AUTARQUIA EDUCACIONAL DO VALE DO SO FRANCISCO

FACULDADE DE CINCIAS APLICADAS E SOCIAIS DE PETROLINA

CURSO DE CINCIAS CONTBEIS

EDVALDO DA SILVA BRITO JUNIOR

LUIZ CARLOS GONALVES RODRIGUES
SILVANI BEZERRA LOPES DA SILVA
TACYANY FERREIRA DA SILVA

Contabilidade Tributria aplicada s PMES

PETROLINA
2017
TACYANY FERREIRA DA SILVA

Trabalho apresentado ao Curso de Ps

Graduao da Faculdade de Cincias
Aplicadas e Sociais de Petrolina para a
obteno de nota da disciplina de
Administrao aplicada s PMES sob
orientao do professor Nivaldo Reis.

PETROLINA
2017
SUMRIO
1.INTRODUO

O presente trabalho, elaborado para atender ao requisito da disciplina

Administrao aplicada s PMES, do curso de ps-graduao em cincias
contbeis, oferecida pela FACAPE.

A finalidade principal desse trabalho mostrar a elaborao de um

planejamento tributrio baseado nos fatos reais dados e explicado pelo
Professor Nivaldo Reis. Todos direto ou indiretamente, so contribuintes de
encargos tributrios como exemplo PIS, COFINS, ICMS, Imposto de Renda
Pessoa Fsica ou Jurdica. Sendo que o planejamento atuara basicamente no
enquadramento da empresa sob o regime tributrio que se adeque as
necessidades da empresa. Sendo que o planejamento deve ocorrer antes da
materializao do fato gerador.

Com a globalizao da economia, tornou-se questo de sobrevivncia

empresarial a correta administrao do nus tributrio, dando nfase no
planejamento tributrio sendo um conjunto de formas legais visando
diminuio do pagamento de tributos, tendo como objetivo avaliar os regimes
tributrios, buscando a melhor opo para o enquadramento da empresa, que
visa alcanar os melhores resultados. Onde o contribuinte tem o direito de
planejar seu negcio, procurando medidas legais para a diminuio de custos,
impostos do empreendimento alcanando os melhores resultados econmicos.
2. PLANEJAMENTO

O planejamento necessrio, principalmente para adquirir conhecimento sob a

natureza das operaes do cliente e identificar possveis mudanas para o
melhor desempenho em termos financeiros e econmicos, visando tanto
onerosidade da tributao sobre os rendimentos da pessoa fsica na
Declarao do Imposto sobre a Renda da Pessoa Fsica 2015.

Falar um pouco sobre o planejamento.

Por fim, em um trabalho torna-se indispensvel um planejamento, para poder

ser definido e analisado com precauo as medidas a ser tomado, identificar de
forma prvia problemas que possam surgir e se precaver mediante solues
com base legal que supram e atendam as necessidades.

2.1 Dados coletados

Razo Social: Empresa Delta LTDA
Ramo de Atividade: Comercio Varejista de Mveis Para Escritrio e Prestao de Servios de
Decorao de Ambientes Residenciais.
Incio das Atividades: Janeiro de 2016
Perodo a Ser Analisado: Janeiro a Dezembro de 2016
Municpio de Localizao: Petrolina-PE ou Juazeiro-BA (a critrio da equipe)
Scios e Participao no Capital: Jos da Silva 50% e Joo Dantas 50%
Capital da Empresa: R$ 500.000,00.

Quadro de Funcionrios (Todos admitidos em Jan/2016):

10 Vendedores com salrio mensal de R$ 1.500,00 cada um.
02 Montadores com salrio mensal de R$ 1.200,00 cada um
01 Gerente de Vendas com salrio mensal de 5.000,00
02 Operadores de caixa com salrio mensal de R$ 1.600,00 cada um
01 Motorista com salrio mensal de R$ 1.400,00
Scios Retirados Pr-labore de cada um R$ 10.000,00
Alquotas de INSS de acordo a faixa de Cada um conforme legislao
Alquota do FGTS 8%

Dados das Compras:

Compras Na Indstria (IPI de 10%) - PR Na Distribuidora (No Tem IPI) - DF
MS VALOR R$ VALOR R$
JAN 150.000,00 100.000,00
FEV 250.000,00 80.000,00
MAR 200.000,00 150.000,00
ABR 60.000,00 30.000,00
MAI 50.000,00 80.000,00
JUN 200.000,00 150.000,00
JUL 100.000,00 120.000,00
AGO 150.000.00 80.000,00
SET 120.000,00 100.000,00
OUT 180.000,00 60.000,00
NOV 260.000,00 180.000,00
DEZ 300.000,00 50.000,00

