SISTEMA DE PAGO DE

DETRACCIONES E
INFRACCIONES
VINCULADAS
ANEXO 3 SERVICIOS
 BASE LEGAL

Decreto Legislativo N 917 (Abril 2001), se aprob el Sistema de Pago de Obligaciones

Tributarias con el Gobierno Central , mediante RS 050-2002/SUNAT (Junio 2002), que
reglamento el sistema.
Decreto Legislativo N 940 (Dic. 2003), modifica el Decreto Legislativo N 917 y con RS
183-2004/SUNAT (Agosto 2004), se reglamenta el sistema.
Decreto Legislativo N 954 (Feb. 2004), Se agrega dentro del mbito de aplicacin del
SPOT al transporte publico de pasajeros y/o transporte publico y privado.
Mediante Decreto Legislativo N 1110 (Junio 2012), modifica el Decreto Legislativo N 940
Obligaciones Tributarias al Impuesto a la Venta de Arroz Pilado - IVAP regulado por la Ley
N 28211, el Destino de los montos depositados; Liberacin de Fondos IVAP, Sujetos
obligados a realizar el deposito, y otros temas.
BASE LEGAL

RS 375-2013/SUNAT (Dic. 2013) - Donde se establecen los supuestos de

excepcin y flexibilizacin de los Ingresos de Recaudacin, as como el
procedimiento para solicitar los Extornos
RS 077-2014/SUNAT (Marzo 2014) - Donde se modifica la RS 375-2013/SUNAT
RS 343-2014/SUNAT (Noviembre 2014) Se regula el Sistema de Detracciones con
la finalidad de racionalizar y simplificar la aplicacin de dicho sistema.
RS 184-2017/SUNAT (Julio 2017) Procedimiento de Ingreso como Recaudacin de
los fondos depositados en la cuenta de Detracciones.
Decreto Legislativo N 27444 - Procedimiento Administrativo
 SPOT opera bajo el Rgimen de Detracciones

Detraccin = Restar, sustraer, apartar o desviar.

DETRACCION
Este sistema se inicia con el objetivo de:
1) Reducir la evasin tributaria en la comercializacin de
determinados productos que presentan altos ndices de
informalidad (ampliar base tributaria)
2) Asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
La Detraccin consiste en el descuento que efecta el comprador o
usuario de un servicio afecto al sistema, de un porcentaje del
importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el
Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre del
Proveedor o quien presta el servicio.
 Exp. N 03769-2010-PA/TC
fecha 17.10.2011

El Sistema de Detracciones es un mecanismo de carcter administrativo

(control indirecto) que sirve a la Administracin Tributaria para luchar
contra la evasin fiscal en determinados sectores econmicos que
detentan altos ndices de informalidad e incumplimiento tributario. NO ES
UN SISTEMA DE RECAUDACIN ANTICIPADA.
 6. Adquiriente: Entrega al
Proveedor el Saldo a pagar +
su constancia de depsito

1. Proveedor apertura su
cta. cte. de 7. Proveedor: Declara
CONSTANCIA y paga obligaciones
detracciones en el
Banco de la Nacin DE DEPSITO tributarias a travs de
SUNAT Operaciones
en Lnea
5. Banco de la Nacin:
Recibe las detracciones
y entrega una
constancia de depsito

2. Proveedor: vende
bienes o servicios

4. Adquiriente: Efecta la
8. Adquiriente:
3. Proveedor: emite el detraccin aplicando el %
utiliza el crdito
sobre el Precio de Venta
comprobante de pago fiscal en el
del bien y deposita en la
periodo en el que
Cta. Cte. del Proveedor en
acredite el
el BN
depsito.
 ANEXO 3
Montos superiores a S/. 700.00 (solo facturas)

1. Intermediacin laboral y tercerizacin (10%)

2. Arrendamiento de muebles o inmuebles (10%)
3. Mantenimiento y reparacin de bienes muebles (10%)
4. Movimiento de carga (10%)
5. Otros servicios empresariales (10%)
6. Comisin mercantil (10%)
7. Fabricacin de bs por encargo (10%)
8. Ss. de transporte de personas (10%)
9. Contrato de Construccin (4%)
10. Dems Ss. gravados con el IGV (10%)

Nuevas tasas vigentes desde la R.S. N 343-2014/SUNAT, aplicables a operaciones

CUYO NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA DEL IGV se generen a partir del
01/01/2015.
 OPERACIONES SUJETAS A
DETRACCIN:

Prestaciones del Servicio

gravadas con el IGV
Siempre que supere
el monto de s/700.00
Contratos de
Construccin
 EXCEPCIONES:

Operaciones por las que no se emita un comprobante de

pago que de Derecho al Crdito Fiscal ni costo ni gasto para
efectos del Impuesto a la Renta.

