AUDITORA TRIBUTARIA APLICADA A LA EMPRESA

CONSTRUCTORA SELVA S.A.A.

Tarapoto, 06 de Marzo del 2017

Seores:
MEA ASOCIADOS S.R.LTDA.
Presentes.-

Yo Jaqueline Macedo Ruiz, en mi calidad de Gerente General de la Compaa

CONSTRUCTORA SELVA S.A.A. autorizo a MEA ASOCIADOS S.R.LTDA a realizar
la Auditoria Tributaria por el periodo 2010, adems se garantiza la entrega oportuna
de la informacin requerida por parte de nuestro personal hacia el equipo de auditoria.
Siendo lo que se ofreca comunicar, AUTORIZO para que se inicien con el desarrollo
de la auditoria tributaria.

Atentamente:

Dr. Jaqueline Macedo Ruiz

GERENTE GENERAL
CONSTRUCTORA SELVA S.A.A.
 PRIMERA FASE: PLANIFICACION
1. Formular el memorndum o carta de planificacin con su respectivo
programa de auditoria.

MEMORANDUM DE PLANIFICACION

AUDITORIA DEL SISTEMA TRIBUTARIO DE LA EMPRESA

CONSTRUCTORA SELVA SAA. PERIODO 2010

I. FINALIDAD
La auditoria tiene por finalidad determinar la razonabilidad y legalidad de las
obligaciones tributarias de la empresa Constructora Selva S.A.A, por el
periodo culminado al 31 de diciembre del 2010.

II. OBJETIVOS DEL EXAMEN

2.1. Objetivo general
Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa
Constructora Selva S.A.A.

2.2. Objetivos Especifico

2.2.1. Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias
respecto al IGV.
2.2.2. Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias
respecto al impuesto a la renta.

III. ALACANCE DEL EXAMEN

De acuerdo a los objetivos mencionados en el presente documento, el
examen a efectuarse se llevara acabo, de acuerdo con las Normas
Internacionales de Auditoria, comprendiendo la revisin selectiva de la
documentacin que sustenta las obligaciones de la empresa Constructora
Selva S.A.A.

El examen abarcara el periodo comprendido entre el 1 de enero al 31 de

diciembre del 2010.

IV. DESCRIPCION DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD

4.1. Creacin
La empresa Constructora Selva S.A.A., fue constituida mediante
escritura pblica de constitucin del 10 de Mayo de 2002. Siendo sus
socios fundadores es la Sra. Lucia Arteaga Ramrez, Carlota Vargas
Vela, Elizabeth Villegas Delgado. El capital de la empresa asciende h s/.
550,000.00 aportados en efectivo.

4.2. Finalidad
La empresa Constructora selva S.A.A. es una persona jurdica de
derecho privado interno con autonoma poltica, econmica y
administrativa en los asuntos de su competencia. Tiene como finalidad
planificar, ejecutar e impulsar una adecuada prestacin de los servicios
de construccin de obras civiles en general.
4.3. Funciones
 Las funciones de la empresa Constructora selva S.A.A. son: planificar,
ejecutar e impulsar el conjunto de acciones destinadas a proporcionar al
mercado local, regional y nacional servicios de construccin de obras
civiles como puentes y caminos, infraestructura educativa, salud,
deportiva y otros.

V. INFORME A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA

Los resultados de la auditoria, se plasmaran en el informe Administrativo
(informe largo), el cual ha presentado al despacho de la Gerencia General
inmediata de concluido el informe correspondiente.

Durante el trabajo de campo, se comunicara los hallazgos y el memorndum

de control interno con las orientaciones pertinentes para la implementacin
de acciones correctivas.

a. INFORME A EMITIR
- Informe administrativo (informe largo).

VI. IDENTIFICACION DE AREAS CRITICAS

Efectuada la revisin preliminar de la informacin relacionada a las
obligaciones tributarias, se identificaron las siguientes reas crticas:

a. Contabilidad
b. Personal
c. Caja o tesorera
d. Presupuesto

VII. PUNTOS DE ATENCION

El desarrollo del trabajo de campo se tendr en cuenta los aspectos
siguientes:
a. Estados financieros
b. Libros contables
c. Planilla de remuneraciones y retenciones
d. Comprobantes de pago
e. rdenes de pago
f. Calidad y origen de los insumos locales y/o nacionales
g. Mecanismos de supervisin a los comedores populares
VIII. PUNTOS DE ATENCION
La comisin encargada del examen especial estar conformada por el
siguiente personal:

NOMBRES Y APELLIDOS CATEGOR CARGO

A
CPC. Carlos Macedo Tolentino Supervisor
CPC. Jorge Fernando Torres Huam Auditor Encargado
an
Abog. Vctor Vela Uriarte Integrante
CPC. Raul Del Aguila Fasabi Integrante
IX. FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD
Los responsables de la administracion de la empesa son : General General,
Gerente de Administracion y Finanzas ,Gerente de Contabilidad, Gerente de
Personal, Gerente de Caja, Gerente legal , Gerente de Planificacion y
Presupuesto , Gerente de Ventas y Gerente de Produccion.

