Departamento de Desenvolvimento Profissional

Curso
ICMS SUBSTITUIO TRIBUTRIA
- Mudanas a Partir de Outubro/2016 -
Prof ROSE MARIE DE BOM
rmariedebom@yahoo.com.br
Tels.: (21) 2220-6143, 3529-1123 ou 99914-0786

Rio de Janeiro

Apostila Atualizada em DEZEMBRO/2016

1
 PROGRAMA:
. ICMS ST
Fatos Geradores
Nova Lista Mercadorias no ICMS-ST: Convnio ICMS 53/16
Contribuintes e Responsveis
Base de Clculo da Reteno
Clculo Por Dentro e Por Fora
Escolha da Alquota a Aplicar
Obrigatria Adoo da Alquota nica de 4% em Operaes
Interestaduais
FECP - Fundo Estadual de Erradicao e Combate Pobreza
Regime de Substituio Tributria (Mercadorias e Fretes):
. Contribuintes Substitutos;
. Contribuintes Substitudos; e
. Reteno Obrigatria.
Subsequentes Operaes Internas sem ICMS
Subsequentes Operaes Interestaduais com ICMS
Critrios Para o Aproveitamento de Crditos
DIFAL - Diferencial de Alquotas
Venda / Sada de Mercadorias Com ou Sem IPI
Devoluo ou Retorno de Mercadorias
Transferncias Internas e Interestaduais
Descontos Condicionais e Incondicionais
Emprstimos de Produtos (Comodato e Locao)
Bonificaes/Doaes de Mercadorias
Consignao Mercantil e Industrial
Vendas para Industrializao
Perdas ou Inutilizaes de Mercadorias
Situaes que Admitem a Recuperao do ICMS RETIDO
Ingresso no REGIME DO ICMS ST x Levantamento do Estoque
Pagamento do ICMS SOBRE O ESTOQUE
Emenda Constitucional 87/2015
Mudanas Introduzidas Pelos Convnios ICMS 92 e 93/2015 e
53/2016
Nota Tcnica 003/2015 Verso 1.80
Elucidao de Dvidas

2
 CONSTITUIO FEDERAL DE 1988
........................................................................................................................................................................
SEO IV
DOS IMPOSTOS DOS ESTADOS E DO DISTRITO FEDERAL
Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre:
I - transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens ou direitos;
II - operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios
de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que as
operaes e as prestaes se iniciem no exterior;
III - propriedade de veculos automotores.
................................................................................................................................
2 O imposto previsto no inciso II atender ao seguinte:
.............................................................................................................................
VII - nas OPERAES E PRESTAES QUE DESTINEM BENS E SERVIOS A
CONSUMIDOR FINAL, CONTRIBUINTE OU NO DO IMPOSTO, LOCALIZADO EM
OUTRO ESTADO, ADOTAR-SE- A ALQUOTA INTERESTADUAL e CABER AO
ESTADO DE LOCALIZAO DO DESTINATRIO O IMPOSTO CORRESPONDENTE
DIFERENA ENTRE A ALQUOTA INTERNA DO ESTADO DESTINATRIO E A
ALQUOTA INTERESTADUAL; (Redao dada pela Emenda Constitucional n 87, de
2015)
a) (revogada); (Redao dada pela Emenda Constitucional n 87, de 2015)
b) (revogada); (Redao dada pela Emenda Constitucional n 87, de 2015)
VIII - A RESPONSABILIDADE PELO RECOLHIMENTO DO IMPOSTO CORRESPONDENTE
DIFERENA entre a alquota interna e a interestadual de que trata o inciso VII ser
atribuda: (Redao dada pela Emenda Constitucional n 87, de 2015)
a) AO DESTINATRIO, quando este for contribuinte do imposto; (Includo pela
Emenda Constitucional n 87, de 2015)
b) AO REMETENTE, quando o destinatrio no for contribuinte do imposto; (Includo
pela Emenda Constitucional n 87, de 2015)
.............................................................................................................................
XII - cabe lei complementar:
.............................................................................................................................
b) dispor sobre substituio tributria;
...................................................................................................................................................................
TTULO X
ATO DAS DISPOSIES CONSTITUCIONAIS TRANSITRIAS
....................................................................................................................
Art. 99. Para efeito do disposto no inciso VII do 2 do art. 155, no caso de
operaes e prestaes que destinem bens e servios a consumidor final no
contribuinte localizado em outro Estado, o imposto correspondente diferena
entre a alquota interna e a interestadual ser partilhado entre os Estados de
origem e de destino, na seguinte proporo: (Includo pela Emenda
Constitucional n 87, de 2015)
I - para o ANO DE 2015: 20% (vinte por cento) para o Estado de destino e 80%
(oitenta por cento) para o Estado de origem;
II - para o ANO DE 2016: 40% (quarenta por cento) para o Estado de destino e
60% (sessenta por cento) para o Estado de origem;
III - para o ANO DE 2017: 60% (sessenta por cento) para o Estado de destino e
40% (quarenta por cento) para o Estado de origem;
IV - para o ANO DE 2018: 80% (oitenta por cento) para o Estado de destino e 20%
(vinte por cento) para o Estado de origem;
V - a partir do ANO DE 2019: 100% (cem por cento) para o Estado de destino.
.................................................................................................................................................................

3
 LEI N 5.147, DE 06 DE DEZEMBRO DE 2007.
DISPE SOBRE A APLICAO DO ESTATUTO NACIONAL DA MICROEMPRESA E DA EMPRESA
DE PEQUENO PORTE, DE QUE TRATA A LEI COMPLEMENTAR FEDERAL N 123, DE 14 DE
DEZEMBRO DE 2006 E D OUTRAS PROVIDNCIAS.
O Governador do Estado do Rio de Janeiro,
Fao saber que a Assembleia Legislativa do Estado do Rio de Janeiro decreta e eu sanciono a
seguinte Lei:

Captulo I
DAS DISPOSIES GERAIS
Art. 1 - Para fins de aplicao do disposto no 20 do artigo 18 da Lei Complementar
Federal n. 123, de 14 de dezembro de 2006 e em atendimento ao que dispe o artigo 13
da Resoluo CGSN n. 05, de 30 de maio de 2007, assegurado e concedido
microempresa e empresa de pequeno porte, optante pelo Regime Especial Unificado de
Arrecadao de Tributos e Contribuies - Simples Nacional, as redues relativas ao
Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Prestao de Servios - ICMS previstas nesta
Lei.
Captulo II
DAS ALQUOTAS
Art. 2 - O valor do ICMS devido mensalmente pelas microempresas e empresas de pequeno porte, optantes pelo
Simples Nacional, ser determinado considerando a receita bruta acumulada nos doze meses anteriores ao do
perodo de apurao e a respectiva alquota reduzida, de acordo com a tabela a seguir:
.................................................................................................................................................
Art. 3 - Os benefcios previstos no artigo 2 desta Lei no se estendem s seguintes
operaes:
I) quando incidentes sobre a entrada de mercadoria ou bem importados do exterior;
II) s quais estiver obrigado o contribuinte em virtude de substituio tributria, na
condio de substituto ou substitudo;
III) na entrada, no territrio do Estado, de petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele
derivados, bem como energia eltrica, quando no destinados comercializao ou industrializao;
IV) relativas s hipteses de recolhimento do imposto no momento da entrada das mercadorias no territrio deste
Estado, previstas no Regulamento do ICMS;
V) relativas diferena de alquota nas entradas de mercadoria ou bem, oriundos de outra unidade da Federao,
destinados ao consumo ou ao ativo fixo, em seu estabelecimento;
VI) relativas s hipteses de responsabilidades previstas no artigo 18 da Lei n. 2.657, de 26 de dezembro de 1996;
VII) de aquisio ou manuteno em estoque de mercadoria desacobertada de documento fiscal;
VIII) na operao ou prestao desacobertada de documento fiscal.
Pargrafo nico Na existncia de divergncias entre a receita apurada e a informada, comportar adequao na
faixa da receita bruta devida, exigindo-se a retificao da Declarao Anual do Simples (DASN) ou do Programa
Gerador de Documento de Arrecadao do Simples Nacional Declaratrio (PGDAS-D).
Captulo III
DA SUBSTITUIO TRIBUTRIA
Art. 4 - A microempresa ou a empresa de pequeno porte optante pelo Simples
Nacional e qualificada como contribuinte substituto em carter permanente:
I - far a reteno do ICMS sobre o valor obtido pela aplicao da alquota interna
sobre a margem de valor agregado da mercadoria;
II - arquivar, em separado, os documentos fiscais e os comprovantes de pagamento
do imposto retido, relativos s operaes realizadas com mercadorias sujeitas ao
regime de substituio tributria.
...........................................................................................................................................................................................

CONVNIO ICMS 81/93

Atualizado at a alterao introduzida pelo Convnio ICMS 93/2016, com efeitos a
partir de 01/11/2016.
ESTABELECE NORMAS GERAIS A SEREM APLICADAS A REGIMES DE SUBSTITUIO
TRIBUTRIA, INSTITUDOS POR CONVNIOS OU PROTOCOLOS FIRMADOS ENTRE OS
ESTADOS E O DISTRITO FEDERAL.

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O Ministro da Fazenda e os Secretrios de Fazenda, Economia ou Finanas dos Estados e do
Distrito Federal, na 71 reunio ordinria do Conselho Nacional de Poltica Fazendria,
realizada em Fortaleza, CE, no dia 10 de setembro de 1993, tendo em vista o disposto
no pargrafo nico do artigo 25 do anexo nico do Convnio ICM 66/88, de 14 de dezembro de
1988, e nos artigos 102 e 199 do Cdigo Tributrio Nacional (Lei n 5.172, de 25 de outubro de
1966), resolvem, na forma da Lei Complementar 24/75, de 7 de janeiro de 1975, celebrar o
seguinte
CONVNIO
Clusula primeira Aos Convnios e Protocolos a serem firmados entre os Estados e/ou
Distrito Federal, concernentes ao Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de
Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de
Comunicao-ICMS, que estabeleam o regime de substituio tributria, aplicar-se-o os
procedimentos consignados neste Convnio, ressalvado o disposto na clusula dcima quarta.
Clusula segunda Nas operaes interestaduais realizadas por contribuinte com as
mercadorias a que se referem os correspondentes Convnios ou Protocolos, a ele fica atribuda
a responsabilidade pela reteno e recolhimento do imposto em favor do Estado destinatrio,
na qualidade de sujeito passivo por substituio, mesmo que o imposto j tenha sido retido
anteriormente.
Clusula terceira Nas operaes interestaduais, com mercadorias j alcanadas pela
substituio tributria, o ressarcimento do imposto retido na operao anterior dever ser
efetuado pelo contribuinte mediante emisso de nota fiscal eletrnica, exclusiva para esse fim,
em nome de qualquer estabelecimento inscrito como substituto tributrio que seja fornecedor
do contribuinte substitudo. (Nova redao dada pelo Convnio ICMS 93/16, efeitos a partir
de 1.11.16)
Redao anterior dada pelo Convnio ICMS 56/97, efeitos a partir de
30.05.97.
Clusula terceira Nas operaes interestaduais, entre contribuintes, com mercadorias
j alcanadas pela substituio tributria, o ressarcimento do imposto retido na
operao anterior dever ser efetuado mediante emisso de nota fiscal, exclusiva para
esse fim, em nome do estabelecimento fornecedor que tenha retido originalmente o
imposto.
1 O estabelecimento fornecedor de posse da nota fiscal de que trata o caput desta clusula,
visada na forma do 5, poder deduzir o valor do imposto retido, do prximo recolhimento
unidade federada do contribuinte que tiver direito ao ressarcimento.
2 Em substituio a sistemtica prevista nesta clusula, ficam os Estados e o Distrito
Federal autorizados a estabelecer forma diversa de ressarcimento.
3 O valor do ICMS retido por substituio tributria a ser ressarcido, no poder ser superior
ao valor retido quando da aquisio do respectivo produto pelo estabelecimento.
4 Quando for impossvel determinar a correspondncia do ICMS retido aquisio do
respectivo produto, tomar-se- o valor do imposto retido quando da ltima aquisio do produto
pelo estabelecimento proporcional quantidade sada.
5 A nota fiscal emitida para fim de ressarcimento dever ser visada pelo rgo
fazendrio em cuja circunscrio localiza-se o contribuinte, acompanhada de relao
discriminando as operaes interestaduais.
6 A critrio do fisco de cada unidade federada, a relao prevista no pargrafo anterior
poder ser apresentada em meio magntico.
7 As cpias das GNR relativas s operaes interestaduais que geraram o direito ao
ressarcimento sero apresentadas ao rgo fazendrio em cuja circunscrio localiza-se
contribuinte, no prazo mximo de 10 (dez) dias aps o pagamento;
8 Na falta de cumprimento do disposto no pargrafo anterior, os rgos fazendrios no
devero visar nenhuma outra nota fiscal de ressarcimento do contribuinte omisso, at que se
cumpra o exigido.
Clusula quarta No caso de desfazimento do negcio, se o imposto retido houver sido
recolhido, aplica-se o disposto na clusula terceira, dispensando-se a apresentao da relao
de que trata os 5 e 6 e o cumprimento do disposto no 7.
Clusula quinta A substituio tributria no se aplica:

5
I - s operaes que destinem mercadorias a sujeito passivo por substituio da mesma
mercadoria.
II - s transferncias para outro estabelecimento, exceto varejista, do sujeito passivo por
substituio, hiptese em que a responsabilidade pela reteno e recolhimento do imposto
recair sobre o estabelecimento que promover a sada da mercadoria com destino a empresa
diversa.
Pargrafo nico Sujeito passivo por substituio aquele definido como tal no protocolo ou
convnio que trata do regime de substituio tributria aplicvel mercadoria.
Clusula sexta O imposto retido pelo sujeito passivo por substituio dever ser recolhido por
meio da Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais - GNR, em agncia do banco
oficial da unidade federada destinatria, ou na sua falta, em agncia de qualquer banco oficial
signatrio do Convnio patrocinado pela Associao Brasileira dos Bancos Comerciais
Estaduais - ASBACE, localizada na praa do estabelecimento remetente, em conta especial, a
crdito do Governo em cujo territrio se encontra estabelecido o adquirente das mercadorias,
ou, ainda, na falta deste, em agncia de banco credenciado pela unidade federada interessada.
1 Os bancos devero repassar os valores arrecadados, na forma estabelecida em Convnio
especfico, desde que a partir de 1 de novembro de 1993 os recursos estejam disponveis ao
Estado beneficirio at o terceiro dia til aps o efetivo recolhimento.
2 Dever ser utilizada Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais - GNR
especifica para cada Convnio ou Protocolo, sempre que o sujeito passivo por substituio
operar com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria regido por normas
diversas.
Clusula stima Poder ser concedida ao sujeito passivo por substituio definido em
Protocolo e Convnio especfico inscrio no cadastro da Secretaria da Fazenda, Finanas ou
Tributao da unidade da Federao destinatria das mercadorias, mediante remessa dos
seguintes documentos:
I - requerimento solicitando sua inscrio no cadastro de contribuinte do Estado;
II - cpia autenticada do instrumento constitutivo da empresa devidamente atualizado e,
quando se tratar de sociedade por aes, tambm da ata da ltima assembleia de designao
ou eleio da diretoria;
III - cpia do documento de inscrio no Cadastro Geral de Contribuintes do Ministrio da
Fazenda (CGC/MF);
IV - cpia do CIC e RG do representante legal, procurao do responsvel, certido negativa
de tributos estaduais e cpia do cadastro do ICMS.
V - registro ou autorizao de funcionamento expedido por rgo competente pela regulao
do respectivo setor de atividade econmica;
VI - declarao de imposto de renda dos scios nos 03 (trs) ltimos exerccios;
VII - outros documentos previstos na legislao da unidade da Federao de destino.
1 O nmero de inscrio a que se refere esta clusula deve ser aposto em todos os
documentos dirigidos unidade da Federao de destino, inclusive no de arrecadao.
2 Se no for concedida a inscrio ao sujeito passivo por substituio ou esse no
providenci-la nos termos desta clusula, dever ele efetuar o recolhimento do imposto devido
ao Estado destinatrio, em relao a cada operao, por ocasio da sada da mercadoria de
seu estabelecimento por meio de GNRE, devendo uma via acompanhar o transporte da
mercadoria.
3 No caso previsto no pargrafo anterior, dever ser emitida uma GNRE distinta para cada
um dos destinatrios, constando no campo informaes complementares o nmero da nota
fiscal a que se refere o respectivo recolhimento.
4 A exigncia prevista no inciso VI poder ser dispensada a critrio de cada unidade da
federao.
Clusula oitava O sujeito passivo por substituio observar as normas da legislao da
unidade da Federao de destino da mercadoria.
Clusula nona A fiscalizao do estabelecimento responsvel pela reteno do imposto ser
exercida, conjunta ou isoladamente, pelas unidades da Federao envolvidas nas operaes,
condicionando-se a do Fisco da unidade da Federao de destino a credenciamento prvio na
Secretaria da Fazenda, Economia ou Finanas da unidade federada do estabelecimento a ser
fiscalizado.

6
Pargrafo nico. O credenciamento prvio previsto nesta clusula ser dispensado quando a
fiscalizao for exercida sem a presena fsica da autoridade fiscal no local do estabelecimento
a ser fiscalizado.
Clusula dcima Constatado o no recolhimento do ICMS por parte do sujeito passivo por
substituio, a unidade da Federao de destino da mercadoria poder suspender a aplicao
do respectivo Convnio ou Protocolo, em relao ao inadimplente, enquanto perdurar a
situao, sujeitando-se a exigncia do imposto s regras da legislao da unidade da
Federao credora.
Pargrafo nico. A unidade da Federao destinatria poder, em substituio suspenso do
acordo previsto no caput, exigir o pagamento do imposto na sada da mercadoria do
estabelecimento remetente, que dever ser acompanhada da 3 via da GNR.
Clusula dcima primeira Constitui crdito tributrio da unidade federada de destino, o
imposto retido, bem como a correo monetria, multa, juros de mora e demais acrscimos
legais com ele relacionados.
Clusula dcima segunda A nota fiscal emitida pelo sujeito passivo por substituio conter,
alm das indicaes exigidas pela legislao, o valor que serviu de base de clculo para a
reteno e o valor do imposto retido.
1 (revogado)
2 A inobservncia do disposto no caput implica exigncia do imposto nos termos que
dispuser a legislao da unidade federada de destino.
Clusula dcima terceira O estabelecimento que efetuar reteno do imposto remeter
Secretaria de Fazenda, Finanas ou Tributao das unidades da Federao de destino,
mensalmente:
I - arquivo magntico com registro fiscal das operaes interestaduais efetuadas no ms
anterior, ou com seus registros totalizadores zerados, no caso de no terem sido efetuadas
operaes no perodo, inclusive daquelas no alcanadas pelo regime de substituio
tributria, em conformidade com a clusula oitava do Convnio ICMS 57/95, de 28 de junho de
1995, at o dia 15 (quinze) do ms subsequente ao da realizao das operaes;
II - Guia Nacional de Informao e Apurao do ICMS - Substituio Tributria, em
conformidade com a clusula oitava do Ajuste SINIEF 04/93, de 09 de dezembro de 1993.
1 (revogado)
2 O arquivo magntico previsto nesta clusula substitui o exigido pela clusula oitava do
Convnio ICMS 57/95, de 28 de junho de 1995, desde que inclua todas as operaes citadas
na referida clusula, mesmo que no realizadas sob o regime de substituio tributria.
3 O sujeito passivo por substituio no poder utilizar, no arquivo magntico referido no
pargrafo anterior, sistema de codificao diverso da Nomenclatura Brasileira de
Mercadorias/Sistema Harmonizado -NBM/SH, exceto para os veculos automotores, em relao
aos quais utilizar-se- o cdigo do produto estabelecido pelo industrial ou importador.
4 Podero ser objeto de arquivo magntico apartado as operaes em que haja ocorrido
desfazimento do negcio ou que por qualquer motivo a mercadoria informada em arquivo no
haja sido entregue ao destinatrio, nos termos do 1 da clusula oitava do Convnio ICMS
57/95, de 28 de junho de 1995.
5 A unidade federada de destino poder exigir a apresentao de outras informaes que
julgar necessrias.
6 O sujeito passivo por substituio que, por 60 (sessenta) dias ou 2 (dois) meses
alternados, no remeter o arquivo magntico previsto no inciso I do "caput" ou deixar de
entregar a Guia Nacional de Informao e Apurao do ICMS - Substituio Tributria, poder
ter sua inscrio suspensa ou cancelada at a regularizao, aplicando-se o disposto no 2
da clusula stima.
Clusula dcima quarta Os Convnios ou Protocolos firmados entre as unidades da
Federao podero estabelecer normas especficas ou complementares s deste Convnio.
Clusula dcima quinta As unidades da Federao comunicaro Secretaria Executiva da
Comisso Tcnica Permanente do ICMS-COTEPE, que providenciar a publicao no Dirio
Oficial da Unio:
I - qualquer alterao na alquota ou na base de clculo da mercadoria sujeita ao regime de
substituio tributria;
II - a no adoo do regime de substituio tributria nos casos de acordo autorizativo, at 30
(trinta) dias contados da data da sua publicao no Dirio Oficial da Unio;

7
III - a adoo superveniente manifestao prevista no inciso anterior, do regime de
substituio tributria;
IV - a denncia unilateral de acordo.
Pargrafo nico. As disposies dos incisos III e IV somente obrigam o sujeito passivo por
substituio ao seu cumprimento aps o decurso de, no mnimo, 15 (quinze) dias, a contar da
mencionada publicao no Dirio Oficial da Unio.
Clusula dcima quinta-A As reclassificaes, agrupamentos e desdobramentos de cdigos
da Nomenclatura Comum do Mercosul - NCM no implicam em incluso ou excluso das
mercadorias e bens classificadas nos referidos cdigos no regime de substituio tributria.
Pargrafo nico At que seja feita a alterao do convnio ou do protocolo para tratar da
modificao da NCM permanece a identificao de produtos pela NCM original do convnio ou
protocolo.
Clusula dcima sexta Este Convnio entra em vigor na data de sua publicao no Dirio
Oficial da Unio, no se aplicando suas normas aos Convnios e Protocolos celebrados at
esta data, exceto as contidas nas clusulas terceira, sexta, stima, dcima e dcima-quinta e
no inciso I da clusula quinta.
Fortaleza, CE, 10 de setembro de 1993.

DECRETO 27.427/2000
REGULAMENTO DO ICMS-RJ
........................................................................................................................................................................

LIVRO I - DA OBRIGAO PRINCIPAL

................................................................................................................................................................
TTULO VI
DO LANAMENTO E DA APURAO
CAPTULO I
DA COMPENSAO DO IMPOSTO
Art. 25. O imposto no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao
relativa circulao de mercadorias ou prestao de servios de transporte interestadual e
intermunicipal e de comunicao com o montante cobrado nas anteriores por esta ou por
outra unidade da Federao, nos termos e condies estabelecidos neste Ttulo.
Art. 26. O imposto devido resulta da diferena a maior entre os dbitos e os crditos
escriturais referentes a cada perodo de apurao.
........................................................................................................................
Art. 30. O direito ao crdito formalizado pela entrada da mercadoria no
estabelecimento e condicionado idoneidade da documentao e sua regular
escriturao, nos prazos e condies estabelecidos no Livro VI.
1. O direito de utilizar o crdito extingue-se depois de decorridos 5 (cinco) anos contados
da data de emisso do documento.
2. A data da entrada da mercadoria ser anotada no verso do documento fiscal
respectivo.
3. Na ausncia de anotao a que se refere o pargrafo anterior, considerada como de
entrada da mercadoria a data de sua sada do estabelecimento remetente, observado o
disposto no artigo 28, 2., do Livro VI.
4. Quando o documento fiscal deixar de ser escriturado no prazo previsto na legislao, o
fato ser comunicado repartio fiscal de circunscrio do contribuinte, juntamente com o
pedido de aproveitamento do crdito extemporneo, se for o caso, nos termos em que
dispuser a Secretaria de Estado de Fazenda.
5. Fica a Secretaria de Estado de Fazenda autorizada a disciplinar o aproveitamento
extemporneo de crdito do imposto a que se refere o pargrafo anterior, bem assim
aquele decorrente de documento fiscal no escriturado.
Art. 31. Considera-se tambm entrada, para o fim previsto no artigo anterior, a mercadoria
adquirida no mercado interno que, sem transitar pelo estabelecimento for:
I - depositada por conta e ordem do adquirente em armazm geral ou depsito fechado;
II - alienada;

8
III - remetida diretamente a outro estabelecimento, prprio ou de terceiro, por qualquer
motivo.
Pargrafo nico - O contribuinte ter direito ao crdito na data da ocorrncia de qualquer
das hipteses previstas neste artigo.
Art. 32. O valor do imposto destacado no documento fiscal, relativo operao de que
decorrer a entrada da mercadoria, meramente informativo, cumprindo ao contribuinte
conferir sua exatido.
1. Se o destaque se apresentar em valor inferior ao correto, o contribuinte creditar-se-,
inicialmente, pelo valor destacado, exigindo do remetente documento fiscal relativo
diferena havida, para creditar-se do valor restante.
2. Na ausncia de destaque, o contribuinte exigir do remetente documento fiscal
suplementar.
3. Se o destaque se apresentar em valor superior ao correto, o contribuinte pode,
alternativamente:
1 - creditar-se pelo valor do destaque, debitando-se no mesmo perodo de apurao, pelo
valor da diferena, mediante emisso de Nota Fiscal contra o remetente, cuja primeira via
ser-lhe- enviada;
2 - creditar-se pelo valor correto, ficando obrigado a enviar correspondncia ao remetente,
com Aviso de Recebimento (AR), dando-lhe conhecimento da irregularidade, no prazo de 30
(trinta) dias, contado da entrada da mercadoria.
Nota - A correspondncia de que trata este item dever ser previamente visada pela
repartio fiscal de circunscrio do contribuinte.
4. Tratando-se de operao interestadual, a exigncia de documento fiscal complementar
ou suplementar pode ser suprida por declarao do remetente no sentido de que o imposto
foi corretamente debitado em seus livros fiscais, desde que devidamente autenticada pela
repartio fiscal de circunscrio do remetente.
5. Nos casos previstos neste artigo, os lanamentos sero feitos diretamente no livro
Registro de Apurao do ICMS, no campo correspondente a "Outros Crditos" ou "Outros
Dbitos", conforme o caso.
6. O documento oficial, emitido pela repartio fiscal competente, comprovante do
pagamento do imposto, supre a exigncia de destaque no documento fiscal.
Art. 33. Ainda no caso de erro do valor do imposto destacado no documento fiscal, o
remetente da mercadoria, alm das disposies previstas no artigo anterior, observar, no
que couber, o seguinte:
I - na ausncia de destaque ou quando o destaque se apresentar em valor inferior ao
correto:
1. se o dbito do imposto, nos livros fiscais no foi registrado ou o foi pelo valor do
destaque, a Nota Fiscal suplementar ou complementar, a ser emitida, ser escriturada
diretamente no livro Registro de Apurao do ICMS, a ttulo de "Outros Dbitos", no perodo
de apurao em que se constatar a irregularidade, e a diferena de imposto recolhida na
mesma poca, em documento parte, com os acrscimos cabveis, fazendo-se a sua
escriturao no livro Registro de Apurao do ICMS, a ttulo de "Dedues", pelo valor do
imposto correspondente;
2. se o dbito do imposto nos livros fiscais foi feito pelo valor correto, apesar da omisso ou
erro no valor do destaque, a Nota Fiscal suplementar ou complementar a ser emitida ser
escriturada no livro Registro de Sadas, na coluna de "Observaes", na linha
correspondente ao registro da Nota Fiscal relativa sada de mercadoria;
II - quando o destaque se apresentar em valor superior ao correto:
1. se o dbito do imposto, nos livros fiscais, foi feito pelo valor do destaque e o pagamento
correspondente ao respectivo perodo de apurao j houver sido realizado, ser requerida
a restituio do indbito, observadas as normas aplicveis;
2. se o dbito do imposto, nos livros fiscais, foi feito pelo valor correto, apesar do erro no
valor do destaque, ou se, embora feito pelo valor do destaque, o pagamento
correspondente ao respectivo perodo de apurao ainda no houver sido realizado, sero
feitas as necessrias anotaes ou correes, conforme o caso, nos livros Registro de
Sadas e Registro de Apurao do ICMS.
........................................................................................................................................................................

LIVRO II - DA SUBSTITUIO TRIBUTRIA

TTULO I
DO CONTRIBUINTE SUBSTITUTO E DO RESPONSVEL

9
CAPTULO I
DO CONTRIBUINTE SUBSTITUTO
(Veja a Resoluo SEFAZ n. 537/2012 que dispe sobre a Substituio Tributria no Estado do Rio de
Janeiro)
Art. 1. A qualidade de contribuinte substituto - responsvel pela reteno e recolhimento do imposto
incidente em operaes ou prestaes antecedentes, concomitantes ou subsequentes, inclusive do valor
decorrente da diferena entre as alquotas interna e interestadual nas operaes e prestaes que
destinem bens e servios a consumidor final localizado em outro Estado que seja contribuinte do imposto
- poder ser atribuda, nas hipteses e condies definidas pela legislao tributria:
I - ao industrial, comerciante ou outra categoria de contribuinte, pelo pagamento do imposto devido em
operaes ou prestaes anteriores;
II - ao produtor, extrator, gerador, inclusive de energia, importador, industrial, distribuidor, comerciante ou
transportador, pelo pagamento do imposto devido nas operaes ou prestaes subsequentes;
III - ao depositrio, a qualquer ttulo, em relao a mercadoria depositada por contribuinte;
IV - ao contratante de servio ou terceiro que participe da prestao de servios de transporte
interestadual e intermunicipal e de comunicao.
Pargrafo nico - No caso do inciso II deste artigo, considera-se ocorrido o fato gerador, relativo s
operaes ou prestaes subsequentes, to logo a mercadoria seja posta em circulao ou o servio
seja iniciado pelo contribuinte substituto.
Art. 2. Na sada das mercadorias relacionadas no Anexo I fica atribuda ao estabelecimento industrial,
na qualidade de contribuinte substituto, a responsabilidade pela reteno e recolhimento do ICMS
relativo s operaes subsequentes realizadas por estabelecimento distribuidor, atacadista ou varejista.
1. Na importao de mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria, fica o estabelecimento
importador responsvel pela reteno e recolhimento do ICMS relativo s operaes subsequentes.
2. O Secretrio de Estado de Fazenda e Controle Geral, nos casos previstos em convnio ou
protocolo, pode atribuir ao estabelecimento industrial, distribuidor ou atacadista, ou prestador de servio
localizado em outra unidade da Federao, o encargo da reteno e do recolhimento do imposto relativo
s operaes ou prestaes subsequentes realizadas no Estado do Rio de Janeiro.
3. A responsabilidade pelo recolhimento do imposto pode ser atribuda tambm ao adquirente da
mercadoria, em substituio ao alienante.
4. Sem prejuzo das penalidades aplicveis, pode ser desqualificado o contribuinte substituto que
reiteradamente descumprir a legislao, cabendo a responsabilidade pelo recolhimento do imposto ao
contribuinte que receber a mercadoria.
5. O regime de substituio tributria se aplica tambm diferena entre a alquota interna e a
interestadual quando da entrada destinada ao ativo permanente ou ao uso ou consumo do
estabelecimento destinatrio, sendo a base de clculo corresponde ao preo efetivamente praticado na
operao, includos, quando for o caso, os valores de frete, seguro, impostos e outros encargos
transferveis ou cobrados do destinatrio.
(redao do 5. do Artigo 2., do Livro II, acrescentada pelo Decreto Estadual n. 44.318/2013, vigente a partir de
08.08.2013).
Art. 3. Equiparam-se a estabelecimento industrial, para efeito de substituio tributria:
I - o contribuinte que receber mercadoria sujeita ao regime, de fora do Estado ou do exterior, para
comercializao em territrio fluminense, exceto quando o imposto j tiver sido retido em outro Estado,
nos termos de convnio ou protocolo;
II - o contribuinte de outra unidade da Federao que realizar, inclusive por meio de veculo, operao
com mercadoria sujeita ao regime, em territrio fluminense, sem destinatrio certo;
III - o abatedor, o avicultor, o pregoeiro e o importador, no caso de, respectivamente, carne, ave, peixe, e
fruta e alho importados.
Pargrafo nico - Na hiptese dos incisos I e II, deste artigo, o imposto retido pode ser cobrado na
entrada da mercadoria no territrio do Estado.
CAPTULO II
DO RESPONSVEL
Art. 4. O contribuinte que receber, de dentro ou de fora do Estado, mercadoria sujeita substituio
tributria, sem que tenha sido feita a reteno total na operao anterior, fica solidariamente responsvel
pelo recolhimento do imposto que deveria ter sido retido.
1. O disposto neste artigo:
1. tambm se aplica em relao mercadoria sujeita substituio tributria apenas nas operaes
internas;
2. no exime da aplicao da penalidade prevista na legislao, qualquer contribuinte que, designado
substituto, deixar de fazer a reteno do imposto;
3. no comporta benefcio de ordem.
2. Na hiptese de responsabilidade tributria em relao s operaes ou prestaes antecedentes, o
imposto devido pelas referidas operaes ou prestaes ser pago pelo responsvel, quando:
1. da entrada ou recebimento da mercadoria ou do servio;
2. da sada subsequente por ele promovida, ainda que isenta ou no tributada;

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3. ocorrer qualquer sada ou evento que impossibilite a ocorrncia do fato determinante do pagamento
do imposto.
TTULO II
DO IMPOSTO RETIDO
CAPTULO I
DA BASE DE CLCULO
Art. 5. A base de clculo do imposto devido por substituio tributria :
I - no caso do inciso I, do artigo 1., o valor das operaes ou prestaes anteriores;
II - no caso do inciso II do artigo 1., o preo mximo, ou nico, de venda a varejo fixado pela autoridade
competente ou, na falta desse preo, o montante formado pelo valor da operao ou prestao prpria
realizada pelo contribuinte substituto, neste valor includo o valor do IPI, acrescido do frete e carreto,
seguro e outros encargos cobrados ou transferveis aos adquirentes ou tomadores de servio,
adicionado da parcela resultante da aplicao, sobre o referido montante, da margem de valor agregado,
relativa s operaes ou prestaes subsequentes, determinada pela legislao;
III - no caso do inciso III, do artigo 1., o valor da mercadoria ou, na sua falta:
1. o preo corrente da mercadoria, ou de sua similar, no mercado atacadista do local da operao, ou, na
sua falta, no mercado atacadista regional, caso o remetente seja produtor, extrator ou gerador, inclusive
de energia;
2. o preo FOB estabelecimento industrial vista, caso o remetente seja industrial;
3. o preo FOB estabelecimento comercial vista, nas vendas a outros comerciantes ou industriais, caso
o remetente seja comerciante.
IV - no caso do inciso IV, do artigo 1., o valor da prestao ou, na sua falta, o valor corrente do servio.
1. Integram, tambm, a base de clculo da substituio tributria as bonificaes, descontos e
quaisquer outras dedues concedidas no valor total ou unitrio da mercadoria.
2. Quando o contribuinte substituto remeter mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria a
substitudo intermedirio interdependente, o valor inicial para a determinao da base de clculo de
reteno ser o preo praticado por esse ltimo, nas operaes com o comrcio varejista.
3. Na hiptese do 2., a critrio do fisco, pode ser concedido Regime Especial para que o substitudo
intermedirio interdependente assuma a qualidade de contribuinte substituto.
4. Existindo preo final a consumidor sugerido pelo fabricante ou importador, a base de clculo ser
este preo.
5. Na hiptese de transferncia de mercadoria para estabelecimento varejista do contribuinte
substituto, a base de clculo para reteno ser:
I - o preo efetivamente praticado pelo estabelecimento varejista do contribuinte substituto, se possuir
sistema integrado de contabilidade ou tabela de preos;
II - a estipulada no inciso II do caput deste artigo, tomando-se como valor inicial aquele estabelecido no
inciso III do caput deste artigo.
6. Em substituio ao disposto no inciso II do caput, nos termos de ato a ser editado pelo Secretrio
de Estado de Fazenda, a base de clculo em relao s operaes ou prestaes subsequentes pode
ser o preo a consumidor final usualmente praticado no mercado do Estado do Rio de Janeiro, em
condies de livre concorrncia, adotando-se para sua apurao as regras estabelecidas no Captulo II.
7. Na impossibilidade de incluso do valor do frete, seguro ou outro encargo na composio da base
de clculo, o recolhimento do imposto correspondente a essas parcelas ser efetuado pelo
estabelecimento destinatrio, acrescido dos percentuais de margem de valor agregado previstos no
Anexo I.
(redao do 7. do Artigo 5., do Livro II, acrescentada pelo Decreto Estadual n. 44.318/2013, vigente a partir de
08.08.2013).
Art. 6. A base de clculo do imposto devido por empresa distribuidora de energia eltrica, responsvel
pelo pagamento do imposto relativamente s operaes anteriores, na qualidade de contribuinte
substituto, o valor da operao da qual decorra o fornecimento do produto ao consumidor.
CAPTULO II
DA MARGEM DE VALOR AGREGADO
Art. 7. A margem de valor agregado ser estabelecida com base em preos usualmente praticados no
mercado, obtidos por levantamento, ainda que por amostragem ou atravs de informaes e outros
elementos fornecidos por entidades representativas dos setores, adotando-se a mdia ponderada dos
preos coletados, observado ainda os seguintes parmetros:
I - levantamento de preos efetuado por rgo oficial de pesquisa ou pela Secretaria de Estado de
Fazenda;
II - o levantamento dever abranger um conjunto de municpios que represente pelo menos 40%
(quarenta por cento) do valor adicionado fiscal previsto na legislao que define o ndice de participao
dos municpios na arrecadao do imposto;
III - as informaes resultantes da pesquisa devero conter os dados cadastrais dos estabelecimentos
pesquisados, as respectivas datas das coletas de preos e demais elementos suficientes para
demonstrar a veracidade dos valores obtidos.
Art. 8. Quando uma nova espcie de mercadoria for submetida ao regime de substituio tributria
relativamente s operaes subsequentes, a Secretaria de Estado de Fazenda e Controle Geral, atravs

11
de seu rgo tcnico, convocar as entidades representativas do setor na produo e comercializao
da mercadoria, a fim de que sugiram a margem de valor agregado a ser utilizada na composio da base
de clculo do ICMS devido por substituio tributria, bem como forneam as informaes que julgarem
pertinentes para justificar sua sugesto.
1. O ato convocatrio determinar o prazo para a apresentao da margem sugerida e das
informaes.
2. Poder ser exigido que as informaes apresentadas estejam acompanhadas de confirmao de
instituto, rgo ou entidade de pesquisa de reputao idnea, desvinculado da entidade representativa
do setor, quanto fidelidade das informaes.
Art. 9. Aps o recebimento e anlise das informaes, sero adotadas as medidas necessrias para a
fixao da base de clculo do ICMS para efeito de substituio tributria.
1. Na hiptese de haver discordncia em relao margem sugerida, o setor ser cientificado, sendo
apontados os motivos da rejeio e apresentada a pesquisa efetuada pela Secretaria de Estado de
Fazenda e Controle Geral, bem como a sistemtica aplicada.
2. O setor apresentar suas contrarrazes, no prazo de 15 (quinze) dias aps a cincia.
3. Decorrido o prazo fixado no pargrafo anterior sem que tenha havido manifestao das entidades
representativas do setor, presume-se aceita a pesquisa realizada pelo Estado, sendo implementada a
margem de valor agregado por ele apurada.
4. No sendo atendida a convocao de que trata o 1. do artigo anterior, o Estado adotar a
margem de valor agregado por ele apurada.
5. O disposto no pargrafo anterior tambm se aplica quando no forem aceitas as contrarrazes
apresentadas pelo setor.
Art. 10. Na definio da metodologia da pesquisa a ser efetuada pelo rgo tcnico da Secretaria de
Estado de Fazenda e Controle Geral e pelas entidades representativas do setor envolvido para fixao
da margem de valor agregado, devero ser observados os seguintes critrios, dentre outros que podero
ser necessrios face a peculiaridade da mercadoria:
I - identificao do produto, observadas as caractersticas particulares, tais como: tipo, espcie e unidade
de medida;
II - preo de venda vista no estabelecimento fabricante ou importador, includo o IPI, frete, seguro, e
demais despesas cobradas do destinatrio, excludo o valor do ICMS relativo substituio tributria;
III - preo de venda vista no estabelecimento atacadista, includo o frete, seguro e demais despesas
cobradas do destinatrio, excludo o valor do ICMS relativo substituio tributria;
IV - preo de venda vista no varejo, includo o frete, seguro e demais despesas cobradas do
adquirente.
1. No sero considerados os preos de promoo, bem como aqueles submetidos a qualquer tipo de
comercializao privilegiada.
2. A pesquisa ser efetivada por levantamento a ser realizado por sistema de amostragem nos setores
envolvidos.
3. Sempre que possvel, a pesquisa considerar o preo de mercadoria cuja venda no varejo tenha
ocorrido em perodo inferior a 30 (trinta) dias aps sua sada do estabelecimento fabricante, importador
ou atacadista.
4. As informaes resultantes da pesquisa devero conter os dados cadastrais dos estabelecimentos
pesquisados, as respectivas datas das coletas de preos e demais elementos suficientes para
demonstrar a veracidade dos valores obtidos.
Art. 11. A margem de valor agregado ser estabelecida calculando-se a relao percentual entre os
preos do varejo e da indstria ou entre os preos do varejo e do atacado, adotando-se a mdia
ponderada dos preos coletados.
Art. 12. Aplica-se o disposto neste Captulo reviso de margem de valor agregado de mercadoria
sujeita ao regime de substituio tributria, que porventura vier a ser realizada por iniciativa do Estado ou
de entidade representativa do setor interessado.
Art. 13. A mercadoria submetida ao regime de substituio tributria em operao interestadual ter a
margem de valor agregado estabelecida em convnio ou protocolo.
Art. 13-A. Observado o disposto no artigo 5. e Anexo I, nas operaes internas ou interestaduais com
destino ao Estado do Rio de Janeiro, o contribuinte ou o responsvel por substituio observaro a
margem de valor agregado:
I - Original: quando o remetente for designado contribuinte substituto nas operaes internas;
II - Ajustada:
a) na hiptese de o remetente ser designado contribuinte substituto nas operaes interestaduais;
b) na hiptese de aquisies realizadas em operaes provenientes de outra unidade federada por
contribuinte substituto localizado neste estado com mercadoria sujeita substituio tributria quando
no h convnio, protocolo ou termo de acordo atribuindo a qualidade de contribuinte substituto ao
remetente.
1. Na hiptese de operaes interestaduais destinadas ao Estado do Rio de Janeiro com a adoo de
alquota de 4% (quatro por cento), os sujeitos passivos por substituio devero observar a margem de
valor agregado ajustada prevista na coluna do Anexo I a partir da referida alquota.

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 2. Aplica-se a margem de valor agregado original nas operaes interestaduais destinadas ao
territrio fluminense quando no houver previso de ajuste no Anexo I ou em instrumentos normativos de
que o Estado do Rio de Janeiro seja signatrio.
(redao do Artigo 13-A, do Livro II, acrescentada pelo Decreto Estadual n. 44.318/2013, vigente a partir de 08.08.2013).
3. Na hiptese de operaes interestaduais destinadas ao Estado do Rio de Janeiro em que a alquota
aplicvel, nominal ou efetiva decorrente de iseno ou reduo de base de clculo, seja inferior ao
percentual de 12% (doze por cento), em substituio s margens de valor agregado ajustadas
constantes do Anexo I, o contribuinte substituto deve adotar a margem obtida com a aplicao da
frmula prevista no artigo 13-B.
(redao do 3. do Artigo 13-A, do Livro II, acrescentada pelo Decreto Estadual n. 45.258/2015, vigente a partir de
25.05.2015, com efeitos a contar de 01.07.2015).
Art. 13-B. Na hiptese de operao interestadual destinada ao Estado do Rio de Janeiro com os
produtos relacionados nos itens 5 a 20 e 22 a 27 em que a alquota interna aplicvel, nominal ou efetiva
decorrente de reduo de base de clculo, seja inferior ao percentual de 20% (vinte por cento), j
considerado o Fundo Estadual de Combate Pobreza (FECP), em substituio s margens de valor
adicionado ajustadas constantes do Anexo I, o contribuinte substituto deve adotar a margem obtida com
a aplicao da frmula a seguir, para adequar a Margem de Valor Adicionado Ajustada:
(Redao do caput do Artigo 13-B, alterada pelo Decreto Estadual n. 45.612/2016, vigente a partir de 23.03.2016, com
efeitos a contar de 28.03.2016).
I) MVA ST original a margem de valor agregado fixada para as operaes internas no Anexo I;
II) ALQ inter o coeficiente correspondente alquota interestadual aplicvel operao;
III) ALQ intra o coeficiente correspondente alquota interna (nominal ou efetiva decorrente de
reduo de base de clculo) aplicvel s operaes realizadas pelo contribuinte substituto industrial
localizado no Estado do Rio de Janeiro com as mesmas mercadorias.
1. Na hiptese de alquota efetiva inferior ao percentual de 20% (vinte por cento), o disposto no caput
somente se aplica caso a reduo de base de clculo seja concedida em carter geral,
independentemente de termo de acordo ou da prtica de ato administrativo de enquadramento do
contribuinte.
(Redao do 1., do Artigo 13-B, alterada pelo Decreto Estadual n. 45.612/2016, vigente a partir de 23.03.2016, com
efeitos a contar de 28.03.2016).
2. A MVA Ajustada e adequada, obtida nos termos do caput, no poder ser inferior MVA original
aplicada s operaes internas.
3. Caso sejam adotadas as disposies presentes no caput, o contribuinte substituto deve consignar
no documento fiscal, no campo "Informaes Complementares", o dispositivo normativo que fundamenta
a aplicao da alquota interna incidente (nominal ou efetiva) inferior a 20% (vinte por cento), a alquota
respectiva e a MVA Ajustada utilizada no clculo.
(Redao do 3., do Artigo 13-B, alterada pelo Decreto Estadual n. 45.612/2016, vigente a partir de 23.03.2016, com
efeitos a contar de 28.03.2016).
4. Na hiptese de aquisies realizadas em operaes provenientes de outra unidade federada por
contribuinte substituto localizado neste estado com mercadoria sujeita substituio tributria quando
no h convnio, protocolo ou termo de acordo atribuindo a qualidade de contribuinte substituto ao
remetente, as informaes de que trata o 3. deste artigo devero ser consignadas no Documento de
Arrecadao do Estado do Rio de Janeiro - DARJ que acompanha as mercadorias, no campo
Informaes Complementares.
(redao do Artigo 13-B, do Livro II, acrescentada pelo Decreto Estadual n. 44.318/2013, vigente a partir de 08.08.2013).

