1 Gomez Sabaini Et Al 3 Al Autor

See
discussions, stats, and author profiles for this publication at: https://www.researchgate.net/publication/284732770
La situacin fiscal en Argentina y sus efectos

sobre la distribucin del ingreso. Una
estimacin para el ao 2008
Article in Desarrollo Econmico March 2013
CITATION READS
1 23
3 authors, including:
Mara Marcela Harriague

Universidad Nacional de Ro Cuarto
4 PUBLICATIONS 1 CITATION
SEE PROFILE
All content following this page was uploaded by Daro Alejandro Rossignolo on 27 November 2015.
The user has requested enhancement of the downloaded file. All in-text references underlined in blue are added to the original document
and are linked to publications on ResearchGate, letting you access and read them immediately.
Desarrollo
EFECTOS DE Econmico
LA SITUACIN
, vol. 52,FISCAL
N 207-208
EN LA(octubre
DISTRIBUCIN
2012-marzo
DEL2013)
INGRESO 339
339
LA SITUACIN FISCAL Y SUS EFECTOS

EN LA DISTRIBUCIN DEL INGRESO*
JUAN C. GMEZ SABAINI** M. MARCELA HARRIAGUE***

DARO ROSSIGNOLO****
1. Introduccin
Luego de haber experimentado una gravsima crisis econmica durante los
dos primeros aos de la dcada pasada, Argentina ha logrado una rpida y
significativa recuperacin econmica, y una situacin fiscal holgada, dados los
patrones histricos del pas. La crisis se puso de manifiesto por el abandono forzado
del rgimen monetario de la convertibilidad y caracterizada por una drstica
modificacin de los precios e ingresos relativos, as como una ruptura generalizada
de contratos motivada por la crisis financiera ocurrida en ese momento.
La recuperacin desde el ao 2003 hasta el ao 2009 muestra algunos rasgos
excepcionales, en razn de que pocas veces en el pasado se dio la concurrencia
de supervit externo y fiscal. El contexto domstico altamente favorable, sumado al
impulso proveniente del fuerte aumento en el precio internacional de los bienes
exportables, dej su impronta en el balance fiscal del gobierno al generar
incrementos continuos en la presin tributaria logrando niveles muy superiores a
los mximos registrados en cualquier periodo anterior. Los recursos provenientes
de los derechos de exportacin, as como el impacto de medidas relacionadas con
los movimientos financieros y el incremento en los recursos provenientes de los
impuestos al consumo, constituyen algunos de los aspectos centrales que requieren
ser evaluados para analizar sus efectos en la equidad del sistema tributario.
*Este trabajo constituye una sntesis de: Gmez Sabaini, J. C., Harriague, M. y Rossignolo, D. (2011): "Argentina.
La situacin fiscal y los efectos en la distribucin del ingreso", Informe elaborado a solicitud de la Divisin de Gestin
Fiscal y Municipal del Banco Interamericano de Desarrollo en Washington DC en el marco del Proyecto ATN/SF-9621-
RG y ATN/CF-10153-RS de la Serie de Estudios sobre Equidad Fiscal en Amrica Latina EUROSOCIAL - BID. Los
autores agradecen a Dalmiro Moran, a Daro Tortarolo y Malena Arcidiacono del CEDLAS, y a Cintia Gasparini y
Damin Bonari de la DAGPyPS del Ministerio de Economa y Finanzas Pblicas. Asimismo se agradecen las valiosas
orientaciones y consejos de Leonardo Gasparini del CEDLAS que han sido de inestimable valor para la preparacin
del informe. Las opiniones vertidas en este artculo no necesariamente representan las de las instituciones involucradas
y son de exclusiva responsabilidad de los autores.
** Consultor independiente. gomezsabaini@gmail.com
***Universidad Nacional de Ro Cuarto y consultora independiente, mmharriague@gmail.com
****Universidad de Buenos Aires y consultor independiente, darossignolo@gmail.com
340 JUAN C. GMEZ SABAINI, M. MARCELA HARRIAGUE Y DARO ROSSIGNOLO
Por otra parte, y de manera inmediata a la salida de la crisis, las autoridades

implementaron varios programas de proteccin social, como los planes Jefas y
Jefes de Hogar Desocupados, entre muchos otros, que constituyeron una barrera
de contencin social que lograron amortiguar sustancialmente los efectos negativos
de la crisis sobre los sectores de menores recursos. El efecto de estos programas
de gastos (que han sido sin embargo complementados con una poltica de subsidios
explcitos para el consumo de bienes y servicios bsicos transporte, gas, etc.),
son medidas distintivas que requieren ser analizadas en su impacto sobre la
distribucin del ingreso.
El conjunto de las medidas implementadas para lograr un financiamiento
genuino de los gastos pblicos y el diseo focalizado de beneficios sociales
constituyen elementos centrales que sern evaluados conjuntamente en este trabajo
a fin de analizar los efectos distributivos del balance fiscal neto.
2. Los ingresos tributarios en Argentina

2.1. La evolucin de la carga tributaria entre 2000 y 2009
Luego de una fuerte reduccin de recursos durante la crisis de fines de 2001
cuando toc el piso del 20,3% (en trminos brutos), la presin tributaria total muestra
una fuerte expansin a partir del ao 2003 cobrando ms fuerza en los aos
subsiguientes hasta alcanzar el nivel del 31,7% en el ao 2009 (Grfico 1), en razn
de los hechos que se analizarn con detalle ms adelante, si bien se puede adelantar
que stos se relacionan con las medidas de poltica econmica adoptadas,
especialmente en materia de derechos de exportacin (retenciones) y de otras
normas que impactaron sobre la renta societaria (ausencia de ajuste por inflacin
en los balances).
Frente al fuerte crecimiento de la presin tributaria argentina en los ltimos
aos, la cual muestra niveles mximos histricos, no puede dejar de plantearse la
pregunta sobre las posibilidades de sostenibilidad futura de la misma. Para ello
resulta necesario realizar una mirada sobre el desagregado de la carga tributaria a
travs de los principales grupos de tributos que la componen, en el nivel nacional
por una parte y provincial por la otra, ya que ello permitira brindar una explicacin
sobre las causas de esa evolucin y sobre sus perspectivas futuras.
2.2. Caractersticas salientes de la estructura tributaria argentina
Con el propsito de facilitar la evaluacin de los principales desafos que

debe enfrentar la poltica y administracin tributaria argentina, si es que la misma
debe ser llamada a cumplir con su objetivo de mejorar la equidad distributiva, se ha
seleccionado un grupo de factores estilizados que caracterizaron la evolucin de
su estructura tributaria a lo largo de los ltimos aos.
En primer lugar, y tal como es una caracterstica comn en Amrica Latina, el
peso de la imposicin a la renta ha descansado primordialmente en una fuerte
participacin del impuesto a la renta societaria y en una reducida presencia de los
ingresos del impuesto a la renta personal, que escasamente aportan cerca de un
EFECTOS DE LA SITUACIN FISCAL EN LA DISTRIBUCIN DEL INGRESO 341
GRFICO 1
Carga tributaria bruta nacional y provincial en porcentaje del PBI
2000-2009
35,0%
31.6%
31.0%
29.3%
30,0%
4,6%
27.7% 4,4%
27.2%
26.7% 4,2%
4,2%
25,0% 23.8% 4,1%
4,0%
21.7% 21.1%
20.3% 3,8%
20,0% 3,8%
3,6%
3,4%
15,0%
26,6% 27,0%
25,1%
22,7% 23,1% 23,6%
10,0% 20,0%
17,9% 17,5% 16,9%
5,0%
0,0%
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009
RECAUDACION BRUTA IMPUESTOS NACIONALES RECAUDACION IMPUESTOS PROVINCIALES
Fuente: Elaboracin propia sobre la base de datos de DNIAF.
CUADRO 1
Recaudacin Impuesto a la Renta (1992-2009)
Beneficiarios
Beneficiarios
Beneficiarios
Sociedades
Sociedades
Sociedades
del exterior
del exterior
del exterior
Personas
Personas
Personas
fsicas
fsicas
fsicas
Total
Total
Total
Ao
en % del PIB en % del total nacional en % del total
1992 1,21 0,30 0,84 0,07 6,72 1,66 4,67 0,38 100,00 24,75 69,55 5,70
1993 1,81 0,54 1,16 0,11 9,89 2,95 6,36 0,58 100,00 29,80 64,30 5,90
1994 2,26 0,71 1,42 0,13 12,47 3,94 7,80 0,72 100,00 31,59 62,61 5,80
1995 2,42 0,75 1,53 0,14 14,10 4,38 8,90 0,82 100,00 31,04 63,11 5,85
1996 2,50 0,94 1,47 0,10 15,23 5,72 8,93 0,58 100,00 37,57 58,63 3,80
1997 2,85 0,89 1,76 0,20 16,61 5,18 10,27 1,16 100,00 31,17 61,84 6,99
1998 3,17 0,96 1,99 0,23 18,34 5,55 11,48 1,31 100,00 30,26 62,61 7,13
1999 3,26 1,05 1,92 0,30 18,65 5,98 10,96 1,71 100,00 32,09 58,76 9,15
2000 3,68 1,30 2,10 0,28 20,58 7,30 11,72 1,56 100,00 35,46 56,96 7,57
2001 3,76 1,35 2,11 0,29 21,46 7,73 12,08 1,65 100,00 36,01 56,31 7,67
2002 2,85 1,12 1,39 0,35 16,88 6,61 8,21 2,05 100,00 39,18 48,66 12,16
2003 3,92 1,32 2,28 0,33 19,64 6,58 11,40 1,66 100,00 33,52 58,03 8,45
2004 4,98 1,38 3,36 0,24 21,97 6,08 14,83 1,06 100,00 27,70 67,50 4,81
2005 5,27 1,53 3,48 0,26 22,83 6,63 15,05 1,15 100,00 29,03 65,94 5,02
2006 5,14 1,52 3,33 0,29 21,80 6,44 14,15 1,21 100,00 29,54 64,91 5,55
2007 5,27 1,56 3,43 0,28 20,99 6,23 13,64 1,13 100,00 29,67 64,96 5,38
2008 5,19 1,70 3,20 0,30 19,51 6,38 12,01 1,12 100,00 32,68 61,57 5,74
2009 4,85 1,70 2,85 0,30 17,89 6,27 10,53 1,09 100,00 35,03 58,87 6,11
Fuente: Elaboracin propia sobre la base de datos del Ministerio de Economa y DNIAF.
GRFICO 2
Estructura Impuesto a la Renta, aos seleccionados (en % del total)
Personas fsicas Sociedades Beneficiarios del Exterior
100%
5,7 7,0 7,7 4,8 6,1
90%
80%
70%
56,3 58,9
61,8 67,5
60% 69,6
50%
40%
30%
20%
36,0 35,0
31,2
24,7 27,7
10%
0%
1992 1997 2001 2004 2009
tercio del total ingresado por impuesto a las ganancias. El Grfico 2 ilustra sobre
este fenmeno, y pone de manifiesto las dificultades existentes para lograr objetivos
en materia de equidad distributiva, ya que al producir el impuesto ms progresivo
de todos ganancias de personas fsicas nicamente el 1,7% del PIB en los ltimos
aos (ver Cuadro 11), no es mucho lo que el Estado puede lograr en esa materia, y
de ah que su fortalecimiento futuro resulta a todas luces absolutamente necesario.
Tres elementos pueden ser destacados por sobre los factores determinantes
de la baja participacin de la imposicin a la renta personal en la estructura tributaria.
En primer lugar se destaca el tratamiento diferenciado entre los ingresos del trabajo
(rentas ganadas) y los del capital (rentas no ganadas); la estrechez de la base
imponible potencial limita la aplicacin del gravamen de manera mayoritaria a las
rentas del trabajo obtenidas en relacin de dependencia, ingresadas a travs de
mecanismos de retencin en la fuente de manera directa. Es decir que cerca del
80% del gravamen proviene de rentas del trabajo, dependiente e independiente, y
slo el 20% a otras rentas no ganadas2.
En segundo lugar se destaca el elevado nivel declico de la renta gravada. La
sesgada y reducida base imponible potencial queda sujeta a un amplio nivel de
1 Se presenta la informacin a partir de 1992 por ser ste el primer ao con informacin discriminada de
Ganancias de Personas Fsicas y Sociedades

2 Estimaciones elaboradas sobre la base de informacin contenida en el Anuario Estadstico de la AFIP, ao
2006.
CUADRO 2
Recaudacin Impuestos Patrimoniales en el nivel nacional (1992-2009)
En % del PIB
Transacciones financieras y de capital

Ao Total Bienes Crditos y Dbitos
personales Transferencia en Cuenta Otros
de inmuebles Corriente
1992 0,60 0,05 0,02 0,32 0,21
1993 0,16 0,06 0,02 0,00 0,07
1994 0,14 0,06 0,03 0,00 0,05
1995 0,16 0,12 0,02 0,00 0,03
1996 0,28 0,24 0,02 0,00 0,02
1997 0,21 0,17 0,02 0,00 0,02
1998 0,31 0,26 0,02 0,00 0,03
1999 0,24 0,19 0,02 0,00 0,03
2000 0,42 0,36 0,02 0,00 0,04
2001 1,43 0,29 0,02 1,09 0,03
2002 1,76 0,17 0,01 1,55 0,03
2003 2,03 0,43 0,02 1,57 0,02
2004 2,12 0,37 0,02 1,72 0,01
2005 2,15 0,34 0,02 1,77 0,01
2006 2,14 0,32 0,03 1,79 0,01
2007 2,22 0,31 0,05 1,85 0,01
2008 2,26 0,33 0,04 1,89 0,01
2009 2,19 0,35 0,03 1,80 0,01
deducciones especiales segn sean obtenidas por trabajadores autnomos o que

se encuentren en relacin de dependencia, o jubilados, y que encuentran su razn
de ser en la bsqueda de un tratamiento ms equilibrado con las rentas no ganadas,
lo cual limita la aplicacin del gravamen potencial a prcticamente los ingresos
ubicados en los deciles ms altos de la distribucin del ingreso personal, tal como
ser analizado ms adelante.
En tercer lugar, el bajo nivel de cumplimiento. Basndose en la escasa
informacin disponible en este campo puede afirmarse que el incumplimiento en el
impuesto a la renta personal se encuentra en torno al 45/50% 3 y que es
sustancialmente superior al que existe en el impuesto al valor agregado (20%) ya
que gran parte de los esfuerzos de la administracin tributaria han estado
concentrados en lograr mejoras en la administracin del IVA, lo cual es comprensible
desde la ptica de maximizacin de recursos fiscales pero no desde la ptica de
mejora en la equidad distributiva.
El segundo de los hechos estilizados que resulta importante destacar en
relacin con la evolucin de la tributacin corresponde a que los impuestos a los
patrimonios en el nivel nacional no han tenido una importancia sustancial, y se
3 Durn, V. (2000): Estimaciones sobre evasin en el impuesto a la renta personal, mimeo, y Cetrngolo,
O. y Gmez Sabaini, Juan C. (2009): La imposicin en la Argentina: un anlisis de la imposicin a la renta, a los
patrimonios y otros tributos considerados directos, Serie Macroeconoma del Desarrollo N 84, Divisin de Desarrollo
Econmico CEPAL-GTZ.
CUADRO 3
Recaudacin Impuestos sobre Bienes y Servicios 1992-2009
En % del PIB
Selectivos
Valor Servicios
Ao Total agregado Cigarrillos Combustibles especficos
Otros
lquidos y gas
1992 8,93 6,41 0,73 1,20 0,46 0,13
1993 8,90 6,88 0,68 0,87 0,35 0,13
1994 8,67 6,75 0,65 0,80 0,33 0,14
1995 8,54 6,76 0,63 0,69 0,31 0,15
1996 8,73 6,92 0,62 0,86 0,20 0,14
1997 9,22 6,99 0,58 1,34 0,17 0,14
1998 9,10 6,98 0,57 1,24 0,17 0,14
1999 9,02 6,62 0,61 1,27 0,14 0,39
2000 9,18 6,69 0,66 1,22 0,17 0,43
2001 8,09 5,71 0,65 1,27 0,17 0,28
2002 7,13 4,88 0,59 1,43 0,14 0,09
2003 7,71 5,57 0,60 1,32 0,15 0,06
2004 9,04 6,92 0,66 1,20 0,21 0,05
2005 8,95 6,93 0,65 1,13 0,21 0,03
2006 9,05 7,20 0,53 1,00 0,25 0,07
2007 9,42 7,71 0,48 0,92 0,22 0,08
2008 9,43 7,77 0,45 0,94 0,20 0,07
2009 9,44 7,63 0,50 1,01 0,19 0,10
mantuvieron a lo largo de la historia en niveles inferiores al 1% del PIB. A partir de

