ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CURSO: CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES

FINANCIERAS

TEMA: LIBRO MAYOR Y HOJA DE TRABAJO

ALUMNA: SOLORZANO CAMPO, MYRNA PATRICIA

DOCENTE TUTOR: CPC. SINCHE ANAYA, AIICHIRA

HUANUCO - 2017
 INSTITUCIONES FINANCIERAS

INTRODUCCIN

En la actualidad, para que una empresa surja y tenga xito, es por medio de la contabilidad
que se ejerza en dicha entidad. As mismo, todo empresario individual as como las
sociedades mercantiles debern llevar una contabilidad ordenada, adecuada a la actividad de
su empresa, la cual permita un seguimiento cronolgico de todas sus operaciones
mercantiles; as como la elaboracin peridica de inventarios, balances y estados financieros.

Por lo cual, los libros principales de contabilidad cumplan como parte fundamental en la
toma de decisiones de los dueos o socios de una entidad.

Segn Ayala, nos define a los libros de contabilidad son: libros especiales, diseados
para anotar las operaciones que realiza la empresa a lo largo de su vida.

Cabe observar que los libros principales contables van a tomar una funcin de vital
importancia en la empresa, puesto que en ellos es donde se van a registrar todas las
actividades mercantiles que se realicen, de forma clara, ordenada y precisa.

Su objetivo de los libros principales de contabilidad es de gestionar, controlar y sobre

todo evaluar y tomar decisiones, para el buen funcionamiento de la institucin financiera.

Con el deseo de que este trabajo de investigacin sea de utilidad para el bienestar de los
lectores y de futuras investigaciones.

La presente monografa se estructura en cuatro captulos: en el primero, se basa en los

conceptos generales de los libros principales de contabilidad; en el segundo nos ensea
acerca de los libros de inventario y balances; en el tercero nos habla del libro diario y por
ltimo, acerca del libro mayor.

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LIBRO MAYOR

1 CONCEPTO

El libro mayor es considerado como, el segundo libro ms importante donde registran las
operaciones mercantiles, es el documento que la empresa presenta para que muestre que sus
empresa es una formal.

Tal como lo dicen Pilar Soldevila-Ester Oliveras-Llorenc Bagur (2010):

El libro mayor es un libro facultativo que agrupa por cuentas las operaciones reflejadas
en el libro diario. En l se anota, siguiendo el orden cronolgico del libro diario, las
variaciones que afectan a cada cuenta de la empresa y permite ver en cualquier momento
los movimientos y el saldo de cada cuenta por separado. Este libro contiene la historia
de cada cuenta los traspasos de libro diario al libro mayor.

En resumen del movimiento o registro de cada una de las cuentas del Libro Diario, arroja un
saldo deudor o acreedor por cuenta, el cual es trasladado posteriormente al balance.

La finalidad del Libro Mayor consiste en recoger estos mismos hechos pero no en atencin
a la fecha de realizacin, sino a la cuenta que se ha visto afectada

1.1 CUANDO SE DEBE LLEVAR EL LIBRO MAYOR

El libro mayor es llevado cuando las empresas pertenecen al rgimen general, rgimen
especial, Que genere ingresos anuales que superen los montos equivalentes de 150 UIT hasta
1700 UIT, Todas estas empresas estn obligados a llevar los libros contable que dentro de
estos libros se encuentra el libro mayor. Como indica la Sunat (2013):

Los libros y registros que integran la contabilidad completa, para efectos del inciso b) del
tercer prrafo del artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta, son los siguientes (punto.
4): Adems de estos libros hay otros libros que se debe llevar, solo en caso que la empresa
este en la obligacin de llevar (ver imagen 1).

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1.2 COMO SE DEBE ELABORAR EL LIBRO MAYOR

El libro mayor cuenta con su propio formato para registrar las actividades mercantiles, []
Sin embargo para efectos tributarios, con la Resolucin de Superintendencia N 234-
2006/SUNAT, se ha establecido un formato especfico y una determinada informacin
mnima para el mismo. En efecto, de acuerdo al artculo 13 de esta norma, a partir del
01.07.2010 el Libro Mayor debe estar integrado por el siguiente formato:

Precisa la citada norma que la informacin mnima a incluirse en este formato deber ser la
siguiente:
1.2.1 Fecha de la operacin.
1.2.2 Nmero correlativo de la operacin en el Libro Diario, para los casos de
Contabilidad Manual.
1.2.3 Cuenta contable asociada a la operacin, segn lo siguiente:
1.2.4 (El deudor tributario podr colocar esta informacin como datos de cabecera de
considerarlo necesario).
1.2.5 Glosa o descripcin de la naturaleza de la operacin registrada.
1.2.6 Saldos y movimientos de la cuenta:
1.2.7 Asesor Empresarial (18 de junio 2010).

