SEGUIMIENTO Y SOLVENTACIN DE

LAS OBSERVACIONES DE AUDITORA

DETERMINADAS EN LA REVISIN A LAS
CUENTAS PBLICAS.

1
 EXPOSITOR

LIC. RAMN VZQUEZ

TABOADA

2
3
4
5
6
7
8
9
Principios que rigen a la Entidad de Fiscalizacin Superior
de la Federacin contenidos en el artculo 79 de la
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos

-Posterioridad
-Anualidad
-Legalidad
-Definitividad
-Imparcialidad
-Confiabilidad

10
Ley de Fiscalizacin y Rendicin de
Cuentas de la Federacin

11
 Ley de Fiscalizacin y Rendicin de Cuenta de la
Federacin

Artculo 1.- La presente Ley es de orden pblico y tiene

por objeto reglamentar los artculos 74, fracciones II y
VI, y 79 de la Constitucin Poltica de los Estados
Unidos Mexicanos en materia de revisin y fiscalizacin
de la Cuenta Pblica.

12
La fiscalizacin de la Cuenta Pblica tiene el objeto de evaluar los
resultados de la gestin financiera de las entidades fiscalizadas;
comprobar si se observ lo dispuesto en el Presupuesto, la Ley de
Ingresos y dems disposiciones legales aplicables, as como la
prctica de auditoras sobre el desempeo para verificar el
cumplimiento de los objetivos y las metas de los programas
federales, conforme a las normas y principios de posterioridad,
anualidad, legalidad, definitividad, imparcialidad y confiabilidad.
(El subrayado es propio).

13
 Legal: Prescrito por ley y
conforme a ella.
Verdico, puntual, fiel y recto en
LEGALIDAD el cumplimiento de su cargo.

Legalidad: Calidad de Legal.

14
 Posterior: Que fue o viene
despus, o est o queda detrs.

POSTERIORIDAD Posterioridad: Calidad de

Posterior.

15
 Anualidad: Calidad de
ANUALIDAD Anual. Importante anual de
una renta o carga.

16
 Definitivo

DEFINITIVIDAD Que decide o concluye.

17
 Imparcialidad: Falta de
designio anticipado o de
prevencin a favor o en contra
IMPARCIALIDAD de personas o cosas.
Imparcial: Que no se adhiere a
ningn partido o no entra en
ninguna parcialidad.

18
 Confiabilidad: Dic. De la
persona en quien se puede
confiar.
CONFIABILIDAD
Confiadamente: Con seguridad
y Confianza.

19
 EJERCICIO 1
Una vez estudiado el Marco Jurdico respecto del
significado del Seguimiento y Solventacin de
Observaciones, cada participante desarrollar por escrito su
experiencia en las Auditoras de Seguimiento, y expondr la
metodologa que cada participante sigue para su desarrollo,
argumentando y ejemplificando su exposicin, entregando
su ejercicio al instructor toda vez que ser tomado en
cuenta para su evaluacin.

20
Seguimiento de Observaciones de
Auditora

21
 Artculo 15 fraccin I de la Ley de
Fiscalizacin y Rendicin de Cuentas
de la Federacin.

22
Establecer los lineamientos tcnicos y criterios para las
auditoras y su seguimiento, procedimientos,
investigaciones, encuestas, mtodos y sistemas
necesarios para la revisin y fiscalizacin de la Cuenta
Pblica.(El subrayado es propio).

23
 Artculo 16 prrafos tercero y cuarto
de la Ley de Fiscalizacin y Rendicin
de Cuentas de la Federacin.

24
Una vez que la Auditora Superior de la Federacin
valore las justificaciones, aclaraciones y dems
informacin a que hacen referencia los prrafos
anteriores, podr determinar la procedencia de eliminar,
rectificar o ratificar los resultados y las observaciones
preliminares que les dio a conocer a las entidades
fiscalizadas, para efectos de la elaboracin definitiva del
Informe del Resultado.

25
En caso de que la Auditora Superior de la Federacin
considere que las entidades fiscalizadas no aportaron
elementos suficientes para atender las observaciones
preliminares correspondientes, deber incluir en el
apartado especfico del Informe del Resultado, de
manera ntegra, las justificaciones, aclaraciones y
dems informacin presentada por dichas entidades.

26
 Jurisprudencia

RESPONSABILIDADES DE LOS SERVIDORES PBLICOS.

LA CONDUCTA ATRIBUIDA EN EL CITATORIO PARA LA
AUDIENCIA DE LEY A QUE ALUDE LA FRACCIN I DEL
ARTCULO 64 DE LA LEY FEDERAL RELATIVA, NO PUEDE
SER MODIFICADA EN LA RESOLUCIN QUE PONGA FIN AL
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DISCIPLINARIO.
(Apoyo en el Manual)

27
RESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVAS DE LOS
SERVIDORES PBLICOS. LAS CONDUCTAS DESCRITAS
EN EL CITATORIO CON EL QUE INICIA EL PROCEDIMIENTO
CORRESPONDIENTE COMO INFRACTORAS DEL ARTCULO
8 DE LA LEY FEDERAL RELATIVA, SON LAS NICAS QUE
DEBEN ANALIZARSE AL MOMENTO DE DICTAR LA
RESOLUCIN RESPECTIVA.
(Apoyo en el Manual)

28
Porqu una Auditora de Seguimiento.

29
Su objetivo es constatar y evaluar las gestiones
realizadas por las entidades fiscalizadas para atender
las observaciones, recomendaciones y dems acciones
emitidas por la Auditora Superior de la Federacin en
ejercicios anteriores, a fin de fortalecer el control interno,
evitar la recurrencia de errores y, en su caso, promover
el fincamiento de responsabilidades ante las
autoridades competentes.