la implementacin en 2001 de los impuestos a los Crditos y Dbitos en cuenta
corriente, la recaudacin total de los impuestos patrimoniales aument hasta llegar
en 2009 a un 2,2% del PIB, de los cuales 1,8% proviene de este ltimo gravamen.
Le siguen en importancia con un 0,36% del PIB, los impuestos sobre los bienes
personales, los cuales comenzaron a crecer a fines de los noventa, alcanzando un
mximo de 0,44% en 2003, y se mantuvieron prcticamente constantes entre el
2004 y el 2009 (Cuadro 24).
El escaso nivel de recaudacin de los tributos patrimoniales encuentra algn
grado de mejora cuando se consideran conjuntamente con los recursos obtenidos
por los fiscos provinciales. Al respecto, el aporte efectuado por el conjunto de las
provincias, correspondiente a la imposicin inmobiliaria tanto urbana como rural5
ha oscilado en torno al 0,5-0,7% del PIB durante la dcada del noventa y ha sufrido
un relativo deterioro en los ltimos aos ubicndose por debajo de 0,4% del PIB.
El tercer hecho estilizado refiere a la tributacin sobre los consumos que entre
2002 y 2007 se mantiene en un promedio de 8,6% del PIB; sin embargo la tendencia
4 El nivel de la imposicin patrimonial obtenido por los gobiernos subnacionales puede estar subestimado
dado que los datos no incluyen los ingresos obtenidos por los gobiernos municipales.
5 El nivel de la imposicin patrimonial obtenido por los gobiernos subnacionales puede estar subestimado
dado que los datos no incluyen los ingresos obtenidos por los gobiernos municipales.
GRFICO 3
Recaudacin Derechos de Exportacin 2000-2009
4,0% 14,0%
3,5% 12,0%
recaudado
recaudado
3,0%
10,0%
2,5%
Porcentaje del PIB
P orcentaje del P B I
total
el al
8,0%
e eltot
2,0%
n sobrsobre
6,0%
Participacin
1,5%
P articipaci
4,0%
1,0%
0,5% 2,0%
0,0% 0,0%
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009
Pordel
% cent aje delPBI
PIB Participacin sobr
Participacin e eleltottotal
sobre alrecaudado
recaudado
Fuente: Elaboracin propia sobre la base de datos de DNIAF y Rossignolo (2007).
de los ltimos aos muestra un crecimiento en dicha cifra, la cual registr un 9,4%
en los aos 2008 y 2009.
Estas cifras, presentadas en el Cuadro 3, reflejan el hecho de que ante los
constantes faltantes de recursos los gobiernos de manera sistemtica han recurrido
a la imposicin general al consumo (IVA), disminuyndose el peso de la imposicin
selectiva que en ciertas circunstancias hubiese podido ser estructurada con el
propsito de mejorar la equidad del sistema gravando bienes y servicios consumidos
mayoritariamente por los deciles de mayor nivel de renta.
Como se ha mencionado, en ese contexto se destaca el comportamiento
que ha tenido el IVA que, si bien se estableci en el ao 1975, slo a partir de
1992 se produjo un salto estructural de su importancia recaudatoria pasando a
representar un 6,4%, menguando durante los aos de crisis (2001-2002) y
recuperndose al ritmo del crecimiento sostenido de la economa hasta alcanzar
un 7,6% del PIB en el ao 2009, lo cual equivale a ms del 80% de la tributacin
sobre los consumos.
La tendencia en el diseo de este tributo ha sido dominada por sucesivas

reformas tendientes a la generalizacin en su base y aumento de sus alcuotas, lo
que ha permitido un importante aumento en su recaudacin, tanto en trminos
absolutos como en relacin con los restantes tributos. El nivel de alcuota general
se ubica desde el ao 1995 en el 21%, habiendo crecido un 62% respecto de
principios de 1990.
En el anlisis de la imposicin sobre los consumos no puede dejar de
mencionarse el peso que tambin tienen los impuestos sobre los ingresos brutos
que aplican los gobiernos provinciales. Se trata de impuestos a las ventas (en
cascada) que se aplican sobre cada una de las etapas del proceso productivo
con excepcin en general de la actividad agropecuaria, as como otras
imposiciones de tipo indirecto aplicadas de manera selectiva, tal como los impuestos
a los sellos.
Si bien este aspecto ser analizado ms adelante, una rpida mirada a la
informacin indica que a travs de este gravamen las provincias recaudaron en los
ltimos aos casi 3 puntos adicionales del PIB, lo cual hace que la imposicin al
consumo en el pas se eleve a ms de 12 puntos porcentuales del producto.
El cuarto hecho estilizado corresponde a la relevancia de los derechos de
exportacin, los que han sido utilizados de manera espordica, aunque sustantiva a
lo largo de la historia argentina para contribuir tanto al financiamiento del sector
pblico como a impactar positivamente en la distribucin del ingreso.
Los derechos de exportacin se aplicaron en la coyuntura posterior a la crisis
de 2001, por un lado, con el fin de que los efectos de la devaluacin no se trasladen
a los precios domsticos, mientras que al mismo tiempo se busc gravar de manera
especial, y ms all de los pagos que ste efecte en concepto del impuesto a las
ganancias, a un sector que estara obteniendo fuertes beneficios que se derivan del
aumento internacional del precio de los bienes exportados
Es as que, como muestra el Grfico 3, los recursos provenientes de los
derechos de exportacin llegaron a representar en 2009 el 10,4% del total recaudado
en el nivel nacional y 2,8% del PIB, promediando desde 2003 en adelante 2,6% del
PIB por ao.
La progresividad de los derechos de exportacin se basa en que inciden en
los sectores que se encuentran en los deciles superiores de ingreso e impiden que
aumente el precio de la canasta de consumo masivo y que el incremento en los
precios internacionales impacte en la misma, al ser mayor la proporcin del ingreso
que los deciles de menor poder adquisitivo destinan al consumo en relacin con los
deciles superiores6.
6 Sin embargo, la aplicacin de los derechos de exportacin va ms all de los efectos recin
mencionados. Dado que los mismos no son coparticipables a las jurisdicciones subnacionales, al provocar
una disminucin en la rentabilidad que obtienen los productores tras la aplicacin del gravamen, disminuye el
monto alcanzado por el impuesto a las ganancias que s es coparticipable, por lo que aumenta la desigualdad
regional al incrementarse la concentracin de la recaudacin en el nivel nacional. Cabe consignar que, si bien
este tributo sigue siendo no coparticipable, mediante el Decreto 209/2009 (marzo de 2009) , reglamentado por
el 243/2009, y aprobado por el Congreso de la Nacin (resolucin 1697/2009), con la recaudacin por Derechos
de Exportacin por soja se constituye un Fondo Federal Solidario. Del total de los recursos de este Fondo, el
70% es retenido por la Nacin, mientras que el 30% restante se distribuye entre las provincias de acuerdo con
3. El Gasto Pblico Consolidado y el Gasto Pblico Social en Argentina

Como ya se mencion, la poltica fiscal implementada como respuesta a la
crisis socio-econmica de los aos 2001-2002, y sostenida posteriormente, presenta
caractersticas particulares e implic fuertes cambios en las orientaciones generales.
En este apartado se resea la evolucin reciente del Gasto Pblico, con nfasis
en el Gasto Pblico Social (GPS) y en los principales programas implementados
como respuesta a dicha crisis, adems de la evolucin posterior a medida que la
actividad econmica se fue recuperando.
3.1. La evolucin del Gasto Pblico Consolidado
El Gasto Pblico Consolidado (GPC) comprende las erogaciones corrientes y

de capital del sector pblico no financiero correspondientes a los tres niveles de
gobierno: Nacin, Provincias y Municipios. Incluye adems las erogaciones pblicas
que no siempre aparecen reflejadas en los presupuestos, como las correspondientes
al Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados (INSSJyP),
a las asignaciones familiares, las Obras Sociales nacionales y provinciales, y a los
sistemas provinciales de previsin social que se financian con impuestos al trabajo.
El Cuadro 5 y el Grfico 4 ilustran la evolucin del GPC segn niveles de gobierno.
Durante el perodo 2000-2009 el conjunto de jurisdicciones gastaron en promedio
un 33,9% del PIB.
CUADRO 4
Gasto Pblico Consolidado Total y por Nivel de Gobierno, 2000-2009
Como porcentaje del PIB y como porcentaje del GPC
Nivel de Gobierno 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009
CONSOLIDADO
Como % del PIB 33,7 35,6 29,2 29,4 28,7 32,0 32,6 36,0 38,3 43,2
Como % del GPC 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0
NACIN
Como % del PIB 17,5 18,2 15,0 15,5 14,3 15,9 15,9 18,7 20,3 23,4
Como % del GPC 51,7 50,9 51,5 52,9 50,0 49,8 48,6 51,9 53,0 54,2
PROVINCIAS
Como % del PIB 13,5 14,6 11,8 11,5 11,9 13,3 13,9 14,5 15,1 16,5
Como % del GPC 40,0 40,9 40,4 39,3 41,5 41,7 42,5 40,1 39,3 38,2
MUNICIPIOS
Como % del PIB 2,8 2,9 2,4 2,3 2,4 2,7 2,9 2,9 2,9 3,2
Como % del GPC 8,3 8,2 8,1 7,8 8,5 8,5 8,9 8,0 7,7 7,5
Fuente: Elaboracin propia con informacin de la DAGPyPS.
los porcentajes de distribucin secundaria de la Coparticipacin Federal de Impuestos. Las provincias, a su

vez, retienen el 70% de los fondos que reciben (que debern ser aplicados a infraestructura social: escuelas,
vivienda, agua potable, cloacas y otras obras), mientras que el 30% restante deber ser distribuido a los
municipios.
GRFICO 4
Gasto Pblico Consolidado, 2000-2009
En millones de pesos y en porcentaje del PIB
494.723
500.000 50,0
450.000
43,2 45,0
395.542
400.000
C om o porcentaje del PB I
38,3 40,0
rientescorrientes
350.000 36,0
35,6
del PIB
33,7 35,0
32,6 292.536
300.000 32,0
corpesos
Como porcentaje
29,2 29,4
250.000 28,7 30,0
de pesos de
213.482
M illones Millones
200.000
170.020 25,0
150.000
128.385
110.432 20,0
95.904 95.788 91.237
100.000
15,0
50.000
0 10,0
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009
Millones
M de
illones de pesos
pesos CComo
om o %%del
del PIB
PBI
El GPC decrece por debajo del promedio hasta el ao 2004 inclusive. En el

ao 2001, el GPC cae tanto en trminos nominales como en porcentaje del PIB,
como consecuencia de la crisis socioeconmica que afect a la Argentina en esos
aos. Durante los aos 2003 y 2004, la relacin GPC/PIB contina cayendo aun
cuando las erogaciones crecen en trminos nominales sustantivamente, porque la
recuperacin del PIB fue ms fuerte todava. Sin embargo, a partir de 2005, el
gasto en trminos del producto retoma la tendencia positiva. En 2009, el GPC
representa 43,2 puntos porcentuales del PIB, lo que equivale al 28,0% ms que en
el ao 2000 y al pico ms alto de la serie desde el ao 1980.
El anlisis del GPC por finalidad del gasto (Grfico 5) muestra que, en promedio,
los gastos en Funcionamiento del Estado concentran el 18,0%, el Gasto Pblico
Social abarca el 64,1%, el Gasto en Servicios Econmicos el 9,4% y los Servicios
de la Deuda el 8,5%. Sin embargo, el peso de cada finalidad no es constante
durante los aos de anlisis. Mientras las erogaciones en Funcionamiento del Estado
tienen una participacin relativa bastante estable, las otras tres finalidades presentan
variaciones marcadas.
El anlisis del GPC segn nivel de Gobierno revela que, en promedio, el 51,5% de
las erogaciones son ejecutadas por el Gobierno Nacional, mientras que las Provincias
GRFICO 5
Gasto Pblico Consolidado por Finalidad, 2000-2009
Estructura porcentual
2009 7,2% 27,9% 5,6% 2,6%
2008 6,3% 24,2% 5,6% 2,4%
2007 6,2% 23,1% 4,5% 2,4%
2006 5,9% 21,0% 3,7% 2,2%
2005 5,9% 20,1% 3,5% 2,6%
2004 5,5% 19,0% 2,5% 1,7%
2003 5,4% 19,2% 2,4% 2,4%
2002 5,5% 19,7% 1,4% 2,6%
2001 6,4% 22,2% 1,7% 5,3%
2000 6,3% 21,4% 1,7% 4,3%
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%
Porcentaje del
Porcentaje del PBIPIB
I. FUNCIONAMIENTO DEL ESTADO II. GASTO PUBLICO SOCIAL III. GASTO PUBLICO EN SERVICIOS ECONOMICOS IV. SERVICIOS DE LA DEUDA PUBLICA
ejecutan el 40,4% y los Municipios el 8,2%. Cabe destacar que la participacin es

relativamente estable en esta dcada, pero muy diferente si se lo compara
histricamente, dado que hasta 1992 cuando completa el proceso de descentralizacin
de los servicios la Nacin ejecutaba aproximadamente el 70% del GPC, mientras que
las Provincias representaban menos de 30% y los Municipios, cerca de 5%.
En los ltimos aos aumenta la participacin del Gobierno Nacional por un
crecimiento ms acelerado de sus gastos, especialmente en Servicios Econmicos
y Previsin Social, donde la Nacin es la principal ejecutora. La poltica de subsidios
y las reformas previsionales implementadas en esos aos explican dicho
comportamiento. Por su parte, el peso relativo de los Municipios se mantiene entre
8 y 9 puntos porcentuales en toda la dcada.
3.2. La evolucin del Gasto Pblico Social
El Gasto Pblico Social Consolidado (GPSC) comprende las erogaciones de los

tres niveles de Gobierno destinadas a brindar servicios de Salud, Promocin y
Asistencia Social, Educacin, Cultura, Ciencia y Tcnica, Trabajo, Vivienda y
Urbanismo, Agua Potable y Alcantarillado, Otros Servicios Urbanos, y a garantizar
CUADRO 5
Gasto Pblico Social Consolidado por Nivel de Gobierno, 2000-2009
Como porcentaje del PIB y del GPSC
Nivel de Gobierno 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009
CONSOLIDADO (GPSC)
Como % del PIB 21,4 22,2 19,7 19,1 18,9 20,0 20,8 22,9 24,0 27,8
Como % del GPC 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0
NACIN
Como % del PIB 10,9 11,0 10,3 10,1 9,6 9,4 9,7 11,3 11,8 14,2
Como % del GPSC 51,0 49,5 52,2 52,7 50,9 46,9 46,7 49,4 49,2 51,2
PROVINCIAS
Como % del PIB 8,9 9,5 8,0 7,7 7,9 9,0 9,4 9,9 10,4 11,6
Como % del GPSC 41,5 42,9 40,9 40,3 41,6 44,9 44,9 43,1 43,5 41,6
MUNICIPIOS
Como % del PIB 1,6 1,7 1,4 1,3 1,4 1,6 1,7 1,7 1,8 2,0
Como % del GPSC 7,5 7,6 6,9 6,9 7,5 8,1 8,4 7,5 7,3 7,2
GRFICO 6
Gasto Pblico Social Consolidado
En millones de $ corrientes y porcentaje del PIB
350.000 40,0
318.265
35,0
300.000
delP B I
247.650 27,8 30,0
250.000
corrientes
ajePIB
24,0
22,9 25,0
del
22,2
rientes
o porcent
200.000 21,4 20,8 185.870

pesos
porcentaje
19,7 20,0
19,1 18,9
20,0
cor
pesosde
150.000
C om
136.202
Millones
Como
15,0
106.147
M illones de
100.000 84.572
71.923 10,0
60.915 59.582 61.482
50.000
5,0
0 0,0
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2206 2207 2208 2009
1960 1961 1962 1963 1964 1965 1966 1967 1968 1969
MMillones
illones dede pesos
pesos CComo
om o % %del
del
PBIPIB

los seguros sociales Obras Sociales e INSSJyP, Previsin Social, Asignaciones

Familiares y Seguro de Desempleo. El anlisis de esta finalidad merece especial
atencin porque el estudio de la incidencia distributiva se enfoca en este Gasto7.
En el ao 2002 la finalidad Servicios Sociales ocupa un 67,4% del GPC: 5,2 puntos
porcentuales ms que en 2001 y 4 ms que en 2000, ganando espacio frente a las
dems finalidades, una vez ms, debido a las diferentes estrategias implementadas
para atenuar los efectos de la crisis econmica. (Cuadro 5 y Grfico 6).
En trminos consolidados, el Gasto Pblico Social (GPS) asciende en 2009 a
$318.265,4 millones corrientes y equivale a 27,8% del PIB, es decir, el mximo de la
serie y casi 9 puntos porcentuales ms que el mnimo. Al inicio de la dcada las
erogaciones se ubican en el 21,4 % del Producto, se incrementan en 2001 debido
mayoritariamente a la contraccin econmica y disminuyen luego hasta 2004, ao
donde la relacin alcanza su mnimo. A partir de 2005 y hasta 2008 la relacin GPSC/
PIB crece constantemente a pesar de las continuas expansiones del PIB, implicando
que el nivel de erogaciones se incrementa an ms que el nivel de producto.
3.3. Una mirada global del Gasto Pblico Social entre 2000 y 2009
La evolucin del GPS en la ltima dcada podra esquematizarse en tres etapas
diferentes. La primera de ellas se enmarca en el contexto de la fuerte crisis
socioeconmica que experiment el pas durante los primeros aos de la dcada y
tiene como principal caracterstica el nacimiento de programas sociales de emergencia
cuyo objetivo ms importante fue paliar las consecuencias de dicho escenario. Entre
esas iniciativas se destacan los programas de transferencias de ingresos, como el
Plan Jefes y Jefas de Hogar Desocupados (PJyJHD) y el Programa Ingreso para el
Desarrollo Humano (IDH), el Programa Remediar en el rea de salud y el Programa
de Emergencia Alimentaria (PEA) en el rea nutricional.
Una segunda etapa podra caracterizar los aos transcurridos entre la
consolidacin de la recuperacin econmica y la crisis internacional de 2008. En ese
lapso, se podra argumentar que, superadas las necesidades urgentes de la crisis,
las erogaciones del Estado comienzan a enfocarse en soluciones ms estructurales
a los problemas sociales. En el rea de Previsin Social se destaca la implementacin
en 2005 de la moratoria previsional; el rea educativa se fortalece con la utilizacin
de ms recursos en la construccin de escuelas y la sancin de la Ley de
Financiamiento Educativo, que dispuso incrementar progresivamente entre los aos
2006 y 2010 la inversin en educacin y en ciencia y tecnologa, para lograr un
presupuesto que alcance en 2010 una participacin del 6% del PIB. Por ltimo, se
llev a cabo un proceso de reformulacin del PJyJHD, que signific la promocin del
traspaso de los beneficiarios al Plan Familias por la Inclusin Social (PFIS) o al Seguro
de Capacitacin y Empleo (SCE).
La tercera y ltima etapa comienza en 2008 y tiene como uno de sus principales
objetivos sostener el nivel de ingresos y empleo amenazado por la crisis econmica
7 Para ver referencias sobre el procedimiento de consolidacin del Gasto Pblico de los tres niveles
jurisdiccionales, que conforman los valores aqu expuestos, ver Direccin Nacional de Programacin del Gasto
Social (1999).
internacional. Dentro de ese marco se incluyen las nuevas medidas implementadas