X. PRESUPUESTO DE TIEMPO
Para el logrp de los objetivos trazados en la audioria, se proyecta el empleo de
cuarenta (40) dias habiles, distribuidos de las siguiente manera:

TRABAJO EVALUACI REDACCIN SUSTENTA ELEVACI TOTAL TOTA

PLANEAMIENT L
DE N DE DEL CIN N DEL DAS HOR
ODEL AL CAMPO ACLARACI
DEL AL DEL AL DEL AL DE AL DE INFORME ANTE SUPE INFORM
AL TILE AS
ONES RVISOR
L L E 05.07
08.05.1 16.05.1 17.05. 17.06. 18.06. 26.04. 27.06. 04.07. 05.07 05.07 05.07 S 40 1,2
HOMB
2 2 12 12 12 12 12 12 .12 .12 .12 .12 RE 80

XI. COSTOS DE LA AUDITORIA

De conformidad con la programacion de actividades, el examen especial
requerira un toral de 1280 horas , durante 40 dias habiles, co un costo de
18811.40, tal como se detalla a continuacion:

CARGO APELLIDOS Y N COST N H/H REMUNER PASA VITICO TOTAL CO

Supervisor JunOMBRES
Carlos Milla Tol O H/H.
26. 220 ACIONES
5,904 JES180 S 148.0 STO H/H
6,232.
Auditor Encargad edo Jun Torres H
Carlos 84
9. 355 .80
3,241 .00
100 0
115.0 80
3,456.
oIntegrante urtado
Victor Jun Vsquez 13
16. 355 .15
5,711 .00
100 0
115.0 15
5,926.
Integrante ugarte Vargas Espino
Renzo 09
9. 350 .95
3,195 .00 - 0 - 95
3,195.
TOTAL za 13
1,280 18,05 .50
380.00 378. 18,811 50
3.40 00 .40

XII. PROGRAMA DE AUDITORIA

Para lleva acabo el trabajo de campo y contribuir con el logro de los objetivos
establecidos en el examen especial, se han formulado procedimients de
auditoria que se detallan en el anexo 01, pudiendose incluir procedimientos
adcionales de acuerdo a las circunstancias.
 ANEXO N 01
PROGRAMA DE AUDITORIA : TRIBUTOS POR PAGAR PATRIMONIO
- Empresa : constructora selava S.A.A.
- Periodo : 01 de enero al 31 de Diciembre d 2010
- Objetivo : evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la
emprea CONSTRUCTORA SELVA S.A.A.

REF HEC FECHA HORA

PROCEDIMIENTOS . HO DE S
P/T POR TERMI TOTAL
a. Aspectos Generales de la Empresa
1. Solicite y revise los documentos siguientes: NO ES
a. Comprobantes de Pago.
b. Declaracin Jurada Anual del 2006.
c. Libro de Actas y Accionistas.
d. Libro Legalizado de Compras y Ventas.
e. Libro Legalizado de Caja y Bancos.
f. Declaraciones Juradas Mensuales - PD
T 621.
b. Libros y Registros Contables
1. Verifique que los libros contables se encuent
ran al da
y no estn atrasados ms del tiempo permitido
por las
normas tributarias vigentes.
2. Verifique los libros y registros contables soli
citados.
3. Verifique si los libros contables se
encuentran
legalizados antes de su uso.
c. Declaraciones Juradas Presentadas
y no
Presentadas
1. Verificar que los comprobantes de pago
cumplan con
los requisitos formales y legales establecidos
por ley.
2. Verifique que los comprobantes de pa
go exhibido
hayan sido efectivamente pagados, efect
uando el
cruce de informacin con la
informacin
proporcionada por la SUNAT (Reporte).
3. Verificar si en la determinacin del Crdit
o Fiscal se
ha efectuado de forma correcta los por
centajes de
IGV.
4. Verificar si se ha declarado y presentado
en forma
correcta el PDT 621 IGV-RENTA.
5. Verificar si el IGV utilizados se encuentra
n anotados
en el registro de compras y ventas.
2. Verificar si el RUC de los proveedores se encuentran
hbil y si cumplen con los requisitos del reglamento de
comprobantes de pago para sustentar los gastos
respectivos.
3. Verificar si el RUC de los proveedores se encuentran
hbil y si cumplen con los requisitos del reglamento de
comprobantes de pago para sustentar los gastos respectivos.
4. Verificar que los pagos a proveedores se hayan efectuado
aplicando la Ley de Bancarizacin
5. Verificar que las deudas comerciales sean provenientes de
operaciones propias de la empresa.