30
Acto Administrativo

31
Manifestacin unilateral de la voluntad, que expresa una
decisin de una autoridad administrativa competente, en
ejercicio de la potestad pblica. Esta decisin crea,
reconoce, modifica, transmite, declara o extingue
derechos y obligaciones. Es generalmente ejecutivo y
se propone satisfacer el inters general.

32
Acto de Autoridad o de Molestia

33
El artculo 16 Constitucional seala en su primer
prrafo, lo que es un Acto de Autoridad, mismo que
establece:

Nadie puede ser molestado en su persona, familia,

domicilio, papeles o posesiones, sino en virtud de
mandamiento escrito de la autoridad competente, que
funde y motive la causa legal del procedimiento.

34
La Orden de Seguimiento de Auditora

35
El artculo 3 de la Ley Federal de Procedimiento Administrativo, establece
que para que un Acto Administrativo se encuentre ajustado a derecho
deber contener los siguientes requisitos:
En tal virtud la Orden de Seguimiento de Auditora, debe ser.
I. Expedida por la Entidad de Fiscalizacin Superior del Estado que se
trate.
II. Tener claramente identificado el objeto del seguimiento, y que sea
preciso en cuanto a las circunstancias de tiempo y lugar, y previsto por la
ley;
III. Cumplir con la finalidad de inters pblico.
IV. Que conste por escrito y con la firma autgrafa de la autoridad que lo
expida.

36
V. Estar fundada y motivada;
VI. Ser expedida sin que medie error sobre el objeto, causa o
motivo, o sobre el fin del acto;
VII. Ser expedida sin que medie dolo o violencia en su emisin;
VIII. Mencionar el rgano del cual emana;
IX. Ser expedida sin que medie error respecto a la referencia
especfica de identificacin del expediente, documentos o
nombre completo de las personas;
X. Ser expedida sealando lugar y fecha de emisin;

37
El Proceso de Seguimiento

38
En este proceso se integran los elementos tcnicos, administrativos y
jurdicos para llevar a cabo el proceso de Seguimiento de las
observaciones-acciones promovidas a las entidades fiscalizadas, su
objetivo es regular y controlar la operacin del proceso a fin de
verificar que las acciones que la Auditora Superior de la Federacin
formula, promueve o presenta cuentan con el seguimiento, estado de
trmite y conclusin de las observaciones-acciones promovidas como
resultado de la revisin de la Cuenta Pblica, as como las acciones
que por falta de atencin o solventacin finca o impone de manera
directa a las entidades fiscalizadas y a los servidores pblicos que
incurrieron en irregularidades.

39
 Procedimientos que se aplican para las revisiones de
seguimiento

Los procedimientos se basan fundamentalmente en el

anlisis de la informacin y documentacin que
presentan las entidades fiscalizadas y la verificacin en
campo de las medidas instrumentadas para corregir lo
observado.

40
Las Fases del Proceso de Seguimiento
(Apoyo en el Manual)

41
 La solventacin de la Observacin

Consiste en que una vez que se han analizado y valorado

todos y cada uno de los papeles de trabajo recabados por el
Auditor durante el desarrollo de la Auditora, as como los
ofrecidos por el Ente Auditado para esclarecer los puntos
auditados, se llega a la conclusin de que la observacin
determinada puede ser solventada en la etapa del
seguimiento toda vez que se cuenta con el sustento jurdico.

42
 La no solventacin de la Observacin

Ocurre a contrario censu que la anterior, es decir estudiados y

valorados todos los papeles de trabajo generados en la etapa de
la Auditora, as como las pruebas aportadas por el Ente
Auditado, se llega a la conclusin que la observacin cuenta con
un slido sustento documental que har que no sea solventada
en el seguimiento y que por ende en esta etapa proceda el
pronunciamiento para que se determine el Pliego de
Observaciones.

43
 El replanteamiento de la Observacin

Esto ocurre una vez que la Auditora Superior de la Federacin

valora las justificaciones y aclaraciones del ente auditado
pudiendo determinar la procedencia de eliminar, rectificar o
ratificar los resultados y las observaciones preliminares que les
dio a conocer a las entidades fiscalizadas, para efectos de la
elaboracin definitiva del Informe de Resultados.

44
 Conclusin

El seguimiento se define como el conjunto de actividades que se

efectan con objeto de valorar la suficiencia y pertinencia de las
acciones realizadas por la entidad auditada para corregir las
deficiencias sealadas en el informe de auditora.

45
Criterios Bsicos para solventar
observaciones

46
El auditor har el seguimiento de las acciones correctivas
adoptadas como resultado de las observaciones acciones
promovidas en el informe de auditora; siendo el propsito
fundamental el de coadyuvar a la mejora en general de la
administracin de las dependencias o entidades, la verificacin
de que las acciones correctivas y de mejora se lleven a la
prctica constituye una de las principales responsabilidades de
la funcin.

