Manual Mod5

LIQUIDACIN DE OBRA
POR ADMINISTRACIN
DIRECTA
Liquidacin de Obra por Administracin Directa
INTRODUCCIN
E
l Residente tiene la gran responsabilidad de dirigir la obra de inicio a fin,
y eso incluye encargarse de las valorizaciones y del importante cierre
econmico, que es la liquidacin de obras. l, al haber elaborado todas
las valorizaciones conoce el historial de obra, los sucesos, solicitudes, entre
otros que le ayudarn a realizar un cierre econmico completo, tomando todas
las consideraciones de adelantos, tiempos de retraso, reajustes y reintegros.
Direccin Acadmica
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Indice
INTRODUCCIN........................................................................................................... 3
01 LIQUIDACIN DE OBRA POR ADMINISTRACIN DIRECTA................11
PROCEDIMIENTOS Y PLAZOS......................................................................................................11
MARCO NORMATIVO..................................................................................................................11
ALCANCES SOBRE EL PROCEDIMIENTO DE OBRAS POR ADMINISTRACIN DIRECTA......................12
VERIFICACIN DE VALORIZACIONES Y PAGOS EFECTUADOS: FACT., BOL. DE VENTA, R.H.P.........13
RENDICIN DE CUENTAS............................................................................................................32
ACTIVIDADES DE AUTOAPRENDIZAJE..............................................................33
BIBLIOGRAFA..............................................................................................................35
RELACIN DE LECTURAS........................................................................................37
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COMPETENCIA DEL MDULO
Brindar a los participantes los fundamentos tericos y el marco normativo

vigente, para la adecuada elaboracin de las Liquidaciones de obra por
administracin directa.
Facilitar los mtodos y herramientas de aplicacin real y prctica para

la evaluacin tcnica, financiera y administrativa de los documentos
que las sustentan, en cuanto a la razonabilidad del costo de la obra
construida.
CONTENIDOS
Liquidacin de Obra por

01 Administracin Directa
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Liquidacin de Obra por Administracin

01 Directa
Procedimientos y
plazos
Rendicin de
cuentas
Marco normativo
Liquidacin de
obra por
administracin
directa
Verificacin de
valorizaciones y Alcances sobre el
pagos efectuados: procedimiento de
fact., Bol. De obras por
venta, R.H.P administracin
directa
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LIQUIDACIN DE OBRA POR

ADMINISTRACIN DIRECTA
1. PROCEDIMIENTOS Y PLAZOS
C
uando la obra concluye, la Entidad designar una comisin que formule
el Acta de recepcin de los trabajos y se encargue de la liquidacin
tcnica y financiera, en un plazo de 30 das de suscrita la referida acta.
La misma comisin revisar la Memoria Descriptiva elaborada por el Ingeniero
Residente y/o el Inspector de obra, que servir de base para la tramitacin de
la Declaratoria de Fbrica por parte de la Entidad.
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2. MARCO NORMATIVO
Las liquidaciones de obra por administracin directa estn especficamente

normadas en la Resolucin de Contralora N 195-88-CG, que trata sobre la
Ejecucin de las obras por administracin directa.
11
Todo esto dentro del marco de lo que es aplicable a este tipo de obras, de
lo que versa el artculo N 179 del Reglamento de la Ley de Contrataciones
Estado N 30225
Y hay opiniones emitidas por la OSCE, que habla de ellas en general, tales
como las siguientes publicadas en el 2016:
Opinin 202-2016 - Banco de la Vivienda del Per en Liquidacin - mbito

de aplicacin de la normativa de contrataciones del Estado.
Opinin 089-2016 - Empresa Municipal Administradora de Peaje de

Lima-EMAPE S.A. - Inclusin de daos y perjuicios en la liquidacin de
obra.
Opinin 050-2016 - Municipalidad Provincial de Cajamarca - Procedi-

miento de liquidacin del contrato de obra.
Opinin 020-2016 - Gobierno Regional del Callao - Liquidacin del

contrato de obra.
Opinin 012-2016 - HIDROINGENIERIA S.R.L. - Diferencias entre el con-

sentimiento de la liquidacin de un contrato y un laudo arbitral.
3. ALCANCES SOBRE EL PROCEDIMIENTO DE OBRAS POR ADMINIS-

TRACIN DIRECTA
1. Las Entidades deben contar con asignacin presupuestal, personal

tcnico administrativo, y equipos necesarios.
2. Convenios por AD, deben precisar la Capacidad Operativa, fin asegurar

metas previstas.
3. Requisito indispensable : Expediente Tcnico completo.
4. Demostrar que el Costo Total de la obra por AD, resulta = o < al

Presupuesto de Obra. Lo cual, se ven en la Liquidacin de Obra.
5. En etapa de construccin en la obra se contar con un Cuaderno de

Obra.
6. La Entidad contara con Unidad Orgnica de Supervisin, la cual puede

ser personal de la propia Entidad o una Consultora Externa.
7. Entidad designara al Ingeniero Residente
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8. El Ing. Residente y Ing. Supervisor presentaran mensualmente un informe

detallado, sobre el avance fsico y valorizado de la obra.
9. Durante trabajos se realizaran pruebas de control de calidad de trabajos.
10. Los egresos deben ser concordantes con el Presupuesto Analtico

aprobado por la entidad.
11. Concluida la obra la entidad designara una comisin, para que formule
el Acta de recepcin.
12. Posteriormente a la liquidacin, se proceder a la entrega de la obra.
4. VERIFICACIN DE VALORIZACIONES Y PAGOS EFECTUADOS: FAC-

