CONTABILIDADE

GERAL
Contabilidade Geral

Técnicas Contábeis

Escrituração

Demonstrativos Contábeis

Análise de Balanço

Auditoria
Contabilidade Geral

Objetivo da Contabilidade

Materiais (tangíveis)
Bens
Imateriais (intangíveis)

Patrimônio Direitos

Obrigações
Contabilidade Geral

Patrimônio Líquido
(Situação Líquida)

Capital

Reservas

Lucros Acumulados ou
Prejuízos Acumulados

PL = bens + direitos – obrigações c/ terceiros

Contabilidade Geral

Balanço Patrimonial

Ativo Passivo

Bens Obrigações

e com terceiros

Direitos PL

=
Contabilidade Geral

Tipos de Situação Líquida

1. Situação Líquida Positiva

Ativo > Obrigações com Terceiros

2. Situação Líquida Negativa

Ativo < Obrigações com Terceiros

3. Situação Líquida Nula

Ativo = Obrigações com Terceiros
Contabilidade Geral

Princípios Contábeis

 Entidade
 Continuidade
 Oportunidade
 Registro pelo valor original
 Competência
 Atualização Monetária
 Prudência
Contabilidade Geral

Contas

São divididas em dois grupos :

1. Contas Patrimoniais
Ativo e Passivo

2. Contas de Resultado
Despesas e Receitas
Contabilidade Geral

Teoria das Contas

Agentes Consignatários
Teoria Personalista Agentes Correspondentes

Contas do Proprietário

Integrais
Teoria Materialista
Diferenciais

Teoria Patrimonialista Patrimoniais

De Resultado

Contabilidade Geral

Ato Administrativo

É toda operação que não altera

quantitativamente o patrimônio de uma
empresa.

Quando Contabilizado, é chamado

operação extrapatrimonial (Contas de
Compensação).
Contabilidade Geral

Fatos Administrativos
(Contábeis)

Fato Permutativo

Diminutivo

Fato Modificativo
Aumentativo

Diminutivo

Fato misto
Aumentativo
(Composto)
Contabilidade Geral

Natureza das Contas

Representam Aplicação

Contas do Ativo
de Capitais

Contas do Passivo Representam a

origem de Capitais

Contas de Despesa

Contas de Receita
Contabilidade Geral

Escrituração

É uma técnica que consiste em registrar

todos os fatos contábeis.

Lançamento É o meio pelo qual se

processa a escrituração.

Método das Partidas Dobradas.

Contabilidade Geral

Elementos Essenciais de um Lançamento

 Local e data
 Conta debitada
 Conta creditada
 Histórico
 Valor
Contabilidade Geral

Funcionamento das contas

1. Contas do Ativo
Aumentam com o débito
Diminuem com o crédito

2. Contas do Passivo
Aumentam com o crédito
Diminuem com o débito
Contabilidade Geral

Funcionamento das contas

3. Contas de Despesa
São debitadas na ocorrência
São creditadas no encerramento

4. Contas de Receita
São creditadas na ocorrência
São debitadas no encerramento
Contabilidade Geral

Fórmulas de Lançamento

 1ª Fórmula (Simples)
 2ª Fórmula (Composta)
 3ª Fórmula (Composta)
 4ª Fórmula (Complexa)
Contabilidade Geral

Regimes Contábeis

De Caixa: A contabilização das

contas de Resultado é feita na
efetivação do pagamento ou do
recebimento.

De Competência: A contabilização
das contas de Resultado é feita na
ocorrência do fato.
Contabilidade Geral

Livros

Livros Contábeis
Diário (Formalidades Extra. e Intra.)
Razão (Lei 8218 – 29/08/91)

Livros Fiscais

Livros Societários
Contabilidade Geral

Razonete / Balancete

Razonete Balancete

Nº da Conta Conta S. dev. S.credor

D C

Saldo
Contabilidade Geral

Técnicas de Correção de Erros de Escrituração

Valor lançado a maior.