en el rea de Previsin Social, que incluyen la creacin del Sistema Integrado
Previsional Argentino y Movilidad Jubilatoria (SIPA), que elimina la existencia del
Sistema de Capitalizacin.
En materia de empleo y promocin social, se destacan el incremento en la
cantidad de beneficiarios del Programa de Recuperacin Productiva (REPRO),
destinado a mantener el empleo en el sector privado a travs de una transferencia
del Estado a las empresas privadas en situacin de crisis, y el lanzamiento del
programa Argentina Trabaja, que promueve la generacin de trabajo a travs de la
puesta en marcha y/o fortalecimiento de emprendimientos socio-productivos, pre-
cooperativos, mutualistas y cooperativos.
Por ltimo, mediante el Decreto N1602/09 se crea la Asignacin Universal por
Hijo (AUH), que implic la extensin de los beneficios de la asignacin por hijo que el
Estado otorga a los trabajadores que se desempean en el sector formal de la
economa, a los nios con padres que sean trabajadores informales o del servicio
domstico cuyo ingreso sea inferior al salario mnimo, vital y mvil, o desocupados
que no perciban seguro por desempleo; dado que su beneficio resulta en un monto
mayor al correspondiente a los otros planes de transferencias condicionadas, el
programa presupone la desaparicin del PJyJHD y del PFIS.
4. Los efectos de los impuestos y gastos sobre la equidad distributiva
El Estado, a travs de su poltica de impuestos y de gastos, modifica la

distribucin del Bienestar. El primer paso para medir el impacto redistributivo de la
poltica fiscal consiste en determinar cul es la distribucin del indicador de bienestar
(ingreso o consumo) antes de la accin de la poltica fiscal. Una vez definida la
incidencia conjunta de la poltica tributaria y la del gasto pblico social, se determina
si la misma resulta regresiva o progresiva; por comparacin entre la situacin antes
y despus de la accin de la poltica fiscal se establecer, en consecuencia, su
impacto redistributivo.
Una investigacin acerca la incidencia presupuestaria por niveles de bienestar
econmico requiere los siguientes insumos:
(i) cuadros analticos de la distribucin del ingreso, y de sus fuentes,
estratificados por niveles;
(ii) una tabulacin del universo de ingresos y de gastos pblicos y de sus
principales componentes y de toda aquella normativa que permita identificar ms
acabadamente a contribuyentes y beneficiarios;
(iii) datos cuantitativos acerca de la funcin de produccin de las empresas e
informacin desagregada sobre la estructura de mercado, las formas de distribucin
de bienes y servicios de la economa;
(iv) datos detallados provenientes de encuestas de gastos y de utilizacin de
bienes y servicios pblicos que permitan: a) establecer la forma de la funcin de
consumo por tipo de bienes y su ubicacin en los correlativos estratos de ingreso; b)
identificar a los beneficiarios de los principales programas sociales;
(v) datos macroeconmicos de las cuentas nacionales y fiscales con el fin de

testear y compatibilizar la informacin proveniente de las encuestas.
El procedimiento a emplear comienza por definir el indicador de bienestar
relevante. Una vez establecido el mismo, se deben asignar los ingresos y el gasto
pblico a cada uno de los rangos de ingreso en que se divide a la poblacin,
basndose en determinados supuestos de traslacin e incidencia aplicables a cada
ingreso y gasto con un enfoque de equilibrio parcial. El resultado final de un estudio
de incidencia de este tipo permite aproximar el aumento en el indicador de bienestar
relevante de las personas, producto de la existencia de un programa pblico, al
gasto total en ese programa, o, por el contrario, a la disminucin en el caso de cada
tem de los ingresos pblicos.
5. La distribucin del ingreso antes de la accin fiscal

Para determinar el impacto distributivo de las polticas pblicas resulta
necesario, en primer lugar, definir la distribucin del indicador de bienestar, en este
caso, el ingreso, tomada como base para el anlisis8. Se define a la distribucin del
ingreso per cpita familiar, en agrupacin declica de los individuos, con ajuste por
subdeclaracin de ingresos no captados por la encuesta, netos de subsidios
pblicos en efectivo como becas y planes de empleo.
El ao empleado como base para este estudio es 2008. Debido a la
imposibilidad de contar con informacin actualizada a 2004/2005 sobre gastos e
CUADRO 6
Distribucin del Ingreso Pre-Fiscal
Por deciles de individuos ordenados segn ingreso per cpita familiar
Decil % del Y N individuos N hogares % Hog Individuos por
hogar
1 1,0 2.939.661 538.292 6,6 5,5
2 2,6 2.939.763 583.593 7,2 5,0
3 3,6 2.939.802 643.175 7,9 4,6
4 5,0 2.939.262 740.056 9,1 4,0
5 5,8 2.939.875 759.115 9,3 3,9
6 7,4 2.940.060 867.299 10,6 3,4
7 9,7 2.939.483 906.038 11,1 3,2
8 12,7 2.940.004 973.407 11,9 3,0
9 16,4 2.939.439 1.041.345 12,8 2,8
10 35,8 2.940.092 1.104.949 13,5 2,7
Total 100,0 29.397.441 8.157.269 100,0 3,6
Gini 0,4838
40- 12,26
10+ 35,75
40-/10+ 0,34
Fuente: Elaboracin propia sobre la base de ENGH.
8 Cabe sealar que a las cifras originales de distribucin se le establecieron modificaciones con el fin de
aproximarlas en mayor medida al concepto de bienestar. Se recomienda la lectura del Anexo Metodolgico al
trabajo de Gmez Sabaini, Harriague y Rossignolo (2011) para la metodologa de ajuste por subdeclaracin, ya
que, si bien la misma est en lnea con la utilizada para la realizacin de investigaciones similares aplicadas a
otros pases, en razn de la disponibilidad de la informacin se han requerido ajustes y estimaciones que son
particulares al caso argentino.
ingresos9, la fuente de informacin primaria utilizada en este trabajo es la Encuesta

Nacional de Gastos de los Hogares de 1996/1997 a nivel de microdatos, actualizada
con la informacin de la distribucin del ingreso de la Encuesta Permanente de
Hogares de 2008, ambas realizadas por el INDEC.
En el Cuadro 6 se muestran los resultados agregados del anlisis. El primer
tramo concentra el 1,05% del ingreso total, mientras que el segundo abarca un
2,63% del total del ingreso. En ltima instancia, el 10% ms rico acapara casi el
35,8% del ingreso total; el ndice de Gini para las cifras considerando el ajuste por
subdeclaracin es de 0,483810. Un resultado clsico que tambin se aprecia en el
mismo cuadro es el mayor nmero de integrantes de los hogares de menores
ingresos, dado que el nmero de individuos por hogar decrece desde el decil 1
(5,4 individuos por hogar) hasta el 10 (2,6 individuos por hogar).
6. El impacto distributivo de los impuestos

Una vez definida la distribucin del bienestar, el paso siguiente consiste en
dimensionar el universo de impuestos y gastos que afectarn en mayor o menor
medida la distribucin inicial. En consecuencia, la carga tributaria total consiste en
la sumatoria de la carga generada por el lado de las fuentes de ingreso (reduccin
del ingreso) y por el lado de los usos (encarecimiento de los bienes y servicios que
integran la canasta de consumo de los hogares)11.
En este estudio, al trabajar con los microdatos de las encuestas de hogares
mediante la metodologa de microsimulaciones, se asignaron los impuestos cuyos
criterios de incidencia estuvieran exentos de controversia terica. Debido a lo
comentado, fueron dejados de lado tributos como el impuesto a las Ganancias de
Sociedades, el impuesto a los Dbitos y Crditos Bancarios12, y los impuestos
patrimoniales, dado que las encuestas no relevan informacin de stocks, sino de
flujos de ingresos y consumos. En consecuencia, la recaudacin efectiva de los
impuestos analizados alcanza a alrededor del 62% del total de la recaudacin bruta
nacional y provincial.
Para los Derechos de Exportacin, la metodologa empleada afronta una
problemtica similar, dado que no puede establecerse, con la informacin disponible,
9 Al momento de realizacin de este trabajo, y de su posterior entrega para evaluacin (diciembre de
2012), el INDEC an no haba publicado los microdatos de la Encuesta de Gastos e Ingresos de los Hogares
2004/2005. La eleccin de 2008 como el ao de anlisis corresponde a la disponibilidad desagregada por pro-
grama de la informacin sobre Gasto Pblico Consolidado; cabe consignar que en marzo de 2011 fue publicada
la informacin correspondiente a 2009, aunque no desagregada por programa, como correspondera a las nece-
sidades de este trabajo.
10 La manera ms difundida de efectuar el anlisis de una determinada distribucin del ingreso resulta ser
la denominada curva de Lorenz, que grafica la proporcin acumulada del ingreso total contra el porcentaje
acumulado de la poblacin; en otros trminos, evala qu porcentaje del ingreso total recae en una determinada
proporcin acumulada de la poblacin. El indicador ms utilizado en las comparaciones es el denominado ndice
de Gini. El mismo mide el rea que se encuentra por debajo de la curva de Lorenz y la lnea de perfecta desigual-
dad. Los valores extremos para este ndice de desigualdad son uno, para perfecta desigualdad, y cero, para la
perfecta igualdad.
11 Se reconoce, sin embargo, que la utilizacin de una matriz insumo producto sera un elemento de vital
importancia a los fines de identificar los efectos de los tributos que gravan las distintas etapas de produccin.
12 En este caso en razn de la imposibilidad de determinar la magnitud de la disminucin del ingreso de
los contribuyentes bancarizados al momento de realizar transacciones debido a la colocacin del impuesto.
la cuanta en que se reduce el ingreso de los oferentes ante la colocacin del

gravamen, dada la imposibilidad de trasladar la carga del mismo al precio. Sin
embargo, en razn de su importancia cuantitativa, se adicion al presente estudio
el resultado de la estimacin de la incidencia, slo fiscal, de los Derechos de
Exportacin13, siguiendo la metodologa ms tradicional de asignar la totalidad de
la recaudacin efectiva. Al incluir los gravmenes mencionados en ltimo trmino,
la recaudacin analizada comprende al 74% del total de impuestos.
La presentacin sobre el efecto de los tributos sobre la equidad se dividir en
dos instancias. En primer lugar, se presentarn los aspectos normativos y
cuantitativos de cada tributo, mientras que en segundo lugar se presentarn los
resultados del anlisis distributivo.
En trminos generales, en lo que respecta a la incidencia distributiva de los
gravmenes que recaen sobre el consumo, el procedimiento seguido en este trabajo
consisti en asumir que la carga generada por los impuestos sobre bienes y servicios
se traslada ntegramente a los consumidores.
De este modo, en lugar de asignar la recaudacin efectiva, se parti de las
alcuotas legales, operando sobre cada uno de los gastos relevados en la Encuesta
de Gastos de los Hogares. A partir de lo anterior, se calcularon los cocientes de
impuestos soportados por cada hogar14.
La metodologa utilizada, expresada en trminos generales para el clculo de
la variable de anlisis, fue llevada a cabo, siguiendo la frmula que se expone a
continuacin, donde ratej es la jth alcuota tributaria para el IVA, impuesto selectivo
o sobre los combustibles, y expendi es el gasto reportado en el tem i.

taxpaid i = rate i * exp end i / 1 +

rate j

i
La incidencia del impuesto para el hogar i th (HH) en el k th bien o grupo de

bienes ( i
k
) se define como el cociente del impuesto anual del i th hogar en el k th
grupo de bienes ( Tik ) y el ingreso anual per cpita del hogar i th ( Y i ), donde i
k
= Tik / ( Y i ) yTi = k Ti T , j k.
k
, con Tik = j
ij
En lo que concierne a los tributos sobre ingresos, como el caso del impuesto
a la Renta de Personas Fsicas o los Aportes y Contribuciones a la Seguridad Social,
la incidencia legal coincide con la incidencia econmica, es decir que quien est
obligado legalmente a ingresar la recaudacin del impuesto al fisco es quien soporta
la carga del tributo va una reduccin en su ingreso disponible.
13 Para ver resultados de la incidencia econmica de los Derechos de Exportacin, ver Gmez Sabaini y
Rossignolo (2009), op. cit.

14 En esta seccin se explicitar la metodologa general. Para una descripcin precisa de la metodologa
de clculo para cada uno de los impuestos, ver Gmez Sabaini, Harriague y Rossignolo (2011)
6.1. Impuestos sobre bienes y servicios
El IVA es un impuesto que grava el consumo como resultado de un mecanismo

de imposicin que acta en todas las etapas de produccin y distribucin de bienes
y servicios. Adopta el sistema llamado de "impuesto contra impuesto", en que se
confrontan crditos fiscales (por las ventas) y dbitos fiscales (por las compras),
pagndose mensualmente los saldos entre ambos. Grava las importaciones en la
misma forma que la produccin interna y, en cambio, exime a las exportaciones
(tratamiento de tasa cero). La recaudacin en 2008 alcanz los 80.000 millones de
pesos corrientes, significando 7,8 puntos del PIB.
Dentro de los hechos gravados, prevalece la tasa general de 21%. Las
excepciones estn constituidas por los casos gravados con tasas del 27% y de
10,50%. La tasa de 10,50% se aplica a la venta de vivienda nueva y a una lista muy
limitada de bienes y servicios. Las exenciones tienden a ser eliminadas en las
reformas ms recientes.
Los Impuestos selectivos sobre Bienes y Servicios, denominados Internos, se
rigen actualmente por la Ley 24.674 y su modificatoria Ley 24.698. Gravan la venta
interna y la importacin de una serie taxativa de bienes y transacciones: tabaco,
bebidas alcohlicas, cervezas, bebidas gasificadas y otras analcohlicas,
automotores y motores gasoleros y la actividad aseguradora. En todos los casos de
impuestos sobre bienes la base imponible incluye el propio impuesto15.
La recaudacin es relativamente importante ($ 6.185 millones en 2008),
estimndose que representa un 2.5% de los ingresos consolidados. De los rubros
se destaca netamente tabaco, que centralizaba el 64,7% en 2008 y el 58,9% del
producido del impuesto en el ao 2008 si se considera el adicional de emergencia
sobre cigarrillos16. Los impuestos en aduana recaudan el 7,5%, mientras que las
bebidas analcohlicas, la telefona celular y otros impuestos recaudan alrededor
del 5,7%. Entre los rubros de mayor significacin, el selectivo sobre la cerveza
engloba el 3,7% del total.
En relacin con el Impuesto sobre Combustibles, cabe consignar que en 2008
se encontraban gravados los combustibles lquidos y el gas natural comprimido
(Ley 23.966). Entre los combustibles se aplica el impuesto sobre la nafta en todas
sus formas, solvente, aguarrs, gas oil, diesel oil y kerosene. Respecto al gas, se
grava el que se distribuye por redes para ser utilizado como gas natural comprimido
en automotores. Se debe aplicar en una sola etapa de circulacin por la venta de
productos de origen nacional o importado17.
En ningn caso el impuesto integra la base imponible. El impuesto se liquida
aplicando las respectivas alcuotas sobre el precio neto de venta que surjan de la
15 Las tasas varan desde el 60% para cigarrillos, 20% para bebidas alcohlicas, 8% para cervezas, de 4
a 8% para bebidas analcohlicas, 20% para objetos suntuarios y 17% para productos electrnicos. Para los
seguros, la tasa es del 2,5%, mientras que para telefona celular es del 4%.
16 Acuerdo de recaudacin entre el gobierno y las empresas tabacaleras.
17 Las alcuotas del impuesto varan desde el 70% para las naftas de menor octanaje hasta el 62% para las
de mayor octanaje y 19% para el gas oil, diesel oil y kerosene. Los montos mnimos por unidad de medida, por los
cuales el monto resultante de la liquidacin del impuesto no podr ser inferior al que resulte de la aplicacin de
los mismos, son de 0,5375 pesos por metro cbico para las n aftas, y de 0,15 pesos para el gas oil, diesel oil y el
kerosene. La alcuota para el gas natural comprimido para uso combustible es del 0,16%.
factura o documento equivalente a operadores en rgimen de reventa en planta de

despacho18. La recaudacin en 2008 alcanz los 9.700 millones de pesos implicando
alrededor de 1 punto del PIB.
El Impuesto provincial sobre los Ingresos Brutos es un tributo de gran
importancia dentro de la recaudacin, que actualmente aplican las veintitrs
provincias y la Ciudad de Buenos Aires, alcanzando en 2008 una recaudacin de
33.100 millones de pesos (3,2% del PIB). Pertenece al tipo de tributos en cascada,
en tanto grava el ingreso bruto sin deduccin del impuesto ya pagado y acumulado
sobre las compras. Altera la neutralidad, pues fuerza la integracin vertical de las
empresas y discrimina en favor de las importaciones (que no arrastran impuestos
sobre insumos).
Las tasas del impuesto siguen pautas similares en todo el pas, a pesar de lo
cual se percibe una variabilidad sensible de porcentajes como resultado de la
cantidad de actividades y de jurisdicciones. En principio, las alcuotas se alinean
de mayor a menor en Comercio y Servicios, Industria y Sector Primario. A travs de
los Pactos Fiscales firmados entre la Nacin y la Provincia durante la dcada de
1990, la actividad agropecuaria primero y la industria posteriormente, quedaron
desgravadas casi en su totalidad. En trminos generales, el Comercio mayorista y
minorista pagaba entre 3% y 3,5%; en los Servicios predominaba la tasa de 3,50%;
y en las escasas ramas gravadas en la actividad agropecuaria y extractiva, rega el
1%, as como en los casos tambin excepcionales de la industria y la construccin
se tributaba el 1,50%19.
6.2. Impuestos sobre los Ingresos