TURAS, BOLETAS DE VENTA, R.H.P.
Verificacin de Valorizaciones
La valorizacin es la cuantificacin econmica de un avance fsico, realizado

en un periodo dado, tienen el carcter de pagos a cuenta. Corresponde al
contratista y al supervisor o inspector -de forma conjunta-, formular y valorizar
los metrados de obra ejecutados en un determinado periodo; precisando que,
de no presentarse el supervisor o inspector para elaborar la valorizacin, el
contratista debe formularla.
Las valorizaciones sern elaboradas el ltimo da de cada perodo previsto

en las Bases o en el contrato, por el inspector o supervisor y el contratista,
en funcin de los metrados ejecutados, el plazo mximo de aprobacin por
el inspector o el supervisor de las valorizaciones y su remisin a la Entidad
para perodos mensuales , es de cinco (5) das, contados a partir del primer
da hbil del mes siguiente al de la valorizacin respectiva, y ser cancelada
por la Entidad en fecha no posterior al ltimo da de tal mes. A partir del
vencimiento del plazo previsto para que la Entidad pague las valorizaciones al
contratista, este tiene derecho al reconocimiento de los intereses pactados en
el contrato o, en su defecto, al inters legal, de conformidad con los artculos
1244, 1245 y 1246 del Cdigo Civil
En tal sentido, para que el pago de una valorizacin se haga efectivo, el

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contratista, conjuntamente con el inspector o supervisor, debe formular

la valorizacin el ltimo da del periodo establecido en las Bases; es decir,
presentar el clculo econmico de los metrados de obra ejecutados dentro
del referido periodo, a efectos que el supervisor o inspector los apruebe y los
presente a la Entidad para su pago.
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El pago de valorizaciones y la recepcin de obra son procedimientos indepen-

dientes, pudiendo incluso tramitarse paralelamente, cuando la ltima o nica
valorizacin se elabore en el mismo periodo que la recepcin de obra, una vez
culminada la ejecucin de sta.
En esa medida, para la procedencia del pago de una valorizacin nica no

se requiere que la Entidad haya recepcionado la obra previamente, en tanto
la normativa de contrataciones y adquisiciones del Estado no establece tal
requisito.
Le corresponde al inspector o supervisor verificar que la valorizacin

presentada por el contratista corresponda a los metrados efectivamente
ejecutados en el periodo valorizado, hecho que, de comprobarse, generaba
la aprobacin de la valorizacin y su presentacin a la Entidad para que esta
realizara el pago correspondiente.
Cabe precisar que la intervencin del inspector o supervisor en la formulacin

y aprobacin de las valorizaciones no enerva la potestad de la Entidad de
verificar la procedencia del pago de una determinada valorizacin, ello en su
calidad de garante del inters pblico que subyace a la contratacin.
Pagos en contrataciones pblicas
El pago constituye una actuacin administrativa que se encuentra comprendida

en la tercera fase del procedimiento de contratacin pblica. A fin de analizar
y evaluar la procedencia de un pago, se debe verificar la existencia previa de
las siguientes actuaciones, en la primera y segunda fase:
Primera fase: Fase de Programacin o Actos Preparatorios
Requerimiento.
Incorporacin en el Plan Anual de Contrataciones, salvo excepcin (*).
Caractersticas Tcnicas Mnimas.
Estudio de Posibilidades que ofrece el Mercado.
Disponibilidad Presupuestal.
Aprobacin del Expediente de Contratacin.
Designacin de Comit Especial, salvo excepciones (**).
Elaboracin de Bases Administrativas.
Aprobacin de Bases Administrativas.
Pre publicacin de Bases Administrativas (opcional).
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(*) Por ejemplo, el caso de la Adjudicacin de Menor Cuanta No Programable.
(**) Por ejemplo, en el caso que exista un Comit Especial Permanente o se

trat de una contratacin derivada de una exoneracin de proceso de seleccin
o sujeta a Convenio Marco.
Segunda fase: Fase de Seleccin
Convocatoria.
Formulacin de Consultas y/u Observaciones, de ser el caso.
Absolucin de Consultas y/u Observaciones.
Integracin de Bases.
Presentacin de Propuestas.
Evaluacin de Propuestas.
Otorgamiento de la Buena Pro.
Consentimiento de la Buena Pro y/o resolucin de recurso de apelacin.
Procedimiento para suscripcin de contrato.
Una vez verificadas estas actuaciones, se formaliza el contrato, mediante la

suscripcin de un documento o a travs de la notificacin de la orden de
compra u orden de servicio, segn sea el caso. Esta es la fase de ejecucin
contractual, donde se realizan diferentes actuaciones como: las modifi-
caciones al contrato (addendas), siempre que se encuentren dentro de los
parmetros de la normativa de contratacin pblica para casos tales como
adicionales, ampliaciones, subcontratacin, cesin de derechos, entre otros.
El vnculo contractual culmina con la verificacin del otorgamiento de la
conformidad y liquidacin en casos de consultoras de obras y obras- y el pago
respectivo. Para comprender mejor los procedimientos previos y necesarios al
pago, revisaremos los siguientes subtemas: la conformidad, los documentos
necesarios y el plazo para otorgar la conformidad, y otros aspectos relevantes
relacionados al presupuesto y la ejecucin del gasto pblico.
A. Conformidad
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La conformidad de la prestacin es el acto por el cual el rgano de adminis-

tracin o en su caso, el rgano establecido en las Bases -como puede ser el
rea usuaria, el rea tcnica u otro-, sin perjuicio de lo que se disponga en
las normas de organizacin interna de la Entidad, otorga la aprobacin total
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o parcial a la ejecucin de la prestacin materia del contrato realizada por el

contratista.
Para que se otorgue la conformidad, la Entidad necesita verificar el cumpli-

miento de la prestacin sealada en el contrato conforme a las caractersti-
cas tcnicas y condiciones establecidas en el requerimiento; es decir, debe
comprobar la entrega o suministro del bien, la realizacin del servicio o la
ejecucin de la obra en los mismos trminos y condiciones que el requeri-
miento:
En la contratacin de bienes, la Entidad requerir la entrega del nmero

total o parcial de bienes adquiridos, respectivamente, dependiendo si se
trata de una adquisicin en una sola entrega o del suministro peridico
de bienes.
En la contratacin de un servicio, la prestacin del mismo se verifica