Operaciones por las que se emita documentos a que se

refiere el numeral 6.1 del Artculo 4 del Reglamento de
Comprobante de Pago.

Cuando el usuario del servicio tenga la condicin de no

domiciliado.
 OBLIGADOS:

Hasta la fecha del pago parcial o total

El adquirente o al proveedor o,
pagador
Dentro del 5 da hbil de mes siguiente
aquel en se efecte la anotacin.

El proveedor del
servicio siempre
Dentro del 5 da hbil siguiente de
que reciba el
recibida la totalidad del importe de la
100% de la
operacin.
factura
 IGV

Ejercicio del crdito fiscal en el periodo en que se

acredite el depsito (numeral 1 de la Primera
Disposicin Final del Decreto Supremo N 155-2004-
EF), siempre que se haya registrado y declarado dentro
de los 12 meses de emisin del comprobante de pago
(Ley N 29215).
El crdito fiscal debe tomarse en el periodo en el que se
haya acreditado el depsito de la detraccin, incluso si
este fuese distinto al periodo en que se anoto el
comprobante de pago en el Registro de Compras.
CONSTANCIA DE DEPOSITO
INFRACCION
GRADUALIDAD
SOLICITUD DE LIBERACIN DE FONDOS
Y PROCEDIMIENTO DE INGRESO
COMO RECAUDACIN
LIBERACIN DE
FONDOS
BASE LEGAL

TUO del D. LEG. N 940, D.S. 155-2004-EF (14/11/2004)

Aprueban Texto nico Ordenado del D. Leg. N 940
referente al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias
con el Gobierno Central
Res. Sup. N 183-2004/SUNAT (15/08/2004)
Normas para la aplicacin del Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central al que se
refiere el Decreto Legislativo N 940.
Res. Sup. N 343-2014/SUNAT (01/01/2015)
Resolucin de Superintendencia que modifica diversas
Resoluciones que regulan el Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias (SPOT), con la finalidad de
racionalizar y simplificar la aplicacin de dicho sistema.
Resolucin de Superintendencia N 111-2016/SUNAT
Publicada el 30 de abril de 2016
Texto nico de Procedimientos Administrativos de SUNAT
- TUPA
LIBERACIN DE FONDOS
El Sistema de Detracciones tiene como finalidad la generacin de fondos para el
pago de las deudas tributarias administradas y/o recaudadas por SUNAT, que
correspondan a sujetos que vendan o presten alguno o varios de los bienes o
servicios sujetos al mismo. La generacin de los mencionados fondos se realiza a
travs de los depsitos que debern efectuar los adquirentes o usuarios de los
citados bienes y servicios, en las cuentas bancarias que para tal efecto, se han
abierto en el Banco de la Nacin.
En ese sentido, si los montos depositados en
las cuentas no se agotaran luego que
hubieran sido destinados al pago de las
deudas antes sealadas, sern considerados
de libre disponibilidad (devolucin para el
titular, proceso que implica para esta persona,
disponer de dichos fondos sin limitacin
alguna).
 TIPOS DE
PROCEDIMIENTO
 Procedimiento General e Procedimiento Especial BUC y
Tipos IVAP (aplicable a las operaciones Ag. Retencin
contenidas en el anexo I y II de la RS
183-204 Azcar, Alcohol Etlico,
Recursos Hidrobiologas, Maiz,etc)

Solicitud Dentro de los primeros cinco (5)
das hbiles Enero, Abril, Julio y
Octubre
Dentro de los primeros tres (3)
das hbiles de cada quincena
(2 veces por mes)
Dentro de los primeros
cinco (5) das hbiles de
Enero, Marzo, Mayo,
Julio, Setiembre y
Noviembre.