47
En tal virtud la Unidad Administrativa que determin la observacin,
deber llevar a cabo el seguimiento sobre la atencin de las
observaciones-acciones constatando que se apliquen las medidas
preventivas y correctivas por la entidad fiscalizada y/o la instancia
correspondiente, elaborndose el informe de seguimiento respectivo
que servir de sustento al Resultado de la Revisin y Fiscalizacin
Superior de la Cuenta Pblica.

Asimismo para el caso que no sea atendida la observacin se deber

integrar el expediente tcnico y elaborar el dictamen correspondiente
para promover las responsabilidades procedentes.

48
Como identificar el sustento jurdico
recabado en la auditora o el presentado en
el seguimiento para determinar un correcto
seguimiento de observaciones.

49
Supletoriedad de la Ley respecto de las
Pruebas de Auditora y Seguimiento
(Apoyo en el Manual)

50
Los Medios Probatorios
(Apoyo en el Manual)

51
I.- La confesin.
II.- Los documentos pblicos;
III.- Los documentos privados;
IV.- Los dictmenes periciales;
V.- El reconocimiento o inspeccin judicial;
VI.- Los testigos;
VII.- Las fotografas, escritos y notas taquigrficas, y, en general,
todos aquellos elementos aportados por los descubrimientos de
la ciencia; y
VIII.- Las presunciones.

52
Tipo de evidencia documental que goza de
pleno valor probatorio en la auditora

53
La documental pblica
(Apoyo en el Manual)

54
 Tipo de evidencia que goza de valor
probatorio como indicio en la auditora y en
su seguimiento
(Apoyo en el Manual)

55
Valoracin de las Pruebas
(Apoyo en el Manual)

56
 Jurisprudencia
VISITAS DOMICILIARIAS. EL ARTICULO 45 DEL CODIGO FISCAL DE
LA FEDERACION, EN LA PARTE EN QUE AUTORIZA A LOS
VISITADORES A RECOGER LA CONTABILIDAD PARA EXAMINARLA
EN LAS OFICINAS DE LA AUTORIDAD FISCAL, ES
INCONSTITUCIONAL.
(Apoyo en el Manual)

57
 VISITAS DOMICILIARIAS. EL ARTICULO 46, FRACCION III,
DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION, EN LA PARTE
EN QUE AUTORIZA A LOS VISITADORES A SELLAR O
MARCAR MUEBLES, ARCHIVEROS U OFICINAS, A FIN DE
ASEGURAR LA CONTABILIDAD O CORRESPONDENCIA, ES
INCONSTITUCIONAL.
(Apoyo en el Manual)

58
 EJERCICIO 2

Los participantes desarrollaran por escrito como es que se

deben identificar los oficios relativos a la Orden de inicio, la
Orden de Auditora de Seguimiento, as como los documentos
que se generan por parte de los auditores en las revisiones de
auditora, y que requisitos legales deben contener los mismos
para que stos sean emitidos conforme a derecho, debiendo
entregar su ejercicio al instructor toda vez que ser tomado en
cuenta para su evaluacin.

59
Mecanismos para sancionar, corregir
y/o subsanar observaciones de
Auditora

60
 El artculo 13 de la Ley de Fiscalizacin y
Rendicin de Cuentas de la Federacin,
establece los mecanismos que la Entidad de
Fiscalizacin lleva a cabo con motivo de una
auditora.

61
 Solicitud de Aclaracin

Accin mediante la cual la Auditora Superior requiere a

la entidad fiscalizada o autoridad competente
documentacin que aclare o soporte las operaciones y
montos observados no justificados o no comprobados
durante la revisin.

62
 Pliego de Observaciones

Instrumento por el cual la Auditora Superior da a conocer las

observaciones de carcter econmico, derivado de la fiscalizacin que
practica, en las que se determine un presunto dao o perjuicio o ambos,
ocasionados al Estado en su Hacienda Pblica o al patrimonio de los entes
pblicos, en cantidad lquida expresada en moneda nacional o en moneda
extranjera, sealando en este supuesto que ser pagadera al tipo de
cambio vigente en el lugar y fecha en que deba hacerse el pago, as como
la presunta responsabilidad de los infractores.

63
 Promociones de Intervencin de la Instancia de Control competente

Accin en la que las Instancias de Control competentes colaboran

con la Auditora Superior de la Federacin en lo concerniente a la
revisin de la Cuenta Pblica, establecindose una coordinacin
entre ambos a fin de garantizar el intercambio de informacin que al
efecto se requiera, proporcionando la instancia de control competente
la documentacin sobre los resultados de la fiscalizacin que realicen
o cualquier otra que se requiera.

64
Promocin del Ejercicio de la Facultad de Comprobacin Fiscal

Accin con la cual la Auditora Superior de la Federacin informa

a la autoridad tributaria federal sobre una posible evasin fiscal
detectada en el ejercicio de sus facultades de fiscalizacin, o
bien, por la presuncin de errores aritmticos, omisiones u otros
que aparezcan en las declaraciones, solicitudes o avisos
fiscales, a efecto de que lleve a cabo las acciones de su
competencia.

65
 Promocin de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria

Accin con la que la Auditora Superior promueve ante la instancia de

control en la entidad fiscalizada o la Secretara de la Funcin Pblica,
la aplicacin de las sanciones que procedan conforme a la Ley
Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores
Pblicos, cuando se presume el incumplimiento de disposiciones
normativas en el desempeo del empleo, cargo o comisin de los
servidores pblicos.

