Cierre Del Ejercicio

CON T ADORE S
& EMPRESAS
SISTEMA INTEGRAL DE INFORMRCIO N
- .AClllllllSTROClY
jercicio
resarial
Csar Roque Cabanlllas
....-iACETA
--J U R ID I C A
GAMOS OESTE 526 - MIRAFLORES
(01)710.W 71/ 1Rff(01)241-ll23
www.con1adoresyel1lJresas.com.pe
www.ContabilidadParaTodos.com es un blog dedicado a fortalecer la enseanza-aprendizaje de la contabilidad dirigido a estudiantes, profesi
CONTADORES
& EMPRESAS
icando el nuevo plan contable General empresarial
RIMERA EDICIN DICIEMBRE 2011
7,022 EJEMPLARES
PRohIBIDA Su REPRoDuCCIN
totAL o PARCIAL
NDICE
###
Asientos de cierre AplicAbles A unA empresA industriAl
DEREChoS RESERVADoS
D. LEG. N 822
Csar Roque Cabanillas
Gaceta Jurdica S.A.
GAL EN LA BIBLIotECA NACIoNAL DEL PER 2011-15447
5 / D.S. N 017-98-ED ISBN: 978-612-4113-16-1
REGIStRo DE PRoYECto EDItoRIAL
###
DISEo DE CARtuLA
Martha hidalgo Rivero
DIAGRAMACIN DE INtERIoRES
Erika L. Cuadros Grados
gACetA JurdiCA s.A.
I. EnuncIado 3
III. Ma RI In 18
IV. BalancE dE co Ro acIn 20
V. dEt nacIn dEl IMpuEsto a la REnta.................................... VI. asIEnt dE cIERRE 21
Asientos de cierre AplicAbles A unA empresA comerciAl
I. EnuncIado .............................................................................................
III. Ma RIzacIn 38
IV. BalancE dE oBacIn 40
VI. asIEnt dE cIERRE 41
Asientos de cierre AplicAbles A unA
empresA de servicios
AngAmos oeste 526 - mirAflores
limA 18 - Per
CentrAl telefniCA: (01)710-8900
fAx: 241-2323
adoresyempresas.com.pe www.contadoresyempresas.com.pe
Impreso en:
itorial El Bho E.I.R.L. San Alberto 201 - Surquillo
Lima 34 - Per
I. EnuncIado 46
II. REgIst o dE ERacIonEs 47
III. MayoRIzacIn 59
IV. BalancE dE RoBacIn .............................................................
V. dEt nacI dEl puEsto a la REnta 61
VI. asIEnt dE cIERRE 61
cierre del ejercicio aplicando
el nuevo plan contable General
empresarial
AsIENtos DE CIErrE AplICAblEs AuNA EmprEsA INDustrIAl
Con la finalidad de presentar la dinmica contable correspondiente a los asientos de cie-
rre que resultan aplicables a las empresas industriales, a continuacin desarrollaremos el siguiente caso.
I. EnuncIado
Empresa Industrias del Plstico S.A.
La empresa Industrias del Plstico S.A. dedicada a la fabricacin de envases de plstico
al 1 de enero de 2011 presenta los siguientes saldos iniciales:
Balance inicial
10 Efectivo y equivalentes de efectivo 25,000
12 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros 180,200
16 Cuentas por cobrar diversas - Terceros 65,000
21 Productos terminados 371,000
24 Materias primas 42,000
25 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 6,820
33 Inmuebles, maquinaria y equipo 680,000
39 Depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulados 280,000
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de 36,900
salud por pagar
41 Remuneraciones y participaciones por pagar 12,420
42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros 260,000
45 Obligaciones financieras 160,300
46 Cuentas por pagar diversas - Terceros 45,000
50 Capital 450,000
58 Reservas 50,000
59 Resultados acumulados 75,400
Totales 1,370,020 1,370,020
Asimismo, durante el ejercicio 2011 realiz las siguientes operaciones:
1. Compra de existencias:
- Materias primas S/. 600,000 ms IGV.
- Materiales auxiliares S/. 120,000 ms IGV.
2. Remuneraciones:
- Sueldos y salarios S/. 500,000.
3. Servicios bsicos:
- Energa elctrica S/. 90,000 ms IGV.
- Agua S/. 60,000 ms IGV.
- Telfono S/. 40,000 ms IGV.
4. Servicios contratados:
- Mantenimiento S/. 30,000 ms IGV.
- Seguros S/. 40,000 ms IGV.
5. Gastos financieros:
- Intereses por prstamos S/. 8,000.
6. Ventas:
- Productos terminados S/. 1700,000 ms IGV.
- Activo fijo (camin) S/. 62,000 ms IGV con fecha 01/01/2011.
Informacin adicional:
- El valor en libros del activo enajenado fue de 42,000 y la depreciacin acumulada a dicha
fecha de S/. 18,000.
- La tasa de depreciacin utilizada es del 10%.
- La provisin de la CTS del ao es de S/. 120,000.
- La distribucin de los costos es de la siguiente manera:
Produccin 80%.
Administracin 8%.
Ventas 12%.
- Al 31 de diciembre de 2011 la empresa presenta los siguientes saldos:
Cuentas por cobrar comerciales S/. 160,000.
Cuentas por pagar comerciales S/. 210,000.
Cuentas por cobrar diversas S/. 12,500.
Obligaciones financieras S/. 62,300.
Cuentas por pagar diversas S/. 16,400.
Materias primas S/. 25,000.
Materiales auxiliares S/. 3,500.
Inventario final de productos terminados S/. 250,000.
IGV por pagar S/. 20,760.
II. R gIstRo dE la opERacIonEs
A continuacin procederemos a efectuar la contabilizacin de cada una de las operaciones efectuadas por la empresa:
- Materias primas S/. 600,000 ms IGV.
- Materiales auxiliares S/. 120,000 ms IGV.
De conformidad con la dinmica propuesta por el Plan Contable General Empresarial (PCGE), la contabilizacin de las compras realizadas p
---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/.
60 Compras 720,000
6021 Materias primas para productos manufacturados 603 Materiales 120,000
auxiliares, suministros y repuestos
6031 Materiales auxiliares
salud por pagar
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV - Cuenta propia
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
xx/xx Por la provisin de las compras de materias primas y materiales.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
241 Materias primas para productos manufacturados
61 Variacin de existencias 720,000
xx/xx Por el ingreso a almacn de las materias primas y materiales
adquiridos.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
Considerando que se trata de una empresa industrial, el siguiente paso consiste en de-
terminar el consumo de las materias primas y materiales, el que se muestra en el siguiente cuadro:
Conceptos Materias primas Materiales
Saldo inicial 42,000 6,820
Compras 600,000 120,000
Sub total 642,000 126,820
Saldo final -25,000 -3,500
Consumo 617,000 123,320
El registro contable del consumo de las materias primas y materiales es el siguiente:
---------------------------------------- x -----------------------------------------
61 Variacin de existencias 617,000 740,320
612 Materiales primas
6121 Materiales primas para productos manufacturados 613 Materiales 123,320
auxiliares, suministros y repuestos
25 241 Materias primas para productos manufacturados 123,320
Materiales auxiliares, suministros y repuestos
xx/xx Por el consumo de materias primas y materiales.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
90 Costos de produccin 740,320
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 740,320 xx/xx Por el destino del consumo de materias pr
---------------------------------------- x -----------------------------------------
2. Remuneraciones:
Con la finalidad de efectuar la provisin del gasto por pago de las remuneraciones (sueldos y salarios), asumiremos que la totalidad de los t
En ese entendido, el asiento correspondiente a la provisin del gasto es el siguiente:
S/. S/.
545,000
---------------------------------------- x -----------------------------------------
62 Gastos de personal, directores y gerentes
621 Remuneraciones 500,000
6211 Sueldos y salarios
627 Seguridad, previsin social y otras contribuciones 45,000
6271 Rgimen de prestacin de salud
110,000
435,000
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y

de salud por pagar
403 Instituciones pblicas 45,000
4031 EsSalud
4032 ONP 65,000
41 Remuneraciones y participaciones por pagar
411 Remuneraciones por pagar
xx/xx Por la provisin de la planilla de remuneraciones.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
Considerando que el gasto corresponde a una empresa industrial, con la finalidad de
efectuar el asiento correspondiente al destino de las cargas laborales efectuaremos el siguiente prorrateo:
Concepto % Monto
Produccin 80% 436,000
Ventas 12% 65,400
Administracin 8% 43,600
Total 100% 545,000
Siendo as, el registro contable es el siguiente:

---------------------------------------- x -----------------------------------------
902 Mano de obra directa
94 Gastos de administracin 43,600
942 Sueldos
95 Gastos de ventas 65,400
952 Sueldos
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 545,000
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
xx/xx Por el destino del gasto de la planilla de remuneraciones.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
3. servicios bsicos:
La provisin de los gastos por servicios bsicos se efecta de la siguiente manera:
---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/.
63 Gastos de servicios prestados por terceros 190,000
636 Servicios bsicos
6361 Energa elctrica 90,000
6363 Agua 60,000

6364 Telfono 40,000
salud por pagar
4212 Emitidas
xx/xx Por la provisin del gasto por servicios bsicos.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
A efectos de determinar la proporcin del gasto incurrido que sern imputados a las cuen-
tas analticas, tenemos el siguiente cuadro:
Concepto % Monto
Ventas 12% 22,800
Total 100% 190,000
Finalmente, el asiento contable es el siguiente:
---------------------------------------- x -----------------------------------------
xx/xx Por el destino del gasto.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
4. servicios contratados:
La provisin de estos gastos es la siguiente:
---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/.
63 Gastos de servicios prestados por terceros 30,000 30,000
65 634 Mantenimiento y reparaciones 6343 Inmuebles, maquinaria y equipo 40,000
Otros gastos de gestin
651 Seguros
salud por pagar
4212 Emitidas
xx/xx Por la provisin del gasto por servicios contratados.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
A efectos de determinar la proporcin del gasto incurrido que sern imputados a las cuentas analticas, tenemos el siguiente cuadro:
Concepto % Monto
Ventas 12% 8,400
Total 100% 70,000
Con base en la informacin obtenida, el asiento contable por el destino de los gastos efec-
tuados por la empresa es el siguiente:
---------------------------------------- x -----------------------------------------
904 Servicios contratados
---------------------------------------- x -----------------------------------------
5. gastos financieros:
Segn la informacin suministrada el monto de los intereses relacionados con prstamos concedidos a la empresa en el ejercicio 2011 ascie
S/. S/.
8,000 8,000
---------------------------------------- x -----------------------------------------
67 Gastos financieros
673 Intereses por prstamos y otras obligaciones
6731 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades 67311 Instituciones financieras
45 Obligaciones financieras
455 Costos de financiacin por pagar
xx/xx Por la provisin del gasto financiero.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
Respecto al destino de los gastos financieros la dinmica propuesta por el Plan Conta-
ble General Empresarial no establece la exigencia que este tipo de gastos deban acumular- se en las cuentas analticas, sin embargo a efect
8,000
8,000
---------------------------------------- x -----------------------------------------
977 Intereses
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos xx/xx Por el destino del gasto.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
6. Ventas:
Antes de proceder a contabilizar la venta de productos terminados efectuados en el ao, resulta necesario efectuar el traslado del total de un
Costo de produccin
Materias primas y materiales Mano de obra 740,320
Gastos indirectos 436,000
208,000
Total costo de produccin 1384,320

Es as que tenemos el siguiente asiento:
---------------------------------------- x -----------------------------------------
21 Productos terminados 1,384,320
211 Productos manufacturados
71 Variacin de la produccin almacenada 1,384,320
711 Variacin de productos terminados.
7111 Productos manufacturados.
xx/xx Por los productos terminados en el ejercicio.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
Venta de productos terminados
Sobre la base de la informacin del enunciado se tiene que la empresa ha realizado la venta de productos terminados por S/. 1200,000 ms
---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/.
12 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros 2,242,000
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
salud por pagar
70 Ventas 1,900,000
702 Productos terminados
70211 Terceros
xx/xx Por la provisin de la ventas.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
Ahora bien, en relacin con el costo de las ventas realizadas, este se determina de la
siguiente manera:
Costo de ventas
Inventario inicial de productos terminados 371,000
Costo de produccin
Materias primas y materiales 740,320
Mano de obra 436,000
Total costo de produccin 1,384,320
Inventario final de productos terminados -250,000
Costo de ventas 1,505,320
El asiento contable por el costo de las ventas realizadas se efecta de la siguiente manera:
1,505,320
1,505,320
---------------------------------------- x -----------------------------------------
69 Costo de ventas
69211 Terceros
211 Productos manufacturados xx/xx Por el costo de ventas.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
Venta de activo fijo:
Para el anlisis de esta operacin se cuenta con la siguiente informacin:
- Tipo de activo fijo: camin.
- Importe de la venta: S/. 62,000 ms IGV.
- El valor en libros del activo: S/. 42,000.
- Depreciacin acumulada a la fecha de la enajenacin: S/. 18,000.
Tomando en cuenta lo anterior, los asientos contables por la venta y la correspondiente baja del activo fijo son los siguientes:
---------------------------------------- x -----------------------------------------
165 Venta de activo inmovilizado
1653 Inmuebles, maquinaria y equipo

salud por pagar
75 Otros ingresos de gestin 62,000
756 Enajenacin de activos inmovilizados
xx/xx Por la provisin de la venta del camin mantenido como activo fijo.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
65 Otros gastos de gestin 24,000
655 Costo neto de enajenacin de activos inmovilizados y operaciones discontinuas
6551 Costo neto de enajenacin de activos inmovilizados
18,000
42,000
39 Depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulados

391 Depreciacin acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - Costo 39133 Equipo de transporte
333 Maquinarias y equipos de explotacin 3331 Maquinarias y equipos de explotacin 33311 Costo de adquisicin o construccin
xx/xx Por la baja del activo fijo.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
Con la finalidad de contabilizar el destino del gasto, efectuamos el siguiente clculo:
Concepto % Monto
Ventas 12% 2,880
Total 100% 24,000
Asimismo, el asiento es el siguiente:
---------------------------------------- x -----------------------------------------
905 Gastos indirectos
---------------------------------------- x -----------------------------------------
7. asientos adicionales:
Centralizacin del libro caja y bancos
Para efectuar los asientos de centralizacin correspondientes a los ingresos y egresos del libro caja y bancos, resulta necesario determinar e
Liquidacin del IGV
Conceptos Crdito Dbito
Materiales 129,600
Servicios bsicos 34,200
Servicios contratados 12,600
Venta de productos terminados 342,000
Venta de activo fijo 11,160
Totales 176,400 353,160
Saldo 176,760
Saldo pendiente al 31/12 -20,760
IGV pagado 156,000

Para una mejor visualizacin de los montos que integran los ingresos de efectivo o equi-
valente de efectivo obtenidos por la empresa y que corresponden a las operaciones realizadas durante el ao, presentamos los siguientes c
Cuadro N 1
Operaciones que generaron ingresos de efectivo y equivalentes de efectivo
Conceptos Sumas Totales
Venta de productos terminados 2,262,200
Del saldo inicial 180,200
De las operaciones del ao 2,242,000
Cuentas por cobrar diversas - Terceros 52,500
Totales 2,387,860
Cuadro N 2
Operaciones que generaron egresos de efectivo y equivalentes de efectivo
Compra de existencias 799,600
De las operaciones del ao 849,600
Remuneraciones 422,040
EsSalud 40,110
ONP 57,460
Obligaciones financieras 106,000
Impuesto General a las ventas 192,900
Cuentas por pagar diversas 28,600
Totales 1,953,510
Cuadro N 3
Resumen
Conceptos Montos
Saldo inicial 25,000
Total de ingresos del ao Total de egresos del ao 2,387,860
-1,953,510
Saldo final al 31/12/2011 459,350

Tomando en cuenta la informacin de los cuadros anteriores, procedemos a efectuar los
asientos contables de centralizacin:
---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/.
10 Efectivo y equivalentes de efectivo 2,387,860
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes
operativas

165 Venta de activo inmovilizado 73,160
168 Otras cuentas por cobrar diversas 52,500
1682 Otras cuentas por cobrar diversas
xx/xx Por los ingresos de caja.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
salud por pagar
401 Gobierno central 192,900
4031 EsSalud
4032 ONP
42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros 1,106,400
45 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 106,000
Obligaciones financieras

