Para obligaciones exigibles al 30 de agosto del 2000

Nueva oportunidad para sanear deudas

Al amparo de las facultades otorgadas al Poder Ejecutivo para legislar en materia tributaria, se ha creado
el Sistema Especial de Actualizacin y Pago de Deudas Tributarias.

Este sistema especial, creado mediante Decreto Legislativo N 914, tiene por objeto que los contribuyentes tengan
la posibilidad de sanear sus deudas exigibles al 30 de agosto del 2000. A continuacin, analizamos sus principales
aspectos.

Deudas comprendidas
Quines pueden acogerse?
Procedimiento de actualizacin
Extincin de multas e intereses
Modalidad de pago
Requisitos
Incumplimiento de pago
Disposiciones Finales
Conclusin

Deudas comprendidas

Se incluyen todas las deudas recaudadas y/o administradas por la SUNAT, incluida la Contribucin al FONAVI, al
SENCICO y al SENATI, las contribuciones y aportes al ESSALUD y la ONP, as como las deudas
correspondientes a ADUANAS, exigibles y pendientes de pago al 30 de agosto del 2000, cualquiera fuese el
estado en que se encuentren, sea en cobranza, reclamacin, apelacin o en demanda ante el poder judicial.

No se encuentran comprendidas, aqullas que se hubieran incluido en el Rgimen Especial de Fraccionamiento

Tributario (REFT) - Ley N 27344, as como los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta del Ejercicio 2000.

Quines pueden acogerse?

Este sistema alcanza a los deudores que tengan o hayan gozado de algn beneficio de regularizacin,
aplazamiento y/o fraccionamiento de deudas tributarias, as como aqullos que reconozcan voluntariamente tener
obligaciones pendientes detectadas o no, con las instituciones que administran y/o recaudan las deudas.

Cabe precisar que los deudores que se acogieron al REFT, tambin pueden acogerse a este nuevo sistema, pero
slo con respecto a aqullas deudas que no incluyeron en el REFT.

No pueden acogerse las personas con proceso penal abierto o sentencia condenatoria por delito tributario o
aduanero, ni tampoco las empresas ni las entidades cuyos representantes, al haber actuado como tales, se
encuentren procesados o sentenciados.

Procedimiento de actualizacin

Las deudas tributarias se actualizarn de la forma siguiente:

 1. Se les aplicar la variacin anual del Indice de Precios al Consumidor de Lima Metropolitana o una
variacin anual del 6%, la que sea menor, desde que la deuda haya sido exigible hasta el 31 de enero del
2001.
2. A partir del 1 de febrero del 2001 y hasta la fecha de su pago, ser aplicable la Tasa de Inters Moratorio
(TIM) vigente de cada perodo.

Las deudas en dlares se debern convertir a nuevos soles, usando el tipo de cambio venta correspondiente a la
cotizacin de oferta y demanda publicada por la Superintendencia de Banca y Seguros, vigente a la fecha del
ltimo pago o, en su defecto, en la fecha en que la deuda se hizo exigible.

Aqullos que tuvieran deudas por fraccionamientos de carcter general o especial, beneficio de regularizacin y/o
aplazamiento para el pago, excluida la deuda materia del REFT, podrn acogerse al sistema por el monto
pendiente de pago.

Extincin de multas e intereses

Las personas que se acojan, sea con pago al contado o en forma fraccionada, con anterioridad a cualquier
notificacin o requerimiento de la Administracin Tributaria relativa al tributo o perodo materia del pago, tendrn
derecho a la extincin de las multas exigibles hasta el 30 de agosto del 2000, con sus respectivos intereses y
reajustes, de ser el caso, as como las costas y gastos que hubiera generado el cobro de las mismas, sin perjuicio
de realizar la subsanacin de las infracciones con la presentacin de la declaracin jurada o de la declaracin
jurada rectificatoria.

Modalidad de pago

Dentro de este sistema, las deudas tributarias pueden ser pagadas en dos formas alternativas:

1. Al contado, con un descuento del 10% del monto acogido al sistema. Pueden optar por esta modalidad
hasta el 31 de enero del 2011.
2. En forma fraccionada con cuotas mensuales iguales y un beneficio que se establecer mediante decreto
supremo. En este caso el pago de la cuota inicial no podr ser menor al 5% de la deuda acogida. Por el
saldo se aplicar una tasa de inters nominal del 15% al rebatir, a partir del mes siguiente al acogimiento.
Cada cuota no podr ser menor a S/. 150 y vencer el ltimo da hbil del mes siguiente al acogimiento.
La ltima cuota no podr exceder del 31 de enero del 2011.

Requisitos

Para el acogimiento, los deudores debern presentar la declaracin y efectuar el pago de las obligaciones
tributarias y/o aportes correspondientes a los perodos tributarios que venzan en los dos meses anteriores a la
fecha del acogimiento.

Asimismo, debern cancelar el 90% de la deuda acogida, en caso de pago al contado, o la cuota inicial, en caso
de pago fraccionado.