66
 Denuncia de Hechos

Accin mediante la cual la Auditora Superior de la Federacin

hace del conocimiento del Ministerio Pblico de la Federacin
una irregularidad detectada en el ejercicio de sus funciones de
fiscalizacin, que pudiera ser constitutiva de un delito imputable
a un servidor pblico o a un particular por actos u omisiones en
el desempeo de su empleo, cargo, comisin o actividad.

67
 Denuncia de Juicio Poltico

Accin mediante la cual la Auditora Superior de la Federacin

presenta denuncia ante la Cmara de Diputados del H. Congreso de
la Unin, con motivo de la presuncin de actos u omisiones de los
servidores pblicos a que se refiere el artculo 110 de la Constitucin
Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, que redunden en perjuicio
de los intereses pblicos fundamentales o de su buen despacho; a
efecto de que se substancie el procedimiento relativo al juicio poltico
y resuelva sobre las responsabilidades correspondientes mediante la
declaratoria respectiva.

68
 Recomendacin

Sugerencia de carcter preventivo que formula la Auditora Superior a la

entidad fiscalizada o autoridad competente, orientada a corregir
deficiencias o irregularidades de carcter administrativo y mejorar los
sistemas de control. Generalmente esta accin est relacionada con
deficiencias del control interno y se emite con la finalidad de fortalecer los
mecanismos de operacin y los sistemas y procesos administrativos; evitar
la recurrencia de errores y omisiones, as como la discrecionalidad en la
toma de decisiones; propiciar el cabal cumplimiento de las disposiciones
normativas; y desalentar la comisin de irregularidades.

69
 Recomendacin al Desempeo

Accin mediante la cual se provoca que se mejoren los

resultados, la eficacia, eficiencia y economa de las acciones de
gobierno, a fin de elevar la calidad del desempeo
gubernamental.

70
Recomendaciones para un efectivo
seguimiento de observaciones

71
 Concepto de Prueba

Con la palabra prueba se hace referencia al resultado positivo

obtenido con la actividad probatoria. De esta manera se afirma
que alguien ha probado, cuando ha logrado efectivamente el
cercioramiento del juzgador. Aqu prueba es demostracin,
verificacin. Este significado se puede ejemplificar en la
acuada frase de las sentencias tradicionales que reza: el actor
prob su accin es decir, prob los hechos del supuesto de la
norma en que fund su pretensin.

72
Concepto y clases de medios de prueba
(Apoyo en el Manual)

73
 Jurisprudencia

Pruebas. Valoracin de. Expedientes

Administrativos
(Apoyo en el Manual)

74
Pruebas Idneas. Su Concepto
(Apoyo en el Manual)

75
La Organizacin Internacional de las
Entidades Fiscalizadoras INTOSAI

76
 Normas para la Elaboracin de los
Informes en la Fiscalizacin Pblica

77
Informe de Seguimiento de Auditoras
ISSAI 400
(Apoyo en el Manual)

78
Evidencia de Auditoria ISSAI 1500
(Apoyo en el Manual)

79
Evidencia de Auditoria ISSAI 1501
(Apoyo en el Manual)

80
La normas jurdicas

81
 Las normas jurdicas se clasifican por su jerarqua de la
siguiente manera:
1.- La Constitucin.
2.- Los Tratados Internacionales y la Ley Federal.
3.- La ley Ordinaria.(Cdigos Federales)
4.- El Decreto.
5.- El reglamento.
6.- Las Normas Jurdicas Individualizadas (contratos,
sentencias, testamentos, resoluciones administrativas).

82
Solventacin a Observaciones con
Impacto Econmico

83
El proceso de solventacin a observaciones con Impacto
Econmico debe estar debidamente sustentado con pruebas
contundentes que permitan determinar que no se ha cometido
un dao o perjuicio o ambos a la Hacienda Pblica.

En atencin a lo anterior la cuantificacin de los daos,

perjuicios o ambos, debe ser en cantidad lquida, en moneda
nacional o extranjera, sealando en este ltimo supuesto que
ser pagadera al tipo de cambio vigente en el lugar y fecha en
que debe hacerse el pago.

84
 El artculo 55 segundo prrafo de la Ley de Fiscalizacin y
Rendicin de Cuentas de la Federacin establece

La Auditora Superior de la Federacin, no formular a las

entidades fiscalizadas pliegos de observaciones en el caso en
que la irregularidad no exceda de 100 veces al Salario Mnimo
General Vigente en el Distrito Federal en la fecha en que se
cometi la infraccin.

85
 La carga de la Prueba

El actor debe probar los hechos constitutivos de su accin y el

reo los de sus excepciones.

El que afirma tiene la carga de probar y no as el que niega. Sin

embargo, esta regla general tiene las siguientes excepciones,
en las que el que niega s tiene la carga de probar.

86
 Documentos

Este medio de prueba es el que mayor desarrollo ha tenido en el

proceso civil; por eso, se ha expresado que el antiguo adagio
forense testigos vencen escritos, ha sido sustituido por el de
escritos vencen testigos. La propia concepcin del documento
tambin ha sufrido una evolucin que va de la concepcin estructural,
que consideraba que documento era nicamente lo escrito, a la
concepcin funcional, la cual estima como documento todo aquello
que tenga como funcin representar una idea o un hecho. En este
sentido, por documento se entiende toda representacin objetiva de
un pensamiento, la que puede ser material o literal.