4551 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades 45511
46 Instituciones financieras 28,600
Cuentas por pagar diversas - Terceros
469 Otras cuentas por pagar diversas 4699 Otras cuentas por pagar
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes

operativas
xx/xx Por los egresos de caja.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
Provisiones del ejercicio
a) Depreciacin:
A continuacin procederemos a efectuar los asientos contables para contabilizar la provisin de la depreciacin del ejercicio.
Ahora bien, tomando en cuenta que el 1 de enero la empresa efectu la venta de un camin mantenido como activo fijo, tenemos que el mon
Depreciacin
Baja de activo (1/01/2011) -42,000
Saldo 638,000
Tasa de depreciacin 10%
N de meses 12
Depreciacin del ao 63,800
Siendo as, los asientos son los siguientes:
S/. S/.
63,800 63,800
---------------------------------------- x -----------------------------------------
68 Valuacin y deterioro de activos y provisiones
681 Depreciacin
6814 Depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo - Costo
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - Costo xx/xx Por la provisin de la depreciacin.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
Asimismo, la distribucin del gasto en las cuentas analticas obedece al siguiente clculo:
Concepto % Monto
Ventas 12% 7,656
Total 100% 63,800
As tenemos el siguiente asiento:
---------------------------------------- x -----------------------------------------
90 Costos de produccin 906 Depreciacin Gastos de administracin 51,040
94 7,656
95 946 Depreciacin 5,104

Gastos de ventas
79 956 Depreciacin 63,800
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
xx/xx Por el destino del gasto de la depreciacin.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
b) Compensacin por Tiempo de Servicios:
Asimismo, con base en la informacin proporcionada, se conoce que el monto correspondiente a la provisin por la CTS por el ejercicio asc
---------------------------------------- x -----------------------------------------
62 Gastos de personal, directores y gerentes 120,000
629 Beneficios sociales de los trabajadores
6291 Compensacin por tiempo de servicios
415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar
4151 Compensacin por tiempo de servicios xx/xx Por la provisin de los beneficios sociales.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
Como en la provisin anterior, la distribucin del gasto en las cuentas analticas respon-
de al siguiente clculo:
Concepto % Monto
Ventas 12% 14,400
Total 100% 120,000
Con la informacin anterior, tenemos el siguiente registro:
---------------------------------------- x -----------------------------------------
907 CTS
947 CTS
957 CTS
---------------------------------------- x -----------------------------------------
III. MayoRIzacIn
Culminado el tratamiento y registro contable de cada una de las operaciones realizadas por la empresa en el libro Diario, el siguiente paso co
A continuacin, para fines didcticos presentamos la mayorizacin a nivel de cuentas T:
a Industrias del Plstico S.A. Mayorizacin
10 12 16
25,000 1,953,510 180,200 2,262,200 65,000 125,660
2,387,860 2,242,000 73,160
2,412,860 1,953,510 2,422,200 2,262,200 138,160 125,660
21 24 25
371,000 1,505,320 42,000 617,000 6,820 123,320

1,384,320 600,000 120,000
1,755,320 1,505,320 642,000 617,000 126,820 123,320

33 39 40
680,000 42,000 18,000 280,000 129,600 36,900

63,800 34,200 110,000
12,600 342,000
290,470 11,160
680,000 42,000 18,000 343,800 466,870 500,060

41 42 45
422,040 12,420 1,106,400 260,000 106,000 160,300
435,000 849,600 8,000
120,000 224,200
82,600
422,040 567,420 1,106,400 1,416,400 106,000 168,300

46 50 58
28,600 45,000 450,000 50,000
28,600 45,000 0 450,000 0 50,000

59 60 61
75,400 720,000 740,320 720,000
0 75,400 720,000 0 740,320 720,000

62 63 65
545,000 190,000 40,000

120,000 30,000 24,000
665,000 0 220,000 0 64,000 0

67 68 69
8,000 63,800 1,505,320
8,000 0 63,800 0 1,505,320 0

70 71 75
1,900,000 1,384,320 62,000
0 1,900,000 0 1,384,320 0 62,000

79 90 94
740,320 740,320 43,600

545,000 436,000 15,200
190,000 152,000 5,600
70,000 56,000 7,656
8,000 51,040 2,880
63,800 19,200 14,400
24,000 96,000
120,000
0 1,761,120 1,550,560 0 89,336 0

95 97
65,400 8,000
22,800
8,400
5,104
1,920
9,600
113,224 0 8,000 0
IV. Balanc d co pRoBacIn
El siguiente paso consiste en trasladar los saldos del libro Mayor al balance de comproba-
cin a efectos de determinar la utilidad obtenida por la empresa en el ejercicio.
A continuacin, mostramos el detalle del balance de comprobacin:
EmpresaIndustriasdelPlsticoS.A.
Balancedecomprobacin
SUMASDELMAYOR SALDOS TRANSFERENCIAS INVENTARIO GYPNATURALEZA GYPFUNCION
C CUENTA
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER ACTIVO PASIVO PERDIDA GANANCIA PERDIDA GANANCIA
10 Efectivo y equivalente de efectivo 2,412,860 1,953,510 459,350 459,350

