Qu contiene la Iniciativa de

Reforma Fiscal 2016?

FISCALIA - C.I.F. OCTUBRE 14, 2015 FISCAL

Conoce los planes del Ejecutivo para modificar la ley fiscal.

Con fecha del 8 de septiembre de 2015 el Ejecutivo federal present al Congreso de

la Unin la iniciativa de la Ley de Impuesto sobre la Renta, de la Ley del Impuesto
Especial sobre Produccin y Servicios, del Cdigo Fiscal de la Federacin y de la
Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, que junto con otras
propuestas integran el paquete Econmico 2016.

Conoce qu contiene esta iniciativa y el efecto que estos cambios pueden tener en
los contribuyentes, en el estudio de Fiscalia Iniciativa de Reforma Fiscal 2016,
publicado el 14 de octubre de 2015 en la seccin Artculos.

Iniciativa de Reforma Fiscal 2016

FISCALIA - C.I.F. OCTUBRE 14, 2015 ARTCULOS

Anlisis de la iniciativa de Reforma Fiscal 2016.

Contenido
I. Ley de Impuesto sobre la Renta
1.1. Deducciones personales
1.2. Facilidades y beneficios al sector energtico
1.2.1. Deduccin inmediata
1.2.2. Inversin en energas renovables y CUFIN
1.2.3. Capitalizacin delgada para la industria elctrica
1.3. Reinversin
1.3.1. Reinversin de utilidades en el impuesto adicional a dividendos
1.3.2. Inversin inmobiliaria y en capital de riesgo
1.3.3. Programa de repatriacin de recursos mantenidos en el extranjero
1.4. Sector Primario
1.4.1. Pequeos productores del campo
1.4.2. Ejidos y comunidades
1.4.3. Pagos realizados a contribuyentes del sector primario
1.5. Rgimen de Incorporacin Fiscal (RIF)
1.5.1. Actualizacin de la tarifa del ISR para el RIF
1.5.2. Fortalecimiento del RIF
1.6. Sector autotransporte
1.7. Previsin social
1.8. Intereses Pagados a Bancos Extranjeros
1.9. Ajustes y precisiones
1.9.1. Sociedades financieras de objeto mltiple
1.9.2. Fondos de Inversin
1.10. Declaraciones informativas en materia de precios de transferencia
1.11. Disposiciones transitorias
II. Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios
2.1. Gasolinas y disel
2.2. Exportacin de alimentos con alta densidad calrica
2.3. Obligaciones de productores de bebidas con contenido alcohlico del RIF
III. Cdigo Fiscal de la Federacin
3.1. Lotera fiscal
3.2. Intercambio automtico de informacin
3.3. Declaraciones informativas en materia de precios de transferencia
3.4. Comprobantes fiscales
3.5. Revisiones electrnicas
3.6. Programa crediticio a PYMES
IV. Proceso legislativo

Con fecha del 8 de septiembre de 2015 el Ejecutivo federal present al Congreso de

la Unin la iniciativa de la Ley de Impuesto sobre la Renta, de la Ley del Impuesto
Especial sobre Produccin y Servicios, del Cdigo Fiscal de la Federacin y de la
Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, que junto con otras
propuestas integran el paquete Econmico 2016.

I. Ley de Impuesto sobre la Renta

1.1. Deducciones personales

La Ley de Impuesto sobre la Renta (ISR) vigente permite que las personas fsicas
realicen la deduccin de los recursos aportados a las cuentas de ahorro a largo
plazo, en los instrumentos autorizados por el Servicio de Administracin Tributaria
(SAT).
Actualmente se permite realizar la deduccin de estas aportaciones hasta por el
10% de los ingresos acumulables por ao, sin exceder de 5 salarios mnimos
anuales, por las aportaciones realizadas a cuentas personales de retiro, subcuentas
de aportaciones voluntarias y aportaciones complementarias.

Por otra parte, las personas fsicas tambin pueden deducir cada ao hasta $
152,000 pesos por el total de los depsitos a cuentas especiales de ahorro, pagos de
primas de seguros basados en planes de pensiones y adquisicin de acciones se
sociedades de inversin autorizadas por el SAT.