87
 Los documentos administrativos

Bajo esta subespecie quedan comprendidos los documentos

expedidos por funcionarios pblicos en ejercicio de sus
atribuciones legales.

Conviene subrayar que, para que estos documentos sean

pblicos, no basta con que los expidan funcionarios pblicos: es
necesario que los hagan precisamente en ejercicio de sus
atribuciones legales.

88
 EJERCICIO 3
-Auditora denominada Unidades Administrativas, Sucursales, Regionales
o Delegacionales y Programas Interinstitucionales, practicada a la
Direccin General de Educacin Indgena de la SEP (DGEI).
-Hecho: El entonces Secretario de Educacin Pblica le autoriz a la DGEI
27 eventos para desarrollarse en el ejercicio de 2006 con un importe
autorizado de $21501,218.00 con cargo a la partida Congresos y
Convenciones.
-Se ejerci la cantidad de $19692,980.24, constatndose que en la
actividad Apoyar a la Educacin en el Medio Indgena y el Desarrollo
Intercultural Bilinge se aplicaron $17953,769.72., se revisaron 14
eventos en los que se ejercieron $14815,721.07.

89
El entonces Director General de Educacin Indgena y el
Coordinador Administrativo de la DGEI autorizaron y
permitieron, sin autorizacin normativa alguna, la
tramitacin y el pago de facturas con las que se cubra el
hospedaje en hoteles de 28 servidores pblicos que tenan
su residencia en la Ciudad de Mxico y que eran parte del
personal de la DGEI y de la Subsecretara de Educacin
Bsica.
Qu acciones legales se deben aplicar para el presente
caso?

90
 DESARROLLO DEL EJERCICIO

Los participantes formaran equipos de trabajo de cinco personas

como mximo, para integrar y hacer la exposicin del caso.

Determinaran el Seguimiento de la Observacin del caso

anterior, y las acciones jurdicas que en su caso puede fincar la
ASF.

91
Efectos posteriores y sanciones
aplicables de la no solventacin

92
Las promociones de Intervencin de las
Instancias de Control Interno
Competentes

93
Ttulo Cuarto de la Constitucin Poltica
de los Estados Unidos Mexicanos

94
El primer prrafo del articulo 108 de la CPEUM seala:

Artculo 108. Para los efectos de las responsabilidades a que alude este
Ttulo se reputarn como servidores pblicos a los representantes de
eleccin popular, a los miembros del Poder Judicial Federal y del Poder
Judicial del Distrito Federal, los funcionarios y empleados y, en general, a
toda persona que desempee un empleo, cargo o comisin de cualquier
naturaleza en el Congreso de la Unin, en la Asamblea Legislativa del
Distrito Federal o en la Administracin Pblica Federal o en el Distrito
Federal, as como a los servidores pblicos de los organismos a los que
esta Constitucin otorgue autonoma, quienes sern responsables por los
actos u omisiones en que incurran en el desempeo de sus respectivas
funciones.

95
 El articulo 109 fraccin III de la CPEUM seala:

III. Se aplicarn sanciones administrativas a los

servidores pblicos por los actos u omisiones que
afecten la legalidad, honradez, lealtad, imparcialidad y
eficiencia que deban observar en el desempeo de sus
empleos, cargos o comisiones.

96
El articulo 113 de la Constitucin Poltica de los Estados
Unidos Mexicanos reglamenta a la Ley Federal de
Responsabilidades Administrativas de los Servidores
Pblicos, as como a la Ley Federal de Responsabilidad
Patrimonial del Estado.

97
Ley Federal de Responsabilidades
Administrativas de los Servidores
Pblicos

98
Principios que rigen a los Servidores Pblicos en
materia de responsabilidades administrativas.

Legalidad
Honradez
Lealtad
Imparcialidad
Eficiencia

99
 Despus de las reformas constitucionales de 1982 se transforma el
concepto tradicional de funcionario pblico, por el de servidor pblico

Las citadas reformas buscaron, entre otros aspectos, que todo aquel
que desempee una funcin pblica, est sujeto a las responsabilidades
inherentes a la misma.

Para determinar si un particular desempea funciones pblicas y tiene

calidad de servidor pblico, se debe analizar el contenido del contrato o
acto que genere una relacin entre este y el Estado.

100
Ejemplo: En un contrato de prestacin de servicios profesionales, la
categora de servidor pblico a que alude el artculo 108 de la CPEUM se
dar cuando:
Exista subordinacin directa.
Las funciones del prestador de servicios se traduzcan actividades o,
en su caso, en una comisin de carcter pblico.
Ocupacin de un espacio fsico y con elementos del Estado.
En un horario establecido.
A cambio de una remuneracin.
Dichas caractersticas generan la relacin contractual entre una
dependencia de gobierno y el particular con quien se suscriba un contrato
de la naturaleza citada.