con la realizacin del mismo (total o parcial si se trata de ejecucin
peridica), y en algunos casos, cuando se trata de consultoras, ello se
refleja en un producto a entregar a la Entidad a travs de informes.
En la ejecucin de obras, estamos hablando del trmite de recepcin de

la obra sealado en el artculo 210 del Reglamento.
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En todos los casos (bienes, servicios y obras), siempre se considera que la

ejecucin de la prestacin se debe realizar dentro del plazo que seale el
contrato. De lo contrario, la Entidad aplicar las respectivas penalidades.
Otro documento necesario para la Entidad para otorgar la conformidad es el

informe del funcionario responsable del rea usuaria, quien debe verificar la
calidad, cantidad y cumplimiento de las condiciones contractuales, debiendo
realizar las pruebas que fueran necesarias.
B. Plazo para el otorgamiento de la conformidad
Conforme lo seala el artculo 181 del Reglamento, el responsable de dar

la conformidad de recepcin de los bienes o servicios deber hacerlo en un
plazo que no exceder de los diez (10) das calendario de ser recibidos stos.
Es decir, el plazo mximo para que la Entidad otorgue la conformidad de la
prestacin de un contrato con el Estado, para bienes y servicios, es de diez (10)
das calendario contados desde el da siguiente de su recepcin. La Entidad
tiene el deber de emitir la conformidad de la ejecucin de la prestacin, con
los documentos necesarios y dentro del plazo de ley; ello debe indicarlo en
un acta. La excepcin a la consignacin de la conformidad mediante acta se
da en el tratamiento de las Adjudicaciones de Menor Cuanta distintas a las
consultoras y a la ejecucin de obras, en las cuales la conformidad se puede
consignar en las rdenes de compra o de servicio. No se emitir conformidad
cuando los bienes o servicios no cumplan manifiestamente con las caractersti-
cas y condiciones ofrecidas. En estos casos la Entidad no realizar la recepcin
y considerar como no ejecutada la prestacin, aplicando las penalidades
que correspondan, segn lo que se ha establecido en el contrato. En caso el
contratista entregue los bienes o preste el servicio objeto de la prestacin, la
Entidad podr manifestar su disconformidad al contratista por la prestacin
recibida dentro de ese plazo de diez (10) das que la Entidad; sin embargo,
no se da en todos los supuestos. Solo cuando no se trate de un caso de in-
cumplimiento manifiesto de las caractersticas y/o condiciones ofrecidas, la
Entidad, de no encontrar conforme la ejecucin de la prestacin, consignar
las observaciones que considere en el acta respectiva. En esa misma acta de
observaciones, la Entidad deber otorgar al contratista un plazo prudencial
para la subsanacin de las observaciones, que no puede ser menor de dos
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(02) ni mayor de diez (10) das calendarios. Si el contratista no subsana dichas

observaciones dentro del plazo sealado para tales efectos, la Entidad estar
facultada para resolver el contrato una vez vencido el plazo otorgado. Ello, sin
perjuicio que aplique las penalidades que correspondan.
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C. Aspectos relacionados a la ejecucin del gasto pblico
De conformidad con lo dispuesto en el Subcaptulo II: Gestin Presupuestaria

de los Fondos y Gastos Pblicos del Captulo IV: Ejecucin Presupuestaria
de la Ley N 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto Pblico,
la ejecucin del gasto pblico comprende las siguientes etapas:
1. Compromiso
Es el acto mediante el cual se acuerda, luego del cumplimiento de los trmites

legalmente establecidos, la realizacin de gastos previamente aprobados, por
un importe determinado o determinable, afectando total o parcialmente los
crditos presupuestarios, en el marco de los Presupuestos aprobados y las
modificaciones presupuestarias realizadas. El compromiso se efecta con
posterioridad a la generacin de la obligacin nacida de acuerdo a Ley, sea
que se trate de un contrato o convenio. El compromiso debe afectarse preven-
tivamente a la correspondiente cadena de gasto, reduciendo su importe del
saldo disponible del crdito presupuestario, a travs del respectivo documento
oficial. Los funcionarios y servidores pblicos realizan compromisos dentro
del marco de los crditos presupuestarios aprobados en el presupuesto para
el ao fiscal. Las acciones que contravengan lo antes establecido generan las
responsabilidades correspondientes.
2. Devengado
Es el acto mediante el cual se reconoce una obligacin de pago, derivada

de un gasto aprobado y comprometido, que se produce previa acreditacin
documental ante el rgano competente de la realizacin de la prestacin o
el derecho del acreedor. El reconocimiento de la obligacin debe afectarse al
presupuesto institucional, en forma definitiva, con cargo a la correspondien-
te cadena de gasto. El devengado es regulado en forma especfica por las
normas del Sistema Nacional de Tesorera. As, el numeral 3.2 del artculo 3
de la Resolucin Directoral N 001 2011EF/77.15, por la que se dictaron
disposiciones complementarias a la Directiva de Tesorera N 0012007
EF/77.15, seala que la informacin del Gasto Devengado debe registrarse
y transmitirse a travs del Sistema Integrado de Administracin Financiera
del Sector Pblico (SIAFSP) dentro de los tres (3) das hbiles de producida
la conformidad de la recepcin de los bienes o servicios, o la recepcin de la
correspondiente valorizacin, a que se contraen los artculos 181 y 197 del
Reglamento.
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3. Pago
El pago es la etapa final de la ejecucin del gasto pblico. Es el acto mediante

el cual culmina el contrato regulado por la normativa de contratacin estatal,
es decir, la fase de ejecucin contractual. El artculo 37 de la Ley General
del Sistema Nacional de Presupuesto Pblico establece tres (03) supuestos a
seguir en el caso de los compromisos y devengados a la culminacin del ao
fiscal:
Los gastos comprometidos y no devengados al 31 de diciembre de cada

ao fiscal pueden afectarse al presupuesto institucional del perodo
inmediato siguiente, previa anulacin del registro presupuestario
efectuado a la citada fecha. En tal caso, se imputan dichos compromisos
a los crditos presupuestarios aprobados para el nuevo ao fiscal.
Los gastos devengados y no pagados al 31 de diciembre de cada ao