12 Cuentas por cobrar comerciales-terceros 2,422,200 2,262,200 160,000 160,000
16 Cuentas por cobrar diversas-terceros 138,160 125,660 12,500 12,500
21 Productos terminados 1,755,320 1,505,320 250,000 250,000
24 Materia primas 642,000 617,000 25,000 25,000
25 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 126,820 123,320 3,500 3,500
33 Inmuebles, maquinaria y equipo 680,000 42,000 638,000 638,000
39 Depreciacin, amortizacin, y agotamiento acumulados 18,000 343,800 325,800 325,800
40 Tributos, cont y aport al sist de pens y de salud por pagar 466,870 500,060 33,190 33,190
41 Remuneraciones y participaciones por pagar 422,040 567,420 145,380 145,380
42 Cuentas por pagar comerciales-terceros 1,106,400 1,416,400 310,000 310,000
45 Obligaciones financieras 106,000 168,300 62,300 62,300
46 Cuentas por pagar diversas-terceros 28,600 45,000 16,400 16,400
50 Capital 450,000 450,000 450,000
58 Reservas 50,000 50,000 50,000
59 Resultados acumulados 75,400 75,400 75,400
60 Compras 720,000 720,000 720,000
61 Variacin de existencias 740,320 720,000 20,320 20,320
62 Gastos de personal, directores y gerentes 665,000 665,000 665,000
63 Gastos de servicios prestados por terceros 220,000 220,000 220,000
65 Otros gastos de gestin 64,000 64,000 64,000
67 Gastos financieros 8,000 8,000 8,000
68 Valuacin y deterioro de activos y provisiones 63,800 63,800 63,800
69 Costo de ventas 1,505,320 1,505,320 1,384,320 121,000 1,505,320
70 Ventas 1,900,000 1,900,000 1,900,000 1,900,000
71 Variacin de la produccin almacenada 1,384,320 1,384,320 1,384,320 1,384,320
75 Otros ingresos de gestin 62,000 62,000 62,000 62,000
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 1,761,120 1,761,120
90 Costos de produccin 1,550,560 1,550,560 1,550,560
94 Gastos administrativos 89,336 89,336 89,336
95 Gastos de ventas 113,224 113,224 113,224
16,072,830 16,072,830 6,575,910 6,575,910 1,384,320 1,384,320 1,548,350 1,468,470 1,882,120 1,962,000 3,266,440 3,346,320
Resultadodelejercicio 79,880 79,880 79,880
1,548,350 1,548,350 1,962,000 1,962,000 3,346,320 3,346,320
V. dEt MInacIn d
IMpu sto a la R nta
l
Como ltimo paso antes de proceder con los asientos de cierre determinaremos la cuan-
ta del Impuesto a la Renta, conforme se muestra en el siguiente cuadro:
Determinacin del Impuesto a la Renta
Renta imponible 79,880
Tasa 30%
Impuesto a la Renta 23,964
VI. asIEntos d c
Respecto a los asientos de cierre, debemos mencionar que la dinmica propuesta por el Plan Contable General Empresarial vigente, no difie
A continuacin procedemos a mostrar los asientos contables de cierre que corresponden
a la presente casustica, la cual corresponde a una empresa industrial:
---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/.
71 Variacin de la produccin almacenada 1,505,320 711 Variacin de productos terminados
69 Costo de ventas 1,505,320
69211 Terceros
xx/xx Por el cierre de la cuenta 69 Costo de Ventas.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 1,761,120
90 Costos de produccin 1,550,560
97 Gastos financieros 8,000
xx/xx Por la cancelacin de las cuentas de destino al cierre del ejercicio.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
70 Ventas 1,900,000
70211 Terceros
71 Variacin de la produccin almacenada 121,000
711 Variacin de productos terminados
81 Produccin del ejercicio 1,779,000
811 Produccin de bienes
xx/xx Por el cierre de las cuentas de ventas y produccin almacenada.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
81 Produccin del ejercicio 1,779,000
720,000 1,779,000
20,320 720,000
220,000 20,320
818,680 220,000
665,000 818,680
82 Valor agregado
821 Valor agregado
xx/xx Por el cierre del saldo acreedor de la cuenta produccin al cierre del ejercicio.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
82 Valor agregado
821 Valor agregado
60 Compras
602 Materias primas
6021 Materias primas para productos manufacturados 603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 6031 Materiales auxiliares
xx/xx Por el cierre de la cuenta compras al cierre del ejercicio.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
82 Valor agregado
821 Valor agregado
61 Variacin de existencias
612 Materias primas
6121 Materias primas para productos manufacturados 613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 6131 Materiales auxiliares
xx/xx Por la cancelacin de la cuenta variacin de existencias al cierre del ejercicio.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
82 Valor agregado
821 Valor agregado
63 Gastos de servicios prestados por terceros
634 Mantenimiento y reparaciones 6343 Inmuebles, maquinaria y equipo 636 Servicios bsicos
6361 Energa elctrica
6363 Agua
6364 Telfono
xx/xx Por el cierre de la cuenta gastos de servicios prestados por terceros al cierre del ejercicio.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
82 Valor agregado
821 Valor agregado
83 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotacin
831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotacin xx/xx Por la cancelacin del valor agregado.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
621 Remuneraciones 6211 Sueldos y salarios
627 Seguridad, previsin social y otras contribuciones 6271 Rgimen de prestaciones de salud
xx/xx Por el cierre de la cuenta gastos de personal al cierre del ejercicio.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
83 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotacin 153,680 831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotacin
84 Resultado de explotacin 153,680
841 Resultado de explotacin
xx/xx Por la cancelacin del excedente de revaluacin.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
651 Seguros
68 Valuacin y deterioro de activos y provisiones 63,800
681 Depreciacin
xx/xx Por el cierre de las cargas diversas y provisiones del ejercicio.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
756 Enajenacin de activos inmovilizados 7564 Inmuebles, maquinaria y equipo
xx/xx Por el cierre de la cuenta otros ingresos.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
85 Resultado antes de participacin e impuestos 87,880
851 Resultado antes de participacin e impuestos xx/xx Por el cierre de la cuenta resultados de explotacin.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
85 Resultado antes de participaciones e impuestos 8,000 851 Resultado antes de participaciones e impuestos
xx/xx Por el cierre de la cuenta gastos financieros.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
85 Resultado antes de participaciones e impuestos 79,880
851 Resultado antes de participaciones e impuestos
89 Determinacin del resultado del ejercicio 79,880
891 Utilidad
xx/xx Por la cancelacin del resultado antes de participaciones e impuestos.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
88 Impuesto a la Renta 23,964
881 Impuesto a la Renta - Corriente
de salud por pagar
401 Gobierno central 4017 Impuesto a la Renta
###
xx/xx Por la provisin del Impuesto a la Renta de 3 Categora del ejercicio.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
891 Utilidad
xx/xx Por el cierre de la cuenta Impuesto a la Renta.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
89 Determinacin del resultado del ejercicio 55,916 891 Utilidad
591 Utilidadades no distribuidas
xx/xx Por el cierre de la cuenta 89 Determinacin del resultado del ejercicio.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - Costo
de salud por pagar
4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV - Cuenta propia
403 Instituciones pblicas 4031 EsSalud
4032 ONP
###
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas
4551 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
45511 Instituciones financieras
469 Otras cuentas por pagar diversas
4699 Otras cuentas por pagar
50 Capital 450,000
501 Capital social
58 Reservas 50,000
582 Legal
591 Utilidades no distribuidas
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
168 Otras cuentas por cobrar diversas 1682 Otras cuentas por cobrar diversas
21 Productos terminados 250,000
xx/xx Por el cierre de las cuentas del balance al final del periodo.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
AsIENtos DE CIErrE AplICAblEs AuNA EmprEsA ComErCIAl
Con la finalidad de presentar la dinmica contable correspondiente a los asientos de cie-
rre que resultan aplicables a las empresas dedicadas a la comercializacin de mercaderas, a continuacin desarrollaremos el siguiente caso
I. EnuncIado
Empresa Comercial Alexandra S.R.L.
La empresa Comercial Alexandra S.R.L. dedicada a la comercializacin de equipos de
seguridad al 1 de enero de 2011 presenta los siguientes saldos iniciales:
Balance inicial
20 Mercaderas 117,300
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de 6,600
salud por pagar
50 Capital 20,000
Totales 310,500 310,500
- Mercaderas S/. 580,000 ms IGV.
2. Remuneraciones:
- Sueldos S/. 120,000.
6. Ventas:
- Productos terminados S/. 870,000 ms IGV.
- Activo fijo (camioneta) S/. 30,000 ms IGV con fecha 01/01/2011.
- El valor en libros del activo enajenado fue de 22,000 y la depreciacin acumulada a dicha
fecha de S/. 12,000.
- La distribucin de los gastos es de la siguiente manera:
Administracin 38%.
Ventas 62%.
Inventario final de mercaderas S/. 42,600.
II. EgIstRo dE la opERacIonEs
- Mercaderas S/. 580,000 ms IGV.
De conformidad con la dinmica propuesta por el PCGE, la contabilizacin de las compras realizadas por la empresa es la siguiente:
---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/.
60 Compras 580,000 580,000
40 601 Mercaderas 104,400
6011 Mercaderas manufacturadas
Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones
y de salud por pagar

4212 Emitidas
xx/xx Por la provisin de las compras de mercaderas.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
201 Mercaderas manufacturadas 2011 Mercaderas manufacturadas 20111 Costo
611 Mercaderas
xx/xx Por el ingreso a almacn de las mercaderas adquiridas.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
2. Remuneraciones:
S/. S/.
130,800 26,400
104,400
---------------------------------------- x -----------------------------------------
627 Seguridad, previsin social y otras contribuciones 10,800 6271 Rgimen de prestacin de salud
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar
4031 EsSalud
4032 ONP 15,600
---------------------------------------- x -----------------------------------------
Con la finalidad de efectuar el asiento de destino del gasto por los sueldos pagados,
tomaremos en cuenta el siguiente clculo:
Concepto % Monto
Ventas 62% 81,096
Total 100% 130,800
---------------------------------------- x -----------------------------------------
942 Sueldos
952 Sueldos
---------------------------------------- x -----------------------------------------
---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/.
636 Servicios bsicos 12,600
6363 Agua 4,500
6364 Telfono 8,900
salud por pagar
4212 Emitidas
---------------------------------------- x -----------------------------------------
Concepto % Monto
Ventas 62% 16,120
Total 100% 26,000
---------------------------------------- x -----------------------------------------
---------------------------------------- x -----------------------------------------
---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/.
63 Gastos de servicios prestados por terceros 4,600 4,600
65 634 Mantenimiento y reparaciones 6343 Inmuebles, maquinaria y equipo 12,800
651 Seguros
salud por pagar
4212 Emitidas
---------------------------------------- x -----------------------------------------
Concepto % Monto
Ventas 62% 10,788
Total 99% 17,400
---------------------------------------- x -----------------------------------------
---------------------------------------- x -----------------------------------------
S/. S/.
4,000 4,000
---------------------------------------- x -----------------------------------------
---------------------------------------- x -----------------------------------------
4,000
4,000
---------------------------------------- x -----------------------------------------
977 Intereses
---------------------------------------- x -----------------------------------------
6. Ventas:
Mercaderas
Sobre la base de la informacin del enunciado se tiene que la empresa ha realizado la venta de productos terminados por S/. 870,000 ms IG
---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/.
40 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en
cartera
Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y
156,600
de salud por pagar
70 Ventas 870,000
701 Mercaderas
70111 Terceros
---------------------------------------- x -----------------------------------------
siguiente manera:
Costo de ventas
Inventario inicial de mercaderas 117,300
Compras de ejercicio 580,000
Compras totales 697,300
Inventario final de mercaderas -42,600
Costo de ventas 654,700
654,700
654,700
---------------------------------------- x -----------------------------------------
69 Costo de ventas
691 Mercaderas
69111 Terceros
20 Mercaderas
xx/xx Por el costo de ventas.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
- Tipo de activo fijo: camioneta.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
40 165 Venta de activo inmovilizado 1653 Inmuebles, maquinaria y equipo
5,400
de salud por pagar
xx/xx Por la provisin de las ventas del camin mantenido como activo fijo.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
6551 Costo neto de enajenacin de activos inmovilizados 65513 Inmuebles, maquinaria y equipo
---------------------------------------- x -----------------------------------------
Concepto % Monto
Ventas 62% 11,160
Total 99% 18,000
---------------------------------------- x -----------------------------------------
---------------------------------------- x -----------------------------------------
7. Asientos adicionales:
Para efectuar los asientos de centralizacin correspondientes a los ingresos y egresos del libro caja y bancos, resulta necesario determinar
Liquidacin del IGV
Materiales 104,400
Venta de mercaderas 156,600
Totales 112,212 162,000
Saldo 49,788
IGV pagado 37,028
valentes de efectivo obtenidos por la empresa y que corresponden a las operaciones realizadas durante el ao, presentamos los siguientes
Cuadro N 1
Venta de productos terminados 1,042,600
De las operaciones del ao 1,026,600
Cuentas por cobrar diversas - Terceros 500
Totales 1,078,500
Cuadro N 2
Compra de existencias Del saldo inicial 120,000 787,000
De las operaciones del ao Saldo pendiente al 31/12 684,400 103,400
Remuneraciones Del saldo inicial -17,400 5,910
EsSalud 104,400 30,680
De las operaciones del ao Saldo pendiente al 31/12 -3,500 20,532
ONP 10,800 41,000
Servicios bsicos Servicios contratados Obligaciones financieras 15,600 9,600
Del saldo inicial -2,500
De las operaciones del ao Saldo pendiente al 31/12 42,000
Impuesto General a las Ventas Del saldo inicial 4,000
De las operaciones del ao Saldo pendiente al 31/12 -5,000
Cuentas por pagar diversas Del saldo inicial 6,600
Saldo pendiente al 31/12 49,788
-12,760
12,000
-2,400
Totales 1,054,850
Cuadro N 3
Resumen
Conceptos Montos
Saldo inicial 6,000
Total de ingresos del ao Total de egresos del ao 1,078,500
-1,054,850
Saldo final al 31/12/2011 29,650

