. 057-2005-EF - Reglamento del Impuesto a las
forma y oportunidad que el Impuesto Fiscal que afecta
Embarcaciones de Recreo, (10.05.05).
a las gasolinas).
R.S. N 084-2010/SUNAT (Plazo para la Declaracin Ju-
Artculo 79.- El rendimiento del Impuesto al Roda- rada Anual del Impuesto a las Embarcaciones de Recreo
referido Impuesto correspondiente al ao 2010 as como
je se destinar al Fondo de Compensacin Municipal. las fechas de pago)
Concordancia:
Const. Art. 196 (Bienes y rentas municipales). LTM. Art. 78 Artculo 83.- El Impuesto ser fiscalizado y
(Impuesto al Rodaje). LOM. Art 69 (Rentas municipales). recaudado por la Superintendencia Nacional de Ad-
ministracin Tributaria - SUNAT, y se cancelar dentro
CAPTULO III del plazo establecido en el Cdigo Tributario.
DE LA PARTICIPACIN EN RENTA DE ADUANAS Artculo sustituido por el artculo 30 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.
Captulo derogado por la Ley N 27613, publicada el 29 de diciembre
de 2001. Concordancias:
CT. Arts. 55 (Facultad de recaudacin),59 (Determinacin
CAPTULO IV de la obligacin tributaria), 62 (Facultad de fiscalizacin).
DEL IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RM N 043-2008-EF - Tabla de valores referenciales a utili-
zarce para determinar la base imponible del Impuesto a las
RECREO Embarcaciones de Recreo del ao 2008, (26.01.08).
Artculo 81.- Crase un Impuesto a las Embarca-
ciones de Recreo, de periodicidad anual, que grava al Artculo 84.- El rendimiento del Impuesto ser
propietario o poseedor de las embarcaciones de recreo destinado al Fondo de Compensacin Municipal.
y similares, obligadas a registrarse en las capitanas de Concordancias:
Puerto que se determine por Decreto Supremo. LTM. Art. 86 (Recursos que constituyen el fondo de com-
pensacin municipal). LOM. Art. 69 (Rentas municipales).
Artculo sustituido por el artculo 28 del Decreto Legislativo N 952, D.S. N. 057-2005-EF - Reglamento del Impuesto a las
publicado el 3 de febrero de 2004.
Embarcaciones de Recreo, (10.05.05).
Segn la primera disposicin transitoria y final del D.S. N 047-
2005-EF, La norma a que hace referencia el artculo 81 de la LTM es Artculo 85.- No estn afectas al Impuesto las
el Reglamento de la Ley de Control y Vigilancia de las Actividades
Martimas, Fluviales y Lacustres, aprobado por D.S. N 028-DE/MGP. embarcaciones de recreo de personas jurdicas, que
no formen parte de su activo fijo.
Concordancias:
Const. Arts. 196 Inc. 3 (Atribuciones de las Municipalidades), Concordancia:
196 (Bienes y Rentas Municipales). LOM. Art. 69 (Rentas D.S. N. 057-2005-EF - Reglamento del impuesto a las
Municipales). CT. Arts. 2 (Nacimiento de la obligacin tri- Embarcaciones de Recreo, (10.05.05)
butaria), 52 (Competencia de los gobiernos locales). D.S. N.
057-2005-EF - Reglamento del Impuesto a las Embarcaciones
Informe emitido por la SUNAT
de Recreo, (10.05.05). R.S.N 022-2008/SUNAT- Disposicin
referida a la devolucin y pago del Impuesto a las Embarca- Informe N 177-2005-SUNAT/2B0000
ciones de Recreo del Ao 2008, (26.02.08).
Se encuentran afectas al Impuesto a las Embarcaciones de
Recreo las personas jurdicas propietarias de embarcaciones
Artculo 82.- La tasa del Impuesto es de 5% sobre de recreo que se encuentren registradas en las Capitanas de
el valor original de adquisicin, importacin o ingreso al Puerto y que formen parte de su activo fijo, an cuando dichas
patrimonio, el que en ningn caso ser menor a los va- personas jurdicas se dediquen a la actividad turstica.
lores referenciales que anualmente publica el Ministerio

TTULO V
DEL FONDO DE COMPENSACIN MUNICIPAL

Artculo 86.- El Fondo de Compensacin Mu- c) El Impuesto a las Embarcaciones de Recreo.