Requisitos 1) Tengan Saldo positivo en su cuenta de detracciones durante 4 meses anteriores a la fecha
de la solicitud (PG) y 2 meses consecutivos (BUC y Ag. Ret.)
2) Presentar DDJJ y no tenga Deuda pendiente
3) No tenga la Condicin No Habido
4) No este en investigacin o denuncia por delito tributario

Monto El saldo acumulado hasta el ltimo El saldo acumulado hasta el El saldo acumulado
Mximo a da del mes precedente a la ultimo da de la quincena hasta el ltimo da del
Liberar solicitud anterior cuyo limite: mes precedente a la
Monto depositado por solicitud
las operaciones de
compra
Monto depositado por
las operaciones de venta
LIBERACIN DE FONDOS
I. Procedimiento general:

Este procedimiento es aplicable para los servicios sealados en el Anexo N

3, y se tendr en cuenta lo siguiente:

a) Los montos depositados en las cuentas que no se agoten durante 3

meses consecutivos como mnimo, luego que hubieran sido
destinados al pago de los conceptos sealados en el artculo 2 del
TUO del Decreto Legislativo N 940, sern considerados de libre
disposicin.

Importante:
En el caso de los Buenos Contribuyentes y Agentes de Retencin
del IGV, el plazo sealado en el prrafo anterior ser de 2 meses
consecutivos como mnimo.
LIBERACIN DE FONDOS
b) El titular de la cuenta deber Tener deuda pendiente de pago, no se
presentar ante la SUNAT la considerar en la evaluacin las cuotas de un
aplazamiento y/o fraccionamiento pendiente
"Solicitud de libre disposicin de pago.
de los montos depositados en
Tener la condicin de domicilio No habido.
las cuentas del Banco de la
Nacin", quien evaluar que
Haber incurrido en la infraccin contemplada
el solicitante no haya en el num. 1 del artculo 176 del Cdigo
incurrido en alguno de los Tributario (No presentar la declaracin que
siguientes supuestos: contenga la determinacin de la deuda
tributaria dentro de los plazos establecidos).

La evaluacin de no haber incurrido en alguno de los supuestos sealados ser realizada por la
SUNAT, considerando como fecha de verificacin a la fecha de presentacin de la respectiva solicitud.
Una vez que la SUNAT haya verificado que el titular de la cuenta ha cumplido con los requisitos antes
sealados, emitir una resolucin aprobando la "Solicitud de libre disposicin de los montos
depositados en las cuentas del Banco de la Nacin" presentada, la misma que ser comunicada al
Banco de la Nacin con la finalidad de que haga efectiva la libre disposicin de fondos solicitada.
LIBERACIN DE FONDOS
c) La "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la
Nacin" podr presentarse ante la SUNAT como mximo 4 veces al ao dentro de los
primeros 5 das hbiles de los meses de enero, abril, julio y octubre.

Nota:
En el caso de los designados como Buenos contribuyentes o Agentes de Retencin del IGV, la
solicitud podr presentarse como mximo 6 veces al ao dentro de los primeros 5 das
hbiles de los meses de enero, marzo, mayo, julio, setiembre y noviembre.

Importante:
La libre disposicin de los montos comprende el saldo acumulado hasta el
ultimo da del mes precedente al anterior aquel en el cual se presenta la
solicitud.
Es decir, si solicitamos liberacin de fondos en el mes de enero 2017, se
liberara el monto acumulado hasta el 30.11.2016
LIBERACIN DE FONDOS
II. Procedimiento especial
Este procedimiento nicamente se aplica a operaciones sujetas al
Sistema referidas a los bienes sealados en el Anexo N. 2,
excepto los comprendidos en los numerales 20 y 21 (bienes
exonerados del IGV, oro y dems minerales metlicos):
a) El titular de la cuenta podr solicitar
ante la SUNAT la libre disposicin de
los montos depositados en las
cuentas del Banco de la Nacin
hasta 2 veces por mes, dentro de
los primeros 3 das hbiles de cada
quincena.
LIBERACIN DE FONDOS
b) La libre disposicin de
los montos depositados
comprende el saldo
acumulado hasta el ltimo
da de la quincena
anterior a aquella en la
que se solicite la
liberacin de fondos,
teniendo como lmite,
segn el caso:
El monto depositado por sus operaciones de
compra efectuado durante el perodo
siguiente:
i. Hasta el ltimo da de la quincena anterior a
aquella en la que se solicite la liberacin de
los fondos, cuando el titular de la cuenta no
hubiera liberado fondos anteriormente a
travs de cualquier procedimiento
establecido en la presente norma; o,
ii. A partir del da siguiente del ltimo perodo
evaluado con relacin a una solicitud de
liberacin de fondos tramitada en virtud al
procedimiento general o especial, segn
corresponda.