CONVNIO ICMS 35, DE 1 DE ABRIL DE 2011

Publicado no DOU de 05.04.11, pelo Despacho 49/11.
Ratificao Nacional no DOU de 26.04.11, pelo Ato Declaratrio 6/11.
Dispe sobre a aplicao da MVA ST original nas operaes interestaduais por
contribuinte que recolhe o ICMS nos termos da Lei Complementar n 123/06.
O Conselho Nacional de Poltica Fazendria - CONFAZ, na sua 141 reunio ordinria,
realizada no Rio de Janeiro, RJ, no dia 1 de abril de 2011, considerando o disposto nos
arts. 102 e 199 do Cdigo Tributrio Nacional (Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966),
resolve celebrar o seguinte
C O N V N I O
Clusula primeira O contribuinte optante pelo regime simplificado e diferenciado do
Simples Nacional, que recolhe o ICMS nos termos da Lei Complementar n 123, de 14
de dezembro de 2006, na condio de substituto tributrio, no aplicar MVA
ajustada prevista em Convnio ou Protocolo que instituir a Substituio Tributria nas
operaes interestaduais com relao s mercadorias que mencionam.
Pargrafo nico. Para efeitos de determinao da base de clculo da substituio
tributria nas operaes de que trata o caput, o percentual de MVA adotado ser aquele
estabelecido a ttulo de MVA ST original em Convnio ou Protocolo ou pela unidade
federada destinatria da mercadoria.
Clusula segunda Nas operaes interestaduais promovidas por contribuinte optante pelo
regime simplificado e diferenciado do Simples Nacional que recolhe o ICMS nos termos da

13
 Lei Complementar n 123/06, em que o adquirente da mercadoria, optante ou no pelo
regime do Simples Nacional, seja o responsvel pelo recolhimento do imposto devido por
substituio tributria, na determinao da base de clculo ser adotado o disposto no
pargrafo nico da clusula primeira.
Clusula terceira Este convnio entra em vigor na data de sua publicao de sua ratificao
nacional, produzindo efeitos a partir do primeiro dia do segundo ms subsequente ao da
ratificao.

TTULO III
DO PAGAMENTO
Art. 14. O recolhimento do ICMS retido pelo contribuinte substituto dever ser realizado at o dia 9 do
ms subsequente ao da sada da mercadoria.
1. O disposto no caput no se aplica s operaes com cimento, cujo prazo de recolhimento do
imposto retido por substituio tributria ser at o dia 10 do ms subsequente ao da sada da
mercadoria.
2. Os percentuais de margem de valor agregado, referentes s mercadorias sujeitas ao regime de
substituio tributria, so os constantes do Anexo I.
3. O disposto no caput no se aplica a contribuinte substituto optante pelo Simples Nacional, cujo
recolhimento do imposto retido por substituio tributria dever ser realizado at o dia 2 do segundo
ms subsequente ao da sada da mercadoria.
(Redao do 3., do Artigo 14, acrescentada pelo Decreto Estadual n. 45.612/2016, vigente a partir de 23.03.2016, com
efeitos retroativos a contar de 01.01.2016).
Art. 15. O sujeito passivo por substituio efetuar o recolhimento do imposto retido independentemente
do resultado da apurao relativa s suas prprias operaes.
Pargrafo nico - O imposto retido pelo contribuinte substituto ser recolhido mediante DARJ em
separado, cdigo de receita 023-0.
Art. 16. Na hiptese de o contribuinte substituto estar localizado em outra unidade da Federao, o
imposto ser recolhido em agente arrecadador autorizado localizado na praa do estabelecimento
remetente, em conta especial, a crdito do Estado do Rio de Janeiro, mediante Guia Nacional de
Recolhimento de Tributos Estaduais (GNRE).
1. Os agentes arrecadadores autorizados devem repassar os valores arrecadados na forma
do caput at o 3. dia til aps o efetivo recolhimento.
2. Deve ser utilizada GNRE especfica para cada convnio ou protocolo, sempre que o sujeito passivo
por substituio operar com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria regidas por normas
diversas.
TTULO IV
DA RESTITUIO E DO RESSARCIMENTO
Art. 17. assegurado ao contribuinte substitudo o direito restituio do valor do imposto pago por
fora da substituio tributria correspondente ao fato gerador que no se realizar.
Art. 18. O fato gerador no realizado caracteriza-se pela inocorrncia de operao subsequente por
motivo de perda, roubo, quebra, extravio, inutilizao ou consumo de mercadoria, salvo disposio em
contrrio em legislao especfica.
Pargrafo nico - A no realizao do fato gerador ser comunicada repartio fiscal de circunscrio
do contribuinte, no prazo de 10 (dez) dias a contar da data em que ocorrer o evento que a caracterize.
Art. 19. A repartio fiscal, no prazo mximo de 90 (noventa) dias, efetuar as verificaes cabveis e
autorizar o crdito do valor correspondente ao imposto retido, devidamente atualizado segundo os
mesmos critrios aplicveis atualizao do tributo, na escrita fiscal do contribuinte.
1. O crdito ser lanado no campo 007 "Outros Crditos" do livro RAICMS, consignando-se a
expresso "restituio de imposto retido".
2. No havendo deliberao no prazo de 90 (noventa) dias, o contribuinte substitudo poder efetuar o
crdito objeto do pedido, observado o disposto no pargrafo seguinte.
3. Sobrevindo deciso contrria irrecorrvel, o contribuinte substitudo, no prazo de 15 (quinze) dias da
respectiva notificao, efetuar o estorno dos crditos lanados, tambm devidamente atualizados, com
o pagamento dos acrscimos legais cabveis.
Art. 20. Na hiptese de remessa, em operao interestadual, de mercadoria cujo imposto j tenha sido
objeto de reteno anterior, neste ou em outro Estado, o remetente pode se ressarcir do imposto retido,
mediante a emisso de Nota Fiscal, exclusiva para esse fim, em nome do estabelecimento que tenha
efetuado a reteno, pelo valor do imposto retido.
NOTA - O remetente pode creditar-se do imposto relativo entrada daquela mercadoria, na proporo
da quantidade sada, calculando-o sobre o valor que serviu de base de clculo da operao prpria do
contribuinte substituto original, escriturando-o, no mesmo perodo de apurao, no campo "007 - Outros
Crditos", do livro RAICMS.
1. A Nota Fiscal emitida para fim de ressarcimento dever ser visada pela repartio fiscal,
acompanhada de relao discriminando as operaes interestaduais, facultada sua apresentao em
meio magntico, na forma estabelecida pela Secretaria de Estado de Fazenda e Controle Geral.

14
 2. O valor do ICMS a ser ressarcido no poder ser superior ao valor retido na operao de que
decorreu a entrada da mercadoria no estabelecimento.
3. Quando for impossvel determinar a correspondncia do ICMS retido na aquisio da respectiva
mercadoria, tomar-se- o valor do imposto retido na sua aquisio mais recente pelo estabelecimento,
proporcional quantidade sada.
4. A cpia da GNRE relativa operao interestadual que gerar direito a ressarcimento ser
apresentada repartio fiscal, no prazo mximo de 10 (dez) dias aps o pagamento.
5. A empresa que descumprir o disposto no pargrafo anterior no ter visada outra Nota Fiscal de
ressarcimento, at que se cumpra o exigido.
6. O estabelecimento fornecedor, de posse da Nota Fiscal de que trata o caput, visada na forma do
1., poder deduzir o valor do imposto retido, do prximo recolhimento ao Estado do Rio de Janeiro.
7. Na hiptese de desfazimento do negcio, se o imposto j houver sido recolhido, aplica-se o
disposto neste artigo, no que couber.
8. O disposto nos 4. e 5. no se aplica na hiptese de a unidade federada de destino no ser
signatria de protocolo ou convnio que determine a substituio tributria com as mesmas mercadorias.
TTULO V
DAS OBRIGAES ACESSRIAS
CAPTULO I
DO CONTRIBUINTE SUBSTITUTO
Art. 21. O sujeito passivo por substituio localizado em outra unidade da Federao deve providenciar
sua inscrio no CADERJ, nos termos da legislao especfica.
1. O nmero de inscrio deve ser aposto em todos os documentos dirigidos a esta unidade da
Federao, inclusive no de arrecadao.
2. Se o sujeito passivo por substituio no providenciar a sua inscrio nos termos deste artigo, em
relao a cada operao, dever efetuar o recolhimento do imposto devido a este Estado, por ocasio da
sada da mercadoria de seu estabelecimento por meio de GNRE, devendo uma via acompanhar o
transporte da mercadoria.
3. No caso previsto no pargrafo anterior, dever ser emitida uma GNRE distinta para cada um dos
destinatrios, constando no campo informaes complementares o nmero da nota fiscal a que se refere
o respectivo recolhimento.
Art. 22. O contribuinte substituto, no desempenho desta funo, deve:
I - emitir Nota Fiscal, por ocasio da sada da mercadoria, que contenha, alm das indicaes exigidas
na legislao, o valor que serviu de base de clculo para a reteno e o valor do imposto retido;
II - lanar a Nota Fiscal mencionada no inciso anterior no Registro de Sadas, da seguinte forma:
1. nas colunas prprias, os dados relativos sua operao;
2. na coluna "Observaes" na mesma linha do lanamento de que trata a alnea anterior, os valores do
imposto retido e da respectiva base de clculo, utilizando colunas distintas para tais indicaes, sob o
ttulo comum "Substituio Tributria";
3. no caso de contribuinte que utilize o sistema eletrnico de processamento de dados, os valores
relativos ao imposto retido e respectiva base de clculo sero lanados na linha abaixo do lanamento
da operao prpria, sob o ttulo comum "Substituio Tributria" ou cdigo "ST";
III - quando localizado em outra unidade da Federao:
1 - remeter repartio fiscal de sua circunscrio neste Estado arquivo magntico com registro fiscal
das operaes interestaduais efetuadas no ms anterior, inclusive daquelas no alcanadas pelo regime
de substituio tributria, em conformidade com o artigo 8., do Livro VII, at o dia 20 do ms
subsequente ao da realizao das operaes;
2. elaborar mensalmente a Guia Nacional de Informao e Apurao do ICMS Substituio Tributria -
GIA-ST, Anexo III, relativamente ao imposto retido, em conformidade com o artigo 25.
1. Os valores constantes nas colunas relativas ao imposto retido e sua base de clculo, de que trata
item 2, do inciso II, sero totalizados no ltimo dia do perodo de apurao para lanamento no livro
Registro de Apurao do ICMS, separadamente, a saber:
1. operaes internas;
2. operaes interestaduais.
2. Na hiptese de no terem sido realizadas, no perodo, operaes sob o regime de substituio
tributria, o sujeito passivo informar, por escrito, ao fisco onde estiver inscrito como substituto tributrio,
no prazo previsto no inciso III, essa circunstncia.
3. O arquivo magntico previsto no item 1, do inciso III, substitui o exigido no artigo 8., do Livro VII,
desde que inclua todas as operaes nele citadas, mesmo que no realizadas sob o regime de
substituio tributria.
4. O sujeito passivo por substituio no poder utilizar, no arquivo magntico referido no pargrafo
anterior, sistema de codificao diverso da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias/Sistema
Harmonizado - NBM/SH, exceto para os veculos automotores, em relao aos quais utilizar-se- o
cdigo do produto estabelecido pelo industrial ou importador.
5. As operaes em que tenha ocorrido o desfazimento do negcio sero informadas em arquivo
magntico em apartado.

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 6. O sujeito passivo por substituio que, por 60 (sessenta) dias ou 2 (dois) meses alternados, no
remeter o arquivo magntico, deixar de informar por escrito no ter realizado operaes sob o regime de
substituio tributria, ou, ainda, deixar de entregar a GIA-ST, poder ter sua inscrio impedida at a
regularizao.
7. Na hiptese do pargrafo anterior, o sujeito passivo por substituio dever efetuar o recolhimento
do imposto devido a este Estado, de acordo com o 2., do artigo 21.
Art. 23. O sujeito passivo por substituio apurar os valores relativos ao imposto retido, no ltimo dia do
respectivo perodo, no livro Registro de Apurao do ICMS, em folha subsequente destinada a
apurao relacionada com as suas prprias operaes, com a indicao da expresso "Substituio
Tributria", utilizando, no que couber, os quadros "Dbitos do Imposto", "Crdito do Imposto" e
"Apurao dos Saldos" devendo lanar:
I - o valor de que trata o 1., do artigo anterior, no campo "Por Sadas com Dbito do Imposto";
II - o valor de que trata o 1., do artigo 35, no campo "Por Entradas com Crdito do Imposto";
III - para as operaes interestaduais, o registro se far em folha subsequente s operaes internas,
pelos valores totais, detalhando os valores relativos a cada unidade da Federao nos quadros "Entrada"
e "Sada", nas colunas "Base de Clculo" (para base de clculo do imposto retido), "Imposto Creditado" e
"Imposto Debitado" (para imposto retido, identificando a unidade da Federao na coluna "Valores
Contbeis").
Art. 24. Os valores referidos no artigo anterior sero declarados ao fisco, separadamente dos valores
relativos s operaes prprias:
I - relativamente s operaes internas;
II - relativamente s operaes interestaduais, por meio do arquivo magntico a que se refere o item 1,
do inciso III, do artigo 22.
Art. 25. A GIA-ST de que trata o item 2, do inciso III, do artigo 22, ser utilizada para a informao e
apurao do ICMS devido por substituio tributria unidade federada diversa daquela do domiclio
fiscal do substituto, e conter, alm da denominao "Guia Nacional de Informao e Apurao do ICMS
Substituio Tributria - GIA-ST", o seguinte:
I - campo 1: GIA-ST Sem Movimento: assinalar com "x" na hiptese de que no tenha ocorrido
operaes sujeitas substituio tributria;
II - campo 2: GIA-ST Retificao: assinalar com "x" quando a GIA-ST estiver retificando outra entregue
anteriormente, referente ao mesmo perodo;
III - campo 3: Data de Vencimento do ICMS-ST: preencher com a data de vencimento do ICMS-ST no
formato DD/MM/AAAA, podendo ser informado at 6 (seis) vencimentos diferentes e respectivos valores,
conforme prazos constantes de Convnios e Protocolos ICMS;
IV - campo 4: Sigla da UF Favorecida: informar a sigla da UF favorecida;
V - campo 5: Perodo de Referncia: informar ms e ano do perodo de apurao do ICMS-ST, no
formato MM/AAAA;
VI - campo 6: Inscrio Estadual na UF Favorecida: informar o nmero da inscrio estadual como
sujeito passivo por substituio tributria na UF favorecida;
VII - campo 7: Valor dos Produtos: informar o valor total dos produtos sujeitos substituio tributria.
Nota - Quando destinados Zona Franca de Manaus e reas de Livre Comrcio, informar como se
devido fosse o ICMS.
VIII - campo 8: Valor do IPI: informar o valor do IPI incidente sobre os produtos sujeitos substituio
tributria;
IX - campo 9: Despesas Acessrias: informar o valor do frete, seguro e outras despesas acessrias
cobradas ou debitadas ao destinatrio;
X - campo 10: Base de Clculo do ICMS Prprio: informar o valor que serviu de base para o clculo do
ICMS prprio.
Nota - Quando destinados Zona Franca de Manaus e reas de Livre Comrcio, informar o valor da
base de clculo do crdito presumido.
XI - campo 11: ICMS Prprio: informar o valor total do ICMS prprio.
Nota - Quando destinados Zona Franca de Manaus e reas de Livre Comrcio, informar o valor do
crdito presumido.
XII - campo 12: Base de Clculo do ICMS-ST: informar o valor total da base que serviu de clculo para
reteno do ICMS-ST, inclusive referente s Notas Fiscais cujo ICMS-ST foi recolhido antecipadamente
por GNRE, em decorrncia de inadimplncia de pagamento, de entrega de meio magntico ou de
entrega de GIA-ST;
XIII - campo 13: ICMS Retido por ST: informar o valor do ICMS retido por substituio tributria, inclusive
os valores do ICMS-ST que foram recolhidos antecipadamente por GNRE;
XIV - campo 14: ICMS de Devolues de Mercadorias: informar o valor correspondente ao ICMS relativo
substituio tributria creditado em funo de devoluo de mercadorias sujeitas a substituio
tributria, observado o disposto no 1.;
XV - campo 15: ICMS de Ressarcimentos: informar o valor do ressarcimento de ICMS que possa ser
apropriado no perodo de referncia, observado o disposto no 2.;

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XVI - campo 16: Crdito do Perodo Anterior: informar o valor do crdito apurado na GIA-ST do perodo
anterior (campo 20) quando for o caso;
XVII - campo 17: Pagamentos Antecipados: informar englobadamente, os valores de ICMS-ST
recolhidos antecipadamente, nota a nota, por intermdio de GNRE, em decorrncia de inadimplncia de
pagamento ou de entrega de meio magntico ou de entrega de GIA-ST.
Nota - As Notas Fiscais, cujo ICMS-ST for lanado neste campo, devem estar contidas no meio
magntico e fazer parte dos dados totais constante de cada GIA-ST (campos 12 e 13).
XVIII - campo 18: ICMS-ST Devido: informar o valor devido referente ao ICMS substituio tributria
(campo 13 menos campos 14, 15, 16 e 17);
XIX - campo 19: Repasse de ICMS-ST referente a combustveis: informar o valor do ICMS-ST devido
unidade federada, relativo as operaes de vendas de combustveis derivados de petrleo, cujo imposto
foi recolhido anteriormente.
Nota - Este campo deve ser preenchido exclusivamente pela refinaria de petrleo que efetuar o clculo
de repasse, conforme relatrios recebidos de distribuidoras de combustveis, importador e Transportador
Revendedor Retalhista (TRR).
XX - campo 20: Crdito para Perodo Seguinte: informar o valor do crdito do ICMS-ST a ser apropriado
no perodo seguinte, no caso em que a soma dos valores dos campos 14, 15, 16 e 17 seja superior ao
valor do campo 13;
XXI - campo 21: Total do ICMS-ST a Recolher: informar o valor total do ICMS-ST a recolher (soma dos
campos 18 e 19);
XXII - campo 22: Nome da Unidade da Federao Favorecida: informar o nome da UF favorecida;
XXIII - campo 23: Nome, Firma ou Razo Social: informar o nome, a firma ou a razo social do substituto
declarante;
XXIV - campo 24: DDD/Telefone: informar o nmero do DDD e do telefone do substituto para contato;
XXV - campo 25: Endereo Completo: informar o logradouro, o nmero e complemento do endereo do
substituto;
XXVI - campo 26: Municpio/UF: informar o municpio e a sigla da UF do substituto;
XXVII - campo 27: CEP: informar o nmero do Cdigo de Endereamento Postal do endereo;
XXVIII - campo 28: Inscrio no CNPJ: informar o nmero da inscrio do substituto no Cadastro
Nacional de Pessoa Jurdica;
XXIX - campo 29: Nome do Declarante: informar o nome do declarante, que dever ser scio, gerente,
contabilista ou pessoa legalmente autorizada pelo substituto;
XXX - campo 30: CPF/MF: informar o nmero de inscrio do declarante no Cadastro de Pessoas
Fsicas do Ministrio da Fazenda;
XXXI - campo 31: Cargo do Declarante na Empresa: informar o cargo do declarante na empresa;
XXXII - campo 32: DDD/Telefone: informar o nmero do DDD e do telefone do declarante, para contato;
XXXIII - campo 33: DDD/Fax: informar o nmero do DDD e do fax do declarante, para contato;
XXXIV - campo 34: E-mail do Declarante: informar e-mail, do declarante, para contato;
XXXV - campo 35: Local e Data: informar o local e a data do preenchimento da GIA-ST;
XXXVI - campo 36: Informaes Complementares: campo reservado para informaes relevantes para a
compreenso do preenchimento da GIA-ST;
XXXVII - campo 37: Se Distribuidora de Combustveis ou TRR: somente se for distribuidora de
combustveis ou TRR, assinalar na quadrcula correspondente, se realizou operaes destinadas
unidade federada favorecida, de combustveis derivados de petrleo cujo imposto j tenha sido retido
anteriormente;
XXXVIII - campo 38: Transferncias Efetuadas: informar as transferncias efetuadas para filial do sujeito
passivo por substituio tributria, localizada na unidade federada favorecida, relativo a produtos sujeitos
substituio tributria, observado o disposto no 3.;
1. Na hiptese do inciso XIV, existindo valor a informar, preencher o Anexo I da GIA-ST, contendo os
seguintes dados: nmero da Nota Fiscal de devoluo, srie, inscrio estadual do contribuinte que est
procedendo a mesma, data de emisso e valor do ICMS-ST de devoluo, relativo substituio
tributria;
2. Na hiptese do inciso XV, existindo valor a informar, preencher o Anexo II da GIA-ST, contendo os
seguintes dados: nmero da Nota Fiscal de ressarcimento, srie, inscrio estadual do contribuinte que
est procedendo ao mesmo, data de emisso e valor do ICMS-ST de ressarcimento, relativo
substituio tributria;
3. Na hiptese do inciso XXXVIII, existindo valores a informar, preencher o Anexo III da GIA-ST,
contendo os seguintes dados: inscrio estadual do destinatrio, base de clculo e valor do ICMS
destacado.
4. A GIA-ST deve ser remetida pelo sujeito passivo por substituio tributria repartio fiscal de
circunscrio neste Estado, at o dia 10 (dez) do ms subsequente ao da apurao do imposto, ainda
que no perodo no tenham ocorrido operaes sujeitas substituio tributria, hiptese em que dever
assinalar o campo 1 correspondente expresso "GIA-ST SEM MOVIMENTO";

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 5. A GIA-ST deve ser apresentada por transmisso eletrnica de dados ou em meio magntico, a
critrio do fisco deste Estado, aps ser validada pelo programa de computador aprovado pela
COTEPE/ICMS.
6. Na hiptese de retificao de GIA-ST anteriormente apresentada, devero ser observados, no que
couber, os procedimentos previstos na legislao.
Art. 26. O programa de computador de uso obrigatrio pelas unidades federadas e pelos sujeitos
passivos por substituio tributria, para digitao, validao e transmisso de dados referente a GIA-
ST, o aprovado pelo Ato COTEPE/ICMS 45/00, de 25 de julho de 2000.
CAPTULO II
DO DISTRIBUIDOR OU ATACADISTA
Art. 27. O estabelecimento distribuidor ou atacadista que receber mercadoria com imposto retido deve:
I - escriturar a Nota Fiscal do fornecedor na coluna "Outras", de "Operaes sem Crdito do Imposto", do
livro Registro de Entradas;
II - emitir Nota Fiscal, por ocasio da sada da mercadoria, sem destaque do imposto, contendo, alm
dos demais requisitos, a declarao "imposto retido por substituio", citando o dispositivo da legislao
que determinou a reteno;
III - lanar a Nota Fiscal mencionada no inciso anterior na coluna "Outras", de "Operaes sem Dbito do
Imposto", do livro Registro de Sadas.
Art. 28. A parcela do imposto retido correspondente operao do varejista ser calculada parte pelo
distribuidor ou atacadista e cobrada no corpo da Nota Fiscal de que trata o inciso II, do artigo anterior, da
seguinte forma:
I - deduz-se o valor do imposto destacado pelo contribuinte substituto, do que seria devido na operao
prpria do atacadista ou distribuidor, segundo as normas comuns de tributao;
II - o resultado encontrado nos termos do inciso anterior abatido do total do imposto retido.
Art. 29. Na sada de mercadoria para utilizao em processo industrial, realizada por distribuidor ou
atacadista que a tenha recebido com imposto retido, o remetente deve emitir a Nota Fiscal segundo as
normas comuns de tributao, escriturando-a nas colunas "Base de Clculo", "Alquota" e "Imposto
Debitado", de "Operaes com Dbito do Imposto", do livro Registro de Sadas.
1. Na hiptese deste artigo, o distribuidor ou atacadista pode creditar-se do imposto relativo entrada
daquela mercadoria, na proporo da quantidade sada, calculando-o sobre o valor que serviu de base
reteno e escriturando-o, no mesmo perodo de apurao, no campo 007 "Outros Crditos" do livro
RAICMS, com a expresso "imposto retido".
2. O disposto no 1. tambm se aplica na hiptese de o industrial receber mercadoria sujeita ao
regime de substituio tributria para utilizao como insumo em processo industrial. (AC)
CAPTULO III
DO VAREJISTA
Art. 30. Na operao com mercadoria cujo imposto tenha sido retido anteriormente, o estabelecimento
varejista deve:
I - escriturar a Nota Fiscal do fornecedor na coluna "Outras", de "Operaes sem Crdito do Imposto", do
livro Registro de Entradas;
II - emitir documento fiscal por ECF na sada da mercadoria, conforme o disposto no Livro VIII;
III - lanar o documento fiscal mencionado no inciso anterior na coluna "Outras", de "Operaes sem
Dbito do Imposto", do livro Registro de Sadas.
Pargrafo nico - Quando o contribuinte no estiver obrigado ao uso de ECF, o documento fiscal por ele
emitido conter a declarao "imposto retido por substituio".
TTULO VI
DA OPERAO REALIZADA FORA DO ESTABELECIMENTO
Art. 31. Na sada de mercadoria submetida ao regime de substituio tributria destinada realizao de
operao fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculo, o contribuinte substituto emitir Nota
Fiscal que contenha, alm das indicaes exigidas na legislao, o nmero e srie dos documentos
fiscais a serem emitidas por ocasio das entregas da mercadoria, devendo, ainda, destacar o imposto
correspondente prpria operao e reter o imposto relativo s operaes subsequentes, sobre o total
do carregamento.
1. Na entrega da mercadoria, ser emitido documento fiscal, sendo indicado, alm dos requisitos
exigidos na legislao, o nmero e srie da Nota Fiscal originria.
2. Por ocasio do retorno do veculo, caso no tenham sido entregues todas as mercadorias, o
contribuinte pode se creditar dos respectivos impostos destacado e retido desde que cumpra as
seguintes providncias, cumulativamente:
1. lance no verso da primeira via da Nota Fiscal originria:
a) nmero, srie e valor dos documentos fiscais referentes s vendas realizadas;
b) valores do imposto destacado e do imposto retido correspondente s vendas realizadas;
c) valor das mercadorias em retorno;
d) valores do imposto destacado e do imposto retido correspondentes s mercadorias em retorno;
e) a quantidade de mercadoria vendida e a quantidade de mercadoria em retorno;

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2. emita Nota Fiscal (entrada) que especifique as mercadorias em retorno e os respectivos valores do
impostos destacado e retido.
3. O crdito a que se refere o pargrafo anterior calculado com base no valor da mercadoria
constante na Nota Fiscal originria.
4. O disposto neste artigo aplica-se, no que couber, ao contribuinte de outra unidade da Federao
que realize, em territrio fluminense, operao sem destinatrio certo, com mercadoria submetida ao
regime de substituio tributria, devendo, neste caso, ser recolhidos antecipadamente o imposto devido
pela prpria operao e o retido, e visados, pela repartio fiscal de circunscrio, o documento de
arrecadao e a Nota Fiscal da totalidade do carregamento.
TTULO VII
DA OPERAO REALIZADA EM PONTO DE VENDA
Art. 32. O regime de substituio tributria aplica-se remessa de mercadoria para ponto de venda fixo
ou permanente, situado em via ou logradouro pblico ou particular, ou em rea de circulao
de shopping center ou assemelhado, dispensado de inscrio.
Pargrafo nico - O disposto no caput no se aplica a mercadoria cujo imposto tenha sido retido
anteriormente.
Art. 33. A responsabilidade pela reteno do ICMS de que trata o artigo anterior atribuda ao
estabelecimento inscrito no Estado, ao qual o ponto de venda est vinculado.
Art. 34. O imposto retido calculado pela aplicao da alquota vigente nas operaes internas sobre o
preo de venda a varejo a ser praticado no ponto de venda, deduzindo-se, do valor obtido, o ICMS
destacado na Nota Fiscal do remetente, correspondente sua operao prpria.
1. Na hiptese de desconhecimento do preo a ser praticado no ponto de venda, o imposto retido pelo
contribuinte substituto calculado aplicando-se a alquota interna sobre o preo praticado pelo
estabelecimento remetente com o comrcio varejista, computada a parcela correspondente ao IPI, se
incidente nessa operao, sendo adicionados, ainda, frete, seguro e demais despesas porventura
existentes e acrescida a margem de valor agregado de 40% (quarenta por cento).
2. No caso de o remetente no realizar operao diretamente com o comrcio varejista, ser tomado
como valor de partida, para o clculo referido no pargrafo anterior, o preo praticado pelo distribuidor.
3. Quando se tratar de mercadoria especificamente submetida ao regime de substituio tributria, o
percentual previsto no 1. o previsto no Anexo I.
4. O imposto retido pelo contribuinte substituto ser recolhido mediante DARJ em separado, no cdigo
de receita 023-0, at o dia 9 (nove) do ms subsequente ao da sada.
TTULO VIII
DA DEVOLUO DE MERCADORIA
Art. 35. No caso de devoluo, total ou parcial, de mercadoria cujo imposto tenha sido retido
anteriormente, o contribuinte substituto originrio poder creditar-se do imposto destacado e do imposto
retido, desde que constem do documento fiscal referente mercadoria devolvida:
I - o nmero e a data da Nota Fiscal emitida quando da remessa originria;
II - a discriminao dos motivos da devoluo;
III - o valor da mercadoria devolvida, bem como os respectivos impostos destacado e retido.
1. Na hiptese do caput, o sujeito passivo por substituio dever lanar no livro Registro de
Entradas:
1. o documento fiscal relativo devoluo, com utilizao das colunas "Operaes com Crdito do
Imposto", na forma prevista na legislao;
2. na coluna "Observaes", na mesma linha do lanamento referido no item anterior, o valor da base de
clculo e do imposto retido, relativos devoluo;
3. se o contribuinte utilizar sistema eletrnico de processamento de dados, os valores relativos ao
imposto retido e respectiva base de clculo sero lanados na linha abaixo do lanamento da operao
prpria, sob o ttulo comum "Substituio Tributria" ou cdigo "ST".
2. Os valores relativos ao imposto retido sero totalizados no ltimo dia do perodo de apurao, para
lanamento no livro Registro de Apurao do ICMS.
TTULO IX
DO INGRESSO NO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA
Art. 36. Quando nova espcie de mercadoria for submetida ao regime de substituio tributria, devero
ser adotados os seguintes procedimentos:
I - levantamento do estoque no dia anterior ao da entrada da mercadoria no regime de substituio
tributria, que dever ser lanado no livro Registro de Inventrio, com anotao de quantidades e
valores:
1 - pelo distribuidor ou atacadista: pelo preo de aquisio mais recente da mercadoria;
2 - pelo varejista: pelo preo de venda a consumidor, da referida mercadoria no dia anterior ao da
implantao do regime de substituio tributria.
II - clculo do imposto:
1 - pelo distribuidor ou atacadista: mediante a aplicao da alquota vigente nas operaes internas,
sobre o valor do estoque apurado na forma do item 1 do inciso I, acrescido da margem de valor
agregado prevista no Anexo I;

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2 - pelo varejista: mediante a aplicao da alquota vigente nas operaes internas sobre o valor do
estoque referido no item 2 do inciso I;
3 - pela Microempresa (ME) e pela Empresa de Pequeno Porte (EPP) optantes pelo Simples Nacional,
mediante aplicao da alquota vigente nas operaes internas sobre o valor adicionado mercadoria
em estoque, calculado conforme a margem de valor agregado prevista no Anexo I.
III - pagamento do imposto, calculado na forma do inciso II, em quota nica ou em at 12 (doze) parcelas
mensais, iguais e consecutivas, mediante pedido de parcelamento dirigido repartio fiscal de
circunscrio do contribuinte, devendo a primeira quota ser paga at o 20. (vigsimo) dia do ms
subsequente ao da entrada da mercadoria no regime de substituio tributria e as demais at os dias
20 (vinte) dos meses subsequentes.
(redao do inciso III do Artigo 36, do Livro II, alterada pelo Decreto Estadual n. 45.258/2015, vigente a partir de
25.05.2015, com efeitos a contar de 01.07.2015).
1. O pagamento em cota nica dever ser efetuado at a data fixada para o pagamento da 1 parcela.
2. O pagamento do imposto a que se refere este artigo ser feito mediante DARJ em separado,
emitido no Portal de Pagamentos da SEFAZ na Internet.
3. No caso de atraso no pagamento de cada uma das parcelas acarretar cobrana de atualizao
monetria e dos acrscimos moratrios previstos na legislao.
4. Nas hipteses referidas nos itens 1 e 2 do inciso II do caput, o contribuinte que possua saldo credor
apurado em seu livro RAICMS no perodo, poder deduzi-lo do valor do imposto devido nos termos
desses itens.
[Vide art. 3. da Lei Estadual 6.276/2012.]
5. Sobre o valor das parcelas haver a incidncia de juros de mora, na forma prevista na legislao.
(redao do 5. do inciso III do Artigo 36, do Livro II, acrescentada pelo Decreto Estadual n. 44.200/2013, vigente a partir
de 14.05.2013).
6. A solicitao do parcelamento de que trata o inciso III do caput deste artigo deve ser dirigida
repartio fiscal de circunscrio do contribuinte at o 20. (vigsimo) dia posterior ao da entrada da
mercadoria no regime de substituio tributria.
(redao do 6. do Artigo 36, do Livro II, acrescentada pelo Decreto Estadual n. 45.258/2015, vigente a partir de
25.05.2015, com efeitos a contar de 01.07.2015).
TTULO IX-A
DA SADA DO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA
Art. 36-A. Quando da sada de mercadoria do regime de substituio tributria, o contribuinte sujeito ao
regime normal de apurao e pagamento do ICMS, deve:
(redao do caput do Artigo 36-A, do Livro II, alterado pelo Decreto Estadual n. 45.531/2015, vigente a partir de
30.12.2015).
I - apurar o estoque da mercadoria existente aps o encerramento das operaes no ltimo dia do ms
anterior, efetuando o respectivo lanamento no livro Registro de Inventrio;
II - em relao mercadoria inventariada, creditar-se proporcionalmente do ICMS retido e do destacado
no documento fiscal correspondente aquisio mais recente, razo de 1/12 (um doze avos) por ms;
e
(redao do inciso II do Artigo 36-A, do Livro II, alterado pelo Decreto Estadual n. 45.531/2015, vigente a partir de
30.12.2015).
III - a partir do primeiro dia do ms, debitar-se normalmente do imposto por ocasio da sada da
mercadoria.
1. Caso a quantidade da mercadoria inventariada seja superior discriminada no documento fiscal
referido no inciso II deste artigo, o crdito da parte remanescente ser aproveitado, razo de 1/12 (um
doze avos) por ms, proporcionalmente ao imposto retido e destacado, em operaes com a mesma
mercadoria, na Nota Fiscal imediatamente anterior, e assim sucessivamente at que todo o estoque
mencionado seja levado crdito.
(redao do 1. do Artigo 36-A, do Livro II, alterado pelo Decreto Estadual n. 45.531/2015, vigente a partir de 30.12.2015).
2. REVOGADO
3. Para aplicao do disposto no inciso II e no 1. deste artigo, o montante do crdito a ser
apropriado mensalmente, pelo perodo de 12 (doze) meses, ser obtido multiplicando-se o valor total do
respectivo crdito pelo fator igual a 1/12 (um doze avos).
(redao do 3. do Artigo 36-A, do Livro II, acrescentada pelo Decreto Estadual n. 45.531/2015, vigente a partir de
30.12.2015).
Art. 36-B. Quando da sada de mercadoria do regime de substituio tributria, o contribuinte
enquadrado no Simples Nacional ou em qualquer outro regime de tributao que no seja o regime
normal de apurao e pagamento do ICMS, deve:
I - apurar o estoque da mercadoria existente aps o encerramento das operaes no ltimo dia do ms
anterior, efetuando o respectivo lanamento no livro Registro de Inventrio;
II - em relao mercadoria inventariada, calcular o montante passvel de restituio proporcional ao
ICMS retido no documento fiscal correspondente aquisio mais recente;
III - requerer restituio de indbito, observadas as normas aplicveis;
IV - a partir do primeiro dia do ms, recolher normalmente o imposto incidente por ocasio da sada da
mercadoria na forma do Simples Nacional ou de qualquer outro regime de tributao que no seja o de
apurao do ICMS pelo confronto entre dbitos e crditos.

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 1. Caso a quantidade da mercadoria inventariada seja superior discriminada no documento fiscal
referido no inciso II deste artigo, dever ser calculada a parte remanescente proporcionalmente ao
imposto retido, em operaes com a mesma mercadoria, na Nota Fiscal imediatamente anterior, e assim
sucessivamente at que todo o estoque mencionado seja levado restituio.
2. A restituio de que trata o inciso III deste artigo ser efetivada em espcie, em 12 (doze) parcelas
mensais e consecutivas.
(redao do Artigo 36-B, do Livro II, acrescentada pelo Decreto Estadual n. 45.531/2015, vigente a partir de 30.12.2015).
TTULO X
DAS DISPOSIES FINAIS
Art. 37. No interesse da arrecadao e da administrao fazendria, o Secretrio de Estado de Fazenda
pode determinar que, em relao a qualquer das mercadorias sujeitas ao regime de substituio
tributria:
I - seja alterado o percentual de margem de valor agregado, observados os limites mximos
estabelecidos na Lei n. 5.171, de 21 de dezembro de 2007;
II - seja suspensa temporariamente a aplicao do regime de substituio tributria;
III - o contribuinte substituto seja qualquer dos estabelecimentos participantes do ciclo de
comercializao da mercadoria;
IV - no seja feita a reteno do imposto na operao entre estabelecimentos industriais.
Pargrafo nico - Na aplicao do disposto nos incisos I e II devem ser levadas em considerao as
peculiaridades do setor econmico encarregado da reteno do imposto, bem como as condies de
comercializao da mercadoria produzida no Estado.
Art. 38. O regime de substituio tributria no se aplica:
I - operao que destine mercadoria a sujeito passivo por substituio da mesma mercadoria;
II - transferncia para outro estabelecimento, exceto varejista, do sujeito passivo por substituio,
hiptese em que a obrigao pela reteno e recolhimento do imposto recair sobre o estabelecimento
que promover a sada da mercadoria com destino a empresa diversa;
III - operao que destinar mercadoria para utilizao em processo de industrializao.
Pargrafo nico - REVOGADO
(Redao do Pargrafo nico, do Artigo 38, revogada pelo Decreto Estadual n. 45.612/2016, vigente a partir de 23.03.2016,
com efeitos retroativos a contar de 01.01.2016).
Art. 39. REVOGADO
(redao do Artigo 39, do Livro II, revogada pelo Decreto Estadual n. 45.354/2015, vigente a partir de 01.09.2015).

ANEXO I
LISTA DAS MERCADORIAS SUJEITAS AO REGIME DE SUBSTITUIO
TRIBUTRIA E SEUS RESPECTIVOS PERCENTUAIS DE MARGEM DE VALOR
AGREGADO (MVA)
OPERAES INTERNAS E INTERESTADUAIS DESTINADAS AO ESTADO
DO RIO DE JANEIRO
(Anexo I, do Livro II, alterado pelo Decreto Estadual n. 45.768/2016, vigente a partir de
04.10.2016, com efeitos retroativos a contar de 01.10.2016).

1- CERVEJAS, CHOPES, REFRIGERANTES, GUAS E OUTRAS BEBIDAS

Fundamento normativo: Protocolo ICMS 11/91
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas
signatrias do Protocolo supracitado e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades
federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro.
A base de clculo do imposto para fins de substituio tributria nas operaes com as mercadorias
constantes desse item o preo a consumidor final usualmente praticado no mercado do Estado do Rio
de Janeiro (PMPF), com base no 10 do artigo 24 da Lei 2.657/96.
As MVAs listadas sero utilizadas subsidiariamente quando no houver PMPF ou preo sugerido
aplicveis.

MVA Original
Industrial, Demais
importador, substitutos
Subitem CEST NCM/SH Descrio
arrematador (tais como,
ou atacadistas,
engarrafador distribuidores)
gua mineral, gasosa ou no, ou 250% 170%
potvel, naturais, em garrafa de
1.1 03.001.00 2201.10.00
vidro, retornvel ou no, com
capacidade de at 500 ml
1.2 03.002.00 2201.10.00 gua mineral, gasosa ou no, ou 100% 70%

21
 potvel, naturais, em embalagem
com capacidade igual ou superior
a 5.000 ml
gua mineral, gasosa ou no, ou 140% 100%
potvel, naturais, em embalagem
1.3 03.003.00 2201.10.00
de vidro, no retornvel, com
capacidade de at 300 ml
gua mineral, gasosa ou no, ou 120% 70%
1.4 03.004.00 2201.10.00 potvel, naturais, em garrafa
plstica de 1.500 ml
gua mineral, gasosa ou no, ou 140% 100%
potvel, naturais, em copos
1.5 03.005.00 2201.10.00
plsticos e embalagem plstica
com capacidade de at 500 ml
Outras guas minerais, potveis 140% 70%
1.6 03.006.00 2201.10.00 ou naturais, gasosas ou no,
inclusive gaseificadas
guas minerais, potveis ou 140% 70%
naturais, gasosas ou no,
inclusive gaseificadas ou
1.7 03.007.00 2202.10.00
aromatizadas artificialmente,
exceto os refrescos e
refrigerantes
Outras guas minerais, potveis 140% 70%
ou naturais, gasosas ou no,
1.8 03.008.00 2202.90.00
inclusive gaseificadas ou
aromatizadas artificialmente
Refrigerante em garrafa com 140% 40%
1.9 03.010.00 2202 capacidade igual ou superior a
600 ml
1.10 03.011.00 2202 Demais refrigerantes 140% 70%
Xarope ou extrato concentrado 140% 100%
destinados ao preparo de
1.11 03.012.00 2106.90.10
refrigerante em mquina "pr-
mix"ou "post-mix"
Bebidas energticas em 140% 70%
1.12 2106.90
03.013.00 embalagem com capacidade
2202.90.00
inferior a 600ml
Bebidas energticas em 140% 40%
2106.90
1.13 03.014.00 embalagem com capacidade
2202.90.00
igual ou superior a 600ml
Bebidas hidroeletrolticas 140% 70%
2106.90
1.14 03.015.00 (isotnicas) em embalagem com
2202.90.00
capacidade inferior a 600ml
Bebidas hidroeletrolticas 140% 40%
2106.90 (isotnicas) em embalagem com
1.15 03.016.00
2202.90.00 capacidade igual ou superior a
600ml
1.16 03.021.00 2203.00.00 Cerveja 140% 70%
1.17 03.022.00 2202.90.00 Cerveja sem lcool 140% 70%
1.18 03.023.00 2203.00.00 Chope 140% 115%

2. CIGARROS E OUTROS PRODUTOS DERIVADOS DO FUMO

Fundamento normativo: Convnio ICMS 37/94
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas
signatrias do Convnio supracitado e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades
federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro.
A base de clculo do imposto para fins de substituio tributria coma as mercadorias listadas nesse
item o preo mximo de venda a consumidor fixado pelo fabricante, quando houver esse preo.

MVA
Subitem CEST NCM/SH Descrio
Original
2.1 Charutos, cigarrilhas e cigarros, de tabaco ou dos seus 50%
04.001.00 2402
sucedneos

22
2.2 Tabaco para fumar, mesmo contendo sucedneos de 50%
04.002.00 2403.1
tabaco em qualquer proporo

3. CIMENTOS
Fundamento normativo: Protocolo ICM 11/85
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas
signatrias do Protocolo supracitado e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades
federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro.