101
-La SCJN se ha pronunciado al respecto en la jurisprudencia de la
Segunda Sala, publicada en el Semanario Judicial de la Federacin, bajo
la Tesis 2/J/20/2005 con el rubro:

TRABAJADORES AL SERVICIO DEL ESTADO. EL VINCULO

LABORAL SE DEMUESTRA CUANDO LOS SERVICIOS PRESTADOS
RENEN LAS CARACTERSTICAS PROPIAS DE UNA RELACIN DE
TRABAJO, AUNQUE SE HAYA FIRMADO UN CONTRATO DE
PRESTACIN DE SERVICIOS PROFESIONALES.

102
-El 4 de enero de 1980 se public en el Diario Oficial de la Federacin la
Ley de Responsabilidades de los Funcionarios y Empleados de la
Federacin, del Distrito Federal y de los altos funcionarios del Estado.
-En 1982, bajo el contexto de las reformas constitucionales del Ttulo
Cuarto, se expide la Ley Federal de Responsabilidades de los Servidores
Pblicos.
-En marzo de 2002 se publica la Ley Federal de Responsabilidades
Administrativas de los Servidores Pblicos, vigente a la fecha.
-En su artculo 2 la LFRASP seala: Son sujetos de esta Ley, los
servidores pblicos federales mencionados en el prrafo primero del
artculo 108 Constitucional, y todas aquellas personas que manejen o
apliquen recursos pblicos federales.

103
-El sistema de responsabilidades administrativas que se incluye en
el artculo 2 de la LFRASP se traduce en una extensin del artculo
108 constitucional, por lo que respecta a los sujetos sealados como
servidores pblicos de manera enunciativa en dicho precepto, con la
adicin de todas aquellas personas que manejen o apliquen
recursos pblicos federales.

-Lo anterior implica la posibilidad de que an sin tener el carcter de

servidor pblico, determinado por la CPEUM, se puede ser sujeto de
la LFRASP si se realizan actos en los que se reciban o eroguen
recursos pblicos.

104
Autoridades Facultadas para aplicar las
normas en materia de responsabilidad
administrativa

105
 Secretara de la Funcin Pblica

Es la dependencia del Poder Ejecutivo Federal que, entre

otras funciones, promueve mejoras en el desempeo de los
servidores pblicos, da transparencia y agilidad al ejercicio del
gasto pblico e impone sanciones a quienes actan fuera del
marco jurdico aplicable en materia de responsabilidades
administrativas. (Artculo 108 Constitucional 2 Ley Federal de
Responsabilidades Administrativas de los Servidores Pblicos)

106
 rganos Internos de Control

Ejecutan, en el mbito de la dependencia o entidad en que son

designados, funciones de control propias de la SFP, de la cual dependen
jerrquica y funcionalmente.
Se han perfeccionado sus atribuciones para detectar y evaluar riesgos
en las reas fiscalizadas.
Son competentes para conocer de inconformidades en materia de
Servicio Profesional de Carrera (Quejas) y de adquisiciones y obra pblica.
(Responsabilidades)
Realizan investigaciones para determinar el incumplimiento de
servidores pblicos a sus obligaciones.

107
 Asimismo el artculo 3 de la Ley Federal de
Responsabilidades Administrativas de los Servidores
Pblicos seala en su fraccin VII, como autoridad entre
otras facultadas para aplicar dicha Ley a:

o La Auditora Superior de la Federacin

108
 Naturaleza del Procedimiento de
Responsabilidades Administrativas
de los Servidores Pblicos

109
 Dispositivo

oTringulo Procesal.

oPartes ejercitan la accin ante la autoridad

oActuar de la autoridad se encuentra acotado

oExiste una litis que se dirime.

110
 Inquisitivo

Relacin vertical

La autoridad conduce todo el procedimiento

Autoridad goza de amplias facultades para investigar

No existe una litis sino una imputacin

111
Flujo Previo al Inicio del Procedimiento
Administrativo de Responsabilidades

112
 rea de Auditora
a) Practica auditora
b) Levanta Observaciones
c) Da seguimiento
d) Solventa / Redacta Informe de
Presunta Responsabilidad
TURNA EL INFORME AL REA
DE RESPONSABILIDADES
rea de Quejas
1) Toma conocimiento de la
conducta: Queja o Denuncia
2) Investiga e integra
3) Dicta acuerdo de archivo /
Redacta acuerdo de turno a
responsabilidades
TURNA ACUERDO AL REA DE
RESPONSABILIDADES
 Obligaciones de todo servidor pblico
contenidas en el artculo 8 de la LFRASP

114
115
 Las sanciones Administrativas contenidas en la LFRASP
Artculo 13
Amonestacin privada.
Amonestacin pblica.
Suspensin del empleo (entre 3 das y un ao).
Destitucin
Sancin econmica
Inhabilitacin (de 6 meses a 20 aos).

116
Artculo 15 fraccin XVI de la Ley de Fiscalizacin y Rendicin de Cuentas
de la Federacin, prrafo tercero.

Para la fiscalizacin de la Cuenta Pblica, la Auditora Superior de la

Federacin tendr las atribuciones siguientes:

Tambin promover y dar seguimiento ante las autoridades competentes

del fincamiento de otras responsabilidades a las que se refiere el Ttulo
Cuarto de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos y
presentar denuncias y querellas penales.

117
Artculo 50 fraccin II de la Ley de Fiscalizacin y Rendicin de
Cuentas de la Federacin.

Para los efectos de esta Ley incurren en responsabilidad.