Si existiera de por medio algn recurso administrativo o judicial, el deudor deber presentar un escrito de
desistimiento.

Incumplimiento de pago

Se precisa tambin que las cuotas vencidas y pendientes de pago podrn ser materia de cobranza, estando
sujetas a la tasa de inters moratorio, de conformidad con el procedimiento establecido en el Cdigo Tributario. El
inters se aplicar sobre el monto de la misma a partir del da siguiente a su vencimiento hasta la fecha de su
cancelacin.

Asimismo, las instituciones estn facultadas para proceder a la cobranza de la totalidad de las cuotas pendientes
de pago cuando se acumulen dos o ms cuotas consecutivas, vencidas y pendientes de pago, en cuyo caso no se
producir la eliminacin de los beneficios otorgados, tales como la actualizacin de la deuda, la extincin de las
multas y sus intereses y/o reajustes respectivos, los gastos y costas.

Disposiciones Finales

Se establece que los deudores que se hubieran acogido al REFT y no hubieran cumplido con los requisitos
necesarios, podrn subsanarlos de acuerdo con los plazos, condiciones y procedimientos que establezca cada
institucin.

Finalmente, se seala que las deudas tributarias exigibles hasta el 31.12.92 y que se encuentren pendientes de
pago al 7 de setiembre del 2000, sern actualizadas siguiendo el procedimiento establecido en este nuevo sistema
de actualizacin, aun cuando no se acojan al sistema.

Conclusin

Esta es una muestra ms de la flexibilidad del Gobierno y una nueva oportunidad para que los contribuyentes
regularicen sus deudas atrasadas pendientes de pago con un trato especial.

De esta manera se propicia que los contribuyentes se acojan lo ms rpidamente y en el menor tiempo posible, a
fin de no verse afectados por mucho tiempo por la tasa de inters moratorio. Asimismo, se busca ponerle punto
final a deudas de bastante antigedad y cuya controversia a veces compleja no permite facilitar su cobro
inmediato.

Principales Contribuyentes
La morosidad tributaria se reduce
Fernando PINTO*

En noviembre, la SUNAT registr la ms baja tasa de morosidad tributaria de los ltimos tres
aos. Este es un indicador que revela una mejora en el comportamiento tributario de los
principales contribuyentes.

La tasa de morosidad en el pago de impuestos de los Principales Contribuyentes de la SUNAT en

el mes de noviembre alcanz 11.1%. En consecuencia, en lo que va del ao en curso se ha
obtenido un resultado acumulado de 13.4%.

Cabe indicar que dicha tasa es la ms baja de los ltimos 36 meses, lo que confirma la tendencia
decreciente con respecto a los aos anteriores, tal como se puede observar en el Grfico N 1.

Grfico N 1
Este indicador muestra la relacin existente entre el monto dejado de pagar en la fecha de
vencimiento y el monto total declarado, respecto del Impuesto General a las Ventas y del Impuesto
a la Renta de Tercera Categora.

En consecuencia, se puede deducir que cada vez es menor el nmero de contribuyentes que
declara, pero no cumple con el pago de dichos impuestos en la fecha en que le corresponde de
acuerdo con el cronograma de vencimientos establecido por la SUNAT.

Este comportamiento es de suma importancia sobre todo si consideramos que los principales
contribuyentes contribuyen con aproximadamente el 85% de lo recaudado por la SUNAT.

LAS RAZONES

El mencionado descenso en la morosidad tributaria se debe principalmente a dos razones:

La mejora en la situacin econmica.

Los esfuerzos de la Administracin Tributaria por generar riesgo en aquellos contribuyentes

que dejan de pagar los tributos que declaran.

No obstante, se debe entender tambin que dicha mejora refleja la mayor efectividad de la SUNAT
en la cobranza coactiva, as como de las ltimas medidas administrativas adoptadas, como es el
caso de la aplicacin del Rgimen de Retenciones de IGV.

Es importante indicar que, por medio de este rgimen, quienes fueron designados como agentes de
retencin estn cumpliendo con retener y realizar los pagos de tributos correspondientes a
contribuyentes que, en muchos casos, no declaraban ni pagaban sus obligaciones tributarias.

CUMPLIMIENTO Y CRECIMIENTO ECONMICO

Asimismo, como se puede observar en el Grfico N 2, la morosidad tributaria muestra una

tendencia decreciente similar a la correspondiente a la morosidad bancaria y depende adems de
los factores sealados del crecimiento de la actividad econmica, confirmando de esta manera la
relacin directa que existe entre el nivel de la actividad econmica y el nivel del cumplimiento de los
pagos bancarios y tributarios. En conclusin, a mayor crecimiento de la actividad econmica,
mayor es el cumplimiento de los pagos y, en consecuencia, menor es la tasa de morosidad.

Grfico N

Finalmente, se debe precisar que este comportamiento positivo de los Principales Contribuyentes
no slo favorece la recaudacin, sino a los propios contribuyentes.