Dados das Receitas (Comercio de Mveis)

Vendas Para Juazeiro-BA Vendas Para Petrolina-PE
MS VALOR R$ VALOR R$
JAN 50.000,00 80.000,00
FEV 120.000,00 150.000,00
MAR 100.000,00 80.000,00
ABR 150.000,00 120.000,00
MAI 180.000,00 200.000,00
JUN 100.000,00 120.000,00
JUL 180.000,00 140.000,00
AGO 90.000,00 150.000,00
SET 70.000,00 120.000,00
OUT 110.000,00 200.000,00
NOV 150.000,00 200.000,00
DEZ 180.000,00 100.000,00

Tributao de ICMS Normal sem Substituio Tributria

Dados das Receitas (Servios de Decorao)

Para Juazeiro-BA Petrolina-PE
MS VALOR R$ VALOR R$
JAN 10.000,00 15.000,00
FEV 12.000,00 20.000,00
MAR 15.000,00 16.000,00
ABR 10.000,00 18.000,00
MAI 15.000.00 10.000,00
JUN ---0--- 30.000,00
JUL ---0--- ---0---
AGO 20.000.00 30.000,00
SET 25.000,00 20.000,00
OUT 12.000,00 20.000,00
NOV 20.000,00 25.000,00
DEZ 15.000,00 20.000,00

Tributao de ISS Alquotas Praticadas Para Juazeiro-BA e Petrolina-PE

Tabela de Despesas Mdia Mensal

Discriminao Valor R$
Aluguel do Prdio Pago a Pessoa Jurdica 10.000,00
Energia 3.000,00
Telefone 2.200,00
gua 300,00
Manuteno de Software 2.000,00
Encargos com Depreciao de Imobilizado 10.000,00
Material de Escritrio 2.000,00
Honorrios Contbeis 3.000,00
Propaganda e Publicidade 2.000,00
Manuteno de Maquinas e Instalaes 2.000,00
Despesas com Viagens e Estadias de Scios 1.500,00
Fretes e Carretos Pagos a Pessoas Fsicas 4.000,00
Servios Prestados Por Terceiros Pessoa Fsica 3.000,00
Despesas Financeiras e Bancrias 1.200,00

Ateno! Dados Sujeitos a Ajustes. Discutiremos tudo sobre o trabalho no prximo

domingo.
2.2 Anlises dos dados

2.2.1- Simples Nacional

Tratando da folha, alm do salrio, vrios outros custos devem ser calculados
ou estimados de modo que se conhea a real dimenso do custo da mo de
obra, onde foram seguidas as normatizaes da CLT e do sindicato do
Comrcio de Juazeiro-BA.

RESUMO FOLHA SIMPLES NACIONAL

GASTOS TOTAIS FOLHA SIMPLES ANO 2016
VALOR LIQUDO CONTRIBUIO
MESES FOLHA INSS FGTS SINDICAL IRRF
R$ R$ R$
JANEIRO R$ 43.659,51 3.497,93 2.172,60 - 3.812,42
R$ R$ R$
FEVEREIRO R$ 43.659,51 3.497,93 2.172,60 - 3.812,42
R$ R$ R$
MARO R$ 43.377,91 3.497,93 2.172,60 R$ 281,60 3.812,42
R$ R$ R$
ABRIL R$ 43.659,51 3.497,93 2.172,60 - 3.812,42
R$ R$ R$
MAIO R$ 43.659,51 3.497,93 2.172,60 - 3.812,42
R$ R$ R$
JUNHO R$ 57.159,51 5.839,93 2.172,60 - 3.812,42
R$ R$ R$
JULHO R$ 43.659,51 3.497,93 2.172,60 - 3.812,42
R$ R$ R$
AGOSTO R$ 43.659,51 3.497,93 2.172,60 - 3.812,42
SETEMBR R$ R$ R$
O R$ 43.659,51 3.497,93 2.172,60 - 3.812,42
R$ R$ R$
OUTUBRO R$ 43.659,51 3.497,93 2.172,60 - 3.812,42
NOVEMBR R$ R$ R$
O R$ 43.659,51 3.497,93 2.172,60 - 3.812,42
DEZEMBR R$ R$ R$
O R$ 54.817,51 5.839,93 4.345,19 - 4.177,54
R$ R$ R$
TOTAL R$ 548.290,52 46.659,16 28.243,74 R$ 281,60 46.114,11