El Impuesto a las Ganancias distingue entre las personas fsicas y las
sociedades de capital como sujetos20. Las personas fsicas, incluidas las sucesiones
indivisas, estn gravadas por la totalidad de sus ganancias, originadas en cuatro
categoras de fuentes: rentas del suelo, rentas de capitales, beneficios de empresas
y remuneracin del trabajo personal. Quienes residen en el pas estn obligados
por la totalidad de sus ganancias obtenidas en el pas o en el exterior, pudiendo
computar como pago a cuenta del impuesto las sumas abonadas en el exterior por
gravmenes anlogos.
Al liquidar el impuesto, la ley autoriza a detraer de la ganancia bruta de cada
categora, los gastos necesarios para obtener la renta y para mantener y conservar
la fuente. Aparte de este principio general, cada categora tiene deducciones que
le son propias segn la normativa legal y reglamentaria.
Las exenciones objetivas son numerosas: las rentas de sociedades
cooperativas, las de asociaciones, fundaciones y entidades sin fines de lucro, los
18 Si bien no existen estudios fehacientes en Argentina que determinen el porcentaje del costo de com-
bustibles que constituya la parte del costo del transporte que se traslada al consumidor, en la actualidad bsica-
mente por la existencia de subsidios tanto al transporte como a los combustibles que distorsionan los valores
relativos, se adopt como hiptesis que el traslado es del 30% del costo del impuesto.
19 Ver Gmez Sabaini, Harriague y Rossignolo (2011) para apreciar la discriminacin de tasas por regin
y por actividad econmica.

20 Santiere, J. J., Gmez Sabaini, J. C., Rossignolo, Daro A. (2000): "Impacto de los impuestos sobre la
distribucin del ingreso en Argentina en 1997", Banco Mundial.

depsitos en caja de ahorro y plazo fijo, las indemnizaciones en caso de despido,

las rentas y ganancias derivadas de ttulos, acciones, etc.
La ley admite deducciones de tipo personal en el caso de personas fsicas21.
Como ganancia no imponible se deducen $ 9.000 anuales; por carga de familia,
$ 10.000 por el cnyuge y $ 5.000 por cada hijo menor de 24 aos y otros familiares
a cargo. Una deduccin especial de $ 9.000 corresponde a quienes obtengan
rentas de tercera categora (ganancias de sociedades y empresas unipersonales)
siempre que trabajen personalmente en ellas; y a las rentas de cuarta categora
obtenidas por el ejercicio de una actividad independiente; la deduccin especial
se extiende a $ 43.200 para el trabajo realizado en relacin de dependencia,
jubilaciones y pensiones.
La recaudacin de Ganancias ascenda en 2008 a 53.600 millones de pesos
(5,2% del PIB), de los cuales aproximadamente un 33% corresponde a Personas
Fsicas, un 62% a Sociedades y el resto, a Beneficiarios del Exterior.
El impuesto se determina aplicando a la ganancia neta sujeta a impues-to
ganancia neta menos deducciones personales, una tasa progresiva segn una
escala de 7 tramos de ganancia, siendo sus tasas mnima y mxima del 9% y el
35%, respectivamente.
El Impuesto a las Ganancias se paga mediante liquidacin del propio
contribuyente en una declaracin jurada. La tabulacin estadstica de datos
impositivos debe partir del nico elemento detallado, que es la declaracin jurada;
mientras que la recaudacin se realiza por un circuito independiente que integran
los pagos a cuenta, las retenciones, los saldos de liquidaciones, etc.
Como parte del sistema tributario, deben ser analizados una serie de
gravmenes que recaen sobre el salario, ya sean los que se detraen del pago de la
remuneracin bruta al trabajador, como los que constituyen responsabilidad directa
del empleador. Esto corresponde a la recaudacin por Aportes y Contribuciones a
la Seguridad Social.
Los rubros analizados son: las cajas de Jubilaciones y Pensiones, el Instituto
Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados (INSSJyP), la
Administracin Nacional de Servicios de Salud (ANSSAL), las Asignaciones
Familiares y el Fondo Nacional de Empleo22.
Para la estimacin de la incidencia de los aportes y contribuciones a la seguridad
social, se aplicaron las alcuotas tericas al ingreso reportado en la encuesta y ajustado
de acuerdo con la metodologa ya explicitada. En este caso, el supuesto de incidencia
es que el impuesto recae enteramente sobre el salario del trabajador.
La magnitud de la recaudacin generada por los Derechos de Exportacin
mismos, tanto en trminos del PIB como su importancia relativa en relacin con los
dems tributos, adicionalmente al efecto distributivo que los mismos generan, an
bajo supuestos ad-hoc, hacen que resulte difcil de soslayar su impacto al momento
de analizar el impacto del sistema tributario en la Argentina.
21 En 2008 rega una escala de disminucin porcentual de deducciones de acuerdo con tramos de ingreso
creciente.
22 Cabe consignar que para los aportes del trabajador rega en 2008 una base imponible mxima de
$7.800 pesos mensuales.

Si bien los derechos de exportacin, como todos los impuestos, generan

efectos econmicos, solamente se calcula aqu el efecto fiscal de acuerdo a la
metodologa tradicional, que consiste en asignar el total de la recaudacin en funcin
de un asignador determinado de acuerdo con el criterio de incidencia elegido23.
Aqu se asume que el gravamen recae enteramente sobre los productores, dado
que no pueden trasladar la carga del impuesto (supuesto de pas pequeo).
6.3. Resultados distributivos de los impuestos analizados
En los cuadros subsiguientes se muestran los resultados del clculo de

incidencia de los impuestos analizados, particularizando el anlisis para cada uno
de los tributos. En el caso del IVA24, el impuesto recae en mayor proporcin sobre
los tramos de ingreso inferiores: el primer decil concentra el 1% del ingreso pre-
fiscal y paga el 2% del IVA, mientras que el de mayores ingresos concentra el
35,8% del ingreso pre-fiscal y paga el 30,4% del impuesto. Adicionalmente, la presin
tributaria (progresin de tasa media) es decreciente a lo largo de los deciles de
renta.
En relacin con el efecto conjunto de los impuestos selectivos sobre bienes y
servicios analizados, el primer decil concentra un 2,5% del total de tributos selectivos,
mientras que el dcimo decil paga el 26,6% del total. Los resultados del anlisis
distributivo muestran que el impuesto sobre Ingresos Brutos es un tributo regresivo;
mientras que el primer decil soporta el 2,2% de la carga del impuesto, el dcimo
concentra el 27,8%. Adicionalmente, puede advertirse que la tasa media decrece a
lo largo de los deciles.
Como es de esperar, dada la estructura del impuesto, el tributo a la Renta de
Personas Fsicas es el elemento ms progresivo del sistema. Debido al elevado
nivel de los mnimos no imponibles y deducciones, el mismo est concentrado, en
91,6%, en el dcimo decil, abarcando inclusive, en el 20% ms rico, el 98% del total
de la carga.
Los aportes y contribuciones a la seguridad social son un tributo regresivo; la
razn primordial para este resultado estriba en tres razones fundamentales: la primera
consiste en la proporcionalidad de los aportes en relacin con el ingreso, lo que
impide que resulte un tributo progresivo; en la segunda, la existencia de una base
imponible mxima reduce la carga sobre los contribuyentes de ingresos ms
elevados; y en la tercera, se debe al hecho de que la distribucin del ingreso de
asalariados, tomada como base imponible, sea ms desigual que la distribucin
del ingreso per cpita promedio. Puede apreciarse en el Cuadro 8 la disminucin
de la carga en el ltimo decil dado el tope de ingresos establecido para el aporte
previsional de los trabajadores en relacin de dependencia.
23 Para ver resultados de la incidencia econmica de los Derechos de Exportacin, ver Gmez Sabaini y
Rossignolo (2009), op. cit.

24 Dado que el consumo relevado en la encuesta de gastos ajustada alcanza a alrededor del 69% del
consumo promedio de las Cuentas Nacionales para 2008 (418.000 millones de pesos de la ENGH ajustada y
595.000 millones de pesos de las Cuentas Nacionales), es razonable el valor alcanzado por la estimacin reali-
zada, de alrededor del 61% de la recaudacin estimada (49.200 millones de pesos producto de la simulacin, y
80.200 millones de pesos de la recaudacin efectiva).
Adicionando el efecto de los derechos de exportacin a las estimaciones

anteriores, puede calcularse el impacto del sistema tributario sobre la distribucin
del ingreso que proviene de considerar aproximadamente el 74% del total de la
recaudacin, excluyendo, entre los tributos de mayor significacin, al Impuesto a
las Ganancias de Sociedades, Dbitos y Crditos en Cuenta Corriente y los tributos
patrimoniales.
Haciendo abstraccin de las diferencias metodolgicas, se presentan los
resultados del clculo de la incidencia distributiva incluyendo a los Derechos de
Exportacin. Para ello, se tomaron los promedios de recaudacin de Derechos de
Exportacin asignados por decil, y se adicionaron a los totales de impuestos
asignados anteriormente.
Puede advertirse que la magnitud de los derechos de exportacin reduce en
gran medida el impacto regresivo sobre la distribucin, alcanzando a compensar
los efectos del resto de los tributos, y generando un sistema tributario ahora muy
tenuemente progresivo; la medida de progresin de tasa media sigue una curva
con una presin elevada para los primeros deciles, para luego ser casi proporcional
en los tramos intermedios y volver a ascender en los tramos de ingresos superiores25.
En relacin con los ndices de desigualdad26, el anlisis distributivo muestra
que el IVA es un impuesto regresivo. El Cuasi-Gini (o Coeficiente de Concentracin)
es de 0,408, con lo que el ndice de Kakwani es negativo, de -0,075. Dado el peso
relativo del impuesto, el mismo tiene efecto redistributivo de empeoramiento en la
distribucin; el ndice de Gini post IVA crece a 0,493, lo que se refleja en el valor
negativo del ndice de Reynolds-Smolensky.
Los impuestos internos son regresivos y generan un efecto de empeoramiento
de la distribucin preaccin fiscal. El ndice de Kakwani muestra notable regresividad
(-0,135), mientras que el Gini empeora, de 0,4838 a 0,4851, lo que se muestra en el
valor negativo del ndice de Reynolds-Smolensky.
El impacto de los impuestos selectivos al consumo de combustibles es diferente
segn se considere el impacto directo (impuesto selectivo por el combustible
utilizado para el vehculo del hogar y otros usos como calefaccin y/o alumbrado),
25 En relacin con el elevado nivel de esta variable, cabe tambin resaltar que el mismo resulta elevado
debido al hecho de que en su numerador se est asignando el total de la recaudacin, mientras que en el
denominador se engloba al ingreso que surge de la ENGH ajustada, que es inferior al Ingreso Disponible de las
Cuentas Nacionales.
26 La asignacin por deciles de los montos de impuestos pagados genera una carga tributaria, al compu-
tar el cociente que recae en cada uno sobre el total recaudado. A partir de ello surge una Curva de Concentracin
de impuestos, que grafica la proporcin acumulada de impuestos que paga un determinado porcentaje acumu-
lado de la poblacin. Esta curva, por definicin compatible a la de Lorenz, genera el ndice asimilable al Gini para
la distribucin del ingreso, el ndice de Concentracin de impuestos. Por analoga con el ndice de Gini, entretan-
to, se construye el de Concentracin de impuestos, o Cuasi-Gini, sobre la curva anloga. El efecto final sobre la
distribucin del ingreso se refleja, entonces, en la Curva de Concentracin del Ingreso post-impuestos, que
proviene de la diferencia entre ambas curvas, determinndose el ndice de Kakwani, dado por la diferencia entre
el ndice Cuasi-Gini y el Gini; un signo negativo determina que el ndice de Gini es mayor al de Concentracin, o
Cuasi-Gini, por lo cual es ms desigual la distribucin del ingreso que la de la carga tributaria y el sistema en su
conjunto es regresivo; a la inversa, un Kakwani positivo demuestra que la Curva de Concentracin de impuestos
est por debajo de la de Lorenz, generando los impuestos un efecto de mejora en la distribucin del ingreso. El
efecto redistributivo est determinado por el peso relativo de cada tributo, medido a travs del ndice de Reynolds-
Smolensky (RS), el que est determinado, sin considerar reordenamientos, por la diferencia entre el Gini antes de
impuestos y el Gini despus de impuestos, donde, si el ndice es positivo, los impuestos generan un efecto de
mejora en la distribucin del ingreso.
CUADRO 7
Quin paga los impuestos?
Porcentajes de ingresos antes de accin fiscal
y de impuestos que recaen en cada tramo
DENOMINACIN TOTAL Decil 1 Decil 2 Decil 3 Decil 4 Decil 5 Decil 6 Decil 7 Decil 8 Decil 9 Decil 10
Ingreso antes de 100,0% 1,0% 2,6% 3,6% 5,0% 5,8% 7,4% 9,7% 12,7% 16,4% 35,8%
accin fiscal
Ganancias de
personas fsicas 100,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,3% 1,7% 6,4% 91,6%
Monotributo impositivo 100,0% 2,8% 3,5% 3,9% 4,5% 4,8% 5,3% 8,5% 11,4% 18,0% 37,4%
Aportes y contribuciones
a seg. social 100,0% 0,7% 3,0% 4,9% 6,9% 8,9% 11,2% 14,7% 17,7% 18,8% 13,3%
Bebidas alcohlicas 100,0% 1,4% 3,9% 4,3% 4,7% 5,6% 7,6% 6,8% 11,6% 16,5% 37,6%
Bebidas analcohlicas 100,0% 2,2% 4,2% 5,1% 6,9% 7,8% 9,5% 10,9% 14,1% 15,5% 23,9%
Cervezas 100,0% 2,6% 4,3% 6,1% 7,9% 9,2% 10,1% 11,6% 11,8% 16,4% 19,9%
Tabaco 100,0% 3,0% 5,3% 6,2% 7,7% 7,5% 10,5% 11,3% 13,7% 14,2% 20,6%
Productos electrnicos 100,0% 1,2% 2,7% 3,9% 3,9% 6,4% 6,8% 8,7% 10,8% 15,9% 39,8%
Vehculos 100,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 11,6% 11,6% 76,7%
Seguros 100,0% 0,3% 0,4% 1,3% 1,8% 2,8% 4,6% 9,6% 13,7% 19,7% 45,7%
Total Internos sobre
bienes y servicios 100,0% 2,5% 4,5% 5,5% 6,6% 7,1% 9,3% 10,4% 13,0% 14,7% 26,6%
Valor Agregado 100,0% 2,0% 3,8% 4,5% 5,9% 6,5% 8,1% 10,0% 12,9% 15,9% 30,4%
Combustibles lquidos 100,0% 1,1% 2,4% 2,8% 4,7% 5,3% 6,7% 10,0% 14,5% 18,3% 34,2%
Ingresos Brutos Provincial 100,0% 2,2% 4,1% 5,0% 6,3% 7,0% 8,6% 10,4% 13,0% 15,6% 27,8%
Derechos de exportacin 100,0% 0,3% 0,7% 0,5% 1,7% 1,4% 1,6% 2,3% 6,8% 18,9% 65,9%
Total Impuestos
analizados 100,0% 1,2% 2,7% 3,5% 4,9% 5,7% 7,1% 9,1% 12,3% 16,8% 36,7%
Ingreso despus
de impuestos 100,0% 1,0% 2,6% 3,7% 5,0% 5,8% 7,6% 10,1% 12,8% 16,2% 35,2%
o los impactos indirectos (pago del impuesto selectivo por el combustible