Se debe tener presente que el no cumplimiento oportuno de las obligaciones tributarias ocasiona
que la deuda tributaria de los contribuyentes se incremente por los intereses moratorios. Adems
se limita la posibilidad de que stos sean incluidos dentro del Rgimen de Buenos Contribuyentes y
puedan gozar de los beneficios que dicho rgimen proporciona.

* Profesional de la Intendencia Nacional de Cumplimiento Tributario.

Olvidaste presentar tu declaracin

del Impuesto a la Renta?
Si hasta el 4 de abril no present su declaracin jurada de Impuesto a la Renta, preste
atencin a esta nota
Si usted es de los poco organizados y olvidadizos a los que el vencimiento del plazo para presentar su
declaracin jurada delImpuesto a la Renta a la Sunat siempre lo sorprende, no sufra, est a tiempo de
enmendar ese olvido y regularizar su situacin tributaria.

1. MS VALE TARDE QUE NUNCA

Como explica el tributarista Roberto Pablo Rocano, lo primero es hacer la declaracin a travs del portal
web de la Sunat (www.sunat.gob.pe), colocando su Clave Sol, con el Formulario 683, que ya incluye la
informacin que posee la administradora tributaria sobre sus ingresos y lo que le corresponde, o pagar
al fisco, o cobrar de l, en caso haya un saldo a su favor.

2. NO SE ESCAPA DE LA SANCIN

La multa para las personas naturales es de media UIT (S/.1.900),pero si es que la administradora an
no lo ha notificado, solo tendra que pagar el 10% de la misma, es decir, S/.190, adems del saldo a
favor de la Sunat que corresponda. Adems, se aplican intereses moratorios (1,2% mensual) que
cuentan desde el da siguiente de que venci su plazo hasta que realiza el pago.

3. APRESE, PERO NO TANTO

Aunque el temor a ser notificado y perder el descuento de la multapuede ser convincente, tmese el
tiempo siempre de confrontar la informacin del formulario con los certificados de retencin que
le hayan entregado a los que les brind el servicio y con las copias de sus recibos por honorarios
fsicos y electrnicos. Siempre existe la posibilidad de que le corresponda pagar un impuestomenor -o
mayor- que el que figura en ese documento.

4. NO TODAS SON MALAS NOTICIAS

Tambin es probable de que en su declaracin, ms que un pago, arroje un saldo a favor suyo. En ese
caso, ingrese al Formulario virtual 1649 en el portal de la Sunat cuando presente su declaracin y
cbrelo con el nmero de ticket en el Banco de la Nacin.

LOS OBLIGADOS

En el caso de las personas naturales, estn obligados a presentar su declaracin jurada a la Sunat
todos aquellos que hayan obtenidorentas por encima de S/.25.000 de alquileres (primera categora),
ganancias de valores mobiliarios (segunda categora), ingresos profesionales obtenidos de forma
independiente (cuarta categora) o por el trabajo realizado de manera dependiente o
independientemente.

En el caso de quienes reciban, exclusivamente, rentas de quinta categora, el ente recaudador aclara
que no estn obligados a presentar su declaracin, pues el empleador ya retuvo el impuesto por pagar.

Arturo Prado, profesional de Servicios al Contribuyente de la Sunat recuerda que para definir a qu
ao corresponden los ingresos por los que hay que pagar Impuesto a la Renta no dependen de la
fecha de la emisin del recibo, sino de la del pago por el servicio. As, si emiti un recibo en diciembre
del 2012 pero cobr el dinero en enero, se considerara para el clculo del IR del 2013. Un dato: si la
Sunat ya lo notific y usted cumple con la declaracin y el pago el mismo da, todava accede al
descuento.

MS CONSEJOS

Pague por internet

Si usted tiene una cuenta corriente, puede realizar el pago de su Impuesto a la Renta directamente a
travs de la pgina de la Sunat luego de llenar su Formulario 683. As se ahorrar tiempo y colas en el
banco.

Simple en el banco

Los bancos autorizados para el pago son BCP, BBVA Continental,Interbank, BanBif, Scotiabank y
el Banco de la Nacin. En todos estos casos, tendr que acercarse a la ventanilla con su nmero de
RUC, el nmero de referencia 13-2013 (que corresponde al Impuesto a la Renta del ao pasado) y el
cdigo de su tributo: 3072 para primera categora, 3074 para ganancias de acciones y 3073 para cuarta
y quinta.

Calculadora de mora

La Sunat tiene en su portal web una calculadora para ayudarlo a saber cunto de mora, adicional a la
multa y al impuesto, deber cancelar para subsanar su demora. La tasa es de 0,04% por cada da que
ha pasado desde el da siguiente de que se venci el plazo segn el ltimo dgito de su RUC. As, si
debe S/.1.000, se acumulan S/.0,40 por cada da.

Conserve sus pagos

Luego de terminar la declaracin en el Formulario 683, imprima la constancia, con el nmero de orden y
la fecha, que le emitir Sunat y consrvela junto con los tickets de pago. Despus de 48 horas, podr
acceder con su Clave Sol al detalle completo de su declaracin jurada del Impuesto a la Renta 2013.