Os clculos do simples foram feitos primeiramente o ICMS Antecipao, pois

se aplica o diferencial de alquota sobre o valor total da operao, sendo o
diferencial de 11% para as compras do Paran e 6% nas compras do Distrito
Federal, foi utilizado ainda o benefcio nas compras interestaduais, as ME e
EPP, optantes ou no, pelo Simples Nacional, tero uma reduo de 20% do
valor da antecipao parcial, desde que, seja recolhido no prazo regulamentar
(art. 274 do RICMS/BA, Dec. 13.780/12). Para efeito de projeo foi utilizado o
total das receitas de servio e comercio para se obter as faixas de
enquadramento, sendo assim na modalidade do simples nacional a empresa
compra tudo de fora do Estado, no se utilizando dos crditos referentes
antecipao aumentando assim o seu custo.
TOTAL A
MS
SIMPLES ANTEC PR ANTEC DF PAGAR
jan/17
16.667,50 13.200,00 4.800,00 34.667,50
fev/17
35.713,00 22.000,00 3.840,00 61.553,00
mar/17
23.374,80 17.600,00 7.200,00 48.174,80
abr/17
35.318,40 5.280,00 1.440,00 42.038,40
mai/17
45.465,00 4.400,00 3.840,00 53.705,00
jun/17
30.503,00 17.600,00 7.200,00 55.303,00
jul/17
36.832,00 8.800,00 5.760,00 51.392,00
ago/17
32.805,00 13.200,00 3.840,00 49.845,00
set/17
29.640,50 10.560,00 4.800,00 45.000,50
out/17
41.207,40 15.840,00 2.880,00 59.927,40
nov/17
48.474,00 22.880,00 8.640,00 79.994,00
dez/17
38.605,00 26.400,00 2.400,00 67.405,00

TOTAL 414.605,60 177.760,00 56.640,00 649.005,60

 DRE SIMPLES NACIONAL

DRE SIMPLES NACIONAL

1 2 3 4
Trimestre Trimestre Trimestre Trimestre CONSOLIDADO

RECEITA BRUTA 668.000,00 953.000,00 845.000,00 1.052.000,00 3.518.000,00

Revenda 580.000,00 870.000,00 750.000,00 940.000,00 3.140.000,00

Servio 88.000,00 83.000,00 95.000,00 112.000,00 378.000,00

(-) DEDUES 75.755,30 111.286,40 99.277,50 128.286,40 414.605,60

SIMPLES (DASN) 75.755,30 111.286,40 99.277,50 128.286,40 414.605,60

RECEITA LIQUIDA 592.244,70 841.713,60 745.722,50 923.713,60 3.103.394,40

(-) CUSTO 411.440,00 524.560,00 478.960,00 616.240,00 2.031.200,00

CMV 290.000,00 435.000,00 375.000,00 470.000,00 1.570.000,00

ICMS ANTECIPADO 68.640,00 39.760,00 46.960,00 79.040,00 234.400,00

CPV 52.800,00 49.800,00 57.000,00 67.200,00 226.800,00

Resultado Operacional
Bruto 180.804,70 317.153,60 266.762,50 307.473,60 1.072.194,40
(-) DESPESAS
OPERACIONAIS 264.377,47 278.159,07 264.659,07 277.624,54 1.084.820,15

(-) Desp. de vendas 6.000,00 6.000,00 6.000,00 6.000,00 24.000,00

Propaganda e Publicidade 6.000,00 6.000,00 6.000,00 6.000,00 24.000,00

(-) Desp Gerais e
Administrativas 254.777,47 268.559,07 255.059,07 268.024,54 1.046.420,15

Salrios e Encargos 125.777,47 139.559,07 126.059,07 139.024,54 530.420,15

Energia 9.000,00 9.000,00 9.000,00 9.000,00 36.000,00

gua 900,00 900,00 900,00 900,00 3.600,00

Telefone 6.600,00 6.600,00 6.600,00 6.600,00 26.400,00

Manut. Software 6.000,00 6.000,00 6.000,00 6.000,00 24.000,00

Aluguel 30.000,00 30.000,00 30.000,00 30.000,00 120.000,00

Fretes e Carregos PF 12.000,00 12.000,00 12.000,00 12.000,00 48.000,00

Depreciao 30.000,00 30.000,00 30.000,00 30.000,00 120.000,00

Mat. Escritrio
 6.000,00 6.000,00 6.000,00 6.000,00 24.000,00

Honorrios Contbeis 9.000,00 9.000,00 9.000,00 9.000,00 36.000,00

Manut. Mquinas 6.000,00 6.000,00 6.000,00 6.000,00 24.000,00

Desp. Viagens e Estadias
SCIOS 4.500,00 4.500,00 4.500,00 4.500,00 18.000,00

Servios de Terceiros PF 9.000,00 9.000,00 9.000,00 9.000,00 36.000,00

(-) Resultado Financeiro 3.600,00 3.600,00 3.600,00 3.600,00 14.400,00

Despesas Financeiras 3.600,00 3.600,00 3.600,00 3.600,00 14.400,00

Resultado Operacional
Liquido - 83.572,77 38.994,53 2.103,43 29.849,06 -12.625,75