incorporado en el transporte de pasajeros y en el transporte de carga de los bienes
consumidos por el hogar27).
El impacto directo es el que predomina, debido a la informacin relevada por
la ENGH, con lo que el efecto total es progresivo, lo que puede apreciarse en el
valor positivo del ndice de Kakwani (0,012). Debido a la magnitud recaudatoria
poco significativa, el Gini no muestra mejoras.
En relacin con el impuesto sobre los Ingresos Brutos, el ndice de Kakwani es
negativo (-0,1099), mientras que el primer decil soporta el 2,2% de la carga del
impuesto y el dcimo, el 27,8%. Adicionalmente, puede advertirse que la tasa media
decrece a lo largo de los deciles de renta. La importancia relativa de su recaudacin
hace aumentar la desigualdad en la distribucin del ingreso a 0,4877, lo que se
refleja en el valor negativo del ndice RS.
Para el impuesto a la Renta de Personas Fsicas, el ndice de Kakwani es de
0,453; dado su peso relativo en el total de la recaudacin, el ndice de Gini post
impuesto a la Renta cae de 0,4838 a 0,4738 mostrando un efecto de mejora en la
27 Esta informacin no se encuentra disponible en la ENGH, con lo cual el impacto del impuesto est
fuertemente subestimado.
CUADRO 8
Progresin de tasa media
Porcentajes de impuesto asignado con respecto al ingreso de cada tramo
DENOMINACIN TOTAL Decil 1 Decil 2 Decil 3 Decil 4 Decil 5 Decil 6 Decil 7 Decil 8 Decil 9 Decil 10
Ingreso antes de
impuestos 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0%
Ganancias de
personas fsicas 2,2% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,1% 0,3% 0,9% 5,7%
Monotributo impositivo 0,5% 1,4% 0,7% 0,6% 0,5% 0,4% 0,4% 0,5% 0,5% 0,6% 0,5%
a seg. social 9,8% 6,5% 11,2% 13,2% 13,7% 15,1% 14,8% 14,8% 13,8% 11,2% 3,6%
Bebidas alcohlicas 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0%
Bebidas analcohlicas 0,1% 0,2% 0,1% 0,1% 0,1% 0,1% 0,1% 0,1% 0,1% 0,1% 0,1%
Cervezas 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0%
Tabaco 0,5% 1,6% 1,1% 0,9% 0,8% 0,7% 0,8% 0,6% 0,6% 0,5% 0,3%
Productos electrnicos 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0%
Vehculos 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0%
Seguros 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0%
Total Internos
sobre bienes y servicios 0,8% 2,0% 1,4% 1,3% 1,1% 1,0% 1,1% 0,9% 0,9% 0,7% 0,6%
Valor Agregado 9,9% 18,6% 14,1% 12,3% 11,8% 11,2% 10,7% 10,2% 10,0% 9,6% 8,4%
Combustibles lquidos 0,8% 0,8% 0,7% 0,6% 0,7% 0,7% 0,7% 0,8% 0,9% 0,8% 0,7%
Ingresos Brutos Provincial 3,3% 7,1% 5,2% 4,6% 4,2% 4,1% 3,9% 3,5% 3,4% 3,2% 2,6%
Derechos de exportacin 21,3% 5,6% 5,4% 3,0% 7,4% 5,3% 4,5% 4,9% 11,5% 24,5% 39,2%
Total Impuestos analizados 34,6% 38,3% 35,2% 33,6% 34,5% 34,3% 33,0% 32,4% 33,6% 35,3% 35,5%
Ingreso despus
de impuestos 65,4% 61,7% 64,8% 66,4% 65,5% 65,7% 67,0% 67,6% 66,4% 64,7% 64,5%
Fuente: Elaboracin
Fuente: Elaboracin propia
propia sobre
sobre la base
la base de de
de datos ENGH.
ENGH.
distribucin (se aprecia en el ndice de Reynolds-Smolensky). Para Seguridad Social,

el ndice de Kakwani es negativo, de -0,17, y se genera un empeoramiento en la
distribucin del ingreso (el Gini despus de Seguridad Social es ms elevado).
Los derechos de Exportacin resultan progresivos; el ndice de Kakwani es
positivo (0,28). El efecto igualador sobre la distribucin es de una magnitud
considerable, si bien es menos progresivo que el impuesto a las Ganancias de
Personas Fsicas, como la recaudacin de los Derechos de Exportacin ms que
duplica la del IRPF el impacto sobre la disminucin en el ndice de Gini es muy
significativo, al pasar de 0,48 a 0,4628.
Puede advertirse que la magnitud de los derechos de exportacin reduce en
gran medida el impacto regresivo sobre la distribucin, alcanzando a compensar
los efectos del resto de los tributos, y generando un sistema tributario ahora muy
tenuemente progresivo (el valor del ndice de Kakwani es de 0,0065). El ndice de
Gini post-impuestos se reduce a 0,48029, con lo cual el Reynolds-Smolensky es
ligeramente positivo.
28 Cabe recordar que este procedimiento puede estar sobreestimando la progresividad dado que ignora
el efecto del reordenamiento de los individuos, producto de la poltica fiscal.

29 Dado que el ndice de Gini preaccin fiscal, calculado sobre datos agrupados en el caso de los Dere-
chos de Exportacin, arroja valores inferiores al que resulta de realizar las estimaciones sobre los microdatos, el
valor presentado fue ajustado por la diferencia entre ambas estimaciones.
CUADRO 9
ndices de concentracin del ingreso pre-fiscal, impuestos e ingreso post-impuestos
Gini, Concentracin (Cuasi-Gini), Kakwani y Gini post-impuestos
NDICES
IMPUESTOS Gini-Distribucin Concentracin Kakwani Gini Post- Reynolds-
del Ingreso Impuestos impuestos Smolensky
Ganancias de personas fsicas 0,4838 0,9374 0,4536 0,4738 0,0100

Monotributo impositivo 0,4838 0,4725 -0,0113 0,4839 -0,0001
a seg. social 0,4838 0,3135 -0,1703 0,5102 -0,0264
Bebidas alcohlicas 0,4838 0,4752 -0,0086 0,4838 0,0000

Bebidas analcohlicas 0,4838 0,3392 -0,1446 0,4840 -0,0001
Cervezas 0,4838 0,2874 -0,1964 0,4839 0,0000
Tabaco 0,4838 0,2774 -0,2064 0,4850 -0,0012
Productos electrnicos 0,4838 0,5014 0,0176 0,4838 0,0000
Vehculos 0,4838 0,8801 0,3963 0,4838 0,0001
Seguros 0,4838 0,6605 0,1767 0,4838 0,0000
Total Internos sobre
bienes y servicios 0,4838 0,3484 -0,1354 0,4851 -0,0012
Valor Agregado 0,4838 0,4082 -0,0756 0,4932 -0,0094
Combustibles lquidos 0,4838 0,4961 0,0123 0,4838 0,0000
Ingresos Brutos Provincial 0,4838 0,3739 -0,1099 0,4877 -0,0039
Derechos de exportacin 0,4838 0,7790 0,2952 0,4078 0,0760
Total Impuestos analizados 0,4838 0,4903 0,0065 0,4803 0,0035
Este resultado, de ligera progresividad e impacto de mejora en la distribucin

del ingreso anterior a la accin de los impuestos, contrasta con los resultados de
estudios anteriores sobre esta temtica30, en los cuales se daba cuenta de un sistema
impositivo regresivo, que generaba un efecto de empeoramiento en la distribucin.
Esto se explica por varias razones, entre las cuales pueden citarse las siguientes: en
primer lugar, la mejora en la medicin de la desigualdad pre accin fiscal; y en segundo
trmino, tal como ya fuera expresado al presentar la composicin de los recursos
tributarios, debido a la mayor participacin de los tributos directos y progresivos
(ganancias, derechos de exportacin, y otros) en relacin con los tributos sobre los
consumos.
Es de esperar que la agregacin de los tributos no analizados, es decir, Dbitos
y Crditos Bancarios, Ganancias de Sociedades y los patrimoniales, le adicionen, en
promedio, una mayor progresividad al sistema (la regresividad del primero estara
ms que compensada por la progresividad de los dos ltimos)31, con lo cual es
razonable esperar un impacto progresivo del conjunto de impuestos.
30 Ver Santiere, Gmez Sabaini y Rossignolo (2000), o Gmez Sabaini, Santiere y Rossignolo (2002).
31 Ver Gaggero y Rossignolo (2011).
7. Progresividad e Impacto Redistributivo del Gasto Pblico Social

En esta seccin se intenta cuantificar el efecto sobre la distribucin del ingreso
de las principales polticas de gasto pblico social adoptadas en los aos recientes32,
analizndose el impacto redistributivo de los gastos en Educacin, Salud, Agua
Potable y Alcantarillado y el conjunto de polticas de Promocin y Asistencia Social
y Empleo33.
7.1. Consideraciones preliminares
El ejercicio de microsimulacin requiere que el monto de Gasto Pblico de

cada funcin sea asignado a los hogares beneficiarios detectados en la encuesta.
Sin embargo, dado que en sta la representatividad es slo urbana y no nacional,
la cantidad de beneficiarios en cada tipo de gasto est subestimada. Esto implicara
sobreasignar gasto a los hogares perceptores. Por ello, fue necesario estimar
beneficios per cpita educacin o transferencias monetarias o de costo por
consulta equivalente y ajuste del gasto total a la poblacin representativa de la
encuesta en el caso del sector salud. Posteriormente se lo asigna a cada hogar que
declar ser beneficiario en la encuesta34.
Asimismo, los estudios de incidencia distributiva presentan una serie de
limitaciones que es conveniente sealar35:
- No consideran los niveles de eficiencia y eficacia en la gestin de los
programas sociales.
- Ignoran la calidad del producto: es posible que distintos grupos de ingreso
estn recibiendo productos de distinta calidad.
- Los costos unitarios no difieren entre quintiles.
- Desconocen la valoracin de los beneficiarios sobre los bienes recibidos en
el caso de subsidios en especie y se ignora el comportamiento de los beneficiarios
por la presencia del programa.
32 Si bien, como fuera mencionado en la introduccin, se reconoce que los gastos en sectores econmi-
cos (subsidios al transporte, electricidad, etc., tienen efectos sobre la distribucin del ingreso, en este trabajo
slo se analizar el impacto del gasto pblico social, dados los elevados requerimientos informacionales nece-
sarios para analizar el efecto de los gastos en los sectores mencionados. Los subsidios a los servicios pblicos
constituyen un mecanismo eficaz para ampliar la cobertura y garantizar que las personas de los estratos ms
pobres de la poblacin puedan acceder a los mismos. A esta perspectiva, se puede agregar que tales subsidios
pueden constituir una herramienta efectiva de la poltica social, en tanto los mismos impliquen una redistribucin
de recursos hacia los hogares ms pobres. Una dificultad que enfrentan los subsidios como mecanismos de
redistribucin es que no es sencillo limitarlos a bienes que sean consumidos exclusivamente por los hogares
pobres. Esto no significa que este tipo de instrumento no tenga impacto redistributivo, si no que, en algunos
contextos, para alcanzar a los hogares de menores ingresos los programas de subsidios alcanzan tambin a
hogares de mayores ingresos. Los resultados de distintos estudios que han analizado el impacto distributivo de
estos gastos (ver por ejemplo Marchionni, Sosa Escudero y Alejo (2008 a, 2008b), Gaggero y Rossignolo (2011)),
coinciden en general en sealar que, si bien los mismos son progresivos, estn concentrados cuantitativamente
en mayor magnitud en los tramos de mayores ingresos (son pro-ricos).
33 En este apartado se presentarn las consideraciones generales sobre la metodologa de clculo de la
incidencia del gasto social. Para ver la metodologa especfica empleada para el anlisis particular de cada
gasto, ver Gmez Sabaini, Harriague y Rossignolo (2011).
34 Tal como se realiza en los ejercicios tradicionales de incidencia, se asume que la totalidad de los
beneficiarios se distribuyen de la misma manera que los beneficiarios relevados en las encuestas.
35 Para mayores detalles consultar DNPGS (1999).
- No se computan los beneficios sobre los proveedores de bienes y servicios.

- No se computan las externalidades sobre el resto de la poblacin.
Por ltimo, en el presente trabajo no se ha determinado el efecto redistributivo
de las jubilaciones y pensiones debido a que una parte importante de dicho beneficio
se origina en aportes y contribuciones que los beneficiarios han realizado en el
pasado (no se trata de un sistema de reparto puro sino de un sistema mixto). Tampoco
se deduce dicho ingreso a los efectos de calcular el ingreso prefiscal porque
deducirlo plantea tambin serios problemas ya que en pases con importante
cobertura del sistema previsional el ingreso de muchos hogares se reduce a cero y
es muy difcil estimar el ingreso de las redes familiares que el ingreso jubilatorio ha
sustituido. Este criterio ha sido mantenido por casi todos los estudios referidos a
Argentina.
7.2. Gastos en Educacin, Salud, Agua Potable y Alcantarillado
El Gasto Pblico en Educacin alcanz en el ao 2008 el 5,6% del PIB, un

valor que supera el requerido por la Ley de Financiamiento Educativo para dicho
ao. Es un esfuerzo relevante, ya que si bien el gasto educativo ha aumentado
persistentemente su participacin respecto al producto en cada uno de los
quinquenios desde 1980, el esfuerzo realizado en el ltimo supera a todos los
quinquenios anteriores, alcanzando un incremento de casi 1 punto del producto.
Las distintas reformas aplicadas desde el ao 1993 han extendido la
obligatoriedad del sistema educativo y modificado los ciclos. En el ao 2006 se
estableci una nueva Ley Nacional que extendi la obligatoriedad hasta finalizar el
nivel secundario. Los datos muestran que en los niveles donde se extiende la
obligatoriedad (inicial y secundario), la matrcula aumenta, pero no se verifica an
el cumplimiento total en las edades correspondientes. Por su parte, en el nivel
primario se registra una cada de la matricula total y un pasaje del sector pblico al
sector privado.
El resultado distributivo del GPC en Educacin resulta de agregar los resultados
de las erogaciones en Educacin Bsica, que comprende el nivel inicial, la escuela
primaria y el nivel secundario (o polimodal), y en Educacin Superior, que comprende
los niveles superior universitario y terciario o no universitario. Asimismo, para cada
uno de los niveles se agregan los resultados del gasto en establecimientos de
gestin pblica y en establecimientos de gestin privada (subsidios).
El gasto en Educacin Bsica representa aproximadamente el 70% del gasto
educativo consolidado y se ejecutan en un 97% en los gobiernos subnacionales,
principalmente en los gobiernos provinciales. Por ello, los resultados de este nivel
explican, en buena medida, los resultados del sistema educativo.
El Gasto en Educacin Superior, que representa el 20% del gasto educativo,
comprende el gasto en educacin terciaria no universitaria y en educacin
universitaria. La educacin universitaria que insume el 63% del Gasto en Educacin
Superior, o el 12,6% del gasto educativo total, est a cargo de las Universidades
Nacionales, que aunque son autnomas dependen presupuestariamente de las
transferencias del Gobierno Nacional. En tanto, la educacin terciaria no universitaria
GRFICO 7
Evolucin del Gasto Pblico Consolidado en Educacin y Cantidad de Alumnos
Matriculados. En % del PIB y en Miles de Alumnos
7,0 9.000
8.800
6,0
8.600
5,0 8.400
8.200
4,0
8.000
3,0
7.800
2,0 7.600
7.400
1,0
7.200
0,0 7.000
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009
Alumnos GPC % PIB
Nota: El GPC en Educacin no considera las erogaciones en Cultura y Ciencia y Tcnica.
Educacin Bsica
Educacin Bsica
Educacin Superior
Educacin Superior
4,5 7.400 1,4 1.800
4,0 1.600
7.200 1,2
3,5 1.400
7.000 1,0
3,0 1.200
6.800 0,8 1.000
2,5
2,0 0,6 800
6.600
1,5 600
6.400 0,4
1,0 400
6.200 0,2
0,5 200
0,0 6.000 0,0 -

