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2.

Elabore una gua descriptiva de todos los formularios y documentos que se utilizan
de respaldo para hacer registros, cumplimientos de obligaciones mercantiles,
cumplimiento de obligaciones tributarias.

Documentos Mercantiles

Los documentos mercantiles son ttulos, recibos, facturas, notas de dbito y crdito,
planillas de sueldos, vales de mercaderas, etc. Los cuales sirven para legitimar el ejercicio
de las transacciones y documentar las operaciones mercantiles en los comprobantes de
contabilidad.

Estos documentos mercantiles se concentran en el Departamento de Contabilidad, donde


el profesional contador obtiene los datos necesarios para procesar las cuentas y efectuar
los asientos contables en los comprobantes de contabilidad.

Cuanto ms grande sea la empresa mucho mayor ser la necesidad de usar estos
documentos.

Clases de documentos mercantiles

Dentro la idea de documentacin mercantil, toda constancia escrita de una transaccin


comercial se puede utilizar para:

Certificar los registros contables realizados en libros de contabilidad.


Probar un hecho desde el punto de vista legal.

Partiendo desde el segundo uso, podemos observar que los libros de contabilidad son tan
slo un medio de prueba y en ciertos casos puede convertirse en elemento fundamental
para decidir un fallo. Por tal importancia estos documentos son clasificados en:

Documentos mercantiles negociables

Son todos aquellos documentos que se pueden negociar a travs de endosos, descuentos
en una entidad financiera antes de su vencimiento

Entre los documentos negociables estn:


Letra de cambio: letra de cambio es una orden incondicional por escrito hecha por una
persona natural o jurdica dirigida a otra persona tambin natural o jurdica, con el objeto de
exigir que sta efectu el pago de una determinada cantidad de dinero, a una fecha futura
fija o determinable.

Modos de giro de letra de cambio

Las modalidades de giro pueden variar segn el pas donde se practique la contabilidad,
pero los principios siguen las modalidades de:

A la vista. No se necesita ser previamente aceptada, solo basta presentar el mismo da


de su giro o cualquier otro da para exigir su pago. No es muy usual hacer uso de esta
prctica.
A das o meses vista. Esta modalidad tiene la caracterstica de que el plazo de
vencimiento se computa a partir de la fecha de aceptacin de la letra, es decir la fecha
en que "a visto" el aceptante y firmado el compromiso de pagara.
A das o meses fecha. En esta modalidad el plazo de vencimiento se computa desde
la fecha en que la letra fue girada. En este caso se cuentan los das conforme al ao
civil, es decir computando los das que tiene cada mes.
A fecha fija. En esta modalidad se especifica la fecha de pago en la letra de cambio.

El llenado de una letra de cambio se realiza de la siguiente manera:

1. Valor o importe de la letra de cambio en nmeros.


2. Fecha de emisin de la letra de cambio.
3. Nmero correlativo de letras de cambio que emite la empresa.
4. Plazo o fecha de vencimiento.
5. Letra o nica.
6. Nombre del beneficiario.
7. Valor de la letra en forma literal.
8. Recibido.
9. Registro del nombre del deudor, su direccin y telfono.
10. Firma del acreedor.
La letra de cambio puede seguir el siguiente modelo:

El pagare

El pagar es una promesa escrita e incondicional de pagar una suma fija o determinable de
dinero en un tiempo determinado. Este documento tiene que estar firmado por las personas
que acuerdan efectuar el pago. Este es un documento privado de crdito, que en su caso
puede ser elevado a instrumento pblico mediante el reconocimiento de firmas y rbricas
antes o despus de la transaccin.

Los pagars pueden ser de diferentes tipos:

Simple o a sola firma. Este tipo de pagar est firmado solamente por el deudor quien
garantiza el cumplimiento de la obligacin a la fecha de vencimiento.
Con garanta personal. Este tipo de pagar establece que cuando existe la garanta
de otra persona quien en forma solidaria y mancomunada se compromete a satisfacer
la obligacin en la fecha de vencimiento en caso del incumplimiento por parte del
deudor.
Con garanta prendaria. Este tipo de pagar garantiza la deuda con una prenda que
puede ser vehculos, joyas, ttulos de propiedad, etc.
Con garanta hipotecaria. Este tipo de pagar es utilizado en casos de que exista una
garanta hipotecaria como un bien inmueble, en este caso el acreedor puede gestionar
el remate del bien para recuperar el valor de crdito si no fue satisfecha la obligacin
en la fecha de vencimiento.
Mixto. Este tipo de pagar es utilizado cuando existe la combinacin de las garantas
mencionadas. Como, por ejemplo: el crdito se otorgue con garantas personales y
prendarias.

Formato de un pagare.

Diferencia entre un pagare y una letra de cambio

El pagar se diferencia de la letra de cambio por:

1. Incluir la estipulacin de intereses ordinarios y penales.


2. No pueden ser girado a la vista sino:
3. A das o meses fecha.
4. A fecha fija.
EL CHEQUE.

El cheque es una orden de pago con una determinada suma de dinero, debe ser pagado
contra presentacin del cheque en cajas de Bancos. Este documento mercantil permite al
librador o cuentacorrentista retirar en su nombre en forma parcial o total de los fondos
depositados en poder del librado o Banco.

Caractersticas del cheque.

El cheque debe tener fondos disponibles. El girador debe tener, fondos depositados y
disponibles en el Banco girado o haber recibido de ste autorizacin para girar cheques en
virtud de una apertura de crdito.

El cheque se puede girar por dos modalidades:

Al portador.

Nominativa. Es decir, a la orden de una persona natural o jurdica.


Documentos comerciales no negociables

Son todos aquellos documentos que sirven de base para los registros en los libros de
contabilidad y a la vez pueden formar pruebas desde el punto de vista legal.

Entre los documentos no negociables tenemos:

El recibo

El recibo es un documento mercantil, mediante el cual una persona acredita haber recibido
de otra persona una determinada suma de dinero en efectivo o en especie y sirve de
comprobante de pago.

Existen varios tipos de recibos, entre las ms importantes tenemos los recibos de:

Recibo de pago

Un recibo de pago es un documento que sirve para certificar que se ha pagado por un
servicio o producto. Los recibos por lo general, se extienden por duplicado: el original se
entrega a quien hizo el pago y el duplicado queda en poder de quien lo recibe.

Los recibos deben cumplir algunos requisitos bsicos para que tengan validez legal y deben
contener datos imprescindibles

Recibo de caja

El recibo de caja es el que se da cuando un cliente paga en efectivo su compra en un


comercio. Se entrega el original al cliente, se guarda una copia para el archivo consecutivo
y otra se anexa al diario de contabilidad. El que se queda el cliente, es lo que generalmente
se conoce como ticket. Tambin se puede llamar recibo de caja menor.

El recibo de caja, debe de tener una numeracin consecutiva para que pueda llevarse de
forma ms sencilla el control contable. Siempre debe incluir los datos de la fecha en la cual
se realiz la transaccin, los conceptos desglosados por los cuales se recibe el ingreso, el
monto de cada uno de ellos, y el importe total de la operacin.
Formato de recibo
LA FACTURA.

La factura, es un documento mercantil de constancia escrita, que otorga un vendedor al


comprador por la venta de bienes y servicios, con detalle de los bienes y servicios vendidos,
precios y condiciones. La factura representa para el adquiriente la prueba de propiedad de
los bienes o servicios comprados, desde el punto de vista contable esto permite:

Registrar en los libros el motivo del ingreso de efectivo o la constancia de una cuenta por
cobrar para el vendedor.

Establecer la causa de un desembolso de efectivo o cheque que respalda el nacimiento de


una obligacin, para el comprador.

Se utiliza para fines estadsticos y para el control del movimiento de las mercaderas y
cuentas por cobrar.

Ejemplo

FACTURA.
COMPROBANTE DE CREDITO FISCAL.
Diferencia entre recibo y factura.

Tanto el recibo como la factura son documentos emitidos por el proveedor de un producto
o un servicio, aunque cada uno est destinado a un propsito diferente.

La principal diferencia entre recibo y factura se encuentra en el momento en que ambos se


emiten y en su finalidad.

El recibo es un comprobante de compra de un producto o servicio, mediante el cual se


acredita su pago. El recibo es emitido por el proveedor siempre tras el pago que recibe en
la transaccin, pues es justificante de ste.