Como podemos observar a empresa no regime Simples nacional foi a que

apresentou melhor resultado, isso se deve a vrios fatores, tais como: Menores
encargos sobre folha, recolhimento em guia nica com todos os demais
impostos inclusos e no sendo tributado pelas altas alquotas de ICMS, PIS e
COFINS.

2.2.2- Lucro Presumido

O recolhimento previdencirio das empresas no lucro real e presumido

corresponde aplicao das seguintes alquotas, sobre o total das
remuneraes pagas ou creditadas no decorrer do ms aos empregados:

a) 20% referente ao INSS Patronal para as empresas NO optantes do

Simples Nacional;
b) 1%, 2% ou 3% referente Risco de Acidente do Trabalho (RAT) e
contribuio adicional, se for o caso, variando conforme o grau de risco,
acrescido do Fator Acidentrio de Preveno (FAP) a partir de janeiro/2010,
sendo que nesta empresa ser considerada a alquota de 1%, pois o grau de
risco baixo;
c) 5,80% de contribuio varivel de Outras Entidades (Terceiros), destinada
s entidades SENAI, SESC, SESI, etc., onde o INSS se incumbe de arrecadar
e repassar.
 RESUMO FOLHA LUCRO PRESUMIDO
GASTOS TOTAIS FOLHA LUCRO PRESUMIDO E REAL ANO 2016
CONTRIB
MESES VALOR LIQUIDO FOLHA INSS+ OUTRAS ENTIDAS E FAP FGTS SIND. IRRF CPP 20 %
JANEIRO R$ 43.659,51 R$ 6.704,64 R$ 2.172,60 - R$ 3.812,42 R$ 9.431,49
FEVEREIRO R$ 43.659,51 R$ 6.704,64 R$ 2.172,60 - R$ 3.812,42 R$ 9.431,49
MARO R$ 43.377,91 R$ 6.704,64 R$ 2.172,60 R$ 281,60 R$ 3.812,42 R$ 9.431,49
ABRIL R$ 43.659,51 R$ 6.704,64 R$ 2.172,60 - R$ 3.812,42 R$ 9.431,49
MAIO R$ 43.659,51 R$ 6.704,64 R$ 2.172,60 - R$ 3.812,42 R$ 9.431,49
JUNHO R$ 57.159,51 R$ 6.704,64 R$ 2.172,60 - R$ 3.812,42 R$ 9.431,49
JULHO R$ 43.659,51 R$ 6.704,64 R$ 2.172,60 - R$ 3.812,42 R$ 9.431,49