e.incremento de Capital en Bienes no Dinerarios

1. Verificar si el saldo de capital segn escritura pblica
Coincide con el saldo contable.
2. Verificar el adecuado tratamiento con efecto tributario en la
emisin y aumento de capital.

3. Verificar el libro de actas y accionistas, sobre los

Acuerdos del aumento de capital en bienes no dinerarios (camioneta).
 SEGUNDA FASE: EJECUCIN
2. Cuestionario de control Interno Tributario.

Empresa Constructora SELVA SAA

Cuestionario de Control Interno:
Tributos por Pagar y Patrimonio
Perodo Tributario de Enero a Diciembre 2010

Respuestas
N Preguntas Observaciones
SI NO N/A
La empresa se encuentra
1. X
exonerada al IGV y a la RENTA?
La empresa paga a sus
2. proveedores empleando medios de X
pago del Sistema Financiero?
La empresa declara y paga sus
3. Tributos segn el cronograma de X
Vencimiento?
La empresa considera gastos
propios como gastos del giro del
4. X
negocio?
La empresa realiza Detracciones?
La empresa es agente de
5. X
retencin?
Se encuentran Legalizados los
6. X
Libros Contables?
Se encuentran impresos los
7. X
Libros Contables?
La empresa registra los acuerdos
8. X
sobre el aumento de capital?
Se realizan tasaciones de los
9. Bienes no dinerarios realizados X
como aporte?
Cuenta la unidad de Contabilidad
con los siguientes documentos?
1. Manual de Organizacin y
Funciones. Indique la fecha
de aprobacin y el N de
10. Resolucin. X
2. Un flujo de actividades
3. Un plan de cuentas
actualizado
4. Un manual de
Procedimientos Contables.
3. Calculo Del Crdito Fiscal Del IGV y Determinacin del Impuesto a Pagar.
3.1. Determinacin del Crdito Fiscal del IGV y Clculo del Impuesto al
Pagar Al Mes de Diciembre 2010.
Segn contribuyente Segn auditoria
Tributo
Mes Impuesto Impuesto
Debito Crdito Debito Crdito Omitido
a pagar a pagar

Enero 3,700 3,500 200 3,700 3,500 200 -

Febrero 3,800 3,100 700 3,800 3,100 700 -
Marzo 4,500 4,200 300 4,500 4,200 300 -
Abril 5,100 3,150 1,950 5,100 3,150 1,950 -
Mayo 4,800 1,800 3,000 4,800 1,800 3,000 -
Junio 3,100 2,900 200 3,100 2,900 200 -
Julio 3,100 1,000 2,100 3,100 1,000 2,100 -
Agosto 2,800 1,750 1,050 2,800 1,750 1,050 -
Setiembre 7,200 5,270 1,930 7,200 - 7,200 5,270
Octubre 5,200 3,780 1,420 5,200 3,780 1,420 -
Noviembr 3,950 3,700 250 3,950 3,700 250 -
e
Diciembre 3,090 4,500 -1,410 3,090 548 2,542 2,542
Totales 50,340 38,650 11,690 50,340 29,428 20,912 7,812

Para Diciembre 2010.

- Segn la empresa : IGV Ventas S/. 3,090 - IGV Compras S/. 4,500 = -1,410.
- Segn auditora : IGV Ventas S/. 3,090 - IGV Compras S/. 3,952 = 862.
Diferencia = - 548.
3.2. Calculo de Tributos Omitidos

Empresa Constructora FEC SAA

Periodo Tributario de Enero a Diciembre 2010
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Total a
Mes Tributo Das Factor Intereses
Pagar
Septiembre 5,270.00 625.00 25.00 1,318 6,587
Diciembre 2,542.00 531.00 21.24 540 3,082
TOTAL 7,812.00 1,858 9,670.00

Mes de Septiembre
Deuda Tributaria al 04/07/2012 5,270
IGV a Pagar
Das Transcurridos del 19.10.2010 al 31.12.2010
74 das x 0.04% = 2.96% x 5,270 156