Por su parte, la factura es un documento ms completo que acredita que se ha realizado


una operacin comercial y que tiene fines tributarios. La factura, por lo general, es emitida
por el proveedor de un producto o servicio una vez que la transaccin se realiza pero antes
de que se efecte el pago. Por tanto, la factura es una solicitud de pago mientras que el
recibo es un registro de que dicho pago se ha realizado.

Nota de remisin

La nota de remisin es un documento mercantil interno de las compaas, que sirve como
prueba documental en todo acto de compra venta comercial, cuya funcin es dejar
constancia, a travs de la firma del receptor, de la recepcin de un pedido de mercadera.

La funcin principal de la nota de remisin es acreditar la entrega de un pedido en tiempo


y forma, requiriendo como condicin indispensable la firma de quien recibe la mercadera
para que tenga validez legal.

La nota de remisin tiene utilidad en la compra venta mercantil, tanto para el comprador
como para el vendedor. Al comprador le sirve para compararla con la nota de pedido, a
efectos de constatar si lo solicitado coincide con lo recibido. A su vez, le sirve para controlar
que la facturacin sea correcta en tanto coincida lo facturado con lo recibido. Para el
vendedor, la nota de remisin es til como constancia, por un lado de haber entregado la
mercadera bajo firma del receptor y por el otro, de que fue aceptada de conformidad.
Adems de la enumeracin de los productos, para que la nota de remisin tenga efectividad
y validez debe contener la razn social de la empresa vendedora, el lugar y fecha donde se
realiza la entrega, y los datos personales de la persona que recibe la mercadera.
La nota de remisin se emite por duplicado para comprador y vendedor, enumerando los
artculos o mercadera entregada a efectos del posterior control y facturacin. Pero lo ms
habitual es que la nota de remisin se elabore por triplicado a fin de entregar la tercera
copia al transportista encargado del traslado, por si hubiera reclamos de alguna de las
partes con relacin al transporte. La nota de remisin no es considerada un documento
contable, ya que no posee valor pecuniario ni tributario como las facturas, caracterstica que
diferencia una de la otra. La funcin de la nota de remisin es exclusivamente de verificacin
interna.

Nota de abono

Una nota de abono es un documento comercial de utilidad contable, que se utiliza cuando
es necesario realizar algn ajuste a la cantidad que una persona ha pagado en una
transaccin comercial.

Estos ajustes pueden deberse a algn error en la facturacin o una promocin realizada a
algn cliente especial. La nota de abono nicamente se elabora cuando ya se ha emitido la
factura correspondiente a la transaccin realizada.

Otra de las causas por las que se genera una nota de abono es cuando existe una
devolucin total o parcial de las mercancas amparadas en una factura.

Contablemente la nota de abono se registra en las cuentas de devoluciones y puede


aplicarse una devolucin del dinero, el cambio de mercanca por otra igual o la adquisicin
de nueva mercanca que ampare el monto establecido en la nota de abono. Mediante el
registro de este documento es posible justificar la no entrada de dinero en las cuentas de
banco.

Puede tener diferentes formatos, los ms comunes son el tipo de factura, que es utilizado
cuando es necesario detallar los artculos que se amparan en la nota; el otro ms utilizado
es el que tiene forma de anotacin en el cual no se detallan los artculos sino solo el monto
monetario que se ampara; este formato es ms utilizado cuando se realiza un descuento
posterior a la facturacin de las mercancas.

Nota de crdito

Una nota de crdito es un documento que se utiliza para anular facturas.


Empieza a emitir notas de crdito cuando lo necesites usando Debitar. Es muy fcil y
sencillo. Una nota de crdito es un documento legal que se utiliza en transacciones de
compraventa donde interviene un descuento posterior a la emisin de la factura, una
anulacin total, un cobro de un gasto incurrido de ms, devolucin de bienes.

Es un comprobante que una empresa enva a su cliente para acreditar la devolucin de un


valor determinado por el concepto que se indica en la misma nota.

Aspectos legales

Cdigo de comercio de el salvador

Capitulo VIII

Cheque

Seccin "A"

Naturaleza y forma

Art. 793.- El cheque debe contener:

I-Nmero y serie.

II-Mencin "cheque", inserta en el texto.

III-Nombre y domicilio del banco contra el cual se libra.

IV-Orden incondicional de pagar una suma determinada de dinero, indicando la cantidad en


letras o en nmeros. En caso de que la cantidad solamente conste en nmeros, deber
estamparse con mquina protectora. Cualquier convenio inserto en el cheque se tendr por
no escrito.

V-Nombre de la persona a cuyo favor se libre o indicacin de ser al portador.

VI-Lugar y fecha de expedicin.

VII-Firma autgrafa del librador.

Art. 794.- Solamente producir efectos de cheque, el librado con sujecin a lo indicado en
el artculo anterior y a cargo de una institucin bancaria debidamente autorizada.
Tampoco producir efecto de cheque, el que contenga raspaduras, testaduras,
interlineados o enmiendas.

Art. 795.- El cheque librado por quien no tenga fondos disponibles en la institucin a cuyo
cargo se emite, protestado en tiempo, ser documento ejecutivo y acarrear a su librador
las responsabilidades penales consiguientes.

Si no ha sido protestado en tiempo, el cheque sin provisin de fondos disponibles, valdr


como documento privado contra su librador, sin perjuicio de la responsabilidad penal.

Se consideran como fondos disponibles, exclusivamente aqullos de que el librador pueda


disponer por medio de cheque.

Art. 796.- El cheque no es susceptible de aceptacin previa. Cualquier clusula que lo sujete
a ella se tendr por no escrita.

Art. 797.- El cheque puede expedirse:

I-A nombre de persona determinada, que puede ser el mismo librador o un tercero, y en
ambos casos se entender a la orden.

II-A favor de persona determinada, con la clusula "no a la orden", "no negociable" u otra
equivalente. Si el beneficiario fuese el librado mismo, el cheque, sin excepcin, no ser
negociable.

III-Al portador.

Art. 798.- Si el cheque fuere librado a favor de empresa o establecimiento mercantil que
carezca de personalidad jurdica, tendr validez a favor del titular de la empresa o
establecimiento de que se trate.

Art. 799.- Los cheques no negociables porque se haya insertado en ellos la clusula
respectiva o porque la ley les d ese carcter, slo podrn ser endosados a un
establecimiento bancario.

Art. 800.- El cheque emitido a favor de persona determinada y que, adems, contenga la
clusula "al portador", se reputa al portador.

Art. 801.- El librador es responsable del pago del cheque. Cualquiera estipulacin en
contrario se tendr por no escrita.
Art. 802.- La facultad de librar cheques a nombre de otra persona deber constar en
mandato especial o en uno general con clusula especial.

No obstante lo dispuesto en el inciso anterior, la facultad de librar cheques a nombre de


otro podr concederse mediante el registro de la firma en la tarjeta que al efecto lleva la
institucin bancaria. Si quien concede la facultad es una sociedad, ser necesario adems
una carta firmada por el administrador o administradores que tengan el uso de la firma
social.

Art. 803.- El pago de un cheque puede garantizarse por aval, en la misma forma que la letra
de cambio.

Adicionalmente debemos mencionar que estos ttulos valores son emitidos y controlados
por las instituciones financieras, quienes los elaboran a travs de una imprenta, y estos
pueden ser en chequera americana o chequera Boucher, estos ltimos son muy formales y
permiten un control en cuanto a control interno, adems de permitir la impresin de la
partida del evento econmico.

En El Salvador la imprenta ms conocida para la elaboracin de estos es RR Donelly El


Salvador, SA de CV, Formularios Estndar, SA de CV
Libros de registro financieros (contables)

Los libros de registros financieros (contables), son registros o documentos que se llevan
obligatoriamente o voluntariamente por los comerciantes y en los cuales se registra
informacin sinttica de las operaciones mercantiles que se realizan en un periodo
determinado. Existen dos clasificaciones de libros contables los cuales se presenta a
continuacin y se detallaran detenidamente posteriormente.

Libros obligatorios son:

Libro diario

Libro de inventario y cuentas anuales

Libros voluntarios son:

Libro mayor

Libros auxiliares

1. Libro diario

Definicin

Es el libro en el cual se registran todos los ingresos y egresos efectuados por la entidad, en
el orden que se vaya realizando durante el perodo (compra, ventas, pagos, cobros, gastos,
etc.). ste libro consta de dos columnas: la del Debe y la del Haber. Para que los registros
sean vlidos deben asentarse en el libro debidamente autorizado.