fiscal se cancelan durante el primer trimestre del ao fiscal siguiente,
con cargo a la disponibilidad financiera existente correspondiente a la
fuente de financiamiento a la que fueron afectados.
Con posterioridad al 31 de diciembre no se pueden efectuar compromisos

ni devengar gastos con cargo al ao fiscal que se cierra en esa fecha.
Procedimientos para el pago
A efectos de pagar oportunamente aquellas obligaciones contractua-

les derivadas de procesos de seleccin sujetos al mbito de aplicacin de
la normativa de contratacin pblica, resulta necesario conocer cules son
aquellos procedimientos y disposiciones que la Administracin Pblica debe
seguir para cumplir con la prestacin a su cargo.
A. El pago
Es el acto mediante el cual se extingue, en forma parcial o total, el monto de la

obligacin reconocida, debiendo formalizarse a travs del documento oficial
correspondiente. Se prohbe efectuar el pago de obligaciones no devengadas.
Al igual que en el caso del devengado, el pago es regulado en forma especfica
por las normas del Sistema Nacional de Tesorera.
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Para efectuar el pago, la Entidad debe verificar lo siguiente:
Que se haya otorgado la conformidad de la prestacin.
Que en contratista haya presentado el respectivo comprobante de pago

(factura, recibo de honorarios).
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En el caso de bienes, la Entidad verificar adems que en los documentos

sustentatorios se incluya la gua de internamiento de los bienes
entregados.
En el caso de un consorcio contratista, la Entidad debe verificar que se

encuentre el contrato de consorcio formalizado ante Notario Pblico, que
fuera solicitado para la suscripcin del contrato, (dado que en ese documento
se sealan las obligaciones y porcentajes de participacin de cada uno de
los consorciados, conforme lo sealaron en la promesa formal de consorcio
presentada en su propuesta tcnica), a efectos de verificar en este y otros
documentos si seala a cul de los miembros del consorcio debe efectuar el
depsito del monto a pagar.
B. Forma en la que realiza el pago
La regla general es que el pago a los proveedores que contratan con el Estado
se debe realizar mediante abono en sus cuentas bancarias. Para tal efecto,
para la formalizacin del contrato, el ganador de la Buena Pro debe entregar
su cdigo de cuenta interbancaria (CCI).
Si el contratista es un consorcio, debe indicar el CCI de la persona natural o

jurdica, miembro del consorcio a favor de quien se realizar el depsito del
monto del contrato; toda vez que no se puede realizar el depsito simultneo
a todas las personas que conforman el consorcio.
A continuacin revisaremos la forma de pago de abono en cuenta y otras

formas de pago excepcionales:
1. Obligacin de pago a proveedores con abono en sus cuentas interban-

carias
Conforme al artculo 26 de la Directiva de Tesorera N 0012007EF/77.15,

es obligatorio que los pagos a proveedores con cargo a los fondos adminis-
trados y canalizados a travs de la Direccin Nacional de Tesoro Pblico,
incluyendo a los encargos otorgados, se efecten a travs de abono directo
en sus respectivas cuentas bancarias.
Para tal efecto, las Entidades requerirn al proveedor su cdigo de cuenta

interbancario (CCI), en la oportunidad en el momento en que se inicia su
relacin contractual. En el caso de pagos a empresas de servicios pblicos, es
obligatorio que se les remita el detalle de los recibos que han sido cancelados
mediante dicha modalidad, antes de la fecha de vencimiento del recibo co-
rrespondiente.
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Por tal motivo, el citado artculo dispone que las Entidades deben precisar en
las Bases de los procesos de seleccin que convoquen, la obligacin de hacer
uso de dicha modalidad de pago, de manera que incluso aquellos proveedores
que, por razones propias, carezcan de una cuenta bancaria en una entidad
financiera distinta del Banco de la Nacin, puedan abrir una cuenta en esta
institucin, en el marco de lo establecido en su Estatuto aprobado por el
Decreto Supremo N 07-94-EF, modificado por el Decreto Supremo N 207-
2004-EF.
Para el abono en las cuentas de los proveedores se tendr en consideracin

lo siguiente:
En la oportunidad del registro del gasto comprometido en el SIAF SP,

la Entidad procede a ingresar el cdigo de cuenta interbancario (CCI) del
proveedor, para su correspondiente validacin.
La validacin del cdigo de cuenta interbancario (CCI) consiste en la

verificacin, a travs de la cmara de compensacin electrnica, de la
vigencia de la cuenta y de su respectivo titular.
Una vez concluida la validacin, el indicado cdigo de cuenta interban-

cario (CCI) queda confirmado en el SIAFSP como nico los abonos que
se efectan, inclusive para otras transacciones con cualquier Entidad.
El cdigo de cuenta interbancario (CCI) confirmado puede ser sustituido

por otro cdigo de cuenta interbancario (CCI), a pedido expreso del
proveedor.
Una vez aprobado el compromiso, procede a registrar el gasto devengado,

de acuerdo a lo dispuesto en la mencionada directiva.
En la oportunidad del registro del gasto girado en el SIAFSP, se consigna

el monto a ser abonado en el cdigo de cuenta interbancario (CCI) del
proveedor.
El monto a ser abonado, el nombre o razn social del proveedor, el

registro nico de contribuyente (RUC) y el cdigo de cuenta interbanca-
rio (CCI) deben constar en el comprobante de pago.
El pago se realiza mediante la transferencia electrnica de fondos a la