Artculo sustituido por el artculo 31 del Decreto Legislativo N 952,
nicipal a que alude el numeral 5 del artculo 196 de publicado el 3 de febrero de 2004.
la Constitucin Poltica del Per, se constituye con los
Concordancias:
siguientes recursos:
Const. Art. 196 (Bienes y rentas municipales). LOM.
a) El rendimiento del Impuesto de Promocin Muni- Art. 69 (Rentas Municipales). LTM. Arts. 77 (Destino
cipal. de la recaudacin del Impuesto PM), 79 (Destino de la
recaudacin del Impuesto al Rodaje), 84 (Destino de la
b) El rendimiento del Impuesto al Rodaje. recaudacin del Impuesto a las Embarcaciones de Recreo).

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Artculo 87.- El Fondo de Compensacin Muni- Artculo 88.- Los ndices de Distribucin del
cipal se distribuye entre todas las Municipalidades dis- Fondo sern determinados anualmente por el Minis-
tritales y provinciales del pas con criterios de equidad terio de Economa y Finanzas mediante Resolucin
y compensacin. El Fondo tiene por finalidad asegurar Ministerial.
el funcionamiento de todas las municipalidades. Concordancia:
El mencionado Fondo se distribuye considerando los RM. N 091-2008-EF-15 - Aprueban series de ndices de
criterios que se determine por Decreto Supremo con el distribucin del FONCOMUN para el ao fiscal 2008 a nivel
de cada municipalidad, (10.02.08).
voto aprobatorio del Consejo de Ministros, refrendado
por el Ministro de Economa y Finanzas, con opinin Los recursos mensuales que perciban las Municipalida-
tcnica del Consejo Nacional de Descentralizacin des por concepto del Fondo de Compensacin Muni-
(CND); entre ellos, se considerar: cipal no podrn ser inferiores al monto equivalente a
a) Indicadores de pobreza, demografa y territorio. ocho (8) Unidades Impositivas Tributarias (UIT) vigentes
b) Incentivos por generacin de ingresos propios y a la fecha de aprobacin de la Ley de Presupuesto del
priorizacin del gasto en inversin. Sector Pblico de cada ao.
Artculo sustituido por el artculo 33 del Decreto Legislativo N 952,
Estos criterios se emplean para la construccin de los publicado el 3 de febrero de 2004.
ndices de Distribucin entre las municipalidades.
Concordancia:
El procedimiento de distribucin del fondo comprende, Const. Art. 193 (Bienes y rentas municipales). LOM. Art.
primero, una asignacin geogrfica por provincias y, 69 (Rentas municipales).
sobre esta base, una distribucin entre todas las mu-
nicipalidades distritales y provincial de cada provincia, Artculo 89.- Los recursos que perciban las
asignando: Municipalidades por el Fondo de Compensacin Mu-
a) El veinte (20) por ciento del monto provincial a nicipal (FONCOMUN) sern utilizados ntegramente
favor de la municipalidad provincial. para los fines que determinen los Gobiernos locales
b) El ochenta (80) por ciento restante entre todas las por acuerdo de su Concejo Municipal y acorde a sus
municipalidades distritales de la provincia, incluida propias necesidades reales. El Concejo Municipal
la municipalidad provincial. fijar anualmente la utilizacin de dichos recursos,
Artculo sustituido por el artculo 3 del Decreto Legislativo N
en porcentajes para gasto corriente e inversiones,
952, publicado el 3 de febrero de 2004. determinando los niveles de responsabilidad corres-
Concordancia:
pondientes.
Artculo modificado por el artculo 1 de la Ley N 27630, publicada
D.S. N 026-2006-EF - Indices de Distribucin del Fonco- el 12 de enero de 2002.
mun para el Ejercicio Fiscal 2006, (03.02.06). D.S. N114-
2006-EF - Se prorroga la vigencia del D.S. N 026-2006-EF Concordancia:
hasta la aprobacin de los nuevos ndices del FONCOMUN. LOM. Art. 69 (Rentas municipales).