MVA Ajustada
MVA Alquota Alquota
Subitem CEST NCM/SH Descrio
Original interestadual interestadual
de 12% de 4%
3.1 05.001.00 2523 Cimento 20% 32,00% 44,00%

4. ENERGIA ELTRICA NO DESTINADA COMERCIALIZAO OU INDUSTRIALIZAO

Fundamento normativo: Convnio ICMS 83/00
mbito de aplicao: Operaes interestaduais envolvendo as unidades federadas signatrias do
Convnio supracitado.

Subitem CEST NCM/SH Descrio Base de clculo em operaes interestaduais

4.1 07.001.00 2716.00.00 Energia eltrica Valor da operao de que decorrer a entrada da
mercadoria

5. APARELHOS DE BARBEAR; LMINAS DE BARBEAR

Fundamento normativo: Protocolo ICM 16/85
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas
signatrias do Protocolo supracitado e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades
federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro.

CEST MVA Ajustada

MVA Alquota Alquota
Subitem NCM/SH Descrio
Original interestadual interestadual
de 12% de 4%
5.1 20.064.00 8212.10.20 Aparelhos e lminas de barbear
30% 43,00% 56,00%
8212.20.10

6. LMPADAS, REATORES E "STARTER"

Fundamento normativo: Protocolo ICM 17/85
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas
signatrias do Protocolo supracitado e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades
federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro.

CEST MVA Ajustada

MVA Alquota Alquota
Subitem NCM/SH Descrio
Original interestadual interestadual
de 12% de 4%
6.1 09.001.00 8539 Lmpadas eltricas 40% 54,00% 68,00%
6.2 09.002.00 8540 Lmpadas eletrnicas 40% 54,00% 68,00%
6.3 Reatores para lmpadas
09.003.00 8504.10.00 40% 54,00% 68,00%
ou tubos de descargas
6.4 09.004.00 8536.50 "Starter" 40% 54,00% 68,00%
6.5 21.109.00 8540 Tubos e vlvulas,
eletrnicos, de ctodo
quente, ctodo frio ou
fotoctodo (por exemplo,
tubos e vlvulas, de
vcuo, de vapor ou de 40% 54,00% 68,00%
gs, ampolas retificadoras
de vapor de mercrio,
tubos catdicos, tubos e
vlvulas para cmeras de
televiso)

23
7. PEAS, PARTES E ACESSRIOS PARA VECULOS AUTOMOTORES
Fundamento normativo: Protocolos ICMS 41/08 e 97/10
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas
signatrias dos Protocolos supracitados e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades
federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro.

MVA Ajustada
Natureza da operao realizada com as mercadorias
MVA Alquota Alquota
relacionadas neste item, observado ainda o disposto no 4 da
Original interestadual interestadual
clusula primeira do Protocolo ICMS 41/08
de 12% de 4%
I a) Sada de estabelecimento de fabricante de veculos
automotores, para atender ndice de fidelidade de compra de
que trata o art. 8 da Lei federal n 6.729, de 28 de novembro
de 1979
b) Sada de estabelecimento de fabricante de veculos, 36,56% 50,22% 63,87%
mquinas e equipamentos agrcolas ou rodovirios, cuja
distribuio seja efetuada de forma exclusiva, mediante
contrato de fidelidade, desde que seja autorizado pelo fisco de
localizao do estabelecimento destinatrio.
II Demais casos 71,78% 88,96% 106,14%

Mercadorias:

Subitem CEST NCM/SH Descrio

7.1 01.001.00 3815.12.10 Catalisadores em colmeia cermica ou metlica para converso

cataltica de gases de escape de veculos e outros catalisadores
3815.12.90
7.2 01.002.00 3917 Tubos e seus acessrios (por exemplo, juntas, cotovelos, flanges,
unies), de plsticos
7.3 01.003.00 3918.10.00 Protetores de caamba
7.4 01.004.00 3923.30.00 Reservatrios de leo
7.5 01.005.00 3926.30.00 Frisos, decalques, molduras e acabamentos
7.6 01.006.00 4010.3 Correias de transmisso de borracha vulcanizada, de matrias
txteis, mesmo impregnadas, revestidas ou recobertas, de
5910.00.00 plstico, ou estratificadas com plstico ou reforadas com metal
ou com outras matrias
7.7 01.007.00 4016.93.00 Juntas, gaxetas e outros elementos com funo semelhante de
vedao
4823.90.9
7.8 01.008.00 4016.10.10 Partes de veculos automveis, tratores e mquinas
autopropulsadas
7.9 01.009.00 4016.99.90 Tapetes, revestimentos, mesmo confeccionados, batentes,
buchas e coxins
5705.00.00
7.10 01.010.00 5903.90.00 Tecidos impregnados, revestidos, recobertos ou estratificados,
com plstico
7.11 01.011.00 5909.00.00 Mangueiras e tubos semelhantes, de matrias txteis, mesmo
com reforo ou acessrios de outras matrias
7.12 01.012.00 6306.1 Encerados e toldos
7.13 01.013.00 6506.10.00 Capacetes e artefatos de uso semelhante, de proteo, para uso
em motocicletas, includos ciclomotores
7.14 01.014.00 6813 Guarnies de frico (por exemplo, placas, rolos, tiras,
segmentos, discos, anis, pastilhas), no montadas, para freios,
embreagens ou qualquer outro mecanismo de frico, base de
amianto, de outras substncias minerais ou de celulose, mesmo
combinadas com txteis ou outras matrias
7.15 01.015.00 7007.11.00 Vidros de dimenses e formatos que permitam aplicao
automotiva
7007.21.00
7.16 01.016.00 7009.10.00 Espelhos retrovisores
7.17 01.017.00 7014.00.00 Lentes de faris, lanternas e outros utenslios

24
7.18 01.018.00 7311.00.00 Cilindro de ao para GNV (gs natural veicular)
7.19 01.019.00 7311.00.00 Recipientes para gases comprimidos ou liquefeitos, de ferro
fundido, ferro ou ao, exceto o descrito no item 7.18
7.20 01.020.00 7320 Molas e folhas de molas, de ferro ou ao
7.21 01.021.00 7325 Obras moldadas, de ferro fundido, ferro ou ao, exceto as do
cdigo 7325.91.00
7.22 01.022.00 7806.00 Peso de chumbo para balanceamento de roda
7.23 01.023.00 8007.00.90 Peso para balanceamento de roda e outros utenslios de estanho
7.24 01.024.00 8301.20 Fechaduras e partes de fechaduras

8301.60
7.25 01.025.00 8301.70 Chaves apresentadas isoladamente
7.26 01.026.00 8302.10.00 Dobradias, guarnies, ferragens e artigos semelhantes de
metais comuns
8302.30.00
7.27 01.027.00 8310.00 Tringulo de segurana
7.28 01.028.00 8407.3 Motores de pisto alternativo dos tipos utilizados para propulso
de veculos do Captulo 87
7.29 01.029.00 8408.20 Motores dos tipos utilizados para propulso de veculos
automotores
7.30 01.030.00 8409.9 Partes reconhecveis como exclusiva ou principalmente
destinadas aos motores das posies 8407 ou 8408
7.31 01.031.00 8412.2 Motores hidrulicos
7.32 01.032.00 8413.30 Bombas para combustveis, lubrificantes ou lquidos de
arrefecimento, prprias para motores de ignio por centelha ou
por compresso
7.33 01.033.00 8414.10.00 Bombas de vcuo

7.34 01.034.00 8414.80.1 Compressores e turbocompressores de ar

8414.80.2
7.35 01.035.00 8413.91.90 Partes das bombas, compressores e turbocompressores dos
8414.90.10 CEST 01.032.00, 01.033.00 e 01.034.00
8414.90.3
8414.90.39
7.36 01.036.00 8415.20 Mquinas e aparelhos de ar condicionado
7.37 01.037.00 8421.23.00 Aparelhos para filtrar leos minerais nos motores de ignio por
centelha ou por compresso
7.38 01.038.00 8421.29.90 Filtros a vcuo
7.39 01.039.00 8421.9 Partes dos aparelhos para filtrar ou depurar lquidos ou gases
7.40 01.040.00 8424.10.00 Extintores, mesmo carregados
7.41 01.041.00 8421.31.00 Filtros de entrada de ar para motores de ignio por centelha ou
por compresso
7.42 01.042.00 8421.39.20 Depuradores por converso cataltica de gases de escape
7.43 01.043.00 8425.42.00 Macacos
7.44 01.044.00 8431.10.10 Partes para macacos do CEST 01.043.00
7.45 01.045.00 8431.49.2 Partes reconhecveis como exclusiva ou principalmente
destinadas s mquinas agrcolas ou rodovirias
7.46 01.046.00 8481.10.00 Vlvulas redutoras de presso
7.47 01.047.00 8481.2 Vlvulas para transmisso leo-hidrulicas ou pneumticas
7.48 01.048.00 8481.80.92 Vlvulas solenides
7.49 01.049.00 8482 Rolamentos
7.50 01.050.00 8483 rvores de transmisso (includas as rvores de "cames"e
virabrequins) e manivelas; mancais e "bronzes"; engrenagens e
rodas de frico; eixos de esferas ou de roletes; redutores,
multiplicadores, caixas de transmisso e variadores de
velocidade, includos os conversores de torque; volantes e polias,
includas as polias para cadernais; embreagens e dispositivos de
acoplamento, includas as juntas de articulao
7.51 01.051.00 8484 Juntas metaloplsticas; jogos ou sortidos de juntas de
composies diferentes, apresentados em bolsas, envelopes ou
embalagens semelhantes; juntas de vedao mecnicas (selos
mecnicos)
7.52 01.052.00 8505.20 Acoplamentos, embreagens, variadores de velocidade e freios,

25
 eletromagnticos
7.53 01.053.00 8507.10 Acumuladores eltricos de chumbo, do tipo utilizado para o
arranque dos motores de pisto
7.54 01.054.00 8511 Aparelhos e dispositivos eltricos de ignio ou de arranque para
motores de ignio por centelha ou por compresso (por
exemplo, magnetos, dnamos-magnetos, bobinas de ignio,
velas de ignio ou de aquecimento, motores de arranque);
geradores (dnamos e alternadores, por exemplo) e conjuntores-
disjuntores utilizados com estes motores
7.55 01.055.00 8512.20 Aparelhos eltricos de iluminao ou de sinalizao (exceto os da
posio 8539), limpadores de para-brisas, degeladores e
8512.40 desembaadores (desembaciadores) eltricos e suas partes

8512.90.00
7.56 01.056.00 8517.12.13 Telefones mveis do tipo dos utilizados em veculos automveis.
7.57 01.057.00 8518 Alto-falantes, amplificadores eltricos de audiofrequncia e partes
7.58 01.058.00 8518.50.00 Aparelhos eltricos de amplificao de som para veculos
automotores
7.59 01.059.00 8519.81 Aparelhos de reproduo de som
7.60 01.060.00 8525.50.1 Aparelhos transmissores (emissores) de radiotelefonia ou
radiotelegrafia (rdio receptor/transmissor)
8525.60.10
7.61 01.061.00 8527.2 Aparelhos receptores de radiodifuso que s funcionam com
fonte externa de energia, exceto os classificados na posio
8527.21.90
7.62 01.062.00 8527.21.90 Outros aparelhos receptores de radiodifuso que funcionem com
fonte externa de energia, dos tipos utilizados exclusivamente em
veculos automotores
7.63 01.063.00 8529.10.90 Antenas
7.64 01.064.00 8534.00 Circuitos impressos
7.65 01.065.00 8535.30 Interruptores e seccionadores e comutadores

8536.50
7.66 01.066.00 8536.10.00 Fusveis e corta-circuitos de fusveis
7.67 01.067.00 8536.20.00 Disjuntores
7.68 01.068.00 8536.4 Rels
7.69 01.069.00 8538 Partes reconhecveis como exclusivas ou principalmente
destinados aos aparelhos dos CEST 01.065.00, 01.066.00,
01.067.00 e 01.068.00
7.70 01.070.00 8539.10 Faris e projetores, em unidades seladas
7.71 01.071.00 8539.2 Lmpadas e tubos de incandescncia, exceto de raios ultravioleta
ou infravermelhos
7.72 01.072.00 8544.20.00 Cabos coaxiais e outros condutores eltricos coaxiais
7.73 01.073.00 8544.30.00 Jogos de fios para velas de ignio e outros jogos de fios
7.74 01.074.00 8707 Carroarias para os veculos automveis das posies 8701 a
8705, includas as cabinas
7.75 01.075.00 8708 Partes e acessrios dos veculos automveis das posies 8701
a 8705
7.76 01.076.00 8714.1 Parte e acessrios de motocicletas (includos os ciclomotores)
7.77 01.077.00 8716.90.90 Engates para reboques e semi-reboques
7.78 01.078.00 9026.10 Medidores de nvel; Medidores de vazo
7.79 01.079.00 9026.20 Aparelhos para medida ou controle da presso
7.80 01.080.00 9029 Contadores, indicadores de velocidade e tacmetros, suas partes
e acessrios
7.81 01.081.00 9030.33.21 Ampermetros
7.82 01.082.00 9031.80.40 Aparelhos digitais, de uso em veculos automveis, para medida e
indicao de mltiplas grandezas tais como: velocidade mdia,
consumos instantneo e mdio e autonomia (computador de
bordo)
7.83 01.083.00 9032.89.2 Controladores eletrnicos
7.84 01.084.00 9104.00.00 Relgios para painis de instrumentos e relgios semelhantes
7.85 01.085.00 9401.20.00 Assentos e partes de assentos

9401.90.90

26
7.86 01.086.00 9613.80.00 Acendedores
7.87 01.087.00 4009 Tubos de borracha vulcanizada no endurecida, mesmo providos
de seus acessrios
7.88 01.088.00 4504.90.00 Juntas de vedao de cortia natural e de amianto
6812.99.10
7.89 01.089.00 4823.40.00 Papel-diagrama para tacgrafo, em disco
7.90 01.090.00 3919.10.00 Fitas, tiras, adesivos, auto-colantes, de plstico, refletores,
3919.90.00 mesmo em rolos; placas metlicas com pelcula de plstico
8708.29.99 refletora, prprias para colocao em carrocerias, para-choques
de veculos de carga, motocicletas, ciclomotores, capacetes,
bons de agentes de trnsito e de condutores de veculos,
atuando como dispositivos refletivos de segurana rodovirios
7.91 01.091.00 8412.31.10 Cilindros pneumticos
7.92 01.092.00 8413.19.00 Bomba eltrica de lavador de para-brisa
8413.50.90
8413.81.00
7.93 01.093.00 8413.60.19 Bomba de assistncia de direo hidrulica
8413.70.10
7.94 01.094.00 8414.59.10 Motoventiladores
8414.59.90
7.95 01.095.00 8421.39.90 Filtros de plen do ar-condicionado
7.96 01.096.00 8501.10.19 "Mquina" de vidro eltrico de porta
7.97 01.097.00 8501.31.10 Motor de limpador de para-brisa
7.98 01.098.00 8504.50.00 Bobinas de reatncia e de auto-induo
7.99 01.099.00 8507.20 Baterias de chumbo e de nquel-cdmio

8507.30
7.100 01.100.00 8512.30.00 Aparelhos de sinalizao acstica (buzina)
7.101 01.101.00 9032.89.8 Instrumentos para regulao de grandezas no eltricas

9032.89.9
7.102 01.102.00 9027.10.00 Analisadores de gases ou de fumaa (sonda lambda)
7.103 01.103.00 4008.11.00 Perfilados de borracha vulcanizada no endurecida
7.104 01.104.00 5601.22.19 Artefatos de pasta de fibra de uso automotivo
7.105 01.105.00 5703.20.00 Tapetes/carpetes - nailn
7.106 01.106.00 5703.30.00 Tapetes de matrias txteis sintticas
7.107 01.107.00 5911.90.00 Forrao interior capacete
7.108 01.108.00 6903.90.99 Outros para-brisas
7.109 01.109.00 7007.29.00 Moldura com espelho
7.110 01.110.00 7314.50.00 Corrente de transmisso
7.111 01.111.00 7315.11.00 Corrente transmisso
7.112 01.112.00 7315.12.10 Outras correntes de transmisso
7.113 01.113.00 8418.99.00 Condensador tubular metlico
7.114 01.114.00 8419.50 Trocadores de calor
7.115 01.115.00 8424.90.90 Partes de aparelhos mecnicos de pulverizar ou dispersar
7.116 01.116.00 8425.49.10 Macacos manuais para veculos
7.117 01.117.00 8431.41.00 Caambas, ps, ganchos e tenazes para mquinas rodovirias
7.118 01.118.00 8501.61.00 Geradores de corrente alternada de potncia no superior a 75
kva
7.119 01.119.00 8531.10.90 Aparelhos eltricos para alarme de uso automotivo
7.120 01.120.00 9014.10.00 Bssolas
7.121 01.121.00 9025.19.90 Indicadores de temperatura
7.122 01.122.00 9025.90.10 Partes de indicadores de temperatura
7.123 01.123.00 9026.90 Partes de aparelhos de medida ou controle
7.124 01.124.00 9032.10.10 Termostatos
7.125 01.125.00 9032.10.90 Instrumentos e aparelhos para regulao
7.126 01.126.00 9032.20.00 Pressostatos
7.127 01.127.00 8716.90 Peas para reboques e semi-reboques, exceto os itens
classificados no CEST 01.077.00
7.128 01.128.00 7322.90.10 Geradores de ar quente a combustvel lquido, com capacidade
superior ou igual a 1.500 kcal/h, mas inferior ou igual a 10.400
kcal/h, do tipo dos utilizados em veculos automveis
7.129 01.045.01 8433.90.90 Partes reconhecveis como exclusiva ou principalmente

27
 destinadas s mquinas agrcolas ou rodovirias
7.130 01.062.01 8521.90.90 Outros aparelhos videofnicos de gravao ou de reproduo,
mesmo incorporando um receptor de sinais videofnicos, dos
tipos utilizados exclusivamente em veculos automotores
7.131 01.999.00 Outras peas, partes e acessrios para veculos automotores no
relacionados nos demais itens deste anexo

- O disposto acima ser estendido, de modo a atribuir a responsabilidade pela reteno e recolhimento
do imposto pelas sadas subsequentes de todas as peas, partes, componentes e acessrios
conceituados no 1 da clusula primeira do Protocolo ICMS 41/08, ainda que no estejam listadas no
Anexo nico do mencionado protocolo, na condio de sujeito passivo por substituio, ao
estabelecimento de fabricante:
I - de veculos automotores para estabelecimento comercial distribuidor, para atender ndice de fidelidade
de compra de que trata o art. 8 da Lei federal n 6.729, de 28 de novembro de 1979;
II - de veculos, mquinas e equipamentos agrcolas ou rodovirios, para estabelecimento comercial
distribuidor, cuja distribuio seja efetuada de forma exclusiva, mediante contrato de fidelidade, desde
que seja autorizado mediante acordo com o fisco de localizao do estabelecimento destinatrio.

- A substituio tributria para os produtos discriminados neste item aplica-se s operaes internas e
aquisies de mercadorias procedentes de outra unidade da Federao por contribuintes localizados no
Estado do Rio de Janeiro independentemente de sua destinao.

- Na hiptese de a pea, parte ou acessrio de uso diverso do automotivo estar relacionado em outro
subitem deste Anexo, aplica-se a Margem de Valor Agregado nele referida.

8. ACUMULADORES ELTRICOS
Fundamento normativo: Protocolo ICM 18/85
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas
signatrias do Protocolo supracitado e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades
federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro.

MVA Ajustada
MVA Alquota A
Subitem CEST NCM/SH Descrio
Original interestadual de in
12% 4
8.1 21.039.00 8507.80.00 Outros acumuladores 40% 54,00% 6

9. PNEUMTICOS, CMARAS DE AR E PROTETORES DE BORRACHA

Fundamento normativo: Convnio ICMS 85/93
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas
signatrias do Convnio supracitado e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades
federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro.

MVA Ajustada
MVA Alquota Alquota
Subitem CEST NCM/SH Descrio
Original interestadual interestadual
de 12% de 4%
9.1 16.001.00 4011.10.00 Pneus novos, dos tipos
utilizados em automveis
de passageiros (includos
42% 56,20% 70,40%
os veculos de uso misto -
camionetas e os
automveis de corrida)
9.2 16.002.00 4011 Pneus novos, dos tipos
utilizados em caminhes
(inclusive para os fora-de-
estrada), nibus, avies,
mquinas de
32% 45,20% 58,40%
terraplenagem, de
construo e conservao
de estradas, mquinas e
tratores agrcolas, p-
carregadeira
9.3 16.003.00 4011.40.00 Pneus novos para 60% 76,00% 92,00%

28
 motocicletas
9.4 16.004.00 4011 Outros tipos de pneus
novos, exceto os itens
45% 59,50% 74,00%
classificados no CEST
16.005.00
9.5 16.007.00 4012.90 Protetores de borracha,
exceto os itens
45% 59,50% 74,00%
classificados no CEST
16.007.01
9.6 16.008.00 4013 Cmaras de ar de
borracha, exceto os itens
45% 59,50% 74,00%
classificados no CEST
16.009.00

10. MEDICAMENTOS DE USO HUMANO E OUTROS PRODUTOS FARMACUTICOS PARA USO

HUMANO OU VETERINRIO
Fundamento normativo: Protocolo ICMS 76/14.
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas no Estado de So Paulo e
aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no
Estado do Rio de Janeiro.
A base de clculo do imposto para fins de substituio tributria nas operaes com as mercadorias
constantes desse item :
1 - tratando-se de medicamentos, conforme definido na legislao federal, relacionados na lista de
preos mensalmente divulgada em revistas especializadas de grande circulao, de acordo com
Resoluo da Cmara de Regulao do Mercado de Medicamentos - CMED, o Preo Mximo ao
Consumidor - PMC, calculado mediante a utilizao dos critrios para fixao e ajuste de preos
previstos nas resolues da CMED, aplicando-se sobre esse valor os seguintes percentuais de
desconto:
Percentual (%) de Desconto
Categoria Referncia Genricos Similares Outros
Positiva 23,97 50,99 20,01 16,88
Negativa 16,02 44,12 16,06 12,90
Neutra 12,79 - 28,13 12,79
2 - inexistindo os valores mencionados no item 1, a base de clculo a ser adotada ser o montante
formado pelo preo praticado pelo remetente nas operaes com o comrcio varejista, neste preo
includos o valor do IPI, o frete e/ou carreto at o estabelecimento varejista e demais despesas cobradas
ou debitadas ao destinatrio, adicionada a parcela resultante da aplicao, sobre o referido montante, do
percentual de margem de valor agregado, de acordo com seu enquadramento na tabela abaixo.
No que tange as operaes internas, caso algum dos produtos constantes da lista negativa ou da lista
positiva seja excludo da incidncia das contribuies previstas no inciso I do caput do artigo 1. da Lei
federal n. 10147/00, de 21 de dezembro de 2000, na forma do seu 2., fica automaticamente includo
na lista neutra.
Categoria MVA MVA Ajustada
Original Alquota Alquota
interestadual interestadual
de 12% de 4%
Lista negativa 32,93% 44,41% 57,55%
Lista positiva 38,24% 50,18% 63,84%
Lista neutra 41,42% 53,64% 67,61%
Mercadorias constantes dos subitens 10.16, 28,82% 39,95% 52,68%
10.17, 10.26 e 10.27 deste Anexo

Para fins do disposto neste item, considera-se:

1 - referncia, genricos e similar, os medicamentos assim definidos na legislao federal;
2 - outros, os demais medicamentos que no se enquadram no item 1;
3 - positiva, as mercadorias constantes na lista positiva de incidncia do PIS/PASEP e COFINS;
4 - negativa, as mercadorias constantes na lista negativa de incidncia do PIS/PASEP e COFINS;
5 - neutra, as mercadorias constantes na lista neutra de incidncia do PIS/PASEP e COFINS.

Mercadorias:

Subitem CEST NCM/SH Descrio

10.1 13.001.00 3003 Medicamentos de referncia positiva, exceto para uso

29
 3004 veterinrio
13.001.01 3003 Medicamentos de referncia negativa, exceto para uso
10.2
3004 veterinrio
13.001.02 3003 Medicamentos de referncia neutra, exceto para uso
10.3
3004 veterinrio
13.002.00 3003 Medicamentos genrico positiva, exceto para uso
10.4
3004 veterinrio
13.002.01 3003 Medicamentos genrico negativa, exceto para uso
10.5
3004 veterinrio
13.002.02 3003 Medicamentos genrico neutra, exceto para uso
10.6
3004 veterinrio
13.003.00 3003 Medicamentos similar positiva, exceto para uso veterinrio
10.7
3004
13.003.01 3003 Medicamentos similar negativa, exceto para uso
10.8
3004 veterinrio
13.003.02 3003 Medicamentos similar neutra, exceto para uso veterinrio
10.9
3004
13.004.00 3003 Outros tipos de medicamentos positiva, exceto para uso
10.10
3004 veterinrio
13.004.01 3003 Outros tipos de medicamentos - negativa, exceto para uso
10.11
3004 veterinrio
13.004.02 3003 Outros tipos de medicamentos neutra, exceto para uso
10.12
3004 veterinrio
13.005.00 3006.60.00 Preparaes qumicas contraceptivas base de hormnios,
10.13 de outros produtos da posio 29.37 ou de espermicidas -
positiva
13.005.01 3006.60.00 Preparaes qumicas contraceptivas base de hormnios,
10.14 de outros produtos da posio 29.37 ou de espermicidas -
negativa
13.006.00 2936 Provitaminas e vitaminas, naturais ou reproduzidas por
sntese (includos os concentrados naturais), bem como os
10.15 seus derivados utilizados principalmente como vitaminas,
misturados ou no entre si, mesmo em quaisquer solues -
neutra
13.007.00 3006.30 Preparaes opacificantes (contrastantes) para exames
*10.16 radiogrficos e reagentes de diagnstico concebidos para
serem administrados ao paciente - positiva
13.007.01 3006.30 Preparaes opacificantes (contrastantes) para exames
*10.17 radiogrficos e reagentes de diagnstico concebidos para
serem administrados ao paciente - negativa
13.008.00 3002 Antissoro, outras fraes do sangue, produtos imunolgicos
10.18 modificados, mesmo obtidos por via biotecnolgica, exceto
para uso veterinrio positiva
13.008.01 3002 Antissoro, outras fraes do sangue, produtos imunolgicos
10.19 modificados, mesmo obtidos por via biotecnolgica, exceto
para uso veterinrio - negativa
13.009.00 3002 Vacinas e produtos semelhantes, exceto para uso
10.20
veterinrio - positiva;
13.009.01 3002 Vacinas e produtos semelhantes, exceto para uso
10.21
veterinrio - negativa;
13.010.00 3005.10.10 Curativos (pensos) adesivos e outros artigos com uma
10.22 camada adesiva, impregnados ou recobertos de
substncias farmacuticas - Lista Positiva
13.010.01 3005.10.10 Curativos (pensos) adesivos e outros artigos com uma
10.23 camada adesiva, impregnados ou recobertos de
substncias farmacuticas - Lista Negativa
13.011.00 3005 Algodo, atadura, esparadrapo, gazes, pensos, sinapismos,
e outros, acondicionados para venda a retalho para usos
10.24
medicinais, cirrgicos ou dentrios, no impregnados ou
recobertos de substncias farmacuticas - Lista Neutra
10.25 (Subitem 10.25, revogado pelo Decreto Estadual n. 45.768/2016)
13.012.00 4015.11.00 Luvas cirrgicas e luvas de procedimento - neutra
*10.26
4015.19.00

30
 *10.27 13.013.00 4014.10.00 Preservativo neutra
10.28 13.014.00 9018.31 Seringas, mesmo com agulhas - neutra
10.29 13.015.00 9018.32.1 Agulhas para seringas - neutra
13.016.00 3926.90.90 Contraceptivos (dispositivos intra-uterinos - DIU) - neutra
10.30
9018.90.99

*10.16, *10.17, *10.26 e *10.27 (itens sujeitos Substituio Tributria somente em operaes internas e
aquisies de mercadorias procedentes de outra unidade da federao por contribuintes localizados no
Estado do Rio de Janeiro).

11. RAES PARA ANIMAIS DOMSTICOS

Fundamento normativo: Protocolo ICMS 26/04
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas
signatrias do Protocolo supracitado e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades
federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro.

MVA Ajustada
Subite NCM/ MVA Alquota Alquota
CEST Descrio
m SH Original interestadual interestadual
de 12% de 4%
11.1 22.001 2309 Rao tipo pet para animais
46% 60,60% 75,20%
.00 domsticos

12. SORVETES E PREPARADOS PARA FABRICAO DE SORVETES EM MQUINAS

Fundamento normativo: Protocolo ICMS 20/05
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas
signatrias do Protocolo supracitado e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades
federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro.

Subitem CEST NCM/SH Descrio

12.1 23.001.00 2105.00 Sorvetes de qualquer espcie

12.2 23.002.00 1806 Preparados para fabricao de sorvete em mquina
1901
2106

13. TINTAS E VERNIZES

Fundamento normativo: Convnio ICMS 74/94
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas
signatrias do Convnio supracitado e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades
federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro.
MVA Ajustada
MVA Alquota Alquota
Subitem CEST NCM/SH Descrio
Original interestadual interestadual
de 12% de 4%
13.1 24.001.00 3208 Tintas, vernizes

3209 35% 48,50% 62,00%

3210.00
13.2 24.002.00 2821 Xadrez e ps assemelhados,
exceto pigmentos base de
3204.17.00 dixido de titnio classificados 35% 48,50% 62,00%
no cdigo 3206.11.19
3206
13.3 24.003.00 3204 Corantes para aplicao em
3205.00.00 bases, tintas e vernizes
50% 65,00% 80,00%
3206
3212

31
14. VECULOS AUTOMOTORES
Fundamento normativo: Convnio ICMS 132/92
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas
signatrias do Convnio supracitado e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades
federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro.
A base de clculo do imposto para fins de substituio tributria nas operaes com as mercadorias
constantes desse item :
1 - em relao aos veculos sados, real ou simbolicamente das montadoras ou de suas concessionrias
com destino ao Estado do Rio de Janeiro, o valor correspondente ao preo de venda a consumidor
constante da tabela estabelecida por rgo competente (ou sugerido ao pblico) ou, na falta desta, a
tabela sugerida pelo fabricante, acrescido do valor do frete, do IPI e dos acessrios.
2 - em relao s demais situaes o preo mximo ou nico de venda utilizado pelo contribuinte
substitudo, fixado pela autoridade competente ou, na falta desse preo, o valor da operao praticado
pelo substituto, includos os valores correspondentes a frete, carreto, seguro, impostos e outros encargos
transferveis ao varejista, acrescido da MVA constante desse item.
- Em se tratando de veculo importado, o valor da operao praticado pelo substituto no poder ser
inferior ao que serviu de base de clculo para pagamento do Imposto de Importao e sobre Produtos
Industrializados.
- Nas operaes internas e de importao a base de clculo ser reduzida de forma que a carga
tributria resulte em 12% (doze por cento).

MVA Ajustada
MVA Alquota Alquota
Subitem CEST NCM/SH Descrio
Original interestadual interestadual
de 12% de 4%
14.1 25.001.00 8702.10.00 Veculos automveis para
transporte de 10 pessoas
ou mais, incluindo o
motorista, com motor de
pisto, de ignio por
compresso (diesel ou 30% 43,00% 56,00%
semidiesel), com volume
interno de habitculo,
destinado a passageiros e
motorista, superior a 6 m,
mas inferior a 9 m
14.2 25.002.00 8702.90.90 Outros veculos
automveis para
transporte de 10 pessoas
ou mais, incluindo o
motorista, com volume 30% 43,00% 56,00%
interno de habitculo,
destinado a passageiros e
motorista, superior a 6 m,
mas inferior a 9 m
14.3 25.003.00 8703.21.00 Automveis com motor
exploso, de cilindrada 30% 43,00% 56,00%
no superior a 1000 cm
14.4 25.004.00 8703.22.10 Automveis com motor
exploso, de cilindrada
superior a 1000 cm, mas
no superior a 1500 cm,
com capacidade de 30% 43,00% 56,00%
transporte de pessoas
sentadas inferior ou igual
a 6, includo o condutor,
exceto carro celular
14.5 25.005.00 8703.22.90 Outros automveis com
motor exploso, de
cilindrada superior a 1000
30% 43,00% 56,00%
cm, mas no superior a
1500 cm, exceto carro
celular
14.6 25.006.00 8703.23.10 Automveis com motor
30% 43,00% 56,00%
exploso, de cilindrada

32
 superior a 1500 cm, mas
no superior a 3000 cm,
com capacidade de
transporte de pessoas
sentadas inferior ou igual
a 6, includo o condutor,
exceto carro celular, carro
funerrio e automveis de
corrida
14.7 25.007.00 8703.23.90 Outros automveis com
motor exploso, de
cilindrada superior a 1500
cm, mas no superior a 30% 43,00% 56,00%
3000 cm, exceto carro
celular, carro funerrio e
automveis de corrida
14.8 25.008.00 8703.24.10 Automveis com motor
exploso, de cilindrada
superior a 3000 cm, com
capacidade de transporte
de pessoas sentadas
30% 43,00% 56,00%
inferior ou igual a 6,
includo o condutor, exceto
carro celular, carro
funerrio e automveis de
corrida
14.9 25.009.00 8703.24.90 Outros automveis com
motor exploso, de
cilindrada superior a 3000
30% 43,00% 56,00%
cm, exceto carro celular,
carro funerrio e
automveis de corrida
14.10 25.010.00 8703.32.10 Automveis com motor
diesel ou semidiesel, de
cilindrada superior a 1500
cm, mas no superior a
2500 cm, com
capacidade de transporte 30% 43,00% 56,00%
de pessoas sentadas
inferior ou igual a 6,
includo o condutor, exceto
ambulncia, carro celular
e carro funerrio
14.11 25.011.00 8703.32.90 Outros automveis com
motor diesel ou
semidiesel, de cilindrada
superior a 1500 cm, mas 30% 43,00% 56,00%
no superior a 2500 cm,
exceto ambulncia, carro
celular e carro funerrio
14.12 25.012.00 8703.33.10 Automveis com motor
diesel ou semidiesel, de
cilindrada superior a 2500
cm, com capacidade de
transporte de pessoas 30% 43,00% 56,00%
sentadas inferior ou igual
a 6, includo o condutor,
exceto carro celular e
carro funerrio
14.13 25.013.00 8703.33.90 Outros automveis com
motor diesel ou
semidiesel, de cilindrada
30% 43,00% 56,00%
superior a 2500 cm,
exceto carro celular e
carro funerrio

33
14.14 25.014.00 8704.21.10 Veculos automveis para
transporte de mercadorias,
de peso em carga mxima
no superior a 5
toneladas, chassis com 30% 43,00% 56,00%
motor diesel ou semidiesel
e cabina, exceto caminho
de peso em carga mxima
superior a 3,9 toneladas
14.15 25.015.00 8704.21.20 Veculos automveis para
transporte de mercadorias,
de peso em carga mxima
no superior a 5
toneladas, com motor
30% 43,00% 56,00%
diesel ou semidiesel, com
caixa basculante, exceto
caminho de peso em
carga mxima superior a
3,9 toneladas
14.16 25.016.00 8704.21.30 Veculos automveis para
transporte de mercadorias,
de peso em carga mxima
no superior a 5
toneladas, frigorficos ou
30% 43,00% 56,00%
isotrmicos, com motor
diesel ou semidiesel,
exceto caminho de peso
em carga mxima superior
a 3,9 toneladas
14.17 25.017.00 8704.21.90 Outros veculos
automveis para
transporte de mercadorias,
de peso em carga mxima
no superior a 5
toneladas, com motor
30% 43,00% 56,00%
diesel ou semidiesel,
exceto carro-forte para
transporte de valores e
caminho de peso em
carga mxima superior a
3,9 toneladas
14.18 25.018.00 8704.31.10 Veculos automveis para
transporte de mercadorias,
de peso em carga mxima
no superior a 5
toneladas, com motor a 30% 43,00% 56,00%
exploso, chassis e
cabina, exceto caminho
de peso em carga mxima
superior a 3,9 toneladas
14.19 25.019.00 8704.31.20 Veculos automveis para
transporte de mercadorias,
de peso em carga mxima
no superior a 5
toneladas, com motor
30% 43,00% 56,00%
exploso com caixa
basculante, exceto
caminho de peso em
carga mxima superior a
3,9 toneladas
14.20 25.020.00 8704.31.30, Veculos automveis para
transporte de mercadorias,
de peso em carga mxima 30% 43,00% 56,00%
no superior a 5
toneladas, frigorficos ou

34
 isotrmicos com motor
exploso, exceto
caminho de peso em
carga mxima superior a
3,9 toneladas
14.21 25.021.00 8704.31.90, Outros veculos
automveis para
transporte de mercadorias,
de peso em carga mxima
no superior a 5
toneladas, com motor a 30% 43,00% 56,00%
exploso, exceto carro-
forte para transporte de
valores e caminho de
peso em carga mxima
superior a 3,9 toneladas

15. VECULOS DE DUAS E TRS RODAS MOTORIZADOS

Fundamento normativo: Convnio ICMS 52/93
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas
signatrias do Convnio supracitado e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades
federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro.
A base de clculo do imposto para fins de substituio tributria nas operaes com as mercadorias
constantes desse item :
1 - em relao aos veculos nacionais, o valor correspondente ao preo de venda a consumidor,
constante de tabela estabelecida por rgo competente (ou sugerido ao pblico) ou, na falta desta, pelo
fabricante, acrescido do valor do frete e dos acessrios.
2 - em relao aos veculos importados, o preo mximo ou nico de venda utilizado pelo contribuinte
substitudo, fixado pela autoridade competente, acrescido do valor do frete e dos acessrios.
3 - inexistindo os valores mencionados nos itens 1 e 2, a base de clculo ser obtida tomando-se por
base o valor da operao praticada pelo substituto, includos os valores correspondentes a frete, carreto,
seguro, impostos e outros encargos transferveis ao varejista, acrescido do valor resultante da aplicao
do percentual de margem de valor agregado constante desse item.
- Nas operaes internas e de importao a base de clculo ser reduzida de forma que a carga
tributria resulte em 12% (doze por cento).

MVA Ajustada
MVA Alquota Alquota
Subitem CEST NCM/SH Descrio
Original interestadual interestadual
de 12% de 4%
15.1 26.001.00 8711 Motocicletas (includos
os ciclomotores) e outros
ciclos equipados com
34% 47,40% 60,80%
motor auxiliar, mesmo
com carro lateral; carros
laterais

16. APARELHOS CELULARES

Fundamento normativo: Convnio ICMS 135/06
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas
signatrias do Convnio supracitado e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades
federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro.

MVA Ajustada
MVA Alquota Alquota
Subitem CEST NCM/SH Descrio
Original interestadual interestadual
de 12% de 4%
21.053.00 8517.12.3 Telefones para redes celulares,
exceto por satlite, os de uso
16.1 9% 11,53% 21,67%
automotivo e os classificados no
CEST 21.053.01
21.063.00 8523.52.00 Cartes inteligentes ("smart
16.2 9% 19,90% 30,80%
cards")
16.3 21.064.00 8523.52.00 Cartes inteligentes ("sim 9% 19,90% 30,80%

35
 cards")
21.053.01 8517.12.31 Telefones para redes celulares
16.4 9% 11,53% 21,67%
portteis, exceto por satlite

17. PNEUS E CMARAS DE AR DOS TIPOS UTILIZADOS EM BICICLETAS

Fundamento normativo: Protocolos ICMS 203/09 e 132/13
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas
signatrias dos Protocolos supracitados e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades
federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro.

MVA Ajustada
MVA Alquota Alquota
Subitem CEST NCM/SH Descrio
Original interestadual interestadual
de 12% de 4%
17.1 16.005.00 4011.50.00 Pneus novos de borracha dos
105,00% 125,50% 146,00%
tipos utilizados em bicicletas
17.2 16.009.00 4013.20.00 Cmaras de ar de borracha
dos tipos utilizados em 105,00% 125,50% 146,00%
bicicletas

18. FERRAMENTAS
Fundamento normativo: Protocolos ICMS 193/09 e 77/14
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas
signatrias dos Protocolos supracitados e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades
federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro.

MVA Ajustada
MVA Alquota Alquota
Subitem CEST NCM/SH Descrio
Original interestadual interestadual
de 12% de 4%
18.1 08.001.00 4016.99.90 Ferramentas de borracha
48,00% 62,80% 77,60%
vulcanizada no endurecida
18.2 08.002.00 4417.00.10 Ferramentas, armaes e cabos
55,00% 70,50% 86,00%
4417.00.90 de ferramentas, de madeira
18.3 08.003.00 6804 Ms e artefatos semelhantes,
sem armao, para moer,
desfibrar, triturar, amolar, polir,
retificar ou cortar; pedras para
amolar ou para polir,
manualmente, e suas partes, de 53,00% 68,30% 83,60%
pedras naturais, de abrasivos
naturais ou artificiais
aglomerados ou de cermica,
mesmo com partes de outras
matrias
18.4 08.004.00 8201 Ps, alvies, picaretas,
enxadas, sachos, forcados e
forquilhas, ancinhos e
raspadeiras; machados, podes
e ferramentas semelhantes com
gume; tesouras de podar de
todos os tipos; foices e 44,00% 58,40% 72,80%
foicinhas, facas para feno ou
para palha, tesouras para
sebes, cunhas e outras
ferramentas manuais para
agricultura, horticultura ou
silvicultura
18.5 08.005.00 8202.20.00 Folhas de serras de fita 49,00% 63,90% 78,80%
18.6 08.006.00 8202.91.00 Lminas de serras mquinas 49,00% 63,90% 78,80%
18.7 08.007.00 8202 Serras manuais e outras folhas
de serras (includas as fresas-
serras e as folhas no dentadas 49,00% 63,90% 78,80%
para serrar), exceto as
classificadas nos CEST

36
 08.005.00 e 08.006.00
18.8 08.008.00 8203 Limas, grosas, alicates (mesmo
cortantes), tenazes, pinas,
cisalhas para metais, corta-
tubos, corta-pinos, saca-
bocados e ferramentas 48,00% 62,80% 77,60%
semelhantes, manuais, exceto
as pinas para sobrancelhas
classificadas na posio
8203.20.90
18.9 08.009.00 8204 Chaves de porcas, manuais
(includas as chaves
dinamomtricas); chaves de 56,00% 71,60% 87,20%
caixa intercambiveis, mesmo
com cabos
18.10 08.010.00 8205 Ferramentas manuais (includos
os diamantes de vidraceiro) no
especificadas nem
compreendidas em outras
posies, lamparinas ou
lmpadas de soldar (maaricos)
e semelhantes; tornos de
60,00% 76,00% 92,00%
apertar, sargentos e
semelhantes, exceto os
acessrios ou partes de
mquinas-ferramentas;
bigornas; forjas-portteis; ms
com armao, manuais ou de
pedal
18.11 08.011.00 8206.00.00 Ferramentas de pelo menos
duas das posies 8202 a 8205,
52,00% 67,20% 82,40%
acondicionadas em sortidos
para venda a retalho
18.12 08.012.00 8207.40 Ferramentas de roscar interior
ou exteriormente; de mandrilar
8207.60 ou de brochar; e de fresar 55,00% 70,50% 86,00%

8207.70
18.13 08.013.00 8207 Outras ferramentas
intercambiveis para
ferramentas manuais, mesmo
mecnicas, ou para mquinas-
ferramentas (por exemplo, de
embutir, estampar, puncionar,
furar, tornear, aparafusar),
55,00% 70,50% 86,00%
includas as fieiras de estiragem
ou de extruso, para metais, e
as ferramentas de perfurao ou
de sondagem, exceto forma ou
gabarito de produtos em epoxy,
exceto as classificadas no
CEST 08.012.00
18.14 08.014.00 8208 Facas e lminas cortantes, para
mquinas ou para aparelhos 52,00% 67,20% 82,40%
mecnicos
18.15 08.015.00 8209.00.11 Plaquetas ou pastilhas
67,00% 83,70% 100,40%
intercambiveis
18.16 08.016.00 8209.00 Outras plaquetas, varetas,
pontas e objetos semelhantes
para ferramentas, no
montados, de ceramais 67,00% 83,70% 100,40%
("cermets"), exceto as
classificadas no CEST
08.015.00
18.17 08.017.00 8211 Facas de lmina cortante ou 49,00% 63,90% 78,80%

37
 serrilhada, includas as
podadeiras de lmina mvel, e
suas lmicas, exceto as de uso
domstico
18.18 08.018.00 8213 Tesouras e suas lminas 54,00% 69,40% 84,80%
18.19 08.020.00 9015 Instrumentos e aparelhos de
geodsia, topografia,
agrimensura, nivelamento,
fotogrametria, hidrografia,
46,00% 60,60% 75,20%
oceanografia, hidrologia,
meteorologia ou de geofsica,
exceto bussolas; telmetros

18.20 08.021.00 9017.20.00 Instrumentos de desenho, de

traado ou de clculo; metros,
9017.30 micrmetros, paqumetros,
calibres e semelhantes; partes e 56,00% 71,60% 87,20%
9017.80 acessrios

9017.90.90
18.21 08.022.00 9025.11.90 Termmetros, suas partes e
acessrios 66,00% 82,60% 99,20%
9025.90.10
18.22 08.023.00 9025.19 Pirmetros, suas partes e
acessrios 67,00% 83,70% 100,40%
9025.90.90

19. PAPELARIA
Fundamento normativo: Protocolos ICMS 199/09 e 135/13
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas
signatrias dos Protocolos supracitados e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades
federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro.