Estos dos tipos de deducciones estn sujetas al lmite global anual a las
deducciones personales, que son cuatro salarios mnimos del ao, o el 10% de sus
ingresos totales, el que sea menor. El cambio que se propone es que a este tipo de
aportaciones no se les aplique el lmite global de deducciones, manteniendo
nicamente los lmites individuales antes mencionados, con el fin de fomentar el
ahorro de largo plazo.

1.2. Facilidades y beneficios al sector energtico

1.2.1. Deduccin inmediata
En este rubro se propone incluir una disposicin de carcter temporal que permita
realizar la deduccin inmediata de inversiones de empresas de menor escala
(aqullas con ingresos de hasta 50 millones de pesos anuales), realizadas para la
creacin y ampliacin de infraestructura de transporte, y de equipo utilizado en el
sector energtico.
Esta medida solo sera aplicable para las inversiones realizadas durante 2016 y
2017, siendo mayor el porcentaje de deducibilidad en el primer ao.

Para que la deduccin inmediata se aplique durante el ejercicio en que se realiza la

inversin, se propone establecer que esta medida sea aplicable en los pagos
provisionales realizados en 2016. Como medida previsora para que los
contribuyentes no aplacen sus proyectos de inversin de los ltimos meses de 2015,
se propone permitir a los sectores mencionados efectuar la deduccin inmediata de
las inversiones realizadas durante el ltimo cuatrimestre de 2015, aplicndola en el
pago anual del ISR a presentar en 2016.

1.2.2. Inversin en energas renovables y CUFIN

Actualmente la Ley del ISR permite que las inversiones en maquinaria y equipo
para la generacin de energa de fuentes renovables o de sistemas de cogeneracin
de electricidad eficiente, se deduzcan al 100% en el ejercicio en el que se realizaron.
Se propone que para efectos de determinar el ISR a pagar en la distribucin de
utilidades se utilice una Cuenta de Utilidades por Inversin en Energas
Renovables (CUFIN ajustada), la cual ser calculada considerando la deduccin de
las inversiones en lnea recta. Con esta modificacin se permitir potenciar la
deduccin inmediata de la inversin, alentando este tipo de proyectos.

1.2.3. Capitalizacin delgada para la industria elctrica

A raz de la reforma elctrica y con el fin abrir el sector a la inversin nacional y
extranjera, la generacin de energa elctrica dej de ser considerada como rea
 estratgica nacional. Actualmente la Ley del ISR impide a los contribuyentes
deducir intereses que provengan de deudas contradas con partes relacionadas
residentes en el extranjero por niveles de deuda que excedan el triple de su capital
contable, a excepcin de las que hayan sido contradas con los integrantes del
sistema financiero en la realizacin de las operaciones propias de su objeto y para
la construccin, operacin o mantenimiento de infraestructura productiva
vinculada con reas estratgicas para el pas.
Se propone reformar la Ley del ISR con el fin de excluir del clculo de la
capitalizacin delgada las deudas contradas con motivo de la inversin en
infraestructura relacionada con la generacin de energa elctrica. Con la
modificacin propuesta el tratamiento fiscal del sector sera idntico al que exista
previamente, considerando que dicho sector, hasta antes de la reforma energtica,
poda aplicar la mencionada medida. Con esto se permitir a la industria elctrica
realizar la deduccin de los intereses que paguen por los crditos obtenidos para su
implementacin.