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cuenta del proveedor, debitndose la subcuenta bancaria de gasto u otra

cuenta bancaria de la entidad autorizada por la Direccin Nacional de
Tesoro Pblico.
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El pago a proveedores mediante el abono en sus cuentas es efectuado

nicamente por las personas acreditadas por la Direccin Nacional de
Tesoro Pblico ante el Banco de la Nacin, como responsables titulares
y suplentes del manejo de las cuentas bancarias de la Unidad Ejecutora.
Dicho pago queda sustentado con la informacin del dbito registrado por
el Banco de la Nacin y procesado en el SIAFSP en las cuentas bancarias de
la Entidad y con el comprobante de pago. De esta manera, la factura u otro
comprobante presentado por el proveedor en la fase del gasto devengado
queda cancelado con la transferencia electrnica abonada en la cuenta del
proveedor.
2. Pago mediante cheques y cartas a la orden
El pago mediante cheque solo procede en caso de excepciones. Para el giro

de cheques, adems de las formalidades establecidas en la Ley N 27287 Ley
de Ttulos Valores, se debe tener en cuenta lo siguiente:
Suscripcin mancomunada por parte de los funcionarios acreditados.
Atencin del orden de su numeracin e impresin de la frase No

Negociable.
A nombre del emisor de los comprobantes de pago establecidos por la

SUNAT.
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Al respecto, el artculo 30 de la Directiva de Tesorera N 001-2007-EF/77.15

seala que, de estimarlo pertinente, el Director General de Administracin o
quien haga sus veces puede establecer un determinado rgimen mancomunado
de firmas y su vigencia, hacindolo de conocimiento de la entidad bancaria.
As, el artculo 31 de la misma norma indica que las Entidades pueden usar
cheques, en forma excepcional, slo para los siguientes pagos:
Al personal cuyo contrato no exceda de cuatro (4) meses.
Por retenciones tales como AFP, ONP, tributos y descuentos autorizados

por el trabajador o pensionista.
Al personal de la Entidad por concepto de encargo, habilitacin y

reposicin del fondo para pagos en efectivo o caja chica y para el pago
de jornales.
A los proveedores imposibilitados de abrir cuentas bancarias en el

Sistema Financiero Nacional. 9 Con cargo a fondos distintos de los
autorizados por la Direccin Nacional de Tesoro Pblico.
Viticos, cuando no pueda utilizarse la modalidad del abono en cuentas

bancarias.
Subvenciones a favor de personas naturales o jurdicas, autorizadas de

acuerdo a ley.
Tributos y tasas a las que se encuentre obligada la Entidad, en su

condicin de contribuyente.
A las empresas que prestan servicios pblicos, nicamente cuando la

Entidad, por razones del sistema de cobranza de dichas empresas, no
pueda brindar la informacin que permita identificar los correspondien-
tes recibos.
Por compras con la modalidad de pago contra entrega, si as lo estipula

el respectivo contrato.
Por cesin de derechos, debidamente acreditados.
Por devolucin de montos a personas naturales o jurdicas por cobros en

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exceso o por la cancelacin de un servicio.
Otros casos que apruebe la Direccin Nacional de Tesoro Pblico.
Para el caso de las cartas orden, estas deben ser numeradas en forma
correlativa por cada cuenta bancaria y por cada ao fiscal. Para tal efecto, el
campo del SIAF-SP correspondiente a la numeracin de las cartas orden slo
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acepta ocho (08) caracteres numricos; los cuatro primeros para el ao fiscal
y los cuatro ltimos para el correlativo de su emisin. Solo para conocimien-
to de los proveedores, les indicamos que el artculo 33 de la Directiva de
Tesorera N 001-2007-EF/77.15 seala lo siguiente:
El Banco de la Nacin paga los cheques girados o atiende las cartas orden
emitidas contra subcuentas bancarias de gasto o cuentas bancarias de
reversin encargos, si su presentacin se efecta dentro de los treinta
(30) das calendario contados a partir de la fecha de giro o emisin.
El gasto girado que haya caducado debe ser anulado y registrado en el

SIAF-SP. De mantenerse la obligacin de pago, la Entidad establecer el
procedimiento para su reprogramacin y posterior aprobacin por parte
de la Direccin Nacional de Tesoro Pblico.
Es obligatorio efectuar verificaciones mensuales de las transferencias

electrnicas, de los cheques y de las cartas orden atendidas por el Banco
de la Nacin con la informacin obtenida del SIAF-SP.
Debe verificarse que el monto total de los cargos efectuados en el mes,

en la subcuenta bancaria de gasto, por transferencias electrnicas,
cheques pagados y cartas orden no exceda el total de las autorizaciones
de pago aprobadas en el mismo perodo.
3. Procedimiento para el pago
El artculo 14 de la Directiva de Tesorera N 001-2007-EF/77.15 seala que

el pago extingue, parcial o totalmente, la obligacin contrada hasta por el
monto del gasto devengado y registrado en el SIAF-SP, con cargo a la corres-
pondiente especfica del gasto, cualquiera sea la fuente de financiamiento.
Para ello es indispensable que:
Se haya recibido, a travs del SIAF-SP, las autorizaciones de giro y de pago

correspondientes, en el caso de los fondos administrados y procesados
a travs de la Direccin Nacional de Tesoro Pblico.
Se haya verificado la disponibilidad de los montos depositados en la

respectiva cuenta bancaria, en el caso de fondos provenientes de otras
fuentes de financiamiento.
Asimismo, dicho artculo indica que no procede el pago si no se ha consignado

en los documentos relacionados con la obligacin contractual el nmero de
registro SIAF-SP correspondiente, conforme lo establece el artculo 32 de la
Ley N 28693, Ley General del Sistema Nacional de Tesorera
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C. Plazo para el pago
La regla general es que el pago debe realizarlo la Entidad despus de ejecutada

la prestacin, parcial o total, despus de emitida la conformidad del bien
o servicio y entregado el comprobante de pago respectivo. No obstante,
cabe una excepcin: se efecta antes de ejecutada la prestacin, segn su
naturaleza, cuando por razones de mercado el pago del precio sea condicin
para la entrega de los bienes o la realizacin del servicio.
El pago se realiza por el total del monto del contrato o por prestaciones
parciales o peridicas; si as lo indican las Bases y el contratista lo solicita
presentando la documentacin que justifique el pago y acredite la existencia
los bienes o la prestacin de los servicios. En el caso de prestaciones parciales
o peridicas, la Entidad pagar al contratista el valor de los bienes y servicios
contratados en cumplimiento del objeto del contrato. Los montos entregados
se consideran como pagos a cuenta.
El artculo 181 del Reglamento no establece un plazo perentorio para que la

