FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CURZO: AUDITORIA GEBERNAMENTAL

DOCENTE: NELIDA BRONCANO OSORIO

TEMA: INVESTIGACION FORMATIVA

INTEGRANTES

CADILLO CRUZ JUDITH

LOLI RAFAEL VANEZA
MORALES CANO YESLY
SOTELO TOLEDO JACQUELYN

HUARAZ PERU-2017

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 EVIDENCIAS DE AUDITORIA

Evidencias.- Se denomina evidencia al conjunto de hechos comprobados, suficientes, competentes y

pertinentes que sustentan las conclusiones del auditor. Es la informacin especfica obtenida durante la
labor de auditora a travs de observacin, inspeccin, entrevistas y examen de los registros. La actividad
de auditora se dedica a la obtencin de la evidencia, dado que sta provee una base racional para la
formulacin de juicios u opiniones. El trmino evidencia incluye documentos, fotografas, anlisis de hechos
efectuados por el auditor y en general, todo material usado para determinar si los criterios de auditora son
alcanzados. Para que sta informacin sea valiosa, se requiere que la evidencia sea competente, es decir
con calidad en relacin a su relevancia y confiabilidad y suficiente en trminos de cantidad, al tener en
cuenta los factores como: posibilidad de informacin errnea, importancia y costo de la evidencia.

Una evidencia se considera competente y suficiente si cumple las caractersticas siguientes:

Relevante - Cuando ayuda al auditor a llegar a una conclusin respecto a los objetivos especficos de
auditora.

Autentica - Cuando es verdadera en todas sus caractersticas.

Verificable - Es el requisito de la evidencia que permite que dos o ms auditores lleguen por separado a
las mismas conclusiones, en iguales circunstancias.

Neutral - Es requisito que est libre de prejuicios. Si el asunto bajo estudio es neutral, no debe haber sido
diseado para apoyar intereses especiales.

La obtencin de evidencia suficiente y competente en la auditora es afectada por factores como:

Riesgo inherente. Cuanto mayor sea el nivel de riesgo inherente mayor ser la cantidad de evidencia
necesaria.

Riesgos de control; El control interno y su grado de implementacin proporciona la tranquilidad o

desconfianza, susceptible de anlisis y comprobacin.

El auditor debe obtener evidencia mediante la aplicacin de pruebas y procedimientos:

Pruebas de control.- Se realizan con el objeto de obtener evidencia sobre la idoneidad del sistema de
control interno y contabilidad.

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Pruebas sustantivas.- Consiste en examinar las transacciones y la informacin producida por la entidad
bajo examen, aplicando los procedimientos y tcnicas de auditora, con el objeto de validar las afirmaciones
y para detectar las distorsiones materiales contenidas en los estados financieros.

CONCEPTO DE EVIDENCIA DE AUDITORIA

La evidencia de auditora es necesaria para corroborar o contradecir las afirmaciones que contiene los
estados financieros y proporcionar as al auditor una base para expresar su opinin, se obtiene diseando
y aplicando pruebas de auditora.

TIPOS DE EVIDENCIAS

En trminos generales la evidencia de auditora puede clasificarse en cuatro tipos:

1.1. Evidencia fsica.- se obtiene por medio de una inspeccin u observacin directa de esta
manera la evidencia fsica se documenta en un memorndum que resume los asuntos
revisados, papeles de trabajo que muestran la naturaleza y alcance de la verificacin
practicada, pueden ser el resultado de una inspeccin y est respaldada por fotografas,
cuadros, etc.

De esta manera el auditor debe obtener evidencia fsica como un respaldo de sus hallazgos
y varan segn adquiera la familiaridad con la naturaleza fsica de las operaciones, bienes y
otros recursos de la entidad.

1.2. Evidencia testimonial.- es la informacin obtenida de otros a travs de cartas o

declaraciones recibidas en respuesta de indignaciones o por medio de entrevistas. El
resultado de las entrevistas pueden expresarse en un memorndum basado en notas tomada
durante ellas. De esta manera es conveniente que las declaraciones estn firmadas por los
funcionarios o empleados entrevistados. Las declaraciones de funcionarios de la entidad son
fuentes valiosas de informacin y proporcionan elementos de juicio que no seran fciles de
obtener a travs de una prueba de auditoria.

1.3. Evidencia documental.- es aquella que realiza por escrito y registro as como los
documentos, contratos y otros; en esta evidencia podemos encontrar clasificados como:

Externos: aquellos que se originan fuera de la entidad.

Internos: son aquellos que se originan dentro de la entidad.

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 1.4. Evidencia analtica.- se obtiene al analizar o verificar la informacin. El juicio profesional del
auditor acumulado a travs de la experiencia que orienta y facilita el anlisis.

Y esta evidencia puede originarse a travs de:

Computaciones.

Comparaciones con:

*normas establecidas.

*operaciones anteriores.

*otras operaciones, transacciones o rendimiento.

*ley o reglamentos.

Raciocinio

Anlisis de la informacin dividida en sus componentes.