MVA Ajustada
MVA Alquota Alquota
Subitem CEST NCM/SH Descrio
Original interestadual interestadual
de 12% de 4%
19.1 19.001.00 3213.10.00 Tinta guache 81,34% 99,47% 117,61%
19.2 19.002.00 3916.20.00 Espiral - perfil para
encadernao, de plstico e
82,24% 100,46% 118,69%
outros materiais classificados
nas posies 3901 a 3914
19.3 19.004.00 3926.10.00 Artigos de escritrio e artigos
escolares de plstico e outros
materiais classificados nas 64,12% 80,53% 96,94%
posies 3901 a 3914, exceto
estojos
19.4 19.005.00 4202.1 Maletas e pastas para
4202.9 documentos e de estudante, e 60,91% 77,00% 93,09%
artefatos semelhantes
19.5 19.006.00 3926.90.90 Prancheta de plstico 82,24% 100,46% 118,69%
19.6 19.007.00 4802.20.90 Bobina para fax
48,79% 63,67% 78,55%
4811.90.90
19.7 19.008.00 4802.54.9 Papel seda 82,24% 100,46% 118,69%
19.8 19.009.00 4802.54.99 Bobina para mquina de
calcular, PDV ou
4802.57.99 equipamentos similares 95,00% 114,50% 134,00%

4816.20.00
19.9 19.010.00 4802.56.9 Cartolina escolar e papel
carto, brancos e coloridos;
4802.57.9 recados auto adesivos (LP 73,35% 90,69% 108,02%
note); papis de presente,
4802.58.9 todos cortados em tamanho

38
 pronto para uso escolar e
domstico
19.10 19.011.00 3703.10.10 Papel fotogrfico, exceto: (i) os
papis fotogrficos
3703.10.29 emulsionados com haleto de
prata tipo brilhante, matte ou
3703.20.00 lustre, em rolo e, com largura
igual ou superior a 102 mm e
3703.90.10 comprimento inferior ou igual a
350 m, (ii) os papis
3704.00.00 fotogrficos emulsionados com
haleto de prata tipo brilhante
4802.20.00 ou fosco, em folha e com
82,24% 100,46% 118,69%
largura igual ou superior a 152
mm e comprimento inferior ou
igual a 307 mm, (iii) papel de
qualidade fotogrfica com
tecnologia Thermo-
autochrome, que submetido a
um processo de aquecimento
seja capaz de formar imagens
por reao qumica e
combinao das camadas
cyan, magenta e amarela
19.11 19.012.00 4810.13.90 Papel almao 82,24% 100,46% 118,69%
19.12 19.013.00 4816.90.10 Papel hectogrfico 82,24% 100,46% 118,69%
19.13 19.014.00 3920.20.19 Papel celofane e tipo celofane 82,24% 100,46% 118,69%
19.14 19.015.00 4806.20.00 Papel impermevel 82,24% 100,46% 118,69%
19.15 19.016.00 4808.10.00 Papel crepon 82,24% 100,46% 118,69%
19.16 19.017.00 4810.22.90 Papel fantasia 43,03% 57,33% 71,64%
19.17 19.018.00 4809 Papel-carbono, papel
4816 autocopiativo (exceto os
vendidos em rolos de dimetro
igual ou superior a 60 cm e os
vendidos em folhas de formato
igual ou superior a 60 cm de
altura e igual ou superior a 90
cm de largura) e outros papis 99,44% 119,38% 139,33%
para cpia ou duplicao
(includos os papis para
estnceis ou para chapas
ofsete), estnceis completos e
chapas ofsete, de papel, em
folhas, mesmo acondicionados
em caixas
19.18 19.019.00 4817 Envelopes, aerogramas,
bilhetes-postais no ilustrados
e cartes para
correspondncia, de papel ou
36,71% 50,38% 64,05%
carto, caixas, sacos e
semelhantes, de papel ou
carto, contendo um sortido de
artigos para correspondncia
19.19 19.020.00 4820.10.00 Livros de registro e de
contabilidade, blocos de
notas,de encomendas, de
86,89% 105,58% 124,27%
recibos, de apontamentos, de
papel para cartas, agendas e
artigos semelhantes
19.20 19.021.00 4820.20.00 Cadernos 65,93% 82,52% 99,12%
19.21 19.022.00 4820.30.00 Classificadores, capas para
encadernao (exceto as
73,35% 90,69% 108,02%
capas para livros) e capas de
processos
19.22 19.023.00 4820.40.00 Formulrios em blocos tipo 31,06% 44,17% 57,27%

39
 "manifold", mesmo com folhas
intercaladas de papel-carbono
19.23 19.024.00 4820.50.00 lbuns para amostras ou para
70,71% 87,78% 104,85%
colees
19.24 19.025.00 4820.90.00 Pastas para documentos,
outros artigos escolares, de
escritrio ou de papelaria, de 87,77% 106,55% 125,32%
papel ou carto e capas para
livros, de papel ou carto
19.25 19.026.00 4909.00.00 Cartes postais impressos ou
ilustrados, cartes impressos
com votos ou mensagens
pessoais, mesmo ilustrados,
com ou sem envelopes, 111,25% 132,38% 153,50%
guarnies ou aplicaes
(conhecidos como cartes de
expresso social - de
poca/sentimento)
19.26 19.027.00 9608.10.00 Canetas esferogrficas 64,21% 80,63% 97,05%
19.27 19.028.00 9608.20.00 Canetas e marcadores, com
ponta de feltro ou com outras 64,21% 80,63% 97,05%
pontas porosas
19.28 19.029.00 9608.30.00 Canetas tinteiro 64,21% 80,63% 97,05%
19.29 19.030.00 9608 Outras canetas; sortidos de
64,21% 80,63% 97,05%
canetas
19.30 19.031.00 4802.56 Papel cortado "cutsize" (tipo
A3, A4, ofcio I e II, carta e 37,75% 51,53% 65,30%
outros)
19.31 19.032.00 5210.59.90 Papel camura 82,24% 100,46% 118,69%
19.32 19.033.00 7607.11.90 Papel laminado e papel
82,24% 100,46% 118,69%
espelho

20. PRODUTOS ELETRNICOS, ELETROELETRNICOS E ELETRODOMSTICOS

Fundamento normativo: Protocolos ICMS 192/09 e 136/13
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas
signatrias dos Protocolos supracitados e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades
federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro.

MVA Ajustada
MVA Alquota Alquota
Subitem CEST NCM/SH Descrio
Original interestadual interestadual
de 12% de 4%
20.1 21.001.00 7321.11.00 Foges de cozinha de uso
domstico e suas partes
7321.81.00 56,28% 71,91% 87,54%

7321.90.00
20.2 21.002.00 8418.10.00 Combinaes de
refrigeradores e
congeladores ("freezers"), 42,06% 56,27% 70,47%
munidos de portas
exteriores separadas
20.3 21.003.00 8418.21.00 Refrigeradores do tipo
38,07% 51,88% 65,68%
domstico, de compresso
20.4 21.004.00 8418.29.00 Outros refrigeradores do
51,03% 66,13% 81,24%
tipo domstico
20.5 21.005.00 8418.30.00 Congeladores ("freezers")
horizontais tipo arca, de
42,13% 56,34% 70,56%
capacidade no superior a
800 litros
20.6 21.006.00 8418.40.00 Congeladores ("freezers")
verticais tipo armrio, de
43,06% 57,37% 71,67%
capacidade no superior a
900 litros

40
20.7 21.007.00 8418.50 Outros mveis (arcas,
armrios, vitrines, balces
e mveis semelhantes)
para a conservao e
80,80% 98,88% 116,96%
exposio de produtos,
que incorporem um
equipamento para a
produo de frio
20.8 21.008.00 8418.69.9 Mini adega e similares 51,03% 66,13% 81,24%
20.9 21.009.00 8418.69.99 Mquinas para produo
51,03% 66,13% 81,24%
de gelo
20.10 21.010.00 8418.99.00 Partes dos refrigeradores,
congeladores, mini adegas
e similares, mquinas para
produo de gelo e
bebedouros descritos nos
77,04% 94,74% 112,45%
CEST 21.002.00,
21.003.00, 21.004.00,
21.005.00, 21.006.00,
21.007.00, 21.008.00,
21.009.00 e 21.013.00
20.11 21.011.00 8421.12 Secadoras de roupa de
uso domstico 37,33% 51,06% 64,80%

20.12 21.012.00 8421.19.90 Outras secadoras de

roupas e centrfugas de 71,17% 88,29% 105,40%
uso domstico
20.13 21.013.00 8418.69.31 Bebedouros refrigerados
41,34% 55,47% 69,61%
para gua
20.14 21.014.00 8421.9 Partes das secadoras de
roupas e centrfugas de
uso domstico e dos
aparelhos para filtrar ou 55,99% 71,59% 87,19%
depurar gua, descritos
nos CEST 21.011.00,
21.012.00 e 21.098.00
20.15 21.015.00 8422.11.00 Mquinas de lavar loua do
8422.90.10 tipo domstico e suas 42,14% 56,35% 70,57%
partes
20.16 21.016.00 8443.31 Mquinas que executem
pelo menos duas das
seguintes funes:
impresso, cpia ou
transmisso de telecpia
23,70% 36,07% 48,44%
(fax), capazes de ser
conectadas a uma
mquina automtica para
processamento de dados
ou a uma rede
20.17 21.017.00 8443.32 Outras impressoras,
mquinas copiadoras e
telecopiadores (fax),
mesmo combinados entre
si, capazes de ser 41,05% 55,16% 69,26%
conectados a uma
mquina automtica para
processamento de dados
ou a uma rede
20.18 21.018.00 8443.9 Partes e acessrios de
mquinas e aparelhos de
impresso por meio de
blocos, cilindros e outros 36,75% 50,43% 64,10%
elementos de impresso
da posio 8442; e de
outras impressoras,

41
 mquinas copiadoras e
telecopiadores (fax),
mesmo combinados entre
si
20.19 21.019.00 8450.11.00 Mquinas de lavar roupa,
mesmo com dispositivos
de secagem, de uso
domstico, de capacidade 56,76% 72,44% 88,11%
no superior a 10 kg, em
peso de roupa seca,
inteiramente automticas
20.20 21.020.00 8450.12.00 Outras mquinas de lavar
roupa, mesmo com
dispositivos de secagem,
63,36% 79,70% 96,03%
de uso domstico, com
secador centrfugo
incorporado
20.21 21.021.00 8450.19.00 Outras mquinas de lavar
roupa, mesmo com
65,84% 82,42% 99,01%
dispositivos de secagem,
de uso domstico
20.22 21.022.00 8450.20 Mquinas de lavar roupa,
mesmo com dispositivos
de secagem, de uso
46,12% 60,73% 75,34%
domstico, de capacidade
superior a 10 kg, em peso
de roupa seca
20.23 21.023.00 8450.90 Partes de mquinas de
lavar roupa, mesmo com
61,89% 78,08% 94,27%
dispositivos de secagem,
de uso domstico
20.24 21.024.00 8451.21.00 Mquinas de secar de uso
domstico de capacidade
42,69% 56,96% 71,23%
no superior a 10 kg, em
peso de roupa seca
20.25 21.025.00 8451.29.90 Outras mquinas de secar
88,75% 107,63% 126,50%
de uso domstico
20.26 21.026.00 8451.90 Partes de mquinas de
75,74% 93,31% 110,89%
secar de uso domstico
20.27 21.027.00 8452.10.00 Mquinas de costura de
42,53% 56,78% 71,04%
uso domstico
20.28 21.028.00 8471.30 Mquinas automticas
para processamento de
dados, portteis, de peso
no superior a 10 kg,
29,59% 42,55% 55,51%
contendo pelo menos uma
unidade central de
processamento, um
teclado e uma tela
20.29 21.029.00 8471.4 Outras mquinas
automticas para 29,88% 42,87% 55,86%
processamento de dados
20.30 21.030.00 8471.50.10 Unidades de
processamento, de
pequena capacidade,
exceto as das subposies
8471.41 ou 8471.49,
podendo conter, no mesmo
corpo, um ou dois dos 27,46% 40,21% 52,95%
seguintes tipos de
unidades: unidade de
memria, unidade de
entrada e unidade de
sada;baseadas em
microprocessadores, com

42
 capacidade de instalao,
dentro do mesmo gabinete,
de unidades de memria
da subposio 8471.70,
podendo conter mltiplos
conectores de expanso
("slots"), e valor FOB
inferior ou igual a US$
12.500,00, por unidade
20.31 21.031.00 8471.60.5 Unidades de entrada,
exceto as classificadas no 33,74% 47,11% 60,49%
cdigo 8471.60.54
20.32 21.032.00 8471.60.90 Outras unidades de
entrada ou de sada,
podendo conter, no mesmo 71,26% 88,39% 105,51%
corpo, unidades de
memria
20.33 21.033.00 8471.70 Unidades de memria 62,14% 78,35% 94,57%
20.34 21.034.00 8471.90 Outras mquinas
automticas para
processamento de dados e
suas unidades; leitores
magnticos ou pticos,
mquinas para registrar
dados em suporte sob 62,33% 78,56% 94,80%
forma codificada, e
mquinas para
processamento desses
dados, no especificadas
nem compreendidas em
outras posies
20.35 21.035.00 8473.30 Partes e acessrios das
52,57% 67,83% 83,08%
mquinas da posio 84.71
20.36 21.036.00 8504.3 Outros transformadores,
exceto os classificados nos
45,35% 59,89% 74,42%
cdigos 8504.33.00 e
8504.34.00
20.37 21.037.00 8504.40.10 Carregadores de
29,36% 42,30% 55,23%
acumuladores
20.38 21.038.00 8504.40.40 Equipamentos de
alimentao ininterrupta de
33,93% 47,32% 60,72%
energia (UPS ou "no
break")
20.39 21.040.00 8508 Aspiradores 37,73% 51,50% 65,28%
20.40 21.041.00 8509 Aparelhos eletromecnicos
de motor eltrico
43,79% 58,17% 72,55%
incorporado, de uso
domstico e suas partes
20.41 21.042.00 8509.80.10 Enceradeiras 81,84% 100,02% 118,21%
20.42 21.043.00 8516.10.00 Chaleiras eltricas 51,30% 66,43% 81,56%
20.43 21.044.00 8516.40.00 Ferros eltricos de passar 43,62% 57,98% 72,34%
20.44 21.045.00 8516.50.00 Fornos de microondas 37,35% 51,09% 64,82%
20.45 21.046.00 8516.60.00 Outros fornos; fogareiros
(includas as chapas de
coco), grelhas e 43,42% 57,76% 72,10%
assadeiras, exceto os
portteis
20.46 21.047.00 8516.60.00 Outros fornos; fogareiros
(includas as chapas de
44,13% 58,54% 72,96%
coco), grelhas e
assadeiras, portteis
20.47 21.048.00 8516.71.00 Outros aparelhos
eletrotrmicos de uso 52,33% 67,56% 82,80%
domstico - Cafeteiras

43
20.48 21.049.00 8516.72.00 Outros aparelhos
eletrotrmicos de uso 39,09% 53,00% 66,91%
domstico - Torradeiras
20.49 21.050.00 8516.79 Outros aparelhos
eletrotrmicos de uso 41,36% 55,50% 69,63%
domstico
20.50 21.051.00 8516.90.00 Partes das chaleiras,
ferros, fornos e outros
aparelhos eletrotrmicos
da posio 85.16, descritos
nos CEST 21.043.00, 72,23% 89,45% 106,68%
21.044.00, 21.045.00,
21.046.00, 21.047.00,
21.048.00, 21.049.00 e
21.050.00
20.51 21.052.00 8517.11.00 Aparelhos telefnicos por
fio com unidade
53,96% 69,36% 84,75%
auscultador - microfone
sem fio
20.52 21.054.00 8517.12 Outros telefones para
outras redes sem fio,
exceto para redes de 28,60% 41,46% 54,32%
celulares e os de uso
automotivo
20.53 21.055.00 8517.18.91 Outros aparelhos
telefnicos no
51,87% 67,06% 82,24%
combinados com outros
aparelhos
20.54 21.056.00 8517.62.5 Aparelhos para
transmisso ou recepo
de voz, imagem ou outros
dados em rede com fio, 43,65% 58,02% 72,38%
exceto os classificados nos
cdigos 8517.62.51,
8517.62.52 e 8517.62.53
20.55 21.057.00 8518 Microfones e seus
suportes; altofalantes,
mesmo montados nos seus
receptculos, fones de
ouvido (auscultadores),
mesmo combinados com
microfone e conjuntos ou
sortidos constitudos por
58,24% 74,06% 89,89%
um microfone e um ou
mais alto-falantes,
amplificadores eltricos de
audiofreqncia, aparelhos
eltricos de amplificao
de som; suas partes e
acessrios; exceto os de
uso automotivo
20.56 21.058.00 8519 Aparelhos de radiodifuso
suscetveis de funcionarem
8522 sem fonte externa de
energia. Aparelhos de
8527.1 gravao de som;
aparelhos de reproduo 43,74% 58,11% 72,49%
de som; aparelhos de
gravao e de reproduo
de som; partes e
acessrios; exceto os de
uso automotivo
20.57 21.059.00 8519.81.90 Outros aparelhos de
gravao de som; 35,92% 49,51% 63,10%
aparelhos de reproduo

44
 de som; aparelhos de
gravao e de reproduo
de som; partes e
acessrios; exceto os de
uso automotivo
20.58 21.061.00 8521.90.90 Outros aparelhos
videofnicos de gravao
ou reproduo, mesmo
incorporando um receptor 30,17% 43,19% 56,20%
de sinais videofnicos,
exceto os de uso
automotivo
20.59 21.062.00 8523.51.10 Cartes de memria
52,65% 67,92% 83,18%
("memory cards")
20.60 21.065.00 8525.80.2 Cmeras fotogrficas
digitais e cmeras de vdeo 25,11% 37,62% 50,13%
e suas partes
20.61 21.066.00 8527.9 Outros aparelhos
receptores para
radiodifuso, mesmo
combinados num invlucro,
com um aparelho de
gravao ou de reproduo 31,27% 44,40% 57,52%
de som, ou com um
relgio, inclusive caixa
acstica para Home
Theaters classificados na
posio 8518
20.62 21.067.00 8528.49.29 Monitores e projetores que
8528.59.20 no incorporem aparelhos
90,15% 109,17% 128,18%
8528.69 receptores de televiso,
policromticos
20.63 21.068.00 8528.51.20 Outros monitores dos tipos
utilizados exclusiva ou
principalmente com uma
mquina automtica para 32,07% 45,28% 58,48%
processamento de dados
da posio 84.71,
policromticos
20.64 21.069.00 8528.7 Aparelhos receptores de
televiso, mesmo que
incorporem um aparelho
receptor de radiodifuso ou
um aparelho de gravao 33,03% 46,33% 59,64%
ou reproduo de som ou
de imagens - Televisores
de CRT (tubo de raios
catdicos)
20.65 21.070.00 8528.7 Aparelhos receptores de
televiso, mesmo que
incorporem um aparelho
receptor de radiodifuso ou
um aparelho de gravao 33,03% 46,33% 59,64%
ou reproduo de som ou
de imagens - Televisores
de LCD (Display de Cristal
Lquido)
20.66 21.071.00 8528.7 Aparelhos receptores de
televiso, mesmo que
incorporem um aparelho
receptor de radiodifuso ou
33,03% 46,33% 59,64%
um aparelho de gravao
ou reproduo de som ou
de imagens - Televisores
de Plasma

45
20.67 21.072.00 8528.7 Outros aparelhos
receptores de televiso
33,03% 46,33% 59,64%
no dotados de monitores
ou display de vdeo
20.68 21.073.00 8528.7 Outros aparelhos
receptores de televiso
no relacionados nos
33,03% 46,33% 59,64%
CEST 21.069.00,
21.070.00, 21.071.00 e
21.072.00
20.69 21.074.00 9006.10 Cmeras fotogrficas dos
tipos utilizadas para
90,15% 109,17% 128,18%
preparao de clichs ou
cilindros de impresso
20.70 21.075.00 9006.40.00 Cmeras fotogrficas para
filmes de revelao e 90,15% 109,17% 128,18%
copiagem instantneas
20.71 21.076.00 9018.90.50 Aparelhos de diatermia 71,17% 88,29% 105,40%
20.72 21.077.00 9019.10.00 Aparelhos de massagem 71,17% 88,29% 105,40%
20.73 21.078.00 9032.89.11 Reguladores de voltagem
55,99% 71,59% 87,19%
eletrnicos
20.74 21.079.00 9504.50.00 Consoles e mquinas de
jogos de vdeo, exceto os
33,54% 46,89% 60,25%
classificados na
subposio 9504.30
20.75 21.080.00 8517.62.1 Multiplexadores e
75,52% 93,07% 110,62%
concentradores
20.76 21.081.00 8517.62.22 Centrais automticas
privadas, de capacidade
52,79% 68,07% 83,35%
inferior ou igual a 25
ramais
20.77 21.082.00 8517.62.39 Outros aparelhos para
53,22% 68,54% 83,86%
comutao
20.78 21.083.00 8517.62.4 Roteadores digitais, em
56,72% 72,39% 88,06%
redes com ou sem fio
20.79 21.084.00 8517.62.62 Aparelhos emissores com
receptor incorporado de
sistema troncalizado 67,04% 83,74% 100,45%
("trunking"), de tecnologia
celular
20.80 21.085.00 8517.62.9 Outros aparelhos de
recepo, converso e
transmisso ou
regenerao de voz, 44,40% 58,84% 73,28%
imagens ou outros dados,
incluindo os aparelhos de
comutao e roteamento
20.81 21.086.00 8517.70.21 Antenas prprias para
telefones celulares
75,52% 93,07% 110,62%
portteis, exceto as
telescpicas
20.82 21.087.00 8214.90 Aparelhos ou mquinas de
8510 barbear, mquinas de
cortar o cabelo ou de 46,63% 61,29% 75,96%
tosquiar e aparelhos de
depilar, e suas partes
20.83 21.088.00 8414.5 Ventiladores, exceto os de
60,42% 76,46% 92,50%
uso agrcola
20.84 21.090.00 8414.60.00 Coifas com dimenso
horizontal mxima no 52,61% 67,87% 83,13%
superior a 120 cm
20.85 21.091.00 8414.90.20 Partes de ventiladores ou
66,54% 83,19% 99,85%
coifas aspirantes
20.86 21.092.00 8415.10 Mquinas e aparelhos de 46,82% 61,50% 76,18%

46
 ar condicionado contendo
8415.8 um ventilador motorizado e
dispositivos prprios para
modificar a temperatura e a
umidade, includos as
mquinas e aparelhos em
que a umidade no seja
regulvel separadamente
20.87 21.093.00 8415.10.11 Aparelhos de ar-
condicionado tipo Split
System (sistema com 50,82% 65,90% 80,98%
elementos separados) com
unidade externa e interna
20.88 21.094.00 8415.10.19 Aparelhos de ar-
condicionado com
46,50% 61,15% 75,80%
capacidade inferior ou igual
a 30.000 frigorias/hora
20.89 21.095.00 8415.10.90 Aparelhos de ar-
condicionado com
43,40% 57,74% 72,08%
capacidade acima de
30.000 frigorias/hora
20.90 21.096.00 8415.90.10 Unidades evaporadoras
(internas) de aparelho de
ar-condicionado do tipo
Split System (sistema com
69,14% 86,05% 102,97%
elementos separados),
com capacidade inferior ou
igual a 30.000
frigorias/hora
20.91 21.097.00 8415.90.20 Unidades condensadoras
(externas) de aparelho de
ar-condicionado do tipo
Split System (sistema com
67,95% 84,75% 101,54%
elementos separados),
com capacidade inferior ou
igual a 30.000
frigorias/hora
20.92 21.098.00 8421.21.00 Aparelhos eltricos para
filtrar ou depurar gua
(purificadores de gua
35,97% 49,57% 63,16%
refrigerados), exceto os
itens classificados no
CEST 21.098.01
20.93 21.099.00 8424.30.10 Lavadora de alta presso e
suas partes
8424.30.90 39,10% 53,01% 66,92%

8424.90.90
20.94 21.100.00 8467.21.00 Furadeiras eltricas 46,37% 61,01% 75,64%
20.95 21.101.00 8516.2 Aparelhos eltricos para
33,97% 47,37% 60,76%
aquecimento de ambientes
20.96 21.102.00 8516.31.00 Secadores de cabelo 50,53% 65,58% 80,64%
20.97 21.103.00 8516.32.00 Outros aparelhos para
50,53% 65,58% 80,64%
arranjos do cabelo
20.98 21.104.00 8527 Aparelhos receptores para
radiodifuso, mesmo
combinados num mesmo
invlucro, com um
aparelho de gravao ou
de reproduo de som, ou 31,27% 44,40% 57,52%
com um relgio, exceto os
classificados na posio
8527.1, 8527.2 e 8527.9
que sejam de uso
automotivo

47
20.99 21.106.00 8415.90.90 Outras partes para
mquinas e aparelhos de
ar-condicionado que
contenham um ventilador
motorizado e dispositivos
prprios para modificar a 46,82% 61,50% 76,18%
temperatura e a umidade,
incluindo as mquinas e
aparelhos em que a
umidade no seja regulvel
separadamente
20.100 21.055.01 8517.18.99 Outros aparelhos
51,87% 67,06% 82,24%
telefnicos
20.101 21.067.01 8528.61.00 Projetores dos tipos
exclusiva ou
principalmente utilizados
90,15% 109,17% 128,18%
num sistema automtico
para processamento de
dados da posio 84.71
20.102 21.098.01 8421.21.00 Outros aparelhos eltricos
35,97% 49,57% 63,16%
para filtrar ou depurar gua

21. OPERAES RELATIVAS A VENDAS POR SISTEMA DE MARKETING DIRETO PORTA-A-

PORTA A CONSUMIDOR FINAL
mbito de aplicao: Operaes internas e aquisies de mercadorias procedentes de outra unidade
da federao por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro.

21.1 PRODUTOS COSMTICOS E DE HIGIENE PESSOAL

MVA Ajustada
MVA Alquota Alquota
Subitem CEST NCM/SH Descrio
Original interestadual interestadual
de 12% de 4%
21.1.1 28.001.00 3303.00.10 Perfumes (extratos) 49,65% 53,13% 67,05%
21.1.2 28.002.00 3303.00.20 guas-de-colnia 49,31% 52,78% 66,67%
21.1.3 28.003.00 3304.10.00 Produtos de maquiagem para
46,01% 49,41% 62,99%
os lbios
21.1.4 28.004.00 3304.20.10 Sombra, delineador, lpis para
58,63% 62,32% 77,08%
sobrancelhas e rmel
21.1.5 28.005.00 3304.20.90 Outros produtos de maquiagem
49,39% 52,86% 66,76%
para os olhos
21.1.6 28.006.00 3304.30.00 Preparaes para manicuros e
57,14% 60,79% 75,41%
pedicuros
21.1.7 28.007.00 3304.91.00 Ps para maquiagem, incluindo
47,24% 50,66% 64,36%
os compactos
21.1.8 28.008.00 3304.99.10 Cremes de beleza, cremes
58,41% 62,09% 76,83%
nutritivos e loes tnicas
21.1.9 28.009.00 3304.99.90 Outros produtos de beleza ou
de maquiagem preparados e
preparaes para conservao
50,32% 53,82% 67,80%
ou cuidados da pele, exceto as
preparaes antisolares e os
bronzeadores
21.1.10 28.011.00 3305.10.00 Xampus para o cabelo 47,00% 50,42% 64,09%
21.1.11 28.012.00 3305.20.00 Preparaes para ondulao ou
alisamento, permanentes, dos 56,75% 60,40% 74,98%
cabelos
21.1.12 28.013.00 3305.90.00 Outras preparaes capilares 57,87% 61,54% 76,23%
21.1.13 28.014.00 3305.90.00 Tintura para o cabelo 49,39% 52,86% 66,76%
21.1.14 28.015.00 3307.10.00 Preparaes para barbear
47,08% 50,50% 64,18%
(antes, durante ou aps)
21.1.15 28.016.00 3307.20.10 Desodorantes corporais e
46,54% 49,95% 63,58%
antiperspirantes, lquidos
21.1.16 28.017.00 3307.20.90 Outros desodorantes corporais 47,23% 50,65% 64,35%

48
 e antiperspirantes
21.1.17 28.018.00 3307.90.00 Outros produtos de perfumaria
45,60% 48,99% 62,53%
ou de toucador preparados
21.1.18 28.019.00 3307.90.00 Outras preparaes cosmticas 49,39% 64,33% 79,27%
21.1.19 28.021.00 3401.19.00 Outros sabes, produtos e
preparaes orgnicos
tensoativos, inclusive papel,
pastas (ouates), feltros e falsos 49,44% 64,38% 79,33%
tecidos, impregnados,
revestidos ou recobertos de
sabo ou de detergentes
21.1.20 28.023.00 3401.30.00 Produtos e preparaes
orgnicos tensoativos para
lavagem da pele, em forma de
lquido ou de creme, 49,39% 64,33% 79,27%
acondicionados para venda a
retalho, mesmo contendo
sabo
21.1.21 28.024.00 4818.20.00 Lenos de papel, incluindo os
49,39% 64,33% 79,27%
de desmaquiar
21.1.22 28.024.01 4818.20.00 Toalhas de mo 49,39% 64,33% 79,27%
21.1.23 28.025.00 8214.10.00 Apontadores de lpis para
49,39% 64,33% 79,27%
maquiagem
21.1.24 28.025.01 8214.10.00 Esptulas, abre-cartas e
49,39% 64,33% 79,27%
raspadeiras
21.1.25 28.025.02 8214.10.00 Lminas de esptulas, de abre-
cartas, de raspadeiras e de 49,39% 64,33% 79,27%
apontadores de lpis
21.1.26 28.026.00 8214.20.00 Utenslios e sortidos de
utenslios de manicuros ou de
49,39% 64,33% 79,27%
pedicuros (incluindo as limas
para unhas)
21.1.27 28.027.00 9603.29.00 Escovas e pincis de barba,
escovas para cabelos, para
clios ou para unhas e outras 49,39% 64,33% 79,27%
escovas de toucador de
pessoas
21.1.28 28.028.00 9603.30.00 Pincis para aplicao de
49,39% 64,33% 79,27%
produtos cosmticos
21.1.29 28.029.00 9616.10.00 Vaporizadores de toucador,
suas armaes e cabeas de 49,39% 64,33% 79,27%
armaes
21.1.30 28.030.00 9616.20.00 Borlas ou esponjas para ps ou
para aplicao de outros
49,39% 64,33% 79,27%
cosmticos ou de produtos de
toucador
21.1.31 28.031.00 4202.1 Malas e maletas de toucador 49,39% 64,33% 79,27%
21.1.32 28.032.00 9615 Pentes, travessas para cabelo
e artigos semelhantes; grampos
(alfinetes) para cabelo; pinas
(pinceguiches), onduladores, 49,39% 64,33% 79,27%
bobs (rolos) e artefatos
semelhantes para penteados, e
suas partes
21.1.33 28.033.00 3923.30.00 Mamadeiras
3924.90.00
3924.10.00 49,39% 64,33% 79,27%
4014.90.90
7010.20.00
21.1.34 28.034.00 4014.90.90 Chupetas e bicos para
49,39% 64,33% 79,27%
mamadeiras e para chupetas
21.1.35 28.035.00 1211.90.90 Outras plantas e partes, para
perfumaria, medicina e 49,39% 64,33% 79,27%
semelhantes

49
21.1.36 28.056.00 Captulos Outros produtos cosmticos e
33 e 34 de higiene pessoal no
49,39% 64,33% 79,27%
relacionados em outros itens
deste anexo

21.2 ACESSRIOS

MVA Ajustada
MVA Alquota Alquota
Subitem CEST NCM/SH Descrio
Original interestadual interestadual
de 12% de 4%
21.2.1 28.039.00 4202.22.10 Bolsas de folhas de plstico 30,51% 43,56% 56,61%
21.2.2 28.040.00 4202.22.20 Bolsas de matrias txteis 30,51% 43,56% 56,61%
21.2.3 28.041.00 4202.29.00 Bolsas de outras matrias 30,51% 43,56% 56,61%
21.2.4 28.042.00 4202.39.00 Artigos de bolsos/bolsas, de
30,51% 43,56% 56,61%
outras matrias
21.2.5 28.043.00 4202.92.00 Outros artefatos, de folhas de
30,51% 43,56% 56,61%
plsticos ou matrias txteis
21.2.6 28.044.00 4202.99.00 Outros artefatos, de outras
30,51% 43,56% 56,61%
matria
21.2.7 28.050.00 6217.10.00 Outros acessrios
30,51% 43,56% 56,61%
confeccionados, de vesturio
21.2.8 28.053.00 6506.99.00 Chapus e outros artefatos de
outras matrias, exceto de 30,51% 43,56% 56,61%
malha
21.2.9 28.058.00 Captulos Acessrios (por exemplo,
39, 42, 48, bijuterias, relgios, culos de
52, 61, 71, sol, bolsas, mochilas,
83, 90 e 91 frasqueiras, carteiras, porta-
cartes, porta-documentos, 30,51% 43,56% 56,61%
porta-celulares e embalagens
presenteveis (por exemplo,
caixinhas de papel), entre outros
itens assemelhados)

21.3 ARTIGOS DE VESTURIO

MVA Ajustada
MVA Alquota Alquota
Subitem CEST NCM/SH Descrio
Original interestadual interestadual
de 12% de 4%
21.3.1 28.036.00 3926.20.00 Vesturio e seus acessrios, de
43,42% 57,76% 72,10%
plsticos, inclusive luvas
21.3.2 28.049.00 6115.99.00 Outras meias de malha de
43,42% 57,76% 72,10%
outras matrias txteis
21.3.3 28.059.00 Captulos Vesturio e seus acessrios;
61, 62 e 64 calados, polainas e artefatos 43,42% 57,76% 72,10%
semelhantes, e suas partes
21.3.4 28.060.00 Captulos Outros artigos de vesturio em
42, 52, 55, geral, exceto os relacionados no 43,42% 57,76% 72,10%
58, 63 e 65 item anterior

21.4 ARTIGOS PARA CASA

MVA Ajustada
MVA Alquota Alquota
Subitem CEST NCM/SH Descrio
Original interestadual interestadual
de 12% de 4%
21.4.1 28.027.01 9603.29.00 Vassouras e escovas, mesmo
constituindo partes de
mquinas, de aparelhos ou de
32,94% 46,23% 59,53%
veculos, vassouras mecnicas
de uso manual no motorizadas,
pincis e espanadores; cabeas

50
 preparadas para escovas,
pincis e artigos semelhantes;
bonecas e rolos para pintura;
rodos de borracha ou de
matrias flexveis semelhantes,
outros
21.4.2 28.037.00 3926.40.00 Estatuetas e outros objetos de
32,94% 46,23% 59,53%
ornamentao, de plsticos
21.4.3 28.038.00 3926.90.90 Outras obras de plsticos 32,94% 46,23% 59,53%
21.4.4 28.061.00 Captulos Artigos de casa
39, 40, 52,
56, 62, 63,
66, 69, 70, 32,94% 46,23% 59,53%
73, 76, 82,
83, 84, 91,
94 e 96

21.5 ARTIGOS DESTINADOS A CUIDADOS PESSOAIS

MVA Ajustada
MVA Alquota Alquota
Subitem CEST NCM/SH Descrio
Original interestadual interestadual
de 12% de 4%
21.5.1 28.057.00 Captulos Outros artigos destinados a
14, 39, cuidados pessoais no
40, 44, relacionados em outros itens
48, 63, deste anexo
39,83% 53,81% 67,80%
64, 65,
67, 70,
82, 90 e
96

21.6 PRODUTOS PARA NUTRIO

MVA Ajustada
MVA Alquota Alquota
Subitem CEST NCM/SH Descrio
Original interestadual interestadual
de 12% de 4%
21.6.1 28.062.00 Captulos Produtos das indstrias
13 e 15 a alimentares e bebidas 42,56% 56,82% 71,07%
23

21.7 ARTIGOS DESTINADOS HIGIENE BUCAL

MVA Ajustada
MVA Alquota Alquota
Subitem CEST NCM/SH Descrio
Original interestadual interestadual
de 12% de 4%
21.7.1 28.055.00 Captulo Produtos destinados higiene
45,90% 60,49% 75,08%
33 bucal

21.8 ARTIGOS DE LIMPEZA E CONSERVAO DOMSTICA

MVA Ajustada
MVA Alquota Alquota
Subitem CEST NCM/SH Descrio
Original interestadual interestadual
de 12% de 4%
21.8.1 28.063.00 Captulos Produtos de limpeza e
22, 27, conservao domstica
28, 29,
33, 34, 51,29% 66,42% 81,55%
35, 38,
39, 63,
68, 73,

51
 84, 85 e
96

21.9 OUTROS

MVA Ajustada
MVA Alquota Alquota
Subitem CEST NCM/SH Descrio
Original interestadual interestadual
de 12% de 4%
21.9.1 28.028.01 9603.30.00 Pincis e escovas, para artistas
41,98% 56,18% 70,38%
e pincis de escrever
21.9.2 28.045.00 4819.20.00 Caixas e cartonagens,
dobrveis, de papel/carto, no 41,98% 56,18% 70,38%
ondulados
21.9.3 28.046.00 4819.40.00 Outros sacos, bolsas e
41,98% 56,18% 70,38%
cartuchos, de papel ou carto
21.9.4 28.047.00 4821.10.00 Etiquetas de papel ou carto,
41,98% 56,18% 70,38%
impressas
21.9.5 28.048.00 4911.10.90 Outros impressos publicitrios,
catlogos comerciais e 41,98% 56,18% 70,38%
semelhantes
21.9.6 28.051.00 6302.60.00 Roupas de toucador/cozinha, de
41,98% 56,18% 70,38%
tecidos atoalhados de algodo
21.9.7 28.052.00 6307.90.90 Outros artefatos txteis
41,98% 56,18% 70,38%
confeccionados
21.9.8 28.054.00 9505.90.00 Artigos para outras festas,
41,98% 56,18% 70,38%
carnaval ou outros divertimentos
21.9.9 28.064.00 Captulos Artigos infantis
39, 49, 95, 41,98% 56,18% 70,38%
96
21.9.10 28.999.00 Outros produtos
comercializados pelo sistema de
marketing direto porta-a-porta a
41,98% 56,18% 70,38%
consumidor final no
relacionados em outros itens
deste anexo

22. MATERIAIS DE LIMPEZA

Fundamento normativo: Protocolos ICMS 197/09 e 27/10 e 34/14
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas signatrias
dos Protocolos supracitados e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas
por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro.
MVA Ajustada
MVA Alquota Alquota
Subitem CEST NCM/SH Descrio
Original interestadual interestadual
de 12% de 4%
22.1 11.001.00 2828.90.11 gua sanitria,
2828.90.19 branqueador e outros
3206.41.00 alvejantes 57,60% 73,36% 89,12%
3402.20.00
3808.94.19
22.2 11.002.00 3401.20.90 Sabes em p, flocos,
palhetas, grnulos ou
outras formas 20,90% 32,99% 45,08%
semelhantes, para
lavar roupas
22.3 11.004.00 3402.20.00 Detergentes em p,
flocos, palhetas,
20,90% 32,99% 45,08%
grnulos ou outras
formas semelhantes
22.4 11.005.00 3402.20.00 Detergentes lquidos,
27,91% 40,70% 53,49%
exceto para lavar roupa
22.5 11.006.00 3402.20.00 Detergente lquido para
28,27% 41,10% 53,92%
lavar roupa

52
22.6 11.007.00 3402 Outros agentes
orgnicos de superfcie
(exceto sabes);
preparaes
tensoativas,
preparaes para
lavagem (includas as
preparaes auxiliares
para lavagem) e
preparaes para
limpeza (inclusive 29,87% 42,86% 55,84%
multiuso e limpadores),
mesmo contendo
sabo, exceto os
produtos descritos nos
CEST 11.004.00,
11.005.00 e 11.006.00;
em embalagem de
contedo inferior ou
igual a 50 litros ou 50
kg
22.7 11.008.00 3809.91.90 Amaciante/suavizante 35,53% 49,08% 62,64%
22.8 11.009.00 3924.10.00 Esponjas para limpeza

3924.90.00
57,41% 73,15% 88,89%
6805.30.10

6805.30.90
22.9 11.010.00 2207 lcool etlico para
38,86% 52,75% 66,63%
2208.90.00 limpeza
22.10 11.011.00 7323.10.00 Esponjas e palhas de
ao; esponjas para
limpeza, polimento ou 35,00% 48,50% 62,00%
uso semelhantes; todas
de uso domstico
22.11 11.012.00 3923.2 Sacos de lixo de
contedo igual ou 52,97% 68,27% 83,56%
inferior a 100 litros

23. PRODUTOS ALIMENTCIOS

Fundamento normativo: Protocolos ICMS 45/13 e 188/09
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas
signatrias dos Protocolos supracitados e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades
federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro.
23.1 CHOCOLATES, BALAS E GULOSEIMAS SEMELHANTES
MVA Ajustada
MVA Alquota Alquota
Subitem CEST NCM/SH Descrio
Original interestadual interestadual
de 12% de 4%
23.1.1 17.001.00 1704.90.10 Chocolate branco, em
embalagens de contedo
inferior ou igual a 1 kg, 38,89% 52,78% 66,67%
excludos os ovos de pscoa de
chocolate.
23.1.2 17.002.00 1806.31.10 Chocolates contendo cacau, em
embalagens de contedo 40,29% 54,32% 68,35%
1806.31.20 inferior ou igual a 1 kg
23.1.3 17.003.00 1806.32.10 Chocolate em barras, tabletes
ou blocos ou no estado lquido,
1806.32.20 em pasta, em p, grnulos ou
37,95% 51,75% 65,54%
formas semelhantes, em
recipientes ou embalagens
imediatas de contedo inferior

53
 ou igual a 2 kg
23.1.4 17.004.00 1806.90.00 Chocolates e outras
preparaes alimentcias
contendo cacau, em
embalagens de contedo
42,65% 56,92% 71,18%
inferior ou igual a 1 kg,
excludos os achocolatados em
p e ovos de pscoa de
chocolate.
23.1.5 17.006.00 1806.90.00 Achocolatados em p, em
embalagens de contedo 26,78% 39,46% 52,14%
inferior ou igual a 1 kg
23.1.6 17.007.00 1806.90.00 Caixas de bombons contendo
cacau, em embalagens de 22,16% 34,38% 46,59%
contedo inferior ou igual a 1 kg
23.1.7 17.008.00 1704.90.90 Bombons, inclusive base de
56,68% 72,35% 88,02%
chocolate branco sem cacau
23.1.8 17.009.00 1806.90.00 Bombons, balas, caramelos,
confeitos, pastilhas e outros
29,01% 41,91% 54,81%
produtos de confeitaria,
contendo cacau
23.1.9 17.005.00 1704.90.10 Ovos de pscoa de chocolate
38,89% 52,78% 66,67%
branco
23.1.10 17.005.01 1806.90.00 Ovos de pscoa de chocolate 42,65% 56,92% 71,18%

23.2 SUCOS E BEBIDAS

MVA Ajustada
MVA Alquota Alquota
Subitem CEST NCM/SH Descrio
Original interestadual interestadual
de 12% de 4%
23.2.1 17.110.00 2202.10.00 Refrescos e outras bebidas
prontas para beber base de 48,97% 63,87% 78,76%
ch e mate
23.2.2 17.111.00 2202.10.00 Refrescos e outras bebidas no
alcolicas, exceto os
refrigerantes e as demais 40,15% 54,17% 68,18%
bebidas nos CEST 03.007.00 e
17.110.00
23.2.3 17.112.00 2202.90.00 Nctares de frutas e outras
bebidas no alcolicas prontas
45,10% 59,61% 74,12%
para beber, exceto isotnicos e
energticos
23.2.4 17.113.00 2101.20 Bebidas prontas base de mate
48,97% 63,87% 78,76%
2202.90.00 ou ch
23.2.5 17.114.00 2202.90.00 Bebidas prontas base de caf 42,33% 56,56% 70,80%
23.2.6 17.010.00 2009 Sucos de frutas ou de produtos
58,36% 74,20% 90,03%
hortcolas; mistura de sucos
23.2.7 17.011.00 2009.8 gua de coco 47,86% 62,65% 77,43%
23.2.8 17.115.00 2202.90.00 Bebidas alimentares prontas
base de soja, leite ou cacau,
31,06% 44,17% 57,27%
inclusive os produtos
denominados bebidas lcteas