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HOJA DE TRABAJO

2. FINALIDAD

Mostrar el comportamiento de las operaciones contables efectuadas durante el ejercicio.

Dependencia

Se anotar el nmero de la Dependencia, Centro Contable o Ramo General de acuerdo al

Catlogo de Dependencias y Entidades de la Administracin Pblica Federal e inmediatamente
despus el nombre completo con letras altas y bajas.

CUERPO DEL FORMATO

Cuenta

Nmero progresivo y nombre completo de las cuentas que se incluyen, de acuerdo con el
Catlogo vigente, sin utilizar abreviaturas.

Saldos Iniciales

Los reportados en la columna Saldos Finales al cierre del ejercicio anterior, de conformidad
con los registros de la Dependencia o Centro Contable.

Movimientos

Los acumulados por las operaciones registradas en cada cuenta durante el ejercicio.

Saldos antes de Ajustes

Los que resulten de la suma o resta de los importes mostrados en las columnas Saldos Iniciales
y Movimientos.

Ajustes Previos
Anotar los que correspondan de conformidad con lo que establece el Catlogo General de
Cuentas del Sistema de Contabilidad Gubernamental aplicable.

Saldos Previos

El resultado de la suma o resta de los importes mostrados en las columnas Saldos Antes de
Ajustes y Ajustes Previos.

Ajustes Presupuestarios

Anotar los que correspondan de conformidad con lo que establece el Catlogo General de
Cuentas del Sistema de Contabilidad Gubernamental aplicable.

Saldos Ajustados

Los que resulten de la suma o resta de las columnas Saldos Previos y Ajustes Presupuestarios.

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Ajustes de Resultados

Anotar los que correspondan de conformidad con lo que establece el Catlogo General de
Cuentas del Sistema de Contabilidad Gubernamental aplicable.

Saldos Finales

El resultado de la suma o resta de las cifras de las columnas Saldos Ajustados y Ajustes de
Resultados.

Totales

Se asentar el monto total que resulte en cada columna.

RECOMENDACIONES

1.- Los montos de la columna Saldos Iniciales, debern coincidir con los asentados en la
columna Saldos Finales de la Hoja de Trabajo proporcionada por la Dependencia o Centro
Contable para efectos de Cuenta Pblica en el ejercicio inmediato anterior, de acuerdo con
los saldos registrados en su contabilidad.

2.- La informacin relativa a este formato deber proporcionarse en medios magnticos,

adems de los ejemplares impresos.

3.- Al capturar cifras negativas, se debe utilizar el signo negativo "-", en lugar de parntesis

Ejemplo: -50 324

4.- Vigilar que en todas las columnas los importes se anoten a la altura del nmero de la cuenta.

5.- Las firmas al calce solicitadas debern aparecer en cada una de las hojas que integren el
documento.

6.- Para la captura de la informacin se deber tomar en consideracin la barra de iconos

diseada exclusivamente para este trabajo, cuya descripcin de su uso y recomendaciones
de tipo general se localizan en el documento C00IF025.- Gua para la Operacin del
Catlogo de Formatos e Instructivos.

Para el caso del Centro Contable 6.3.- Ingresos:

7.- En el encabezado del Formato, indicar con una X el tipo de informacin que se remite.

8.- Se entregar una hoja de trabajo acumulada por cada informe complementario que se
remita a esta Unidad de Contabilidad Gubernamental e Informes sobre la Gestin Pblica.

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DESCRIPCIN DEL ARCHIVO DE LA HOJA DE TRABAJO

EN DISCO COMPACTO

NOMBRE DEL ARCHIVO HOJATRA LONGITUD 320 CARACTERES

TIPO DE FORMATO DEL ARCHIVO CARACTER
CDIGO ASCII

NUM. POSICIN
DE NOMBRE DEL CAMPO DESCRIPCION DEL CAMPO TIPO LON-
CAMPO GITUD DE A

1 LLAVE
1.1 AO AO DE INFORMACIN NUMRICO 4 1 4
1.2 NO-DEPCIA NMERO DE LA DEPENDENCIA NUMRICO 5 5 9
1.3 NO-CUENTA NMERO DE CUENTA NUMRICO 5 10 14