---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/.
12 Cuentas por cobrar comerciales 1,042,600
165 Venta de activo inmovilizado 35,400
168 Otras cuentas por cobrar diversas 500
1682 Otras cuentas por cobrar diversas
---------------------------------------- x -----------------------------------------
4031 EsSalud
4032 ONP
###
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas
---------------------------------------- x -----------------------------------------
a) Depreciacin:
A continuacin procederemos a efectuar los asientos contables para contabilizar la provisin de la depreciacin del ejercicio.
Ahora bien, tomando en cuenta que el 1 de enero la empresa efectu la venta de una ca-
mioneta mantenida como activo fijo, tenemos que el monto de la depreciacin correspondiente al ejercicio 2011 asciende a S/. 9,000, el cua
Depreciacin
Baja de activo (1/01/2011) -30,000
Saldo 90,000
N de meses 12
S/. S/.
9,000 9,000
---------------------------------------- x -----------------------------------------
681 Depreciacin
---------------------------------------- x -----------------------------------------
Concepto % Monto
Ventas 62% 5,580
Total 100% 9,000
---------------------------------------- x -----------------------------------------
946 Depreciacin
956 Depreciacin
---------------------------------------- x -----------------------------------------
Asimismo, con base en la informacin proporcionada, se conoce que el monto correspondiente a la provisin por la CTS del ejercicio ascien
---------------------------------------- x -----------------------------------------
---------------------------------------- x -----------------------------------------
Como en la provisin anterior, la distribucin del gasto en las cuentas analticas respon-
de al siguiente clculo:
Concepto % Monto
Ventas 62% 7,440
Total 100% 12,000
---------------------------------------- x -----------------------------------------
947 CTS
957 CTS
---------------------------------------- x -----------------------------------------
III. MayoRIzacIn
T:
A continuacin, para fines didcticos presentamos la mayorizacin a nivel de cuentas
a Comercial Alexandra S.R.L. Mayorizacin
10 12 16
6,000 1,054,850
1,078,500
62,000 1,042,600
1,026,600
5,200 35,900
35,400
1,084,500 1,054,850 1,088,600 1,042,600 40,600 35,900

20 33 39
117,300 654,700 120,000 30,000 12,000 32,000
580,000 9,000
697,300 654,700 120,000 30,000 12,000 41,000

40 41 42
104,400 6,600 103,400 2,500 838,212 120,000

4,680 26,400 104,400 684,400
3,132 156,600 12,000 30,680
62,638 5,400 20,532
174,850 195,000 103,400 118,900 838,212 855,612

45 46 50
41,000 42,000 9,600 12,000 20,000

4,000
41,000 46,000 9,600 12,000 0 20,000

59 60 61
75,400 580,000 580,000
0 75,400 580,000 0 0 580,000

62 63 65
130,800 26,000 12,800

12,000 4,600 18,000
142,800 0 30,600 0 30,800 0

67 68 69
4,000 9,000 654,700
4,000 0 9,000 0 654,700 0

70 75 79
870,000 30,000 130,800

26,000
17,400
4,000
9,000
18,000
12,000
0 870,000 0 30,000 0 217,200

94 95 97
49,704 81,096 4,000
9,880 16,120
6,612 10,788
3,420 5,580
11,160 6,840
4,560 7,440
85,336 0 127,864 0 4,000 0

IV. anc d co pRoBacIn
El siguiente paso consiste en trasladar los saldos del libro Mayor al balance de comproba-
cin a efectos de determinar la utilidad obtenida por la empresa en el ejercicio.
EmpresaComercialAlexandraS.R.L.
C CUENTA
10 Efectivo y equivalente de efectivo 1,084,500 1,054,850 29,650 29,650