23.3 - LATICNIOS E MATINAIS

MVA Ajustada
MVA Alquota Alquota
Subitem CEST NCM/SH Descrio
Original interestadual interestadual
de 12% de 4%
23.3.1 17.012.00 0402.1 Leite em p, blocos ou grnulos,
exceto creme de leite
0402.2 18,75% 30,63% 42,50%

0402.9

54
23.3.2 17.013.00 1901.10.20 Farinha lctea 32,64% 45,90% 59,17%
23.3.3 17.014.00 1901.10.10 Leite modificado para
35,81% 49,39% 62,97%
alimentao de crianas
23.3.4 17.015.00 1901.10.90 Preparaes para alimentao
infantil base de farinhas,
37,15% 50,87% 64,58%
1901.10.30 grumos, smolas ou amidos e
outros
23.3.5 17.016.00 0401.10.10 Leite longa vida (UHT - Ultra
High Temperature), em
13,44% 24,78% 36,13%
0401.20.10 recipiente de contedo inferior
ou igual a 2 litros
23.3.6 17.019.00 0401.40.2 Creme de leite, em recipiente de
contedo inferior ou igual a 1 kg
0402.21.30
33,00% 46,30% 59,60%
0402.29.30
0402.9
23.3.7 17.020.00 0402.9 Leite condensado, em recipiente
de contedo inferior ou igual a 1 27,81% 40,59% 53,37%
kg
23.3.8 17.021.00 0403 Iogurte e leite fermentado em
recipiente de contedo inferior 34,56% 48,02% 61,47%
ou igual a 2 litros
23.3.9 17.023.00 0406 Requeijo e similares, em
recipiente de contedo inferior
ou igual a 1 kg, exceto as 42,17% 56,39% 70,60%
embalagens individuais de
contedo inferior ou igual a 10 g
23.3.10 17.025.00 0405.10.00 Manteiga, em embalagem de
contedo inferior ou igual a 1 kg,
exceto as embalagens 38,09% 51,90% 65,71%
individuais de contedo inferior
ou igual a 10 g
23.3.11 17.027.00 1517.10.00 Margarina e creme vegetal, em
recipiente de contedo superior
a 500 g e inferior ou igual a 1
28,08% 40,89% 53,70%
kg, exceto as embalagens
individuais de contedo inferior
ou igual a 10 g

23.4 SNACKS, CEREAIS E CONGNERES

MVA Ajustada
MVA Alquota Alquota
Subitem CEST NCM/SH Descrio
Original interestadual interestadual
de 12% de 4%
23.4.1 17.030.00 1904.10.00 Produtos base de cereais,
obtidos por expanso ou 46,98% 61,68% 76,38%
1904.90.00 torrefao
23.4.2 17.031.00 1905.90.90 Salgadinhos diversos 50,04% 65,04% 80,05%
23.4.3 17.032.00 2005.20.00 Batata frita, inhame e mandioca
fritos 50,69% 65,76% 80,83%
2005.9
23.4.4 17.033.00 2008.1 Amendoim e castanhas tipo
aperitivo, em embalagem de 55,61% 71,17% 86,73%
contedo inferior ou igual a 1 kg

23.5 - MOLHOS, TEMPEROS e CONDIMENTOS

MVA Ajustada
MVA Alquota Alquota
Subitem CEST NCM/SH Descrio
Original interestadual interestadual
de 12% de 4%
23.5.1 17.034.00 2103.20.10 Catchup em embalagens 56,04% 71,64% 87,25%

55
 imediatas de contedo inferior
ou igual a 650 g, exceto as
embalagens contendo
envelopes individualizados
(sachs) de contedo inferior ou
igual a 10 g
23.5.2 17.035.00 2103.90.21 Condimentos e temperos
compostos, incluindo molho de
2103.90.91 pimenta e outros molhos, em
embalagens imediatas de
contedo inferior ou igual a 1 kg, 60,61% 76,67% 92,73%
exceto as embalagens contendo
envelopes individualizados
(sachs) de contedo inferior ou
igual a 3 g
23.5.3 17.036.00 2103.10.10 Molhos de soja preparados em
embalagens imediatas de
contedo inferior ou igual a 650
g, exceto as embalagens 73,16% 90,48% 107,79%
contendo envelopes
individualizados (sachs) de
contedo inferior ou igual a 10 g
23.5.4 17.037.00 2103.30.10 Farinha de mostarda em
embalagens de contedo 42,33% 56,56% 70,80%
inferior ou igual a 1 kg
23.5.5 17.038.00 2103.30.21 Mostarda preparada em
embalagens imediatas de
contedo inferior ou igual a 650
g, exceto as embalagens 66,50% 83,15% 99,80%
contendo envelopes
individualizados (sachs) de
contedo inferior ou igual a 10 g
23.5.6 17.039.00 2103.90.11 Maionese em embalagens
imediatas de contedo inferior
ou igual a 650 g, exceto as
embalagens contendo 28,74% 41,61% 54,49%
envelopes individualizados
(sachs) de contedo inferior ou
igual a 10 g
23.5.7 17.040.00 2002 Tomates preparados ou
conservados, exceto em vinagre
ou em cido actico, em 43,39% 57,73% 72,07%
embalagens de contedo
inferior ou igual a 1 kg
23.5.8 17.041.00 2103.20.10 Molhos de tomate em
embalagens imediatas de 59,97% 75,97% 91,96%
contedo inferior ou igual a 1 kg

23.6 BARRAS DE CEREAIS

MVA Ajustada
MVA Alquota Alquota
Subitem CEST NCM/SH Descrio
Original interestadual interestadual
de 12% de 4%
23.6.1 17.042.00 1704.90.90 Barra de cereais

1904.20.00 56,06% 71,67% 87,27%

1904.90.00
23.6.2 17.043.00 1806.31.20 Barra de cereais contendo
cacau
1806.32.20 56,06% 71,67% 87,27%

1806.90.00

56
23.7 PRODUTOS BASE DE TRIGO E FARINHAS
MVA Ajustada
MVA Alquota Alquota
Subitem CEST NCM/SH Descrio
Original interestadual interestadual
de 12% de 4%
23.7.1 17.047.00 1902.30.00 Massas alimentcias tipo
81,42% 99,56% 117,70%
instantnea
23.7.2 17.048.00 1902 Massas alimentcias, cozidas ou 38,85%
recheadas (de carne ou de
outras substncias) ou
52,74% 66,62%
preparadas de outro modo,
exceto as massas alimentcias
tipo instantnea
23.7.3 17.050.00 1905.20 Pes industrializados, inclusive
de especiarias, exceto 56,55% 72,21% 87,86%
panetones e bolo de forma
23.7.4 17.051.00 1905.20.90 Bolo de forma, inclusive de
56,55% 72,21% 87,86%
especiarias
23.7.5 17.053.00 1905.31.00 Biscoitos e bolachas derivados
de farinha de trigo; (exceto dos
tipos "cream cracker", "gua e
sal", "maisena", "maria" e outros
de consumo popular que no
37,59% 51,35% 65,11%
sejam adicionados de cacau,
nem recheados, cobertos ou
amanteigados,
independentemente de sua
denominao comercial)
23.7.6 17.054.00 1905.31.00 Biscoitos e bolachas no
derivados de farinha de trigo;
(exceto dos tipos "cream
cracker", "gua e sal",
"maisena" e "maria" e outros de
consumo popular que no 37,59% 51,35% 65,11%
sejam adicionados de cacau,
nem recheados, cobertos ou
amanteigados,
independentemente de sua
denominao comercial)
23.7.7 17.057.00 1905.32.00 Waffles e wafers - sem
50,51% 65,56% 80,61%
cobertura
23.7.8 17.058.00 1905.32.00 Waffles e wafers- com
24,14% 36,55% 48,97%
cobertura
23.7.9 17.059.00 1905.40.00 Torradas, po torrado e
34,17% 47,59% 61,00%
produtos semelhantes torrados
23.7.10 17.060.00 1905.90.10 Outros pes de forma 30,69% 43,76% 56,83%
23.7.11 17.056.02 1905.90.20 Outras bolachas, exceto
casquinhas para sorvete e os
biscoitos e bolachas 35,20% 48,72% 62,24%
relacionados nos CEST
17.056.00 e 17.056.01
23.7.12 17.062.00 1905.90.90 Outros pes e bolos
industrializados e produtos de
panificao no especificados
30,93% 44,02% 57,12%
anteriormente; exceto
casquinhas para sorvete e po
francs de at 200 g
23.7.13 17.063.00 1905.10.00 Po denominado knackebrot 30,69% 43,76% 56,83%

23.8 LEOS
MVA Ajustada
MVA Alquota Alquota
Subitem CEST NCM/SH Descrio
Original interestadual interestadual
de 12% de 4%

57
23.8.1 17.066.00 1508 leo de amendoim refinado, em
recipientes com capacidade
inferior ou igual a 5 litros, exceto
42,33% 56,56% 70,80%
as embalagens individuais de
contedo inferior ou igual a 15
mililitros
23.8.2 17.067.00 1509 Azeites de oliva, em recipientes
com capacidade inferior a 2
litros, exceto as embalagens 24,51% 36,96% 49,41%
individuais de contedo inferior
ou igual a 20 mililitros
23.8.3 17.068.00 1510.00.00 Outros leos e respectivas
fraes, obtidos exclusivamente
a partir de azeitonas, mesmo
refinados, mas no
quimicamente modificados, e
misturas desses leos ou
43,76% 58,14% 72,51%
fraes com leos ou fraes da
posio 15.09, em recipientes
com capacidade inferior ou igual
a 5 litros, exceto as embalagens
individuais de contedo inferior
ou igual a 15 mililitros
23.8.4 17.069.00 1512.19.11 leo de girassol ou de algodo
refinado, em recipientes com
1512.29.10 capacidade inferior ou igual a 5
18,41% 30,25% 42,09%
litros, exceto as embalagens
individuais de contedo inferior
ou igual a 15 mililitros
23.8.5 17.070.00 1514.1 leo de canola, em recipientes
com capacidade inferior ou igual
a 5 litros, exceto as embalagens 21,73% 33,90% 46,08%
individuais de contedo inferior
ou igual a 15 mililitros
23.8.6 17.071.00 1515.19.00 leo de linhaa refinado, em
recipientes com capacidade
inferior ou igual a 5 litros, exceto
42,33% 56,56% 70,80%
as embalagens individuais de
contedo inferior ou igual a 15
mililitros
23.8.7 17.072.00 1515.29.10 leo de milho refinado, em
recipientes com capacidade
inferior ou igual a 5 litros, exceto
19,59% 31,55% 43,51%
as embalagens individuais de
contedo inferior ou igual a 15
mililitros
23.8.8 17.073.00 1512.29.90 Outros leos refinados, em
recipientes com capacidade
inferior ou igual a 5 litros, exceto
42,33% 56,56% 70,80%
as embalagens individuais de
contedo inferior ou igual a 15
mililitros
23.8.9 17.074.00 1517.90.10 Misturas de leos refinados,
para consumo humano, em
recipientes com capacidade
inferior ou igual a 5 litros, exceto 35,31% 48,84% 62,37%
as embalagens individuais de
contedo inferior ou igual a 15
mililitros

23.9 PRODUTOS BASE DE CARNE E PEIXE

MVA Ajustada
MVA
Subitem CEST NCM/SH Descrio Alquota Alquota
Original
interestadual interestadual

58
 de 12% de 4%
23.9.1 17.076.00 1601.00.00 Enchidos (embutidos) e
produtos semelhantes, de
carne, miudezas ou sangue; 40,83% 54,91% 69,00%
exceto salsicha, linguia e
mortadela
23.9.2 17.079.00 1602 Outras preparaes e conservas
de carne, miudezas ou de 37,01% 50,71% 64,41%
sangue
23.9.3 17.080.00 1604 Preparaes e conservas de
peixes; caviar e seus
sucedneos preparados a partir 35,87% 49,46% 63,04%
de ovas de peixe; exceto
sardinha em conserva
23.9.4 17.082.00 1605 Crustceos, moluscos e outros
invertebrados aquticos, 47,68% 62,45% 77,22%
preparados ou em conservas

23.10 PRODUTOS HORTCOLAS E FRUTAS

MVA Ajustada
MVA Alquota Alquota
Subitem CEST NCM/SH Descrio
Original interestadual interestadual
de 12% de 4%
23.10.1 17.088.00 0710 Produtos hortcolas, cozidos em
gua ou vapor, congelados, em
42,33% 56,56% 70,80%
embalagens de contedo
inferior ou igual a 1 kg
23.10.2 17.089.00 0811 Frutas, no cozidas ou cozidas
em gua ou vapor, congeladas,
mesmo adicionadas de acar
42,33% 56,56% 70,80%
ou de outros edulcorantes, em
embalagens de contedo
inferior ou igual a 1 kg
23.10.3 17.090.00 2001 Produtos hortcolas, frutas e
outras partes comestveis de
plantas, preparados ou
conservados em vinagre ou em 83,07% 101,38% 119,68%
cido actico, em embalagens
de contedo inferior ou igual a 1
kg
23.10.4 17.091.00 2004 Outros produtos hortcolas
preparados ou conservados,
exceto em vinagre ou em cido
actico, congelados, com
48,28% 63,11% 77,94%
exceo dos produtos da
posio 20.06, em embalagens
de contedo inferior ou igual a 1
kg
23.10.5 17.092.00 2005 Outros produtos hortcolas
preparados ou conservados,
exceto em vinagre ou em cido
actico, no congelados, com
exceo dos produtos da 51,62% 66,78% 81,94%
posio 20.06, excludos batata,
inhame e mandioca fritos, em
embalagens de contedo
inferior ou igual a 1 kg
23.10.6 17.093.00 2006.00.00 Produtos hortcolas, frutas,
cascas de frutas e outras partes
de plantas, conservados com
acar (passados por calda, 42,33% 56,56% 70,80%
glaceados ou cristalizados), em
embalagens de contedo
inferior ou igual a 1 kg

59
23.10.7 17.094.00 2007 Doces, gelias, marmelades,
purs e pastas de frutas, obtidos
por cozimento, com ou sem
adio de acar ou de outros
edulcorantes, em embalagens 64,41% 80,85% 97,29%
de contedo inferior ou igual a 1
kg, exceto as embalagens
individuais de contedo inferior
ou igual a 10 g
23.10.8 17.095.00 2008 Frutas e outras partes
comestveis de plantas,
preparadas ou conservadas de
outro modo, com ou sem adio
de acar ou de outros
edulcorantes ou de lcool, no
especificadas nem 49,58% 64,54% 79,50%
compreendidas em outras
posies, excludos os
amendoins e castanhas tipo
aperitivo, da posio 2008.1, em
embalagens de contedo
inferior ou igual a 1 kg

23.11 OUTROS
MVA Ajustada
MVA Alquota Alquota
Subitem CEST NCM/SH Descrio
Original interestadual interestadual
de 12% de 4%
23.11.1 17.097.00 0902 Ch, mesmo aromatizado

1211.90.90 45,08% 59,59% 74,10%

2106.90.90
23.11.2 17.098.00 0903.00 Mate 59,49% 75,44% 91,39%
23.11.3 17.103.00 1701.1 Outros tipos de acar, em
embalagens de contedo
1701.99.00 inferior ou igual a 2 kg, exceto
as embalagens contendo 19,05% 30,96% 42,86%
envelopes individualizados
(sachs) de contedo inferior ou
igual a 10 g
23.11.4 17.106.00 2008.19.00 Milho para pipoca (micro-ondas) 46,63% 61,29% 75,96%
23.11.5 17.107.00 2101.1 Extratos, essncias e
concentrados de caf e
preparaes base destes
extratos, essncias ou 52,29% 67,52% 82,75%
concentrados ou base de caf,
em embalagens de contedo
inferior ou igual a 500 g
23.11.6 17.108.00 2101.20 Extratos, essncias e
concentrados de ch ou de
mate e preparaes base
destes extratos, essncias ou
concentrados ou base de ch 51,52% 66,67% 81,82%
ou de mate, em embalagens de
contedo inferior ou igual a 500
g, exceto as bebidas prontas
base de mate ou ch
23.11.7 17.109.00 1901.90.90 Preparaes em p para
cappuccino e similares, em
2101.11.90 embalagens de contedo 57,49% 73,24% 88,99%
inferior ou igual a 500 g
2101.12.00

60
24. MATERIAIS DE CONSTRUO E CONGNERES
Fundamento normativo: Protocolos ICMS 196/09, 26/10 e 32/14
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas
signatrias dos Protocolos supracitados e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades
federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro.
MVA Ajustada
MVA Alquota Alquota
Subitem CEST NCM/SH Descrio
Original interestadual interestadual
de 12% de 4%
24.1 10.001.00 2522 Cal 43,00% 57,30% 71,60%
24.2 10.002.00 3816.00.1 Argamassas
41,00% 55,10% 69,20%
3824.50.00
24.3 10.003.00 3214.90.00 Outras argamassas 41,00% 55,10% 69,20%
24.4 10.004.00 3910.00 Silicones em formas primrias,
57,00% 72,70% 88,40%
para uso na construo
24.5 10.005.00 3916 Revestimentos de PVC e
outros plsticos; forro, sancas
57,00% 72,70% 88,40%
e afins de PVC, para uso na
construo
24.6 10.006.00 3917 Tubos, e seus acessrios (por
exemplo, juntas, cotovelos,
36,00% 49,60% 63,20%
flanges, unies), de plsticos,
para uso na construo
24.7 10.007.00 3918 Revestimento de pavimento
56,00% 71,60% 87,20%
de PVC e outros plsticos
24.8 10.008.00 3919 Chapas, folhas, tiras, fitas,
pelculas e outras formas
planas, auto-adesivas, de 58,00% 73,80% 89,60%
plsticos, mesmo em rolos,
para uso na construo
24.9 10.009.00 3919 Veda rosca, lona plstica para
uso na construo, fitas
3920 isolantes e afins 52,00% 67,20% 82,40%

3921
24.10 10.010.00 3921 Telha de plstico, mesmo
53,00% 68,30% 83,60%
reforada com fibra de vidro
24.11 10.011.00 3921 Cumeeira de plstico, mesmo
53,00% 68,30% 83,60%
reforada com fibra de vidro
24.12 10.012.00 3921 Chapas, laminados plsticos
em bobina, para uso na
construo, exceto os 53,00% 68,30% 83,60%
descritos nos CEST 10.010.00
e 10.011.00
24.13 10.013.00 3922 Banheiras, boxes para
chuveiros, pias, lavatrios,
bids, sanitrios e seus
assentos e tampas, caixas de
49,00% 63,90% 78,80%
descarga e artigos
semelhantes para usos
sanitrios ou higinicos, de
plsticos
24.14 10.014.00 3924 Artefatos de higiene/toucador 80,00% 98,00% 116,00%

61
 de plstico, para uso na
construo
24.15 10.015.00 3925.10.00 Caixa dgua, inclusive sua
tampa, de plstico, mesmo 46,00% 60,60% 75,20%
reforadas com fibra de vidro
24.16 10.016.00 3925.90 Outras telhas, cumeeira e
caixa dgua, inclusive sua
46,00% 60,60% 75,20%
tampa, de plstico, mesmo
reforadas com fibra de vidro
24.17 10.017.00 3925.10.00 Artefatos para
3925.90 apetrechamento de
construes, de plsticos, no
especificados nem
compreendidos em outras
posies, incluindo persianas, 46,00% 60,60% 75,20%
sancas, molduras, apliques e
rosetas, caixilhos de
polietileno e outros plsticos,
exceto os descritos nos CEST
10.015.00 e 10.016.00
24.18 10.018.00 3925.20.00 Portas, janelas e seus
43,00% 57,30% 71,60%
caixilhos, alizares e soleiras
24.19 10.019.00 3925.30.00 Postigos, estores (includas as
venezianas) e artefatos 75,00% 92,50% 110,00%
semelhantes e suas partes
24.20 10.020.00 3926.90 Outras obras de plstico, para
45,00% 59,50% 74,00%
uso na construo
24.21 10.021.00 4814 Papel de parede e
revestimentos de parede
79,00% 96,90% 114,80%
semelhantes; papel para
vitrais
24.22 10.022.00 6810.19.00 Telhas de concreto 36,00% 49,60% 63,20%
24.23 10.023.00 6811 Telha, cumeeira e caixa
dgua, inclusive sua tampa,
41,00% 55,10% 69,20%
de fibrocimento, cimento-
celulose
24.24 10.024.00 6811 Caixas d'gua, tanques e
reservatrios e suas tampas,
telhas, calhas, cumeeiras e
afins, de fibrocimento,
41,00% 55,10% 69,20%
cimento-celulose ou
semelhantes, contendo ou no
amianto, exceto os descritos
no item 23.0
24.25 10.025.00 6901.00.00 Tijolos, placas (lajes), ladrilhos
e outras peas cermicas de
farinhas siliciosas fsseis
101,00% 121,10% 141,20%
("kieselghur", tripolita,
diatomita, por exemplo) ou de
terras siliciosas semelhantes
24.26 10.026.00 6902 Tijolos, placas (lajes), ladrilhos
e peas cermicas
semelhantes, para uso na
81,00% 99,10% 117,20%
construo, refratrios, que
no sejam de farinhas
siliciosas fsseis nem de

62
 terras siliciosas semelhantes
24.27 10.027.00 6904 Tijolos para construo,
tijoleiras, tapa-vigas e
40,00% 54,00% 68,00%
produtos semelhantes, de
cermica
24.28 10.028.00 6905 Telhas, elementos de
chamins, condutores de
fumaa, ornamentos
44,00% 58,40% 72,80%
arquitetnicos, de cermica, e
outros produtos cermicos
para uso na construo
24.29 10.029.00 6906.00.00 Tubos, calhas ou algerozes e
acessrios para canalizaes, 91,00% 110,10% 129,20%
de cermica
24.30 10.030.00 6907 Ladrilhos e placas de
cermica, exclusivamente
53,00% 68,30% 83,60%
6908 para pavimentao ou
revestimento
24.31 10.031.00 6910 Pias, lavatrios, colunas para
lavatrios, banheiras, bids,
sanitrios, caixas de descarga,
40,00% 54,00% 68,00%
mictrios e aparelhos fixos
semelhantes para usos
sanitrios, de cermica
24.32 10.032.00 6912.00.00 Artefatos de higiene/toucador
83,00% 101,30% 119,60%
de cermica
24.33 10.033.00 7003 Vidro vazado ou laminado, em
chapas, folhas ou perfis,
mesmo com camada
42,00% 56,20% 70,40%
absorvente, refletora ou no,
mas sem qualquer outro
trabalho
24.34 10.034.00 7004 Vidro estirado ou soprado, em
folhas, mesmo com camada
absorvente, refletora ou no, 101,00% 121,10% 141,20%
mas sem qualquer outro
trabalho
24.35 10.035.00 7005 Vidro flotado e vidro
desbastado ou polido em uma
ou em ambas as faces, em
chapas ou em folhas, mesmo 45,00% 59,50% 74,00%
com camada absorvente,
refletora ou no, mas sem
qualquer outro trabalho
24.36 10.036.00 7007.19.00 Vidros temperados 44,00% 58,40% 72,80%
24.37 10.037.00 7007.29.00 Vidros laminados 46,00% 60,60% 75,20%
24.38 10.038.00 7008 Vidros isolantes de paredes
46,00% 60,60% 75,20%
mltiplas
24.39 10.040.00 7214.20.00 Barras prprias para
construes, exceto 39,00% 52,90% 66,80%
vergalhes
24.40 10.041.00 7308.90.10 Outras barras prprias para
construes, exceto 39,00% 52,90% 66,80%
vergalhes

63
24.41 10.042.00 7214.20.00 Vergalhes 41,00% 55,10% 69,20%
24.42 10.043.00 7213 Outros vergalhes
41,00% 55,10% 69,20%
7308.90.10
24.43 10.044.00 7217.10.90 Fios de ferro ou ao no
ligados, no revestidos,
7312 mesmo polidos; cordas,
cabos, tranas (entranados),
44,00% 58,40% 72,80%
lingas e artefatos
semelhantes, de ferro ou ao,
no isolados para usos
eltricos
24.44 10.045.00 7217.20.10 Outros fios de ferro ou ao,
no ligados, galvanizados com
42,00% 56,20% 70,40%
um teor de carbono superior
ou igual a 0,6%, em peso
24.45 10.046.00 7307 Acessrios para tubos
(inclusive unies, cotovelos,
37,00% 50,70% 64,40%
luvas ou mangas), de ferro
fundido, ferro ou ao
24.46 10.047.00 7308.30.00 Portas e janelas, e seus
caixilhos, alizares e soleiras 40,00% 54,00% 68,00%
de ferro fundido, ferro ou ao
24.47 10.048.00 7308.40.00 Material para andaimes, para
armaes (cofragens) e para
7308.90 escoramentos, (inclusive
armaes prontas, para
estruturas de concreto armado
65,00% 81,50% 98,00%
ou argamassa armada),
eletrocalhas e perfilados de
ferro fundido, ferro ou ao,
prprios para construo,
exceto trelias de ao
24.48 10.049.00 7308.40.00 Trelias de ao 38,00% 51,80% 65,60%
24.49 10.051.00 7310 Caixas diversas (tais como
caixa de correio, de entrada
de gua, de energia, de
89,00% 107,90% 126,80%
instalao) de ferro fundido,
ferro ou ao; prprias para a
construo
24.50 10.052.00 7313.00.00 Arame farpado, de ferro ou
ao, arames ou tiras,
retorcidos, mesmo farpados, 39,00% 52,90% 66,80%
de ferro ou ao, dos tipos
utilizados em cercas
24.51 10.053.00 7314 Telas metlicas, grades e
39,00% 52,90% 66,80%
redes, de fios de ferro ou ao
24.52 10.054.00 7315.11.00 Correntes de rolos, de ferro
101,00% 121,10% 141,20%
fundido, ferro ou ao
24.53 10.055.00 7315.12.90 Outras correntes de elos
articulados, de ferro fundido, 101,00% 121,10% 141,20%
ferro ou ao
24.54 10.056.00 7315.82.00 Correntes de elos soldados,
de ferro fundido, de ferro ou 68,00% 84,80% 101,60%
ao

64
24.55 10.057.00 7317.00 Tachas, pregos, percevejos,
escpulas, grampos
ondulados ou biselados e
artefatos semelhantes, de 44,00% 58,40% 72,80%
ferro fundido, ferro ou ao,
mesmo com a cabea de outra
matria, exceto cobre
24.56 10.058.00 7318 Parafusos, pinos ou pernos,
roscados, porcas, tira-fundos,
ganchos roscados, rebites,
chavetas, cavilhas,
51,00% 66,10% 81,20%
contrapinos, arruelas
(includas as de presso) e
artefatos semelhantes, de
ferro fundido, ferro ou ao
24.57 10.059.00 7323 Palha de ferro ou ao, exceto
os de uso domstico
101,00% 121,10% 141,20%
classificados na posio NCM
7323.10.00
24.58 10.060.00 7324 Artefatos de higiene ou de
toucador, e suas partes, de
ferro fundido, ferro ou ao,
includas as pias, banheiras,
62,00% 78,20% 94,40%
lavatrios, cubas, mictrios,
tanques e afins de ferro
fundido, ferro ou ao, para uso
na construo
24.59 10.061.00 7325 Outras obras moldadas, de
ferro fundido, ferro ou ao, 86,00% 104,60% 123,20%
para uso na construo
24.60 10.062.00 7326 Abraadeiras 80,00% 98,00% 116,00%
24.61 10.063.00 7407 Barras de cobre 38,00% 51,80% 65,60%
24.62 10.064.00 7411.10.10 Tubos de cobre e suas ligas,
para instalaes de gua
35,00% 48,50% 62,00%
quente e gs, para uso na
construo
24.63 10.065.00 7412 Acessrios para tubos (por
exemplo, unies, cotovelos,
luvas ou mangas) de cobre e 33,00% 46,30% 59,60%
suas ligas, para uso na
construo
24.64 10.066.00 7415 Tachas, pregos, percevejos,
escpulas e artefatos
semelhantes, de cobre, ou de
ferro ou ao com cabea de
cobre, parafusos, pinos ou
pernos, roscados, porcas,
62,00% 78,20% 94,40%
ganchos roscados, rebites,
chavetas, cavilhas,
contrapinos, arruelas
(includas as de presso), e
artefatos semelhantes, de
cobre
24.65 10.067.00 7418.20.00 Artefatos de higiene/toucador
de cobre, para uso na 46,00% 60,60% 75,20%
construo
24.66 10.068.00 7607.19.90 Manta de subcobertura 59,00% 74,90% 90,80%

65
 aluminizada
24.67 10.069.00 7608 Tubos de alumnio e suas
ligas, para refrigerao e ar
44,53% 58,98% 73,44%
condicionado, para uso na
construo
24.68 10.070.00 7609.00.00 Acessrios para tubos (por
exemplo, unies, cotovelos,
luvas ou mangas), de 66,00% 82,60% 99,20%
alumnio, para uso na
construo
24.69 10.071.00 7610 Construes e suas partes
(por exemplo, pontes e
elementos de pontes, torres,
prticos ou pilones, pilares,
colunas, armaes, estruturas
para telhados, portas e
janelas, e seus caixilhos,
38,00% 51,80% 65,60%
alizares e soleiras,
balaustradas), de alumnio,
exceto as construes pr-
fabricadas da posio 9406;
chapas, barras, perfis, tubos e
semelhantes, de alumnio,
prprios para construes
24.70 10.072.00 7615.20.00 Artefatos de higiene/toucador
de alumnio, para uso na 73,00% 90,30% 107,60%
construo
24.71 10.073.00 7616 Outras obras de alumnio,
prprias para construes, 45,00% 59,50% 74,00%
includas as persianas
24.72 10.074.00 8302.41.00 Outras guarnies, ferragens
e artigos semelhantes de
metais comuns, para 47,00% 61,70% 76,40%
construes, inclusive
puxadores.
24.73 10.075.00 8301 Fechaduras e ferrolhos (de
chave, de segredo ou
eltricos), de metais comuns,
includas as suas partes
fechos e armaes com fecho, 54,00% 69,40% 84,80%
com fechadura, de metais
comuns chaves para estes
artigos, de metais comuns;
exceto os de uso automotivo
24.74 10.076.00 8302.10.00 Dobradias de metais comuns,
58,00% 73,80% 89,60%
de qualquer tipo
24.75 10.077.00 8307 Tubos flexveis de metais
comuns, mesmo com
62,00% 78,20% 94,40%
acessrios, para uso na
construo
24.76 10.078.00 8311 Fios, varetas, tubos, chapas,
eletrodos e artefatos
semelhantes, de metais
comuns ou de carbonetos
60,00% 76,00% 92,00%
metlicos, revestidos exterior
ou interiormente de
decapantes ou de fundentes,
para soldagem (soldadura) ou

66
 depsito de metal ou de
carbonetos metlicos fios e
varetas de ps de metais
comuns aglomerados, para
metalizao por projeo
24.77 10.079.00 8481 Torneiras, vlvulas (includas
as redutoras de presso e as
termostticas) e dispositivos
semelhantes, para 47,00% 61,70% 76,40%
canalizaes, caldeiras,
reservatrios, cubas e outros
recipientes
24.78 10.080.00 7009 Espelhos de vidro, mesmo
emoldurados, exceto os de 42,00% 56,20% 70,40%
uso automotivo
24.79 10.045.01 7217.20.90 Outros fios de ferro ou ao,
42,00% 56,20% 70,40%
no ligados, galvanizados
24.80 10.059.01 7323 Esponjas, esfreges, luvas e
artefatos semelhantes para
limpeza, polimento e usos
semelhantes, de ferro ou ao, 101,00% 121,10% 141,20%
exceto os de uso domstico
classificados na posio NCM
7323.10.00

25. MQUINAS E APARELHOS MECNICOS, ELTRICOS, ELETROMECNICOS E AUTOMTICOS

Fundamento normativo: Protocolos ICMS 195/09 e 30/14
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas
signatrias dos Protocolos supracitados e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades
federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro.

MVA Ajustada
MVA Alquota Alquota
Subitem CEST NCM/SH Descrio
Original interestadual interestadual
de 12% de 4%
25.1 21.108.00 8423.10.00 Balanas de uso
60,80% 76,88% 92,96%
domstico
25.2 08.019.00 8467 Ferramentas
pneumticas,
hidrulicas ou com
48,14% 62,95% 77,77%
motor (eltrico ou no
eltrico) incorporado,
de uso manual

26. MATERIAIS ELTRICOS

Fundamento normativo: Protocolos ICMS 84/11, 198/09 e 33/14
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas signatrias
dos Protocolos supracitados e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas
por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro.

MVA Ajustada
MVA Alquota Alquota
Subitem CEST NCM/SH Descrio
Original interestadual interestadual
de 12% de 4%
26.1 12.001.00 8504 Transformadores,
bobinas de reatncia e
de auto induo,
inclusive os 50,00% 65,00% 80,00%
transformadores de
potncia superior a 16
KVA, classificados nas

67
 posies 8504.33.00 e
8504.34.00; exceto os
demais
transformadores da
subposio 8504.3, os
reatores para lmpadas
eltricas de descarga
classificados no cdigo
8504.10.00, os
carregadores de
acumuladores do
cdigo 8504.40.10, os
equipamentos de
alimentao
ininterrupta de energia
(UPS ou no break), no
cdigo 8504.40.40 e os
de uso automotivo
26.2 12.002.00 8516 Aquecedores eltricos
de gua, includos os
de imerso, chuveiros
ou duchas eltricos,
torneiras eltricas,
resistncias de
aquecimento, inclusive
as de duchas e
44,00% 58,40% 72,80%
chuveiros eltricos e
suas partes; exceto
outros fornos,
fogareiros (includas as
chapas de coco),
grelhas e assadeiras,
classificados na
posio 8516.60.00
26.3 12.003.00 8535 Aparelhos para
interrupo,
seccionamento,
proteo, derivao,
ligao ou conexo de
circuitos eltricos (por
exemplo, interruptores,
comutadores, corta-
circuitos, para-raios, 46,00% 60,60% 75,20%
limitadores de tenso,
eliminadores de onda,
tomadas de corrente e
outros conectores,
caixas de juno), para
tenso superior a
1.000V, exceto os de
uso automotivo
26.4 12.004.00 8536 Aparelhos para
interrupo,
seccionamento,
proteo, derivao,
ligao ou conexo de
circuitos eltricos (por
exemplo, interruptores,
43,00% 57,30% 71,60%
comutadores, rels,
corta-circuitos,
eliminadores de onda,
plugues e tomadas de
corrente, suportes para
lmpadas e outros
conectores, caixas de

68
 juno), para uma
tenso no superior a
1.000V; conectores
para fibras pticas,
feixes ou cabos de
fibras pticas; exceto
"starter" classificado na
subposio 8536.50 e
os de uso automotivo
26.5 12.005.00 8538 Partes reconhecveis
como exclusiva ou
principalmente
40,00% 54,00% 68,00%
destinadas aos
aparelhos das posies
8535 e 8536
26.6 12.006.00 7413.00.00 Cabos, tranas e
semelhantes, de cobre,
no isolados para usos 62,27% 78,50% 94,72%
eltricos, exceto os de
uso automotivo
26.7 12.007.00 8544 Fios, cabos (includos
os cabos coaxiais) e
7605 outros condutores,
isolados ou no, para
7614 usos eltricos
(includos os de cobre
ou alumnio,
envernizados ou
oxidados
anodicamente), mesmo
com peas de conexo,
inclusive fios e cabos
eltricos, para tenso
no superior a 1000V,
para uso na
construo; fios e
41,00% 55,10% 69,20%
cabos telefnicos e
para transmisso de
dados; cabos de fibras
pticas, constitudos de
fibras embainhadas
individualmente,
mesmo com
condutores eltricos ou
munidos de peas de
conexo; cordas,
cabos, tranas e
semelhantes, de
alumnio, no isolados
para uso eltricos;
exceto os de uso
automotivo
26.8 12.008.00 8546 Isoladores de qualquer
matria, para usos 70,45% 87,50% 104,54%
eltricos
26.9 12.009.00 8547 Peas isolantes
inteiramente de
matrias isolantes, ou
com simples peas
metlicas de montagem
61,11% 77,22% 93,33%
(suportes roscados, por
exemplo) incorporadas
na massa, para
mquinas, aparelhos e
instalaes eltricas;

69
 tubos isoladores e suas
peas de ligao, de
metais comuns,
isolados interiormente
26.10 21.110.00 8517 Aparelhos eltricos
para telefonia; outros
aparelhos para
transmisso ou
recepo de voz,
imagens ou outros
dados, includos os
aparelhos para
comunicao em redes
por fio ou redes sem fio
49,00% 63,90% 78,80%
(tal como uma rede
local (LAN) ou uma
rede de rea estendida
(WAN), includas suas
partes, exceto os de
uso automotivo e os
classificados nos
cdigos 8517.62.51,
8517.62.52 e
8517.62.53
26.11 21.111.00 8517 Interfones, seus
acessrios, tomadas e 47,00% 61,70% 76,40%
"plugs"
26.12 21.112.00 8529 Partes reconhecveis
como exclusiva ou
principalmente
destinadas aos 62,27% 78,50% 94,72%
aparelhos das posies
8525 a 8528; exceto as
de uso automotivo
26.13 21.113.00 8531 Aparelhos eltricos de
sinalizao acstica ou
visual (por exemplo,
campainhas, sirenes,
quadros indicadores,
aparelhos de alarme
para proteo contra 55,27% 70,80% 86,32%
roubo ou incndio);
exceto os de uso
automotivo e os
classificados nas
posies 8531.10 e
8531.80.00.
26.14 21.114.00 8531.10 Aparelhos eltricos de
alarme, para proteo
contra roubo ou
63,44% 79,78% 96,13%
incndio e aparelhos
semelhantes, exceto os
de uso automotivo
26.15 21.115.00 8531.80.00 Outros aparelhos de
sinalizao acstica ou
43,00% 57,30% 71,60%
visual, exceto os de
uso automotivo
26.16 21.116.00 8534.00 Circuitos impressos,
exceto os de uso
62,27% 78,50% 94,72%
automotivo

26.17 21.117.00 8541.40.11 Diodos emissores de

luz (LED), exceto
51,77% 66,95% 82,12%
8541.40.21 diodos "laser"

70
 8541.40.22
26.18 21.118.00 8543.70.92 Eletrificadores de
cercas eletrnicos 61,11% 77,22% 93,33%

26.19 21.119.00 9030.3 Aparelhos e

instrumentos para
medida ou controle da
tenso, intensidade,
resistncia ou da 55,27% 70,80% 86,32%
potncia, sem
dispositivo registrador;
exceto os de uso
automotivo
26.20 21.120.00 9030.89 Analisadores lgicos de
circuitos digitais, de
espectro de frequncia,
frequencmetros,
fasmetros, e outros 52,93% 68,22% 83,52%
instrumentos e
aparelhos de controle
de grandezas eltricas
e deteco
26.21 21.121.00 9107.00 Interruptores horrios e
outros aparelhos que
permitam acionar um
mecanismo em tempo
48,00% 62,80% 77,60%
determinado, munidos
de maquinismo de
aparelhos de relojoaria
ou de motor sncrono
26.22 21.122.00 9405 Aparelhos de
iluminao (includos
os projetores) e suas
partes, no
especificados nem
compreendidos em
outras posies;
anncios, cartazes ou
tabuletas e placas
indicadoras luminosos,
e artigos semelhantes,
52,00% 67,20% 82,40%
contendo uma fonte
luminosa fixa
permanente, e suas
partes no
especificadas nem
compreendidas em
outras posies, com
exceo dos itens
classificados nos CEST
21.123.00, 21.124,00 e
21.125.00
26.23 21.123.00 9405.10 Lustres e outros
9405.9 aparelhos eltricos de
iluminao, prprios
para serem suspensos
ou fixados no teto ou 43,00% 57,30% 71,60%
na parede, exceto os
dos tipos utilizados na
iluminao pblica, e
suas partes
26.24 21.124.00 9405.20.00 Abajures de
9405.9 cabeceiras, de
50,00% 65,00% 80,00%
escritrio e lampadrios
de interior, eltricos e

71
 suas partes
26.25 21.125.00 9405.40 Outros aparelhos
9405.9 eltricos de iluminao 52,00% 67,20% 82,40%
e suas partes

27. ARTEFATOS DE USO DOMSTICO

Fundamento normativo: Protocolos ICMS 189/09 e 131/13
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas
signatrias dos Protocolos supracitados e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades
federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro.

MVA Ajustada
MVA Alquota Alquota
Subitem CEST NCM/SH Descrio
Original interestadual interestadual
de 12% de 4%
27.1 14.006.00 3924.10.00 Servios de mesa e outros
utenslios de mesa ou de
74,56% 92,02% 109,47%
cozinha, de plstico, inclusive
os descartveis
27.2 14.011.00 4823.20.9 Filtros descartveis para coar
87,26% 105,99% 124,71%
caf ou ch
27.3 14.012.00 4823.6 Bandejas, travessas, pratos,
xcaras ou chvenas, taas,
121,70% 143,87% 166,04%
copos e artigos semelhantes,
de papel ou carto
27.4 14.007.00 6911.10.10 Artigos para servio de mesa
ou de cozinha, de porcelana,
61,43% 77,57% 93,72%
inclusive os descartveis -
estojos
27.5 14.008.00 6911.10.90 Artigos para servio de mesa
ou de cozinha, de porcelana,
80,53% 98,58% 116,64%
inclusive os descartveis -
avulsos
27.6 14.009.00 6912.00.00 Artigos para servio de mesa
94,03% 113,43% 132,84%
ou de cozinha, de cermica
27.7 14.010.00 6912.00.00 Velas para filtros 86,64% 105,30% 123,97%
27.8 14.001.00 7013 Objetos de vidro para servio
71,01% 88,11% 105,21%
de mesa ou de cozinha
27.9 14.002.00 7013.37.00 Outros copos, exceto de
61,59% 77,75% 93,91%
vitrocermica
27.10 14.003.00 7013.42.90 Objetos para servio de mesa
(exceto copos) ou de cozinha, 90,21% 109,23% 128,25%
exceto de vitrocermica

28. COSMTICOS, PERFUMARIA, ARTIGOS DE HIGIENE PESSOAL E DE TOUCADOR

Fundamento normativo: Protocolos ICMS 191/09 e 104/12
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas signatrias
dos Protocolos supracitados e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas
por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro.
Nas operaes interestaduais realizadas entre estabelecimentos de empresas interdependentes, o
remetente dever adotar como MVA-original o percentual de 177,19%.