TTULO VI
DE LOS CONVENIO DE COOPERACIN

Artculo 90.- La Superintendencia Nacional de Los convenios de cooperacin fijarn los recursos que
Administracin Tributaria (SUNAT), podr suscribir con- para tales efectos transferirn las Municipalidades
venios con las Municipalidades orientados a mejorar la Distritales a las Municipalidades Provinciales.
fiscalizacin tributaria del Impuesto General a las Ventas.
Artculo 92.- Las Municipalidades podrn reque-
Para el efecto, podr acordarse que constituir ingreso
rir informacin a las distintas entidades encargadas de
de la Municipalidad respectiva un monto equivalente
llevar registros de carcter pblico, con el objeto de
a un porcentaje sobre la mayor recaudacin que por
fiscalizar el cumplimiento de las obligaciones tributa-
aplicacin del convenio se genere en la jurisdiccin
rias que resulten de la aplicacin del presente Decreto
correspondiente.
Legislativo.
Lo dispuesto en el prrafo precedente, es aplicable a la
Superintendencia Nacional de Aduanas (ADUANAS), Artculo 93.- Las Municipalidades podrn en-
en los convenios que celebren con Municipalidades tregar en concesin los servicios de fiscalizacin de los
de frontera o en las que exista un puerto, aeropuerto tributos a su cargo, siempre que no se viole el secreto
internacional o cualquier otra va de ingreso de merca- tributario.
deras del extranjero. Concordancias:
Const. Art 2 num. 5 (Reserva tributaria). CT. Arts. 54
Artculo 91.- Las Municipalidades Distritales (Exclusividad de las facultades de la Administracin
podrn celebrar convenios de cooperacin con la res- Tributaria), 62 (Facultad de Fiscalizacin), 85 (Reserva
pectiva Municipalidad Provincial para la realizacin de tributaria).
obras o la prestacin de servicios interdistritales.

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DISPOSICIONES TRANSITORIAS 2000 es considerada licencia de apertura de estableci-