12 Cuentas por cobrar comerciales-terceros 1,088,600 1,042,600 46,000 46,000
20 Mercaderas 697,300 654,700 42,600 42,600
42 Cuentas por pagar comerciales-terceros 838,212 855,612 17,400 17,400
50 Capital 20,000 20,000 20,000
60 Compras 580,000 580,000 580,000
61 Variacin de existencias 580,000 580,000 654,700 74,700
69 Costo de ventas 654,700 654,700 654,700 0 654,700
70 Ventas 870,000 870,000 870,000 870,000
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 217,200 217,200
95 Gastos de ventas 127,864 127,864 127,864
5,879,162 5,879,162 1,882,050 1,882,050 654,700 654,700 212,950 184,850 871,900 900,000 871,900 900,000
212,950 212,950 900,000 900,000 900,000 900,000
V. dEt MInacIn d
IMpu sto a la R nta
l
Como ltimo paso antes de proceder con los asientos de cierre determinaremos la cuan-
ta del Impuesto a la Renta, conforme se muestra en el siguiente cuadro:
Determinacin del Impuesto a la Renta
Tasa 30%
VI. asIEntos dE cIERRE
Como lo sealamos en la casustica anterior la dinmica propuesta por el Plan Contable General Empresarial vigente, no difiere en mucho co
A continuacin procedemos a mostrar los asientos contables de cierre que corresponden
a la presente casustica, la cual corresponde a una empresa comercializadora de mercaderas manufacturadas:
---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/.
611 Mercaderas
69 Costo de ventas 654,700
691 Mercaderas
69111 Terceros
xx/xx Por el cierre de la cuenta 69 Costo de ventas.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
---------------------------------------- x -----------------------------------------
70 Ventas 870,000
701 Mercaderas
70111 Terceros
81 Produccin del ejercicio 870,000
811 Produccin de bienes xx/xx Por el cierre de la cuenta ventas.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
82 Valor agregado 870,000
821 Valor agregado
---------------------------------------- x -----------------------------------------
821 Valor agregado
74,700 580,000
30,600 74,700
184,700 30,600
142,800 184,700
142,800
60 Compras
601 Mercaderas
---------------------------------------- x -----------------------------------------
82 Valor agregado
821 Valor agregado
611 Mercaderas
---------------------------------------- x -----------------------------------------
82 Valor agregado
821 Valor agregado
63 Gastos de servicios prestados por terceros
634 Mantenimiento y reparaciones 6343 Inmuebles, maquinaria y equipo 636 Servicios bsicos
6363 Agua
6364 Telfono
---------------------------------------- x -----------------------------------------
82 Valor agregado
821 Valor agregado
831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotacin xx/xx Por la cancelacin del valor agregado.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
627 Seguridad, previsin social y otras contribuciones 6271 Rgimen de prestacin de salud
---------------------------------------- x -----------------------------------------
83 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotacin 41,900
---------------------------------------- x -----------------------------------------
651 Seguros
681 Depreciacin
---------------------------------------- x -----------------------------------------
---------------------------------------- x -----------------------------------------
851 Resultado antes de participaciones e impuestos xx/xx Por el cierre de la cuenta resultados de explotacin.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
---------------------------------------- x -----------------------------------------
891 Utilidad
xx/xx Por la cancelacin del resultado antes de participacin e impuestos.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
de salud por pagar
###
---------------------------------------- x -----------------------------------------
891 Utilidad
---------------------------------------- x -----------------------------------------
89 Determinacin del resultado del ejercicio 19,670 891 Utilidad
xx/xx Por el cierre de la cuenta 89. Determinacin del resultado del ejercicio.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
de salud por pagar
4032 ONP
###
50 Capital 20,000
501 Capital social
12 Cuentas por cobrar comerciales 46,000
---------------------------------------- x -----------------------------------------
AsIENtos DE CIErrE AplICAblEs AuNA EmprEsA DE sErvICIos
Como en los dos casos anteriores, a efectos de exponer la dinmica contable correspon-
diente a los asientos de cierre que resultan aplicables a las empresas dedicadas a la prestacin de servicios, a continuacin desarrollaremo
I. EnuncIado
Empresa Servicios Industriales S.A.
La empresa Servicios Industriales S.A. dedicada a prestacin de servicios de laboratorio
al 1 de enero de 2011 presenta los siguientes saldos iniciales:
Balance inicial
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y 15,300
de salud por pagar
50 Capital 120,000
Totales 696,900 696,900
1. Compra de suministros de oficina por S/. 14,000.
2. Remuneraciones:
- Sueldos y salarios S/. 340,000.
- Alquileres S/. 80,000 ms IGV.
6. Ventas:
- Servicios S/. 520,000 ms IGV.
- Activo fijo S/. 220,000 ms IGV con fecha 01/01/2011.
- El valor en libros del activo enajenado fue de 145,000 y la depreciacin acumulada a
dicha fecha de S/. 87,000.
- La distribucin de los costos es de la siguiente manera:
Produccin 70%.
Administracin 10%.
Ventas 20%.
Materiales auxiliares S/. 4,200.
II. R gIstRo d la opERacIon s
1. compra de existencias:
De conformidad con la dinmica propuesta por el PCGE, la contabilizacin de suministros de oficina realizada por la empresa es la siguiente:
S/. S/.
14,000
2,520
---------------------------------------- x -----------------------------------------
60 Compras
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 6032 Suministros
16,520
14,000
14,000

42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros
xx/xx Por la provisin de las compras de suministros.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
25 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
252 Suministros 2524 Otros suministros
xx/xx Por el ingreso a almacn de los suministros comprados.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
De conformidad con la dinmica propuesta por el Plan Contable General Empresarial, el tratamiento contable aplicable a la prestacin de ser
Tomando en cuenta lo anterior, procedemos a determinar el consumo de los suministros
de oficina, el que se muestra en el siguiente cuadro:
Conceptos Suministros
Saldo inicial 3,500
Compras 14,000
Subtotal 17,500
Saldo final -4,200
Consumo 13,300
El registro contable del consumo de las materias primas y materiales es el siguiente:
---------------------------------------- x -----------------------------------------
xx/xx Por el consumo de materias primas y materiales.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
xx/xx Por el destino del consumo de materias primas y materiales.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
2. Remuneraciones:
S/. S/.
370,600 74,800
295,800
---------------------------------------- x -----------------------------------------
627 Seguridad, previsin social y otras contribuciones 30,600 6271 Rgimen de prestaciones de salud
4031 EsSalud
4032 ONP 44,200
---------------------------------------- x -----------------------------------------
Con la finalidad de efectuar el asiento correspondiente al destino de las cargas laborales,
efectuaremos el siguiente prorrateo:
Concepto % Monto
Ventas 10% 37,060
Total 100% 370,600
---------------------------------------- x -----------------------------------------
902 Mano de obra directa
942 Sueldos
952 Sueldos
---------------------------------------- x -----------------------------------------
3. servicios bsicos:
---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/.
636 Servicios bsicos 17,000
6363 Agua 8,200
6364 Telfono 32,400
40 10,368
de salud por pagar
Cuentas por pagar comerciales - Terceros
42 67,968
---------------------------------------- x -----------------------------------------
A efectos de determinar la proporcin del gasto incurrido que ser imputado a las cuentas analticas, tenemos el siguiente cuadro:
Concepto % Monto
Ventas 10% 5,760
Total 100% 57,600
---------------------------------------- x -----------------------------------------
---------------------------------------- x -----------------------------------------
4. servicios contratados:
- Alquileres S/. 80,000 ms IGV.
---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/.
65 635 Alquileres 14,600
6352 Edificaciones
651 Seguros
salud por pagar
4212 Emitidas
---------------------------------------- x -----------------------------------------
A efectos de determinar la proporcin del gasto incurrido que ser imputado a las cuentas
analticas, tenemos el siguiente cuadro:
Concepto % Monto
Ventas 10% 9,460
Total 100% 94,600
---------------------------------------- x -----------------------------------------
---------------------------------------- x -----------------------------------------
S/. S/.
12,500 12,500
---------------------------------------- x -----------------------------------------
---------------------------------------- x -----------------------------------------
12,500
12,500
---------------------------------------- x -----------------------------------------
977 Intereses
---------------------------------------- x -----------------------------------------
6. Ventas:
Antes de proceder a contabilizar la venta de servicios efectuados en el ao, resulta necesario efectuar el traslado del total de los costos con
Costo de produccin
Materias primas y materiales Mano de obra 9,310
151,438
Total costo de produccin 420,168

Es as que tenemos el siguiente asiento:
420,168
420,168
---------------------------------------- x -----------------------------------------
215 Existencias de servicios terminados
71 Variacin de la produccin almacenada 711 Variacin de productos terminados 7115 Existencias de servicios terminados
xx/xx Por los productos terminados en el ejercicio.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
Venta de productos servicios:
Con base en la informacin del enunciado se tiene que la empresa ha realizado la venta de servicios por S/. 520,000 ms IGV, siendo su reg
---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/.
40 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en
93,600
cartera
de salud por pagar
Ventas
70 520,000
7025 Existencias de servicios terminados 70251 Terceros
---------------------------------------- x -----------------------------------------
siguiente manera:
Costo de ventas
Inventario inicial de servicios terminados 0
Costo de produccin
Materias primas y materiales 9,310
Mano de obra 259,420
Total costo de produccin servicios terminados 420,168
Inventario final de servicios terminados 0
Costo de ventas 420,168
420,168
420,168
---------------------------------------- x -----------------------------------------
69 Costo de ventas
215 Existencias de servicios terminados xx/xx Por el costo de ventas.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
- Tipo de activo fijo: vehculo.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
40 165 Venta de activo inmovilizado 1653 Inmuebles, maquinaria y equipo
Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y 39,600
de salud por pagar