Intereses del 01.01.2011 al 31.12.2011

365 das x 0.04% = 14.60% x 5,270 (D. Leg. 969 - C.T.) 769

Intereses del 01.01.2012 al 04.07.2012

186 das x 0.04% = 7.44% x 5,270 (D. Leg. 969 - C.T.) 392

Total Deuda Tributaria al 04.07.2012 6,587

Mes de Diciembre
Deuda Tributaria al 04/07/2012 2,542
IGV a pagar
Das Transcurridos del 21.01.2011 al 31.12.2011
345 das x 0.04% = 13.80% x 2,542 351

Das Transcurridos del 01.01.2012 al 04.07.2012

186 das x 0.04% = 7.44% x 2,542 189

Total Deuda Tributaria al 04.07.2012 3,082

4. Calcule las multas e inters correspondientes.

A. Determinacin y de las Infracciones y Sanciones Tributaria

En el mes de septiembre se aplica una sancin:

I. Multa Relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias

Declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan
en la determinacin de la obligacin tributaria y/o que generen aumentos indebidos de
saldos o crditos a favor del deudor tributario.

Mes: Setiembre
Monto Omitido : S/. 5,270
Sancin : 50% del tributo omitido (Art. 178 Nm. 1 C.T) S/. 2,635

II. Clculo de los Intereses Moratorios.

Das Transcurridos del 19.10.2010 al 31.12.2010 = 74

Intereses calculados del 21.10.2010 al 31.12.2010
74 das x 0.04% = 2.96% x 2,635 78

Intereses del 01.01.2011 al 31.12.2011

365 das x 0.04% = 14.60% x 2,635 385

Intereses del 01.01.2012 al 31.12.2012

186 das x 0.04% = 7.44% x 2,635 196

Total deuda tributaria al 04.07.2012 S/. 3,294

En el mes de Diciembre se aplica dos sanciones

1. Multa relacionada con la obligacin de presentar declaraciones y

comunicaciones.

I. Infraccin: Art. 176 Nm. 1 (No presentar Declaracin Jurada de

contenga la determinacin de la Deuda Tributaria).
Mes : Diciembre
Monto Omitido : S/. 2,542
Sancin : 100% UIT (Art. 176 Num1 C.T) S/. 3,600
UIT vigente 2010 : S/. 3,600

II. Aplicacin del Rgimen de Gradualidad (Incentivos).

Multa Aplicada S/. 3,600
Rebaja : 90 % de la Multa, Subsanacin voluntaria con Pago
Anexo II : (3,240)
Multa Rebajada: S/. 360

III. Clculo de los Intereses Moratorios.

Das transcurridos del 21 enero 2011 al 31 de diciembre 2011
345 das x 0.04% = 13.80%
360 x 13.80% = 50.00

Das transcurridos del 01 de enero 2012 al 04 de julio de 2012

186 das x 0.04% = 7.44%
360 x 7.44% = 27.00

Total deuda tributaria multa ms Intereses al 04 julio 2012 S/. 437.00

2. Multa Relacionada con el cumplimiento de las obligaciones tributaria

Declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que

influyan en la determinacin de la obligacin tributaria: y/o, que generen aumentos
indebidos de saldos o crditos a favor del deudor tributario.

Mes: Diciembre
Monto Omitido: S/. 2,542
I. Sancin: 50% del tributo omitido (Art. 178 Nm. 1 C.T.) S/. 1,271

II. Clculo de los Intereses Moratorios.

Das transcurridos del 21 enero 2011 al 31 de diciembre 2011
345 das x 0.04% = 13.80% x 1,271 175.00

Das transcurridos del 01 enero 2012 al 04 de julio de 2012

186 das x 0.04% = 7.44% x 1,271 95.00

Total deuda tributaria multa ms Intereses al 30 Marzo 11 S/. 1,541.00

5. El Resumen de la Deuda Tributaria.

Empresa Constructora CONSTRUCTORES FEC SAA

Periodo Tributario de Enero a Diciembre 2010
TRIBUTOS POR PAGAR

Cdula Detalle IGV DD. JJ. TOTAL

Trib. Sep. y Dic 2010 9,670.0 9,670.00
Infraccin Sep. 0 3,294.0 3,294.00
Infracc. Dic. No declarar+Int. Mor. 0
437.00 437.00
Infracc. Dic. Datos falsos 1,541.0 1,541.00
TOTAL 9,670.0 0
5,272.0 14,942.0
0 0 0

