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La ficha de revisin del informe Auditoria de Cumplimiento (en adelante ficha de revisin), es un recurso tcnico de la gestin de la calidad, que permite verificar el cumplimiento
de los requisitos y las especificaciones tcnicas para la elaboracin del informe, establecidas en las Normas Generales de Control Gubernamental (NGCG) aprobadas con
Resolucin de Contralora n. 273-2014-CG, la Directiva n. 007-2014-CG/GCSII, Auditora de Cumplimiento y el Manual de Auditora de Cumplimiento, aprobadas con la
Resolucin de Contralora n. 473-2014-CG y disposiciones complementarias.
Entidad auditada :
Servicio de control N (SICA/SCG) :
Nombre del informe de auditora
(Materia examinada concordante : La
con el objetivo)
Perodo auditado :
N de Expediente N de Informe de auditora :
En el proceso de revisin de oficio de informes de : En el proceso de revisin de oficio de informes
OCI o aseguramiento de la calidad de OCI o aseguramiento de la calidad
Tipo de rgano de control :
rgano que ejerce el control de la
calidad / aseguramiento de la :
calidad
Unidad orgnica encargada de la
revisin de oficio del informe :
De ser aplicable
ficha de revisin est compuesta de una cartula, que registra la informacin propia del informe, as como de los documentos que dieron lugar a su trmite, entre otros,
asignndole un nmero correlativo e iniciales de la unidad orgnica que realiza la revisin.
FICHA DE REVISIN DE INFORME DE AUDITORA DE CUMPLIMIENTO
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Incorpora un formato que contiene la denominacin del rubro, referencia legal, los requisitos y especificaciones del informe, su naturaleza sustancial y no sustancial 1, as como un
campo de verificacin, con las alternativas de "si cumpli", "no cumpli" o "no aplicable" y el rubro instrucciones / recomendaciones, que permita brindar la orientacin
correspondiente. Los comentarios que se emitan en caso de incumplimiento de las especificaciones tcnicas deben ser concretos y precisos.
La ficha de revisin, debe ser visada en todas sus hojas a excepcin de la ltima en donde se consignar la firma completa del personal a cargo de la revisin, consignando la
fecha de emisin.
Se le aadir la palabra CONFIDENCIAL, de conformidad con lo establecido en el anexo 3 del Manual de documentos de acceso restringido de la Contralora General de la
Repblica, aprobado con Resolucin de Contralora n. 091-2004-CG.
1
Estndares de calidad son: Sustancial: cuando se refieren a requisitos y especificaciones tcnicas fundamentales a ser cumplidas para la validez del proceso o producto de control. No sustancial: cuando se refieren
a requisitos y especificaciones tcnicas cuyo eventual incumplimiento no afecta la validez del proceso y producto de control (Directiva n. 003-2014-CG/ACA Revisin de oficio de los informes emitidos por los rganos
de control institucional de acuerdo a estndares de calidad, aprobada por Resolucin de Contralora n. 274-2014-CG).
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LOGO
(Para CGR logo institucional, para el OCI logo de la entidad a la que pertenece dicho rgano )
[UO u OCI RESPONSABLE DE LA AUDITORA]
(Arial Narrow 16, Mayscula, en negrita, centrada, color de la fuente negro)
INFORME DE AUDITORA N [NMERO]-[AO]-CG/
[SIGLAS U.O.]-AC
CARTULA (Para OCI consignar numeracin emitida por el SCG Web)
0.2. cm (Arial Narrow 20, mayscula, en negrita, centrada, color de la fuente negro,
1 cm
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LOGO
(Para CGR logo institucional, para el OCI logo de la entidad a la que pertenece dicho rgano)
DENOMINACIN
N Pg.
MAC
Apndice 11 I. ANTECEDENTES
NS 1. Origen
Manual de Identidad 2. Objetivos
2
El valor de 0.2 cm, es equivalente a 6.75 pto. del ancho del estilo de lnea de Word; el valor de 1 cm, es equivalente a 29.25 pto. del ancho del estilo de lnea de Word.
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I. ANTECEDENTES
Programada:
Indica que corresponde a la ejecucin del Plan Operativo Institucional
de la CGR o al Plan Anual de Control del OCI, segn corresponda.
No programada:
Origen Indica el motivo de la ejecucin de la auditora de cumplimiento (pedido
efectuado por los poderes del Estado, solicitud de entidades
MAC gubernamentales, titular de la entidad, CGR, del congreso, denuncias u
Numeral 151 (I,1) y otra).