Primera.- Las Municipalidades Provinciales aprobarn miento vlidamente expedida.
mediante Edicto el Texto nico Ordenado de Tasas Segunda Disposicin Transitoria y Final de la Ley N 27180, publicada
el 5 de octubre de 1999.
que por concepto de la prestacin de servicios vienen
aplicando, teniendo en consideracin lo dispuesto OCTAVA.- DISPOSICIN DEROGATORIA
en el Ttulo III del presente Decreto Legislativo, bajo
responsabilidad del Director Administrativo. Djase sin efecto las disposiciones normativas y admi-
nistrativas que se opongan a la presente Ley.
El plazo para el cumplimiento de lo establecido en el p- Tercera Disposicin Transitoria y Final de la Ley N 27180, publicada
rrafo anterior, es de noventa (90) das calendario contados el 5 de octubre de 1999.
a partir de la fecha de publicacin del presente Decreto
legislativo o de la modificacin de las tasas. Novena.- La utilizacin de todos los recursos asigna-
dos que constituyen rentas de las Municipalidades pro-
Concordancia: venientes del FONCOMUN, estarn sujetos a rendicin
LOM. Art. 40 (ordenanza municipal). de cuenta, la misma que se realizar en acto pblico
con participacin vecinal y anualmente.
Segunda.- En tanto subsista predios arrendados Primera Disposicin Transitoria y Final de la Ley N 27616, publicada
sujetos al rgimen de la Ley N 21938, el propietario el 29 de diciembre de 2001.
podr trasladar al inquilino el monto del impuesto a Dcima.- Los Concejos Municipales Provinciales y
pagar, el mismo que en un dozavo formar parte de la
Distritales, a partir del ao 2003, debern aprobar su
merced conductiva mensual.
Plan Integral de Desarrollo. Los recursos del Fondo de
Concordancias: Compensacin Municipal, FONCOMUN, que perciban
D.Leg. N 709, 5 DF. (Derogacin del D.Ley N 21938), se utilizarn para la implementacin de dicho plan.
(08.11.91).
Segunda Disposicin Transitoria y Final de la Ley N 27616, publicada
el 29 de diciembre de 2001.
Tercera.- Rgimen excepcional
Autorzase de manera excepcional y hasta el 31 de Dcimo Primera.- La presente Ley entra en vigencia
diciembre de 1999, a las municipalidades provinciales el 1 de enero de 2002.
Tercera Disposicin Transitoria y Final de la Ley N 27616, publicada
y distritales ubicadas en las zonas afectadas por el fen- el 29 de diciembre de 2001.
meno de El Nio y que sean declaradas en emergencia
mediante Decreto Supremo, a disponer del ntegro Dcimo Segunda.- Derganse o modifcanse las
de los recursos que perciben por concepto de Fondo disposiciones que se opongan a la presente Ley o
de Compensacin Municipal. En tal sentido quedan limiten su aplicacin.
exceptuadas de lo establecido en el primer prrafo del Cuarta Disposicin Transitoria y Final de la Ley N 27616, publicada
el 29 de diciembre de 2001.
artculo 89 del Decreto Legislativo N 776.
Primera Disposicin Complementaria de la Ley N 27082, publicada Dcimo Tercera.- Lo dispuesto en la presente Ley
el 1 de abril de 1999. regir a partir del ejercicio presupuestal del ao 2003.
Excepcionalmente, durante el ao 2002, las Muni-
CUARTA.- PROHIBICIONES
cipalidades podrn utilizar los recursos del FON-
Las Municipalidades sealadas en la Disposicin Transi- COMUN para el cumplimiento de los Convenios de
toria Primera no podrn aplicar dicha autorizacin para Cofinanciamiento que suscriban con el Programa de
el pago de incrementos de remuneraciones y/o dietas Caminos Rurales.
bajo responsabilidad del Alcalde y el Director Municipal
Disposicin Transitoria nica de la Ley N 27630, publicada el 16
o quien haga sus veces. de enero de 2002.
Segunda Disposicin Complementaria de la Ley N 27082, publicada
el 1 de abril de 1999. Dcimo Cuarta.- Dergase las siguientes normas:
a) La Ley N 27298, el Decreto de Urgencia N 066-
QUINTA.- DISPOSICIN DEROGATORIA 2000 y dems normas que regulan la Asignacin
Dergase la Ley N 26891. Adicional a favor de las Municipalidades.
Tercera Disposicin Complementaria de la Ley N 27082, publicada b) Dergase o djanse sin efecto, segn corresponda,
el 1 de abriI de 1999.
las normas que se opongan a lo dispuesto en el
SEXTA.- VIGENCIA DE LA LEY presente Decreto Legislativo.
La presente Ley entrar en vigencia el 1 de enero del 2000. Primera Disposicin Transitoria y Final del Decreto Legislativo
N 952, publicado el 3 de febrero de 2004.
Primera Disposicin Transitoria y Final de la Ley N 27180, publicada
el 5 de octubre de 1999. Dcimo Quinta.- Por un plazo de 2 aos consecu-
tivos, contado a partir del 1 de enero del ao 2005, las
STIMA.- LICENCIAS EXPEDIDAS CON ANTERIORI- Municipalidades Provinciales, en coordinacin con las
DAD A LA VIGENCIA DE LA LEY Municipalidades Distritales, desarrollarn actividades
Para efectos de la presente Ley, la licencia de funcio- que permitan construir o actualizar el catastro distrital
namiento expedida con anterioridad al 1 de enero del en los distritos de su jurisdiccin.