6. Situacin del Incremento de Capital.

Empresa Constructora selva SAA

Periodo Tributario de Enero a Diciembre 2010
PATRIMONIO

De la revisin del Libro Matricula de Acciones y Transferencias se evidenci que en

el mes de mayo de 2010, el socio Jorge Zavaleta Ramrez realiz aportes de la
siguiente manera:
Importe Valor de
Fecha Socios Concepto Diferencia
Nominal Mercado
15-may Jorge Zavaleta Ramrez Camioneta 40,000 20,000 20,000

En cuanto a la revisin de los aportes no dinerarios, el Art. 76 de la Ley G

eneral de Sociedades considera:

Si la sociedad acepta aportes no dinerarios, tiene un plazo hasta 60 das, desde la

Constitucin de la sociedad o del pago del aumento de capital, por lo que el
directorio est obligado a revisar la valorizacin de los aportes no dinerarios,
vencido este plazo y dentro de los 30 das siguientes cualquier accionista podr
solicitar que se compruebe judicialmente mediante el proceso abreviado, mientras
dure todo este proceso no se emitirn las acciones.

Si se demuestra que existe diferencia de los bienes aportados en ms del 20% el socio
aportante deber optar por la anulacin de las acciones o cancelar en dinero la
diferencia.
Entonces, de acuerdo a lo mencionado en el Art. 76, el Directorio de la Empresa
Constructora FEC SAA, deber exigir al socio Jorge Zavaleta Ramrez el pago
de las acciones que no son cubiertas con el aporte de su camioneta, o exigir la
anulacin de las acciones equivalente a 20,000 acciones.

TERCERA FASE: INFORME

7. Informe de Auditora Tributaria, para lo cual en determinados casos deber
asumir datos hipotticos.

INFORME N 001-2012-FECSAA

Auditora del Sistema Tributario de la Empresa Constructora selva SAA, Perodo

2010.

NDICE

DENOMINACIN PAG. N

I. INTRODUCCIN
1. Origen del Examen 03
2. Naturaleza y Objetivos del Examen 03
3. Alcance del Examen 04
4. Antecedentes y Base Legal de la Entidad 04
5 Comunicacin de Hallazgos 09
6. Memorndum de Control Interno 09
7. Aspectos de Importancia 10
II. OBSERVACIONES 11
III. CONCLUSIONES 34
IV. RECOMENDACIONES 36
V. ANEXOS

INFORME N 001-2012-FECSAA

Auditora del Sistema Tributario de la Empresa Constructora FEC SAA, Perodo

2010.

NDICE

DENOMINACIN PAG. N

Artculo I.
I. INTRODUCCIN
1. Origen del Examen 03
2. Naturaleza y Objetivos del Examen 03
3. Alcance del Examen 04
4. Antecedentes y Base Legal de la Entidad 04
 5 Comunicacin de Hallazgos 09
6. Memorndum de Control Interno 09
7. Aspectos de Importancia 10
II. OBSERVACIONES 11
III. CONCLUSIONES 33
IV. RECOMENDACIONES 35
V. ANEXOS

INFORME N 001-2012-FECSAA
Auditora del Sistema Tributario de la Empresa Constructora
SELVA SAA, Perodo 2010.

I. INTRODUCCIN.

1.1. ORIGEN DEL EXAMEN.

La auditora del sistema tributario, se realiz en cumplimiento a la peticin efectuada

por la Junta General de Accionistas, mediante acuerdo del 30 de diciembre de 2011.

1.2. NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN.

a. Naturaleza

La accin de control realizada corresponde a una auditora tributaria.

b. Objetivos.

Objetivo General.

- Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa Constructora

SELVA SAA.

Objetivo Especfico.

- Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al IGV.

- Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al Impuesto a la
renta.

1.3. ALCANCE DEL EXAMEN.

La auditora se desarroll de conformidad con las NIAs; el cual comprendi la revisin

selectiva de la documentacin que sustenta las obligaciones tributarias de la empresa
Constructora SELVA SAA, correspondiente al perodo comprendido entre el 01 de
enero al 31.Dic.2010.

1.4. ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DE LA ENTIDAD.

ANTECEDENTES.

La empresa Constructora SELVA SAA, fue constituida mediante escritura

pblica de constitucin del 12 de mayo de 2002. Siendo sus socios
fundadores el Sr. Jun Carlos Vargas Tadeo, Jaime Vergara Trillo y Mara
Arguedas Villacaqui. El capital de la empresa asciende a S/. 500,000.00,
aportados en efectivo.