Para efecto de lo dispuesto en el presente numeral, se entender por

quincena al periodo comprendido entre el primer (1) y dcimo quinto (15) da
o entre el dcimo sexto (16) y el ltimo da calendario de cada mes, segn
corresponda.
LIBERACIN DE FONDOS
Presentacin de la solicitud de liberacin de
fondos:
A travs de SUNAT
Operaciones en Lnea,
Formulario Virtual 1697
"Solicitud de Liberacin
de Fondos" siguiendo las
instrucciones que
proporciona el sistema.
Podr encontrar dicho formulario
accediendo a SUNAT Operaciones
en Lnea - Trmites y Consultas,
Otras declaraciones y
solicitudes/Solicito Liberacin de
Fondos.
LIBERACIN DE FONDOS
Formulario Virtual 1697, Solicitud de liberacin de fondos
SUNAT Operaciones en Lnea
LIBERACIN DE FONDOS
Resultado de la evaluacin (SUNAT):
SUNAT tiene un plazo 30 das habiles (procedimiento 62 TUPA SUNAT) para
resolver la Solicitud de Liberacin de Fondos, pudiendo declarar procedente o
improcedente la solitud.

Una vez realizada la verificacin del cumplimiento de los requisitos

establecidos, SUNAT notificar la Resolucin de Intendencia aprobando la
"Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del
Banco de la Nacin" presentada, situacin que ser comunicada al Banco de la
Nacin a ms tardar al da siguiente de resuelta, a fin de que haga efectiva la
libre disposicin de fondos solicitada.

El resultado de su solicitud de
liberacin de fondos ser
notificado
 INGRESO COMO
RECAUDACIN DE LOS
MONTOS DEPOSITADOS
EN LA CUENTA DE
DETRACCIONES
CAUSALES DEL INGRESO COMO
RECAUDACIN DE LOS
MONTOS DEPOSITADOS EN LA
CUENTA DE DETRACCIONES
INGRESO COMO
RECAUDACIN - CAUSALES
a) Las declaraciones presentadas contengan informacin no
consistente con las operaciones por las cuales se hubiera efectuado
el depsito.
b) Tenga la condicin de domicilio fiscal No Habido de acuerdo con las
normas vigentes.
c) No comparecer ante la Administracin Tributaria o hacerlo fuera del
plazo establecido para ello, siempre que la comparecencia est
vinculada con obligaciones tributarias del titular de la cuenta.
d) Haber incurrido en cualquiera de las
infracciones contempladas en el numeral 1
del artculo 174, 175, 176, 177 y 178 del
Cdigo Tributario.
INGRESO COMO RECAUDACIN
DESTINO DEL MONTO

Los montos ingresados como recaudacin sern

utilizados para cancelar las deudas tributarias que el
titular de la cuenta mantenga en calidad de
contribuyente o responsable.

IMPORTANTE: La comunicacin de inicio del procedimiento

de ingreso como recaudacin de los fondos depositados en
la cuenta de detracciones, as como la resolucin
correspondiente, le sern notificadas en su Buzn SOL el
ltimo da hbil de cada semana.
 Monto a Trasladar Causal de Ingreso de Recaudacin

100% del Saldo de la cuenta No exhibir Libros Contables (Num. 1 Art. 177 del
C.T.)