MVA Ajustada
MVA Alquota Alquota
Subitem CEST NCM/SH Descrio
Original interestadual interestadual
de 12% de 4%
28.1 20.001.00 1211.90.90 Henna (embalagens de contedo
77,85% 95,64% 113,42%
inferior ou igual a 200 g)
28.2 20.002.00 2712.10.00 Vaselina 49,80% 64,78% 79,76%
28.3 20.003.00 2814.20.00 Amonaco em soluo aquosa
51,73% 66,90% 82,08%
(amnia)
28.4 20.004.00 2847.00.00 Perxido de hidrognio, em
embalagens de contedo inferior ou 49,40% 64,34% 79,28%
igual a 500 ml

72
28.5 20.005.00 3006.70.00 Lubrificao ntima 61,45% 77,60% 93,74%
28.6 20.006.00 3301 leos essenciais (desterpenados ou
no), includos os chamados
"concretos" ou "absolutos";
resinides; oleorresinas de extrao;
solues concentradas de leos
essenciais em gorduras, em leos
fixos, em ceras ou em matrias
anlogas, obtidas portratamento de
55,23% 70,75% 86,28%
flores atravs de substncias gordas
ou por macerao; subprodutos
terpnicos residuais da
desterpenao dos leos essenciais;
guas destiladas aromticas e
solues aquosas de leos
essenciais, em embalagens de
contedo inferior ou igual a 500 ml
28.7 20.007.00 3303.00.10 Perfumes (extratos) 50,54% 54,04% 68,04%
28.8 20.008.00 3303.00.20 guas-de-colnia 55,36% 58,97% 73,43%
28.9 20.009.00 3304.10.00 Produtos de maquilagem para os
63,64% 67,45% 82,67%
lbios
28.10 20.010.00 3304.20.10 Sombra, delineador, lpis para
63,64% 67,45% 82,67%
sobrancelhas e rmel
28.11 20.011.00 3304.20.90 Outros produtos de maquilagem para
63,64% 67,45% 82,67%
os olhos
28.12 20.012.00 3304.30.00 Preparaes para manicuros e
pedicuros, incluindo removedores de 63,64% 67,45% 82,67%
esmalte base de acetona
28.13 20.013.00 3304.91.00 Ps, includos os compactos, para
63,64% 67,45% 82,67%
maquilagem
28.14 20.014.00 3304.99.10 Cremes de beleza, cremes nutritivos
57,79% 61,46% 76,14%
e loes tnicas
28.15 20.015.00 3304.99.90 Outros produtos de beleza ou de
maquilagem preparados e
preparaes para conservao ou 30,74% 33,78% 45,94%
cuidados da pele, exceto as
preparaes solares e antisolares
28.16 20.017.00 3305.10.00 Xampus para o cabelo 36,36% 39,53% 52,22%
28.17 20.018.00 3305.20.00 Preparaes para ondulao ou
alisamento, permanentes, dos 47,66% 51,09% 64,83%
cabelos
28.18 20.019.00 3305.30.00 Laqus para o cabelo 51,03% 54,54% 68,59%
28.19 20.020.00 3305.90.00 Outras preparaes capilares,
52,18% 55,72% 69,88%
incluindo mscaras e finalizadores
28.20 20.021.00 3305.90.00 Condicionadores 52,18% 55,72% 69,88%
28.21 20.022.00 3305.90.00 Tintura para o cabelo 33,02% 36,11% 48,49%
28.22 20.024.00 3306.20.00 Fios utilizados para limpar os
49,05% 63,96% 78,86%
espaos interdentais (fios dentais)
28.23 20.025.00 3306.90.00 Outras preparaes para higiene
43,16% 57,48% 71,79%
bucal ou dentria
28.24 20.026.00 3307.10.00 Preparaes para barbear (antes,
65,28% 69,12% 84,50%
durante ou aps)
28.25 20.027.00 3307.20.10 Desodorantes (desodorizantes)
49,16% 52,63% 66,50%
corporais lquidos
28.26 20.028.00 3307.20.10 Antiperspirantes lquidos 49,16% 52,63% 66,50%
28.27 20.029.00 3307.20.90 Outros desodorantes
50,42% 53,92% 67,91%
(desodorizantes) corporais
28.28 20.030.00 3307.20.90 Outros antiperspirantes 50,42% 53,92% 67,91%
28.29 20.031.00 3307.30.00 Sais perfumados e outras
50,42% 53,92% 67,91%
preparaes para banhos
28.30 20.032.00 3307.90.00 Outros produtos de perfumaria
50,42% 53,92% 67,91%
preparados
28.31 20.033.00 3307.90.00 Solues para lentes de contato ou
39,17% 42,41% 55,35%
para olhos artificiais

73
28.32 20.035.00 3401.19.00 Outros sabes, produtos e
preparaes, em barras, pedaos ou
54,77% 58,37% 72,77%
figuras moldados, inclusive lenos
umedecidos
28.33 20.038.00 4014.90.10 Bolsa para gelo ou para gua quente 64,76% 81,24% 97,71%
28.34 20.039.00 4014.90.90 Chupetas e bicos para mamadeiras
71,57% 88,73% 105,88%
e para chupetas, de borracha
28.35 20.041.00 4202.1 Malas e maletas de toucador 56,11% 71,72% 87,33%
28.36 20.044.00 4818.20.00 Lenos (includos os de maquilagem)
67,26% 83,99% 100,71%
e toalhas de mo
28.37 20.045.00 4818.20.00 Papel toalha de uso institucional do
tipo comercializado em rolos igual ou
superior a 80 metros e do tipo 41,08% 55,19% 69,30%
comercializado em folhas
intercaladas
28.38 20.046.00 4818.30.00 Toalhas e guardanapos de mesa 57,90% 73,69% 89,48%
28.39 20.047.00 4818.90.90 Toalhas de cozinha (papel toalha de
61,86% 78,05% 94,23%
uso domstico)
28.40 20.048.00 9619.00.00 Fraldas 31,30% 44,43% 57,56%
28.41 20.049.00 9619.00.00 Tampes higinicos 47,20% 61,92% 76,64%
28.42 20.050.00 9619.00.00 Absorventes higinicos externos 52,22% 67,44% 82,66%
28.43 20.051.00 5601.21.90 Hastes flexveis (uso no medicinal) 49,64% 64,60% 79,57%
28.44 20.052.00 5603.92.90 Suti descartvel, assemelhados e
51,73% 66,90% 82,08%
papel para depilao
28.45 20.053.00 8203.20.90 Pinas para sobrancelhas 57,73% 73,50% 89,28%
28.46 20.054.00 8214.10.00 Esptulas (artigos de cutelaria) 57,73% 73,50% 89,28%
28.47 20.055.00 8214.20.00 Utenslios e sortidos de utenslios de
manicuros ou de pedicuros (includas 57,73% 73,50% 89,28%
as limas para unhas)
28.48 20.056.00 9025.11.10 Termmetros, inclusive o digital
57,26% 72,99% 88,71%
9025.19.90
28.49 20.057.00 9603.2 Escovas e pincis de barba, escovas
para cabelos, para clios ou para
unhas e outras escovas de toucador
56,11% 71,72% 87,33%
de pessoas, includas as que sejam
partes de aparelhos, exceto escovas
de dentes
28.50 20.059.00 9603.30.00 Pincis para aplicao de produtos
56,11% 71,72% 87,33%
cosmticos
28.51 20.060.00 9605.00.00 Sortidos de viagem, para toucador
de pessoas para costura ou para 56,11% 71,72% 87,33%
limpeza de calado ou de roupas
28.52 20.061.00 9615 Pentes, travessas para cabelo e
artigos semelhantes; grampos
(alfinetes) para cabelo; pinas
(pinceguiches), onduladores, bobes
56,11% 71,72% 87,33%
(rolos) e artefatos semelhantes para
penteados, e suas partes, exceto os
classificados na posio 8516 e suas
partes
28.53 20.062.00 9616.20.00 Borlas ou esponjas para ps ou para
aplicao de outros cosmticos ou 56,11% 71,72% 87,33%
de produtos de toucador
28.54 20.063.00 3923.30.00 Mamadeiras

3924.90.00

3924.10.00 71,57% 88,73% 105,88%

4014.90.90

7010.20.00
28.55 20.032.01 3307.90.00 Outros produtos de toucador
50,42% 53,92% 67,91%
preparados

74
29. BEBIDAS ALCOLICAS, EXCETO CERVEJA E CHOPE
Fundamento normativo: Protocolos ICMS 103/12 e 29/14
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas
signatrias dos Protocolos supracitados e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades
federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro.
A base de clculo do imposto para fins de substituio tributria nas operaes com bebidas alcolicas,
exceto cerveja e chope, o preo a consumidor final usualmente praticado no mercado do Estado do Rio
de Janeiro (PMPF) divulgado por meio de Resoluo do Secretrio de Estado de Fazenda, nos termos
do 10 do artigo 24 da Lei 2.657/96 e dos Protocolos firmados no mbito do CONFAZ, em que o Estado
do Rio de Janeiro seja signatrio.
Na hiptese de no haver PMPF ou preo sugerido aplicveis, o sujeito passivo por substituio dever
adotar as seguintes margens de valor agregado:
(Nota: Vide Resoluo SEFAZ n 789/2014)

Margens de valor agregado:

MVA Ajustada
MVA Alquota Alquota
NCM/SH Descrio
Original interestadual interestadual
de 12% de 4%
Vinhos espumantes e vinhos espumosos nacionais
2204.10 50,61% 50,61% 64,30%
classificados na posio 2204.10 da NBM/SH
22.04
Vinhos, filtrados doces, sangria e sidras nacionais no
22.05 72,25% 72,25% 87,91%
relacionados anteriormente
22.06
22.04
Vinhos, cavas, champagnes, espumantes, filtrados
22.05 62,26% 62,26% 77,01%
doces, proseccos, sangria e sidras importados
22.06
22.04
22.05
Demais bebidas alcolicas, exceto cerveja e chope,
22.06 61,05% 61,05% 75,69%
no relacionadas anteriormente
22.07
22.08

Mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria por fora deste subitem:

Subitem CEST NCM/SH Descrio

29.1 02.001.00 2205 Aperitivos, amargos, bitter e similares

2208.90.00
29.2 02.002.00 2208.90.00 Batida e similares
29.3 02.003.00 2208.90.00 Bebida ice
29.4 02.004.00 2207.20 Cachaa e aguardentes
2208.40.00
29.5 02.999.00 2205 Outras bebidas alcolicas no especificadas nos itens
anteriores
2206

2207

2208
29.6 02.006.00 2208.20.00 Conhaque, brandy e similares
29.7 02.007.00 2206.00.90 Cooler

2208.90.00
29.8 02.008.00 2208.50.00 Gim (gin) e genebra
29.9 02.009.00 2205 Jurubeba e similares

2206.00.90

75
 2208.90.00
29.10 02.010.00 2208.70.00 Licores e similares
29.11 02.011.00 2208.20.00 Pisco
29.12 02.012.00 2208.40.00 Rum
29.13 02.013.00 2206.00.90 Saque
29.14 02.014.00 2208.90.00 Steinhaeger
29.15 02.015.00 2208.90.00 Tequila
29.16 02.016.00 2208.30 Usque
29.17 02.017.00 2205 Vermute e similares
29.18 02.018.00 2208.60.00 Vodka
29.19 02.019.00 2208.90.00 Derivados de vodka
29.20 02.020.00 2208.90.00 Arak
29.21 02.021.00 2208.20.00 Aguardente vnica / grappa
29.22 02.022.00 2206.00.10 Sidra e similares
29.23 02.023.00 2205 Sangrias e coquetis

2206.00.90

2208.90.00
29.24 02.024.00 2204 Vinhos de uvas frescas, incluindo os vinhos enriquecidos
com lcool; mostos de uvas.
29.25 02.999.00 2205 Outras bebidas alcolicas no especificadas nos itens
2206 anteriores
2207
2208

RESOLUO SEFAZ N. 537 DE 28 DE SETEMBRO DE 2012

Publicada no D.O.E. de 01.10.2012, pg. 09
Termos de Acordo a que se refere a Resoluo 6.470/2002 restabelecidos pela Resoluo 546/2012.
Dispe sobre a Substituio Tributria no Estado do Rio de Janeiro.
O SECRETRIO DE ESTADO DE FAZENDA, no uso de suas atribuies e tendo em vista o disposto no
art. 9. da Lei Complementar n. 87, de 13 de setembro de 1996, o Captulo V da Lei n. 2.657, de 26 de
dezembro de 1996, e o contido nos Livros II e IV do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n.
27.427, de 17 de novembro de 2000, nos termos do Processo n. E-04/008.832/2012,
R E S O L V E:
Captulo I
Disposies Preliminares
Art. 1. Esta Resoluo disciplina a operacionalizao e os procedimentos a serem realizados pelos
contribuintes substitutos e demais obrigados, substitudos e transportadores, em operaes internas e
interestaduais com as mercadorias a seguir indicadas, sem prejuzo da aplicabilidade das demais
normas especficas fixadas na legislao do imposto sobre operaes relativas circulao de
mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de
comunicao (ICMS):
I - aquelas de que trata o Anexo I do Livro II do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n.
27.427, de 17 de novembro de 2000 (RICMS/00); e
II - as mercadorias relacionadas no art. 1. do Livro IV do RICMS/00.
NOTA ROSE MARIE DE BOM:
LIVRO IV - DO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA APLICVEL S OPERAES COM
COMBUSTVEL E LUBRIFICANTE
Captulo II
Do remetente designado contribuinte substituto nas operaes internas
Art. 2. Na sada interna das mercadorias a que se referem os incisos I e II do art. 1. desta Resoluo
fica atribuda ao estabelecimento industrial localizado neste Estado a responsabilidade pela reteno e o
pagamento do ICMS relativo s operaes subsequentes destinadas a contribuinte do imposto,
observadas as disciplinas especficas fixadas na legislao tributria, especialmente ao disposto nos
1., 5. e 6. do art. 1., art. 19 e art. 45 do Livro IV do RICMS, no que se refere ao lcool etlico
hidratado combustvel (AEHC), ao leo combustvel e ao querosene de aviao (QAV), ao gs natural
veicular (GNV), ao lcool etlico anidro combustvel (AEAC) e ao leo lubrificante acabado.

76
 1. Na importao de mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria fica o estabelecimento
importador, na qualidade de contribuinte substituto, responsvel pela reteno e o pagamento do ICMS
relativo s operaes subsequentes, no momento da sada da mercadoria do seu estabelecimento.
2. O contribuinte fluminense destinatrio de mercadoria, bem ou servio sujeitos substituio
tributria em operao ou prestao originada no prprio Estado do Rio de Janeiro nos termos do caput
deste artigo, sem que tenha sido feita a reteno total na operao anterior, fica solidariamente
responsvel pelo recolhimento do imposto que deveria ter sido retido, nos termos do art. 25 da Lei n.
2.657/96.
3. Os sujeitos passivos de que trata este captulo devero observar, para a formao da base de
clculo do imposto devido por substituio tributria, quando inexistir o preo mximo, ou nico, de
venda a varejo fixado pela autoridade competente ou preo final a consumidor sugerido pelo fabricante
ou importador, o preo a consumidor final usualmente praticado no mercado do Estado do Rio de
Janeiro, em condies de livre concorrncia (PMPF) de que trata o 10 do art. 24 da Lei n. 2657/96,
quando adotado expressamente pela legislao tributria, ou, na sua falta, alternativamente, a Margem
de Valor Agregado aplicvel s operaes internas (MVA Original).
4. Considera-se devido o imposto por substituio tributria na hiptese do caput deste artigo na sada
do estabelecimento do contribuinte substituto.
Captulo III
Do remetente designado contribuinte substituto em operaes interestaduais com destino ao
Estado do Rio de Janeiro
Art. 3. Na hiptese de contribuinte substituto, industrial ou no, localizado em outra unidade federada
signatria de acordo firmado com o Estado do Rio de Janeiro (protocolo ou convnio), fica atribuda ao
remetente na operao interestadual, ainda que o imposto j tenha sido retido anteriormente, a
responsabilidade pela reteno e o pagamento do ICMS relativo s operaes subsequentes destinadas
a contribuinte do imposto localizado neste estado.
1. O disposto no caput deste artigo tambm se aplica na hiptese de o remetente firmar com o Estado
do Rio de Janeiro Termo de Acordo a que se refere o Captulo VI desta Resoluo.
2. Nas hipteses de que tratam o caput e o 1. deste artigo, a Secretaria de Estado de Fazenda
poder conceder ao sujeito passivo por substituio localizado em outra unidade da Federao inscrio
no Cadastro de Contribuintes do Estado do Rio de Janeiro do ICMS (SICAD), nos termos do art. 21
do Livro II do RICMS/00 e do artigo 31, II da Resoluo SEF n. 2.861, de 24 de outubro de 1997,
observadas as disciplinas especficas fixadas na legislao tributria.
( 2. do Art. 3., alterado pela Resoluo SEFAZ n. 538/2012 , vigente a partir de 05.10.2012)
3. Caso o remetente no possua inscrio no SICAD, o transporte da mercadoria deve estar
acompanhado do comprovante do pagamento do imposto, nos termos do 2. do art. 21 do Livro II do
RICMS/00 e do demonstrativo de pagamento de que trata o 3. do art. 11 da Resoluo SEFAZ n.
468, de 27 de dezembro de 2011.
4. O contribuinte fluminense destinatrio de mercadoria ou bem sujeitos substituio tributria,
quando proveniente de outra unidade da Federao, nos termos do caput e dos 1. e 3. deste artigo,
sem que tenha sido feita a reteno total na operao anterior, ou quando esta for feita parcialmente, fica
responsvel pelo pagamento do imposto que deveria ter sido retido, sendo exigvel o montante integral
ou parcial, conforme o caso, no momento da entrada da mercadoria ou bem no territrio fluminense.
5. Identificada a falta de reteno a que alude o caput e os 1. e 3. ou a inexistncia do
pagamento de que trata o 4., todos deste artigo, no curso de fiscalizao de trnsito da mercadoria ou
em barreira fiscal fluminense, lavrar-se- auto de infrao, exigindo-se o ICMS devido:
I - do remetente, caso inscrito no SICAD;
II - do destinatrio inscrito e localizado no Estado do Rio de Janeiro, caso o remetente no seja inscrito
do SICAD ou na hiptese em que, dispondo de inscrio, esta se encontre na situao cadastral de
paralisada, suspensa, baixada, impedida ou cancelada, nos termos da legislao especfica, devendo,
nesses casos, a critrio da autoridade fiscal, ser cientificado o autuado no prprio local em que for
constatada a infrao, observado o disposto no 9. do art. 4. desta Resoluo, ou por via postal, com
prova de recebimento no domiclio tributrio do sujeito passivo, ou por meio eletrnico, nos termos
previstos na legislao tributria.
6. .................................................................
( 6. do Art. 3., revogado pela Resoluo SEFAZ n. 538/2012 , com vigncia a partir de 05.10.2012)
7. Inexistindo preo mximo ou nico de venda a varejo fixado pela autoridade competente ou preo
final a consumidor sugerido pelo fabricante ou importador, os sujeitos passivos de que trata este Captulo
III devero utilizar o PMPF, quando expressamente adotado pela legislao estadual, ou, na sua falta,
alternativamente, a Margem de Valor Agregado aplicvel s operaes interestaduais (MVA Ajustada)
para a determinao da base de clculo do imposto devido por substituio tributria.
8. Considera-se devido o imposto por substituio tributria na hiptese do caput deste artigo na sada
do estabelecimento do contribuinte substituto.
Captulo IV
Das aquisies realizadas em operaes provenientes de outra unidade federada por contribuinte
substituto localizado neste Estado com mercadoria sujeita substituio tributria quando no

77
h convnio, protocolo ou termo de acordo atribuindo a qualidade de contribuinte substituto ao
remetente
Art. 4. Em operao com mercadoria proveniente de outro estado sujeita ao regime de substituio
tributria em que no h convnio, protocolo ou termo de acordo atribuindo a qualidade de contribuinte
substituto ao remetente, fica atribuda ao contribuinte fluminense destinatrio localizado neste Estado a
condio de substituto, responsvel pela reteno e o pagamento do ICMS devido nas sadas internas
subsequentes quela interestadual, nos termos do art. 21, inciso VI, da Lei n. 2.657/96, observado o
disposto nos pargrafos deste artigo.
1. Considera-se ocorrido o fato gerador no caso de que trata o caput deste artigo no momento da
entrada da mercadoria ou bem no territrio deste Estado, inclusive na hiptese de destinatrio varejista
fluminense, em razo do disposto no art. 23, inciso IV, item 2, e 1., 2. e 3. do art. 39 da Lei n.
2.657/96, devendo a autoridade fiscal exigir neste momento a apresentao do comprovante de
pagamento do ICMS devido, observado o disposto nos 7., 8. e 9. deste artigo.
2. A base de clculo na hiptese de que trata o caput deste artigo o preo mximo, ou nico, de
venda a varejo fixado pela autoridade competente ou preo final a consumidor sugerido pelo fabricante
ou importador.
3. Inexistindo os preos mencionados no 2. deste artigo, os sujeitos passivos de que trata este
Captulo IV devero utilizar o PMPF, quando expressamente adotado pela legislao estadual, ou, na
sua falta, alternativamente, a Margem de Valor Agregado aplicvel s operaes interestaduais (MVA
Ajustada) para a determinao da base de clculo do imposto devido por substituio tributria.
4. O valor do ICMS devido por substituio tributria de que trata este Captulo IV, ser obtido por
meio da multiplicao da alquota aplicvel s operaes internas pela base de clculo fixada nos termos
dos 2. e 3. deste artigo, deduzido do imposto destacado pelo remetente em sua nota fiscal.
5. O imposto apurado consoante o 4. deste artigo ser pago em DARJ nico em separado, gerado
pelo Portal de Pagamentos da SEFAZ-RJ na Internet (www.fazenda.rj.gov.br), utilizando-se a natureza
Substituio Tributria por Responsabilidade, englobando o ICMS incidente nas sadas internas
subsequentes quela interestadual, inclusive o percentual relativo ao Fundo Estadual de Combate
Pobreza e s Desigualdades Sociais (FECP), apurado, separadamente, pela aplicao da alquota de
1% (um por cento) sobre a base de clculo fixada nos termos do 2. deste artigo.
6. A responsabilidade prevista no caput deste artigo aplica-se tambm ao estabelecimento
depositrio, na operao de remessa de mercadoria para depsito neste Estado.
7. O pagamento do ICMS inclusive o relativo ao adicional relativo ao FECP devido nos termos deste
Captulo dever ser comprovado no posto de fiscalizao interestadual, devendo uma das vias do
comprovante de recolhimento, junto com o DANFE de remessa, acompanhar o transporte da mercadoria,
observado o disposto no artigo 5. e ressalvada a hiptese de o remetente firmar Termo de Acordo nos
termos do art. 10, ambos desta Resoluo.
8. Caso seja constatado o descumprimento do disposto no caput e nos 1. a 7. deste artigo, bem
como no art. 5., II, b, desta Resoluo, a autoridade fiscal dever lavrar auto de infrao, exigindo o
total do imposto devido e demais acrscimos legais do contribuinte inscrito neste Estado destinatrio da
mercadoria ou bem sujeitos substituio tributria.
9. A cincia da exigncia do crdito tributrio constitudo nos termos do 8 deste artigo dever ser
realizada:
I - pessoalmente, no prprio local da lavratura do auto de infrao, por pessoa habilitada nos termos do
ato constitutivo da sociedade e alteraes contratuais;
II - por meio de procurador, no prprio local da lavratura do auto de infrao, exclusivamente na hiptese
em que o instrumento de mandato atribua de forma expressa esta possibilidade;
III - por via postal, com prova de recebimento no domiclio tributrio do sujeito passivo, ou por meio
eletrnico, nos termos previstos na legislao tributria, na hiptese de no serem possveis os meios
indicados nos incisos I e II deste pargrafo;
10. O destinatrio da mercadoria a que se refere o caput deste artigo deve manter arquivada uma via
do comprovante de recolhimento e uma via do demonstrativo de pagamento de que trata o artigo 11
da Resoluo SEFAZ n. 468/11, junto ao DANFE de remessa que acompanhou o transporte da
mercadoria.
Captulo V
Dos documentos de arrecadao para o pagamento do ICMS e do adicional do FECP devidos em
operao com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria
Art. 5. O pagamento do ICMS e do adicional relativo ao FECP, devidos por operao com mercadorias
sujeitas ao regime de substituio tributria de que trata esta Resoluo, dever ser efetuado:
I - por meio da Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais - GNRE, gerada pelo Portal de
Pagamentos da SEFAZ-RJ, na Internet (www.fazenda.rj.gov.br), utilizando-se a natureza da receita
Substituio Tributria por Responsabilidade, conforme Anexo II desta Resoluo, na hiptese de se
tratar de contribuinte substituto localizado em outra Unidade da Federao por fora:
a) de convnio ou protocolo firmado entre o Estado do Rio de Janeiro e a Unidade da Federao onde o
remetente est localizado, conforme caput do art. 3. desta Resoluo;

78
b) de Termo de Acordo firmado pelo contribuinte com o Estado do Rio de Janeiro, na hiptese de no
haver convnio ou protocolo firmado entre o Estado do Rio de Janeiro e a Unidade da Federao onde
est localizado o remetente, conforme 1. do art. 3. desta Resoluo;
II - por meio do Documento de Arrecadao do Estado do Rio de Janeiro - DARJ, gerado pelo Portal de
Pagamentos da SEFAZ-RJ na Internet (www.fazenda.rj.gov.br), no caso de o recolhimento ser efetuado:
a) pelo remetente industrial localizado no Estado do Rio de Janeiro, em operaes internas, ou pelo
importador, designados contribuintes substitutos, conforme artigo 2. desta Resoluo, utilizando-se a
natureza Substituio Tributria por Operao Prpria, conforme Anexo I desta Resoluo;
b) pelo contribuinte fluminense destinatrio de mercadoria ou bem proveniente de outra Unidade da
Federao, na qualidade de contribuinte substituto, utilizando-se a natureza Substituio tributria por
Responsabilidade, conforme Anexo II desta Resoluo;
c) nas demais hipteses em que o imposto seja devido pelo adquirente ou destinatrio localizado no
Estado do Rio de Janeiro ou pelo transportador, por fora de responsabilidade solidria ou por
substituio, na forma do 2. do artigo 2., dos 3. a 7. do art. 3. e dos 6. e 7. do artigo 4.
desta Resoluo, utilizando-se a natureza Substituio Tributria por Responsabilidade, conforme
Anexo II desta Resoluo.
III - por meio da Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais - GNRE ou meio do Documento
de Arrecadao do Estado do Rio de Janeiro - DARJ, gerados pelo Portal de Pagamentos da SEFAZ-RJ,
na Internet (www.fazenda.rj.gov.br), utilizando-se a natureza Substituio Tributria por
Responsabilidade, conforme Anexo II desta Resoluo, na hiptese de pagamento efetuado pelo
remetente localizado em outra Unidade da Federao, em nome do destinatrio designado substituto
tributrio, na hiptese de que trata o Captulo IV desta Resoluo, conforme Anexo II desta Resoluo.
Pargrafo nico - O adicional relativo ao FECP deve ser calculado, na forma do art. 4. da Resoluo
SEF n. 6.556/03, e recolhido juntamente com o ICMS no mesmo DARJ ou na mesma GNRE, conforme
o caso, devendo ser informado separadamente na emisso do documento de arrecadao.
Art. 6. Ressalvadas as disciplinas especficas a que se referem os arts. 7. e 17 desta Resoluo, o
ICMS devido deve ser pago at:
I - o dia 9 (nove) do ms subsequente ao da sada da mercadoria, nas hipteses disciplinadas na alnea
a do inciso II do art. 5. desta Resoluo e nas alneas a e b do inciso I do mesmo artigo,
exclusivamente na hiptese em que for cumprida a exigncia fixada no 2. do art. 3.;
II - a data da sada da mercadoria do estabelecimento:
a) do contribuinte substituto localizado em outra unidade federada por fora de convnio ou protocolo,
caso o remetente no providencie a sua inscrio no SICAD, descumprindo o disposto no art. 21 do Livro
II do RICMS/2000, ou que, dispondo de inscrio, esta se encontre na situao cadastral de paralisada,
suspensa, baixada, impedida ou cancelada, nas hipteses de que tratam as alneas a e b, do inciso I,
do artigo 5. desta Resoluo;
b) do remetente localizado em outra unidade federada, na hiptese de que trata a alnea c do inciso II
do art. 5. desta Resoluo;
III - a data entrada da mercadoria:
a) no estabelecimento do adquirente responsvel, nos casos disciplinados no 2. do art. 2. desta
Resoluo;
b) no territrio fluminense, em se tratando de operao interestadual, nas demais hipteses de que trata
esta Resoluo.
1. Na hiptese de que trata o inciso II deste artigo, o sujeito passivo por substituio deve efetuar o
pagamento do imposto devido a este Estado em relao a cada operao, devendo uma via do
documento de arrecadao e uma via do demonstrativo de pagamento de que trata o art. 11
da Resoluo SEFAZ n. 468/11 acompanhar o transporte da mercadoria, GNRE ou DARJ, conforme o
caso.
2. No caso previsto no 1. deste artigo dever ser emitido um DARJ ou uma GNRE, conforme o
caso, distinto para cada um dos destinatrios, devendo constar no demonstrativo de pagamento de que
trata o art. 11 da Resoluo SEFAZ n. 468/11, o tipo, a srie, o nmero e a data de emisso da nota
fiscal e o CNPJ de seu emitente.
3. O contribuinte de que trata o 2. do art. 3. desta Resoluo que, apesar de inscrito no SICAD e
de consignar o total do imposto retido nas notas fiscais de sada destinadas ao Estado do Rio de Janeiro,
estiver inadimplente com o fisco fluminense, poder ter sua inscrio impedida pelo titular da repartio
fiscal de circunscrio.
4. A partir da data do impedimento a que se refere o 3. deste artigo, o trnsito das mercadorias
deve ser acompanhado pelo DARJ ou pela GNRE relativo operao, conforme o caso, e pelo
demonstrativo de pagamento de que trata o art. 11 da Resoluo SEFAZ n. 468/11.
5. Na hiptese de descumprimento do disposto no 4. deste artigo, ser exigido o total do imposto
devido do contribuinte destinatrio inscrito neste Estado, observado o disposto no 9. do art. 4. desta
Resoluo.
Art. 7. Nos termos do disposto no 1. do art. 14 do Livro II do RICMS/2000, exclusivamente nas
hipteses disciplinadas na alnea a do inciso II do artigo 5. desta Resoluo e nas alneas a e b do
inciso I do mesmo artigo, caso seja cumprida a exigncia fixada no 2. do art. 3. deste ato, o ICMS

79
devido nas operaes com cimento pode ser pago at o dia 10 (dez) do ms subsequente ao da sada
da mercadoria.
Art. 8. O DARJ e a GNRE de que trata esta Resoluo devem ser emitidos exclusivamente pelo Portal
de Pagamentos da SEFAZ-RJ, na Internet, no endereo www.fazenda.rj.gov.br.
Art. 9. Fica a Superintendncia de Arrecadao, Cadastro e Informaes Econmico-Fiscais - SUACIEF
- autorizada a instituir, alterar ou extinguir naturezas de receita e cdigos de identificao internos de
recolhimento e a baixar normas complementares visando atualizao dos Anexos desta Resoluo.
Captulo VI
Do "Termo de Acordo"
Art. 10. Fica facultado ao contribuinte estabelecido em outra unidade da Federao firmar "Termo de
Acordo" para a reteno e o pagamento do ICMS na remessa para este Estado de mercadoria
submetida ao regime de substituio tributria somente em operaes internas, em que no haja
Convnio ou Protocolo firmado pelo Estado do Rio de Janeiro.
1. O imposto de que trata o caput deste artigo, nos termos da alnea b do inciso I do artigo 5. e do
inciso I do artigo 6. desta Resoluo, ser recolhido por meio de GNRE, at o dia 9 (nove) do ms
subsequente ao da sada da mercadoria do estabelecimento do remetente, excetuada a hiptese
prevista no art. 7. desta Resoluo.
2. Fica atribuda aos titulares das Inspetorias de Fiscalizao Especializada correspondentes a
competncia para firmar o Termo de Acordo, cujo modelo ser institudo por meio de Portaria a ser
editada pelo Subsecretrio Adjunto de Fiscalizao.
3. A Subsecretaria Adjunta de Fiscalizao editar ato, sempre que necessrio, para divulgar relao
consolidada dos termos de acordo firmados com a Secretaria de Estado de Fazenda.
4. O Termo de Acordo somente ser firmado com contribuinte inscrito no SICAD, ou que solicite sua
inscrio concomitantemente com a apresentao da proposta de sua assinatura.
Art. 11. So competentes para assinar os termos de acordo de que trata este Captulo, no caso de
sociedade annima, seus diretores eleitos constantes da Ata de Assembleia mais recente e, nos demais
casos, os scios com poderes de gerncia ou administrao, conforme estabelecido no contrato social.
1. Na hiptese de o acordante se fazer representar por mandatrio, a legitimidade deste comprovar-
se- pela juntada ao processo do respectivo instrumento de mandato, alm de cpia do estatuto ou
contrato social do outorgante e identidade e CPF do outorgado.
2. O instrumento de mandato deve ser especfico para a assinatura de cada termo de acordo.
3. Consideram-se vlidos os atos praticados por mandatrio at o momento em que, no processo, o
mandante declare, expressamente, a extino do mandato.
Art. 12. O "Termo de Acordo" no ser firmado, ou poder ser cancelado a qualquer tempo, nas
seguintes hipteses, observadas em relao ao contribuinte:
I - for julgado insatisfatrio elemento constante de seus documentos ou livros fiscais ou comerciais;
II - for enquadrado em qualquer das hipteses previstas no art. 43, do Livro I, do Decreto n. 27.427, de
17 de novembro de 2000;
III - for notificado para exibir livro ou documento, no o fizer no prazo concedido;
IV - utilizar, em desacordo com a finalidade prevista na legislao, livro ou documento, bem como alterar
lanamento neles efetuado ou declarar valor notadamente inferior ao preo corrente da mercadoria ou de
sua similar;
V - deixar de entregar, por perodo superior a 60 (sessenta) dias, documento ou declarao exigida pela
legislao;
VI - deixar de recolher imposto devido em prazo estabelecido na legislao;
VII - for constatado indcio de infrao legislao, mesmo no caso de deciso final que conclua pela
no existncia de crdito tributrio respectivo, por falta ou insuficincia de elemento probatrio.
Art. 13. No caso de, por qualquer motivo, no ser efetuada a reteno de que trata o art. 10 ou quando
houver reteno a menor, a responsabilidade pelo pagamento do imposto que deixou de ser retido, e
demais acrscimos legais, caber ao contribuinte destinatrio da mercadoria ou bem proveniente de
outra unidade da federao, aplicando-se hiptese o disposto nos 3. a 7. do art. 3. desta
Resoluo.
Captulo VII
Da escriturao fiscal a ser adotada por contribuinte que receba ou remeta mercadoria sujeita ao
regime de Substituio Tributria
Art. 14. Observado o disposto nos Captulos II e III do Ttulo V Livro II do RICMS e da disciplina
especfica de que trata o art. 17 desta Resoluo, o contribuinte que receber de dentro ou de fora do
Estado mercadoria sujeita substituio tributria, sem que a reteno ou o pagamento antecipado do
imposto tenha sido feito, deve, na qualidade de responsvel pelo pagamento do imposto relativo s
operaes subsequentes, escriturar o livro Registro de Entradas da seguinte forma:
I - a nota fiscal relativa aquisio deve ser escriturada na coluna "Outras" de "Operaes sem Crdito
do Imposto";
II - a base de clculo e o valor do ICMS relativo substituio tributria devido pelo responsvel devem
ser escriturados na coluna "Observaes", utilizando-se colunas distintas para tais indicaes, sob o

80
ttulo comum "Substituio Tributria", na mesma linha do lanamento da nota fiscal correspondente
aquisio e totalizados no ltimo dia do perodo previsto para apurao do ICMS substituio tributria.
1. Caso o contribuinte utilize o sistema eletrnico de processamento de dados, os valores relativos ao
imposto retido e a respectiva base de clculo devem ser escriturados na linha imediatamente abaixo a do
lanamento da operao prpria, sob o ttulo comum "Substituio Tributria" ou o cdigo "ST".
2. Caso o contribuinte utilize a Escriturao Fiscal Digital (EFD), dever informar:
I - no registro C100, sem preenchimento dos campos 21 a 24, a nota fiscal relativa aquisio;
II - nos campos 05 e 07 do registro C197, a base de clculo e o valor do ICMS relativo substituio
tributria devido pelo responsvel;
III - no campo 2 do registro C197, o cdigo RJ71000001.
Art. 15. O valor total do ICMS devido por substituio tributria a que se refere o art. 14 desta Resoluo
e a respectiva base de clculo devem ser escriturados no campo "Observaes" do livro Registro de
Apurao do ICMS, na mesma folha correspondente as da operao do prprio contribuinte, assim
como, a data de pagamento dos respectivos DARJ.
Pargrafo nico - Caso o contribuinte utilize a Escriturao Fiscal Digital (EFD), dever informar no
campo 15 do registro E210 o valor total do ICMS devido por substituio tributria a que se refere o art.
14 desta Resoluo.
Art. 16. No caso de devoluo ou remessa interestadual de mercadoria de que trata o art. 4. desta
Resoluo, cujo imposto por substituio tributria tenha sido pago antecipadamente por DARJ pelo
adquirente ou pelo remetente em seu nome, este deve adotar o seguinte procedimento:
I - emitir nota fiscal com destaque do imposto, indicando no campo "Informaes Complementares":
a) o nmero e a data da nota fiscal relativa aquisio;
b) no caso de devoluo, as razes que deram causa;
c) o valor do ICMS substituio tributria referente entrada, calculado proporcionalmente quantidade
que est sendo devolvida ou remetida para outra unidade federada;
d) o valor e a data da GNRE ou do DARJ referente aquisio original;
II - lanar a nota fiscal a que se refere o inciso anterior no livro Registro de Sadas em "Operaes com
dbito do ICMS", anotando na coluna "Observaes" que se trata de "devoluo/ST" ou "remessa
interestadual/ST";
III - utilizar como crditos fiscais, total ou proporcionalmente, conforme o caso, o imposto destacado na
nota fiscal de aquisio da mercadoria e ao pagamento antecipado constante no documento relativo ao
pagamento do imposto, escriturando-os no quadro "Crdito do Imposto
- Outros Crditos" do livro Registro de Apurao do ICMS, na mesma folha destinada apurao
relacionada com as suas prprias operaes.
1. Caso o contribuinte utilize a Escriturao Fiscal Digital (EFD), a nota fiscal a que se refere o inciso I
dever ser informada no registro C100, sem o preenchimento dos campos 23 e 24, devendo ser
informados:
I - o Registro C113 com o nmero e a data da nota fiscal relativa aquisio;
II - o Registro C112 com o valor e a data da GNRE ou do DARJ referente aquisio original;
III - o Registro C197 com cdigo RJ10100000 Outros Crditos (devoluo/ST ou remessa
interestadual/ST), com o valor total ou proporcionalmente, conforme o caso, do imposto destacado na
nota fiscal de aquisio da mercadoria e do pagamento antecipado constante no documento relativo ao
pagamento do imposto.
2. Quando for impossvel determinar a correspondncia do ICMS pago por substituio tributria
quando da aquisio da respectiva mercadoria, tomar-se- o valor do imposto pago por ocasio da
ltima aquisio do mesmo produto, proporcionalmente quantidade sada.
Captulo VIII
Das disposies finais
Art. 17. Fica o Subsecretrio de Receita autorizado a editar os atos que se fizerem necessrios ao
cumprimento das normas estabelecidas nesta Resoluo.
Art. 18. Esta Resoluo entra em vigor na data de sua publicao, revogada a Resoluo SER n. 80, de
12 de fevereiro de 2004, a Resoluo SEFAZ n. 27, de 1. de abril de 2007, a Resoluo SEF n. 6.470,
de 29 de julho de 2002, a Resoluo SEF n. 6.475, de 5 de agosto de 2002, a Resoluo SEF n. 6.464,
de 18 de julho de 2002 e os arts. 1. a 5. da Resoluo SER n. 119, de 6 de agosto de 2004.
Rio de Janeiro, 28 de setembro de 2012
RENATO VILLELA
Secretrio de Estado de Fazenda

ANEXO I
NATUREZA DA RECEITA E LISTA DE PRODUTOS
Para uso de contribuintes nas situaes previstas no artigo 5., inc. II, alnea "a" da Resoluo SEFAZ n. 537/2012.
DARJ
Pagamento efetuado pelo REMETENTE (Industrial) ou pelo IMPORTADOR, localizados no Estado do Rio de Janeiro.

81
 Natureza: Substituio Tributria por Operao Prpria
Produto Cdigo Interno
Bebidas 108
Cigarros e outros produtos derivados do fumo 116
Veculos e pneumticos 124
Medicamentos e produtos farmacuticos 132
Peas, partes e acessrios para veculos
140
automotores
Material de construo 159
Produtos alimentcios 167
Cimento 175
Tintas e vernizes 183
Venda porta a porta 191
Material de limpeza domstica 205
Outros 396
Nota: DARJ emitido em nome do REMETENTE.

ANEXO II
NATUREZA DA RECEITA E LISTA DE PRODUTOS
Para uso de contribuintes nas situaes previstas no artigo 5., inciso II, alneas "a" e "c" da Resoluo SEFAZ n. 537/12.
DARJ E GNRE
Pagamento efetuado pelo REMETENTE, localizado em outra unidade da Federao, ou pelo DESTINATRIO, localizado no
Estado do Rio de Janeiro

NATUREZA: SUBSTITUIO TRIBUTRIA POR RESPONSABILIDADE

PRODUTO CDIGO INTERNO

Bebidas 400
Cigarros e outros produtos derivados do fumo 418
Veculos e pneumticos 426
Medicamentos e produtos farmacuticos 434
Peas, partes e acessrios para veculos automotores 442
Material de construo 450
Produtos alimentcios 469
Cimento 477
Tintas e vernizes 485
Venda porta a porta 493
Material de limpeza domstica 507
Outros 698
Nota: O DARJ e GNRE emitidos em nome do DESTINATRIO ou do REMETENTE, conforme o caso.

CONVNIO ICMS 92, DE 20 DE AGOSTO DE 2015

Publicado no DOU de 24.08.15, pelo Despacho 156/15.
Retificao no DOU de 28.08.15 e 28.10.15.
Alterado pelos Convs. ICMS 139/15, 146/15, 16/16, 53/16, 90/16, 102/16, 117/16.
Vide Conv. ICMS 81/93, que estabelece normas gerais a serem aplicadas a regimes de substituio
tributria.
Mantidas, pelo Conv. ICMS 155/15, as disposies relativas a substituio tributria e antecipao
de recolhimento do ICMS, no contrrias a estas.
Estabelece a sistemtica de uniformizao e identificao das mercadorias e bens
passveis de sujeio aos regimes de substituio tributria e de antecipao de

82
 recolhimento do ICMS com o encerramento de tributao, relativos s operaes
subsequentes.
O Conselho Nacional de Poltica Fazendria - CONFAZ, na sua 246 reunio extraordinria, realizada
em Braslia, DF, no dia 20 de agosto de 2015, tendo em vista o disposto nos art. 6 a 9 da Lei
Complementar n 87, de 13 de setembro de 1996, bem como na alnea a do inciso XIII do 1 e no 7
do art. 13 da Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006, e nos arts. 102 e 199 do Cdigo
Tributrio Nacional (Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966), resolve celebrar o seguinte
CONVNIO
Clusula primeira Este convnio estabelece a sistemtica de uniformizao e identificao das
mercadorias e bens passveis de sujeio aos regimes de substituio tributria e de antecipao de
recolhimento do ICMS com o encerramento de tributao, relativos s operaes subsequentes.
Acrescido o pargrafo nico clusula primeira pelo Conv. ICMS 146/15, efeitos a partir
de 01.01.16.
Pargrafo nico. Este convnio se aplica a todos os contribuintes do ICMS, optantes ou no pelo Regime
Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies - Simples Nacional.
Nova redao dada ao caput da clusula segunda pelo Conv. ICMS 146/15, efeitos a
partir de 01.01.16.
Clusula segunda O regime de substituio tributria ou de antecipao do recolhimento do ICMS com
encerramento de tributao, relativos s operaes subsequentes, aplica-se s mercadorias ou bens
constantes nos Anexos II a XXIX deste convnio.
Redao original, sem efeitos.
Clusula segunda As mercadorias ou bens que podero ser submetidos ao regime de
substituio tributria ou ao regime de antecipao do recolhimento do ICMS com encerramento de
tributao, relativos s operaes subsequentes, constam dos Anexos I a XXVI deste convnio, os quais
sero agrupados por segmentos com caractersticas assemelhadas de contedo ou de destinao.
Nova redao dada ao 1 da clusula segunda pelo Conv. ICMS 146/15, efeitos a partir
de 01.01.16.
1 Aplicam-se os regimes de substituio tributria e de antecipao do recolhimento do imposto
independentemente de a mercadoria, bem, ou seus respectivos segmentos estarem relacionados nos
Anexos I a XXIX deste convnio nas operaes de venda de mercadorias ou bens pelo sistema porta a
porta.
Redao original, sem efeitos.
Renumerado o pargrafo nico para 1 da clusula segunda, efeitos a partir de 01.01.16.
1 Aplicam-se os regimes de substituio tributria e de antecipao do recolhimento do
imposto independentemente de a mercadoria, bem, ou seus respectivos segmentos estarem
relacionados nos Anexos I a XXVI deste convnio nas operaes de venda de mercadorias ou bens pelo
sistema porta a porta.
Acrescidos os 2 e 3 clusula segunda pelo Conv. ICMS 146/15, efeitos a partir de
01.01.16.
2 Ao instituir os regimes de substituio tributria ou de antecipao do recolhimento do ICMS com
encerramento de tributao, relativos s operaes subsequentes com as mercadorias e bens listados
nos anexos, a legislao interna da respectiva unidade federada dever reproduzir, para os itens que
adotar, os cdigos CEST, NCM/SH e respectivas descries constantes nos anexos II a XXIX.
3 A exigncia contida no 2 no obsta o detalhamento do item adotado por marca comercial, na
hiptese de a unidade federada eleger como base de clculo do imposto devido por substituio
tributria ou de antecipao do recolhimento do ICMS com encerramento de tributao, o preo
usualmente praticado no mercado, nos termos do 4 do art. 8 da Lei Complementar 87/96, de 13 de
setembro de 1996.
Clusula terceira Fica institudo o Cdigo Especificador da Substituio Tributria - CEST, que identifica
a mercadoria passvel de sujeio aos regimes de substituio tributria e de antecipao do
recolhimento do imposto, relativos s operaes subsequentes.
Prorrogado para 01.07.17 o incio dos efeitos deste pargrafo (v. inciso I da clusula
sexta)
Prorrogado para 01.10.16 o incio dos efeitos deste pargrafo (v. inciso I da clusula
sexta)
Nova redao dada ao 1 da clusula terceira pelo Conv. ICMS 146/15, efeitos a partir
de 01.04.16.
1 Nas operaes com mercadorias ou bens listados nos Anexos II a XXIX deste convnio, o
contribuinte dever mencionar o respectivo CEST no documento fiscal que acobertar a operao, ainda

83
que a operao, mercadoria ou bem no estejam sujeitos aos regimes de substituio tributria ou de
antecipao do recolhimento do imposto.
Redao original, sem efeitos.
1 Nas operaes com mercadorias ou bens listados nos Anexos I a XXVIII deste convnio, o
contribuinte dever mencionar o respectivo CEST no documento fiscal que acobertar a operao,
independentemente de a operao, mercadoria ou bem estarem sujeitos aos regimes de substituio
tributria ou de antecipao do recolhimento do imposto.
2 O CEST composto por 7 (sete) dgitos, sendo que:
I - o primeiro e o segundo correspondem ao segmento da mercadoria ou bem;
II - o terceiro ao quinto correspondem ao item de um segmento de mercadoria ou bem;
III - o sexto e o stimo correspondem especificao do item.
3 Para fins deste convnio, considera-se:
I - Segmento: o agrupamento de itens de mercadorias e bens com caractersticas assemelhadas de
contedo ou de destinao, conforme previsto no Anexo I deste convnio;
II - Item de Segmento: a identificao da mercadoria, do bem ou do agrupamento de mercadorias ou
bens dentro do respectivo segmento;
III - Especificao do Item: o desdobramento do item, quando a mercadoria ou bem possuir
caractersticas diferenciadas que sejam relevantes para determinar o tratamento tributrio para fins dos
regimes de substituio tributria e de antecipao do recolhimento do imposto.
Acrescido o 4 clusula terceira pelo Conv. ICMS 146/15, efeitos a partir de 01.01.16.
4 As operaes que envolvam contribuintes que atuem na modalidade porta a porta devem observar o
CEST previsto no Anexo XXIX, ainda que as mercadorias estejam listadas nos Anexos II a XXVIII deste
convnio.
Nova redao dada clusula quarta pelo Conv. ICMS 146/15, efeitos a partir de
01.01.16.
Clusula quarta A identificao e especificao dos itens de mercadorias e bens em cada segmento,
bem como suas descries com as respectivas classificaes na Nomenclatura Comum do Mercosul /
Sistema Harmonizado - NCM/SH, esto tratadas nos Anexos II a XXIX deste convnio, observada a
relao constante na alnea a do inciso XIII do 1 do art. 13 da Lei Complementar n 123, de 14 de
dezembro de 2006.
Pargrafo nico. Na hiptese de a descrio do item no reproduzir a correspondente descrio do
cdigo ou posio utilizada na NCM/SH, os regimes de substituio tributria ou de antecipao do
recolhimento do ICMS com encerramento de tributao sero aplicveis somente s mercadorias ou
bens identificados nos termos da descrio contida neste convnio.
Redao original, sem efeitos.
Clusula quarta A identificao e especificao dos itens de mercadorias e bens em cada
segmento, nos termos dos Anexos II a XXVI, bem como suas descries com as respectivas
classificaes na Nomenclatura Comum do Mercosul / Sistema Harmonizado - NCM/SH, sero tratadas
em convnio, observada a relao constante na alnea a do inciso XIII do 1 do art. 13 da Lei
Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006.
Revogada a clusula quinta pelo Conv. ICMS 146/15, efeitos a partir de 15.12.15.
Clusula quinta REVOGADA
Redao original, sem efeitos.
Clusula quinta A complementao dos Anexos II a XXVI com a identificao e especificao dos
itens de mercadorias e bens em cada segmento, ser publicada at 30 de outubro de 2015.
Acrescida a clusula quinta-A pelo Conv. ICMS 146/15, efeitos a partir de 01.01.16.
Clusula quinta-A O contribuinte dever observar a legislao interna de cada unidade federada no
tocante ao tratamento tributrio do estoque de mercadorias ou bens includos ou excludos dos regimes
de substituio tributria ou de antecipao do recolhimento do ICMS com encerramento de tributao,
relativos s operaes subsequentes.
Nova redao dada clusula sexta pelo Conv. ICMS 146/15, efeitos a partir de
15.12.15.
Clusula sexta Este convnio entra em vigor na data de sua publicao no Dirio Oficial da Unio,
produzindo efeito, relativamente:
Nova redao dada ao inciso I da clusula sexta pelo Conv. ICMS 90/16, efeitos a partir
de 13.09.16.