1.3. Reinversin
1.3.1. Reinversin de utilidades en el impuesto adicional a dividendos
Con el fin de incentivar la reinversin de las utilidades por parte de las empresas,
se propone establecer un crdito fiscal a la reinversin de utilidades, cuyo monto
sera creciente en funcin de los periodos en que las utilidades se reinviertan en la
empresa.
Se propone que sea de carcter temporal, y sta aplicara nicamente para las
utilidades generadas del 1 de enero del 2014 al 31 de diciembre de 2016. De
acuerdo con esto las utilidades generadas en ese perodo y reinvertidas en la unidad
productiva sern distribuidas como sigue:

Para el ejercicio de 2017, el crdito ser la cantidad que resulte de aplicar el 1% al

dividendo distribuido.
Para el 2018, el crdito ser la cantidad que resulte de aplicar el 2% al dividendo
distribuido.
Para el ejercicio 2019 en adelante, el crdito ser la cantidad que resulte de aplicar
el 5% al dividendo distribuido.
Con la aplicacin de esta medida el Estado pretende que se promueva el
financiamiento de la inversin con los recursos propios de las operaciones de la
empresa. Este crdito solamente ser aplicable a los dividendos objeto del
impuesto adicional de dividendos distribuidos por aquellas empresas cuyas
acciones se encuentren colocadas en bolsa de valores.

1.3.2. Inversin inmobiliaria y en capital de riesgo

Se propone reconocer como instituciones fiduciarias a las casas de bolsa.
Por otro lado, la Ley del ISR establece que los fideicomisos tienen una duracin
mxima de 10 aos; sin embargo, el sector energtico por su naturaleza requiere de
periodos de implementacin y maduracin mayores. Se propone reformar la Ley
del ISR a efecto de eliminar el requisito de 10 aos de duracin de los fideicomisos.

1.3.3. Programa de repatriacin de recursos mantenidos en el

extranjero
Se propone establecer, mediante disposicin transitoria, un esquema temporal
para la repatriacin de recursos mantenidos en el extranjero, no reportados en
Mxico, incluyendo los provenientes de regmenes fiscales preferentes. Para que el
programa sea efectivo, se propone que su vigencia sea nicamente durante la
primera mitad de 2016.
Con este programa los participantes no recibiran descuentos en la tasa del ISR a
pagar por los recursos repatriados, pero la aplicacin del programa permitira que
se tengan por cumplidas, por parte de los contribuyentes, las obligaciones fiscales
formales. Se reconocer el pago de los impuestos pagados en el extranjero por
dichos ingresos y se permitir su acreditamiento contra el ISR que resulte de gravar
estos recursos en Mxico.

Se condicionar el acceso a este programa a que los recursos se inviertan, a travs

de instituciones que componen el sistema financiero de Mxico, al menos 3 aos en
activos fijos. De igual forma, ser necesario revelar la identidad de los
participantes.

1.4. Sector Primario

1.4.1. Pequeos productores del campo
Se propone exentar del ISR los ingresos que obtienen las personas fsicas
provenientes de actividades agrcolas, ganaderas, silvcolas o pesqueras hasta por
un monto de un salario mnimo general correspondiente al rea geogrfica del
contribuyente elevado al ao, siempre que sus ingresos totales sean de hasta 4
veces el citado salario y los ingresos por las actividades referidas representen
cuando menos el 25% de sus ingresos totales.
1.4.2. Ejidos y comunidades
Se pretende eliminar el lmite de 200 veces el salario mnimo general para
determinar la exencin en el ISR.
Se establecern disposiciones transitorias que permitan aplicar los beneficios desde
el ejercicio fiscal de 2014, con lo cual aquellos contribuyentes que hubiesen pagado
el ISR por ese ejercicio, podrn compensar el saldo a favor que en su caso se
genere, sin que el pago pueda ser solicitado a devolucin. Las medidas transitorias
permitirn que el ISR causado en el ejercicio 2015, se pague con la aplicacin de los
beneficios propuestos.