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009
Alumnos GPC % PIB
Alumnos GPC % PIB
depende de los gobiernos provinciales y en general est orientada a la formacin

docente.
El sistema de salud argentino se caracteriza como un sistema fraccionario, ya
que distintos grupos poblacionales acceden a distintos prestadores. Por un lado,
CUADRO 10
Gasto en Salud por quinquenios, 1980-2009
Como porcentajes del PIB
Participacin Atencin Obras
Total/PIB PAMI
en el GPS pblica sociales
1980-1984 3,35 26,1 1,11 1,77 0,47
1985-1989 3,87 23,1 1,41 1,9 0,56
1990-1994 4,51 22,7 1,7 2,01 0,8
1995-1999 4,78 23,2 1,88 2,01 0,89
2000-2004 4,59 22,6 1,93 1,98 0,68
2005-2009 5,02 21,7 2,15 2,18 0,69
existe un componente de seguro de salud que brinda cobertura a aquella poblacin

dependiente de un asalariado formal o jubilada. Por otro lado, la poblacin sin
cobertura, especialmente la de menores recursos, accede al sistema pblico. Por
ltimo, la poblacin de mayores recursos accede al sistema privado (prepagas).
Las prestaciones de salud correspondientes al subsistema de la seguridad
social son brindadas por el sistema de Obras Sociales sindicales en el caso de
asalariados formales del sector privado, y por Obras Sociales provinciales para
empleados pblicos provinciales y municipales, adems de un conjunto pequeo
de Obras Sociales no sindicales para ciertos empleados pblicos nacionales como
los empleados del Senado y del Poder Judicial y los docentes de universidades
nacionales. Este subsistema cubre casi al 52,7% de la poblacin. El Gasto Pblico
vinculado a estas prestaciones corresponde a la categora "Obras sociales -
Prestaciones mdicas". Dentro del subsistema de la seguridad social tambin
encontramos a los jubilados y pensionados (y su grupo familiar) que cuentan,
generalmente, con la cobertura del INSSJyP, conocido tambin como PAMI, y cuyos
beneficiarios para el ao 2008 se estiman en 3,5 millones de personas (8,8% del
total)36. El gasto asociado corresponde a la categora INSSJyP - Atencin de la
salud. Este subsistema de seguridad social, en general, no cuenta con una red
propia de establecimientos sino que acta como financiador de prestaciones que
son brindadas por prestadores privados.
Por otro lado, 12,5 millones de personas sin cobertura de obra social (31,5%
del total) , as como cierto tipo de emergencias, son cubiertas por el sistema pblico
de salud. Estos servicios estn brindados especialmente por los gobiernos
provinciales y municipales. Si bien la Nacin es responsable de programas
preventivos, ablacin e implantes y la regulacin y control del sistema de salud,
tiene a su cargo tambin prestaciones tpicamente curativas como algunos hospitales
de fuerzas armadas y de seguridad, universitarios y algunos que quedaron a cargo
de Nacin luego de la descentralizacin as como el financiamiento de
intervenciones de alta complejidad de las Obras Sociales sindicales.
36 Al momento de jubilarse las personas pueden optar por continuar en su obra social o pertenecer al
PAMI. En el caso de jubilados del sector pblico cuyas cajas no fueron transferidas al sistema nacional permane-
cen en la obra social provincial.
Cabe destacar que es posible que la poblacin con cobertura de obra social
acceda tambin al sistema pblico, as como tambin la poblacin de mayores
ingresos, generalmente ante una emergencia en la va pblica. Asimismo, los
beneficiarios de pensiones no contributivas reciben las prestaciones del subsistema
pblico provincial con financiamiento del gobierno nacional.
El gasto en salud ha registrado tambin un importante incremento en trminos
del producto, especialmente el componente de atencin mdica pblica, alcanzando
en 2008 el 5,1% del PIB.
Para medir el impacto distributivo de los gastos en salud es necesario tener
en cuenta este complejo sistema. No slo se debe identificar la utilizacin de los
distintos servicios de salud sino tambin su financiamiento. Por otra parte, los
aspectos de equidad de los sistemas de salud no son sencillos de capturar ya que
la utilizacin de los servicios suele estar vinculada a la identificacin de la necesidad
(y gravedad del problema) y puede estar tambin afectada por los mecanismos de
financiamiento.
Los servicios de salud son muy heterogneos y, en consecuencia, tienen costos
muy dismiles. Por ejemplo, el costo de una internacin es claramente superior al
de una consulta mdica. En ese sentido, para asignar el gasto de acuerdo con los
beneficiarios de cada tipo de intervencin, el primer paso consisti en expresar las
prestaciones en trminos de "consultas equivalentes" a partir de la informacin de
costos relativos del Ministerio de Salud de la Nacin37.
El subsector pblico ejecut en el ao 2008 el 43% de las erogaciones pblicas
en salud de Argentina. Los gobiernos provinciales son los principales responsables
de este gasto, participando con el 69,5% del monto ejecutado en tanto el gobierno
nacional y los gobiernos municipales participan cada uno con valores cercanos al
15%. El gasto total consolidado ajustado de Atencin Pblica de la Salud,
mencionado anteriormente, es de $18.627 millones.
El subsector de Obras Sociales ejecut en el ao 2008 el 43% de las
erogaciones pblicas en salud de Argentina. Las Obras Sociales se financian con
el 6% de contribuciones patronales y el 3% de aporte personal; una parte de estos
aportes se destina al Fondo Solidario de Redistribucin que posteriormente se asigna
en funcin de la cantidad de beneficiarios (y su grupo familiar) de cada obra social.
El restante 34% del gasto en salud de las Obras Sociales corresponde a las Obras
Sociales provinciales que brindan cobertura de salud a los empleados pblicos
provinciales y municipales 38.
El INSSJyP ejecut en el ao 2008 el 14% de las erogaciones pblicas en
salud de Argentina. Este Instituto brinda cobertura de salud a los jubilados y
pensionados del SIPA, y si bien es un ente autrquico se asigna al gobierno nacional
la totalidad de sus erogaciones39. Cuando se analizan las consultas equivalentes
37 Resolucin del Ministerio de Salud N1230/08.

38 Las obras sociales no slo gastan en salud sino tambin brindan otras asistencias sociales. En 2008 el
95,6% de sus erogaciones se asignaron a la funcin Salud y el resto a la funcin Promocin y Asistencia Social.
39 De igual modo que en el caso de las Obras Sociales, el INSSJyP realiza erogaciones relativas a la salud
y a otras actividades de asistencia social para los jubilados y pensionados. Especficamente, en 2008 el 82,2%
del gasto del INSSJyP est asignado a la funcin Salud y el restante 17,8% a la funcin Promocin y Asistencia
Social.
CUADRO 11
Consultas equivalentes por hogar y por persona
Consultas equivalentes promedio por hogar (anuales) y promedio por persona (anuales)
Por hogar Por persona
Decil Hospital Obra social PAMI Hospital Obra social PAMI
1 53,9 84,0 51,2 9,4 15,9 10,6
2 58,7 70,1 51,8 11,1 12,5 13,3
3 47,7 58,0 41,6 9,1 11,6 14,2
4 59,1 47,6 44,9 12,7 10,1 18,8
5 48,5 54,7 45,3 10,0 12,2 17,2
6 40,1 55,8 39,6 10,0 13,5 18,2
7 48,1 58,2 44,1 12,9 14,8 17,6
8 52,0 65,4 46,3 17,0 19,2 20,1
9 45,5 57,6 47,4 12,6 18,8 22,7
10 41,1 56,2 44,8 13,2 19,6 20,4
Total 50,9 58,5 44,7 10,9 15,4 18,1
por hogares, y respecto de la cantidad de personas del hogar, se visualiza claramente

una mayor intensidad de uso en el caso de las Obras Sociales y del Pami.
El acceso a fuentes de agua potable y a un saneamiento adecuado impacta
en la salud, el medio ambiente, la alimentacin y las capacidades de todos los
habitantes, y en mayor proporcin en la infancia. De all que se haya constituido en
uno de los Objetivos de Desarrollo del Milenio40. Su vital importancia tambin est
institucionalizada en el nivel nacional, ya que la tenencia de agua corriente o bao
higinico es una de las cinco necesidades bsicas que se evalan para determinar
la pobreza "estructural" de los hogares.
En trminos de gasto, la funcin Agua Potable y Alcantarillado es la de menor
peso en el total del GPS y la que resulta en menores esfuerzos financieros del
Estado dentro de los sectores sociales: en 2008 las erogaciones alcanzaron $3.494
millones, es decir, un 0,34% del PIB y un 1,4% del GPS. Sin embargo, dichas
relaciones son ms importantes que a principios de la dcada. En trminos del PIB,
es ms de tres veces el que representaba en el ao 2000, y en trminos relativos al
resto de las funciones, significa casi el triple.
7.3. Promocin y Asistencia Social y Empleo
Tradicionalmente las erogaciones de las funciones Promocin y Asistencia

Social y Empleo han sido consideradas separadamente. Sin embargo, a partir de
los cambios ocurridos en las polticas asistenciales implementadas durante y
despus de la crisis de 2001 y 2002 parece pertinente analizar dichas polticas
conjuntamente. Ello es porque durante dicha crisis, y posteriormente por sus
consecuencias, se han intensificado las intervenciones que se implementan mediante
subsidios monetarios a los hogares en concepto de programas de empleo y de
40 Reducir a la mitad, para 2015, la proporcin de personas sin acceso sostenible al agua potable y a
servicios bsicos de saneamiento.

CUADRO 12
Gasto en Promocin, Asistencia Social y Empleo, Ao 2008
GPC en PyAS GPC en Empleo GPC en PyAS y Empleo

Quinquenios
% del PIB % del PIB % en GPS
1980-1984 0,69 0,51 1,20 9,25
1985-1989 1,00 0,50 1,51 8,96
1990-1994 0,90 0,69 1,60 8,01
1995-1999 1,08 0,91 1,99 9,65
2000-2004 1,26 1,33 2,59 12,93
2005-2009 1,72 1,11 2,83 12,39
Fuente: Elaboracin propia sobre la base de DAGPyPS.
CUADRO 13
Programas de Promocin, Asistencia Social y Empleo, Ao 2008
Millones de pesos
Mill. $ %
Total (I+II+III)
29.241 100,0
I. Subsidios Asistenciales en Especie 17.190 58,8
I.a. Nutricin 3.554 12,2
I.b. Resto de Subsidios Asistenciales en Especie 10.949 37,4
I.c. Subsidios en especie asistenciales Obras Sociales y PAMI 2.687 9,2
II. Transferencias Monetarias 9.848 33,7
II.a. Asistenciales (No Contributivas) 3.162 10,8
II.a.1. Plan Familias por la Inclusin Social 1.886 6,4
II.a.2. Plan Jefes y Jefas de Hogar Desocupados 1.276 4,4
II.b. Contributivas 6.686 22,9
II.b.1. Asignaciones familiares 6.427 22,0
II.c.2. Seguro de Desempleo 259 0,9
III. Otros Programas de Empleo 2.203 7,5
Fuente: Elaboracin propia sobre la base de DAGPyPS y Secretara de Hacienda.
asistencia. Si bien la serie muestra una tendencia creciente desde 1980, el

crecimiento se intensifica a partir del quinquenio 2000-2004. En primer lugar se
destaca el fuerte aumento en la funcin Empleo (bsicamente por el PJyJHD), pero
en el quinquenio siguiente el incremento se registra en la funcin Promocin y
Asistencia Social (debido principalmente a los cambios mencionados referentes al
traspaso del PJyJHD al PFIS41). La incidencia presupuestaria de los programas de
Promocin y Asistencia Social a partir de comienzos de la dcada de 2000 se
refleja tambin en el refuerzo de las polticas nutricionales, que se caracterizaban
en el pasado por la gran fragmentacin.
La funcin Empleo comprende adems el seguro de desempleo, que se
implementa en la reforma laboral de comienzos de los noventa, y las asignaciones
41 Como se menciona ms adelante, a partir del ao 2004 se inicia un proceso de traspaso de beneficia-
rios del PJyJHD al PFIS, correspondiente a la funcin Promocin y Asistencia Social. Otros beneficiarios se
traspasan al programa de Seguro de Capacitacin y Empleo. An as, en el ao 2009 el PJyJHD tuvo un promedio
de 427 mil beneficiarios.
familiares para empleados en relacin de dependencia del sector privado. En tanto,

la funcin Promocin y Asistencia Social comprende una diversidad de programas
entre los que se destacan los nutricionales, los dirigidos a la infancia, adolescencia
y familiar y programas de economa social (microemprendimientos).
A los fines del ejercicio de incidencia se ha clasificado el gasto considerando,
a grandes rasgos, el tipo de beneficio que se entrega. As, consideramos como
subsidios asistenciales en especie a los gastos en Promocin y Asistencia netos
del PFIS, distinguiendo entre programas nutricionales y resto. Por su parte, los
subsidios monetarios se dividen en dos conceptos: a) asistenciales (o no
contributivos), que se integran por la suma del PJyJHD y el PFIS y, b) contributivos,
que incluyen el seguro de desempleo y el sistema de asignaciones familiares para
el sector privado.
El gasto en subsidios en especie alcanz en 2008 $14.503 millones. Dentro de
ese concepto, los programas especficamente nutricionales ejecutaron $3.554
millones, es decir, el 24,5% del total. Estos programas se ejecutan en un 92% en las
jurisdicciones provinciales, aunque con un financiamiento nacional estimado cercano
a los $750 millones42. Los distintos tipos de prestaciones se expresan en trminos
de una medida homognea, en este caso, copas de leche equivalentes,
considerando que un almuerzo o cena equivale a 2 copas de leche y un bolsn
alimentario a 52 copas de leche43.
El gasto en asistencia social de las Obras Sociales se estim en el ao 2008
en $1.051 millones y el correspondiente a PAMI en $1.636 millones. En este ltimo
caso, deduciendo los gastos correspondientes a la cobertura en geritricos y
subsidios econmicos, el monto de sus programas de asistencia social se redujo a
$375 millones y se destinaron especialmente a asistencia nutricional, subsidios a
asociaciones de jubilados y actividades culturales y recreativas.
El gasto en subsidios monetarios asistenciales de los dos principales
programas de transferencias monetarias fue en 2008 de $3.162 millones, de los
cuales el 60% corresponde al PFIS y el 40% restante al PJyJHD, con ms de 1,2
millones de beneficiarios entre ambos programas.
En 2008, el PJyJHD prev un subsidio mensual de $150 a los hogares cuyo
jefe o jefa de hogar se encuentre desocupado y con hijos menores de 18 aos que
sean alumnos regulares y presenten certificados de vacunacin. Por su parte, el
PFIS otorga a las familias en situacin de pobreza e indigencia con hijos menores
de 19 aos una transferencia monetaria directa que equivale a $155 si tiene un hijo
a cargo y asciende $30 por hijo adicional, con un lmite de 6 hijos y $305 por familia.
El Gobierno Nacional, a partir del Decreto 1506/2004 orden el traspaso progresivo
de los beneficiarios del PJyJHD al PFIS. El incentivo de los beneficiarios radicaba
principalmente en que el subsidio monetario del PFIS superaba al PJyJHD en especial
para las familias con al menos dos hijos. Las familias con ms de un hijo tienen un
fuerte incentivo a pasarse al programa PFIS, aunque el traslado efectivo puede
haber estado limitado por una menor cobertura geogrfica del programa, de hecho,
si bien est presente en todas las provincias no lo estaba en todos los municipios44.
42 Para los criterios metodolgicos, ver Gmez Sabaini, Harriague y Rossignolo (2011).
43 Estas equivalencias se estimaron a partir de la informacin de costos del programa de Seguridad
Alimentaria. Secretara de Hacienda. Cuenta de Inversin 2008.
44 Para ms referencias, puede consultarse Gasparini y Cruces (2008).
El sistema de asignaciones familiares vigente en el ao 2008 era un sistema

plenamente contributivo que alcanzaba principalmente a los hijos de los asalariados
formales del sector privado con salario nominal menor a $4.800 mensuales. A
excepcin de la prestacin por matrimonio, todas las prestaciones monetarias estn
vinculadas a los hijos menores de 18 aos, la condicin de escolaridad y, si existiere,
alguna discapacidad. Adems, el monto de las prestaciones es variable por tramos
de ingreso y su valor se actualiza discrecionalmente. Este sistema se financia con
una contribucin patronal del 7,5% sobre el total de las remuneraciones y, si bien
inicialmente se ejecutaba con un sistema de compensaciones, en la actualidad se
ejecuta principalmente a travs de ANSES.
En el ao 2008 el gasto en este sistema alcanz el 0,6% del PIB ($6.427
millones). Dentro de este gasto no estn comprendidos los sistemas correspondientes
a empleados pblicos que se incluyen dentro de los gastos salariales de cada
funcin presupuestaria ni a las correspondientes a los pasivos que se pagan
conjuntamente con el haber previsional. Para estimar las Asignaciones Familiares
pagadas durante el ao 2008 se calcularon las prestaciones considerando un monto
promedio ponderado anual teniendo en cuenta los montos vigentes durante el ao.
A fines del ao 2009 se cre el programa Asignacin Universal por Hijo (AUH),
que modific sustancialmente la modalidad de los subsidios monetarios a las
personas. Especficamente, se asigna una suma monetaria no contributiva a los
hijos menores de 18 aos (con un lmite mximo de 5 hijos por familia) o sin lmite de
edad para los hijos discapacitados, de los trabajadores desocupados o que
desempeen su ocupacin en el sector informal, que, en consecuencia, estaban
excluidos del sistema de Asignaciones Familiares. Asimismo, una parte del beneficio
se retiene mensualmente y se entrega a fin de ao bajo comprobacin del
cumplimiento de condicionalidades de controles sanitarios, plan de vacunacin y
concurrencia a establecimientos educativos.
Por la importancia en la cantidad de beneficiarios, cerca de 3,5 millones de
nios en el ao 2010, y por su relevancia presupuestaria, ya que en el mismo ao
registr un gasto de $6.339 millones, se realiza un ejercicio de simulacin para
determinar cul hubiera sido el impacto de dicho programa si hubiese estado
plenamente implementado en el ao 2008. Para esta simulacin, que no se tendr en
cuenta en el cmputo del subsidio neto, se utiliza la EPH 2008 segundo semestre45.
7.4. Impacto distributivo bruto del Gasto Pblico Social

En este apartado se presentarn los resultados del anlisis distributivo del
gasto pblico social46. En el ao 2008, luego de asignar el 66% del GPS excluyendo
45 Si bien no se analizar aqu, la instauracin de la Asignacin Universal por Embarazo tambin constitu-
ye una herramienta que impacta positivamente en la distribucin del ingreso.