Entonces de acuerdo a esta definicin podemos decir que el Libro Diario recoge, por orden
cronolgico, todos los hechos contables que afectan a la empresa desde el punto de vista
econmico o financiero. Este hecho contable se toma de base la documentacin
comprobatoria como recibos, notas, facturas, pagares, etc.

En una empresa se pueden presentar diferentes tipos de operaciones, unas ms complejas


que otras, y es por esta razn que en el libro diario aparecen asientos simples y asientos
compuestos. Un asiento contable es simple cuando solo tiene un dbito y un crdito. En
cambio, un asiento es compuesto cuando incluye ms de un dbito y/o ms de un crdito.
Partes del libro Diario
Fecha de la transaccin
Cdigo de la cuenta contable que se est modificando
Nombre de la cuenta y una pequea explicacin
Columna de cuenta auxiliar
Columna del Dbito
Columna del Crdito

Propsito

El objeto de este libro es reunir en l todas las operaciones realizadas por la empresa para
despus trasladarlas al libro Mayor y recogerlas sintticamente en los estados contables al
final del ejercicio.

-Controlar a travs del registro de las operaciones toda la actividad comercial y financiera
que realiza la entidad a travs de los asientos de diario, los cuales debern ser elaborados
utilizando la Teora de la partida doble

Es decir llevar la historia de la entidad desde que se constituye e inicia sus operaciones
como su actividad comercial durante los aos siguientes. Todos los asientos contables
registrados en el libro Diario se realizan cumpliendo el principio fundamental de la partida
doble, Activo igual a la suma de Pasivo y Patrimonio Neto.

En el Diario se cumplir necesariamente la igualdad siguiente: las sumas de las anotaciones


realizadas en el Debe sean iguales a las del Haber.

2. Libro de inventario y cuentas anuales

Definicin

El libro de inventarios y cuentas anuales se abrir con el balance inicial detallado de la


empresa. Al menos trimestralmente se transcribirn con sumas y saldos los balances de
comprobacin. Se transcribirn tambin el inventario de cierre del ejercicio y las cuentas
anuales, El libro de inventarios y cuentas anuales es un libro contable obligatorio y debe ser
legalizado.

Este libro podra decirse que se divide en dos partes


A. El libro de inventarios: este se compone de un balance inicial detallado, un balance
de comprobacin de sumas y saldos y un inventario de cierre

El balance inicial detallado: es una relacin valorada de todos los bienes, derechos y
obligaciones de la empresa al comienzo del ejercicio. ste debe coincidir con el inventario
de cierre del ejercicio anterior. La normativa, pese a requerir que sea detallado, no
especfica el nivel de detalle

El balance de comprobacin de sumas y saldos: se presentar todas las cuentas con


saldo de la empresa, esto es, tanto las cuentas de balance como las de gastos e ingresos.
En el balance de comprobacin se transcribir la suma del Debe y la suma del Haber de
cada cuenta, as como los saldos de cada una de ellas. El saldo acreedor tiene que coincidir
con el saldo deudor.

Este estado contable se realizar al menos trimestralmente.

El inventario de cierre comprende una relacin detallada y valorada de los distintos


elementos que componen el patrimonio de la empresa al final del ejercicio econmico.
Recoge una valoracin de los bienes y derechos del activo, incluyendo una descripcin con
la cantidad y el valor de las existencias al final del ejercicio, as como el detalle de las
obligaciones en el pasivo.

B. Las cuentas anuales

Las cuentas anuales comprenden el balance de situacin, la cuenta de prdidas y


ganancias, el estado de cambios en el patrimonio neto, el estado de flujos de efectivo y la
memoria para los ejercicios iniciados a partir de 1 de enero de 2008. Todos estos
documentos forman una unidad.

El balance de situacin comprender, con la debida separacin, el activo, el pasivo y el


patrimonio neto.

La cuenta de prdidas y ganancias recoge el resultado del ejercicio, formado por los
ingresos y los gastos, excepto cuando proceda su imputacin directa al patrimonio neto.
Los ingresos y gastos se clasificarn de acuerdo con su naturaleza, y distinguir los
resultados de explotacin de los que no lo son. Figurarn en epgrafe separado al menos
el importe de la cifra de negocios, las variaciones de existencias, los gastos de personal,
las amortizaciones, las correcciones de valor, los ingresos y gastos financieros, resultados
en la enajenacin de activos fijos, y el gasto por impuesto de sociedades.

El estado de cambios en el patrimonio neto tiene dos partes. La primera reflejar


exclusivamente los ingresos y gastos generados por la actividad de la empresa durante el
ejercicio, distinguiendo entre los reconocidos en la cuenta de prdidas y ganancias y los
registrados directamente en el patrimonio neto. La segunda contendr todos los
movimientos habidos en el patrimonio neto, incluidos los procedentes de transacciones
realizadas con los socios o propietarios de la empresa cuando acten como tales. Tambin
se informar de los ajustes al patrimonio neto debidos a cambios en criterios contables y
correcciones de errores.

El estado de flujos de efectivo pone de manifiesto, debidamente ordenados y agrupados


por categoras o tipos de actividades, los cobros (origen) y los pagos (destino) realizados
por la empresa, con el fin de informar acerca de los movimientos de efectivo producidos en
el ejercicio. Este estado de flujos de efectivo no es obligatorio para las empresas que
puedan formular modelos abreviados de cuentas anuales.

La memoria completar, ampliar y comentar la informacin contenida en los otros


documentos que integran las cuentas anuales. Tanto en el balance de situacin, la cuenta
de prdidas y ganancias, el estado de cambios en el patrimonio neto y el de flujos de
efectivo, se indicar en qu nota o notas de la memoria se ampla la informacin que
contienen.
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
EJERCICIO O PERIODO

ACT IVO PASIVO Y PAT RIMONIO

ACT IVO CORRIENT E PASIVO CORRIENT E

Caja y Bancos Sobregiros y Pagars Bancarios

Valores Negociables Cuentas por Pagar Comerciales

Cuentas por Cobrar Comerciales Cuentas por Pagar a Vinculadas

Cuentas por Cobrar a Vinculadas Otras Cuentas por Pagar


Parte Corriente de las Deudas a
Otras Cuentas por Cobrar
Largo Plazo
Existencias T OT AL PASIVO CORRIENT E

Gastos Pagados por Anticipado

T OT AL ACT IVO CORRIENT E PASIVO NO CORRIENT E

Deudas a Largo Plazo

ACT IVO NO CORRIENT E Cuentas por Pagar a Vinculadas

Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Ingresos Diferidos

Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Impuesto a la Renta y Participaciones


Largo Plazo Diferidos Pasivo

Otras Cuentas por Cobrar a Largo


T OT AL PASIVO NO CORRIENT E
Plazo

Inversiones Permanentes

Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto


Contingencias
de depreciacin acumulada)

Activos Intangibles (neto de


Inters minoritario
amortizacin acumulada)

Impuesto a la Renta y Participaciones


Diferidos Activo

Otros Activos

T OT AL ACT IVO NO CORRIENT E T OT AL PASIVO

PAT RIMONIO NET O

Capital

Capital Adicional

Acciones de Inversin

Excedentes de Revaluacin

Reservas Legales

Otras Reservas

Resultados Acumulados

T OT AL PAT RIMONIO NET O

T OT AL PASIVO Y PAT RIMONIO


T OT AL ACT IVO
NET O
Propsito

Su finalidad principal es demostrar la situacin de la empresa, se anotaran y registraran


todos los inventarios que la empresa realiza bajo su firma y responsabilidad con reflejo de
todo lo que posee la empresa o negocio para su funcionamiento y desarrollo

3.Libro mayor

Definicin:

El libro mayor o mayor contable es un libro que recoge todas las operaciones econmicas
registradas en las distintas cuentas contables de la empresa de manera cronolgica.
Tenemos un libro mayor por cada cuenta contable que hemos utilizado en nuestra
contabilidad. Los libros mayores muestran la misma informacin que el libro diario, pero de
manera ms concreta. En un libro mayor podemos ver los movimientos que se han realizado
en una cuenta contable especfica, teniendo as un control de lo que ha entrado y salido en
esa cuenta en particular y su balance en cualquier momento.

El procedimiento contable sera anotar la operacin en el libro diario y, luego, traspasar el


movimiento a las fichas de los libros mayores. En la actualidad, con el uso de los programas
contables, estos registros en los libros mayores son automticos. Se reconoce que hay dos
tipos: Libro Mayor principal. - Para las cuentas de control genera y Libro Mayor Auxiliar. -
Para las sub. Cuentas y auxiliares.
Formato.