1.4.3. Pagos realizados a contribuyentes del sector primario

Considerando que existen contribuyentes que tributan en el rgimen de actividades
agrcolas, ganaderas, silvcolas y pesqueras que se encuentran en la misma
situacin que quienes tributan en el rgimen de coordinados, se propone incluir al
sector primario dentro del supuesto que regula el artculo 27, fraccin VIII de la
Ley del ISR, es decir, que los pagos efectivamente realizados sean el eje de
deduccin.
1.5. Rgimen de Incorporacin Fiscal (RIF)
1.5.1. Actualizacin de la tarifa del ISR para el RIF
Se propone establecer que la tarifa aplicable a los contribuyentes del RIF se deber
de actualizar cuando la inflacin acumulada exceda del 10%.
Para que se lleve a cabo la actualizacin, se propone una medida de carcter
transitorio que seale que el mes de diciembre de 2013 ser el mes ms antiguo por
el cual se actualice la referida tarifa, considerando que desde que entr en vigor el
RIF la inflacin no ha excedido del 10%.

1.5.2. Fortalecimiento del RIF

Se proyecta flexibilizar los requisitos de entrada al Rgimen con el fin de ampliar el
universo de participantes, por lo que se propone incorporar a este rgimen a las
personas fsicas que adicionalmente a los ingresos del RIF, obtengan ingresos por
concepto de sueldos o salarios, asimilados a salarios, o por intereses, o sean socios
integrantes de asociaciones deportivas que tributan en el Rgimen General de
Personas Morales, o bien que el contribuyente tenga vinculacin por su actividad
empresarial con personas con quienes se tenga relacin de parentesco que tributen
en el RIF.
Los contribuyentes que tributan en el RIF mediante la figura legal de la
copropiedad, podrn nombrar a un representante comn para que a nombre de los
copropietarios sea el encargado de cumplir con las obligaciones establecidas en el
Rgimen.

De igual forma se pretende precisar el momento exacto en el que comenzar a

transcurrir el plazo para que se distribuya la Participacin de los Trabajadores en
las Utilidades.

Otro cambio es que al efectuar el pago de las erogaciones relativas a compras e

inversiones, cuyo monto sea superior a $2,000, podrn realizarlo mediante
transferencia electrnica de fondos desde cuentas abiertas a nombre del
contribuyente.

1.6. Sector autotransporte

El rgimen de los Coordinados en el ISR es aplicable a los contribuyentes que
realizan exclusivamente actividades de autotransporte terrestre de carga o de
pasajeros. Se propone establecer expresamente que para efectos del Rgimen de los
Coordinados se considera que realizan exclusivamente actividades de
autotransporte terrestre de carga o de pasajeros, aquellos contribuyentes cuyos
ingresos por dichas actividades representen cuando menos el 90% de sus ingresos
totales, sin incluir los ingresos por las enajenaciones de activos fijos y terrenos de
su propiedad que hubiesen estado afectos a su actividad.
1.7. Previsin social
La LISR establece ciertas limitantes tanto para la deducibilidad como para la
exencin en materia de previsin social: que las prestaciones de previsin social
sean otorgadas de forma general en beneficio de todos los trabajadores y que no
rebasen algunos de los lmites fijados en la Ley.
Se propone uniformar, para trabajadores sindicalizados y de confianza, los
requisitos de deduccin de previsin social con el esquema actual de deduccin de
pagos que a su vez sean ingresos exentos para los trabajadores previsto en el
artculo 28, fraccin XXX de la Ley del lSR vigente, el cual no slo fue establecido
para recuperar la base gravable del impuesto y simplificar el sistema hacendario,
sino tambin como un medio de control con el fin de erradicar prcticas de elusin
y evasin fiscal por parte de los contribuyentes-patrones.
 1.8. Intereses Pagados a Bancos Extranjeros
Con el objeto de dar continuidad al tratamiento fiscal aplicable a los intereses
pagados a bancos extranjeros, previsto en la Ley de Ingresos de la Federacin para
el Ejercicio Fiscal de 2015, y evitar as un aumento en la carga fiscal que soportan,
se propone incluir una disposicin transitoria que permita que los intereses
pagados a bancos extranjeros en los trminos del artculo 166, fraccin 1, inciso a),
numeral 2 de la Ley del ISR, se encuentren sujetos a una tasa del 4.9%, siempre que
el beneficiario efectivo de esos intereses sea residente de un pas con el que se
encuentre en vigor un tratado para evitar la doble tributacin celebrado con Mxico
y se cumplan los requisitos previstos en dicho tratado para aplicar las tasas que en
el mismo se prevean para este tipo de intereses.
1.9. Ajustes y precisiones
1.9.1. Sociedades financieras de objeto mltiple
Se propone sustituir la referencia que se hace a sociedades financieras de objeto
limitado, por la de sociedades financieras de objeto mltiple reguladas.
1.9.2. Fondos de Inversin
Se propone cambiar en los diversos artculos de la LISR la denominacin de Ley de
Sociedades de Inversin, por la de Ley de Fondos de Inversin, para reflejar el
cambio de nominacin hecho en la Ley de Fondos de Inversin.
1.10. Combate a la Evasin y Elusin Fiscal
1.10.1. Declaraciones informativas en materia de precios de
transferencia
Se propone establecer diversas obligaciones de informacin para los siguientes
contribuyentes que celebren operaciones con partes relacionadas:
Personas morales del Ttulo II de la Ley del Impuesto sobre la Renta:
Que en el ltimo ejercicio hayan declarado ingresos acumulables de $644,599,005
o ms (cantidad al 1 de enero de 2014, actualizable anualmente)
Los que al cierre del ejercicio fiscal inmediato anterior tengan acciones colocadas
entre el gran pblico inversionista, en bolsa de valores y que no se encuentren en
cualquier otro supuesto sealado en este artculo.
Las sociedades mercantiles que pertenezcan al Rgimen Fiscal Opcional para
Grupos de Sociedades a que se refiere el Captulo VI del Ttulo II de la Ley del
Impuesto sobre la Renta.
Las entidades paraestatales de la administracin pblica federal.
Las personas morales residentes en el extranjero que tengan establecimiento
permanente en el pas, nicamente por las actividades que desarrollen en dichos
establecimientos.
Los contribuyentes indicados que celebren operaciones con partes relacionadas,
tendrn la obligacin de presentar tres declaraciones anuales informativas:

Declaracin informativa maestra de partes relacionadas del grupo empresarial

multinacional
Declaracin informativa local de partes relacionadas
Declaracin informativa pas por pas del grupo empresarial multinacional.
En el caso de la Declaracin Informativa Pas por Pas, sta sera presentada
nicamente por los contribuyentes que califiquen como personas morales
controladoras multinacionales conforme a los criterios sealados en el artculo 76-
 A de la Ley del ISR, o bien que, sin calificar como tales, sean designadas por la
persona moral controladora del grupo empresarial multinacional residente en el
extranjero como responsables de proporcionar tal declaracin.

1.11. Disposiciones transitorias

Se pretenden establecer medidas que agilicen y simplifiquen el proceso de salida
del rgimen de consolidacin y que otorguen certeza a los contribuyentes, por lo
que se plantean 3 alternativas que son:
ISR por dividendos contables en el rgimen de consolidacin. Para evitar
un doble pago del impuesto por parte de las empresas en proceso de
desconsolidacin, se propone permitir el acreditamiento del ISR pagado en la
distribucin de dividendos contra el impuesto diferido de estas empresas. Con esta
medida se otorga certeza a los grupos en proceso de desconsolidacn, evitando un
doble pago de impuestos.
ISR diferido por concepto de prdidas en enajenacin de acciones. Se
propone establecer expresamente que las empresas en proceso de desconsolidacin
deben revertir el impuesto diferido correspondiente a todas sus prdidas,
incluyendo las correspondientes a la enajenacin de acciones. La razonabilidad de
la reversin de estas prdidas deriva del hecho de que en su momento fueron
utilizadas para determinar el resultado o la prdida fiscal consolidada del grupo. A
la par de dar claridad a los grupos que dejaron de consolidar sobre el alcance del
pago del impuesto diferido, se propone establecer un calendario de pagos para
enterar el lSR diferido derivado de las prdidas en enajenacin de acciones.
ISR diferido con prdidas fiscales del grupo pendientes de
amortizar. Se propone establecer un mecanismo por el que los grupos acrediten
las prdidas pendientes de amortizar de las sociedades del grupo, a un descuento
del 50% de su valor. Es decir, se tendr que aplicar el doble de prdidas para poder
acreditar las prdidas pendientes de amortizar contra el ISR diferido determinado
por la desconsolidacin.
Para poder participar en este esquema se propone que las empresas cumplan con
serie de requisitos, adems de los siguientes:

Desistirse de aquellos medios de defensa interpuesto en contra de las reformas en

materia de consolidacin fiscal.
No participar en el Rgimen Opcional para Grupos de Sociedades.
Estar al corriente de todas las obligaciones fiscales.
Permitir al SAT revisiones trimestrales de su informacin fiscal y financiera
durante 5 aos.
II. Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios
2.1. Gasolinas y disel
Se propone establecer un esquema de impuesto de cuota fija a los combustibles
automotrices; con ello, el impuesto dejar de estar referenciado al desempeo y
costos de Petrleos Mexicanos.
Se propone aplicar cuotas distintas a los combustibles fsiles siguientes: a las
gasolinas con menos de 92 octanos, a las gasolinas con 92 octanos o ms, a los
combustibles no fsiles, y al disel. Estas cuotas se ajustaran cada ao para reflejar
la evolucin de la inflacin, manteniendo el valor real con el paso del tiempo.
 El esquema de cuota fija a los combustibles automotrices no implica establecer un
nuevo impuesto, sino que implica un mecanismo por el que se regulariza la
recaudacin por este concepto.

Durante 2016 y 2017 se propone establecer para los precios mximos al

consumidor un esquema de bandas en niveles mnimos y mximos que permita
una transicin ordenada a la apertura del mercado en 2018.

Se propone adelantar la liberalizacin de los precios en beneficio del consumidor y

para asegurar la congruencia con el nuevo esquema de cuota fija del IEPS.

En sntesis, se considera que con esta propuesta:

Se refrenda un impuesto de naturaleza progresiva, asegurando una fuente estable

de recursos para financiar el gasto pblico.
Se generar un marco de certeza impositiva para fomentar la participacin de
nuevos competidores en la industria de los combustibles.
El esquema de bandas con valores mnimos y mximos para el precio mximo en
2016 y 2017 permitir una transicin gradual y ordenada a la apertura del mercado
de combustibles automotrices en 2018, al limitar la volatilidad a la que se enfrentan
los consumidores.
Se propone establecer como objeto especfico del impuesto la importacin y
enajenacin de los combustibles automotrices, comprendiendo tanto a los
combustibles fsiles como son las gasolinas y el disel, as como a los combustibles
no fsiles como lo es el etanol anhidro que cumpla con las especificaciones para ser
usado en motores de combustin interna.

2.2. Exportacin de alimentos con alta densidad calrica

Se propone establecer que las exportaciones que realicen los productores de los
alimentos no bsicos de alta densidad calrica, sean gravadas por el IEPS con la
tasa del cero por ciento. Con esto los productores de estos alimentos podrn
acreditar el IEPS que les haya sido trasladado por la adquisicin de bienes de la
misma clase o pagado en su importacin y compensar el saldo a favor que se
genere, contra el impuesto a cargo en los pagos mensuales siguientes, hasta
agotarlo o bien recuperarlo a travs de la compensacin universal.
2.3. Obligaciones de productores de bebidas con contenido alcohlico del
RIF
Se propone incorporar la obligacin a los contribuyentes del RIF, de reportar las
caractersticas de los equipos que utilizarn para la produccin, destilacin,
envasamiento y almacenaje de dichos bienes, as como de los contenedores para el
almacenaje de dichos bienes cuando no se trate de equipo, igualmente reportar la
fecha de inicio del proceso de produccin, destilacin o envasamiento,
acompaando la informacin sobre la existencia de producto en ese momento y la
fecha en que finalice el proceso con la informacin sobre el volumen fabricado,
producido o envasado.
III. Cdigo Fiscal de la Federacin
3.1. Lotera fiscal
Se propone establecer la realizacin de sorteos fiscales en los que la participacin
 estar condicionada a que las compras sean realizadas con medios electrnicos y
estn acompaadas con un comprobante fiscal digital por Internet.
3.2. Intercambio automtico de informacin
Se propone adicionar un artculo relativo a la implementacin del Estndar de
Reporte Comn (el Estndar), al que se refiere la recomendacin adoptada por el
Consejo de la Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmico el 15 de
julio de 2014, tal como se public despus de la adopcin de dicha recomendacin
o de la actualizacin ms reciente.
La propuesta establece:

La obligacin para las instituciones financieras de implementar la ltima versin

del Estndar.
El calendario de implementacin del Estndar en Mxico.
El otorgamiento de valor normativo a los Comentarios a las secciones del Estndar,
estableciendo los supuestos en los que se exime su aplicacin.
Las infracciones por incumplimiento.
La facultad de la SHCP para ajustar las normas en materia de prevencin e
identificacin de operaciones con recursos de procedencia ilcita.
La posibilidad de aplicar las disposiciones sobre infracciones y emisin de reglas
respecto de procedimientos y presentacin de informacin de conformidad con los
acuerdos amplios de intercambios de informacin que Mxico tiene en vigor, as
como son los acuerdos interinstitucionales firmados con fundamento en ellos.
La implementacin del Estndar permitir a las autoridades contar con
informacin relevante para la fiscalizacin y evitar la proliferacin de diferentes
documentos que tengan el fin de normar el intercambio automtico de
informacin.

3.3. Declaraciones informativas en materia de precios de transferencia

Derivado de la propuesta para adicionar un artculo a la Ley del Impuesto sobre la
Renta que establece la obligacin de los contribuyentes que constituyan grupos
empresariales multinacionales de presentar al SAT declaraciones informativas en
materia de precios de transferencia, se propone modificar el Cdigo Fiscal de la
Federacin a efecto de que los contribuyentes mencionados, cuando no presenten
dichas declaraciones informativas, no puedan celebrar contratos de adquisiciones,
arrendamientos, servicios u obra pblica con la Administracin Pblica Federal y
con la Procuradura General de la Repblica.
3.4. Comprobantes fiscales
En concordancia con la propuesta de reformar la Ley para establecer la obligacin
de trasladar el IEPS en forma expresa y por separado en los comprobantes que se
emitan por la enajenacin de combustibles automotrices, se propone reformar el
Cdigo Fiscal de la Federacin, en donde se establecen cules son los impuestos
que pueden trasladarse en forma expresa y por separado, siempre que el
adquirente sea a su vez contribuyente de este impuesto por dichos bienes y as lo
solicite.
3.5. Revisiones electrnicas
Se propone reformar el artculo 53-B a efecto de dejar en claro que, desde el origen
de la norma, la intencin es que primeramente exista un comunicado de la
autoridad al particular en donde se le den a conocer los hechos observados, y, en un
acto diverso y slo si se renen los requisitos de la propia norma, se brinde la
facilidad de la preliquidacin.
3.6. Programa crediticio a PYMES
Se propone que los financiamientos se otorguen a travs de las instituciones de
banca mltiple; no obstante, Nacional Financiera les informar a las PYMES que
ha calificado su capacidad para obtener crdito y que para poder acceder a ste, y
que a efecto de ser beneficiarias del mismo, debern acudir a una de las
instituciones de banca mltiple participantes.
Adicionalmente, a fin de que la calificacin crediticia y la determinacin de la
viabilidad y capacidad crediticia de las PYMES sea completa y confiable, Nacional
Financiera podr solicitar a las sociedades de informacin crediticia informacin
de las PYMES que hayan otorgado su autorizacin expresa para tal efecto, an por
conducto del Servicio de Administracin Tributaria.

IV. Proceso legislativo

Esta iniciativa an se encuentra en el proceso legislativo, por lo que las propuestas
aqu descritas pueden sufrir modificaciones, adiciones o eliminaciones.