46 Se calcula el ndice de concentracin del gasto (o Cuasi-Gini), que mide el grado de concentracin de
los beneficios en los deciles inferiores de la distribucin. De acuerdo con la forma de clculo de este ndice un
valor negativo indica un gasto pro-pobre, es decir un gasto cuyos beneficios aumentan en trminos absolutos a
medida que se consideran estratos de menores ingresos. Cuanto ms grande en valor absoluto es este ndice,
ms concentrados estn los beneficios del programa en las personas de menores ingresos. En conclusin, el
Gasto Pblico es pro-pobre cuando el porcentaje que percibe cada decil disminuye a medida que aumenta el
nivel de ingreso y es pro-rico cuando ocurre lo contrario. Cada funcin de gasto ser considerada progresiva, en
sentido local, si el beneficio percibido -expresado en porcentaje del ingreso- decrece a medida que se avanza en
la escala de ingresos. A los efectos de medir progresividad global se utilizar el ndice de Kakwani medido como
el gasto del sistema previsional, o el 43,6% del GPS total, el subsidio bruto asignado
es pro-pobre, con un Cuasi-Gini de -0,0993, y progresivo, con un ndice de Kakwani
de -0,5831. El resultado tiene un impacto redistributivo (bruto) relevante, ya que el
ndice R-S es de 0,078. El 40% ms pobre de la poblacin, que participa con el
12,3% del ingreso pre-fiscal, recibe el 47% del GPS asignado. Los deciles 1 a 6
aumentan su participacin en el ingreso en 7,2%.
El primer decil de ingresos prcticamente triplica su ingreso y aumenta su
participacin del 1,0% al 3,4% por efecto de los subsidios recibidos a travs del
GPS. Este cambio se traduce en 36% en los programas de Asistencia Social y
Empleo, 35,1% en Educacin (95% de esta funcin explicado por Educacin Bsica)
y 27% en el gasto en Salud (82% explicado por Atencin Mdica Pblica). En tanto,
el segundo decil lo duplica y aumenta su participacin del 2,6 al 4,4%. En los
deciles segundo a quinto, en cambio, el subsidio educativo ocupa el primer lugar,
seguido por el subsidio en Salud. A partir del sexto decil el subsidio en Salud
ocupa el primer lugar.
El gasto en Educacin Bsica es pro-pobre (Cuasi-Gini = -0,1904) y progresivo
(K= -0,6742). El 40% ms pobre de la poblacin se beneficia con el 54% del Gasto
Pblico en Educacin Bsica. La desigualdad medida por el ndice de R-S disminuye
significativamente (R-S = 0,0401). En Educacin Bsica Pblica se mantiene el
signo de los ndices, mientras que en la Educacin Bsica Privada, si bien el gasto
es progresivo, es pro-rico y tiene un impacto redistributivo menor.
Con respecto al gasto en educacin superior los ndices de los distintos
componentes de este nivel presentan el mismo signo: el gasto es pro-rico aunque
progresivo y con impacto redistributivo positivo. Se debe tener especial precaucin
al analizar el impacto distributivo de este tipo de gasto y en rigor debe ser
complementado con otras evaluaciones de impacto. Ello responde a que el objetivo
de este tipo de intervencin est ms vinculado con las externalidades sobre el
crecimiento econmico y con la incorporacin de cambios tecnolgicos que con
polticas especficas de redistribucin del ingreso. Adems, el estudio de impacto
redistributivo tampoco computa las externalidades, tal como se menciona en las
consideraciones preliminares.
El gasto en Hospital Pblico (Atencin primaria de la Salud) es fuertemente
progresivo, con un ndice de Kakwani de -0,7527, y pro-pobre. El 40% ms pobre
de la poblacin, que recibe poco ms del 12% del ingreso pre-fiscal, se beneficia
con el 60% del gasto total. Asimismo muestra un impacto redistributivo positivo. El
gasto en Salud de las Obras Sociales es progresivo, ya que el ndice de Kakwani es
-0,1925, pero pro-rico.
El gasto en programas nutricionales resulta fuertemente progresivo y pro-pobre,
con un ndice de Kakwani inferior a -1 y un Cuasi-Gini negativo. Sin embargo, el
impacto redistributivo es relativamente bajo (el ndice R-S toma el valor 0,0067)
debido a su escasa importancia presupuestaria (este gasto representa en 2008 el
la diferencia entre el Cuasi-Gini del Gasto y el Gini antes de la accin fiscal. Si K<0 significa que el Gasto Pblico
se distribuye ms equitativamente que el ingreso antes de la poltica fiscal, implicando progresividad. Si K>0, el
Gasto Pblico es regresivo Por su parte, el impacto redistributivo del GPSC es evaluado a partir del ndice de
Reynolds-Smolensky, medido como la diferencia entre el Gini antes de la poltica fiscal y el Gini despus de la
poltica fiscal. Si es positivo, el GPS mejora la distribucin del ingreso.
CUADRO 14
Quin recibe el gasto social?
Porcentajes de ingresos antes de accin fiscal y de gastos que recibe cada tramo
DENOMINACIN TOTAL Decil 1 Decil 2 Decil 3 Decil 4 Decil 5 Decil 6 Decil 7 Decil 8 Decil 9 Decil10
Ingreso antes de
accin fiscal 100,0% 1,0% 2,6% 3,6% 5,0% 5,8% 7,4% 9,7% 12,7% 16,4% 35,8%
Total Educacin 100,0% 12,8% 12,2% 11,5% 10,4% 10,2% 9,6% 9,0% 8,5% 8,4% 7,3%
Educacin bsica 100,0% 15,2% 14,3% 13,0% 11,4% 10,4% 8,9% 8,1% 7,0% 6,4% 5,2%
Educacin superior 100,0% 3,0% 3,7% 5,7% 6,5% 9,4% 12,5% 12,9% 14,4% 16,5% 15,4%
Total Salud 100,0% 9,6% 9,5% 8,5% 9,2% 9,6% 9,8% 11,3% 11,8% 10,7% 9,9%
Hospital pblico 100,0% 18,6% 16,4% 12,1% 12,9% 10,0% 8,1% 7,7% 6,4% 5,2% 2,7%
Obra Social 100,0% 3,3% 4,3% 5,6% 5,4% 8,1% 10,2% 13,7% 15,8% 15,9% 17,7%
PAMI 100,0% 1,8% 4,7% 6,1% 9,7% 12,8% 14,2% 15,1% 15,9% 11,3% 8,3%
Agua potable y alcantarillado 100,0% 5,3% 6,1% 7,3% 8,5% 9,1% 10,5% 11,4% 12,5% 13,9% 15,4%
Nutricin 100,0% 36,5% 18,1% 14,3% 10,5% 8,0% 4,4% 3,6% 2,5% 1,6% 0,6%
Resto Asistencia Social 100,0% 29,3% 19,3% 14,8% 10,7% 9,6% 6,2% 4,0% 2,9% 2,1% 1,1%
Transferencias monetarias 100,0% 31,1% 18,5% 14,8% 14,8% 13,5% 2,3% 2,2% 1,7% 0,8% 0,4%
Asignaciones familiares 100,0% 10,6% 18,1% 16,3% 13,1% 13,0% 9,9% 6,7% 5,0% 4,2% 2,9%
Total Gasto Pblico Social 100,0% 14,1% 12,1% 10,8% 10,1% 9,9% 9,1% 9,1% 9,0% 8,4% 7,5%
Ingreso despus de gastos 100,0% 3,4% 4,3% 4,9% 5,9% 6,5% 7,7% 9,6% 12,0% 15,0% 30,7%
Asignacin Universal por Hijo100,0% 40,1% 25,2% 17,1% 9,6% 8,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0%
CUADRO 15
Progresin de tasa media
Porcentajes de gasto asignado con respecto al ingreso de cada tramo
DENOMINACIN TOTAL Decil 1 Decil 2 Decil 3 Decil 4 Decil 5 Decil 6 Decil 7 Decil 8 Decil 9 Decil10
Ingreso antes de
accin fiscal 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0%
Total Educacin 8,4% 102,4% 38,8% 26,8% 17,6% 14,8% 10,9% 7,8% 5,6% 4,3% 1,7%
Educacin bsica 6,7% 97,5% 36,4% 24,1% 15,4% 12,0% 8,1% 5,6% 3,7% 2,6% 1,0%
Educacin superior 1,7% 4,9% 2,4% 2,6% 2,2% 2,7% 2,8% 2,2% 1,9% 1,7% 0,7%
Total Salud 8,7% 80,7% 31,6% 20,5% 16,2% 14,5% 11,6% 10,2% 8,1% 5,7% 2,4%
Hospital pblico 3,7% 66,5% 23,2% 12,5% 9,7% 6,5% 4,1% 3,0% 1,9% 1,2% 0,3%
Obra Social 3,8% 12,0% 6,1% 5,9% 4,1% 5,3% 5,1% 5,3% 4,7% 3,6% 1,9%
PAMI 1,3% 2,2% 2,3% 2,1% 2,4% 2,8% 2,4% 1,9% 1,6% 0,9% 0,3%
Agua potable y alcantarillado 0,7% 3,6% 1,6% 1,4% 1,2% 1,1% 1,0% 0,8% 0,7% 0,6% 0,3%
Nutricin 0,7% 24,9% 4,9% 2,8% 1,5% 1,0% 0,4% 0,3% 0,1% 0,1% 0,0%
Resto Asistencia Social 2,2% 61,6% 16,1% 9,0% 4,7% 3,6% 1,8% 0,9% 0,5% 0,3% 0,1%
Transferencias monetarias 0,5% 13,5% 3,2% 1,9% 1,4% 1,1% 0,1% 0,1% 0,1% 0,0% 0,0%
Asignaciones familiares 0,5% 5,0% 3,4% 2,2% 1,3% 1,1% 0,7% 0,3% 0,2% 0,1% 0,0%
Total Gasto Pblico Social 21,7% 291,7% 99,6% 64,6% 43,9% 37,2% 26,5% 20,4% 15,4% 11,1% 4,6%
Ingreso despus de gastos 163,7% 527,0% 268,5% 221,5% 193,6% 184,6% 170,3% 162,0% 155,2% 149,4% 140,7%
Asignacin Universal por Hijo 1,2% 50,0% 13,0% 6,1% 2,6% 1,7% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0%
1,4% del GPS). As, el 40% ms pobre de la poblacin percibe el 79,4% del Gasto
Pblico en nutricin.
En relacin con los gastos en Asistencia Social, puede verificarse que los mismos
son progresivos y pro-pobres aunque con menor intensidad que los subsidios
CUADRO 16
ndices de concentracin del ingreso pre-fiscal, gastos sociales e ingreso post-gastos
Gini, Concentracin (Cuasi-Gini), Kakwani y Gini post-gastos
NDICES
GASTOS
Gini-Distribucin Concentracin Gini Post-Gastos Reynolds-
Kakwani
del Ingreso Gastos Smolensky
Total Educacin 0,4838 -0,0984 -0,5822 0,4418 0,0421

Educacin bsica 0,4838 -0,1904 -0,6742 0,4438 0,0401
Educacin bsica pblica 0,4838 -0,2440 -0,7279 0,4448 0,0390
Educacin bsica privada 0,4838 0,2870 -0,1968 0,4826 0,0012
Educacin superior 0,4838 0,2672 -0,2166 0,4815 0,0024
Educacin superior
no universitaria pblica 0,4838 0,1533 -0,3306 0,4824 0,0014
Educacin superior
no universitaria privada 0,4838 0,3694 -0,1144 0,4838 0,0000
Educacin universitaria 0,4838 0,3264 -0,1575 0,4828 0,0010
Total Salud 0,4838 0,0351 -0,4488 0,4693 0,0146
Hospital pblico 0,4838 -0,2688 -0,7527 0,4690 0,0149
Obra Social 0,4838 0,2913 -0,1925 0,4850 -0,0011
PAMI 0,4838 0,1739 -0,3100 0,4833 0,0006
Agua potable y alcantarillado 0,4838 0,1832 -0,3007 0,4818 0,0021
Nutricin 0,4838 -0,5361 -1,0199 0,4771 0,0067
Resto Asistencia Social 0,4838 -0,4655 -0,9494 0,4651 0,0187
Transferencias monetarias 0,4838 -0,5191 -1,0029 0,4794 0,0045
Asignaciones familiares 0,4838 -0,2473 -0,7311 0,4804 0,0035
Total Gasto Pblico Social 0,4838 -0,0993 -0,5831 0,4059 0,0780
Asignacin Universal por Hijo* 0,5152 -0,6653 -1,1805 0,5016 0,0136

* calculado sobre EPH 2008
alimentarios. Sin embargo, dada la importancia del monto presupuestario el ndice R-

S es ms elevado. El 40% ms pobre de la poblacin, con 12,3% del ingreso pre-
fiscal, recibe el 74% del Gasto Pblico en asistencia social.
En resumen, se destaca el carcter progresivo de todos los gastos analizados
ya que el ndice de Kakwani toma el signo negativo siempre. Los gastos ms
progresivos corresponden a las funciones Promocin y Asistencia Social y Empleo.
Sobre otra base de informacin el ejercicio de simulacin sobre la AUH indica
tambin que este programa resulta fuertemente progresivo.
El ndice de concentracin indicara que algunos gastos si bien son progresivos
son pro-ricos, tal es el caso de los subsidios a los establecimientos educativos de
gestin privada, el gasto en educacin universitaria y las prestaciones mdicas de
las Obras Sociales y el Pami.
Como en otros trabajos anteriores47 en este ejercicio se destaca nuevamente
el impacto redistributivo que tienen la educacin y la atencin mdica pblica. Sin
embargo, en el ao 2008, los cambios sealados en las polticas y el peso que han
adquirido los subsidios monetarios hacen que los gastos en Asistencia Social y
47 Flood et al. (1994), DNGPS (1999), DGSC (2002).
48 Santiere, J. J. y Gmez Sabaini, J. C. (2000): "Los impuestos y la distribucin del ingreso en la Argenti-
na", PNUD, Eudeba.

Empleo sean la principal fuente de mejora en el ingreso de los hogares del primer
decil, quedando la educacin en el segundo lugar.
Por ltimo, los sectores vinculados a los seguros sociales son pro-ricos,
progresivos y tienen menor impacto redistributivo. Y en el caso de prestaciones
mdicas de las Obras Sociales el impacto es negativo. Esta es una caracterstica
de los gastos contributivos, ya que se requiere de un ingreso y un empleo formal
para poder ser beneficiarios.
8. Efecto neto de la poltica fiscal sobre la distribucin del ingreso

En el presente apartado se presentan los resultados del anlisis del impacto
distributivo de la poltica presupuestaria consolidada de los tres niveles de gobierno.
Para facilitar la comparabilidad con los universos presentados en trabajos anteriores,
se muestra el total del gasto social y la magnitud de impuestos necesarios para
financiarlos.
El efecto redistributivo neto fiscal se pone de relieve al comparar, para cada
estrato, el monto de los impuestos que incide sobre el mismo, con los beneficios
que recibe del Estado. Obviamente, ante una virtual igualdad entre gastos e
impuestos, el balance global sera "cero" y los sectores apareceran obteniendo un
beneficio o haciendo un aporte neto48.
En la bsqueda de un efecto neto progresivo sobre el ingreso debe tenerse
presente el papel que juegan tanto los ingresos obtenidos por la va tributaria como
el destino dado a estos fondos. Del resultado conjunto de ambos, tributos y gastos,
se obtendr el impacto sobre cada uno de los deciles de familias, agrupados segn
la definicin de ingreso adoptada.
Ello implica que si se logra un efecto muy progresivo a travs de la accin del
gasto y simultneamente se produce un efecto muy regresivo por la accin de los
impuestos sobre el mismo grupo de familias, se estar atenuando la accin
redistributiva del presupuesto pblico.
Como sucede en una decisiva mayora de pases, el efecto neto presupuestario
es mucho ms progresivo en su distribucin que la incidencia de los impuestos. El
gasto con mayor fuerza redistributiva es el "social sectorial"; y es tanto su peso que,
aun cuando las funciones tradicionales del Estado acten en forma proporcional, el
gasto neto sigue siendo marcadamente pro-pobre.
En el Cuadro 17 se muestran los datos de las estimaciones para el caso del
gasto social y su financiamiento. Para realizar este clculo se tom en cuenta al
total de recaudacin estimada, incluyendo a la recaudacin por derechos de
exportacin. Dado que el primero resulta, en orden de magnitud, inferior a la
recaudacin tributaria estimada (ya que sta incluye a la recaudacin por derechos
de exportacin), el total de recaudacin se reduce proporcionalmente para abarcar
el total de gastos cuyo impacto distributivo fuera calculado.
Adicionalmente, y para llevar los valores del clculo de recursos y de gastos
a universos consistentes, debido al hecho de que el clculo de los gastos excluye
48 Santiere, J. J. y Gmez Sabaini, J. C. (2000): "Los impuestos y la distribucin del ingreso en la Argenti-
na", PNUD, Eudeba.