Los servidores pblicos de la Auditora Superior de la

Federacin, cuando al revisar la Cuenta Pblica no formulen las
observaciones sobre las situaciones irregulares que detecten o
violen la reserva de la informacin en los casos previstos en
esta Ley.

118
El artculo 53 de la Ley de Fiscalizacin y Rendicin de Cuentas
de la Federacin

Las responsabilidades que se finquen a los servidores pblicos

de las entidades fiscalizadas y de la Auditora Superior de la
Federacin, no eximen a stos ni a los particulares, personas
fsicas o morales, de sus obligaciones, cuyo cumplimiento se les
exigir aun cuando la responsabilidad se hubiere hecho efectiva
total o parcialmente.

119
 Jurisprudencia
RESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVAS DE LOS
SERVIDORES PBLICOS. LAS VIOLACIONES AL
PROCEDIMIENTO DE INVESTIGACIN O AUDITORA
PUEDEN RECLAMARSE EN EL JUICIO DE NULIDAD
CONTRA LA RESOLUCIN DISCIPLINARIA Y EL
PLANTEAMIENTO RESPECTIVO DEBER ESTUDIARSE
POR EL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y
ADMINISTRATIVA
(Apoyo en Manual)

120
Ley Federal de Responsabilidad
Patrimonial del Estado

121
Orgenes de la Responsabilidad Patrimonial del Estado

Ha sido considerada como uno de los elementos clave

del Estado de derecho.

Tiene como antecedente remoto el status de

Irresponsabilidad del Estado.

122
Orgenes de la Responsabilidad Patrimonial del Estado

Es vlido afirmar que los pilares fundamentales del

derecho administrativo son: el principio de legalidad y el
principio de responsabilidad patrimonial del Estado.

123
 Reforma constitucional de fecha 14 de junio de 2002
-Se adiciona al artculo 113 de la CPEUM un nuevo
prrafo segundo:
-La responsabilidad del Estado por los daos que, con
motivo de su actividad administrativa irregular, cause
en los bienes o derechos de los particulares, ser
objetiva y directa. Los particulares tendrn derecho a
una indemnizacin conforme a las bases, lmites y
procedimientos que establezcan las leyes.

124
Ley Federal de Responsabilidad Patrimonial del Estado

-Publicada en el DOF el 31 de diciembre de 2004.

-Regulacin Federal ms importante de esta materia.

125
 mbito de aplicacin de la Ley

-Reglamentaria del segundo prrafo del artculo 113 de

la Constitucin Poltica de los Estados Unidos
Mexicanos.
-Tiene por objeto fijar las bases y procedimientos para
reconocer el derecho a la indemnizacin a quienes, sin
obligacin jurdica de soportarlo, sufran daos en
cualquiera de sus bienes y derechos como
consecuencia de la actividad administrativa irregular del
Estado.

126
 Actividad Administrativa Irregular
-Artculo 1 de la Ley Federal de Responsabilidad
Patrimonial del Estado.
-Aquella que cause dao a los bienes y derechos de los
particulares que no tengan la obligacin jurdica de
soportar, en virtud de no existir fundamento legal o
causa jurdica de justificacin para legitimar el dao de
que se trate.

127
Finalidades de la responsabilidad patrimonial del Estado

-Cumplir con un imperativo de justicia y fortalecer al

Estado de Derecho.
-Elevar la calidad de los servidores pblicos.
-Profundizar o restablecer la confianza de los
gobernados frente al Estado, as como en la
respetabilidad del derecho como el mejor instrumento
de solucin de los problemas de la convivencia social.

128
 Responsabilidad Civil

Consiste en la indeclinable capacidad de las personas

para conocer y aceptar las consecuencias de sus actos
y de sus omisiones en cuanto puedan daar o perjudicar
los derechos o los intereses de aquellas otras a quienes
afecte su conducta. Es decir se traduce en la obligacin
de reparar el dao por parte de su causante frente a la
persona concretamente perjudicada.

129
 Responsabilidad Civil

La responsabilidad civil del servidor pblico no se constrie

a sus actos como particular, sino tambin a aquellos que en
el desempeo, cargo o comisin, o con motivo de ellos,
causen algn dao a la Hacienda Pblica o a los
particulares, con la obligacin de repararlos o indemnizarlos
y de sufrir la sancin econmica o pecuniaria que proceda
conforme a la ley.

130
 Derecho del Estado de repetir contra los Servidores
Pblicos (Artculo 31 de la LFRPE)
El Estado tiene derecho a repetir de sus servidores
pblicos el pago de la indemnizacin cubierta a los
particulares cuando, previa substanciacin del
procedimiento administrativo disciplinario previsto en la
LFRASP, se determine su responsabilidad, y que la falta
administrativa haya sido grave.
El monto que se exija al servidor pblico por este
concepto debe formar parte de la sancin econmica
que se le aplique.

131
 Monitoreo de los Resultados

Son las acciones que realiza la Auditora Superior

ante las diferentes Instancias con motivo del
fincamiento de responsabilidades civiles,
administrativas y penales establecidas en las
leyes correspondientes.