G-20 Instituto Pacfico


A ctualidad T ributaria

Mediante normas reglamentarias se establecer, no exceder de 180 (ciento ochenta) das calendario
entre otros, las etapas y acciones que se debern contados a partir del da siguiente de publicado el
considerar para la construccin y actualizacin del presente Decreto Legislativo, se expedir el Texto
catastro distrital. nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal,
Segunda Disposicin Transitoria y Final del Decreto Legislativo aprobado por el Decreto Legislativo N 776 y normas
N 952, publicado el 3 de febrero de 2004. modificatorias.
Dcimo Sexta.- Crase el Fondo de Apoyo al Plan Sexta Disposicin Transitoria y Final del Decreto Legislativo N 952,
Catastral Distrital en cada Municipalidad Provincial en publicado el 3 de febrero de 2004.
cuya Jurisdiccin exista al menos una Municipalidad
Distrital sin ningn plan catastral, el cual se destinar DISPOSICIONES FINALES
para desarrollar los planes a que se hace referencia en
Primera.- Dergase las siguientes disposiciones, as
la disposicin anterior.
como sus ampliatorias y modificatorias:
Dicho Fondo se financiar con los recursos que la
municipalidad distrital destine del rendimiento del a) La Ley N 13746 y su reglamento, aprobado mediante
Impuesto Predial segn lo dispuesto en el segundo Decreto Supremo de fecha 26-5-62, referidos al Im-
prrafo del artculo 20 de la Ley de Tributacin Muni- puesto a los premios por propaganda comercial.
cipal, durante el ejercicio 2005 y 2006, respectivamente; b) El Decreto Ley N 21921 y el artculo 9 del Decreto
y ser administrado por la Municipalidad Provincial a Legislativo N 499, referidos al Impuesto a los pre-
cuya circunscripcin pertenezca el distrito para el cual mios de lotera y rifas.
se elaborar el plano catastral. c) La Ley N 23552, que regula el Impuesto al Valor
En caso que al 31 de diciembre del 2006, existiera del Patrimonio Predial.
saldos en el Fondo que se crea por el presente De- d) El Decreto Ley N 21980 referido al Impuesto a los
creto Legislativo, los mismos sern transferidos a las terrenos sin construir.
Municipalidades de manera proporcional al monto
que han contribuido a dicha fecha. e) El Decreto Legislativo N 303, referido al Impuesto
Tercera Disposicin Transitoria y Final del Decreto Legislativo N 952,
de Alcabala.
publicado el 3 de febrero de 2004. f ) El artculo 19 de la Ley N 23724, referida al Impues-
Dcimo Stima.- Tratndose de devoluciones de to al Patrimonio Automotriz, as como sus normas
impuestos establecidos por el Decreto Ley N 25980 reglamentarias aprobadas por Decreto Supremo
y el Decreto Legislativo N 796, derogados a la fecha N 154-84-EFC, Decreto Supremo N 278-84-EFC y
de vigencia del presente Decreto Legislativo, que Decreto Supremo N 157-86-EF.
hayan sido ordenadas por mandato administrativo o g) El artculo 16 de la Ley N 25381, referida al Impues-
jurisdiccional que tenga la calidad de cosa juzgada, to al Funcionamiento de Establecimientos.
autorzase al Ministerio de Economa y Finanzas a
h) El Decreto Ley N 21440, referido al Impuesto a los
detraer del Fondo de Compensacin Municipal - FON-
espectculos pblicos no deportivos, as como su
COMUN correspondiente a las Municipalidades del
reglamento aprobado por Decreto Supremo N
departamento en donde se ubique el domicilio fiscal
107-76-EF.
del contribuyente. los montos necesarios para atender
dichos requerimientos. i) El artculo 21 de la Ley N 23724, el artculo 155
de la Ley NV 24030 y el artculo 33 del Decreto
Mediante Decreto Supremo se establecer, entre otros,
el monto a detraer, plazos as como los requisitos y Legislativo N 362, referidos al Impuesto al juego
procedimientos para efectuar dicha detraccin. bingo y pimball.
Cuarta Disposicin Transitoria y Final del Decreto Legislativo N 952, j) El artculo 160 de la Ley N 24030 y sus normas
publicado el 3 de febrero de 2004. reglamentarias, excepto el artculo 39 de la Ley
Dcimo Octava.- Por Decreto Supremo refrendado N 25160 y el Decreto Ley N 25980, referido al
por el Ministro de Economa y Finanzas, en un plazo que Impuesto de Promocin Municipal.
no exceder de 90 (noventa) das contados a partir del da k) El artculo 129 de la Ley N 24422, referido al Im-
siguiente de publicado el presente Decreto Legislativo, puesto diferencia precio de combustibles.
se expedir las normas reglamentarias correspondientes. 1) La Ley N 15224, la Ley N 16901, la Ley N 24088, la
Son de aplicacin las normas reglamentarias vigentes Ley N 25074, el Decreto Ley N 21562, el Decreto
de los tributos de la Ley de Tributacin Municipal, en Ley N 22165, el Decreto Ley N 22248, la Ley N
tanto no se aprueben las normas reglamentarias a que 24088, el Decreto Legislativo N 189, el Artculo
hace referencia el prrafo anterior. 8 del Decreto Legislativo N 499, el Artculo 38
Quinta Disposicin Transitoria y Final del Decreto Legislativo N 952, de la Ley N 25160, que regulan el Impuesto a las
publicado el 3 de febrero de 2004. apuestas y premios de carreras de caballos.
Dcimo Novena.- Por Decreto Supremo refrendado m) El artculo 23 de la Ley N 24047, sobre beneficios
por el Ministro de Economa y Finanzas, en un plazo que tributarios.