No Comparecer ante la Adm. Tributaria

No Habido
Total de abonos del periodo tributario evaluado.
Inconsistencia en Ventas

No emitir Comprobantes de pago

Omiso a la DDJJ mensual y Anual

150% del Tributo Omitido
Declarar cifras y datos falsos (Num. 1 Art. 178 del
C.T.)
INGRESOS COMO RECAUDACIN
PARCIALES - SUPUESTOS

Causales a) y d) del
numeral 9.3 del Art.9
de la Ley : Suma total los
montos depositados
a) Informacin no en el periodo que
consistente. incurri en las
d) Num.1 del Art. 174, causales.
y del Art. 176 del
C.T.
INGRESOS COMO RECAUDACIN
PARCIALES - SUPUESTOS

Causal d) del Num. Suma total los

9.3 del Art.9 de la montos depositados
Ley : en el(los) periodo(s)
vinculado(s) a los
d) Num.1 del Art. documentos cuya
177 del C.T. exhibicin se
requiera.
INGRESOS COMO RECAUDACIN
PARCIALES - SUPUESTOS
Causal d) del numeral 9.3 del Art.9 de la Ley :
Num.1 del Art. 178 del C.T.

Monto equivalente al 150% del tributo omitido, del saldo, crdito u

otro concepto determinado indebidamente ms los intereses
generados hasta la fecha en que SUNAT comunica el inicio del
procedimiento, determinado mediante una declaracin rectificatoria o
en el proceso de fiscalizacin.

El ingreso como recaudacin tendr como lmite el saldo

de la cuenta a la fecha en que se haga efectivo el ingreso.
INGRESOS COMO RECAUDACIN - APLICACIN
O DESTINO DE LOS MONTOS INGRESADOS

SUNAT podr imputar los montos ingresados como

recaudacin al pago de deuda tributaria contenida
en rdenes de pago, resoluciones de determinacin
y de multa o resoluciones que determinen la prdida
del fraccionamiento siempre que sean exigibles
coactivamente.
Asimismo, tambin podr imputar los montos
ingresados como recaudacin al pago de la deuda
tributaria autoliquidada por el titular de la cuenta o
contenida en ordenes de pago emitidas que no
hayan sido notificadas as como las cuotas de
fraccionamiento vencidas.
INGRESOS COMO RECAUDACIN - OPOSICIN
A LA IMPUTACIN DE LOS MONTOS
INGRESADOS

SUNAT NO podr imputar los montos ingresados como

recaudacin al pago de deuda tributaria autoliquidada por el
propio titular de la cuenta o contenida en rdenes de pago que
no hayan sido notificadas as como a las cuotas de
fraccionamiento vencidas, siempre que:

Plazo : 02 das hbiles desde el da hbil siguiente de la notificada la

Resolucin que dispone el ingreso como recaudacin.

COMUNICACIN DE OPOSICIN A LA IMPUTACIN

DE MONTOS INGRESADOS COMO RECAUDACIN

(Resolucin de Superintendencia N 077-2014/SUNAT)

INGRESOS COMO RECAUDACIN -
REIMPUTACIN POR EL TITULAR DE LA
CUENTA

Podr solicitar la imputacin de los montos ingresados:

Deuda tributaria est contenida o no en rdenes de

pago, resoluciones de determinacin, resoluciones de
multa o resoluciones que determinen prdida del
fraccionamiento, cuotas de fraccionamiento vencidas,
al saldo de deuda fraccionada vigente; a cuyo efecto
deber presentar una comunicacin a la administracin
tributaria.
CONSULTA Y REIMPUTACION DE
LOS FONDOS INGRESADOS
COMO RECAUDACION
 Mediante Resolucin de Superintendencia N 184-
2017/SUNAT publicada en el diario oficial El Peruano el
31 de julio de 2017.
Se ha implementado el Formulario Virtual 4702 Descargo
de Causales de Ingreso como Recaudacin para que los
contribuyentes a travs de SUNAT Operaciones en Lnea
utilizando su Clave SOL presenten en forma electrnica los
sustentos e informacin que consideren necesaria para
levantar las causales identificadas por la SUNAT y de esta
manera evitar que se realice el Ingreso como Recaudacin
de los fondos de Detracciones.
 Con la presentacin de los sustentos de Descargo de
Causales de Ingreso como Recaudacin se da facilidades
para la presentacin en lnea de manera simple,
confidencial y segura de los sustentos que actualmente los
contribuyentes presentan por mesa de partes.
El Formulario Virtual 4702 estar vigente a partir del 7 de
agosto de 2017 para los Principales Contribuyentes de la
Intendencia Lima y de la Intendencia de Principales
Contribuyentes Nacionales. Para el resto de contribuyentes
a nivel nacional entrar en vigencia el 1 de octubre de
2017.
REGISTRO EN INTERNET DE SOLICITUD DE DESCARGO DE CAUSALES
SOL - Formulario 4702 Solicitud de descargo de
causales de ingreso