PERODO:

NIT:

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:

CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE

NMERO DESCRIPCION SALDOS Y


FECHA DE
CORRELATIVO O GLOSA MOVIMIENTOS

LA DEL LIBRO DE LA
DEUDOR ACREEDOR
OPERACIN DIARIO (2) OPERACIN

TOTALES

(1) El contribuyente elegir si lo lleva como ttulo o


columna

(2) Para los casos de contabilidad manual, cuando el nmero correlativo no permita
relacionar el origen de la operacin y/o documento de origen.
Propsito

El libro Mayor tiene un propsito el cual consiste en registrar las cuentas de activos, pasivos
y patrimonio de la entidad. Adems, es muy importante porque es el libro de contabilidad
en donde se organizan y clasifican las diferentes cuentas que moviliza la entidad de sus
activos, pasivos y patrimonio. Para que los registros sean vlidos deben asentarse en el
libro debidamente autorizado.

Su propsito se podra mencionar que consiste tambin en el registro o resumen de todas


las transacciones que aparecen en el libro diario, con el propsito de conocer su movimiento
y saldo en forma particular.

Los cargos y crditos a las distintas cuentas, segn se muestra en los asientos de diario,
se registran en las cuentas mediante el proceso llamado pasar al mayor.

5. Libro auxiliar

Complementario a los principales libros de contabilidad. Son los libros de contabilidad


donde se registran en forma analtica y detallada los valores e informacin registrada en los
libros principales. Cada empresa determina el nmero de auxiliares que necesita de
acuerdo con su tamao y el trabajo que se tenga que realizar.

Tipos de libros auxiliares

Cuentas de control: En estos libros se detalla y ampla la informacin de una cuenta en


varias subcuentas, para evitar los inconvenientes que puede ocasionar el manejo de
muchos registros individuales de una cuenta.

Subcuentas: Este es el que sustenta la informacin presentada en los libros mayores y


diario y contiene los valores correspondientes a las subcuentas y sus auxiliares.

Auxiliar de compras y ventas: Las empresas utilizan auxiliares de compras y ventas


donde se registran en forma detallada la informacin solicitada por la administracin de
impuestos.

Auxiliar de vencimientos: Este se lleva con el fin de saber las cuentas por pagar que se
tiene con terceros y las cuentas por cobrar.
Existen otros libros que tienen el resto de la informacin financiera de la empresa, como el
libro de actas y registro de socios, el libro fiscal, el registro de facturacin etc.

Formato.

Propsito

Su funcin es registrar todas las operaciones y centralizarlas en el libro diario para tener un
nico documento contable. Existen diferentes tipos: de caja, remuneraciones, retenciones,
clientes y compra y ventas En ellos se encuentra la informacin que sustenta los libros
mayores y sus aspectos ms importantes son:

Registro de las operaciones cronolgicamente.

Detalle de la actividad realizada.

Registro del valor del movimiento de cada subcuenta.


Base legal de los libros de registro financiero

Existen criterios que deben cumplir los libros contables para poder ser legalizados y
aceptados en el mbito empresarial, en aras de su correcta ejecucin, el cdigo en los
artculos siguientes los regula o les define su elaboracin de la siguiente manera

Art. 439.-Los comerciantes deben asentar sus operaciones diariamente y llevar su


contabilidad con claridad, en orden cronolgico, sin blancos, interpolaciones, raspaduras,
ni tachaduras, y sin presentar seales de alteracin.

Art. 438.-Los registros obligatorios deben llevarse en libros empastados y foliados,


autorizados por el Registrador de Comercio. En la autorizacin se har constar el nmero
de folios que tenga el libro, y en cada hoja se estampar el sello del Registro.

Art. 446.-En el Diario se asentar, como primera partida, el balance que muestre la situacin
econmica y financiera del comerciante al principiar sus operaciones, anotando las cuentas
del activo, pasivo y capital.

Cdigo Tributario

Registros de control de impuesto del IVA.

Base legal

Artculo 141 : Los contribuyentes inscritos del Impuesto a la Transferencia de Bienes


Muebles y a la Prestacin de Servicios, debern llevar los libros o registros de Compras y
de Ventas relativos al control del referido impuesto, as como registros y archivos especiales
y adicionales que sean necesarios y abrir las cuentas especiales requeridas para el control
del cumplimiento de dicho impuesto.

Descripcin

El presente artculo describe las anotaciones, los comprobantes de crdito fiscal, notas de
crdito y dbito, facturas de exportacin y comprobantes de retencin, declaraciones de
mercancas o mandamientos de ingreso, que emitan o reciban, en forma separada e
individualizada, la fecha del documento emitido o recibido, los nmeros de series
correlativos pre impresos del documento, nmero de la declaracin de mercancas o
mandamiento de ingreso, nombre del cliente o proveedor local contribuyente y su nmero
de registro, nombre del cliente extranjero, valor neto de la operacin, valor del impuesto, y
valor total. As como tambin las anotaciones del libro de compras NRC (Numero de
Registro de Contribuyentes de IVA) con sus correspondientes correlativos en orden
cronolgico, los datos a proveedores, sus compras siendo estas externas o gravadas.

A. Compras externas:
B. Internas.
C. Importaciones e Internaciones.
D. Gravadas:
E. Internas.
F. Importaciones e Internaciones.
G. IVA crdito Fiscal
H. Y como cuentas separadas.
I. Anticipo a Cuenta IVA Retenido
J. Total, de compras
K. Compras a sujetos excluidos.

Formato.

LIBRO DE COMPRAS

NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE: Compaa Royal S.A. de C.V. NRC: 212924-0

MES: JULIO AO: 2016 FOLIO:

NIT o DUI COMPRAS EXENTAS COMPRAS GRAVADAS Anticipo a Compras a


Fecha de Nmero de Total
N NRC de Sujeto Nombre del Proveedor Importaciones e Importaciones e IVA Crdito Cuenta IVA Compras Sujetos
Emision Documento
Excluido Internas Internaciones Internas Internaciones Fiscal Retenido Excluidos

1
05-may-16 87487 224129-5 Roberto Francisco Escobar Humberstone $ 31.80 $ 4.13 $ 35.93
2
08-may-16 90324 231038-5 Ricardo E Santos $ 15.77 $ 2.05 $ 17.82

Libros de ventas a Contribuyente,


con anotaciones en el NRC (Numero de Registro de Contribuyentes de IVA), este constara
de un numero de orden correlativos, fecha de emisin de cada una de las ventas, numero
correlativo pre impreso, el nombre del cliente, mandante o mandatario a quien se dirige
dicha en mencin el NCR de dichos clientes y por ultimo las operaciones de ventas propias
o a terceros.

A. Operaciones de Ventas Propias:


B. Externas
C. Internas Gravadas
D. Debito fiscal
E. Operaciones de Ventas a Terceros.
F. Externas
G. Internas Gravadas
H. Debito fiscal;

Y las dos ltimas columnas correspondes a registros apartes de IVA retenido y su total en
ventas efectuadas

LIBRO DE VENTAS A CONTRIBUYENTES

NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE: NRC: 212924-0

MES: JULIO AO: 2016 FOLIO:

OPERACIONES DE VENTAS PROPIAS Y A CUENTA DE TERCEROS


PROPIAS A CUENTA DE TERCEROS
Fecha de N Correlativo Nombre del cliente, Mandante o IVA
N NRC Internas Dbito Internas Dbito TOTAL
Emisin Preimpreso Mandatario RETENIDO
Exentas Exentas
Gravadas Fiscal Gravadas Fiscal

1 04-jul-16 15DS000C0090 INDUSTRIAS ST JACKS, S.A. DE C.V. 253-4 $ 1,669.20 $ 217.00 $ - $ 16.69 $ 1,902.89

2 07-jul-16 15DS000C0091 INDUSTRIAS ST JACKS, S.A. DE C.V. 253-4 $ 1,506.30 $ 195.82 $ - $ 15.06 $ 1,717.18

3 15DS000C0092 ANULADO $ - $ - $ - $ -

Formato.

Libro de Registro de operaciones de Ventas con anotaciones en el NRC (Numero de


Registro de Contribuyentes de IVA), este constara de los registros en ventas por da as
mismo por aquellas anotaciones de X fecha a X fechas del mismo ao, su nmero de caja
o sistemas computarizado, ventas externas, internas gravadas y por ultimo exportaciones,
ventas diarias propias y ventas a terceros.
Formato.