Apndice 11
NS
Anota el cdigo de la auditora de cumplimiento registrado en el Sistema
R. C n. 138-2015-CG Integrado de Control de Auditorias (SICA).
R. C n. 188-2015-CG En caso de OCI anota el cdigo de la auditora de cumplimiento
registrado en el Sistema de Control Gubernamental (SCG).
Objetivo Especfico:
Verificar que el o los objetivos especficos se encuentren dentro del
marco del objetivo general y desarrollen el mismo; ambos objetivos no
pueden coincidir.
En consecuencia debe precisar o desagregar el objetivo general, a
travs de una secuencia lgica de enunciados (pasos, etapas, fases,
etc.).
NS
Estn expuestos segn su grado de significacin o importancia para la
entidad.
Materia examinada:
Indica el proceso, componente, rubro, segmento, actividad, transaccin,
operacin o producto que fue materia de la auditora.
Materia
examinada y Describe la materia examinada presentando informacin que permita
alcance situar e identificar apropiadamente la misma, tal como:
MAC Caractersticas especficas, datos relevantes o descripcin del
Numeral 151 (I,3) y NS proceso, componente, rubro, segmento, actividad, transaccin,
Apndice 11 operacin o producto, de acuerdo al caso.
Presupuesto.
Estado situacional.
Elementos que denotaran la existencia de situaciones
problemticas.
Puntos de atencin.
Otros.
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Alcance:
Indica la cobertura y profundidad del trabajo realizado para el logro de los
objetivos de la auditora precisando:
Periodo examinado, fecha de inicio (da de mes de ao) y fecha de
trmino (da de mes de ao). De ser el caso, mencionar que se ha
efectuado la revisin de operaciones y registros anteriores y posteriores
al periodo de auditora, segn las circunstancias, con el fin de cumplir
con el objetivo.
Unidades Orgnicas relacionadas con la materia examinada.
mbito geogrfico donde se realiz la auditora; en caso de gobiernos
locales sealar distrito, provincia y regin.
Normas que orientan la auditora, haciendo mencin que la auditora se
llev a cabo de acuerdo a las NGCG, a la Directiva y al Manual de
Auditora de Cumplimiento.
De ser pertinente, revelar las limitaciones para acceder a la informacin
u otras relativas al objetivo y alcance de la auditora que se hubieran
S presentado y afectado el proceso.
Materia Seala el efecto o consecuencia de la limitacin en el desarrollo de la
examinada y auditora, tal como la modificacin del enfoque o curso de la misma.
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Base legal
Seala la normativa principal que la entidad debe cumplir para el
desarrollo de sus actividades y operaciones, as como la relacionada
con el objetivo de la auditora, a fin de situar y mostrar apropiadamente
el mbito jurdico materia de control, tales como:
Normas generales:
Considerar normas de aplicacin general para la entidad, distintas a las
Apndice 11 que regulan los aspectos del objetivo de la auditora, tales como
Constitucin Poltica, Ley de Bases de la Descentralizacin, Ley de
Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica, Ley del Procedimiento
Administrativo General, Ley y Reglamento del Cdigo de tica, Ley del
Empleado Pblico, de acuerdo a cada caso
Normas de funcionamiento:
Considerar normativa de organizacin funcional de la entidad, tal como:
ROF, MOF, MAPRO, Ley Orgnica de Municipalidades, etc.
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MAC
Numerales 11, 67, y Brinda informacin sobre el diseo, implementacin y efectividad de los
151 (II,1) y controles internos establecidos por la entidad para la materia a examinar.
Apndice 11
Sumilla:
Sumilla NS Es el ttulo o encabezamiento que identifica la deficiencia de control
interno, redactada en tono constructivo, considerando la condicin y el
efecto.
S Condicin:
Revela hechos que evidencien carencia o falta de efectividad de los
mecanismos de control implementados por la gestin sobre la materia
examinada
Elementos de
Criterio:
la deficiencia
Toma en cuenta normas y estndares profesionales; disposiciones
de control especficas para las diferentes reas de la entidad; normas de control
interno interno establecidas por la Contralora.
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MAC Efecto:
Numeral 151(II, 2) y Riesgo potencial de que la entidad no cumpla con los objetivos de
Apndice 11
legalidad de la materia examinada. No tiene significacin econmica o
S relevancia para una observacin.
Causa:
Determina la razn o motivo que dio lugar a la deficiencia de control
interno detectada.
El relevamiento de informacin, as como los elementos de las
S deficiencias de control interno, deben sustentarse en la documentacin de
auditora.
