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Cabe indicar que la emisin de liquidaciones de compra solo sirven para el sustento de la
adquisicin de bienes, toda vez que se indica la calidad del transferente que debe ser
productor o acopiador y ello no es compatible con la prestacin de un servicio, ya que no
existe la posibilidad de acopiar un servicio.
CMO SE SOLICITA LA AUTORIZACIN DE IMPRESIN DE LAS LIQUIDACIONES
DE COMPRA?
Al igual que cualquier otro comprobante de pago, mediante la presentacin del Formulario
N 816 en cualquier imprenta conectada al sistema SOL e inscrita en la SUNAT.
Las Liquidaciones de Compra permiten ejercer el derecho al crdito fiscal siempre que el
IGV sea retenido y pagado por el comprador (PDT - 617 - Otras retenciones) quien acta
como agente de retencin.
El contribuyente que emite una Liquidacin de Compra est obligado a efectuar la Retencin del
IGV y del Impuesto a la Renta y cancelarla dentro de los plazos establecidos para el cumplimiento
del pago de las obligaciones mensuales.
La sancin aplicable tanto para los contribuyentes del Rgimen General como del Rgimen
Especial del Impuesto a la Renta (RER) es la siguiente:
CASO PRCTICO
Efectos de la Emisin de una Liquidacin de Compra
La empresa LOS ORIUNDOS S.A. con RUC N 20115678492, perteneciente al Rgimen General
del Impuesto a la Renta, con fecha 15.09.2011, ha comprado chalinas y ponchos a un artesano
que no cuenta con Nmero de RUC, por lo que le ha emitido una Liquidacin de Compra qu
retenciones debe efectuarse por emitir una Liquidacin de Compra?
Considerar que el monto de la operacin es de S/. 1 850.
SOLUCIN:
Veamos la Liquidacin de Compra que ha emitido el comprador:
El monto del IGV correspondiente a S/.333 (18% de S/, 1 850), es el monto retenido del IGV.
Respecto al Impuesto a la Renta, como el monto de la operacin es mayor a S/. 700 se debe
aplicar la tasa del 1.5% sobre el monto de la operacin S/.1 850
El pago de la Retencin de Renta e IGV, debe cancelarse mediante el uso del PDT Otras
Retenciones Formulario Virtual N 617 Otras Retenciones.
Monto mnimo de la retencin
A partir del 01.03.2013, no hay monto mnimo. La retencin se realizar por cualquier monto
en la emisin de liquidacin de compra. Antes de 01.03.2013, el monto mnimo era S/. 700.
Base Legal:
Para que este documento sirva para ejercer derecho a crdito fiscal o sustentar
costo o gasto para efecto tributario, debe ser emitido en original y una copia
adems de la cinta testigo debe contener: el nmero de RUC, apellidos y nombres;
se discrimine el monto del impuesto.
IMPORTANCIA:
Sustentarn gastos y/o costos para efectos tributarios cuando se identifique el comprador
consignando su nmero de RUC y se emitan como mnimo en original y una copia los que
se entregarn al comprador.
Base Legal: Inciso 5 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago- Resolucin de
Superintendencia N 007-99-SUNAT
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