Valor lançado a menor.
Inversão das Contas.
Troca de Contas.
Omissão de Lançamento.
Lançamento em duplicidade.
Erro no histórico.
Contabilidade Geral

Operações Típicas das Empresas

1. Registro do Capital
a) Subscrição e Integralização do Capital.
D- Caixa
C- Capital Social

b) Subscrição do Capital.
D- Capital a integralizar
C- Capital Social
Integralização do Capital.
D- Caixa
C- Capital a integralizar
Contabilidade Geral

Operações Típicas das Empresas

2. Despesas Pré-Operacionais.

3. Operações com Duplicatas.

Desconto de Duplicatas.
Cobrança Simples.

4. Operações com Seguros.

Contabilidade Geral

Operações Típicas das Empresas

5. Operações com Mercadorias

Apuração do Lucro Bruto

LB = V – CMV
V – Vendas Líquidas
CMV – Custo das Mercadorias Vendidas
Contabilidade Geral

Operações com Mercadorias

Apuração do CMV

CMV = Ei + C – EF

Ei – Estoque Inicial

C – Compras Líquidas
EF – Estoque Final
Contabilidade Geral

Contabilização de Mercadorias

 Sistema de Conta Única ou Mista.

 Sistema do Inventário Periódico.

 Sistema do Inventário Permanente.

Contabilidade Geral

Sistema de Conta única (Mista)

É utilizada uma conta apenas.

• Compra
D- Mercadorias
C- Caixa / Duplicatas a pagar

• Venda
D- Caixa / Clientes
C- Mercadorias
Contabilidade Geral

Sistema de Inventário Periódico

• Compra
D- Compras
C- Caixa / Duplicatas a pagar

• Venda
D- Caixa / Clientes
C- Vendas
Contabilidade Geral

Sistema de Inventário Permanente

• Compra
D- Estoques
C- Caixa / Duplicatas a pagar

• Venda
D- Caixa / Clientes
C- Vendas

D- CMV
C- Estoques
Contabilidade Geral

Métodos de Avaliação de Estoques

1. Método PEPS (FIFO)

2. Método UEPS (LIFO)

3. Média Ponderada Móvel

4. Média Ponderada Fixa

Contabilidade Geral

Método PEPS

Primeiro a entrar é o
primeiro a sair

EF Superavaliado

CMV Subavaliado

LB Superavaliado
Contabilidade Geral

Método UEPS

Último a entrar é o
primeiro a sair

EF Subavaliado

CMV Superavaliado

LB Subavaliado
Contabilidade Geral

Média Ponderada

Móvel : Avalia as mercadorias

pelo custo médio ponderado.

Fixa : Avalia as mercadorias pelo

custo médio apenas no final do
período.
Contabilidade Geral

ICMS na Compra

O ICMS é recuperável

D – Compras / Estoques
D – ICMS a recuperar
C – Caixa / Duplicatas a pagar
Contabilidade Geral

IPI na Compra

O IPI é adicionado

D – Compras / Estoques
D – ICMS a recuperar
C – Caixa / Duplicatas a pagar
Contabilidade Geral

ICMS na Venda

D – Caixa / Cliente
C – Vendas

D – ICMS sobre vendas

C – ICMS a recolher

Inventário Permanente
D – CMV
C - Estoques
Contabilidade Geral

Ajuste do ICMS

Apropriação do ICMS
D – ICMS a recolher
C – ICMS a recuperar

Recolhimento do ICMS
D – ICMS a recolher
C – Caixa

Conta Corrente do ICMS
Contabilidade Geral

Balanço Patrimonial

1) ATIVO

1.1) Circulante
- Disponibilidades.
- Direitos Realizáveis
a curto prazo.
- Estoques.
- Despesas Antecipadas.
Contabilidade Geral

Balanço Patrimonial

1.2) Realizável a Longo Prazo

1.3) Permanente

1.3.1) Investimento
1.3.2) Imobilizado
1.3.3) Diferido
Contabilidade Geral

Balanço Patrimonial

2) PASSIVO

2.1) Circulante

2.2) Exigível a Longo Prazo

2.3) Resultado de Exercícios

Futuros
Contabilidade Geral

Balanço Patrimonial

2.4) Patrimônio Líquido

- Capital Social.
de Capital
- Reservas de Reavaliação
de Lucros
- Lucros Acumulados ou
Prejuízos Acumulados.
Contabilidade Geral

Encerramento do Exercício
Procedimentos Finais:
1) Balancete de Verificação.
2) Apuração do Lucro Bruto.
3) Cálculo e Contabilização da
Depreciação, Amortização e
Exaustão.
4) Cálculo e Contabilização da
Provisão para Devedores
Duvidosos.
Contabilidade Geral

Encerramento do Exercício

5) Apuração do Resultado do
Exercício.