REGISTRO DE OPERACIONES DE VENTA

Nombre del Contribuyente : Royal


COMPAA DE REPRESENTACIONES EUROPEAS, S.A. DE C.V.
Mes : JULIO Ao : 2016
NCR : 212924-0

No. De Caja Ventas Total Ventas a


Ventas
Dia Del No. Al No. o Sistema Internas Exportaciones Ventas Diarias Cuenta de
Exentas
Computarizado Gravadas Propias Terceros
04-jul-16 14SD000X645 14SD000X645 $ 5,984.00
05-jul-16 14SD000X646 14SD000X646 $ 1,755.00
12-jul-16 14SD000X647 14SD000X647 $ 457.80
12-jul-16 14SD000X648 14SD000X648 $ 1,419.00
14SD000X649 14SD000X649 $ -
13-jul-16 14SD000X650 14SD000X650 $ 120.00

Libro de Retaceo con anotaciones en su respectivo nmero de IVA, el nombre de la


empresa, el periodo en un periodo determinado, as mismo como su orden correlativo,
numero de pliza de importe, fecha, nombre de los proveedores del exterior (en caso que
sea ms de un proveedor), la descripcin del producto, numero de PDA en arancelaria,
valor segn factura, flete segn factura juntamente con su valor de exportacin etc.

EXPORTADORA Royal, S.A DE C.V.


LIBRO DE RETACEOS
No. de IVA: 128203-9 Perodo: ENERO A DICIEMBRE 2016
1 2 3 =(1+2) 4 5=(3+4) 5(X)13%
Pliza de Importacin 6 7 (4+6+7
Total FOB, Flete,
Flete/Seguro Total
No. de Seguro y Seguro,
No Nombre del Proveedor (Segn Importe de IVA segn
poliza de Fecha Valor FOB Total CIF Flete del Transporte Total Cos
correlativo del Exterior Factura del DAI Compra Pliza de
Import No.PDA. Total Kilos segn Valor Exterior local y Importa
Descripcin Producto Exterior) y (Casilla (Registrado Importaci
ARANCELARIA o libras Factura Estadstico segn Hoja Otros Ingresad
Pliza de 47) en el Libro n (Casilla
(Casilla 22) (Casilla 46) de Retaceo y Gastos de Inventa
Importacin de Compras 47)
Pliza de Agente
(Casilla 44) IVA)
importacin Aduanal
1 5 55 ene-15 INQUISALVA,S.A DE C.V. LEVELER LCW 3402 12 00 1,000.00 $1,500.00 $0.00 $1,500.00 $0.00 $1,500.00 $0.00 $1,500.00 $0.00 $1,5
2 5 122 ene-15 DISALIN DIADAVIN OMN 3809 91 00 1,000.00 $2,500.00 $0.00 $2,500.00 $0.00 $2,500.00 $0.00 $2,500.00 $0.00 $2,5
3 5 122 ene-15 DISALIN MESITOL NBS G 3809 91 00 100.00 $650.00 $0.00 $650.00 $0.00 $650.00 $0.00 $650.00 $0.00 $6
4 5 217 ene-15 DUISA ACIDO ACETICO 2915 21 00 980.00 $980.00 $0.00 $980.00 $0.00 $980.00 $0.00 $980.00 $0.00 $9
Propsito.

Anotar los comprobantes de crdito fiscal, notas de crdito y dbito, facturas de exportacin
y comprobantes de retencin, declaraciones de mercancas o mandamientos de ingreso,
que emitan o reciban, en forma separada e individualizada, la fecha del documento emitido
o recibido, los nmeros de series correlativos pre impresos del documento, nmero de la
declaracin de mercancas o mandamiento de ingreso, nombre del cliente o proveedor local
contribuyente y su nmero de registro, nombre del cliente extranjero, valor neto de la
operacin, valor del impuesto, y valor total.

Para el caso de operaciones a consumidor final las facturas o documentos equivalentes


que emitan, la fecha de los documentos emitidos, el rango de los nmeros correlativos pre
impresos por establecimiento, negocio, centro de facturacin, o mquina registradora
autorizada en el caso de tiquetes, identificacin del establecimiento, negocio, centro de
facturacin.

Base Legal

Artculo 142: Los sujetos pasivos cuyas operaciones consistan en transferencias de bienes
muebles corporales estn obligados a llevar registros de control de inventarios que reflejen
clara y verazmente su real movimiento, su valuacin, resultado de las operaciones, el valor
efectivo y actual de los bienes inventariados as como la descripcin detallada de las
caractersticas de los bienes que permitan individualizarlos e identificarlos plenamente.

Propsito.

Controlar la entrada de cada movimiento disponible para la venta elaborando un detalle,


consignando y agrupando los bienes conforme a su naturaleza, con la especificacin
necesaria dentro de cada grupo, indicndose claramente la cantidad, la unidad que se toma
como medida, la denominacin del bien y sus referencias o descripcin; el precio unitario
neto de IVA y el valor total de las unidades a travs de sus salidas, el cual es llevado por
producto.
Formato.

LOGO DE LA EMPRESA En el caso de las


Importaciones, aca
Nombre de la empresa, debe de ir el numero
Reporte auxiliar de inventario del ____ del mes de ______ al mes de ______ del ao asignado al retaceo o
prorrateo de
NIT: ______________________________ productos, el cual
NRC: _____________________________ tambien constituye un
Registro legal y
especial

UNIDAD DE COMPRAS
MEDIDA N de Comprobante Nombre del Proveedor
(Ejemplo: (CCF,Factura, Nota de (Natural o Juridco) /
CTA TOTAL EXISTENCIAS AL 31 # Correlativo Fecha de Unidades Valor Nacionalidad Descripcion de productos
BALANCE unidad, Credito, DM, Fauca, # cliente (Natural o
DE DICIEMBRE DE 2012 de transaccion transaccion (CANTIDAD) US $ del Proveedor comprados
bote, cajas, Libro de retaceo) por la Juridico) por la compra
litro, libra compra o venta
etc)
Unidades Valor US $

OTRAS ENTRADAS
(DEVOLUCIONES
SOBRE VENTAS) SALIDAS

TOTAL EXISTENCIAS
Valor US AJUSTES POR DEVOLUCIONES
Unidades PROMOCION REGALIAS POR VENTAS TOTAL SALIDAS AL 31 DE ENERO DE
$ INVENTARIO SOBRE COMPRAS
2013

Valor US Valor US Valor US


Valor US $ Unidades Unidades Valor US $ Unidades Valor US $ Unidades Valor US $ Unidades
Unidades Unidades $ $ $

Otros libros dispuestos en este cdigo

Los libros o registros del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles.

libros empastados y foliados autorizados por un Contador Pblico autorizado por el Consejo
de Vigilancia de la Contadura Pblica y Auditoria.
3.Elaborar las partidas de diario y mayor de la empresa que eligieron como grupo,
considerando los siguientes requisitos:

a) Se deben realizar 7 compras con cheque


b) Se deben realizar 7 compras en efectivo
c) Se deben realizar 7 ventas al contado
d) Se deben realizar 7 compras al crdito
e) Se deben realizar 7 ventas al crdito

COMPRAS ATRAVEZ DE CHEQUE

Primera compra con cheque


Se compr bajo cheque #333 en concepto de inmobiliario el siguiente edificio a $25,000
en el cual $10,000 es en concepto de terreno.

Retencin por impuesto a la transferencia.


$25,000* 0.25% = 62.5

Parcial debe haber

Efectivo y equivalente $25,062.5


Banco credomatic.
Cuenta corriente # 502035
Retencin por impuesto a la transferencia $ 62.5
Propiedad planta y equipo $ 25,0000
Edificio $ 15,000
Terreno $ 10,000
Segunda compra a travez de cheque
Se realizaron compra de flota de vehculos para la comercializacin de los productos a
obtener por la empresa Ferrohome S.A DE C.V a un precio de $30,000 atreves de un
cheque # 334

Debe Haber
Efectivo y equivalente $ 30,075
Banco credomatic
Cuenta corriente # 502035
Impuesto a la transferencia $ 75
Propiedad planta y equipo $ 30,000

Tercera compra a travez de cheque


Se realiza compra de computadoras para uso admirativo la empresa Ferrohome S.A DE
C.V, aun precio de $2000 las cuatro adquirida a travez de un cheque # 335

Debe Haber
Efectivo y equivalente $ 2,005
Banco credomatic
Cuenta corriente # 502035
Impuesto a la transferencia $5
Gasto administrativo $ 2,000
Cuarta compra a travez de cheque
Se realizaron compra de ventiladores para uso administrativo por la empresa Ferrohome
S.A DE C.V, la compra fue de 6 a un costo unitario de $200 a travez de un cheque # 3356
realice la operacin correspondiente.