CUADRO 17
Progresividad y efecto distributivo conjunto del sistema tributario
y el Gasto Pblico Social
Por deciles de individuos ordenados segn ingreso per cpita familiar
% en el Y antes del % en el Y despus del
Decil Tasa Media Gan (+) y Perd (-)
GPS GPS
1 1,0 263,9 3,8 +
2 2,6 78,6 4,7 +
3 3,6 46,8 5,3 +
4 5,0 25,7 6,2 +
5 5,8 20,4 7,0 +
6 7,4 10,6 8,2 +
7 9,7 5,0 10,2 +
8 12,7 -2,0 12,4 -
9 16,4 -10,1 14,8 -
10 35,8 -23,3 27,4 -
Total 100,0 0,0 100,0 0
Impacto distributivo de la poltica fiscal
Gini Ingreso pre fiscal 0,4838
Gini despus de impuestos 0,4785
Gini despus de GPS 0,4059
Gini despus de impuestos y GPS 0,3968
R-S 0,0870
al gasto previsional, al total de recursos se les rest la recaudacin por aportes y

contribuciones al sistema de seguridad social. Esta compatibilizacin de universos
hace que los valores de los ndices de Gini sean ligeramente diferentes de los
consignados al momento del anlisis de impuestos por separado.
El efecto neto, ingreso por decil neto de impuestos y adicionando los gastos,
implica que los ingresos post accin fiscal se reducen a partir del octavo decil, los
que financian la redistribucin que el sistema realiza hacia los estratos de ingresos
ms bajos. El ndice de Gini post-gastos sociales e impuestos muestra una notable
disminucin: la ligera redistribucin que introduce el sistema tributario el ndice de
Gini pasa de 0,4838 a 0,4785, es acentuada por el gasto pblico social el Gini
despus de descontar los impuestos y sumar el GPS es 0.3968.
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
AHUMADA, H., CANAVESE, A., GASPARINI, L., PORTO, A. Y DE SANTIS, M., HERRERO, V. (2006): Equidad en el
S ANGUINETTI , P. (1996) Impacto distributivo y acceso, desigualdad y utilizacin de los servicios
progresividad de la poltica fiscal Documentos de de salud. Una aplicacin al caso argentino en
Investigacin Instituto Torcuato Di Tella 2001, Instituto de Economa y Finanzas, Facultad
AFIP (2007) Estimacin del incumplimiento del IVA de Ciencias Econmicas, UNC.
Direccin de Estudios. DAGPyPS (2011): Informe Gasto Pblico Consolidado
AFIP (2010) Anuario Estadsticas Tributarias, Ao 2003-2009.
2009, Buenos Aires, Argentina. D IRECCIN NACIONAL DE INVESTIGACIONES Y A NLISIS
ANSES (2011): Asignacin Universal por Hijo para FISCAL (DNIAF) (2006) Estimacin de los gastos
Proteccin Social: Una Poltica de Inclusin para tributarios en Argentina: aos 2006-2008.
los ms Vulnerables. Observatorio de la Seguridad DURN, V. (2000), La evasin en el impuesto a las
Social ganancias de personas fsicas: mitos y realidades,
ATKINSON, A. (1970) On the Measurement of Inequality mimeo, Buenos Aires.
Journal of Economic Theory, September FELCMAN, D., KIDYBA, S. Y RUFFO, H. (2003) Medicin
BARREIX, A., BES, M. Y ROCA, J. (2009): Equidad fiscal del ingreso laboral: Ajustes a los datos de la
en Centroamrica, Panam y Repblica Encuesta Permanente de Hogares para el anlisis
Dominicana, BID-Eurosocial de la distribucin del ingreso (1993 - 2002),
Asociacin Argentina de Economa Poltica.
BARREIX, A., ROCA , J. Y VILLELA, L. (2006): La equidad
fiscal en los pases andinos, BID-Eurosocial FLOOD,C.; GASPARINI, L; HARRIAGUE, M Y VELEZ, B. (1994)
El impacto distributivo del gasto pblico social en
BID (2010) Agua Potable, Saneamiento y los Objetivos
Argentina Ministerio de Economa y Obras y
de Desarrollo del Milenio en Amrica Latina y el
Servicios Pblicos.
Caribe, disponible en http://idbdocs.iadb.org/
wsdocs/getdocument.aspx?docnum=35468500 FRANCHETTI , F.; BATTISTN , D. (2008): Inequality in
health coverage, empirical analysis with microdata
BERTRANOU, F. (2010): Aportes para la construccin
for Argentina 2006, CEDLAS, Documento de
de un piso de Proteccin Social en Argentina: El
Trabajo N 63, enero.
caso de las asignaciones familiares, OIT.
GAGGERO, J. Y R OSSIGNOLO, D. (2011): Impacto del
CALLAN, T., WALSH, J., (2006) Assesing the impact of
presupuesto sobre la equidad. Cuadro de situacin,
tax transfer policy changes on pover ty:
Argentina 2010 Documento de Trabajo N 40,
methodological issues and some European
CEFID-AR.
evidence Euromod.
CAMELO , HEBER: (1998) Subdeclaracin de ingresos GASPARINI, L.; CRUCES, G. (2008a): Programas Sociales
medios en la encuesta de hogares, 2 Taller en Argentina: Alternativas para la Ampliacin de la
R e g i o n a l d e M e d i c i n d e l I n g re s o e n l a s Cobertura, CEDLAS, Documento de Trabajo N 77,
Encuestas de Hogares, CEPAL-INDEC, Buenos noviembre.
Aires, 1998. GASPARINI, L.; CRUCES, G. (2008b): Una Distribucin
CEPAL (2006) La Proteccin Social de cara al futuro: en Movimiento: El Caso de Argentina, CEDLAS,
Acceso, financiamiento y solidaridad Santiago de Documento de Trabajo N 78, noviembre.
Chile. GASPARINI, L.; CRUCES, G. (2010): Las Asignaciones
CETRNGOLO, O. Y GMEZ SABAINI, J. C. (2009): La Universales por Hijo: Impacto, Discusin y
imposicin en la Argentina: un anlisis de la Alternativas, CEDLAS, Documento de Trabajo N
imposicin a la renta, a los patrimonios y otros 102, Julio.
tributos considerados directos, Serie Macroeco- GASPARINI, L., MARCHIONNI, M., Y SOSA ESCUDERO, W.
noma del Desarrollo N 84, Divisin de Desarrollo (2001): La Distribucin del Ingreso en la
Econmico CEPAL-GTZ Argentina, Ed. Triunfar, Buenos Aires.
C ETRNGOLO , O. Y G MEZ S ABAINI , J. C. (2010): GASPARINI, L. Y PORTO, A. (1992): Impacto distributivo
Argentina: un anlisis de los tributos directos y del gasto pblico social. Desarrollo Econmico N
clculo de evasin, en JIMNEZ, J., GMEZ SABAINI, 110, Volumen 31, enero-marzo 1992.
J. Y P ODEST , A. (compiladores.): Evasin y GMEZ SABAINI, J. C., HARRIAGUE, M. Y ROSSIGNOLO, D.
equidad en Amrica Latina, CEPAL - GTZ (2011): Argentina. La situacin fiscal y los efectos
CETRNGOLO, O., Y JIMNEZ, J. P. (2004): Las relaciones en la distribucin del ingreso. Informe elaborado
entre niveles de gobierno en Argentina, Revista a solicitud de la Divisin de Gestin Fiscal y
de la CEPAL N 84, CEPAL, diciembre. Municipal del Banco Interamericano de Desarrollo
CROSTA, F. (2009): Caracterizacin de cambios en el en Washington DC; Serie de Estudios sobre
uso de servicios de salud con microdescom- Equidad Fiscal en Amrica Latina EUROSOCIAL-
posiciones, AAEP 2009. BID (en prensa).
GMEZ SABAINI, J. Y ROSSIGNOLO, D. (2009): Argentina. P AZOS , M., R ABADN , I. Y S ALAS , R. (1995): La
Anlisis de la situacin tributaria y propuestas de desigualdad horizontal en el Impuesto sobre la
reformas impositivas destinadas a mejorar la Renta de las Personas Fsicas Revista de
distribucin del ingreso, en S. Keifman: Economa Aplicada Nmero 9 (vol. Ill), Instituto de
Reflexiones y propuestas para mejorar la Estudios Fiscales, Universidad Complutense de
distribucin del ingreso en Argentina, Oficina de Madrid
la Organizacin Internacional del Trabajo en Buenos PIERMARTINI , R., (2004) The role of export taxes in the
Aires. field of primary commodities OECD.
GMEZ S ABAINI , J., S ANTIERE , J. Y R OSSIGNOLO , D. REPETTO, F.; DAL MASETTO, F.; VILAS, M. (2003): Plan
(2002): La equidad distributiva y el sistema Jefes y Jefas de Hogar desocupados en Argentina:
tributario: un anlisis para el caso argentino ILPES- Un estudio de caso sobre la forma en que la poltica
CEPAL, Serie Gestin Pblica social se vincula a la emergencia poltica y socio-
HEYMANN, D. (2006) Buscando la tendencia: crisis econmica, INDES-DID.
macroeconmica y recuperacin en la Argentina ROCA, J. (2010): Equidad fiscal en Uruguay BID-
Serie Estudios y Perspectivas 31, Oficina de la Eurosocial
CEPAL Buenos Aires.
ROSSIGNOLO, D., (2007) Anlisis de las retenciones a
KIEFER, D. W. (1984) Distributional Tax Progressivity las exportaciones y proyecciones sobre su
Indices, National Tax Journal 37, 497-513. sustentabilidad PNUD.
LAMBERT, P. (1993): The Distribution and Redistribution R OSSIGNOLO , D. Y C. R ODRGUEZ E NRQUEZ (2010):
of Income. Manchester University Press. Gender Equality and Taxation: The Argentine
M ACEIRA , D.; S TECHINA , M. (2011): Food policy Case, en C. Grown, e I. Valodia.: Taxation and
interventions during 25 years of democracy in Gender Equity: A Comparative Analysis of Direct
Argentina, Revista Cubana de Salud Pblica, Vol. and Indirect Taxes in Developing and Developed
37 N 1. Countries, Routledge International Studies in
MARCHIONNI, M., SOSA E SCUDERO, W. Y J. ALEJO (2008 Money and Banking
a). La incidencia distributiva del acceso, gasto y SANTIERE, J. J., GMEZ SABAINI, J. C., Y ROSSIGNOLO,
consumo en los servicios pblicos. Documento de DARO A. (2000): Impacto de los impuestos sobre
Trabajo CEDLAS N 67, abril. la distribucin del ingreso en Argentina en 1997,
MARCHIONNI, M. SOSA ESCUDERO, W. Y ALEJO , J. (2008 Banco Mundial
b): Efectos distributivos de esquemas alternativos SECRETARA DE POLTICA ECONMICA, DNPGS (2002): El
de tarifas sociales: una exploracin cuantitativa. impacto redistributivo de la Poltica Social en
Documento de Trabajo CEDLAS N 69, mayo. Argentina, Serie: Gasto Pblico, Documento de
M AURIZIO , R. (2009): Polticas de transferencias trabajo: N GP/12.
monetarias en Argentina: evaluacin de su impacto SECRETARA DE PROGRAMACIN ECONMICA Y REGIONAL,
sobre la pobreza y la desigualdad, y evaluacin de DNPGS (1999): El impacto redistributivo del gasto
sus costos, OIT. pblico en los Sectores Sociales. Resultados
NOGUS, J., Y PORTO, A. (2007) Evaluacin de impactos provisorios, Serie: Gasto Pblico, Documento de
econmicos y sociales de polticas pblicas en la trabajo: N GP/08.
Cadena Agroindustrial Foro de la Cadena SECRETARA DE HACIENDA (2008): Cuenta de Inversin,
Agroindustrial Argentina Tomo II, Resultados por Programas, MECON.
O BSERVATORIO DE LA S EGURIDAD S OCIAL (2011): SOSA ESCUDERO, W; PETRALIA, S. (2010): I can hear
Asignacin Universal por Hijo para Proteccin the grass grow: The anatomy of distributive changes
Social: Una poltica de inclusin para los ms in Argentina, CEDLAS, Documento de Trabajo N
vulnerables, disponible en http:// 106, octubre.
observatorio.anses.gob.ar/files/subidas/ W AGNER , L. (2010): Incidencia Distributiva de
AUH_Cuadernillo.pdf Subsidios a los servicios pblicos a partir de
OIT-MECON (2005): Proteccin Social en Argentina. esquemas alternativos de Tarifa Social: el caso de
Financiamiento, Cobertura y Desempeo 1990- Capital Federal XLV Reunin Anual Asociacin
2003, Chile. Argentina de Economa Poltica
RESUMEN
El presente informe tiene como propsito composicin de impuestos y gastos pblicos
presentar un diagnstico de la situacin fiscal sociales afectan la distribucin del ingreso de la
en Argentina, analizando la evolucin de los sociedad, en un anlisis de incidencia con
recursos tributarios y de los gastos pblicos en metodologa de microsimulaciones, en un modelo
las ltimas dcadas, y evaluar en qu medida la de equilibrio parcial para el ao 2008.
SUMMARY
The purpose of this paper is to present a how the composition of revenues and social public
diagnosis of the fiscal situation in Argentina, expenditure affect income distribution of the society,
analyzing the evolution of tax revenues and public in an incidence analysis with microsimulation
expenditures in the recent decades, and assess methodology in a partial equilibrium model for 2008.
REGISTRO BIBLIOGRFICO
GMEZ SABAINI, Juan C., HARRIAGUE, M. Marcela y ROSSIGNOLO, Daro
"ARGENTINA. La situacin fiscal y sus efectos en la distribucin del ingreso". DESARROLLO ECON-
MICO REVISTA DE CIENCIAS SOCIALES (Buenos Aires), vol. 52, N 207-208, octubre-diciembre
2012 - enero-marzo de 2013 (pp. 339-380).
Descriptores: <Impuestos> <Desigualdad> <Reformas> JEL: H2; I3; D3
View publication stats

1 Gomez Sabaini Et Al 3 Al Autor

Загружено:

Сведения о документе

Оригинальное название

Авторское право

Доступные форматы

Поделиться этим документом

Поделиться или встроить документ

Параметры публикации

Этот документ был вам полезен?

Это неприемлемый материал?

Авторское право:

Доступные форматы

1 Gomez Sabaini Et Al 3 Al Autor

Загружено:

Авторское право:

Доступные форматы

See

La situacin fiscal en Argentina y sus efectos

Article in Desarrollo Econmico March 2013

Mara Marcela Harriague

LA SITUACIN FISCAL Y SUS EFECTOS

JUAN C. GMEZ SABAINI** M. MARCELA HARRIAGUE***

Por otra parte, y de manera inmediata a la salida de la crisis, las autoridades

2. Los ingresos tributarios en Argentina

2.2. Caractersticas salientes de la estructura tributaria argentina

Con el propsito de facilitar la evaluacin de los principales desafos que

RECAUDACION BRUTA IMPUESTOS NACIONALES RECAUDACION IMPUESTOS PROVINCIALES

Fuente: Elaboracin propia sobre la base de datos de DNIAF.

en % del PIB en % del total nacional en % del total

Personas fsicas Sociedades Beneficiarios del Exterior

Fuente: Elaboracin propia sobre la base de datos de DNIAF.

Ganancias de Personas Fsicas y Sociedades

Transacciones financieras y de capital

Fuente: Elaboracin propia sobre la base de datos de DNIAF.

deducciones especiales segn sean obtenidas por trabajadores autnomos o que

Fuente: Elaboracin propia sobre la base de datos de DNIAF.

mantuvieron a lo largo de la historia en niveles inferiores al 1% del PIB. A partir de

Fuente: Elaboracin propia sobre la base de datos de DNIAF y Rossignolo (2007).

La tendencia en el diseo de este tributo ha sido dominada por sucesivas

3. El Gasto Pblico Consolidado y el Gasto Pblico Social en Argentina

3.1. La evolucin del Gasto Pblico Consolidado

El Gasto Pblico Consolidado (GPC) comprende las erogaciones corrientes y

los porcentajes de distribucin secundaria de la Coparticipacin Federal de Impuestos. Las provincias, a su

Fuente: Elaboracin propia con informacin de la DAGPyPS.

El GPC decrece por debajo del promedio hasta el ao 2004 inclusive. En el

2009 7,2% 27,9% 5,6% 2,6%

2008 6,3% 24,2% 5,6% 2,4%

2007 6,2% 23,1% 4,5% 2,4%

2006 5,9% 21,0% 3,7% 2,2%

2005 5,9% 20,1% 3,5% 2,6%

2004 5,5% 19,0% 2,5% 1,7%

2003 5,4% 19,2% 2,4% 2,4%

2002 5,5% 19,7% 1,4% 2,6%

2001 6,4% 22,2% 1,7% 5,3%

2000 6,3% 21,4% 1,7% 4,3%

Fuente: Elaboracin propia con informacin de la DAGPyPS.

ejecutan el 40,4% y los Municipios el 8,2%. Cabe destacar que la participacin es

3.2. La evolucin del Gasto Pblico Social

El Gasto Pblico Social Consolidado (GPSC) comprende las erogaciones de los

Fuente: Elaboracin propia con informacin de la DAGPyPS.

200.000 21,4 20,8 185.870

Fuente: Elaboracin propia con informacin de la DAGPyPS.

los seguros sociales Obras Sociales e INSSJyP, Previsin Social, Asignaciones

internacional. Dentro de ese marco se incluyen las nuevas medidas implementadas

4. Los efectos de los impuestos y gastos sobre la equidad distributiva

El Estado, a travs de su poltica de impuestos y de gastos, modifica la

(v) datos macroeconmicos de las cuentas nacionales y fiscales con el fin de

5. La distribucin del ingreso antes de la accin fiscal

ingresos9, la fuente de informacin primaria utilizada en este trabajo es la Encuesta

6. El impacto distributivo de los impuestos

la cuanta en que se reduce el ingreso de los oferentes ante la colocacin del

La incidencia del impuesto para el hogar i th (HH) en el k th bien o grupo de

Rossignolo (2009), op. cit.

6.1. Impuestos sobre bienes y servicios

El IVA es un impuesto que grava el consumo como resultado de un mecanismo

factura o documento equivalente a operadores en rgimen de reventa en planta de

6.2. Impuestos sobre los Ingresos

y por actividad econmica.

distribucin del ingreso en Argentina en 1997", Banco Mundial.

JUAN C. GMEZ SABAINI M. MARCELA HARRIAGUE*