ARRENDAMIENTO FINANCIERO. Caso préctico La empresa Tableros Push S.A, cuya actividad es la fabricaclén de muebles en melanine, hha formulado la adquisicién de una maquina cortadora de madera, mediante un contrato de leasing financiero con Leasing BOP S.A., con las siguientes condiciones: Fecha de inicio del contrato 02.01.17 Importe financiado (costo total dela maquinaria)_$/ 120,000 Duracién del contrato Bafios Comisién de estructuracién $/ 1,200 Tasa de interés implicita anual 10% Valor de cada cuota anual / 15,000 Vida util del activo 10 afios Opcién de compra $/ 2,000 SOLUCION: El capital financiado, por el leasing firmado se determina de la siguiente manera: Valor actual = > 15,000*{((1+0.10}* — 1)/ (0.10(1+0.10)*)} = $/ 80,023.89 Valor presente = > 2,000* (1/(1+0.10)* } =S/ 933.02 Total capital financiado ==> 5/ 80,956.91 Amortizacién ‘Aiio | Saldo Capital Total cuota ie ead Capital Interés MONOGRAFIA 07 EMPRESA COMERCIAL INIIF CON INCIDENCIA TRIBUTARIA Laempresa ESPANA SRL, con RUC 20123456789 deticado ala compray venta de tanques de agua, inicia sus ‘operaciones ‘eondmicas con dinero en efeciv S1.40000.00, dinero en cuentas corientes Si:250000.00 (BCP GTA CTE N° 200), de igual franera tiene mercaderias 40 tanques de agua valorizadas en S/.420,00 cada uno, una camioneta adquiida el 01-01-2015 {puesto en uso el 01-02-2018) al valor de S/-45000.00, un escitorio adquiido el 01-01-2014 (puesta en uso el 01-02-2014) inal de &I.1200.00 (considerar la depreciacién que cortesponda a la fecha). Con este capital inicia sus operaciones economicas.01-04.; a a0 an i a empresa compra mercaderias de la empresa COLOMBIA SAC con RUC 20123456788, segén factura 001- 15.00 mi o® 80 tanques de agua al valor de 1400.00 cada uno y os incluyen por embalaje SI.10.00 y por flete ern ce ao al ti eta dot 9 también se adiciona el interés del 20% dentro de factura por (0. ae See Ss vende ala empresa TUMBES SRL con RUC 20123456787, segtin factura 001-500 la cantidad de 80 tanques pees valor de S/.780.00 cada uno y se adiciona por fete S/.10.00 y por embalaje S/.20.00 por cada uno, La venta se TaD an to orl cul se cobra un interés del 20% dentro de fact med pOtT Se adguiere un edifcio,cuyo valor del terreno es de '$.20000.00 y el valor del edifcio es de S/,60000.00 ante leasing financiero soliitado al BCP, teniendo el siguiente cronograma de pagos; Finamial , | Amortizacion| interés | Cuota | IGV Total Enero 80000 20000, 20000 40000 7200 47200 Febrero 60000 e000} 18000/ 40000] 7200/7200 Marzo 35000 36000] 5000] 40000 ——-7200(_—«47200 80000 40000 120000 21600 141600 El edificio tiene fecha de inicio de uso el 16 de enero del 2076. 04-01-2017 Se recibe una nota de orécito N2001-400 de la empresa COLOMBIA SAC con RUC 20123456788, debido a que el valor real de los tanques de agua segiin factura 001-600 era de S/,380.00, por lo cual se reconoce que por cada tanque de agua se realizaré la rebzja por parte de COLOMBIA SAC de S/,20.00 mas los intereses que correspondan. 05-01-2017 Se adquiere 100 polos para promocionar la empresa al valor de S/,10.00 cada uno segin factura 001-400 a la ‘empresa FRANCIS SAC RUC 20123456781, el pago es al contado segin cheque 200. 05-01-2017 Se importa de la empresa CHINA LG con registro N° 200400, 300 tanques de agua al valor de $/.60.00 (ochenta délares), seguro $/.10.00 (diez détares), fete Si.20.00 (veinte détares), al TIC SI.3,36. En el puerto del Callao segin DUA ‘400100 $e determina por Ad valorem el 10%, ISC 12% del valor CIF y por Antidumping S/,3000.00, e IGV segin corresponda. Se realiza el pago total a la empresa CHINA LG mediante depésito bancario segin voucher N°440, asimismo se realiza el pago de los derechos antidumping, ad valorem, ISC e IGV mediante depésito con cheque N° 300 al Bo. De la Nacién, 06-01-2017 La empresa contrata el servicio de transporte de carga a GRAEL SRL con RUC 20123456767 para el traslado de las mercaderias desde el Callao a la ciudad de Juliaca, seginn factura 001-600 el cual le cobra el valor de S/.30.00 por cada uno. Y se incluye dentro de facturael interés del 10% por ser una compra al crédito segin factura 001-250. 07-01-2017 Se vende 150 tanques de agua a la empresa BARBARA SRL con RUC 20123456786, segin factura 001-600 al valor de $/.830.00, y se adiciona por embelaje el valor de S/:30.00 y fete SI.20.00 por cada uno por lo cual se recibe depésito ten la cuenta bancaria de la empresa segin voucher 200100 a la cuenta corriente de la empresa por el 90% de! monto total y por la diferencia se recibe una letra a treinta dias vista $8.-01-2017 L2 administracién decide poner a la vena la camioneta dela empresa siendo valor razonable menos costos de ventas de S/.14000.00 35-01-2017 Se paga el servicio de transporte ala empresa GRAEL SRL con RUC 20123456787 factura 001-260, segin cheque 300 realizando la detraccion correspondiente 27-01-2017 Se obsequia a los clientes 40 polos 39.04.2017 Se realiza el pago del 90% dela compra de mercaderias a la empresa COLOMBIA SAC con RUC 20123456788, de la factura 001-600, segin cheque 200. $0-01-2017 Se vende la camioneta al valor de S/.12000.00 a la empresa GITANA SAC con RUC 20123456789 segin factura 001-1000 el pago depositan a la cuenta coriente de la empresa segtin voucher 425, 1-01-2047 Se paga la primera cuota del leasing fnanciero segin Recibo 001-400 del BCP con cheque 300. 31-01-2017 Se realiza la depreciacion correspondiente 31-01-2017 Se determina y paga el igv que correspond. Se sol Contablizar aplicando las NIC y NIIF Determinar el IR Bee Realizar los EEFF, analizar la NIC y NIIF que se utiizan y la incidencia tributaria que correspondan en los libros y registros contables segin RS234-2006/SUNAT.