6) Cálculo da Contribuição Social

e do Imposto de renda.
7) Distribuição do Lucro.

8) Elaboração dos Demonstrativos

Contábeis.
Contabilidade Geral

Depreciação

Calculada sobre os Bens Tangíveis

que sofram desgaste de uso.

( Ativo Permanente Imobilizado)

D – Despesa Depreciação
C – Despesa Acumulada
Contabilidade Geral

Amortização

Calculada sobre bens intangíveis,

representando retorno ao valor de
aquisição.
(Ativo Permanente Imobilizado
e Diferido)

D – Despesa de Amortização
C – Amortização Acumulada
Contabilidade Geral

Exaustão

Calculada sobre a exploração de

recursos minerais e florestais.
( Ativo Permanente Imobilizado)

D – Despesa de Exaustão
C – Exaustão Acumulada
Contabilidade Geral

Provisão para Devedores Duvidosos

Calculada sobre vendas a prazo,

incorrendo em perdas com os
clientes incobráveis.

D – Despesa com Devedores Duvidosos

C – Provisão para Devedores Duvidosos
Contabilidade Geral

Apuração do Resultado do Exercício

Verificar se a empresa apresentou

lucro ou prejuízo.

1) D – Receitas
C – Resultado do Exercício

2) D – Resultado do Exercício
C – Despesas
 Contabilidade Geral

Cálculo da C.S. e do I.R.

D – Resultado do Exercício
• C – Provisão para Contribuição Social

D – Resultado do Exercício
C – Provisão para o Imposto de Renda
Contabilidade Geral

Distribuição do Lucro

D – Resultado do Exercício

C – Reserva Legal

C – Reserva ...

C – Dividendos a pagar

C – Lucros Acumulados
Contabilidade Geral

Demonstrações Contábeis

Balanço Patrimonial.

Demonstrativo do Resultado
do Exercício (DRE).

Demonstrativo dos Lucros ou

Prejuízos Acumulados (DLPA).

Demonstrativo das Origens e

Aplicações de Recursos (DOAR).
Contabilidade Geral

Demonstrativo do Resultado do Exercício

Receita Bruta das Vendas

( - ) Deduções de Vendas
= Receita Líquida das Vendas
( - )CMV
= Lucro Bruto
+ Outras Receitas Operacionais
( - )Despesas Operacionais
= Lucro Operacional
Contabilidade Geral

Demonstrativo do Resultado do Exercício

Lucro Operacional
+ Receitas não Operacionais
( - ) Despesas não Operacionais
= Lucro antes da C.S. e do I.R.
( - )Provisão para Contribuição Social
( - )Provisão para o Imposto de Renda
= Lucro após a C.S. e o I.R.
Contabilidade Geral

Demonstrativo do Resultado do Exercício

Lucro após a C.S. e o I.R.

( - ) Participações
Debenturistas
Empregados
Administradores
Partes Beneficiárias
Fundo de Participação
= Lucro Líquido do Exercício
Contabilidade Geral

Dem. dos Lucros ou Prejuízos Acumulados

Saldo Inicial
+ ou (-) Ajuste Anterior
= Saldo ajustado
+ Reversão de Reservas
+ ou (-) Lucro / Prejuízo do Exercício
( - ) Destinação do Lucro
Sócios
Reservas
Parcela para Aumento de Capital
= Saldo Final
Contabilidade Geral

Dem. das Origens e Aplicações de Recursos

Evidencia a variação do Capital

Circulante Líquido.

CCL = AC - PC

AC- Ativo Circulante

PC- Passivo Circulante