Debe Haber
Efectivo y equivalente $ 200.5
Banco credomatic
Cuenta corriente # 502035
Impuesto a la transferencia $ 0. 5
Gasto administrativo $ 200

Quinta compra a travez de cheque


Se realizan compras de lamparas para uso administrativo, a travez de un cheque # 337 a
un precio de $15 cada uno, sabiendo que se compraron 8 por la empresa Ferrohome S.A
DE C. V. Realizar la partida correspondiente

Debe Haber
Efectivo y equivalente $ 120.03
Banco credomatic
Cuenta corriente # 502035
Impuesto a la transferencia $ 0.3
Gasto administrativo $ 120
Sexta compra a travez de cheque
se realizaron compras de cmaras de seguridad para uso administrativo, a travez de un
cheque #338 a un costo unitario de $150 sabiendo que se compr la cantidad de 8
cmaras, por la empresa Ferrohome S.A DE C.V.

Debe Haber
Efectivo y equivalente $ 1203
Banco credomatic
Cuenta corriente # 502035
Impuesto a la transferencia $3
Gasto administrativo $ 1,200

Sptima compra a travez de cheque


Compras de extintores a travez de un cheque #339 para utilizacin administrativo, Se
compraron aun costo unitario de $65 por la empresa ferrohome S.A DE C.V.

Debe Haber
Efectivo y equivalente $ 651.62
Banco credomatic
Cuenta corriente # 502035
Impuesto a la transferencia $ 1.62
Gasto administrativo $ 650
COMPRA Y VENTA AL CONTADO

Primera compra en efectivo

Se realizaron compras en efectivo el 02/05/16 segn comprobante de crdito fiscal # 2035


segn detalle, por la ferretera ferrhome S.A DE C.V., tomando en cuentas que los precios
no incluyen IVA.

Producto precio cantidad resultado

Bloque 0.40 300 120


Pala 6.00 60 360
Lavamanos 50.00 95 4,750
Lamina 4.00 6 34
Duralita 5.00 35 175
Igual 5,429

Debe haber
Efectivo y equivalente $ 6134.77
Gasto no deducible $ 15.33
Impuestos por cobrar
Iva crdito fiscal $ 705.77
inventario $ 5,429

EFECTIVO Y EQUIVALENTE

$6134.77
Primera venta al contado
El 03-05-16 Se realizan ventas al contado segn comprobante de crdito fiscal # 2036 por
la empresa ferrohome, los precios incluyen IVA.

Producto precio cantidad resultado


Bloque 0.55 250 137.5
Pala 7.00 55 385
Lavamanos 55.00 90 4,950
Lamina 6.00 5 30
Duralita 7.00 30 210
resultado 5,712.5

Datos
Valor neto $ 5055.30 impuesto $ 657.19 total 5,712.5

Debe haber
Efectivo y equivalente $ 5,712.5
Inventario $ 5,055.30
Impuesto por pagar
Iva debito fiscal $657.19
Segunda compra en efectivo
Se realizan compras por falta de inventario, estas se realizaron en efectivo segn
comprobante de crdito fiscal # 2037 con fecha de 4/05/16 por la empresa ferrohome S.A
DE C.V los precios no incluyen IVA

producto precio cantidad resultado

Bloque 0.40 225 90


Pala 6.00 80 480
Lavamanos 50.00 100 5,000
Lamina 4.00 20 80
Duralita 5.00 15 75
Igual 5,725

Datos
Valor neto $ 5,725
Iva $ 744.25
Total $ 6,469.25

Debe haber
Efectivo y equivalente $ 6,75.42
Gasto no deducible $ 16.17
Impuestos por cobrar
Iva crdito fiscal $ 744.25
inventario $ 5,725
Segunda venta al contado
El 05-04-16 La empresa ferrohome decidi vender producto de su inventario al contado,
segn comprobante de crdito fiscal # 2038, considere que los precios incluyen IVA

producto precio cantidad resultado


Bloque 0.56 200 112
Pala 8.00 75 600
Lavamanos 56.00 100 5,600
Lamina 7.00 18 126
Duralita 8.00 13 104
resultado 6,542

Datos
Valor neto $ 5,789
Impuesto 752.61
Total $ 6,542

Debe haber
Efectivo y equivalente $ 6,542
Inventario $ 5,789
Impuesto por pagar
Iva debito fiscal $ 752.61
Tercera compra en efectivo
El 06/05/16 se realizaron las siguientes compras en efectivo segn comprobante de crdito
fiscal # 2037, por la empresa ferrohome S.A DE C.V, considere que los precios no incluyen
IVA
producto precio cantidad resultado

Bloque 0.40 100 40


Pala 6.00 150 900
Lavamanos 50.00 57 2,850
Lamina 4.00 45 180
Duralita 5.00 38 190
Igual 4,160

DATOS
Valor neto $ 4,160 IVA $ 540,8 Total $ 4,700.8

Debe haber
Efectivo y equivalente $ 4,712.55
Gasto no deducible $11.752
Impuestos por cobrar
Iva crdito fiscal $ 540.8
inventario $ 4,160
Tercera venta al contado
La empresa FerroHome S. A DE C.V. el da 07-05-16 realizo ventas de su producto, todo
fue al contado segn comprobante de crdito fiscal # 2040, los precios incluyen IVA.relize
la operacin tomando en cuentas los antes y posteriores elementos.

producto precio cantidad resultado


Bloque 0.60 90 54
Pala 7.00 130 910
Lavamanos 58.00 55 3,190
Lamina 9.00 43 387
Duralita 7.00 35 245
resultado 4,786

Datos
Valor neto $ 4,235.40
Impuesto 550.6
Total $ 4,786

Debe haber
Efectivo y equivalente $ 4,786
Inventario $ 4,235.40
Impuesto por pagar
Iva debito fiscal $ 550.6
Cuarta compra en efectivo
Se realizaron compras de producto seleccionados por la empresa ferrohome S.A DE C.V, el
da de 08/05/16 las compras fueron en efectivo, consideren que los precios no incluyen IVA.
Este segn comprobante de crdito fiscal # 2041

producto precio cantidad resultado

Bloque 0.40 23 9.2


Pala 6.00 27 162
Lavamanos 50.00 34 1,700
Lamina 4.00 50 200
Duralita 5.00 100 500
Igual 2,571.2

Datos
Valor neto $ 2,571.2 IVA $ 334.25 total $ 2,905.45

Debe haber
Efectivo y equivalente $ 2,912.71
Gasto no deducible $ 7.263
Impuestos por cobrar
Iva crdito fiscal $334.25
inventario $ 2571.2
Cuarta venta al contado
La empresa ferrohome SA DE C.V. dedicada a la comercializacin de productos de
ferretera, realizo una venta de su inventario atravez de un comprobante de crdito fiscal
# 2042, esta venta se hizo con fecha de 09/05/16/ y fue al contado tambin se conoce que
los precios incluyen IVA. realice la partida correspondiente.

producto precio cantidad resultado


Bloque 0.80 22 17.6
Pala 9.00 25 225
Lavamanos 60.00 32 1,920
Lamina 11.00 40 440
Duralita 9.00 80 765
resultado 3,367.6

Datos
Valor neto $ 2,980.18
Impuesto $ 387.43
Total $ 3,367.6

Debe haber
Efectivo y equivalente $ 3,367
Inventario $ 2,980.18
Impuesto por pagar
Iva debito fiscal $ 387.43
Quinta compra en efectivo
Se realizan compras en efectivo, estos precios no incluyen IVA, segn comprobante de
crdito fiscal # 2043 de los productos segn se detallan a continuacin por la empresa
ferrhome S.A DE C.V, fecha de adquisicin: 10/05/16

producto precio cantidad resultado

Bloque 0.40 25 10
Pala 6.00 30 180
Lavamanos 50.00 35 1,750
Lamina 4.00 40 160
Duralita 5.00 45 225
Igual 2,375