132
 El artculo 109 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos
Mexicanos seala
El Congreso de la Unin y las Legislaturas de los Estados, dentro de los
mbitos de sus respectivas competencias, expedirn las leyes de
responsabilidades de los servidores pblicos y las dems normas
conducentes a sancionar a quienes, teniendo este carcter, incurran en
responsabilidad, de conformidad con las siguientes prevenciones:
I. Se impondrn, mediante juicio poltico, las sanciones indicadas en el
artculo 110 a los servidores pblicos sealados en el mismo precepto,
cuando en el ejercicio de sus funciones incurran en actos u omisiones que
redunden en perjuicio de los intereses pblicos fundamentales o de su
buen despacho.

133
No procede el juicio poltico por la mera expresin de ideas.

II. La comisin de delitos por parte de cualquier servidor pblico ser

perseguida y sancionada en los trminos de la legislacin penal; y
III. Se aplicarn sanciones administrativas a los servidores pblicos por los
actos u omisiones que afecten la legalidad, honradez, lealtad,
imparcialidad y eficiencia que deban observar en el desempeo de sus
empleos, cargos o comisiones.

Los procedimientos para la aplicacin de las sanciones mencionadas se

desarrollarn autnomamente. No podrn imponerse dos veces por una
sola conducta sanciones de la misma naturaleza.

134
 Autonoma Procesal (Art. 6 de la Ley Federal de Responsabilidades
Administrativas de los Servidores Pblicos)
Cuando los actos u omisiones de los servidores pblicos, materia de las
quejas o denuncias, queden comprendidos en ms de uno de los casos
sujetos a sancin y previstos en el artculo 109 Constitucional, los
procedimientos respectivos se desarrollarn en forma autnoma segn su
naturaleza y por la va procesal que corresponda, debiendo las autoridades
a que alude el artculo 3 turnar las quejas o denuncias a quien deba
conocer de ellas.
No podrn imponerse dos veces por una sola conducta sanciones de la
misma naturaleza.

135
 Jurisprudencia

RESPONSABILIDADES DE LOS SERVIDORES PBLICOS.

PRINCIPIOS QUE RIGEN EL PROCEDIMIENTO PREVISTO
EN EL ARTCULO 109 DE LA CONSTITUCIN FEDERAL,
CON MOTIVO DE LA INVESTIGACIN DE CONDUCTAS U
OMISIONES QUE PUEDAN CONSTITUIRLAS
(Apoyo en el Manual)

136
 Supervisin al Seguimiento de Auditoras
Accin determinada que puede derivar en un pliego de
Observaciones.

En caso de que las entidades fiscalizadas no presenten los

elementos necesarios para la atencin o solventacin de las
acciones determinadas, la Auditora Superior de la Federacin
proceder en relacin con la solicitud de aclaracin no atendida,
a fincar un pliego de observaciones.

137
El Pliego de Observaciones su funcin es
determinar en cantidad lquida los daos o
perjuicios, o ambos ocasionados por
servidores pblicos o particulares personas
fsicas o morales, a la Hacienda Pblica
Federal para el efecto de su resarcimiento

138
Orden y estructura del expediente tcnico del Pliego de Observaciones
Antecedentes relativos a la auditora

ndice
Orden de Auditora.
Acta de Inicio.
Oficio de Solicitud de Informacin en su caso.
Acta de Conclusin.
Cdulas de trabajo. (Analticas, De Resultados y Sumarias).
Informe de Resultados.
Normatividad interna infringida.

139
 EJERCICIO 4
Los participantes del curso, escogern un caso real o ficticio en
relacin con una Auditora de Seguimiento para el efecto de
llevar a cabo su anlisis y estudio con base en los
conocimientos adquiridos en el Curso Taller, lo que generar una
retroalimentacin en primera instancia de los propios
participantes, as como la uniformidad de sus criterios para la
solventacin de las Observaciones en la revisin de
Seguimiento, o bien para la procedencia del Pliego de
Observaciones.

140
 DESARROLLO DEL EJERCICIO
-Se formaran equipos de 5 participantes como mximo.
-Una vez seleccionado el caso prctico se nombrar un Auditor
Responsable de la Auditora para que sea ste quien coordine la dinmica
de trabajo, del caso en estudio.
-Un equipo estudiar y expondr la accin de Solventacin de la
Observacin o bien del Fincamiento del Procedimiento Resarcitorio.
-Un equipo ms analizar y expondr si es procedente la formulacin de
una Denuncia Penal en el caso en estudio.
-Otro equipo analizar y explicar si es o no procedente promover ante la
Contralora Interna, una denuncia para la instrumentacin del
procedimiento administrativo disciplinario.

141
 Conclusiones, recomendaciones y planes de accin

Aspectos Generales

Los argumentos y documentacin que el sujeto de

fiscalizacin haga valer en esta etapa, representan las
opiniones por escrito efectuadas por los funcionarios o
empleados a cargo de las actividades objeto de la auditora.

142
Estudio y Valoracin de la Informacin
presentada en el Seguimiento

143
En el proceso de evaluacin y valoracin de informacin y
documentacin del sujeto de fiscalizacin deben
considerarse los aspectos siguientes:

-La documentacin adicional, no conocida anteriormente por

el auditor.
-La argumentacin hecha valer por los servidores pblicos
del sujeto de fiscalizacin.
-La receptividad concedida a la comunicacin de las
observaciones.
-La prontitud en el inicio de acciones preventivas y
correctivas.

144
MUCHAS GRACIAS POR SU
ATENCIN

145