A c tua lizacin
lidad E mpr
S eesari al 2014
tiembre
G-21
T ributos M unicipales

n) El Decreto Ley N 25106, en lo que se refiere al x) Las dems disposiciones referidas a impuestos
impuesto adicional a la venta de cerveza en la que constituyan ingresos de los Gobiernos Locales
provincia de Leoncio Prado. no contemplados en el presente dispositivo, as
o) La Ley N 24331, sobre el Impuesto a los Cigarrillos como las dems disposiciones que se opongan a
y Tabacos. lo establecido en el presente Decreto Legislativo.
p) El artculo 15 del Decreto Legislativo N 499, refe- Segunda.- Derogada por la Tercera Disposicin Complementa-
ria y Final de la Ley N 27153, publicada el 9 de julio de 1999.
rido al arbitrio por relleno sanitario.
q) El artculo 39 de la Ley N 24971, sobre el arbitrio Tercera.- A partir de la vigencia del presente Decreto
por disposicin final de la basura. Legislativo, las Municipalidades no cobrarn suma
r) El Decreto Ley N 22012 Y el Decreto Legislativo N alguna por concepto de alumbrado pblico.
57, referidos a los arbitrios de limpieza y alumbrado La competencia para brindar el servicio y cobrar por
pblico. el mismo es exclusiva de las empresas concesionarias
s) El Decreto Legislativo N 184, referido a la Contri- de distribucin de energa elctrica, a que se refiere el
bucin de Mejoras, en la parte correspondiente a Decreto Ley N 25844.
los Gobiernos Locales. Cuarta.- Las Municipalidades que brinden el servicio
t) Las tasas de embarque municipal. de emisin mecanizada de actualizacin de valores,
u) Los artculos 91 y 92 de la Ley N 23853, referidos a determinacin de impuestos y de recibos de pago
las potestades tributarias de las Municipalidades. correspondientes, incluida su distribucin a domicilio,
quedan facultadas a cobrar por dichos servicios no ms
v) Todas las disposiciones municipales que establez-
del 0.4% de la UIT vigente al 1 de enero de cada ejercicio,
can tasas por pesaje y fumigaciones, as como
aquellas que impongan tasas por la prestacin en cuyo caso esta valorizacin sustituye la obligacin
de servicios obligatorios en cuya contratacin el de presentacin de declaraciones juradas.
contribuyente no pueda escoger entre diversos Quinta.- El presente Decreto Legislativo entra en
proveedores del servicio. vigencia el 1 de enero de 1994.

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