Datos
Valor neto $ 2,375 IVA $ 302.35 Total $ 2,627.25

Debe haber
Efectivo y equivalente $ 2,63383
Gasto n deducible $ 6.56
Impuestos por cobrar
Iva crdito fiscal $302.35
inventario $ 2,375
Quinta venta al contado
El da de 11/05/16 ferrohome S.A DE C.V. una empresa que est dedicada a la venta de
productos de ferretera siendo ella lo antes mencionado, decidi vender productos de su
inventario, lo cual lo hizo atravez de un comprobante de crdito fiscal # 2044, toda su
venta fue al contado, los precios incluan IVA.

producto precio cantidad resultado


Bloque 0.80 23 18.4
Pala 8.00 30 240
Lavamanos 60.00 35 2,100
Lamina 10.00 40 400
Duralita 8.00 45 360
resultado 3,118.4

Datos
Valor neto $ 2,759.65
Impuesto $ 358.75
Total $ 3,118.4

Debe haber
Efectivo y equivalente $ 3,118.65
Inventario $ 2,759.65
Impuesto por pagar
Iva debito fiscal $ 358.75
Sexta compra en efectivo
Se realizan compras en efectivo, estos precios no incluyen IVA, segn comprobante de
crdito fiscal # 2045 de los productos segn se detallan a continuacin por la empresa
ferrhome S.A DE C.V, fecha de adquisicin: 12/05/16

producto precio cantidad resultado

Bloque 0.40 30 12
Pala 6.00 33 198
Lavamanos 50.00 36 1,800
Lamina 4.00 39 156
Duralita 5.00 41 205
Igual 2,371

Datos
Valor neto $ 2,371 IVA $ 308.23 total $ 2,679.23

Debe haber
Efectivo y equivalente $ 2,685.92
Gasto no deducible $ 6.69
Impuestos por cobrar
Iva crdito fiscal $308.23
inventario $ 2,371
Sexta venta al contado
Se realizaron ventas al contado el da de 13/05/16 por la empresa FerroHome S.A DE C.V.
segn comprobante de crdito fiscal #2046, de los productos adquiridos en la compra de
la fecha anterior. Los precios incluyen IVA.

producto precio cantidad resultado


Bloque 0.50 22 11
Pala 6.50 30 195
Lavamanos 52.00 32 1,664
Lamina 5.00 37 185
Duralita 6.50 40 260
resultado 2,315

Datos
Valor neto $ 2,048.67
Impuesto $ 226.33
Total $ 2,315

Debe haber
Efectivo y equivalente $ 2,315
Inventario $ 2,048.67
Impuesto por pagar
Iva debito fiscal $ 226.33
Sptima compra en efectivo
Se realizaron compras de producto seleccionados por la empresa ferrohome S.A DE C.V, el
da de 14/05/16 las compras fueron en efectivo, consideren que los precios no incluyen IVA.
Este segn comprobante de crdito fiscal # 2047

producto Precio cantidad resultado

Bloque 0.40 22 8.8


Pala 6.00 24 144
Lavamanos 50.00 26 1,300
Lamina 4.00 28 112
Duralita 5.00 30 150
Igual 1,714.8

Datos
Valor neto $ 1,714.8 IVA $ 222.92 Total $1,937.72

Debe haber
Efectivo y equivalente $ 1,942.56
Gasto no deducible $ 4.84
Impuestos por cobrar
Iva crdito fiscal $222.92
inventario $ 1,714.8
Sptima venta al contado
Se realizaron ventas al contado el da de 15/05/16 por la empresa FerroHome S.A DE C.V.
segn comprobante de crdito fiscal #2048, de los productos adquiridos en la compra de
la fecha anterior. Los precios incluyen IVA.

producto precio cantidad resultado


Bloque 1.00 20 20
Pala 10.00 22 220
Lavamanos 60.00 24 1,440
Lamina 15.00 26 390
Duralita 8.00 28 224
resultado 2,294

Datos
Valor neto $ 2,030.08
Impuesto $ 263.92
Total $ 2,294

Debe haber
Efevtivo y equivalente $ 2,294
Inventario $ 2,030.08
Impuesto por pagar
Iva debito fiscal $ 263.92
Compras y ventas al crdito
Primera compra al crdito
Se compraron productos al crdito por la empresa ferrohome S.A DEC.V segn
comprobante de crdito fiscal # 2049 al detallarse a continuacin segn fecha de 16/05/16,
precios no incluyen IVA

producto precio cantidad resultado


Bloque 0.40 43 17.2
Pala 6.00 46 276
Lavamanos 50.00 49 2,450
Lamina 4.00 20 80
Duralita 5.00 23 115
Igual 2,938.2

Datos
Valor neto $ 2,938.2 IVA $ 381.96 Total $ 3,320.16

Debe haber
Impuestos por cobrar
Iva crdito fiscal $381.96
Inventario $ 2,938.2
Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar $ 3,320.16
Primera venta al crdito
Se vendieron productos por la empresa ferrohome el da de 17/05/16 atravez de
comprobante crdito fiscal # 2050, precios incluyen IVA toda la venta fue realizada al
crdito

producto precio cantidad resultado


Bloque 1.00 20 20
Pala 10.00 22 220
Lavamanos 60.00 24 1,440
Lamina 15.00 26 390
Duralita 8.00 15 120
resultado 2,190

Datos
Valor neto $ 1938.0530
Impuesto $ 251.94
Total $ 2,190

Debe haber
cuentas por cobrar $ 2190
Inventario $ 1938.0530
Impuesto por pagar
Iva debito fiscal $ 251.94
Segunda compra al crdito
Se compraron productos al crdito por la empresa ferrohome S.A DEC.V segn
comprobante de crdito fiscal # 2051 al detallarse a continuacin segn fecha de 18/05/16,
precios no incluyen IVA

producto precio cantidad resultado


Bloque 0.40 46 20.24
Pala 6.00 47 282
Lavamanos 50.00 48 2,400
Lamina 4.00 49 196
Duralita 5.00 50 250
Igual 3,148.2

Datos
Valor neto $ 3,148.2 IVA $ 409.260 Total $ 3,557.46

Debe haber
Impuestos por cobrar
Iva crdito fiscal $ 409.260
Inventario $ 2,938.2
Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar $ 3,557.46
Segunda venta al crdito
vendieron los productos adquiridos en la partida anterior por la empresa ferrohome todo
fue al crdito, los precios incluyen IVA. Segn comprobante de crdito fiscal #2052 Esta
venta fue realizada con fecha de 19/05/16.

producto precio cantidad resultado


Bloque 0.53 30 159
Pala 6.53 35 228.55
Lavamanos 53.00 40 2,120
Lamina 13.00 45 585
Duralita 10.00 49 490
resultado 3,582.55

Datos
Valor neto $ 3,170.40
Impuesto $ 412.151
Total $ 3,582.55

Debe haber
cuentas por cobrar $ 3,582.55
Inventario $ 3,170.40
Impuesto por pagar
Iva debito fiscal $ 412.151
tercera compra al crdito
la empresa ferrohome S.A DE C.V realizo compras al crdito segn comprobante de crdito
fiscal # 2053 al detallarse a continuacin segn fecha de 20/05/16, precios esta vez incluyen
IVA

producto precio cantidad resultado


Bloque 0.40 80 32
Pala 6.00 81 486
Lavamanos 50.00 82 4,300
Lamina 4.00 83 332
Duralita 5.00 84 420
Igual 5,570

Datos
Valor neto $5,194.6 IVA $ 375.30 Total $ 5,570

Debe haber
Impuestos por cobrar
Iva crdito fiscal $ 375.30
Inventario $ 5,194.6
Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar $ 5,570
Tercera venta al crdito
Se vendieron los siguientes productos segn comprobante de crdito fiscal #2054 con
fecha de 21/05/16 considerando que los precios incluyen IVA realice la partida
correspondiente

producto precio cantidad resultado


Bloque 0.53 70 37.1
Pala 6.53 75 489.75
Lavamanos 53.00 80 4,240
Lamina 13.00 81 1,053
Duralita 10.00 82 820
resultado 6,639.85

Datos
Valor neto $ 5,875.98
Impuesto $ 763.87
Total $ 6,639.85

Debe haber
cuentas por cobrar $ 6,639.85
Inventario $ 5,875.98
Impuesto por pagar
Iva debito fiscal $ 763.87
cuarta compra al crdito
la empresa ferrohome S.A DE C.V realizo compras al crdito segn comprobante de crdito
fiscal # 2055 al detallarse a continuacin segn fecha de 22/05/16, precios esta vez incluyen
IVA

producto precio cantidad resultado


Bloque 0.40 53 21.2
Pala 6.00 200 1200
Lavamanos 50.00 210 10500
Lamina 4.00 215 860
Duralita 5.00 220 1,100
Igual 13,681.2