AGOSTO R$ 43.659,51 R$ 6.704,64 R$ 2.172,60 - R$ 3.812,42 R$ 9.431,49

SETEMBRO R$ 43.659,51 R$ 6.704,64 R$ 2.172,60 - R$ 3.812,42 R$ 9.431,49

OUTUBRO R$ 43.659,51 R$ 6.704,64 R$ 2.172,60 - R$ 3.812,42 R$ 9.431,49

NOVEMBRO R$ 43.659,51 R$ 6.704,64 R$ 2.172,60 - R$ 3.812,42 R$ 9.431,49

DEZEMBRO R$ 54.803,34 R$ 10.907,51 R$ 4.528,76 - R$ 4.177,54 R$ 14.862,98

R$ R$ R$
TOTAL R$ 548.276,35 R$ 84.658,50 28.427,31 R$ 281,60 46.114,11 118.609,34

TRIBUTOS LUCRO PRESUMIDO

Base PIS /
Perodo Receita Total Dedues COFINS PIS a Pagar COFINS a Pagar

01/2017 155.000,00 - 155.000,00 1.007,50 4.650,00

02/2017 302.000,00 - 302.000,00 1.963,00 9.060,00

03/2017 211.000,00 - 211.000,00 1.371,50 6.330,00

04/2017 298.000,00 - 298.000,00 1.937,00 8.940,00

05/2017 405.000,00 - 405.000,00 2.632,50 12.150,00

06/2017 250.000,00 - 250.000,00 1.625,00 7.500,00

07/2017 320.000,00 - 320.000,00 2.080,00 9.600,00

08/2017 290.000,00 - 290.000,00 1.885,00 8.700,00

09/2017 235.000,00 - 235.000,00 1.527,50 7.050,00

10/2017 342.000,00 - 342.000,00 2.223,00 10.260,00

11/2017 395.000,00 - 395.000,00 2.567,50 11.850,00

12/2017 315.000,00 - 315.000,00 2.047,50 9.450,00

TOTAIS 3.518.000,00 - 3.518.000,00 22.867,00 105.540,00

No Lucro presumido, Foi feito o Calculo de ICMS Antecipado da maneira

que o Estado da Bahia orienta, sendo: Todo o custo da mercadoria vezes a
alquota interna (18%) menos o crdito da nota. Para acharmos o crdito das
compras com IPI embutido dividimos o valor por 1,1 achando assim a base de
clculo do crdito de ICMS. Foi considerado 18% para todas as vendas
internas e interestaduais, uma vez que somos empresa varejista e
consideramos que a venda interestadual foi para no contribuinte de ICMS,
sendo 18% a carga total de ICMS da operao de sada.
Sobre o PIS e COFINS no regime cumulativo a empresa tributada
mensamente sobre a receita bruta de vendas, deduzido das vendas
canceladas, descontos incondicionais e Impostos no recuperveis, sendo
alquotas de PIS 0,65% e COFINS 3,0%.
 DRE LUCRO PRESUMIDO

DRE LUCRO PRESUMIDO

1 Trimestre 2 Trimestre 3 Trimestre 4 Trimestre CONSOLIDADO
RECEITA BRUTA 668.000,00 953.000,00 845.000,00 1.052.000,00 3.518.000,00
Revenda 580.000,00 870.000,00 750.000,00 940.000,00 3.140.000,00
Servio 88.000,00 83.000,00 95.000,00 112.000,00 378.000,00

(-) DEDUES 133.182,00 195.534,50 170.592,50 213.198,00 712.507,00

ICMS s/ Vendas 104.400,00 156.600,00 135.000,00 169.200,00 565.200,00
PIS s/ Vendas 4.342,00 6.194,50 5.492,50 6.838,00 22.867,00
COFINS s/ Vendas 20.040,00 28.590,00 25.350,00 31.560,00 105.540,00
ISS s/ servios 4.400,00 4.150,00 4.750,00 5.600,00 18.900,00
RECEITA LIQUIDA 534.818,00 757.465,50 674.407,50 838.802,00 2.805.493,00
(-) CUSTO 342.800,00 484.800,00 432.000,00 537.200,00 1.796.800,00
CMV 290.000,00 435.000,00 375.000,00 470.000,00 1.570.000,00
CPV 52.800,00 49.800,00 57.000,00 67.200,00 226.800,00
Resultado Operacional Bruto 192.018,00 272.665,50 242.407,50 301.602,00 1.008.693,00
(-) DESPESAS OPERACIONAIS 302.292,05 316.073,65 302.573,65 325.342,89 1.246.282,24
(-) Desp de vendas 6.000,00 6.000,00 6.000,00 6.000,00 24.000,00
Propaganda e Publicidade 6.000,00 6.000,00 6.000,00 6.000,00 24.000,00
(-) Desp Gerais e Administrativas
292.692,05 306.473,65 292.973,65 315.742,89 1.207.882,24
Salrios e Encargos 163.692,05 177.473,65 163.973,65 186.742,89 691.882,24
Energia 9.000,00 9.000,00 9.000,00 9.000,00 36.000,00
gua 900,00 900,00 900,00 900,00 3.600,00
Telefone 6.600,00 6.600,00 6.600,00 6.600,00 26.400,00
Manut. Software 6.000,00 6.000,00 6.000,00 6.000,00 24.000,00
Aluguel 30.000,00 30.000,00 30.000,00 30.000,00 120.000,00
Fretes e Carregos
. PF 12.000,00 12.000,00 12.000,00 12.000,00 48.000,00
Depreciao 30.000,00 30.000,00 30.000,00 30.000,00 120.000,00
Mat. Escritrio 6.000,00 6.000,00 6.000,00 6.000,00 24.000,00
Honorrios Contbeis 9.000,00 9.000,00 9.000,00 9.000,00 36.000,00
Manut. Mquinas 6.000,00 6.000,00 6.000,00 6.000,00 24.000,00
Desp. Viagens e Estadias SCIOS 4.500,00 4.500,00 4.500,00 4.500,00 18.000,00
Servios de Terceiros PF 9.000,00 9.000,00 9.000,00 9.000,00 36.000,00
(-) Resultado Financeiro 3.600,00 3.600,00 3.600,00 3.600,00 14.400,00
Despesas Financeiras 3.600,00 3.600,00 3.600,00 3.600,00 14.400,00
Resultado Operacional- Liquido110.274,05
Antes do IR- 43.408,15 - 60.166,15 - 23.740,89 - 237.589,24
(-) IRPJ 11.184,00 14.424,00 13.560,00 16.656,00 55.824,00
(-) CSLL 8.798,40 11.786,40 10.836,00 13.377,60 44.798,40
Prejuzo Lquido - 130.256,45 - 69.618,55 - 84.562,15 - 53.774,49 - 338.211,64
 Sobre o resultado do lucro presumido d prejuzo nos 4 trimestres, ainda
sobre a escolha desse regime no recomendado, pois como a empresa
incorre em prejuzos consecutivos no haveria necessidade de pagar IRPJ e
CSLL e na escolha desse regime obrigatrio o pagamento por presuno de
lucro.