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III. OBSERVACIONES
Condicin:
Revela el hecho o situacin deficiente detectada, derivado de la
inobservancia de un criterio de auditora3.
Revela con exactitud el contenido de la evidencia, no un resumen o
apreciacin de la misma.
Por cada hecho, identifica las evidencias en forma ordenada, detallada
y concatenada con los hechos, con indicacin del apndice
correspondiente en los que se adjunta.
Elementos de Los importes materia de la observacin coinciden con los consignados
la observacin en la correspondiente cdula de desarrollo de procedimiento de
S auditora suscritas por el jefe y supervisor de la comisin auditora.
MAC
Numeral 151 (III,3) y Verificar incongruencias o errores en su determinacin.
Apndice 11 Precisa el nombre y cargo de los partcipes cada vez que se revela su
actuacin u omisin.
La redaccin de la condicin bajo ninguna circunstancia debe contener
el efecto o la causa de la observacin o partes de stos.
3
De considerarse palabras tcnicas en forma continua y numerosa, podr adjuntarse un glosario de trminos que facilite su consulta inmediata.
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MAC
Numeral 151(III,4) y
Apndice 11 Precisa si las personas comprendidas en los hechos no remitieron o
presentaron extemporneamente sus comentarios a la comunicacin de
las desviaciones de cumplimiento.
Utiliza las estructuras tipo del sistema CBR para el anlisis del
sealamiento del tipo de presunta responsabilidad:
El deber incumplido, la reserva, la presuncin de licitud y la
relacin causal.
Para la responsabilidad administrativa funcional, se requiere
establecer el comportamiento que transgrede los deberes del
servidor o funcionario pblico y su relacin causal con el efecto
Sealamiento
observado.
del tipo de
Para la responsabilidad civil, se requiere establecer que el dao
presuntas
Responsabilidades econmico ha sido ocasionado por el incumplimiento de sus
S funciones del servidor o funcionario pblico, por su accin u
MAC omisin.
Numerales 151( III, 6)
Y 187
Para la responsabilidad penal, se requiere establecer el
comportamiento que transgrede los deberes del servidor o
Directiva n. 01-2008- funcionario pblico y su relacin causal con los elementos
CG/SGE objetivos y subjetivos que conforman la tipificacin del delito.
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IV. CONCLUSIONES
Considera en forma concisa y concreta la(s) observacin(es)
formulada(s), con su respectiva condicin, criterio, efecto y causa.
S
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V. RECOMENDACIONES
S Promueve la superacin de las causas de las deficiencias de control
interno y las observaciones.
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Al Titular de la entidad:
Disponer el inicio de las acciones administrativas para el deslinde de
Contenido de responsabilidades de los funcionarios y servidores de la [entidad
la S sujeta a control] comprendidos en la observacin n. ..., teniendo en
recomendacin consideracin que su inconducta funcional no se encuentra a la
potestad sancionadora de la Contralora General de la Repblica.
MAC (Conclusin n. )
Numeral 151 (V) y
Apndice 11
VI. APNDICES
Contiene las evidencias debidamente autenticadas que sustentan los
hechos advertidos en el informe, las cuales corresponden a documentos
legibles y completos
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Memorando Circular
n. 00031-2015-
De corresponder, incluir el informe tcnico de los profesionales
CG/PAS especializados que hubieren apoyado a la comisin auditora,
verificando que el mismo se haya elaborado con observancia de las
formalidades exigibles para cada profesin. Asimismo, debe ser
conciso, claro y concluyente, y no debe contener ambigedades o
inconsistencias.
Se incluye como apndices las evidencias que sustenten el
sealamiento del tipo de presunta responsabilidad.
[Lugar,]
[NOMBRES Y APELLIDOS]
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Caracterstica Redaccin:
s del formato NS Se presenta con un lenguaje sencillo, de manera ordenada, sistemtica,
Apndice 11 objetiva, concreta, concisa, lgica.
Encabezado
Tipo de letra Arial Narrow 8, en negrita / INFORME DE AUDITORA N
[NMERO] [AO]-CG[SIGLAS U.O.] - AC; alineado a la izquierda/
pgina X de Y: (alineado a la derecha).
Pgina x de xx
Apndice 11
Pie de pgina
Tipo de letra Arial Narrow 8, en negrita, alineacin izquierda / [nombre
de la entidad auditada] / [periodo].
Fecha,
Nota: Control de calidad, suscripcin de la ficha por comisin auditora, unidad orgnica u OCI a cargo de la auditora
Aseguramiento de la calidad, suscripcin de la ficha por personal y gerente de Aseguramiento de la Calidad