ORGANIZACIN

La empresa Constructora SELVA SAA para el cumplimiento de sus

funciones cuenta con la siguiente Estructura Orgnica Administrativa,
aprobada mediante Acuerdo N 045-2002- ECFECSAA, del 28 de octubre
de 2002:

a. rganos de Gobierno y Alta Direccin

- Junta General de Accionistas.
- Gerencia General.

b. rganos de Control
- Oficina de Auditora Interna

c. rganos de Asesoramiento
- Gerencia de Asesora Jurdica
- Gerencia de Planificacin y Presupuesto
- Racionalizacin
- Presupuesto

d. rganos de Apoyo
- Secretaria General
- Archivo General
- Trmite Documentario
- Gerencia de Administracin y Finanzas
- Unidad de Logstica
- Unidad de Contabilidad
- Unidad de Personal
- Unidad de Tesorera
- Unidad de Estadstica e Informtica
- Unidad de Relaciones Pblicas

e. rganos de Lnea
- Divisin de Desarrollo Econmico
- Desarrollo Turstico
- Promocin Empresarial
- Gerencia de Comercializacin
- Gerencia de Produccin
BASE LEGAL

La base legal sobre las cuales se sustenta el desarrollo de sus actividades y las
decisiones que adopta la empresa, son las siguientes:

De Gestin:
Constitucin Poltica del Per, parte pertinente.
Ley del Cdigo Tributario.
Ley del IGV e ISC.
Ley del Impuesto a la renta.
Normas relativas a l registro nico de Contribuyentes.
Ley del Nuevos RUS.
Ley de Impuesto a las Transacciones Financieras.
Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario - Ley 27344.
Reglamento de la Ley 27344 que establece el Rgimen Especial de
Fraccionamiento Tributario.
Establecen normas complementarias para determinar la deuda a garantizar
conforme a lo dispuesto en el Reglamento del Rgimen Especial de
Fraccionamiento Tributario (Derogada tcitamente por el Artculo 11 del
Decreto Supremo N 005-2001-EF, publicada el 14 de enero de 2001).
Res. Superintendencia N 016-2001/SUNAT, Dictan disposiciones para la
subsanacin de infracciones a que se refiere la Ley N 27344, que aprob el
Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario.
Res. Superintendencia N 011-2001/SUNAT, aprueban formulario N 4830
(versin 2) para acogimiento al Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario.
Res. Superintendencia N 117-2000/SUNAT, establecen procedimiento y
aprueban formulario sobre subsanacin de omisiones a la presentacin de
Declaraciones a que se refiere el Rgimen Especial de Fraccionamiento
Tributario.
Res. Superintendencia N 111-2000/SUNAT, (Derogada tcitamente por el
Artculo 9 de la Ley N 27393, publicada el 30 de diciembre de 2000)
establecen disposiciones para el ofrecimiento, formalizacin, renovacin o
sustitucin de las garantas por deudas a que se refiere el reglamento del
Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario.
Res. Superintendencia N 105-2000/SUNAT, establecen normas para
presentacin del Formulario N 4830 "Solicitud de acogimiento al Rgimen
Especial de Fraccionamiento Tributario - Ley N 27344".
 Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la Deuda Tributaria,
Resolucin de Superintendencia N 199-2004/SUNAT.
Rgimen de Fraccionamiento Especial, Decreto Legislativo N 848. Reglamento
del Rgimen de Fraccionamiento Especial, Resolucin Ministerial N 176-96-
EF/15.
Ley que modifica el Rgimen de Fraccionamiento Especial aprobado por el
Decreto Legislativo N 848, Ley N 27005.
Normas referidas al Rgimen de Fraccionamiento especial, Resolucin Ministerial
N 277-98-EF/15.

1.5. COMUNICACIN DE HALLAZGOS.

De conformidad a lo dispuesto con NIAS y concordado con el numeral 23) y 139) de

los Artculos 2 y 139 respectivamente de la Constitucin Poltica del Per; los
hallazgos que se revelan en el presente informe fueron hechos de conocimiento de
las personas comprendidas en los mismos, con la finalidad que presenten sus
aclaraciones o comentarios sustentados documentadamente dentro del plazo
sealado, los mismos que fueron evaluados por la Comisin de Auditora y
considerados al emitir el presente informe.

La relacin de servidores comprendidos en los hechos observados se revela en el

Anexo N 01.

1.6. MEMORNDUM DE CONTROL INTERNO.

En cumplimiento a las NIAs, se identificaron debilidades de control, los mismos

que fueron consideradas en el Memorndum de Control Interno N 001-2012-
FECSAA y remitido al gerente General mediante Carta N 095-2012-SA del
16.Jun.2012, con la finalidad que se adopten las medidas correctivas pertinentes.

Copia del Memorndum de Control Interno se adjunta en el Anexo N 02.