2.3- Lucro Real

O recolhimento previdencirio das empresas no lucro real e presumido

corresponde aplicao das seguintes alquotas, sobre o total das
remuneraes pagas ou creditadas no decorrer do ms aos empregados:

a) 20% referente ao INSS Patronal para as empresas NO optantes do

Simples Nacional;
b) 1%, 2% ou 3% referente Risco de Acidente do Trabalho (RAT) e
contribuio adicional, se for o caso, variando conforme o grau de risco,
acrescido do Fator Acidentrio de Preveno (FAP) a partir de janeiro/2010,
sendo que nesta empresa ser considerada a alquota de 1%, pois o grau de
risco baixo;
c) 5,80% de contribuio varivel de Outras Entidade (Terceiros), destinada s
entidades SENAI, SESC, SESI, etc., onde o INSS se incumbe de arrecadar e
repassar.
RESUMO FOLHA LUCRO REAL

GASTOS TOTAIS FOLHA LUCRO PRESUMIDO E REAL ANO 2016

CONTRIB
MESES VALOR LIQUIDO FOLHA INSS+ OUTRAS ENTIDAS E FAP FGTS SIND. IRRF CPP 20 %

JANEIRO R$ 43.659,51 R$ 6.704,64 R$ 2.172,60 - R$ 3.812,42 R$ 9.431,49

FEVEREIRO R$ 43.659,51 R$ 6.704,64 R$ 2.172,60 - R$ 3.812,42 R$ 9.431,49

MARO R$ 43.377,91 R$ 6.704,64 R$ 2.172,60 R$ 281,60 R$ 3.812,42 R$ 9.431,49

ABRIL R$ 43.659,51 R$ 6.704,64 R$ 2.172,60 - R$ 3.812,42 R$ 9.431,49

MAIO R$ 43.659,51 R$ 6.704,64 R$ 2.172,60 - R$ 3.812,42 R$ 9.431,49

JUNHO R$ 57.159,51 R$ 6.704,64 R$ 2.172,60 - R$ 3.812,42 R$ 9.431,49

JULHO R$ 43.659,51 R$ 6.704,64 R$ 2.172,60 - R$ 3.812,42 R$ 9.431,49

AGOSTO R$ 43.659,51 R$ 6.704,64 R$ 2.172,60 - R$ 3.812,42 R$ 9.431,49

SETEMBRO R$ 43.659,51 R$ 6.704,64 R$ 2.172,60 - R$ 3.812,42 R$ 9.431,49

OUTUBRO R$ 43.659,51 R$ 6.704,64 R$ 2.172,60 - R$ 3.812,42 R$ 9.431,49

NOVEMBRO R$ 43.659,51 R$ 6.704,64 R$ 2.172,60 - R$ 3.812,42 R$ 9.431,49

DEZEMBRO R$ 54.803,34 R$ 10.907,51 R$ 4.528,76 - R$ 4.177,54 R$ 14.862,98

R$ R$ R$
TOTAL R$ 548.276,35 R$ 84.658,50 28.427,31 R$ 281,60 46.114,11 118.609,34

TRIBUTOS LUCRO REAL

Com relao ao Lucro real, a empresa incorre em prejuzos
consecutivos nos 4 trimestres, se diferenciando do lucro presumido
apenas para efeito de PIS, COFINS, IRPJ e CSLL, pois sobre a ptica
de ICMS o mesmo tratamento tributrio, entretanto, no foi gerado
dbito de IRPJ e CSLL pois apurada trimestralmente, visto que h
prejuzo no houve a necessidade de pagamento. J no Lucro
presumido h pagamento todo trimestre sobre a presuno.
Sobre o PIS e COFINS utilizou se o crdito sobre o aluguel
pago a pessoa jurdica e tributamos com alquotas de PIS 1,65% e
COFINS 7,6%.
 ANTECIPADO - COMPRAS DO PARAN
Perodo UF Valor contabil Base Icms Cred IPI ICMS Cred ICMS Ant
01/2017 PR 150.000,00 136.363,64 13.636,36 9.545,45 17.454,55
02/2017 PR 250.000,00 227.272,73 22.727,27 15.909,09 29.090,91
03/2017 PR 200.000,00 181.818,18 18.181,82 12.727,27 23.272,73