2 IMPORTES
2.1 SALDO-I-DEUDOR SALDOS INICIALES DEUDOR NUMRICO 17 15 31
2.2 SALDO-I-ACREEDOR SALDOS INICIALES ACREEDOR NUMRICO 17 32 48
2.3 MOVIMIENTOS-CARGO MOVIMIENTOS CARGO NUMRICO 17 49 65
2.4 MOVIMIENTOS-ABONO MOVIMIENTOS ABONO NUMRICO 17 66 82
2.5 AJUSTES-DEUDOR SALDOS ANTES DE AJUSTES DEUDOR NUMRICO 17 83 99
2.6 AJUSTES-ACREEDOR SALDOS ANTES DE AJUSTES ACREEDOR NUMRICO 17 100 116
2.7 AJUSTES-P-CARGO AJUSTES PREVIOS CARGO NUMRICO 17 117 133
2.8 AJUSTES-P-ABONO AJUSTES PREVIOS ABONO NUMRICO 17 134 150
2.9 SALDOS-P-DEUDOR SALDOS PREVIOS DEUDOR NUMRICO 17 151 167
2.10 SALDOS-P-ACREEDOR SALDOS PREVIOS ACREEDOR NUMRICO 17 168 184
2.11 AJUSTES-PTARIO-CARGO AJUSTES PRESUPUESTARIOS CARGO NUMRICO 17 185 201
2.12 AJUSTES-PTARIO-ABONO AJUSTES PRESUPUESTARIOS ABONO NUMRICO 17 202 218
2.13 SALDOS-A-DEUDOR SALDOS AJUSTADOS DEUDOR NUMRICO 17 219 235
2.14 SALDOS-A-ACREEDOR SALDOS AJUSTADOS ACREEDOR NUMRICO 17 236 252
2.15 AJUSTES-R-CARGO AJUSTES DE RESULTADOS CARGO NUMRICO 17 253 269
2.16 AJUSTES-R-ABONO AJUSTES DE RESULTADOS ABONO NUMRICO 17 270 286
2.17 BALANCE-ACTIVO BALANCE ACTIVO NUMRICO 17 287 303
2.18 BALANCE-PASIVO BALANCE PASIVO NUMRICO 17 304 320

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CONCLUSIN

La empresa se encuentra obligada a contar con el libro mayo porque con ello el estado (ley)
puede ver la situacin econmica de la empresa durante un periodo, por ello el libro es
importante porque es el principal registro de entrada original y sirve para registrar en orden
cronolgica todas las transacciones que realiza la empresa de forma continuamente. En el
diario general se registran da a da y en orden que vayan ocurriendo, todas las transacciones
que realice el comerciante.
1. En sntesis, los libros principales de contabilidad son de suma importancia para la
vida econmica del pas. Desde el punto de vista jurdico permite registrar las
operaciones mercantiles empleando reglas o disposiciones establecidas: en lo
econmico en base a los datos que nos proporcionan se podrn realizar proyecciones
de acuerdo a una toma de decisiones coherente; en lo funcional nos conduce a la
realizacin de una buena administracin.

2. En la cual, es dejar constancia de las operaciones mercantiles, registrar ganancias y

prdidas de cada periodo contables y mostrar los estados financieros a cada momento.

3. Para la Empresa
Nos Permiten el registro y control de los valores que ingresan y salen de la
empresa.
Nos dan a conocer el estado financiero y econmico de la empresa hasta un
periodo de tiempo determinado.
Sirven de sustentacin y prueba de que las operaciones mercantiles han sido
registradas objetivamente, y en base a ello determinar y comprobar el monto de
los tributos a pagar.
En lneas generales representan la fotografa de los acontecimientos mercantiles
de la empresa. Permiten registrar las entradas y salidas de los recursos de una
empresa dando a conocer los resultados de la gestin en un periodo determinado.

4. Para la Administracin Tributaria

Los libros y registros son de suma importancia en la determinacin de las
obligaciones tributarias ya que a travs de las operaciones contables registradas
encada libro o registro tributario se puede verificar la buena o mala
intencionalidad del sujeto tributario y que en muchos de los casos deviene en una
contingencia tributaria.
Los administradores estn en la obligacin de facilitar las labores de fiscalizacin
llevando los libros de contabilidad u otros registros exigidos por ley registrando
las actividades u operaciones que se vinculan con la tributacin conforme a lo
establecido en las normas pertinentes.

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 BIBLIOGRAFIA

Cdigo Tributario 3 Edicin, Octubre2010

Recuperado de: http://contabilidad-utu1.blogspot.com/2014/05/el-libro-mayor.html

Recuperadode:http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=articl
e&id=1896:libros-que-integran-la-contabilidad-completa-&catid=262:aspectos-
generales&Itemid=475

Recuperadode:http://www.asesorempresarial.com/web/blog_i.php?id=17&id_grupo=2

Recuperado de: ttps://isepnsmn.files.wordpress.com/2012/02/libros-contables.pdf.

Recuperado de: http://www.asesorempresarial.com/web/blog_i.php?id=62

Recuperado de: http://www.definicionabc.com/economia/libro-diario.php

Recuperadode:http://es.scribd.com/doc/106755388/Personas-Obligadas-a-Llevar-
Libros- de-

Soldevila, p., Oliveras, E. y Bagur, LL. (2010).Contabilidad general con el nuevo PGC.
(2.ed.).Barcelona: Profit Editorial.