1.7. ASPECTOS DE IMPORTANCIA.

Es preciso sealar que durante la ejecucin de la auditora, la empresa no proporciono

oportunamente la informacin requerida, situacin que limit la ejecucin del examen.

II. OBSERVACIONES.
2.1. LA EMPRESA SELVA SAA EN EL 2010 INCURRI EN INFRACCIONES
TRIBUTARIAS, DETERMINNDOSE MULTAS E INTERESES POR S/.
14,942.00.

De la revisin selectiva de las declaraciones juradas presentadas por la empresa

Constructora SELVA SAA, se evidenci que la entidad en el mes de septiembre de
2010 adquiri materiales de construccin segn el siguiente detalle:

Compra de Materiales de Construccin

CONCEPTO BASE IMPONIBLE IGV TOTAL
Cemento 15,000.00 2,850.00 17,850.00
Ladrillos 12,737.82 2,420.18 15,158.00
Totales 27,737.82 5,270.18 33,008.00

Los bienes sealados en el cuadro precedente, no fueron utilizados por la

empresa, por el contrario fueron utilizados en la construccin del cuarto piso de
la casa del Lic. Jorge Campodnico Vargas, Gerente General de la Empresa; sin
embargo, en la declaracin jurada del mes de septiembre de 2010, la empresa utiliz
indebidamente la suma de S/. 5,270.00 como crdito fiscal, procedimiento que no se
sujeta a las normas tributarias debido a que los bienes no fueron empleados en el giro
de negocio de la empresa.

As mismo, se evidenci que en el mes de diciembre de 2012 la empresa

present de manera extempornea su declaracin jurada.

Del anlisis de los hechos se ha determinado que la empresa, por los perodos
de septiembre y diciembre de 2010, incurri en infracciones tributarias que
generaron multas e intereses segn el siguiente cuadro:

Del Cdula Detalle IGV DD. JJ.

TOTAL
Trib. Sep. y Dic 2010 9,670.009,670.00
Infraccin Sep. 3,294.00 3,294.00
Infracc. Dic. No declarar+Int. Mor. 437.00 437.00
Infracc. Dic. Datos falsos 1,541.00 1,541.00
TOTAL 9,670.00 5,272.00 14,942.0
0
cuadro se deduce que la empresa deber asumir deudas tributarias por S/. 14,942, lo
implica que se ha generado un perjuicio econmico en contra de la empresa.

Los hechos descritos contravienen las siguientes normas:

Artculo 18 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario 1, que

precisa: El crdito fiscal se reconocer slo cuando el gasto se relacione
con el giro del negocio.

Artculo 36 de la Ley del IGV, que seala: La presentacin fuera de plazo

de las declaraciones juradas mensuales constituyen infraccin tributaria, que
se sancionan segn el Art. 174 del Cdigo Tributario.
 El literal a) del Artculo 6 del Reglamento de Comprobantes de
Pago, que precisa: Son obligaciones del Titular y funcionarios de
la empresa, presentar las declaraciones juraras mensuales dentro del
plazo establecido por la SUNAT.

El hecho observado ha permitido que la empresa Constructora FEC SAA

incurra en infracciones tributarias, lo que implica que se hizo acreedor de multas
e intereses por la suma de S/. 14,942 (CATORCE MIL NOVECIENTOS
CUARENTIDOS CON 00/100 NUEVOS SOLES).

La situacin expuesta fue originada por la falta de diligencia en el cumplimiento

de sus funciones de los siguientes servidores:
Lic. Jorge Campodnico Vargas, Gerente General de la empresa
Constructora SELVA SAA2; por haber empleado los materiales de
construccin en la edificacin de su vivienda valorizados en S/. 27,737.82, en
consecuencia haber generado el uso indebido de crdito fiscal por s/.
5,270.18. As mismo, por no haber supervisado la formulacin y presentacin
oportuna de la declaracin jurada del perodo diciembre 2010.
Sr. Lenin Carlos Tomato3, ex Gerente de Contabilidad, por no supervisar las
actividades ejecutadas por el asistente contable, lo que hubiera permitido
evitar presentar fuera de plazo la declaracin del perodo diciembre 2010.

En cumplimiento de las Normas Internacionales de Auditora, la Comisin de

Auditora comunic el hallazgo identificado, a fin que los involucrados formulen sus
comentarios y/o aclaraciones, los mismos que conjuntamente con los resultados de
su evaluacin se presentan a continuacin:

El Sr. Jorge Campodnico, Gerente General de la empresa Constructora SELVA

SAA (Perodo de gestin: 02.Ene.2010 al 31.Dic.2010), mediante Informe N 002-
2010-ECFEC- GG-JCV del 16.May.2012, en sus comentarios manifest lo siguiente:

Mi persona cumpli con ordenar las directivas a efectos de que las

declaraciones juradas se presenten oportunamente, sin embargo no lo
hicieron. As mismo, en lo que respecta a los materiales de construccin,
mi persona slo tom prestado, lo que ms adelante devolver para que la
empresa puada utilizarlo.

