Exemplo de Como calcular o ICMS

Substituio Tributria ou ICMS-ST

Vamos considerar, para fins de exemplificao, uma operao realizada por um
fabricante de lmpadas estabelecido no Estado de So Paulo com destino a um
cliente localizado tambm em So Paulo, cujo valor da venda de R$ 2.000,00. O
clculo do ICMS-ST baseado no total da nota fiscal, incluindo tambm o IPI
sempre que existir. Em nosso exemplo teremos uma alquota de IPI de 15%.

A) O ICMS da operao prpria;

B) O ICMS das operaes subsequentes;

A) ICMS da operao prpria = R$ 2.000,00 x 18% (origem SP destino SP) = R$

360,00

Base clculo da ST = R$ 2.000,00 + R$ 300,00 ( 15% IPI) + 40% MVA (R$ 920,00
margem de valor agregado) = R$ 3.220,00

B) R$ 3.220,00 x 18% (alquota interna praticada no Estado do SP) = R$ 579,60

O valor do imposto substituio ser a diferena entre o calculado de acordo com o

estabelecido ( ICMS das operaes subsequentes) no sub-item Base de clculo e
o devido pela operao normal (ICMS da operao prpria) do estabelecimento
que efetuar a substituio tributria. Como o ICMS calculado como um debito e
credito, teremos:

ICMS-ST = R$ 579,60 ICMS Destacado R$ 360,00 = R$ 219,60

Finalizando o nosso clculo de ICMS Substituio, conclumos ento que o ICMS-ST

a ser recolhido para esta nota fiscal ser de R$ 219,60. Esse valor seria lanado
na Nota Fiscal, e cobrado do cliente por duplicata.

O ICMS Substituio Tributria ou ICMS-ST, tambm denominado imposto retido,

ao contrrio do ICMS normal, que se encontra embutido no preo, ser cobrvel
por fora do destinatrio, como permitem os Convnios e Protocolos especficos.

Outro detalhe importante, que quando existir a parcela de IPI na nota fiscal, o
mesmo deve ser considerado para o clculo da base de clculo do ICMS-ST,
porm, no dever ser utilizado para o clculo do ICMS a ser destacado na nota
em decorrncia da venda normal, tendo como base neste caso apenas o total dos
produtos.