xx/xx Por la provisin de la venta del camin mantenido como activo fijo.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
6551 Costo neto de enajenacin de activos inmovilizados 65513 Inmuebles, maquinaria y equipo
---------------------------------------- x -----------------------------------------
Concepto % Monto
Ventas 10% 5,800
Total 100% 58,000
---------------------------------------- x -----------------------------------------
---------------------------------------- x -----------------------------------------
7. asientos adicionales:
Para efectuar los asientos de centralizacin correspondientes a los ingresos y egresos del libro caja y bancos, resulta necesario determinar e
Liquidacin del IGV
Materiales 2,520
Venta de servicios terminados 93,600
Venta de servicios terminados 39,600
Totales 29,916 133,200
Saldo 103,284
IGV pagado 82,524
valentes de efectivo obtenidos por la empresa y que corresponden a las operaciones realizadas durante el ao, presentamos los siguientes
Cuadro N 1
Venta de productos terminados 693,600
Cuentas por cobrar diversas - Terceros 39,500
Totales 992,700
Cuadro N 2
Compra de existencias Del saldo inicial 340,000 116,520
Remuneraciones Del saldo inicial -240,000 29,350
EsSalud 295,800 67,968
ONP 30,600 24,900
Servicios bsicos Servicios contratados Obligaciones financieras 44,200 2,600
Del saldo inicial -3,680
De las operaciones del ao Saldo pendiente al 31/12 25,000
Impuesto General a las Ventas Del saldo inicial 12,500
De las operaciones del ao Saldo pendiente al 31/12 -12,600
Cuentas por pagar diversas Del saldo inicial 15,300
Saldo pendiente al 31/12 103,284
-20,760
12,600
-10,000
Totales 783,370
Cuadro N 3
Resumen
Conceptos Montos
Total de ingresos del ao Total de egresos del ao 992,700
-783,370
Saldo final al 31/12/2011 251,330
S/. S/.
992,700
---------------------------------------- x -----------------------------------------
10 Efectivo y equivalentes de efectivo
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera
165 Venta de activo inmovilizado 259,600 1653 Inmuebles, maquinaria y equipo
168 Otras cuentas por cobrar diversas 39,500 1682 Otras cuentas por cobrar diversas
---------------------------------------- x -----------------------------------------
de salud por pagar
4031 EsSalud
4032 ONP
###
4212 Emitidas
---------------------------------------- x -----------------------------------------
a) Depreciacin:
A continuacin procederemos a efectuar los asientos contables para contabilizar la provisin de la depreciacin del ejercicio.
Ahora bien, tomando en cuenta que el 1 de enero la empresa efectu la venta del vehculo mantenido como activo fi tenemos que el monto d
Depreciacin
Baja de activo (01/01/2011) -145,000
Saldo 181,400
N de meses 12
S/. S/.
18,140 18,140
---------------------------------------- x -----------------------------------------
681 Depreciacin
---------------------------------------- x -----------------------------------------
Concepto % Monto
Ventas 10% 1,814
Total 100% 18,140
---------------------------------------- x -----------------------------------------
906 Depreciacin
946 Depreciacin
956 Depreciacin
---------------------------------------- x -----------------------------------------
Asimismo, sobre la base de la informacin proporcionada, se conoce que el monto correspondiente a la provisin por la CTS por el ejercicio
---------------------------------------- x -----------------------------------------
---------------------------------------- x -----------------------------------------
Como en la provisin anterior, la distribucin del gasto en las cuentas analticas respon- de al siguiente clculo:
Concepto % Monto
Ventas 10% 4,600
Total 100% 46,000
---------------------------------------- x -----------------------------------------
907 CTS
947 CTS
957 CTS
---------------------------------------- x -----------------------------------------
III. MayoRIzacIn
A continuacin, para fi didcticos presentamos la mayorizacin a nivel de cuentas T:
Empresa Servicios Industriales S.A.
Mayorizacin
10 12 16
42,000 783,370 260,000 693,600 65,000 299,100
992,700 613,600 259,600
1,034,700 783,370 873,600 693,600 324,600 299,100

21 25 33
420,168 420,168 3,500 13,300 326,400 145,000

14,000
420,168 420,168 17,500 13,300 326,400 145,000

39 40 41
87,000 162,000 2,520 15,300 292,060 2,000
18,140 10,368 74,800 295,800
17,028 93,600 46,000
167,694 39,600
87,000 180,140 197,610 223,300 292,060 343,800

42 45 46
296,116 340,000 24,900 25,000 2,600 12,600
16,520 12,500
67,968
111,628
296,116 536,116 24,900 37,500 2,600 12,600

50 59 60
120,000 20,000 14,000
0 120,000 0 20,000 14,000 0
61 62 63
13,300 14,000 370,600 57,600
46,000 80,000
13,300 14,000 416,600 0 137,600 0
65 67 68
14,600 12,500 18,140
58,000
72,600 0 12,500 0 18,140 0
69 70 71
420,168 520,000 420,168
420,168 0 0 520,000 0 420,168

75 79 90
220,000 13,300 9,310
370,600 259,420
57,600 40,320
94,600 66,220
12,500 12,698
18,140 40,600
58,000 32,200
46,000
0 220,000 0 670,740 460,768 0
94 95 97
2,660.00 1,330 12,500
74,120 37,060
11,520 5,760
18,920 9,460
1,814 3,628
5,800 11,600
4,600 9,200
119,434 0 78,038 0 12,500 0

IV. BalancE dE coMpRoBacIn
El siguiente paso consiste en trasladar los saldos del libro Mayor al balance de comprobacin a efectos de determinar la utilidad obtenida po
EmpresaServiciosIndustrialesS.A.
C CUENTA
10 Efectivo y equivalente de efectivo 1,034,700 783,370 251,330 251,330

12 Cuentas por cobrar comerciales-terceros 873,600 693,600 180,000 180,000
21 Productos terminados 420,168 420,168 0 0
25 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 17,500 13,300 4,200 4,200
42 Cuentas por pagar comerciales-terceros 296,116 536,116 240,000 240,000
50 Capital 120,000 120,000 120,000
60 Compras 14,000 14,000 14,000
61 Variacin de existencias 13,300 14,000 700 700
69 Costo de ventas 420,168 420,168 420,168 0 420,168
70 Ventas 520,000 520,000 520,000 520,000
71 Variacin de la produccin almacenada 420,168 420,168 420,168 420,168
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 670,740 670,740
90 Costos de produccin 460,768 460,768 460,768
95 Gastos de ventas 78,038 78,038 78,038
5,672,902 5,672,902 2,404,778 2,404,778 420,168 420,168 642,430 573,170 671,440 740,700 1,090,908 1,160,168
642,430 642,430 740,700 740,700 1,160,168 1,160,168
V. dEtERMInacIn d l IMpu sto a la R nta

Como ltimo paso antes de proceder con los asientos de cierre determinaremos la cuan- ta del Impuesto a la Renta, conforme se muestra e
Determinacin del Impues to a la Renta
Tasa 30%
VI. asIEntos d cIERRE
Como lo sealamos en la casustica anterior la dinmica propuesta por el Plan Contable General Empresarial vigente, no difiere en mucho co
A continuacin procedemos a mostrar los asientos contables de cierre que corresponden a la presente casustica, la cual corresponde a una
S/. S/.
420,168 420,168
---------------------------------------------- x -----------------------------------------------
71 Variacin de la produccin almacenada 711 Variacin de productos terminados 7115 Existencias de servicios terminados
69 Costo de ventas
xx/xx Por el cierre de la cuenta 69 Costo de ventas.
---------------------------------------------- x -----------------------------------------------
---------------------------------------------- x -----------------------------------------------
70 Ventas 520,000
812 Produccin de servicios xx/xx Por el cierre de la cuenta 70.
---------------------------------------------- x -----------------------------------------------
812 Produccin de servicios
821 Valor agregado
---------------------------------------------- x -----------------------------------------------
821 Valor agregado
60 Compras 14,000
---------------------------------------------- x -----------------------------------------------
61 Variacin de existencias 700
82 Valor agregado 700
821 Valor agregado
---------------------------------------------- x -----------------------------------------------
821 Valor agregado
635 Alquileres
6352 Edificaciones
6363 Agua
6364 Telfono
---------------------------------------------- x -----------------------------------------------
821 Valor agregado
xx/xx Por la cancelacin del valor agregado.
---------------------------------------------- x -----------------------------------------------
83 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotacin 416,600
627 Seguridad, previsin social y otras contribuciones
6271 Rgimen de prestacin de salud
---------------------------------------------- x -----------------------------------------------
---------------------------------------------- x -----------------------------------------------
651 Seguros
681 Depreciacin
---------------------------------------------- x -----------------------------------------------
---------------------------------------------- x -----------------------------------------------
851 Resultado antes de participaciones e impuestos xx/xx Por el cierre de la cuenta resultados de explotacin.
---------------------------------------------- x -----------------------------------------------
---------------------------------------------- x -----------------------------------------------
85 Resultado antes de paticipaciones e impuestos 69,260 851 Resultado antes de participaciones e impuestos
891 Utilidad
xx/xx Por la cancelacin del resultado antes de participaciones e impuestos.
---------------------------------------------- x -----------------------------------------------
881 Impuesto a la renta - Corriente
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de
salud por pagar
---------------------------------------------- x -----------------------------------------------
###
891 Utilidad
---------------------------------------------- x -----------------------------------------------
891 Utilidad
xx/xx Por el cierre de la cuenta 89. Determinacin del resultado del ejercicio.
---------------------------------------------- x -----------------------------------------------
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de
salud por pagar
4032 ONP
###
50 Capital 120,000
501 Capital social
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera
165 Venta de activo inmovilizado 1653 Inmuebles, maquinaria y equipo
---------------------------------------------- x -----------------------------------------------
idad dirigido a estudiantes, profesionales, emprendedores, y pblico en general que desee ampliar sus conocimientos.Encontrars una amplia variedad de l
or la empresa:
acin de las compras realizadas por la empresa es la siguiente:

x/xx Por el destino del consumo de materias primas y materiales.
sumiremos que la totalidad de los trabajadores contribuyen a la ONP.