Entidad realice el pago al contratista, sino que lo deja a su discrecin sealar
un plazo para dicho efecto en las Bases o en el contrato. En otras palabras, es
en uno de los dos (02) documentos que se debe sealar dicho plazo.
Sin embargo, el artculo 5 de la Resolucin Directoral N 001-2011-EF/77.15

s establece un plazo mximo a seguir para que las Entidades procedan a
efectuar el pago, que es de treinta (30) das calendario de su procesamiento
en el SIAF-SP, conforme se seala continuacin:
Artculo 5.- Plazo para el pago
5.1. En el marco de lo dispuesto en la Stima Disposicin Complementaria y

Final de la Ley N 29628, Ley de Equilibrio del Presupuesto del Sector Pblico
para el Ao Fiscal 2011, el pago del Gasto Devengado por toda fuente de fi-
nanciamiento, debidamente formalizado y registrado debe realizarse dentro
de los 30 das calendario de su procesamiento en el SIAF-SP (Devengado en
estado A), para cuyo efecto el registro del Gasto Girado se transmite con la
debida antelacin.
En ese contexto, el numeral 5.2 del artculo 5 mencionado seala que el

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registro del gasto girado transmitido fuera del plazo establecido en el numeral
precedente, ser procesado previa solicitud expresa a la Direccin Nacional
de Tesoro Pblico. Esta solicitud deber ser formulada por el Director General
de Administracin o quien haga sus veces en la Unidad Ejecutora o Municipali-
dad, y deber adjuntar copia del informe remitido al rgano de Control Institu-
25
cional, en el cual se detalla las razones que motivaron la falta de oportunidad

en el pago.
En esta norma no se establece sancin alguna para la Entidad por no efectuar

el pago en el plazo mximo permitido. No obstante, este plazo es muy
importante porque actualmente los proveedores saben que la Entidad no
puede demorarse seis (06) meses para efectuar el respectivo pago, despus
de otorgada la conformidad. Ello podra tener un efecto contrario al desincen-
tivo de las demoras que se pueden generar para dicho acto.
La norma de contratacin pblica es la que establece las consecuencias de no

pagar dentro del plazo que se seal en las Bases o en el contrato. El artculo
48 de la Ley seala que en caso de atraso en el pago por parte de la Entidad,
salvo que se deba a caso fortuito o fuerza mayor, esta reconocer los interese
legales correspondientes.
As, si la Entidad no paga dentro del plazo que seale las bases o el contrato,
sino luego de vencido aquel, el retraso gener automticamente el derecho
del contratista a solicitar el pago de los intereses legales, contado desde la
oportunidad en que debi efectuarse.
Constancia de prestacin y aspectos relacionados al pago
El artculo 178 del Reglamento establece que, una vez otorgada la conformidad
de la prestacin, el rgano de administracin o el funcionario designado ex-
presamente por la Entidad es el nico autorizado para otorgar al contratista,
de oficio o a pedido de parte, una constancia que deber precisar, como
mnimo:
La identificacin del objeto del contrato.
El monto correspondiente.
Las penalidades en que hubiera incurrido el contratista.
Solo se podr diferir la entrega de la constancia en los casos en que hubiera

penalidades, hasta que sean canceladas. Los artculos 44, 45, 46 y 47 del
Reglamento establecen que estas constancias o certificados se utilizarn para
evaluar el factor de evaluacin cumplimiento de la prestacin, en las con-
trataciones de bienes, servicios en general, servicios de consultora y obras.
Si bien la normativa de contratacin pblica indica que la evaluacin debe

efectuarse en funcin del nmero de constancias o certificados que acrediten
que las contrataciones empleadas para acreditar la experiencia del postor
se ejecutaron sin incurrir en penalidades, debe haber una vinculacin entre
26
la documentacin presentada para acreditar la experiencia del postor y la

presentada para acreditar el factor referido al cumplimiento de la prestacin.
Esta exigencia se justifica pues no solo es importante determinar la

experiencia del postor en determinada actividad, sino que esta experiencia,
que determinar su eleccin como proveedor, haya sido adquirida a travs de
prestaciones ejecutadas de manera eficiente y diligente.
El objeto del factor cumplimiento de la prestacin no es slo evaluar el

nmero de relaciones contractuales en las que particip el postor, pues ello
es evaluado por el factor experiencia, ni su comportamiento en general; sino
el comportamiento en las prestaciones que el postor emplee para que su
propuesta sea considerada la ms adecuada para satisfacer las necesidades
de la Entidad. De all la vinculacin exigida entre unas y otras.
En este sentido, la Direccin Tcnica Normativa del Organismo Supervisor

de las Contrataciones del Estado OSCE, a travs de sus pronunciamien-
tos, y atendiendo al objeto y razonabilidad del factor cumplimiento de la
prestacin, ha propuesto la siguiente frmula de evaluacin:
A. Relacin de la constancia de prestacin con el factor de evaluacin cum-

plimiento de la prestacin
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En una observacin se cuestion la metodologa de asignacin de puntaje del

factor de evaluacin cumplimiento del servicio. De acuerdo con ella, para
obtener el mximo puntaje en el factor citado, resulta necesaria la presen-
tacin de cinco (05) certificados o constancias en las que se pueda verificar
que las relaciones contractuales presentadas para acreditar la experiencia se
ejecutaron sin incurrir en penalidades.
27
El cuestionamiento se sustent en el hecho que los certificados o constancias

de cumplimiento deben encontrarse relacionados con los documentos
presentados para acreditar la experiencia. La metodologa cuestionada obliga
a los postores a acreditar su experiencia con cinco relaciones contractuales
por lo menos; pues, en caso contrario, no podran obtener el mximo puntaje
en el factor relacionado con el nivel de cumplimiento de dichas contratacio-
nes. Ello pondra en desventaja a los postores que acrediten su experiencia
con un nmero menor de relaciones contractuales, aun cuando todas estas se
hayan ejecutado sin incurrir en penalidades.
Al respecto, el OSCE emiti el Pronunciamiento N 278-2009/DTN sealando