84
I - ao 1 da clusula terceira, a partir de 1 de julho de 2017;
Redao anterior dada ao inciso I da clusula sexta pelo Conv. ICMS 16/16, efeitos de 28.03.16 a
12.09.16.
I - ao 1 da clusula terceira, a partir de 1 de outubro de 2016;
Redao anterior dada ao inciso I da clusula sexta pelo Conv. ICMS 146/15, efeitos de 15.12.15 a
27.03.16.
I - ao 1 da clusula terceira, a partir de 1 de abril de 2016;
II - s demais clusulas, a partir de 1 de janeiro de 2016.
Redao anterior dada clusula sexta pelo Conv. ICMS 139/15, efeitos de 07.12.15 a 14.12.15.
Clusula sexta Este convnio entra em vigor na data de sua publicao no Dirio Oficial da
Unio, produzindo efeitos a partir de:
I - 1 de abril de 2016, quanto ao disposto no 1 da clusula terceira;
II - 1 de janeiro de 2016, quanto s demais disposies.
Redao original, sem efeitos.
Clusula sexta Este convnio entra em vigor na data de sua publicao no Dirio Oficial da
Unio, produzindo efeitos a partir de 1 de janeiro de 2016.
Nova redao dada aos Anexo I ao XXVI pelo Conv. ICMS 146/15, efeitos a partir de
01.01.16.
ANEXO I
SEGMENTOS DE MERCADORIAS
01. Autopeas
02. Bebidas alcolicas, exceto cerveja e chope
03. Cervejas, chopes, refrigerantes, guas e outras bebidas
04. Cigarros e outros produtos derivados do fumo
05. Cimentos
06. Combustveis e lubrificantes
07. Energia eltrica
08. Ferramentas
09. Lmpadas, reatores e starter
10. Materiais de construo e congneres
11. Materiais de limpeza
12. Materiais eltricos
13. Medicamentos de uso humano e outros produtos farmacuticos para uso humano ou veterinrio
Nova redao dada ao item 14 do Anexo I pelo Conv. ICMS 53/16, efeitos a partir de
01.10.16 e para MG a partir da data prevista no decreto do Poder Executivo.
14. Papis, plsticos, produtos cermicos e vidros
Redao anterior dada ao item 14 do Anexo I pelo Conv. ICMS 146/15, efeitos de 01.01.16 a 30.09.16 e,
para MG, de 01.01.16 at a data anterior prevista no decreto do Poder Executivo.
14. Papis
Revogado o item 15 do Anexo I pelo Conv. ICMS 53/16, efeitos a partir de 01.10.16 e
para MG a partir da data prevista no decreto do Poder Executivo.
15. REVOGADO
Redao anterior dada ao item 15 do Anexo I pelo Conv. ICMS 146/15, de 01.01.16 a 30.09.16 e, para
MG, de 01.01.16 at a data anterior prevista no decreto do Poder Executivo.
15. Plsticos
16. Pneumticos, cmaras de ar e protetores de borracha
17. Produtos alimentcios
Revogado o item 18 do Anexo I pelo Conv. ICMS 53/16, efeitos a partir de 01.10.1616 e
para MG a partir da data prevista no decreto do Poder Executivo.
18. REVOGADO

85
Redao anterior dada ao item 18 do Anexo I pelo Conv. ICMS 146/15, de 01.01.16 a 30.09.16 e, para
MG, de 01.01.16 at a data anterior prevista no decreto do Poder Executivo.
18. Produtos cermicos
19. Produtos de papelaria
20. Produtos de perfumaria e de higiene pessoal e cosmticos
21. Produtos eletrnicos, eletroeletrnicos e eletrodomsticos
22. Raes para animais domsticos
23. Sorvetes e preparados para fabricao de sorvetes em mquinas
24. Tintas e vernizes
25. Veculos automotores
26. Veculos de duas e trs rodas motorizados
Revogado o item 27 do Anexo I pelo Conv. ICMS 53/16, efeitos a partir de 01.10.161616
e para MG a partir da data prevista no decreto do Poder Executivo.
27. REVOGADO
Redao anterior dada ao item 27 do Anexo I pelo Conv. ICMS 146/15, de 01.01.16 a 30.09.16 e, para
MG, de 01.01.16 at a data anterior prevista no decreto do Poder Executivo.
27. Vidros
28. Venda de mercadorias pelo sistema porta a porta
........................................................................................................................................................................

CONVNIO ICMS 93, DE 17 DE SETEMBRO DE 2015

Publicado no DOU de 21.09.15
Dispe sobre os procedimentos a serem observados nas operaes e prestaes que
destinem bens e servios a consumidor final no contribuinte do ICMS, localizado em
outra unidade federada.
Publicado no DOU de 21.09.15, pelo Despacho 180/15.
Vide clusula terceira do Conv. ICMS 152/15, que trata de inscrio estadual e de procedimento a
ser adotado na fiscalizao.
Vide Conv. ICMS 153/15, que dispe sobre a aplicao dos benefcios fiscais da iseno de ICMS e
da reduo da base de clculo de ICMS.
Vide Convs. ICMS 81/93, 92/15 e 155/15, relativamente ao regime de substituio tributria e
antecipao de recolhimento do ICMS.
Vide ADI 5.439 no STF, relativa disposio da clusula segunda.
Vide ADI 5.464 no STF, relativa disposio da clusula nona (concedida liminar suspendendo a
sua eficcia).
Republicado no DOU de 11.03.16, para inserir nota clusula nona, e 27.04.16 por motivo de
incorreo do texto publicado no DOU de 11.03.16.
Retificao no DOU de 14.03.16, para excluir o termo despacho (179/16) que constava na
republicao.
Vide Convs. ICMS 152/15 e 9/16, respectivamente, clusulas terceira-A e segunda, relativamente a
prazo de recolhimento do DIFAL.
Vide alquota interna:
Despachos 231/15 (DF), 239/15 (SE), 241/15 (SP), 250/15 (BA), 252/15 (MS), 21/16 (ES), 26/16 (PI).
Dispe sobre os procedimentos a serem observados nas operaes e
prestaes que destinem bens e servios a consumidor final no
contribuinte do ICMS, localizado em outra unidade federada.
O Conselho Nacional de Poltica Fazendria - CONFAZ, na sua 247 reunio extraordinria, realizada
em Braslia, DF, no dia 17 de setembro de 2015, tendo em vista o disposto nos incisos VII e VIII do 2
do art. 155 da Constituio Federal e no art. 99 do Ato das Disposies Constitucionais Transitrias -
ADCT da Constituio Federal, bem como nos arts. 102 e 199 do Cdigo Tributrio Nacional (Lei n
5.172, de 25 de outubro de 1966), resolve celebrar o seguinte:
CONVNIO

86
Clusula primeira Nas operaes e prestaes que destinem bens e servios a consumidor final no
contribuinte do ICMS, localizado em outra unidade federada, devem ser observadas as disposies
previstas neste convnio.
Clusula segunda Nas operaes e prestaes de servio de que trata este convnio, o contribuinte
que as realizar deve:
I - se remetente do bem:
a) utilizar a alquota interna prevista na unidade federada de destino para calcular o ICMS total devido na
operao;
b) utilizar a alquota interestadual prevista para a operao, para o clculo do imposto devido unidade
federada de origem;
c) recolher, para a unidade federada de destino, o imposto correspondente diferena entre o imposto
calculado na forma da alnea a e o calculado na forma da alnea b;
II - se prestador de servio:
a) utilizar a alquota interna prevista na unidade federada de destino para calcular o ICMS total devido na
prestao;
b) utilizar a alquota interestadual prevista para a prestao, para o clculo do imposto devido unidade
federada de origem;
c) recolher, para a unidade federada de destino, o imposto correspondente diferena entre o imposto
calculado na forma da alnea a e o calculado na forma da alnea b.
1 A base de clculo do imposto de que tratam os incisos I e II do caput nica e corresponde ao valor
da operao ou o preo do servio, observado o disposto no 1 do art. 13 da Lei Complementar n 87,
de 13 de setembro de 1996.
1-A O ICMS devido s unidades federadas de origem e destino devero ser calculados por meio da
aplicao das seguintes frmulas:
ICMS origem = BC x ALQ inter
ICMS destino = [BC x ALQ intra] - ICMS origem
Onde:
BC = base de clculo do imposto, observado o disposto no 1;
ALQ inter = alquota interestadual aplicvel operao ou prestao;
ALQ intra = alquota interna aplicvel operao ou prestao no Estado de destino.
2 Considera-se unidade federada de destino do servio de transporte aquela onde tenha fim a
prestao.
3 O recolhimento de que trata a alnea c do inciso II do caput no se aplica quando o transporte for
efetuado pelo prprio remetente ou por sua conta e ordem (clusula CIF - Cost, Insurance and Freight).
4 O adicional de at dois pontos percentuais na alquota de ICMS aplicvel s operaes e
prestaes, nos termos previstos no art. 82, 1, do ADCT da Constituio Federal, destinado ao
financiamento dos fundos estaduais e distrital de combate pobreza, considerado para o clculo do
imposto, conforme disposto na alnea a dos incisos I e II, cujo recolhimento deve observar a legislao
da respectiva unidade federada de destino.
5 No clculo do imposto devido unidade federada de destino, o remetente deve calcular,
separadamente, o imposto correspondente ao diferencial de alquotas, por meio da aplicao sobre a
respectiva base de clculo de percentual correspondente:
I - alquota interna da unidade federada de destino sem considerar o adicional de at 2% (dois por
cento);
II - ao adicional de at 2% (dois por cento).
Clusula terceira O crdito relativo s operaes e prestaes anteriores deve ser deduzido do dbito
correspondente ao imposto devido unidade federada de origem, observado o disposto nos arts. 19 e 20
da Lei Complementar n 87/96.
Clusula terceira-A As operaes de que trata este convnio devem ser acobertadas por Nota Fiscal
Eletrnica - NFe, modelo 55, a qual deve conter as informaes previstas no Ajuste SINIEF 07/05, de 30
de setembro de 2005.
Clusula quarta O recolhimento do imposto a que se refere a alnea c dos incisos I e II da clusula
segunda deve ser efetuado por meio da Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais - GNRE
ou outro documento de arrecadao, de acordo com a legislao da unidade federada de destino, por

87
ocasio da sada do bem ou do incio da prestao de servio, em relao a cada operao ou
prestao.
1 O documento de arrecadao deve mencionar o nmero do respectivo documento fiscal e
acompanhar o trnsito do bem ou a prestao do servio.
2 O recolhimento do imposto de que trata o inciso II do 5 da clusula segunda deve ser feito em
documento de arrecadao ou GNRE distintos.
3 As unidades federadas de destino do bem ou do servio podem, na forma de sua legislao,
disponibilizar aplicativo que calcule o imposto a que se refere a alnea c dos incisos I e II da clusula
segunda, devendo o imposto ser recolhido no prazo previsto no 2 da clusula quinta.
Clusula quinta A critrio da unidade federada de destino e conforme dispuser a sua legislao
tributria, pode ser exigida ou concedida ao contribuinte localizado na unidade federada de origem
inscrio no Cadastro de Contribuintes do ICMS.
1 O nmero de inscrio a que se refere esta clusula deve ser aposto em todos os documentos
dirigidos unidade federada de destino, inclusive nos respectivos documentos de arrecadao.
2 O contribuinte inscrito nos termos desta clusula deve recolher o imposto previsto na alnea c dos
incisos I e II da clusula segunda at o dcimo quinto dia do ms subsequente sada do bem ou ao
incio da prestao de servio.
3 A inadimplncia do contribuinte inscrito em relao ao imposto a que se refere a alnea c dos
incisos I e II da clusula segunda ou a irregularidade de sua inscrio estadual ou distrital faculta
unidade federada de destino exigir que o imposto seja recolhido na forma da clusula quarta.
4 Fica dispensado de nova inscrio estadual ou distrital o contribuinte j inscrito na condio de
substituto tributrio na unidade federada de destino.
5 Na hiptese prevista no 4 o contribuinte deve recolher o imposto previsto na alnea c dos incisos
I e II da clusula segunda no prazo previsto no respectivo convnio ou protocolo que dispe sobre a
substituio tributria.
Clusula sexta O contribuinte do imposto de que trata a alnea c dos incisos I e II da clusula segunda,
situado na unidade federada de origem, deve observar a legislao da unidade federada de destino do
bem ou servio.
Pargrafo nico. As unidades federadas de destino podem dispensar o contribuinte de obrigaes
acessrias, exceto a emisso de documento fiscal.
Clusula stima A fiscalizao do estabelecimento contribuinte situado na unidade federada de origem
pode ser exercida, conjunta ou isoladamente, pelas unidades federadas envolvidas nas operaes ou
prestaes, condicionando-se o Fisco da unidade federada de destino a credenciamento prvio na
Secretaria da Fazenda, Economia, Finanas, Tributao ou Receita da unidade federada do
estabelecimento a ser fiscalizado.
1 Fica dispensado o credenciamento prvio na hiptese de a fiscalizao ser exercida sem a
presena fsica da autoridade fiscal no local do estabelecimento a ser fiscalizado.
2 Na hiptese do credenciamento de que trata o caput, a unidade federada de origem deve conced-
lo em at dez dias, configurando anuncia tcita a ausncia de resposta.
Clusula oitava A escriturao das operaes e prestaes de servio de que trata este convnio, bem
como o cumprimento das respectivas obrigaes acessrias, devem ser disciplinadas em ajuste SINIEF.
Clusula nona Aplicam-se as disposies deste convnio aos contribuintes optantes pelo Regime
Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e
Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional, institudo pela Lei Complementar n 123, de 14 de
dezembro de 2006, em relao ao imposto devido unidade federada de destino.
(Nota: O STF concedeu medida cautelar ad referendum do Plenrio suspendendo a
eficcia da clusula nona at o julgamento final da ao).
Clusula dcima Nos exerccios de 2016, 2017 e 2018, no caso de operaes e prestaes que
destinem bens ou servios a consumidor final no contribuinte localizado em outra unidade federada, o
imposto correspondente diferena entre a alquota interna e a interestadual deve ser partilhado entre
as unidades federadas de origem e de destino, cabendo unidade federada:
I - de destino:
a) no ano de 2016: 40% (quarenta por cento) do montante apurado;
b) no ano de 2017: 60% (sessenta por cento) do montante apurado;
c) no ano de 2018: 80% (oitenta por cento) do montante apurado;
II - de origem:

88
a) no ano de 2016: 60% (sessenta por cento) do montante apurado;
b) no ano de 2017: 40% (quarenta por cento) do montante apurado;
c) no ano de 2018: 20% (vinte por cento) do montante apurado.
1 A critrio da unidade federada de origem, a parcela do imposto a que se refere o inciso II do caput
deve ser recolhida em separado.
2 O adicional de que trata o 4 da clusula segunda deve ser recolhido integralmente para a unidade
federada de destino.
Clusula dcima primeira Este convnio entra em vigor na data de sua publicao no Dirio Oficial da
Unio, produzindo efeitos a partir de 1 de janeiro de 2016.

RETIFICAO
Publicada no DOU de 14.03.16.
Na republicao do Convnio ICMS 93/15, de 17 de setembro de 2015, publicada no DOU de 11 de
maro de 2016, Seo 1, pginas 32 e 33, onde se l: N 179 - CONVNIO ICMS 93, DE 17 DE
SETEMBRO DE 2015 (*), leia-se: CONVNIO ICMS 93, DE 17 DE SETEMBRO DE 2015 (*).
MANUEL DOS ANJOS MARQUES TEIXEIRA

CONVNIO ICMS 155, DE 11 DE DEZEMBRO DE 2015

Publicado no DOU de 15.12.15
Dispe sobre a produo de efeitos de Convnios e Protocolos que versem sobre os regimes de
substituio tributria e de antecipao de recolhimento do ICMS com o encerramento de
tributao, relativos s operaes subsequentes, a partir de 1 de janeiro de 2016.
O Conselho Nacional de Poltica Fazendria CONFAZ, na sua 159 Reunio Ordinria realizada em
Macei, AL, no dia 11 de dezembro de 2015, tendo em vista o disposto nos art. 6 a 9 da Lei
Complementar n 87, de 13 de setembro de 1996, bem como na alnea a do inciso XIII do 1 e nos
7 e 8 do art. 13 da Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006, e nos arts. 102 e 199 do
Cdigo Tributrio Nacional (Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966), resolve celebrar o seguinte
CONVNIO
Clusula primeira Os Convnios e Protocolos que versam sobre os regimes de substituio tributria e
de antecipao de recolhimento do ICMS com o encerramento de tributao, relativos s operaes
subsequentes, continuam a produzir efeitos, naquilo que no forem contrrios s disposies do
Convnio ICMS 92/15, de 20 de agosto de 2015.

Clusula segunda Este convnio passa a vigorar a partir de sua publicao no Dirio Oficial da Unio,
produzindo efeitos a partir de 1 de janeiro de 2016.

ICMS / NOTCIAS DA COAD:

Confaz disciplina novas obrigaes previstas para 2016
No DO-U de hoje, 7-12-2015, foram publicados os Ajustes Sinief 11 e 12, os Convnios ICMS 139 a 145 e
o Ato 47 Cotepe/ICMS, todos de 4-12-2015, que tratam sobre o cumprimento de obrigaes acessrias, a
revogao de benefcios fiscais e a autorizao para parcelamentos de dbitos fiscais.
Entre as disposies aprovadas, destacamos as que tratam sobre os seguintes assuntos:
DeSTDA Declarao de Substituio Tributria, Diferencial de Alquota e
Antecipao
O Ajuste Sinief 12/2015 e o Ato 47 Cotepe/ICMS/2015 estabelecem as regras da DeSTDA a ser
apresentada mensalmente pelos contribuintes optantes pelo Simples Nacional, exceto os impedidos de
recolher o ICMS no regime por ter ultrapassado o sublimite estadual e os microempreendedores
individuais, relativamente a fatos geradores ocorridos a partir de 1-1-2016.
Para os contribuintes do Estado do Esprito Santo a entrega da DeSTDA ser obrigatria somente a partir
de 1-1-2017.
GNRE Cdigos para vendas interestaduais destinadas a consumidores finais
O Ajuste Sinief 11/2015 dispe sobre os cdigos de receita a serem utilizados na emisso da Guia
Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais (GNRE), relativamente ao ICMS e ao Fundo Estadual de
Combate Pobreza devidos nas vendas para consumidor final localizado em outra unidade da federao,
com efeitos a partir de 1-1-2016.

89
Adiamento do uso do CEST Cdigo Especificador da Substituio Tributria
O Convnio ICMS 139/2015 altera o Convnio ICMS 92, de 20-8-2015, que dispe sobre as mercadorias
que podero ser submetidas ao regime de substituio tributria a partir de 2016, para determinar que a
obrigatoriedade de uso do CEST nos documentos fiscais para identificao das mercadorias passveis de
substituio tributria e de antecipao do recolhimento do ICMS, se aplica somente a partir de 1-4-
2016.

AJUSTE SINIEF 07/05

Publicado no DOU de 05.10.05 / Republicado no DOU de 07.12.05.
Alterado pelos Ajustes
SINIEF 11/05, 02/06, 04/06, 05/07, 08/07, 11/08, 01/09, 08/09, 09/09, 10/09, 12/09, 15/09, 03/10, 08/10,14/10, 15/10, 16/10, 17/
10, 18/10, 19/10, 22/10, 04/11, 10/11, 04/12, 05/12, 07/12, 12/12, 16/12, 17/12, 18/12, 24/12, 01/13,11/13, 20/13, 22/13, 30/13,
31/13, 04/14, 05/14, 09/14, 18/14, 21/14, 23/14, 4/15.
Institui a Nota Fiscal Eletrnica e o Documento Auxiliar da Nota Fiscal
Eletrnica.
O Conselho Nacional de Poltica Fazendria - CONFAZ e o Secretrio Geral da Receita Federal do
Brasil, na 119 reunio ordinria do Conselho Nacional de Poltica Fazendria, realizada em Manaus,
AM, no dia 30 de setembro de 2005, tendo em vista o disposto no art. 199 do Cdigo Tributrio Nacional
(Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966), resolvem celebrar o seguinte
AJUSTE
Clusula primeira Fica instituda a Nota Fiscal Eletrnica - NF-e, que poder ser utilizada pelos
contribuintes do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI ou Imposto sobre Operaes Relativas
Circulao de Mercadorias e sobre a Prestao de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal
e de Comunicao - ICMS em substituio:
I - Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A;
II - Nota Fiscal de Produtor, modelo 4.
III - Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2, a critrio da unidade federada;
IV - ao Cupom Fiscal emitido por equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF), a critrio da unidade
federada.
1 Considera-se Nota Fiscal Eletrnica - NF-e o documento emitido e armazenado eletronicamente, de
existncia apenas digital, com o intuito de documentar operaes e prestaes, cuja validade jurdica
garantida pela assinatura digital do emitente e autorizao de uso pela administrao tributria da
unidade federada do contribuinte, antes da ocorrncia do fato gerador.
2 Ficam as unidades federadas autorizadas a estabelecer a obrigatoriedade da utilizao da NF-e, a
qual ser fixada por intermdio de Protocolo ICMS, o qual ser dispensado:
I - na hiptese de contribuinte inscrito no cadastro do ICMS de uma nica unidade federada;
II - a partir de 1 de dezembro de 2010.
3 Para fixao da obrigatoriedade de que trata o protocolo previsto no 2, as unidades federadas
podero utilizar critrios relacionados receita de vendas e servios dos contribuintes, atividade
econmica ou natureza da operao por eles exercida.
4 Quando a NF-e for emitida em substituio :
I - Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, ou Nota Fiscal de Produtor, modelo 4, ser identificada pelo
modelo 55;
II - Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2, ou ao Cupom Fiscal emitido por equipamento
Emissor de Cupom Fiscal (ECF), ser identificada pelo modelo 65, respeitado o disposto nos
incisos III e IV do caput desta clusula.
5 A NF-e modelo 55 poder ser utilizada em substituio Nota Fiscal de Produtor, modelo 4,
somente pelos contribuintes que possuem Inscrio Estadual.
6 A NF-e modelo 65, alm das demais informaes previstas na legislao, dever conter a
seguinte indicao: Nota Fiscal de Consumidor Eletrnica- NFC-e.
Clusula segunda Para emisso da NF-e, o contribuinte dever solicitar, previamente, seu
credenciamento na unidade federada em cujo cadastro de contribuinte do ICMS estiver inscrito.
1 O contribuinte credenciado para emisso de NF-e dever observar, no que couber, as disposies
relativas emisso de documentos fiscais por sistema eletrnico de processamento de dados,
constantes dos Convnios 57/95 e 58/95, ambos de 28 de junho de 1995 e legislao superveniente.

90
 2 REVOGADO
3 vedada a emisso de nota fiscal modelo 1 ou 1-A ou da Nota Fiscal de Produtor, modelo 4, por
contribuinte credenciado emisso de NF-e modelo 55, exceto quando a legislao estadual assim
permitir.
4 vedada a emisso de Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2, e de Cupom Fiscal por meio
de Equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF por contribuinte credenciado emisso de Nota Fiscal
Eletrnica modelo 65, exceto quando a legislao estadual assim permitir.
Clusula segunda-A Ato COTEPE publicar o Manual de Orientao do Contribuinte da NF-e,
disciplinando a definio das especificaes e critrios tcnicos necessrios para a integrao entre os
Portais das Secretarias de Fazendas dos Estados e os sistemas de informaes das empresas
emissoras de NF-e.
1 Nota tcnica publicada no Portal Nacional da NF-e poder esclarecer questes referentes ao
Manual de Orientao do Contribuinte.
2 As referncias feitas nas demais clusulas deste Ajuste ao Manual de Integrao - Contribuinte
consideram-se feitas ao Manual de Orientao do Contribuinte.
Clusula terceira A NF-e dever ser emitida com base em leiaute estabelecido no Manual de
Integrao - Contribuinte, por meio de software desenvolvido ou adquirido pelo contribuinte ou
disponibilizado pela administrao tributria, observadas as seguintes formalidades:
I - o arquivo digital da NF-e dever ser elaborado no padro XML (Extended Markup Language);
II - a numerao da NF-e ser sequencial de 1 a 999.999.999, por estabelecimento e por srie, devendo
ser reiniciada quando atingido esse limite;
III - a NF-e dever conter um cdigo numrico, gerado pelo emitente, que compor a chave de acesso
de identificao da NF-e, juntamente com o CNPJ do emitente, nmero e srie da NF-e;
IV - a NF-e dever ser assinada pelo emitente, com assinatura digital, certificada por entidade
credenciada pela Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileira - ICP-Brasil, contendo o n do CNPJ de
qualquer dos estabelecimentos do contribuinte, a fim de garantir a autoria do documento digital.
V - A identificao das mercadorias comercializadas com a utilizao da NF-e dever conter o seu
correspondente cdigo estabelecido na Nomenclatura Comum do Mercosul - NCM:
a) nas operaes:
1. realizadas por estabelecimento industrial ou a ele equiparado, nos termos da legislao federal;
2. de comrcio exterior;
b) nos demais casos:
1. a partir de 1 de julho de 2014, para NF-e modelo 55;
2. a partir de 1 de janeiro de 2015, para NF-e modelo 65;
Acrescido o inciso VI clusula terceira pelo Ajuste SINIEF 4/15.
VI - a NF-e dever conter um Cdigo Especificador da Substituio Tributria,
numrico e de sete dgitos, de preenchimento obrigatrio no documento fiscal
que acobertar operao com as mercadorias listadas em convnio especfico,
independentemente de a operao estar sujeita aos regimes de substituio
tributria pelas operaes subsequentes ou de antecipao do recolhimento do
ICMS com encerramento de tributao.
1 As sries sero designadas por algarismos arbicos, em ordem crescente, vedada a utilizao do
algarismo zero e de subsrie.
2 O Fisco poder restringir a quantidade de sries.
3 Para efeitos da gerao do cdigo numrico a que se refere o inciso III, na hiptese de a NF-e no
possuir srie, o campo correspondente dever ser preenchido com zeros.
4 Nos casos previstos na alnea b do inciso V do caput, at os prazos nela estabelecidos, ser
obrigatria somente a indicao do correspondente captulo da Nomenclatura Comum do Mercosul -
NCM.
5 A partir da utilizao do leiaute definido na verso 4.01 do Manual de Integrao - Contribuinte
devero ser indicados na NF-e o Cdigo de Regime Tributrio - CRT e, quando for o caso, o Cdigo de
Situao da Operao no Simples Nacional - CSOSN, conforme definidos no Anexo.

91
 6 A partir de 1 de julho de 2011, fica obrigatrio o preenchimento dos campos cEAN e cEANTrib da
NF-e, quando o produto comercializado possuir cdigo de barras com GTIN (Numerao Global de Item
Comercial).

.....................................................................................................................

AJUSTE SINIEF 04/93

Publicado no DOU de 17.12.93.
Alterado pelos Ajustes
SINIEF 1/94, 3/94, 1/96, 2/96, 9/98, 8/99, 5/04, 12/07, 9/11, 22/12, 6/15, 10/15.
O Ajuste SINIEF 9/98 autoriza o uso, at 30.06.99, de GIA-ST ou documento equivalente atualmente em
uso.
Vide Conv. ICMS 81/93.
Estabelece normas comuns aplicveis para o cumprimento de obrigaes tributrias
relacionadas com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria.
O Ministro de Estado da Fazenda e os Secretrios de Fazenda, Economia ou Finanas dos
Estados e do Distrito Federal, na 72 reunio ordinria do Conselho Nacional de Poltica Fazendria,
realizada em Braslia, DF, no dia 9 de dezembro de 1993, tendo em vista o disposto no artigo 199 do
Cdigo Tributrio Nacional, resolvem celebrar o seguinte
AJUSTE
Clusula primeira O contribuinte que realizar operaes com mercadorias sujeitas ao pagamento do
imposto pelo regime de substituio tributria, observar as disposies deste Ajuste.
Clusula segunda Revogada.
Clusula terceira O contribuinte substitudo, na operao que realizar, relativamente mercadoria
recebida com imposto retido, emitir documento fiscal sem destaque do imposto, contendo, alm dos
demais requisitos, a declarao imposto retido por substituio - Convnio ou Protocolo ICMS n .
Pargrafo nico. REVOGADO.
Clusula quarta O sujeito passivo por substituio escriturar no Livro Registro de Sada o
correspondente documento fiscal:
I - nas colunas prprias, os dados relativos sua operao, na forma prevista no Convnio s/n, de
15.12.70 (SINIEF);
II - na coluna Observaes na mesma linha do lanamento de que trata o inciso anterior, os valores do
imposto retido e da respectiva base de clculo, referidos na Clusula segunda, utilizando colunas distintas
para tais indicaes, sob o ttulo comum Substituio Tributria;
III - no caso de contribuinte que utilize o sistema eletrnico de processamento de dados, os valores
relativos ao imposto retido e respectiva base de clculo sero lanados na linha abaixo do lanamento
da operao prpria, sob o ttulo comum Substituio Tributria ou o cdigo ST.
Pargrafo nico. Os valores constantes nas colunas relativas ao imposto retido e sua base de clculo
sero totalizados no ltimo dia do perodo de apurao para lanamento no Livro Registro de Apurao
do ICMS, separadamente, a saber:
1. operaes internas; e
2. operaes interestaduais.
Clusula quinta Ocorrendo devoluo ou retorno de mercadoria que no tenha sido entregue ao
destinatrio, cuja sada tenha sido escriturada nos termos da Clusula quarta, o sujeito passivo por
substituio dever lanar no Livro Registro de Entradas:
I - o documento fiscal relativo devoluo, com utilizao das colunas Operaes com Crdito do
Imposto, na forma prevista na legislao;
II - na coluna Observaes, na mesma linha do lanamento referido no inciso anterior, o valor da base
de clculo e do imposto retido, relativos devoluo;
III - se o contribuinte utilizar sistema eletrnico de processamento de dados, os valores relativos ao
imposto retido e respectiva base de clculo sero lanados na linha abaixo do lanamento da operao
prpria, sob o ttulo comum Substituio Tributria ou o cdigo ST.
Pargrafo nico. Os valores constantes na coluna relativa ao imposto retido sero totalizados no ltimo
dia do perodo de apurao, para lanamento no Livro Registro de Apurao do ICMS.
Clusula sexta O contribuinte substitudo, relativamente s operaes com mercadorias recebidas cujo
imposto tenha sido retido, escriturar no Livro Registro de Entradas e no Livro Registro de Sadas, na

92
forma prevista no Convnio s/n de 15.12.70, utilizando a coluna Outras, respectivamente, de
Operaes sem Crdito do Imposto e de Operaes sem Dbito do Imposto.
1 Ser indicado, na coluna destinada a Observaes, o valor do imposto retido, ou, se for o caso, na
linha abaixo do lanamento da operao prpria.
2 Na escriturao do Livro Registro de Entradas de nota fiscal que acoberte operaes interestaduais
tributadas e no tributadas, cujas mercadorias estejam sujeitas ao regime de substituio tributria, os
valores do imposto retido relativo a tais operaes sero lanados, separadamente, na coluna
OBSERVAES.
Clusula stima O sujeito passivo por substituio apurar os valores relativos ao imposto retido, no
ltimo dia do respectivo perodo, no Livro Registro de Apurao do ICMS, em folha subsequente
destinada a apurao relacionada com as suas prprias operaes, com a indicao da expresso
Substituio Tributria, utilizando, no que couber, os quadros Dbito do Imposto, Crdito do
Imposto e Apurao dos Saldos devendo lanar:
I - o valor de que trata o pargrafo nico da clusula quarta, no campo Por Sadas com Dbito do
Imposto;
II - o valor de que trata o pargrafo nico da clusula quinta, no campo Por Entradas com Crdito do
Imposto;
III - para as operaes interestaduais, o registro se far em folha subsequente s operaes internas,
pelos valores totais, detalhando os valores relativos cada unidade da Federao nos quadros Entrada
e Sada, nas colunas Base de Clculo (para base de clculo do imposto retido), Imposto Creditado e
Imposto Debitado (para imposto retido, identificando a unidade da Federao na coluna Valores
Contbeis).
Clusula oitava Os valores referidos na clusula anterior sero declarados ao fisco, separadamente dos
valores relativos s operaes prprias:
I - relativamente s operaes internas;
II - relativamente s operaes interestaduais, por meio da listagem a que se refere a clusula dcima
terceira do Convnio ICMS 81/93, de 10 de setembro de 1993.
Pargrafo nico. O sujeito passivo por substituio entregar guia de informao e apurao do imposto
relativamente ao ICMS retido.
Clusula nona O sujeito passivo por substituio efetuar o recolhimento do imposto retido, apurado
nos termos da clusula stima, independentemente do resultado da apurao relativa s suas prprias
operaes.
Pargrafo nico. Nas operaes interestaduais, o recolhimento do imposto retido ser efetuado por
meio da Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais.
Clusula dcima Em observncia exigncia contida no pargrafo nico da clusula oitava, fica
instituda a Guia Nacional de Informao e Apurao do ICMS Substituio Tributria - GIA-ST, que ser
utilizada para a informao e apurao do ICMS devido por substituio tributria unidade federada
diversa daquela do domiclio fiscal do substituto, e conter, alm da denominao Guia Nacional de
Informao e Apurao do ICMS Substituio Tributria - GIA-ST, o seguinte:
I - campo 1 - GIA-ST Sem movimento: assinalar com x na hiptese de que no tenha ocorrido operaes sujeitas
substituio tributria;
II - campo 2 - GIA-ST Retificao: assinalar com x quando a GIA-ST estiver retificando outra entregue
anteriormente, referente ao mesmo perodo;
III - campo 3 - Data de Vencimento do ICMS-ST: preencher com a data de vencimento do ICMS-ST no formato
DD/MM/AAAA, podendo ser informado at 6 (seis) vencimentos diferentes e respectivos valores, conforme prazos
constantes de Convnios e Protocolos ICMS;
IV - campo 4 - Sigla da UF favorecida: informar a sigla da UF favorecida;
Nova redao dada ao inciso V da clusula dcima pelo Ajuste SINIEF 6/15, efeitos a partir de 01.01.16.
V - campo 5 - Perodo de Referncia: informar ms e ano do perodo e apurao, no formato MM/AAAA;
Redao anterior dada ao inciso V da clusula dcima pelo Ajuste SINIEF 8/99, efeitos de 01.01.00 a 31.12.15.
V - campo 5 - Perodo de Referncia: informar ms e ano do perodo de apurao do ICMS-ST, no formato
MM/AAAA;
VI - campo 6 - Inscrio Estadual na UF Favorecida: informar o nmero da Inscrio Estadual como sujeito passivo
por substituio tributria na UF favorecida;
VII - campo 7 - Valor dos Produtos: informar o valor total dos produtos sujeitos substituio tributria. Quando
destinados Zona Franca de Manaus e reas de Livre Comrcio, informar como se devido fosse o ICMS;
VIII - campo 8 - Valor do IPI: informar o valor do IPI incidente sobre os produtos sujeitos substituio tributria;
IX - campo 9 - Despesas Acessrias: informar o valor do frete, seguro e outras despesas acessrias cobradas ou
debitadas ao destinatrio;

93
X - campo 10 - Base de Clculo do ICMS Prprio: informar o valor que serviu de base para o clculo do ICMS
prprio. Quando destinados Zona Franca de Manaus e reas de Livre Comrcio, informar o valor da base de
clculo do crdito presumido;
XI - campo 11 - ICMS prprio: informar o valor total do ICMS prprio. Quando destinados Zona Franca de Manaus
e reas de Livre Comrcio, informar o valor do crdito presumido;
XII - campo 12 - Base de Clculo do ICMS-ST: informar o valor total da base que serviu de clculo para reteno do
ICMS-ST, inclusive referente s notas fiscais cujo ICMS-ST foi recolhido antecipadamente por GNRE, em
decorrncia de inadimplncia de pagamento, de entrega de meio magntico ou de entrega de GIA-ST;
XIII - campo 13 - ICMS Retido por ST: informar o valor do ICMS retido por substituio tributria, inclusive os
valores do ICMS-ST que foram recolhidos antecipadamente por GNRE;
XIV - campo 14 - ICMS de Devolues de Mercadorias: informar o valor correspondente ao ICMS relativo
substituio tributria creditado em funo de devoluo de mercadorias sujeitas a substituio tributria,
observado o disposto no 1;
XV - campo 15 - ICMS de Ressarcimentos: informar o valor do ressarcimento de ICMS que possa ser apropriado no
perodo de referncia, observado o disposto no 2;
XVI - campo 16 - Crdito do Perodo Anterior: informar o valor do crdito apurado na GIA-ST do perodo anterior
(campo 20) quando for o caso;
XVII - campo 17 - Pagamentos Antecipados: informar englobadamente, os valores de ICMS-ST recolhidos
antecipadamente, nota a nota, por intermdio de GNRE, em decorrncia de inadimplncia de pagamento ou de
entrega de meio magntico ou de entrega de GIA-ST. As notas fiscais, cujo ICMS-ST for lanado neste campo,
devem estar contidas no meio magntico e fazer parte dos dados totais constante de cada GIA-ST (campos 12 e
13);
XVIII - campo 18 - ICMS-ST Devido: informar o valor devido referente ICMS substituio tributria (campo 13
menos campos 14, 15, 16 e 17);
XIX - campo 19 - Repasse ou complemento de ICMS-ST referente a combustveis: informar o valor do ICMS-ST
devido unidade federada, relativo s operaes de vendas de combustveis derivados de petrleo, cujo imposto
foi recolhido anteriormente. Este campo deve ser preenchido somente em duas situaes:
a) Valor do Repasse do dia 10 - ser preenchido pela refinaria de petrleo que efetuar o clculo de repasse,
conforme relatrios recebidos de distribuidoras de combustveis, importador, formulador e Transportador
Revendedor Retalhista - TRR, em relao s operaes cujo imposto tenha sido anteriormente retido por refinaria
de petrleo ou suas bases;
b) pelo distribuidor de combustveis que tiver a recolher complemento de ICMS-ST relativo diferena entre o
valor definido como base de clculo na unidade federada favorecida e o valor a ser repassado pela refinaria de
petrleo para a mesma unidade federada, relativo s mesmas operaes.
XX - campo 20 - Crdito para Perodo Seguinte: informar o valor do crdito do ICMS-ST a ser apropriado no perodo
seguinte, no caso em que a soma dos valores dos campos 14, 15, 16 e 17 seja superior ao valor do campo 13;
XXI - campo 21 - Total do ICMS-ST a Recolher: informar o valor total do ICMS-ST a recolher (soma dos campos 18,
19 e 39);
XXII - campo 22 - Nome da Unidade da Federao Favorecida: informar o nome da UF favorecida;
XXIII - campo 23 - Nome, Firma ou Razo Social: informar o nome, a firma ou a razo social do substituto
declarante;
XXIV - campo 24 - DDD/Telefone: Informar o nmero do DDD e do telefone do substituto para contato;
XXV- campo 25 - Endereo Completo: informar o logradouro, o nmero e complemento do endereo do
substituto;
XXVI - campo 26 - Municpio/UF: informar o Municpio e a sigla da UF do substituto;
XXVII - campo 27 - CEP: informar o nmero do Cdigo de Endereamento Postal do endereo;
XXVIII - campo 28 - Inscrio no CNPJ: informar o nmero da inscrio do substituto no Cadastro Nacional de
Pessoa Jurdica;
XXIX - campo 29 - Nome do Declarante: informar o nome do declarante, que dever ser scio, gerente, contabilista
ou pessoa legalmente autorizada pelo substituto;
XXX - campo 30 - CPF/MF: informar o nmero de inscrio do declarante no Cadastro de Pessoas Fsicas do
Ministrio da Fazenda;
XXXI - campo 31 - Cargo do Declarante na Empresa: informar o cargo do declarante na empresa;
XXXII - campo 32 - DDD/Telefone: informar o nmero do DDD e do telefone do declarante, para contato;
XXXIII - campo 33 - DDD/Fax: informar o nmero do DDD e do fax do declarante, para contato;
XXXIV - campo 34 - e-mail do declarante: informar e-mail, do declarante, para contato;
XXXV - campo 35 - Local e Data: informar o local e a data do preenchimento da GIA-ST;
XXXVI - campo 36 - Informaes Complementares: campo reservado para informaes relevantes para a
compreenso do preenchimento da GIA-ST;
XXXVII - campo 37 - Se distribuidora de combustveis ou TRR: - somente se for distribuidora de combustveis ou
TRR, assinalar no quadrculo correspondente, se realizou operaes destinadas a unidade federada favorecida, de
combustveis derivados de petrleo cujo imposto j tenha sido retido anteriormente;

94
XXXVIII - campo 38 - Transferncias efetuadas: informar as transferncias efetuadas para filial do sujeito passivo
por substituio tributria, localizada na unidade federada favorecida, relativo a produtos sujeitos substituio
tributria, observado o disposto no 3;
XXXIX - campo 39 - Valor do Repasse do dia 20 - ser preenchido pela refinaria de petrleo que efetuar o clculo de
repasse, conforme relatrios recebidos de distribuidoras de combustveis, importador e Transportador
Revendedor Retalhista - TRR, em relao s operaes:
a) cujo imposto tenha sido anteriormente retido por outros contribuintes;
b) cujo imposto tenha sido retido por refinaria de petrleo ou suas bases, mas que tenham sido inicialmente
objeto de glosa, parcial ou total, pela unidade federada devedora, sendo depois, porm, revertida a glosa em favor
da unidade federada credora, nos termos definidos em Convnio.
Acrescido o inciso XL clusula dcima pelo Ajuste SINIEF 6/15, efeitos a partir de
01.01.16.
XL - Quadro Emenda Constitucional n 87/15: assinalar com "x" na hiptese de realizao de operaes ou
prestaes que destinem bens ou servios a consumidor final no contribuinte do imposto localizado em outra
unidade federada nos termos do art. 155, 2, incisos VI, VII e VIII da Constituio Federal.
1 Na hiptese do inciso XIV, existindo valor a informar, preencher o Anexo I, contendo os seguintes
dados: nmero da nota fiscal de devoluo, srie, inscrio estadual do contribuinte que est procedendo
a mesma, data de emisso e valor do ICMS-ST de devoluo, relativo substituio tributria;
2 Na hiptese do inciso XV, existindo valor a informar, preencher o Anexo II, contendo os seguintes
dados: nmero da nota fiscal de ressarcimento, srie, inscrio estadual do contribuinte que est
procedendo ao mesmo, data de emisso e valor do ICMS-ST de ressarcimento, relativo substituio
tributria;
3 Na hiptese do inciso XXXVIII, existindo valores a informar, preencher o Anexo III, contendo os
seguintes dados: inscrio estadual do destinatrio, base de clculo e valor do ICMS destacado.
4 A GIA-ST deve ser remetida pelo sujeito passivo por substituio tributria para local a ser indicado
pela unidade federada favorecida, at o dia 10 (dez) do ms subsequente ao da apurao do imposto,
ainda que no perodo no tenham ocorrido operaes sujeitas substituio tributria, hiptese em que
dever assinalar o campo 1, correspondente expresso GIA-ST SEM MOVIMENTO;
5 A GIA-ST deve ser apresentada por transmisso eletrnica de dados ou em meio magntico, a
critrio da unidade federada favorecida, aps ser validada pelo programa de computador aprovado pela
COTEPE/ICMS.
6 Na hiptese de retificao de GIA-ST anteriormente apresentada, devero ser observados, no que
couber, os procedimentos previstos na legislao da unidade federada favorecida.
7 Os valores informados na GIA-ST devero englobar os correspondentes s operaes efetuadas por
meio de faturamento direto ao consumidor previstas no Convnio ICMS 51/00.
Acrescido o 8 clusula dcima pelo Ajuste SINIEF 10/15, efeitos a partir
de 01.01.16.
8 Na hiptese de existir valor a informar de ICMS-ST relativo ao Fundo de Combate Pobreza,
previsto no 1 do art. 82 do Ato das Disposies Constitucionais Transitrias da Constituio Federal,
no campo 3 sero informados separadamente os valores do ICMS-ST no relativo ao Fundo de Combate
Pobreza e do ICMS-ST relativo ao Fundo de Combate Pobreza, com as respectivas datas de
vencimento.
6 Na hiptese de substituio da GIA-ST anteriormente apresentada, devero ser observados, no que
couber, os procedimentos previstos na legislao da unidade federada favorecida.
Acrescida a clusulas dcima-A pelo Ajuste SINIEF 6/15, efeitos a partir de
01.01.16.
Clusula dcima-A Quadro Emenda Constitucional n 87/15 previsto no inciso XL da clusula dcima
dever ser preenchido pelo contribuinte que realizar operao ou prestao que destine mercadorias ou
servios a consumidor final no contribuinte do imposto localizado em outro Estado, observado o
seguinte:
Nova redao dada ao inciso I da clusula dcima-A pelo Ajuste SINIEF 10/15,
efeitos a partir de 01.01.16.
I - Data de Vencimento do ICMS devido unidade federada de destino: preencher com a data de
vencimento do ICMS devido unidade federada de destino no formato DD/MM/AAAA, conforme prazo de
pagamento definido na legislao da unidade federada de destino, e respectivos valores;
Acrescida a clusulas dcima-A pelo Ajuste SINIEF 6/15, sem efeitos.