04/2017 PR 60.000,00 54.545,45 5.454,55 3.818,18 6.981,82
05/2017 PR 50.000,00 45.454,55 4.545,45 3.181,82 5.818,18
06/2017 PR 200.000,00 181.818,18 18.181,82 12.727,27 23.272,73
07/2017 PR 100.000,00 90.909,09 9.090,91 6.363,64 11.636,36
08/2017 PR 150.000,00 136.363,64 13.636,36 9.545,45 17.454,55
09/2017 PR 120.000,00 109.090,91 10.909,09 7.636,36 13.963,64
10/2017 PR 180.000,00 163.636,36 16.363,64 11.454,55 20.945,45
11/2017 PR 260.000,00 236.363,64 23.636,36 16.545,45 30.254,55
12/2017 PR 300.000,00 272.727,27 27.272,73 19.090,91 34.909,09
TOTAL 2.020.000,00 1.836.363,64 183.636,36 128.545,45 235.054,55

ANTECIPADO - COMPRAS DO DISTRITO FEDERAL

Perodo UF Valor contabil Base Icms Cred IPI ICMS Cred ICMS Ant
01/2017 DF 100.000,00 100.000,00 - 12.000,00 6.000,00
02/2017 DF 80.000,00 80.000,00 - 9.600,00 4.800,00
03/2017 DF 150.000,00 150.000,00 - 18.000,00 9.000,00
04/2017 DF 30.000,00 30.000,00 - 3.600,00 1.800,00
05/2017 DF 80.000,00 80.000,00 - 9.600,00 4.800,00
06/2017 DF 150.000,00 150.000,00 - 18.000,00 9.000,00
07/2017 DF 120.000,00 120.000,00 - 14.400,00 7.200,00
08/2017 DF 80.000,00 80.000,00 - 9.600,00 4.800,00
09/2017 DF 100.000,00 100.000,00 - 12.000,00 6.000,00
10/2017 DF 60.000,00 60.000,00 - 7.200,00 3.600,00
11/2017 DF 180.000,00 180.000,00 - 21.600,00 10.800,00
12/2017 DF 50.000,00 50.000,00 - 6.000,00 3.000,00
TOTAL 1.180.000,00 1.180.000,00 - 141.600,00 70.800,00

RESUMO DE COMPRAS GERAL

Perodo UF Valor contabil Base Icms Cred IPI ICMS Cred ICMS Ant
01/2017 TODOS 250.000,00 236.363,64 13.636,36 21.545,45 23.454,55
02/2017 TODOS 330.000,00 307.272,73 22.727,27 25.509,09 33.890,91
03/2017 TODOS 350.000,00 331.818,18 18.181,82 30.727,27 32.272,73
04/2017 TODOS 90.000,00 84.545,45 5.454,55 7.418,18 8.781,82
05/2017 TODOS 130.000,00 125.454,55 4.545,45 12.781,82 10.618,18
06/2017 TODOS 350.000,00 331.818,18 18.181,82 30.727,27 32.272,73
07/2017 TODOS 220.000,00 210.909,09 9.090,91 20.763,64 18.836,36
08/2017 TODOS 230.000,00 216.363,64 13.636,36 19.145,45 22.254,55
09/2017 TODOS 220.000,00 209.090,91 10.909,09 19.636,36 19.963,64
10/2017 TODOS 240.000,00 223.636,36 16.363,64 18.654,55 24.545,45
11/2017 TODOS 440.000,00 416.363,64 23.636,36 38.145,45 41.054,55
12/2017 TODOS 350.000,00 322.727,27 27.272,73 25.090,91 37.909,09
TOTAL 3.200.000,00 3.200.000,00 183.636,36 270.145,45 305.854,55
 ICMS ANTECIPADO A PAGAR DATA PGTO
01/2017 23.454,55 25/02/2017
02/2017 33.890,91 25/03/2017
03/2017 32.272,73 25/04/2017
04/2017 8.781,82 25/05/2017
05/2017 10.618,18 25/06/2017
06/2017 32.272,73 25/07/2017
07/2017 18.836,36 25/08/2017
08/2017 22.254,55 25/09/2017
09/2017 19.963,64 25/10/2017
10/2017 24.545,45 25/11/2017
11/2017 41.054,55 25/12/2017
12/2017 37.909,09 25/01/2018
TOTAL 305.854,55
 DRE LUCRO REAL