lo siguiente:
De acuerdo con las Bases, se otorgar seis (6) puntos por cada constancia o
certificado que acredite que el servicio relacionado con dicho documento
fue ejecutado sin incurrir en penalidades, siempre que dicho servicio
sea uno de los presentados para acreditar la experiencia del postor. El
mximo puntaje ser treinta (30) puntos.
Si bien el numeral 2 a) del artculo 45 del Reglamento indica que la

evaluacin debe efectuarse en funcin del nmero de constancias o cer-
tificados que acrediten que los servicios presentados para acreditar la
experiencia del postor se ejecutaron sin incurrir en penalidades, siempre
que no se exija ms de diez (10) servicios para otorgar el mximo
puntaje5, del citado numeral se desprende que la normativa en contra-
taciones ha establecido un correlato entre la documentacin presentada
para acreditar la experiencia del postor y la presentada para acreditar el
factor referido al cumplimiento de la prestacin.
La vinculacin que exige la normativa de contratacin pblica reside

en que no slo es importante determinar la experiencia del postor en
determinada actividad, sino que adems resulta trascendente que la
experiencia que determinar su eleccin como proveedor, haya sido
adquirida a travs de prestaciones ejecutadas de manera eficiente y
diligente.
La finalidad de la normativa no es evaluar el nmero de relaciones

contractuales en las que particip el postor, que es evaluado por el
factor experiencia, ni su comportamiento en general, sino el compor-
tamiento en las prestaciones que este empleen para que su propuesta
sea considerada la ms adecuada para satisfacer las necesidades de la
Entidad. De all la vinculacin exigida entre unas y otras.
28
Con la metodologa prevista por las Bases, podra presentarse el caso en

que un proveedor haya obtenido la experiencia necesaria para obtener el
mximo puntaje en tal factor (y, por tanto ser, en ese aspecto, la mejor
opcin para la Entidad) con un nmero de prestaciones menor al exigido
para obtener el mximo puntaje en el factor que evala su comporta-
miento como proveedor (cumplimiento de prestaciones), con lo que,
aun cuando la totalidad de dichas prestaciones se hayan ejecutado sin
incurrir en penalidades, no podra obtener el puntaje que, por su com-
portamiento como agente de mercado, le correspondera.
Podra presentarse el caso en que dos postores acrediten la experiencia

necesaria para obtener el mximo puntaje en dicho factor: el primero
de ellos la acredita con cinco relaciones contractuales, de las cuales tres
fueron ejecutadas sin penalidades; mientras que el segundo acredita su
experiencia con tan solo dos relaciones contractuales, ejecutadas ambas
sin incurrir en penalidades. En este supuesto, con la metodologa de
evaluacin empleada, el postor que present un comportamiento menos
adecuado en la obtencin de la experiencia que presenta para ser elegido
como proveedor de la entidad, obtendra un puntaje mayor que aquel
que obtuvo toda su experiencia con un comportamiento ideal.
En atencin a estas consideraciones, el OSCE decidi acoger la

observacin. Por tanto, debe reformularse el factor de modo tal que no
resulte necesario presentar un nmero preestablecido de relaciones con-
tractuales para obtener el mximo puntaje.
Considerando que el objeto y razonabilidad del factor en cuestin es

que la experiencia del postor se sustente en contrataciones ejecutadas
de manera eficiente y diligente, el OSCE propuso la siguiente frmula de
evaluacin:
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29
Finalmente, el OSCE precisa que se debe tener presente que an cuando la

norma denomine constancias o certificados a los documentos con los que se
acreditar el presente factor, no puede pretenderse que tal acreditacin se
efecte nicamente con aquellos documentos que cuenten con tal denomi-
nacin, sino que, interpretando los trminos en cuestin en su acepcin ms
amplia, el factor podr ser acreditado mediante la presentacin de cualquier
documento en el que conste o se certifique que el servicio presentado para
acreditar la experiencia fue ejecutado sin penalidades.
B. Modelo de constancia de prestacin o de cumplimiento de la prestacin
30
C. Aspectos relevantes del pago
El pago se realiza por el monto sealado en el contrato; sin embargo, este

monto puede modificarse por cuestiones de mercado, solo en caso se haya
previsto expresamente dicha opcin en las Bases, como por ejemplo por
causa de aumento en los costos de materiales, entre otras causas.
Los reajustes permitidos slo se aplican cuando las condiciones que dieron
origen al contrato han variado. El reajuste del precio (hacia arriba o abajo) se
aplica cuando se produce incremento en los costos del contratista. Algunos
ejemplos cuya causa es una norma expresa son los casos de Impuesto General
a las Ventas (IGV) y de Remuneracin Mnima Vital (RMV).
El efecto del pago es la culminacin del contrato y el cierre del Expediente

de Contratacin respectivo. Para el caso de bienes y servicios, el contrato
concluye con la conformidad de la ltima prestacin ms el pago correspon-
diente; y para el caso de obras, el contrato concluye con el consentimiento de
la liquidacin ms el pago correspondiente.
La recepcin conforme y la realizacin del pago no invalida el derecho de la

Entidad a reclamar posteriormente al contratista por defectos o vicios ocultos.
Las controversias que surjan se pueden resolver en la va conciliatoria y/o
arbitral, incluyendo los que sean por causa de defectos o vicios ocultos.
Los plazos para el reclamo por vicios ocultos, en bienes y servicios es no menor
a un ao (01) contado a partir de la conformidad otorgada; con excepcin de
bienes fungibles o perecibles, siempre que no se adecen al plazo; y para el
caso de obras, el plazo para el reclamo de vicios ocultos es no menor a siete
(07) aos.
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5. RENDICIN DE CUENTAS
Cuadro Demostrativo de las Rendiciones de Cuentas presentadas por

los Recursos utilizados en la obra; deber incluirse copia de Oficios
Memorndums cursadas por la entrega de cuenta documentada; adems
deber incluirse copias del Memorndum e Informe de Conformidad del
Revisor Contable (CPC), de ser el caso el Informe de Superacin de Observa-
ciones.
El Cuadro indicar lo siguiente:
Mes Calendario.
N de Oficio y Fecha (documento de remisin de las rendiciones).
Importe.
Memorndum de envo a la Administracin con el Informe de Revisor