nemos el siguiente cuadro:
empresa en el ejercicio 2011 ascienden S/. 8,000, cuya provisin se efecta mediante el registro siguiente:
ntas analticas, sin embargo a efectos del desarrollo de esta casustica los des- tinaremos a la cuenta propuesta 97 Gastos financieros, tal como se muestra
efectuar el traslado del total de unidades producidas al inventario, cuyo cos- to se obtiene de la sumatoria de los tres elementos del costo, materias primas
terminados por S/. 1200,000 ms IGV, siendo su registro el siguiente:

son los siguientes:
cos, resulta necesario determinar el monto del IGV pagado por la empresa durante el ao, clculo que presentamos a continuacin:
ao, presentamos los siguientes cuadros:

acin del ejercicio.
mo activo fijo, tenemos que el monto de la depreciacin correspondiente al ejercicio 2011 asciende a S/. 63,800, el cual se obtiene de la siguiente manera
sin por la CTS por el ejercicio asciende a S/. 120,000, siendo el asiento contable el siguiente:
el libro Diario, el siguiente paso consistir trasladar las cifras contabiliza- das al libro Mayor.
neral Empresarial vigente, no difiere en mucho con el que fue establecido por el Plan Contable General Revisado.
o (insuficiencia bruta) de explotacin
es de participaciones e impuestos
n desarrollaremos el siguiente caso.
or la empresa:
la empresa es la siguiente:
sumiremos que la totalidad de los trabajadores contribuyen al ONP.

empresa en el ejercicio 2011 ascienden S/. 4,000, cuya provisin se efecta mediante el registro siguiente:
terminados por S/. 870,000 ms IGV, siendo su registro el siguiente:
son los siguientes:

ncos, resulta necesario determinar el monto del IGV pagado por la empresa durante el ao, clculo que presentamos a continuacin:
el ao, presentamos los siguientes cuadros:

iacin del ejercicio.
o 2011 asciende a S/. 9,000, el cual se obtiene de la siguiente manera:
sin por la CTS del ejercicio asciende a S/. 12,000, siendo el asiento contable el siguiente:
rial vigente, no difiere en mucho con el que fue establecido por el Plan Con- table General Revisado.
tes de participaciones e impuestos
es de participaciones e impuestos
ios, a continuacin desarrollaremos el siguiente caso.
or la empresa:
ada por la empresa es la siguiente:

ble aplicable a la prestacin de servicios empresariales sigue la misma dinmica que el aplicable a las empresas industriales.
sumiremos que la totalidad de los trabajadores contribuyen al ONP.

mos el siguiente cuadro:
empresa en el ejercicio 2011 ascienden S/. 12,500, cuya provisin se efecta mediante el registro siguiente:
traslado del total de los costos contabilizados al inventario, cuyo costo se obtiene de la sumatoria de los tres elementos del costo, materias primas, mano
/. 520,000 ms IGV, siendo su registro el siguiente:

son los siguientes:
cos, resulta necesario determinar el monto del IGV pagado por la empresa durante el ao, clculo que presentamos a continuacin:
el ao, presentamos los siguientes cuadros:

acin del ejercicio.
o activo fi tenemos que el monto de la depreciacin correspondiente al ejercicio 2011 asciende a S/. 18,140, el cual se obtiene de la siguiente manera:
provisin por la CTS por el ejercicio asciende a S/. 46,000, siendo el asiento contable el siguiente:
e determinar la utilidad obtenida por la empresa en el ejercicio.
a la Renta, conforme se muestra en el siguiente cuadro:
rial vigente, no difiere en mucho con el que fue establecido por el Plan Con- table General Revisado.
asustica, la cual corresponde a una empresa dedicada a la prestacin de servicios empresariales:
nte bruto (insuficiencia bruta) de explotacin
ente bruto (insuficiencia bruta) de explotacin

s financieros, tal como se muestra a continuacin:
mentos del costo, materias primas, mano de obra y gastos indirectos de fabricacin, los cuales resumimos en el siguiente cuadro:
se obtiene de la siguiente manera:
del costo, materias primas, mano de obra y gastos indirectos de fabricacin, los que resumimos en el siguiente cuadro:
obtiene de la siguiente manera:

Cierre Del Ejercicio

Загружено:

Сведения о документе

Авторское право

Доступные форматы

Поделиться этим документом

Поделиться или встроить документ

Параметры публикации

Этот документ был вам полезен?

Это неприемлемый материал?

Авторское право:

Доступные форматы

Cierre Del Ejercicio

Загружено:

Авторское право:

Доступные форматы

CON T ADORE S

GAMOS OESTE 526 - MIRAFLORES

(01)710.W 71/ 1Rff(01)241-ll23

www.ContabilidadParaTodos.com es un blog dedicado a fortalecer la enseanza-aprendizaje de la contabilidad dirigido a estudiantes, profesi

40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y

Produccin 80% 436,000

Ventas 12% 65,400

Total 100% 545,000

Siendo as, el registro contable es el siguiente:

6363 Agua 60,000

Total costo de produccin 1384,320

1653 Inmuebles, maquinaria y equipo

39 Depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulados

IGV pagado 156,000

Saldo final al 31/12/2011 459,350

12 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros 2,226,200

455 Costos de financiacin por pagar

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes

95 946 Depreciacin 5,104

2,412,860 1,953,510 2,422,200 2,262,200 138,160 125,660

371,000 1,505,320 42,000 617,000 6,820 123,320

1,755,320 1,505,320 642,000 617,000 126,820 123,320

680,000 42,000 18,000 280,000 129,600 36,900

680,000 42,000 18,000 343,800 466,870 500,060

422,040 567,420 1,106,400 1,416,400 106,000 168,300

28,600 45,000 450,000 50,000

28,600 45,000 0 450,000 0 50,000

75,400 720,000 740,320 720,000

0 75,400 720,000 0 740,320 720,000

545,000 190,000 40,000

665,000 0 220,000 0 64,000 0

8,000 63,800 1,505,320

8,000 0 63,800 0 1,505,320 0

1,900,000 1,384,320 62,000

0 1,900,000 0 1,384,320 0 62,000

740,320 740,320 43,600

0 1,761,120 1,550,560 0 89,336 0

IV. Balanc d co pRoBacIn

10 Efectivo y equivalente de efectivo 2,412,860 1,953,510 459,350 459,350

y de salud por pagar

Saldo final al 31/12/2011 29,650

1,084,500 1,054,850 1,088,600 1,042,600 40,600 35,900

697,300 654,700 120,000 30,000 12,000 41,000

104,400 6,600 103,400 2,500 838,212 120,000

174,850 195,000 103,400 118,900 838,212 855,612

41,000 42,000 9,600 12,000 20,000

41,000 46,000 9,600 12,000 0 20,000

0 75,400 580,000 0 0 580,000

130,800 26,000 12,800

142,800 0 30,600 0 30,800 0

4,000 9,000 654,700

4,000 0 9,000 0 654,700 0

870,000 30,000 130,800

0 870,000 0 30,000 0 217,200

85,336 0 127,864 0 4,000 0

10 Efectivo y equivalente de efectivo 1,084,500 1,054,850 29,650 29,650

4011 Impuesto general a las ventas

Total costo de produccin 420,168

de salud por pagar

1,034,700 783,370 873,600 693,600 324,600 299,100

420,168 420,168 3,500 13,300 326,400 145,000

420,168 420,168 17,500 13,300 326,400 145,000

87,000 180,140 197,610 223,300 292,060 343,800

296,116 536,116 24,900 37,500 2,600 12,600