95
 I - Data de Vencimento do ICMS devido unidade federada de destino:
preencher com a data de vencimento do ICMS devido unidade federada de
destino no formato DD/MM/AAAA, conforme prazo de pagamento definido na
legislao da unidade federada de destino;
II - Valor do ICMS devido unidade federada de destino: informar o valor do ICMS devido unidade
federada de destino em decorrncia de operaes ou prestaes realizadas a consumidor final no
contribuinte do imposto;
III - Devolues ou Anulaes: informar o valor correspondente ao ICMS decorrente de devolues de
bens ou anulaes de valores relativos prestao de servios cuja operao ou prestao tenha sido
informada no campo Valor do ICMS devido unidade federada de destino neste perodo de apurao ou
em anterior;
IV - Pagamentos Antecipados: informar, englobadamente, os valores de ICMS devidos unidade
federada de destino em decorrncia de operaes ou prestaes destinadas a consumidor final no
contribuinte do imposto, recolhidos antecipadamente, documento a documento, por meio de GNRE, em
consequncia da inaplicabilidade do prazo para pagamento;
V - Total do ICMS devido unidade federada de destino: informar o saldo do valor devido unidade
federada de destino (campo Valor do ICMS devido unidade federada de destino menos campos
Devolues ou Anulaes e Pagamentos Antecipados).
Acrescido o pargrafo nico clusula dcima-A pelo Ajuste SINIEF 10/15, efeitos a partir de
01.01.16.
Pargrafo nico. Na hiptese de existir valor a informar de ICMS relativo ao Fundo de Combate
Pobreza, previsto no 1 do art. 82 do Ato das Disposies Constitucionais Transitrias da Constituio
Federal, no campo Data de Vencimento sero informados separadamente os valores do ICMS no relativo
ao Fundo de Combate Pobreza e do ICMS relativo ao Fundo de Combate Pobreza, com as respectivas
datas de vencimento.
Acrescida a clusulas dcima-B pelo Ajuste SINIEF 6/15, efeitos a partir de 01.01.16.
Clusula dcima-B Os campos 4, 5, 6 e 22 a 36 so comuns ao preenchimento das operaes relativas
substituio tributria e s operaes e prestaes destinadas consumidor final no contribuinte do
imposto, devendo, na hiptese de preenchimento exclusivo do Quadro Emenda Constitucional n 87/15,
por contribuinte que no seja substituto tributrio, ser desconsideradas as partes das regras de
preenchimento que se referem ao substituto.
Clusula dcima primeira Este Ajuste entra em vigor na data de sua publicao no Dirio Oficial da
Unio, produzindo efeitos a partir de 1 de janeiro de 1994, ficando revogado o Ajuste SINIEF 2/91, de
25 de junho de 1991.
Braslia, DF, 9 de dezembro de 1993.

SIMPLES NACIONAL
7/12/2015 11:12:35
Simples Nacional - DECLARAO DE SUBSTITUIO
TRIBUTRIA, DIFERENCIAL DE ALQUOTAS E ANTECIPAO
DeSTDA
O Ajuste SINIEF n 12/2015, publicado no DOU de 07.12.2015, institui a Declarao de Substituio
Tributria, Diferencial de Alquotas e Antecipao DeSTDA, e o Ato COTEPE ICMS n 47/2015, dispe
sobre as especificaes tcnicas para a gerao de arquivos da Declarao.
A DeSTDA ser utilizada para declarar o imposto apurado referente a:
a) ICMS retido como Substituto Tributrio (operaes antecedentes, concomitantes e subsequentes);
b) ICMS devido em operaes com bens ou mercadorias sujeitas ao regime de antecipao do
recolhimento do imposto, nas aquisies em outros Estados e Distrito Federal;
c) ICMS devido em aquisies em outros Estados e no Distrito Federal de bens ou mercadorias, no
sujeitas ao regime de antecipao do recolhimento do imposto, relativo diferena entre a alquota
interna e a interestadual; e
d) ICMS devido nas operaes e prestaes interestaduais que destinem bens e servios a consumidor
final no contribuinte do imposto.
Ser disponibilizado no Portal do Simples Nacional o aplicativo para gerao e transmisso da DeSTDA.

96
No esto obrigados entrega da DeSTDA:
a) os Microempreendedores Individuais - MEI; e
b) os estabelecimentos impedidos de recolher o ICMS pelo Simples Nacional em virtude de a empresa
ter ultrapassado o sublimite estadual, nos termos do 1 do art. 20 da LC n 123/2006.
Os contribuintes obrigados apresentao da DeSTDA no estaro sujeitos apresentao da GIA-ST
prevista no Ajuste SINIEF n 04/1993 ou obrigao equivalente.
A DeSTDA ser entregue mensalmente.
O Ajuste SINIEF n 12/2015 e o Ato COTEPE ICMS n 47/2015 entram em vigor na data de suas
publicaes no Dirio Oficial da Unio, produzindo efeitos a partir de 1 de janeiro de 2016.

AJUSTE SINIEF 12, DE 4 DE DEZEMBRO DE 2015

Publicado no DOU de 07.12.15
Dispe sobre a Declarao de Substituio Tributria, Diferencial de
Alquotas e Antecipao - DeSTDA.
O Conselho Nacional de Poltica Fazendria - CONFAZ e o Secretrio da Receita Federal
do Brasil, na 253 Reunio Extraordinria do Conselho Nacional de Poltica Fazendria -
CONFAZ, realizada em Braslia, DF , no dia 4 de dezembro de 2015, tendo em vista o disposto
no art. 199 do Cdigo Tributrio Nacional (Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966), resolve
celebrar o seguinte
AJUSTE
CAPITULO I
DA INSTITUIO DA DeSTDA
Clusula primeira Fica instituda a Declarao de Substituio Tributria, Diferencial de
Alquota e Antecipao - DeSTDA, a ser apresentada mensalmente pelos contribuintes de que
trata a clusula terceira.
1 A Declarao de Substituio Tributria, Diferencial de Alquota e Antecipao - DeSTDA
compe-se de informaes em meio digital dos resultados da apurao do ICMS de que tratam
as alneas a, g e h do inciso XIII do 1 do art. 13 da LC 123/2006, de interesse das
administraes tributrias das unidades federadas.
2 Para garantir a autenticidade, a integridade e a validade jurdica da DeSTDA, as
informaes a que se refere o 1 sero prestadas em arquivo digital com assinatura digital do
contribuinte ou seu representante legal, certificada por entidade credenciada pela Infraestrutura
de Chaves Pblicas Brasileira ICP-Brasil.
3 O contribuinte que no estiver obrigado emisso de documentos fiscais eletrnicos
poder, em substituio ao procedimento previsto no 2, gerar sem assinatura digital e
transmitir a DeSTDA, sem exigncia de certificao digital, mediante utilizao de cdigo de
acesso e senha, podendo, critrio da unidade federada, ser dispensado tambm , do cdigo
de acesso e senha.
4 O contribuinte dever utilizar a DeSTDA para declarar o imposto apurado referente
a:
I - ICMS retido como Substituto Tributrio (operaes antecedentes, concomitantes e
subsequentes);
II - ICMS devido em operaes com bens ou mercadorias sujeitas ao regime de
antecipao do recolhimento do imposto, nas aquisies em outros Estados e Distrito
Federal;
III - ICMS devido em aquisies em outros Estados e no Distrito Federal de bens ou
mercadorias, no sujeitas ao regime de antecipao do recolhimento do imposto,
relativo diferena entre a alquota interna e a interestadual;
IV ICMS devido nas operaes e prestaes interestaduais que destinem bens e
servios a consumidor final no contribuinte do imposto.
5 O aplicativo para gerao e transmisso da DeSTDA estar disponvel para download,
gratuitamente, em sistema especfico, no Portal do Simples Nacional.
Clusula segunda Fica vedado ao contribuinte obrigado DeSTDA declarar os impostos
devidos mencionados no 4 da clusula primeira em discordncia com o disposto neste
Ajuste.
CAPTULO II

97
DA OBRIGATORIEDADE
Clusula terceira A DeSTDA dever ser apresentada relativamente a fatos geradores
ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2016, pelos contribuintes optantes pelo Simples Nacional,
exceto:
I - os Microempreendedores Individuais MEI;
II os estabelecimentos impedidos de recolher o ICMS pelo Simples Nacional em virtude de a
empresa ter ultrapassado o sublimite estadual, nos termos do 1 do art. 20 da LC n.
123/2006.
1 A obrigatoriedade estabelecida no caput desta clusula aplica-se a todos os
estabelecimentos do contribuinte, para a UF de origem e para cada UF em que o contribuinte
possua inscrio como substituto tributrio - IE Substituta ou obtida na forma da clusula quinta
do Convnio ICMS 93/15, de 17 de setembro de 2015.
2 No caso de fuso, incorporao ou ciso, a obrigatoriedade de que trata o caput se
estende empresa incorporadora, cindida ou resultante da ciso ou fuso.
3 Mediante legislao especfica, os estados e o Distrito Federal podero dispensar seus
contribuintes da obrigao de que trata o caput, referente a declarao de seu interesse,
permanecendo a obrigao de transmisso s demais unidades federadas.
4 A dispensa concedida nos termos do 3 poder ser revogada a qualquer tempo por ato
administrativo da unidade federada em que o estabelecimento estiver inscrito.
CAPTULO III
DA PRESTAO E DA GUARDA DE INFORMAES
Clusula quarta O arquivo digital da DeSTDA ser gerado pelo sistema especfico de que trata
o 5 da clusula primeira, de acordo com as especificaes do leiaute definido em Ato
COTEPE, contendo o valor do ICMS relativo Substituio Tributria, Diferencial de Alquota e
Antecipao correspondente ao perodo de apurao, declarado pelo contribuinte.
Pargrafo nico. O contribuinte dever observar para o preenchimento da DeSTDA, as
orientaes do Manual do Usurio, disponibilizado junto ao aplicativo de que trata o 5 da
clusula primeira.
Clusula quinta O contribuinte que possuir mais de um estabelecimento, seja filial, sucursal,
agncia, depsito, fbrica ou outro qualquer, dever prestar as informaes relativas
DeSTDA em arquivo digital individualizado por estabelecimento.
Paragrafo nico. O disposto no caput no se aplica aos estabelecimentos localizados na
mesma unidade federada quando houver disposio em Convnio, Protocolo ou Ajuste que
preveja escriturao fiscal centralizada.
Clusula sexta A gerao e o envio do arquivo digital no dispensam o contribuinte da guarda
dos documentos que deram origem s informaes nele constantes, na forma e prazos
estabelecidos pela legislao aplicvel.
CAPTULO IV
DA GERAO, ENVIO E RECEPO DO ARQUIVO DIGITAL DA DeSTDA
Clusula stima O leiaute do arquivo digital da DeSTDA definido em Ato COTEPE ser
estruturado por dados organizados em blocos e detalhados por registros, de forma a identificar
perfeitamente a totalidade das informaes a que se refere a clusula quarta deste ajuste.
1 Os registros a que se refere o caput constituem-se da gravao, em meio digital, das
informaes contidas na DeSTDA.
2 Ser gerada uma declarao mesmo que sem dados quando o contribuinte no informar
valor para UF no referido perodo.
Clusula oitava Para fins do disposto neste ajuste aplicam-se as seguintes tabelas e cdigos:
I - Tabela de Municpios do Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica - IBGE;
II - outras tabelas e cdigos que venham a ser estabelecidos em Ato COTEPE.
Clusula nona O arquivo digital da DeSTDA gerado pelo contribuinte ser submetido
validao de consistncia de leiaute e assinado pelo sistema especfico de que trata o 5 da
clusula primeira.
1 A transmisso dos arquivos da DeSTDA ser realizada pelo prprio aplicativo de gerao
da declarao e, a critrio da unidade federada, sua recepo poder ser feita,
alternativamente:
I - por meio de Webservice desenvolvido pela respectiva unidade federada;
II - pelo Programa de Transmisso Eletrnica de Documentos TED disponibilizado pela
Secretaria da Fazenda do Estado do Rio Grande do Sul - SEFAZ RS.
2 Considera-se validao de consistncia de leiaute do arquivo:

98
I - a consonncia da estrutura lgica do arquivo gerado pelo contribuinte com as orientaes e
especificaes tcnicas do leiaute do arquivo digital da DeSTDA definidas em Ato COTEPE;
II - a consistncia aritmtica e lgica das informaes prestadas.
3 O procedimento de validao e assinatura dever ser efetuado antes do envio do arquivo.
4 Fica vedada a gerao e entrega do arquivo digital da DeSTDA em meio ou forma diversa
da prevista nesta clusula.
Clusula dcima O arquivo digital da DeSTDA ser enviado na forma prevista no 1 da
clusula nona, e sua recepo poder ser precedida, a critrio de cada unidade federada, das
seguintes verificaes:
I - dos dados cadastrais do declarante;
II - da autoria, autenticidade e validade da assinatura digital;
III - da integridade do arquivo;
IV - da existncia de arquivo j recepcionado para o mesmo perodo de referncia;
V - da verso da DeSTDA e tabelas utilizadas;
VI da data limite de transmisso.
1 Quando do envio da DeSTDA, ser automaticamente expedida pela administrao
tributria, comunicao ao respectivo declarante quanto ocorrncia de um dos seguintes
eventos:
I - falha ou recusa na recepo, decorrente das verificaes previstas do caput desta clusula,
hiptese em que a causa ser informada;
II - recepo do arquivo, hiptese em que ser emitido recibo de entrega.
2 Considera-se recepcionada a DeSTDA no momento em que for emitido o recibo de
entrega.
3 A recepo do arquivo digital da DeSTDA no implicar o reconhecimento da veracidade e
legitimidade das informaes prestadas, nem a homologao da apurao do imposto efetuada
pelo contribuinte.
Clusula dcima primeira O arquivo digital da DeSTDA dever ser enviado at o dia 20
(vinte) do ms subsequente ao encerramento do perodo de apurao, ou quando for o caso,
at o primeiro dia til imediatamente seguinte.
Clusula dcima segunda O contribuinte poder retificar a DeSTDA:
I - at o prazo de que trata a clusula dcima primeira, independentemente de autorizao da
administrao tributria;
II aps o prazo de que trata a clusula dcima primeira, conforme estabelecido pela unidade
federada qual deva ser prestada a informao.
1 A retificao de que trata esta clusula ser efetuada mediante envio de outro arquivo para
substituio integral do arquivo digital da DeSTDA regularmente recebida pela administrao
tributria.
2 A gerao e envio do arquivo digital para retificao da DeSTDA dever observar o
disposto nas clusulas stima e dcima deste ajuste, com indicao da finalidade do arquivo.
3 No ser permitido o envio de arquivo digital complementar.

Clusula dcima terceira Para fins do cumprimento da obrigao a que se refere este Ajuste,
o contribuinte dever entregar o arquivo digital da DeSTDA de cada perodo apenas uma nica
vez para cada UF, salvo a entrega com finalidade de retificao de que trata a clusula dcima
segunda.

Clusula dcima quarta O arquivo digital da DeSTDA ser recepcionado diretamente pela
unidade Federada destinatria da declarao.
CAPTULO V
DAS DISPOSIES TRANSITRIAS
Clusula dcima quinta A entrega da DeSTDA no desobriga o cumprimento de outras
obrigaes acessrias pertinentes, previstas na legislao.
CAPTULO VI
DAS DISPOSIES FINAIS
Clusula dcima sexta Os contribuintes obrigados apresentao da DeSTDA no estaro
sujeitos apresentao da GIA-ST prevista no Ajuste SINIEF 04/93 ou obrigao equivalente.
Clusula dcima stima Aplicam-se DeSTDA, no que couber:
I - as normas do Convnio SINIEF S/N, de 15 de dezembro de 1970;

99
II - a legislao tributria nacional e de cada unidade federada, inclusive no que se refere
aplicao de penalidades por infraes;
Clusula dcima oitava O sistema de que trata o 5 da clusula primeira deste Ajuste ser
desenvolvido pela Secretaria de Estado da Fazenda de Pernambuco, que ceder
gratuitamente, mediante assinatura de Termo de Cesso de Uso de Software, em modelo por
ela estabelecido s Administraes Tributrias das demais unidades federadas, leiaute, dados
e quaisquer informaes necessrias implantao dos mecanismos de recepo da DeSTDA
em suas respectivas bases de dados.
Clusula dcima nona As disposies contidas neste Ajuste somente aplicar-se-o aos
contribuintes estabelecidos no Estado do Esprito Santo a partir de 01 de janeiro
de 2017.
Clusula vigsima Este ajuste entra em vigor na data de sua publicao no Dirio Oficial da
Unio, produzindo efeitos a partir de primeiro de janeiro de 2016, revogadas as
disposies em contrrio.

ICMS DeSTDA SER EXIGIDA A PARTIR DE 2016 DO SIMPLES NACIONAL

O Conselho Nacional de Poltica Fazendria CONFAZ, por meio do Ajuste Sinief n 12/2015 (DOU de 07/12)
instituiu a Declarao de Substituio Tributria, Diferencial de Alquota e Antecipao DeSTDA, a ser apresentada
mensalmente a partir de 2016.
Obrigatoriedade
A DeSTDA dever ser apresentada relativamente a fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2016, pelos
contribuintes optantes pelo Simples Nacional, exceto:
I os Microempreendedores Individuais MEI;
II os estabelecimentos impedidos de recolher o ICMS pelo Simples Nacional em virtude de a empresa ter
ultrapassado o sublimite estadual, nos termos do 1 do art. 20 da LC n. 123/2006.
DeSTDA Informaes
O contribuinte dever utilizar a DeSTDA para declarar o imposto apurado referente a:
I ICMS retido como Substituto Tributrio (operaes antecedentes, concomitantes e subsequentes);
II ICMS devido em operaes com bens ou mercadorias sujeitas ao regime de antecipao do recolhimento do
imposto, nas aquisies em outros Estados e Distrito Federal;
III ICMS devido em aquisies em outros Estados e no Distrito Federal de bens ou mercadorias, no sujeitas ao
regime de antecipao do recolhimento do imposto, relativo diferena entre a alquota interna e a interestadual;
IV ICMS devido nas operaes e prestaes interestaduais que destinem bens e servios a consumidor final no
contribuinte do imposto.
Prazo de Entrega
O arquivo digital da DeSTDA dever ser enviado AT O DIA 20 (VINTE) DO MS SUBSEQUENTE ao
encerramento do perodo de apurao, ou quando for o caso, at o primeiro dia til imediatamente
seguinte.
Manual e Especificaes tcnicas da DeSTDA
Consta do Ato Cotepe 47/2015.
Confira Ajuste Sinief 12/2015:
ATO COTEPE/ICMS No 47, DE 4 DE DEZEMBRO DE 2015
DOU de 07-12-2015
Dispe sobre as especificaes tcnicas para a gerao de arquivos da Declarao
de Substituio Tributria, Diferencial de Alquota e Antecipao DeSTDA.
O Secretrio Executivo do Conselho Nacional de Poltica Fazendria CONFAZ, no uso de suas
atribuies que lhe confere o art. 12, XIII, do Regimento da Comisso Tcnica Permanente do
ICMS COTEPE/ICMS, por este ato, torna pblico que a Comisso, na sua 162 reunio
ordinria, realizada nos dias 23 a 27 de novembro de 2015, em Braslia, DF, decidiu:
Art. 1 Fica institudo, nos termos do Anexo nico deste ato, o Manual de Orientao do Leiaute
da Declarao de Substituio Tributria, Diferencial de Alquota e Antecipao DeSTDA, a
que se refere clusula quarta do Ajuste Sinief n. xx, de xx, dezembro de 2015.
Art. 2 Este ato entra em vigor na data de sua publicao no Dirio Oficial da Unio, produzindo
efeitos a partir de 1 de janeiro de 2016.
MANUEL DOS ANJOS MARQUES TEIXEIRA

ANEXO NICO

100
 Manual De Orientao Do Leiaute da Declarao de Substituio
Tributria, Diferencial de Alquota e Antecipao DeSTDA
A P R E S E N TA O
Este manual visa a orientar a gerao em arquivo digital dos dados da Declarao de Substituio
Tributria, Diferencial de Al- quota e Antecipao - DeSTDA, para uso das administraes tributrias.
O leiaute do DeSTDA est organizado em blocos de informaes dispostos por tipo de documento, que,
por sua vez, esto organizados em registros que contm dados.
Os blocos, ainda, so dispostos no arquivo por tipo de documento.
O arquivo digital ser gerado na seguinte forma (em viso esquemtica),
Bloco 0: Abertura, identificao e referncias
Bloco G:Informaes econmico-fiscais
Bloco 9: Controle e encerramento do arquivo digital
Os registros de dados contidos nos blocos de informaes do leiaute DeSTDA esto organizados na forma
hierrquica (registro pai/registro filho <=> linha principal/linha dependente).
Registro 0000 - abertura do arquivo
Registro 0001 - abre o Bloco 0 Registros 0002 a 0100: informa os dados (tabelas de referncia)
Registro 0990 - encerra o Bloco 0
...
Registro G001 - abre o Bloco G
Registros G600 - dados do documento totalizadores ICMS Antecipao e Diferencial de Alquotas entradas
(Registro PAI)
Registros G605 - informao complementar do documento 600 (Registro FILHO): Antecipao ou
Diferencial por UF.
Registro 9001 - abre o Bloco 9
Registro 9900 - registros do arquivo digital
Registro 9990 - encerra o Bloco 9
Registro 9999 - encerramento do arquivo

APNDICE A - DAS INFORMAES DE REFERNCIA

1- INFORMAES GERAIS
1.1- GERAO
O contribuinte, de acordo com a legislao pertinente, est sujeito a declarar e prestar informaes
fiscais referentes totalidade do ICMS devido em Substituio Tributria, Diferencial de Alquota e
Antecipao Tributria.
1.2- FORMA, LOCAL E PRAZO DE ENTREGA O contribuinte sujeito DeSTDA est obrigado a prestar
informaes fiscais em meio digital, cujo arquivo ser gerado de acordo com as especificaes deste
manual.
1.2.1 - A declarao ser obrigatoriamente gerada a partir de aplicativo nico, disponibilizado no Portal
do Simples Nacional e transmitida aos fiscos das unidades federadas, para validao de contedo,
assinatura digital e identificao de responsveis.
1.2.2 - O arquivo digital conter as informaes dos perodos de apurao do imposto e ser transmitido
dentro do prazo estabelecido pela legislao nacional.
1.2.3 - O contribuinte poder efetuar a remessa de arquivo em substituio ao arquivo anteriormente
remetido e, caso o novo arquivo seja transmitido aps o prazo nacional, devero ser observadas as
regras porventura estabelecidas pela legislao de cada unidade federada.
1.2.4 -. A substituio de arquivos entregues dever ser feita na sua ntegra, no se aceitando arquivos
complementares para o mesmo perodo informado.
1.2.5 - A assinatura digital ser verificada quanto a sua existncia, prazo e validade para o contribuinte
identificado na DeSTDA, no incio do processo de transmisso do arquivo para os fiscos.
1.2.6 - As unidades federadas, a seu critrio, podero dispensar a assinatura digital no arquivo da
DeSTDA dos contribuintes domiciliados em seu territrio que no possuam cadastro como substituto
tributrio em outra UF.
2 - REFERNCIAS PARA O PREENCHIMENTO DO ARQUIVO
2.1 - DADOS TCNICOS DE GERAO DO ARQUIVO
2.1.1 - Caractersticas do arquivo digital:
a) Arquivo no formato texto, codificado em ASCII - ISO 8859-1 (Latin-1), no sendo aceitos campos
compactados (packed decimal), zonados, binrios, ponto flutuante (float point), etc., ou quaisquer outras
codificaes de texto, tais como EBCDIC;
b) Arquivo com organizao hierrquica, assim definida pela citao do nvel hierrquico ao qual pertence
cada registro;
c) Os registros so sempre iniciados na primeira coluna (posio 1) e tm tamanho varivel;

101
d) A linha do arquivo digital deve conter os campos na exata ordem em que esto listados nos
respectivos registros;
e) Ao incio do registro e ao final de cada campo deve ser inserido o caractere delimitador "|" (Pipe ou
Barra Vertical: caractere 124 da Tabela ASCII);
f) O caractere delimitador "|" (Pipe) no deve ser includo como parte integrante do contedo de
quaisquer campos numricos ou alfanumricos;
g) Todos os registros devem conter no final de cada linha do arquivo digital, aps o caractere delimitador
Pipe acima mencionado, os caracteres "CR" (Carriage Return) e "LF" (Line Feed) correspondentes a
"retorno do carro" e "salto de linha" (CR e LF: caracteres 13 e 10, respectivamente, da Tabela ASCII).
Exemplo (campos do registro):
1 2 3 4
REG; NOME; CNPJ; IE
|1550|Jos Silva & Irmos Ltda|60001556000257|01238578455|CRLF
|1550|Maurcio Portugal S.A||2121450|CRLF
|1550|Armando Silva ME|99222333000150||CRLF
h) Na ausncia de informao, o campo vazio (campo sem contedo; nulo; null) dever ser
imediatamente encerrado com o caractere "|" delimitador de campo.
Exemplos (contedo do campo)
Campo alfanumrico: Jos da Silva & Irmos Ltda -> |Jos da Silva & Irmos Ltda|
Campo numrico: 1234,56 -> |1234,56|
Campo numrico ou alfanumrico vazio -> ||
Exemplo (campo vazio no meio da linha)
|123,00||123654788000354| Exemplo (campo vazio em fim de linha)
||CRLF
2.2 - REGRAS GERAIS DE PREENCHIMENTO
Esta seo apresenta as regras que devem ser respeitadas em todos os registros gerados, quando no
excepcionadas por regra especfica referente a um dado registro. 2.2.1 - As informaes referentes aos
documentos devero ser prestadas sob o enfoque do informante do arquivo, tanto no que se refere s
operaes de entradas ou aquisies quanto no que se refere s operaes de sada ou prestaes.
2.2.1.1- O contedo do arquivo deve obedecer as regras deste manual e respeitar as normas
tributrias dos estados e do Distrito Federal, aplicvel aos documentos e informaes fiscais de que trata
a DeSTDA.
2.2.2- Formato dos campos:
a) ALFANUMRICO: representados por "C" - todos os caracteres das posies da Tabela ASCII,
excetuados os caracteres "|" (Pipe ou Barra Vertical: caractere 124 da Tabela ASCII) e os no imprimveis
(caracteres 00 a 31 da Tabela ASCII); b) NUMRICO: representados por "N" - algarismos das posies de
48 a 57 da Tabela ASCII.
2.2.3- Regras de preenchimento dos campos com contedo alfanumrico (C):
Todos os campos alfanumricos tero tamanho mximo de 255 caracteres, exceto se houver indicao
distinta. Exemplo: COD_INF C - TXT C 65536 2.2.4- Regras de preenchimento dos campos com contedo
numrico nos quais h indicao de casas decimais:
a) Devero ser preenchidos sem os separadores de milhar, sinais ou quaisquer outros caracteres (tais
como: "." "-" "%"), devendo a vrgula ser utilizada como separador decimal (Vrgula: caractere 44 da
Tabela ASCII);
b) No h limite de caracteres para os campos numricos;
c) Observar a quantidade mxima de casas decimais que constar no respectivo campo;
d) Preencher os valores percentuais desprezando-se o smbolo (%), sem nenhuma conveno
matemtica. Exemplo (valores monetrios, quantidades, percentuais, etc):
$ 1.129.998,99 -> |1129998,99|
1.255,42 -> |1255,42|
234,567 -> |234,567|
10.000 -> |10000|
10.000,00 -> |10000| ou |10000,00|
17,00 % -> |17,00| ou |17|
18,50 % -> |18,5| ou |18,50| 30 -> |30|
1.123,456 Kg -> |1123,456|
0,010 litros -> |0,010|
0,00 -> |0| ou |0,00| 0 -> |0|
campo vazio -> ||
2.2.5- Regras de preenchimento de campos numricos (N) cujo contedo representa data:
Devem ser informados conforme o padro "diamsano" (ddmmaaaa), excluindo-se quaisquer caracteres
de separao (tais como: ".", "/", "-", etc);

102
Exemplos (data):
01 de Janeiro de 2005 -> |01012005|
11.11.1911 -> |11111911|
21-03-1999 -> |21031999|
09/08/04 -> |09082004|
campo vazio -> ||
2.2.6- Regras de preenchimento de campos numricos (N) cujo contedo representa
perodo:
Devem ser informados conforme o padro "msano" (mmaaaa), excluindo-se quaisquer caracteres de
separao (tais como: ".", "/", "-", etc);
Exemplos (perodo):
Janeiro de 2005 -> |012005|
11.1911 -> |111911|
03-1999 -> |031999|
08/04 -> |082004|
campo vazio -> ||
2.2.7- Regras de preenchimento de campos numricos (N) cujo contedo representa
exerccio:
Devem ser informados conforme o padro "ano" (aaaa);
Exemplos (ano/exerccio):
2005 -> |2005|
911 -> |1911|
99 -> |1999|
04 -> |2004|
campo vazio -> ||
2.2.8- Regras de preenchimento de campos numricos (N) cujo contedo representa hora:
a) Devem ser informados conforme o padro "horaminutosegundo" (hhmmss), formato 24 horas,
excluindo-se quaisquer caracteres de separao (tais como: ".", ":", "-" " ", etc);
Exemplos (hora):
09:13:17 -> |091317| 21:13:17 -> |211317|
00:00:00 -> |000000|
00:00:01 -> |000001|
campo vazio -> ||
2.3- NMEROS, CARACTERES OU CDIGOS DE IDENTIFICAO.
2.3.1- Os campos com contedo numrico nos quais se faz necessrio registrar nmeros ou cdigos
de identificao (CNPJ, CPF, CEP, dentre outros) devero seguir a regra de formao definida pelo
respectivo rgo regulador.
Estes campos devero ser informados com todos os dgitos, inclusive os zeros (0) esquerda.
As mscaras (caracteres especiais de formatao, tais como: ".", "/", "-", etc) no devem ser informadas.

FECP
LEI COMPLEMENTAR N 167 DE 28/12/2015
Publicado no DOE em 30 dez 2015
Rep. - Altera as Leis Complementares n 134/2009 e n 151/2013 que alteraram a lei n
4.056/2002 que autorizou o Poder Executivo a instituir o Fundo Estadual de Combate
Pobreza e s Desigualdades Sociais e d outras providncias.
O Governador do Estado do Rio de Janeiro
Fao saber que a Assembleia Legislativa do Estado do Rio de Janeiro decreta e eu sanciono a seguinte Lei:
Art. 1 O Art. 2 da Lei n 4.056, de 30 de dezembro de 2002, passa a vigorar com a seguinte redao:
"Art. 2 (.....)
I - o produto da arrecadao adicional de dois pontos percentuais correspondentes a um adicional
geral da alquota atualmente vigente do Imposto sobre Operaes relativas Circulao de Mercadorias e
sobre Prestao de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao - ICMS, ou do
imposto que vier a substitu-lo, com exceo: (NR)
a) dos gneros que compem a Cesta Bsica, assim definidos aqueles estabelecidos em estudo da Fundao
Getlio Vargas e em Lei estadual especfica;
b) dos Medicamentos Excepcionais previstos na Portaria n 1318, de 23.07.2002, do Ministrio da Sade, e
suas atualizaes e em Lei estadual especfica";

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(.....)
II - Alm da incidncia percentual prevista no inciso I, tero mais 2 (dois) pontos percentuais,
transitoriamente at 31 de dezembro de 2018, os servios previstos na alnea "b", do inciso VI do artigo 14 da
Lei n 2.657/1996, com a redao que lhe emprestou a Lei n 2.880/1997, e no inciso VIII do artigo 14 da
citada Lei n 2.657/1996, com a alterao dada pela Lei n 3.082 , de 20.10.1998."
Art. 2 Acrescente-se os incisos XXI, XXII, XXIII, XXIV e XXV ao artigo 3 da Lei Complementar n 151/2013,
com a seguinte redao:
"Art. 3 (.....)
.....
XXI - programa de aes fsicas para aumentar a acessibilidade das pessoas com deficincia nas edificaes
pblicas estaduais e nos espaos pblicos estadual e municipais.
XXII - Programas de Cotas nas Universidades Pblicas do Estado do Rio de Janeiro
XXIII - na manuteno e apoio as universidades pblicas estaduais.
XXIV - Na modernizao dos equipamentos dos Centro de Referncia de Assistncia Social - Cras e Centro de
Referncia Especializado de Assistncia Social - Creas, mediante co-financiamento.
XXV - na construo do campus da Universidade Estadual da Zona Oeste - UEZO."
Art. 3 O artigo 3 da Lei n 4.056 , de 30 de dezembro de 2002 passa a vigorar com a seguinte redao:
"Art. 3 Os recursos do Fundo Estadual de Combate Pobreza e s Desigualdades Sociais, devero ser
aplicados prioritariamente nas seguintes aes:
(.....)
1 Os recursos provenientes deste Fundo sero aplicados nas reas de nutrio, habitao, educao,
inclusive educao Universitria, sade, reforo da renda familiar, saneamento e outros programas de
relevante interesse social, podero contemplar gastos com pessoal e outras despesas correntes das funes
Educao, Educao Universitria, Sade e Assistncia Social.
(.....)
4 Os gastos com pessoal nas aes que utilizem recursos do Fundo ficam limitadas a 40% (quarenta por
cento) do total estimado de receita do aludido Fundo constante no oramento anual."
Art. 4 O artigo 4 da Lei n 4.056, de 30 de dezembro de 2002 passa a vigorar acrescido de pargrafo nico
com a seguinte redao:
"Pargrafo nico. O Governador do Estado, far publicar no primeiro dia til do segundo ms do ano, a
composio do Conselho Gestor e o relatrio de aplicao do Fundo de Combate Pobreza e s
Desigualdades Sociais - FECP do exerccio anterior"
Art. 5 Fica revogado o inciso III do art. 4 da Lei Complementar n 134, de 29 de dezembro de 2009.
Art. 6 VETADO.
Art. 7 O artigo 6 da Lei n 4.056, de 30 de dezembro de 2002 passa a vigorar com a seguinte redao:
"Art. 6 Os percentuais definidos no inciso I e II do art. 2 so mximos, podendo a sua utilizao, inclusive
por produto ou segmento, ser no todo ou em parte a critrio do chefe do Poder Executivo, devendo tais
decises serem publicadas no Dirio Oficial e encaminhadas Assembleia Legislativa do Estado do Rio de
Janeiro - ALERJ"
Art. 8 Acrescente-se item na alnea "h" do artigo 2 da Lei 4.056 de 30 de dezembro de 2002 com a seguinte
redao:
"(.....)
h) na gerao de energia elica, solar, biomassa, bem como para a energia gerada a partir do lixo, pela coleta
do gs metano, e pela incinerao, nos termos e condies estabelecidos pelo Poder Executivo;
1. fica autorizado o Poder Executivo a aderir ao Convnio ICMS n 16 , de 30 de junho de 2015 sobre
operaes internas relativas circulao de energia eltrica, sujeitas a faturamento sob o Sistema de
Compensao de Energia Eltrica de que trata a Resoluo Normativa n 482, de 2012, da Agncia Nacional
de Energia Eltrica - ANEEL."
Art. 9 Esta Lei Complementar entra em vigor na data de sua publicao,
produzindo seus efeitos aps o decurso do prazo de 90 (noventa) dias.
Rio de Janeiro, 28 de dezembro de 2015
LUIZ FERNANDO DE SOUZA
Governador

RESOLUO SEFAZ N. 987 DE 15 DE MARO DE 2016

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 Dispe sobre o pagamento da parcela do adicional, relativo ao Fundo Estadual de
Combate Pobreza e s Desigualdades Sociais (FECP), e d outras providncias.
O SECRETRIO DE ESTADO DE FAZENDA, no uso de suas atribuies constitucionais e legais, tendo
em vista a edio da Lei Complementar n. 167, de 28 de dezembro de 2015, a qual alterou a Lei n.
4.056/2002, de 30 de dezembro de 2002,
R E S O L V E:
Art. 1. O pagamento do adicional relativo ao Fundo Estadual de Combate Pobreza e s
Desigualdades Sociais (FECP) ser efetuado nos prazos previstos na legislao para pagamento do
imposto relativo s operaes e prestaes que lhe deram causa.
1. O pagamento a que se refere o caput deste artigo dever ser efetuado em DARJ em que ser
informado, separadamente, o valor destinado ao FECP.
2. A Superintendncia Estadual de Arrecadao (SEAR) baixar os atos de detalhamento do disposto
nesta resoluo.
Art. 2. Para a obteno da parcela do adicional relativo ao FECP, nas operaes
internas, o contribuinte que apurou saldo devedor do imposto no perodo, deve:
I - calcular 2% (dois por cento) do valor consignado no campo base de clculo
do ICMS das NF-e relativas s entradas internas, includas as importaes,
em que houve o destaque do imposto lanadas na EFD-ICMS/IPI com direito a crdito;
II - calcular 2% (dois por cento) do valor consignado no campo base de
clculo do ICMS das NF-e relativas s sadas internas em que houve
incidncia do FECP do valor consignado no campo base de clculo do ICMS
na EFD-ICMS/IPI;
III - subtrair o valor encontrado no inciso I, do encontrado no inciso II e, caso o
resultado obtido seja positivo, lan-lo no registro E111 da EFD-ICMS/IPI utilizando os
cdigos RJ040010 e RJ050008.
1. Na hiptese de haver operaes e prestaes previstas na alnea "b", do inciso VI e no inciso VIII,
ambos do artigo 14 da Lei n. 2.657/96, devem ser calculados mais dois pontos percentuais sobre as
bases de clculo correspondentes a essas operaes e prestaes.
2. O resultado obtido em conformidade com as disposies do 1. deste artigo deve ser adicionado
ao valor apurado no inciso II do caput deste artigo.
Art. 3. O valor da parcela do adicional relativo ao FECP em razo da
substituio tributria ser obtido:
I - em operaes internas, aplicando-se o percentual de 2% (dois por
cento) sobre a diferena entre o valor da base de clculo de reteno do
imposto e o valor da base de clculo da operao prpria;
II - em operaes interestaduais que destinem mercadorias ao Estado
do Rio de Janeiro, aplicando-se o percentual de 2% (dois por cento)
sobre o valor da base de clculo de reteno do imposto.
Art. 4. A parcela do adicional correspondente ao FECP tambm ser paga na
operao ou prestao de importao, no clculo do diferencial de alquotas e no
repasse do imposto relativo a combustveis derivados de petrleo provenientes
de outras unidades federadas.
1. A parcela do adicional correspondente ao FECP, nas hipteses previstas
neste artigo ser calculada aplicando-se o percentual de 2% (dois por cento)
sobre o valor que serviu de base de clculo do ICMS e, no caso do repasse, a
base de clculo da reteno, sendo paga no cdigo de receita especfico do
FECP, que dever ser lanado no registro C197 da EFD-ICMS/IPI utilizando os
cdigos RJ70000005 ou RJ70000006, conforme a hiptese.
2. Relativamente parcela do adicional correspondente ao FECP incidente
sobre operaes interestaduais destinadas a no contribuinte do ICMS, devem
ser observadas as disposies do Convnio ICMS 93/15.
Art. 5. No ser devida a parcela do adicional correspondente ao FECP sobre:
I - operaes de circulao de mercadorias que integrem a cesta bsica do Estado do Rio de Janeiro;
II - atividades previstas no Livro V, do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n. 27.427/2000, de
17 de novembro de 2000;

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III - o ICMS devido pelas microempresas e empresas de pequeno porte relativas ao Regime Especial
Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de
Pequeno Porte - Simples Nacional, de que trata a Lei Complementar n. 123, de 14 de dezembro de
2006;
IV - dos Medicamentos Excepcionais previstos na Portaria n. 1.318, de 23/07/2002, do Ministrio da
Sade, e suas atualizaes e em Lei estadual especfica;
V - operaes com material escolar definido no Anexo do Decreto n. 36.376/2004;
VI - operaes com gs liquefeito de petrleo (gs de cozinha);
VII - o fornecimento de energia eltrica residencial at 300 quilowatts/horas mensais;
VIII - o consumo residencial de telefonia fixa at o valor de uma vez e meia a tarifa bsica.
1. O disposto no inciso II, no dispensa o contribuinte de recolher a parcela do adicional relativo ao
FECP a que se acha obrigado em virtude:
I - de substituio tributria;
II - da existncia de mercadorias em estoque por ocasio do pedido de baixa de inscrio ou declarao
de falncia e suas consequentes vendas, alienaes ou liquidaes;
III - da diferena de alquota, na entrada de mercadoria proveniente de outra unidade da Federao,
destinada a consumo ou ativo fixo;
IV - de importao.
2. O disposto no inciso III no dispensa o contribuinte de recolher a parcela do adicional relativo ao
FECP a que se acha obrigado em virtude da incidncia do ICMS prevista no inciso XIII do 1. do art. 13
da Lei Complementar n. 123/2006.
Art. 6. A Resoluo SEF n. 6.556, de 14 de janeiro de 2003, fica revogada a partir de 28 de maro de
2016.
Art. 7. Esta Resoluo entrar em vigor na data da sua publicao, produzindo efeitos a partir de 28 de
maro de 2016.
Rio de Janeiro, 15 de maro de 2016
JULIO CESAR CARMO BUENO
Secretrio de Estado de Fazenda

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