Datos
Valor neto $ 12,107.26 IVA $ 1,573.94 TOTAL $ 13,681.2

Debe haber
Impuestos por cobrar
Iva crdito fiscal $ 1,573.94
Inventario $ 12,107.26
Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar $ 13,681.2
Cuarta venta al crdito
Se vendieron los siguientes productos segn comprobante de crdito fiscal #2056 con
fecha de 23/05/16 considerando que los precios incluyen IVA, realice la partida
correspondiente

producto precio cantidad resultado


Bloque 0.55 50 27.5
Pala 10.00 150 1,500
Lavamanos 65.00 200 13,00
Lamina 15.00 210 3,150
Duralita 17.00 175 2,975
resultado 20,652.5

Datos
Valor neto $ 18,276.54
Impuesto $ 2,375.95
Total $ 20,652.5

Debe haber
cuentas por cobrar $ 20,652.5
Inventario $ 18,276.54
Impuesto por pagar
Iva debito fiscal $ 2,375.95
Quinta compra al crdito
la empresa ferrohome S.A DE C.V realizo compras al crdito segn comprobante de crdito
fiscal # 2057 al detallarse a continuacin segn fecha de 24/05/16, todos los precios
incluyen IVA

producto precio cantidad resultado


Bloque 0.40 61 24
Pala 6.00 62 372
Lavamanos 50.00 63 3,150
Lamina 4.00 64 256
Duralita 5.00 65 325
Igual 4,127

Datos
Valor neto $ 3,652.21 IVA $ 474.78 TOTAL $ 4,127

Debe haber
Impuestos por cobrar
Iva crdito fiscal $ 474.78
Inventario $ 3,652.21
Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar $ 4,127
Quinta venta al crdito
Se vendieron los siguientes productos segn comprobante de crdito fiscal #2058 con
fecha de 25/05/16 considerando que los precios incluyen IVA, realice la partida
correspondiente.

producto precio cantidad resultado


Bloque 0.53 57 30.21
Pala 6.53 60 391.8
Lavamanos 55.00 57 3,135
Lamina 15.00 60 900
Duralita 9.00 65 585
resultado 5,042.01

Datos
Valor neto $ 4,461.95
Impuesto $ 580.05
Total $ 5,042.01

Debe haber
cuentas por cobrar $ 5,042.01
Inventario $ 4,461.95
Impuesto por pagar
Iva debito fiscal $ 580.05
Sexta compra al crdito
Se registran compras al crdito de la ferretera ferrohome S.A DE C.V atreves de un
comprobante de crdito fiscal # 2059, considere que los pecios incluyen IVA. Tome en
cuenta que dicha compra se realiz con fecha de: 26/05/16

producto precio cantidad resultado


Bloque 0.40 20 8
Pala 6.00 40 240
Lavamanos 50.00 80 4,000
Lamina 4.00 120 480
Duralita 5.00 150 750
Igual 5,478

Datos
Valor neto $ 4,847.78 IVA $ 630.21 Total $ 5,478

Debe haber
Impuestos por cobrar
Iva crdito fiscal $4
Inventario $ 630.21
Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar $ 5,478
Sexta venta al crdito
La empresa ferrohome S.A DE C.V el 27/05/16 realizo ventas de productos ya disponible
em su inventario, estas ventas al crdito, precios incluyen IVA. Debido a unos escases se
do lo siguiente segn comprobante de crdito fiscal # 2060, precios incluyen IVA.

producto precio cantidad resultado


Bloque 1.50 10 15
Pala 12.00 20 240
Lavamanos 80.00 40 3,200
Lamina 15.00 60 900
Duralita 20.00 75 1,500
resultado 5,855

Datos
Valor neto $ 5,181.42
Impuesto $ 673.58
Total $ 5,855

Debe haber
cuentas por cobrar $ 5,855
Inventario $ 5,181.42
Impuesto por pagar
Iva debito fiscal $ 673.58
Sptima compra al crdito
Se registran compras al crdito de la ferretera ferrohome S.A DE C.V atreves de un
comprobante de crdito fiscal # 2061, considere que los pecios no incluyen IVA. Tome en
cuenta que dicha compra se realiz con fecha de: 28/05/16

producto precio cantidad resultado


Bloque 0.40 50 20
Pala 6.00 100 600
Lavamanos 50.00 150 7,500
Lamina 4.00 200 800
Duralita 5.00 250 1,250
Igual 10,170

Datos
Valor neto $ 10,170 IVA $ 1,322.1 total $ 11,492.1

Debe haber
Impuestos por cobrar
Iva crdito fiscal $ 1,322.1
Inventario $ 10,170
Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar $ 11,492.1
Sptima venta al crdito
29/05/16 2121
La empresa ferrohome S.A DE C.V realizo ventas de productos ya disponible en su
inventario, estas ventas al crdito, precios incluyen IVA. Debido a unos escases se dio lo
siguiente segn comprobante de crdito fiscal # 2060, precios incluyen IVA.

producto precio cantidad resultado


Bloque 0.60 45 27
Pala 7.00 90 630
Lavamanos 56.00 125 7,000
Lamina 17.00 198 3,366
Duralita 10.00 225 2,250
resultado 13,273

Datos
Valor neto $ 11,746
Impuesto $ 1,526.99
Total $ 13,273

Debe haber
cuentas por cobrar $ 13,273
Inventario $ 11,746
Impuesto por pagar
Iva debito fiscal $ 1,526.99
FEROHOME S.A DE C.V KARTEX PRODUCTO A (BLOQUE)

ENTRADA SALIDA

Fecha Cantidad Costo U. Costo T Cantidad Costo U. Costo T.


02/05/16 300 0.35398 106.194
03/05/16 250 0.35398 88.4951

04/05/16 225 0.35398 79.6455


05/05/16 200 0.35398 26.5485

06/05/16 100 0.35398 35.398


07/05/16 90 0.35398 31.8582

08/05/16 23 0.35398 8.14154


09/05/16 22 0.35398 7.78756

10/05/16 25 0.35398 8.8495


11/05/16 23 0.35398 8.14154

12/05/16 30 0.35398 10.6194


13/05/16 22 0.35398 7.7875

14/05/16 22 0.35398 7.78756


15/05/16 20 0.35398 7.0790

16/05/16 43 0.35398 15.221


17/05/16 40 0.35398 14.1592

18/05/16 46 0.35398 16.28308


19/05/16 30 0.35398 10.6194

20/05/16 80 0.35398 28.3184


21/05/16 70 0.35398 24.7786

22/05/16 53 0.35398 18.7609


23/05/16 50 0.35398 17.699

24/05/16 61 0.35398 21.5927


25/05/16 57 0.35398 20.1768

26/05/16 20 0.35398 7.0796


27/05/16 10 0.35398 3.5398

28/05/16 50 0.35398 17.699


29/05/16 45 0.35398 15.921
FEROHOME S.A DE C.V KARTEX PRODUCTO B (PALA)

ENTRADA SALIDA

Fecha Cantidad Costo U. Costo T Cantidad Costo U. Costo T.


02/05/16 60 5.30973 318.5838
03/05/16 55 5.30973 292.0351

04/05/16 80 5.30973 75 5.30973 398.2297


05/05/16

06/05/16 150 5.30973 796.4595


07/05/16 130 5.30973 690.2649

08/05/16 27 5.30973 143.3627


09/05/16 25 5.30973 192.7432

10/05/16 30 5.30973 159.2919


11/05/16 30 5.30973 159.2919

12/05/16 33 5.30973 175.2210


13/05/16 30 5.30973 159.2919

14/05/16 24 5.30973 127.4335


15/05/16 22 5.30973 116.8140

16/05/16 46 5.30973 244.2475


17/05/16 45 5.30973 238.9378

18/05/16 47 5.30973 249.55731


19/05/16 35 5.30973 185.84055

20/05/16 81 5.30973 430.0881


21/05/16 75 5.30973 398.22975

22/05/16 200 5.30973 1061.946


23/05/16 150 5.30973 796.455

24/05/16 62 5.30973 329.20326


25/05/16 60 5.30973 318.5838

26/05/16 40 5.30973 212.3892


27/05/16 20 5.30973 106.1946

28/05/16 100 5.3097 530.973


29/05/16 90 5.30973 477.88