1 Publicado el 29.Nov.2004.

2 Perodo de gestin: 02.01.07 al 30.12.10.

3 Perodo de gestin: 02.01.07 al 30.12.10.

De la evaluacin de las aclaraciones y/o comentarios, debemos manifestar lo

siguiente:

Lo expuesto por el Sr. Jorge Campodnico Vargas, corrobora el hecho

observado, por los siguientes fundamentos:
 - El Sr. reconoce implcitamente el hecho observado, al sealar que l
orden que las declaraciones juradas se presentaran oportunamente,
pero no efectu el seguimiento sus rdenes.

- As mismo, al precisar que los materiales de construccin fueron utilizados

por su persona y que stos sern devueltos ms adelante a la empresa,
explcitamente reconoce el hecho observado.

El Sr. Lenin Carlos Tomato, ex Gerente de Contabilidad (Perodo de gestin:

02.Ene.2010 al 30.Dic.2010), no present sus comentarios y/o aclaraciones, no
obstante habrsele notificado personalmente el pliego de hallazgos mediante
Oficio N 085-2012-CA, de 10.Jun.2010; por tanto, reconoce implcitamente el hecho
observado.

Por lo expuesto, consideramos que los comentarios alcanzados no desvirtan

el hecho observado, determinndose Responsabilidad Administrativa Funcional
en las siguientes personas:

Sr. Jorge Campodnico Vargas, Gerente General de la empresa

Constructora SELVA SAA; por haber permitido que la empresa incurra en
multas e inters por el valor de S/. 14942.
Sr. Lenin Carlos Tomato, ex Gerente de Contabilidad, por no haber cumplido
de manera diligente sus funciones de asistente de contabilidad.

Por tanto, los involucrados, han inobservado sus funciones detallas en el Manual
de Organizacin y Funciones de la empresa, que seala: Son obligaciones de
los servidores: a) Cumplir personal y diligentemente los deberes que
impone el servicio pblico y b) conocer exhaustivamente las labores del
cargo y capacitarse para un mejor desempeo.

III. CONCLUSIONES.

Como resultado del Examen a la gestin tributaria de la empresa Constructora

SELVA SAA, Ejercicio 2010, se ha determinado las siguientes conclusiones:
3.1. La empresa, incurri en multas e intereses hasta por la suma de S/. 14942, lo que
gener un perjuicio econmico en contra de la empresa.
(Ref. Observacin N 2.1.).

3.2. La declaracin del mes de diciembre de 2010, fue presentado por la empresa
fuera de plazo lo que gener multas por presentar las declaraciones de manera
extempornea.
(Ref. Observacin N 2.2.).

IV. RECOMENDACIONES.

En mrito a las observaciones y conclusiones que se expone en el presente Informe,

se formulan las siguientes recomendaciones:
AL PRESIDENTE DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS DE LA EMPRESA
CONSTRUCTORA SELVA SAA:

4.1. Ponga en conocimiento del Pleno de Socios de la empresa el presente

Informe y considerando las conclusiones contenidas en el presente Informe
de Control, el cual representa prueba pre-constituida, disponga el inicio de
las acciones administrativas que corresponda, para la aplicacin de las
sanciones pertinentes a los servidores involucrados en los hechos observados
en el presente Informe; de acuerdo a la graduacin de las responsabilidades
establecidas.
(Ref. Conclusiones N 3.1 y 3.2).

4.2. Que el directorio de la empresa, inicie las acciones administrativas necesarias,

a efectos de garantizar que las declaraciones judas de impuesto sean
presentados dentro de los plazos establecidos por SUNAT.
(Ref. Conclusiones N 3.1 y 3.2).

4.3. Con la finalidad de evitar la presentacin extempornea de las declaraciones

juradas y que los materiales de construccin sean utilizadas indebidamente por
los trabajadores, disponga con carcter de MUY URGENTE, la formulacin y
aprobacin de un Manual de Procedimientos de Presentacin de
declaraciones Juradas.
(Ref. Conclusin N 3.1 y 3.2).

4.4. Disponer la formulacin y aprobacin de la Directiva de Custodia de

materiales de construccin, el mismo que permitir supervisar
permanentemente la administracin de los almacenes de la empresa.
(Ref. Conclusin N 3.1 y 3.2).