Contable considerando razonable las rendiciones de cuenta.
Hoja de Manifiesto Mensual de las Rendiciones de Cuenta (Adjuntar

copias)
32
ACTIVIDADES DE AUTOAPRENDIZAJE
1. Cul es el plazo para registrar los avances de obras en el sistema?
2. Es posible registrar los avances de obra, que no se registraron en los

plazos establecidos?
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BIBLIOGRAFA
1. LEY DE CONTRATACIONES DEL ESTADO N30225 Y SU REGLAMENTO
2. RESOLUCIN DE CONTRALORA N 195-88-CG
3. ASPECTOS A CONSIDERAR PARA LA LIQUIDACIN DE CONVENIOS

FINANCIADOS POR FONCODES
4. MIGUEL SALINAS. Liquidacin Tcnica Financiera de Obras Pblicas.
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35
RELACIN DE LECTURAS
Lectura 1:
EJECUCIN DE LAS OBRAS PBLICAS POR ADMINISTRACIN DIRECTA.

RESOLUCIN DE CONTRALORIA N 195-88-CG
www.cadperu.com
37

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LIQUIDACIN DE OBRA

01 LIQUIDACIN DE OBRA POR ADMINISTRACIN DIRECTA................11

ALCANCES SOBRE EL PROCEDIMIENTO DE OBRAS POR ADMINISTRACIN DIRECTA......................12

VERIFICACIN DE VALORIZACIONES Y PAGOS EFECTUADOS: FACT., BOL. DE VENTA, R.H.P.........13

COMPETENCIA DEL MDULO

Brindar a los participantes los fundamentos tericos y el marco normativo

Facilitar los mtodos y herramientas de aplicacin real y prctica para

Liquidacin de Obra por

Liquidacin de Obra por Administracin

LIQUIDACIN DE OBRA POR

Las liquidaciones de obra por administracin directa estn especficamente

Opinin 202-2016 - Banco de la Vivienda del Per en Liquidacin - mbito

Opinin 089-2016 - Empresa Municipal Administradora de Peaje de

Opinin 050-2016 - Municipalidad Provincial de Cajamarca - Procedi-

Opinin 020-2016 - Gobierno Regional del Callao - Liquidacin del

Opinin 012-2016 - HIDROINGENIERIA S.R.L. - Diferencias entre el con-

3. ALCANCES SOBRE EL PROCEDIMIENTO DE OBRAS POR ADMINIS-

1. Las Entidades deben contar con asignacin presupuestal, personal

2. Convenios por AD, deben precisar la Capacidad Operativa, fin asegurar

3. Requisito indispensable : Expediente Tcnico completo.

4. Demostrar que el Costo Total de la obra por AD, resulta = o < al

5. En etapa de construccin en la obra se contar con un Cuaderno de

6. La Entidad contara con Unidad Orgnica de Supervisin, la cual puede

7. Entidad designara al Ingeniero Residente

8. El Ing. Residente y Ing. Supervisor presentaran mensualmente un informe

9. Durante trabajos se realizaran pruebas de control de calidad de trabajos.

10. Los egresos deben ser concordantes con el Presupuesto Analtico

12. Posteriormente a la liquidacin, se proceder a la entrega de la obra.

4. VERIFICACIN DE VALORIZACIONES Y PAGOS EFECTUADOS: FAC-

La valorizacin es la cuantificacin econmica de un avance fsico, realizado

Las valorizaciones sern elaboradas el ltimo da de cada perodo previsto

En tal sentido, para que el pago de una valorizacin se haga efectivo, el

contratista, conjuntamente con el inspector o supervisor, debe formular

El pago de valorizaciones y la recepcin de obra son procedimientos indepen-

En esa medida, para la procedencia del pago de una valorizacin nica no

Le corresponde al inspector o supervisor verificar que la valorizacin

Cabe precisar que la intervencin del inspector o supervisor en la formulacin

Pagos en contrataciones pblicas

El pago constituye una actuacin administrativa que se encuentra comprendida

Primera fase: Fase de Programacin o Actos Preparatorios

Incorporacin en el Plan Anual de Contrataciones, salvo excepcin (*).

Caractersticas Tcnicas Mnimas.

Estudio de Posibilidades que ofrece el Mercado.

Aprobacin del Expediente de Contratacin.

Designacin de Comit Especial, salvo excepciones (**).

Elaboracin de Bases Administrativas.

Aprobacin de Bases Administrativas.

Pre publicacin de Bases Administrativas (opcional).

(*) Por ejemplo, el caso de la Adjudicacin de Menor Cuanta No Programable.

(**) Por ejemplo, en el caso que exista un Comit Especial Permanente o se

Segunda fase: Fase de Seleccin

Formulacin de Consultas y/u Observaciones, de ser el caso.

Absolucin de Consultas y/u Observaciones.

Otorgamiento de la Buena Pro.

Consentimiento de la Buena Pro y/o resolucin de recurso de apelacin.

Procedimiento para suscripcin de contrato.

Una vez verificadas estas actuaciones, se formaliza el contrato, mediante la

La conformidad de la prestacin es el acto por el cual el rgano de adminis-

o parcial a la ejecucin de la prestacin materia del contrato realizada por el

Para que se otorgue la conformidad, la Entidad necesita verificar el cumpli-

En la contratacin de bienes, la Entidad requerir la entrega del nmero

En la contratacin de un servicio, la prestacin del mismo se verifica

En la ejecucin de obras, estamos hablando del trmite de recepcin de

En todos los casos (bienes, servicios y obras), siempre se considera que la