DRE LUCRO REAL

1 Trimestre 2 Trimestre 3 Trimestre 4 Trimestre CONSOLIDADO
RECEITA BRUTA 668.000,00 953.000,00 845.000,00 1.052.000,00 3.518.000,00
Revenda 580.000,00 870.000,00 750.000,00 940.000,00 3.140.000,00
Servio 88.000,00 83.000,00 95.000,00 112.000,00 378.000,00

(-) DEDUES 170.590,00 248.902,50 217.912,50 272.110,00 909.515,00

ICMS s/ Vendas 104.400,00 156.600,00 135.000,00 169.200,00 565.200,00
PIS s/ Vendas 11.022,00 15.724,50 13.942,50 17.358,00 58.047,00
COFINS s/ Vendas 50.768,00 72.428,00 64.220,00 79.952,00 267.368,00
ISS s/ servios 4.400,00 4.150,00 4.750,00 5.600,00 18.900,00
RECEITA LIQUIDA 497.410,00 704.097,50 627.087,50 779.890,00 2.608.485,00
(-) CUSTO 342.800,00 484.800,00 432.000,00 537.200,00 1.796.800,00
CMV 290.000,00 435.000,00 375.000,00 470.000,00 1.570.000,00
CPV 52.800,00 49.800,00 57.000,00 67.200,00 226.800,00
Resultado Operacional Bruto 154.610,00 219.297,50 195.087,50 242.690,00 811.685,00
(-) DESPESAS OPERACIONAIS 302.292,05 316.073,65 302.573,65 325.342,89 1.246.282,24
(-) Desp de vendas 6.000,00 6.000,00 6.000,00 6.000,00 24.000,00
Propaganda e Publicidade 6.000,00 6.000,00 6.000,00 6.000,00 24.000,00
(-) Desp Gerais e Administrativas 292.692,05 306.473,65 292.973,65 315.742,89 1.207.882,24
Salrios e Encargos 163.692,05 177.473,65 163.973,65 186.742,89 691.882,24
Energia 9.000,00 9.000,00 9.000,00 9.000,00 36.000,00
gua 900,00 900,00 900,00 900,00 3.600,00
Telefone 6.600,00 6.600,00 6.600,00 6.600,00 26.400,00
Manut. Software 6.000,00 6.000,00 6.000,00 6.000,00 24.000,00
Aluguel 30.000,00 30.000,00 30.000,00 30.000,00 120.000,00
Fretes e Carregos PF 12.000,00 12.000,00 12.000,00 12.000,00 48.000,00
Depreciao 30.000,00 30.000,00 30.000,00 30.000,00 120.000,00
Mat. Escritrio 6.000,00 6.000,00 6.000,00 6.000,00 24.000,00
Honorrios Contbeis 9.000,00 9.000,00 9.000,00 9.000,00 36.000,00
Manut. Mquinas 6.000,00 6.000,00 6.000,00 6.000,00 24.000,00
Desp. Viagens e Estadias SCIOS 4.500,00 4.500,00 4.500,00 4.500,00 18.000,00
Servios de Terceiros PF 9.000,00 9.000,00 9.000,00 9.000,00 36.000,00
(-) Resultado Financeiro 3.600,00 3.600,00 3.600,00 3.600,00 14.400,00
Despesas Financeiras 3.600,00 3.600,00 3.600,00 3.600,00 14.400,00
Resultado Operacional Liquido - 147.682,05 - 96.776,15 - 107.486,15 - 82.652,89 - 434.597,24
Sobre o resultado do Lucro real como podemos observar, o prejuzo
constante e a empresa tema altos custos principalmente com folha e impostos,
como no beneficiada por nenhum incentivo fiscal a empresa sofre a
tributao total das altas alquotas de ICMS 18%, PIS 1,65 e COFINS 7,6%.

3. CONCLUSO
Ao final do trabalho, identificamos que o melhor regime de
enquadramento o SIMPLES NACIONAL, pois nesse regime a empresa
obteve um prejuzo menor do que nos outros regimes, mesmo que no se
credite de ICMS nas compras interestaduais ela ainda mais beneficiada do
que os outros regimes, em tributos sobre folha e com alquotas menores.