ATRIBUTOS DE LA EVIDENCIA DE AUDITORIA

Los atributos de la evidencia pueden referirse a:
Suficiencia de la evidencia. Evidencia suficiente es aquella tan veraz, adecuada y convincente que al ser
informada a una persona prudente, que no es un auditor y no tiene conocimiento especfico del asunto,
arribe a la misma conclusin del auditor.
Suficiencia se refiere al volumen o cantidad de la evidencia, tanto como a sus cualidades de pertinencia y
competencia. La norma general bsica de evidencia en respaldo de los hallazgos de auditora manifiesta
que debe ser suficiente y competente. Los requisitos de buenos papeles de trabajo requieren que sean
claros y comprensibles, sin explicaciones verbales innecesarias.
La complejidad de la actividad de auditora y el tipo de hallazgos identificados es tan grande, que no es
factible percibir en trminos especficos la naturaleza de toda la informacin de respaldo que debe incluirse
en los papeles de trabajo. Para que un hallazgo tenga un soporte apropiado en los papeles de trabajo, es
necesario que se
Efecten todos los pasos de su desarrollo. Adems, los papeles de trabajo deben contener, para cada paso
requerido en el proceso, resmenes claros o extractos de documentos necesarios para demostrar el trabajo
efectuado y los resultados obtenidos.
Un paso importante es identificar los efectos de una deficiencia. El efecto puede visualizarse por ejemplo,
al incurrirse en un mayor costo; no lograr los objetivos y metas previstos o, provocar reacciones adversas
en las operaciones de la entidad. Los papeles de trabajo de respaldo deben demostrar los efectos en la

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forma ms especfica posible, basndose en computaciones, comparaciones, declaraciones,
documentacin de la entidad, informes de auditora interna u otras fuentes.

Competencia. Para que la evidencia sea competente, debe ser vlida y confiable. A fin de evaluar la
competencia de la evidencia, el auditor debe considerar con cuidado si existen razones para dudar de su
validez o su integridad. De ser as, debe obtener evidencia adicional o revelar esa situacin en su informe.
Los siguientes supuestos constituyen criterios tiles para juzgar si la evidencia es competente:

La evidencia obtenida de fuentes independientes es ms confiable que la obtenida del propio ente auditado.
La evidencia que se obtiene cuando se ha establecido un sistema de control interno apropiado, es
ms confiable que aquella obtenida cuando el sistema de control interno es deficiente, no es
satisfactorio o no se ha establecido.
La evidencia que se obtiene fsicamente mediante un examen, observacin, clculo o inspeccin
es ms confiable que la que se obtiene en forma indirecta.
Los documentos originales son ms confiables que sus copias.

La evidencia testimonial que obtenida en circunstancias que permite a los informantes expresarse
libremente merece ms crdito que aquella que se obtiene en circunstancias comprometedoras
(por ejemplo, cuando los informantes pueden sentirse intimidados).

CONFIABILIDAD DE LA EVIDENCIA DE AUDITORIA

Al obtener evidencia y evaluarla el auditor gubernamental debe considerar lo siguiente:
Conocimientos obtenidos directamente a travs de la percepcin sensorial del auditor, son ms
persuasivos que aquellos conocimientos logrados indirectamente (Por ejemplo, en un examen
fsico el auditor mira, toca, gusta, percibe, etc.)
La evidencia obtenida directamente por el auditor de fuentes ajenas e independientes a la entidad
auditada provee de mayor seguridad y confiabilidad. (Por ejemplo: confirmacin directa de saldos
bancarios, prstamos, actividades de contratistas, etc.)
La evidencia que ha sido producida bajo condiciones satisfactorias de control interno tiende a ser
ms confiable. (Por ejemplo: pruebas de que una transaccin no ha sido iniciada, autorizada,
ejecutada y registrada exclusivamente por una sola persona).
Los originales de documentos son ms confiables que sus copias.
El costo (en efectivo y/o tiempo) de obtencin de la evidencia ms confiable y deseable, puede
ser tan elevado que el auditor tendra obligatoriamente que aceptar evidencia de menor calidad,
pero que considere satisfactoria dentro de las circunstancias.

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 Lo ms importante del asunto a ser verificado (hallazgo de auditora), requiere la obtencin de la
evidencia ms slida y consistente y, consecuentemente, puede justificar la obtencin de
evidencia ms costosa.
Los indicios de riesgo relativos ms elevados de lo normal exigen al auditor obtener ms y mejor
evidencia que aquella requerida en circunstancias normales.
La evidencia corroborativa constituye aquella que permite al auditor llegar a conclusiones a travs
de un proceso vlido de raciocinio.

INFORMACIN QUE SE UTILIZA COMO EVIDENCIA DE AUDITORIA

Se utiliza parte de la informacin a las auditorias anteriores en determinadas circunstancias y de
procedimientos de control de calidad de la firma de auditora para las aceptaciones y continuidad de los
clientes. La calidad de la evidencia de la auditoria se ve efectuada por la relevancia y la fiabilidad de la
informacin en que se basa.
Relevancia: se refiere a la conexin lgica con la finalidad del procedimiento de auditoria, o su pertinencia
al respecto, y en su caso con la afirmacin que se utilizara como evidencia de auditoria y esto puede verse
afectada por la orientacin de las pruebas.
Las pruebas de controles estn destinadas a evaluar la eficiencia operativa de los controles para la
prevencin, deteccin y correccin de la incorreciones materiales en las afirmaciones. De esta manera el
auditor podr realizar pruebas sobre la presencia o ausencia de dichas condiciones.

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 BIBLIOGRAFIA

Evidencia de la auditoria recuperado de:

(https://blogauditoria.files.wordpress.com/2009/11/evidencia.pdf )

norma internacional de auditoria(2013) recuperado en (https://www.auditool.org/blog/auditoria-

externa/772-la-evidencia-de-auditoria)
Testo de auditoria gubernamental.