El contribuyente ingresar
con su clave SOL a la opcin
Otras declaraciones y
solicitudes / Descargo de
Causales

Se visualiza las opciones:

- Form. 4702 Solicitudes de
Descargo
- Consulta Form. 4702
Solicitud de Descargo
 F4702: REGISTRO SOLICITUD VIRTUAL

OPCIONES SOL PARA EL CONTRIBUYENTE:

Se muestra una pantalla de bsqueda

para que el contribuyente pueda
seleccionar la CIR sobre la cual desea
presentar el descargo.

En la solicitud de descargo se muestra

para cada CIR (Comunicacin de
Ingreso como Recaudacin) las
causales por las que se ha emitido
dicha CIR.
REGISTRO EN INTERNET DE SOLICITUD DE DESCARGO DE CAUSALES
F4702: REGISTRO DE SUSTENTOS

El contribuyente registrar el
sustento por cada causal imputada
en la CIR, de corresponder.

Para la causal 01 Inconsistencia

de Ventas e Ingresos se muestra el
detalle de la inconsistencia
detectada, por la cual el
contribuyente debe sustentar.

La opcin Agregar permite abrir

una ventana para registrar los
datos del formulario que dan
sustento a lo que quiere
manifestar el contribuyente.

Incluye una Glosa (250

caracteres) para que el
contribuyente pueda incluir alguna
precisin adicional.
REGISTRO EN INTERNET DE SOLICITUD DE DESCARGO DE CAUSALES

F4702: CUADRO ASOCIADOR DE REGISTRO DE VENTAS Y CONSTANCIAS DE DETRACCIN

En el Cuadro Asociador el contribuyente deber

consignar la informacin tanto del Registro de
Ventas como del detalle de las Constancias de
Detraccin del periodo evaluado.
REGISTRO EN INTERNET DE SOLICITUD DE DESCARGO DE CAUSALES
F4702: CONSTANCIA DE PRESENTACIN
REGISTRO EN INTERNET DE SOLICITUD DE DESCARGO DE CAUSALES
CONSULTAR

Para la causal 01
Inconsistencia de
Ventas ingresar el
archivo plano del
registro de ventas y
la aplicacin lo
mostrar con
formato PDF.
INGRESOS COMO RECAUDACIN -
SOLICITUD DE REIMPUTACIN

La solicitud de Reimputacin deber presentarse a

travs de SUNAT Operaciones en lnea, para lo cual
antes de presentar la solicitud, deber tener los
siguientes datos:
Nmero de orden de la boleta de
pago (F. 1662) con la que SUNAT
registr el ingreso en forma de
recaudacin (Cd. 8073).
Saldo disponible (saldo no
reimputado).
INGRESOS COMO RECAUDACIN
- CONSULTA SUNAT VIRTUAL
INGRESOS COMO RECAUDACIN -
CONSULTA SUNAT VIRTUAL
INGRESOS COMO RECAUDACIN
SOLICITUD DE REIMPUTACION
INGRESOS COMO RECAUDACIN
SOLICITUD DE REIMPUTACION
INGRESOS COMO RECAUDACIN
SOLICITUD DE REIMPUTACION
INGRESOS COMO RECAUDACIN
SOLICITUD DE REIMPUTACION
INGRESOS COMO RECAUDACIN
SOLICITUD DE REIMPUTACION
INGRESOS COMO RECAUDACIN
SOLICITUD DE REIMPUTACION
INGRESOS COMO RECAUDACIN
SOLICITUD DE REIMPUTACION
MUCHAS GRACIAS POR
SU ATENCIN