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o 98 27 de Abril de 2001
Assinado em 4 de Abril de 2001. 1 Os impostos actuais aos quais se aplica esta Con-
veno so:
Publique-se.
a) No caso do Brasil:
O Presidente da Repblica, JORGE SAMPAIO.
O imposto federal sobre a renda, doravante
Referendado em 17 de Abril de 2001. denominado imposto brasileiro;
O Primeiro-Ministro, Antnio Manuel de Oliveira b) No caso de Portugal:
Guterres.
O imposto sobre o rendimento das pessoas
singulares (IRS);
O imposto sobre o rendimento das pessoas
colectivas (IRC);
ASSEMBLEIA DA REPBLICA A derrama;
doravante denominados imposto portugus.
Resoluo da Assembleia da Repblica n.o 33/2001
Aprova, para ratificao, a Conveno entre a Repblica 2 A presente Conveno ser tambm aplicvel aos
Portuguesa e a Repblica Federativa do Brasil Destinada impostos de natureza idntica ou similar que entrem
a Evitar a Dupla Tributao e a Prevenir a Evaso Fiscal em vigor posteriormente data da assinatura da Con-
em Matria de Impostos sobre o Rendimento e Protocolo veno e que venham a acrescer aos actuais ou a
anexo, assinados em Braslia em 16 de Maio de 2000. substitu-los.
As autoridades competentes dos Estados Contratan-
A Assembleia da Repblica resolve, nos termos da tes comunicaro uma outra as modificaes substan-
alnea i) do artigo 161.o e do n.o 5 do artigo 166.o da ciais introduzidas nas respectivas legislaes fiscais.
Constituio, aprovar, para ratificao, a Conveno
entre a Repblica Portuguesa e a Repblica Federativa
do Brasil Destinada a Evitar a Dupla Tributao e a CAPTULO II
Prevenir a Evaso Fiscal em Matria de Impostos sobre Definies
o Rendimento e Protocolo anexo, assinados em Braslia
em 16 de Maio de 2000, cuja verso autntica em lngua
portuguesa segue em anexo. Artigo 3.o
Definies gerais
Aprovada em 1 de Maro de 2001.
1 Para efeitos desta Conveno, a no ser que o
contexto exija interpretao diferente:
O Presidente da Assembleia da Repblica, Antnio
de Almeida Santos. a) O termo Brasil designa o territrio continen-
tal e insular da Repblica Federativa do Brasil,
incluindo o seu mar territorial, conforme defi-
nido na Conveno das Naes Unidas sobre
o Direito do Mar, e o correspondente leito mar-
timo e seu subsolo, assim como qualquer rea
CONVENO ENTRE A REPBLICA PORTUGUESA E A REPBLICA martima alm do mar territorial, incluindo o
FEDERATIVA DO BRASIL DESTINADA A EVITAR A DUPLA TRI- leito martimo e seu subsolo, na medida em que
BUTAO E A PREVENIR A EVASO FISCAL EM MATRIA DE o Brasil, de acordo com o direito internacional,
IMPOSTOS SOBRE O RENDIMENTO. exera naquela rea direitos relativos explo-
rao e utilizao dos recursos naturais;
A Repblica Portuguesa e a Repblica Federativa b) O termo Portugal designa o territrio da
do Brasil, considerando os laos especiais existentes Repblica Portuguesa situado no continente
entre os dois pases e desejando concluir uma Conveno europeu, os arquiplagos dos Aores e da
Destinada a Evitar a Dupla Tributao e a Prevenir Madeira, o respectivo mar territorial e bem
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3 No obstante as disposies dos n.os 1 e 2, os autor sobre uma obra literria, artstica ou cientfica,
juros provenientes de um Estado Contratante e pagos incluindo os filmes cinematogrficos, bem como os fil-
ao Governo do outro Estado Contratante, a uma sua mes e gravaes para transmisso pela rdio ou pela
subdiviso poltica ou administrativa ou autarquia local televiso, de uma patente, de uma marca de fabrico
ou a qualquer instituio (inclusive financeira) de pro- ou de comrcio, de um desenho ou de um modelo, de
priedade exclusiva daquele Governo ou subdiviso pol- um plano, de uma frmula ou de um processo secretos,
tica ou administrativa ou autarquia local so isentos de bem como pelo uso ou pela concesso do uso de um
imposto no primeiro Estado. equipamento industrial, comercial ou cientfico e por
4 A limitao estabelecida no n.o 2 no se aplica informaes respeitantes a uma experincia adquirida
aos juros provenientes de um Estado Contratante atri- no sector industrial, comercial ou cientfico.
budos ou pagos a um estabelecimento estvel de um 4 O disposto nos n.os 1 e 2 no aplicvel se o
residente do outro Estado Contratante situado em ter- beneficirio efectivo das royalties, residente de um
ceiro Estado. Estado Contratante, exercer actividade no outro Estado
5 O termo juros, usado neste artigo, significa Contratante de que provm as royalties, por meio de
os rendimentos da dvida pblica, de obrigaes com
um estabelecimento estvel a situado, e o direito ou
ou sem garantia hipotecria e com direito ou no a
bem relativamente ao qual as royalties so pagas estiver
participar nos lucros e de outros crditos de qualquer
natureza, bem como quaisquer outros rendimentos assi- efectivamente ligado a esse estabelecimento estvel.
milados aos rendimentos de importncias emprestadas Neste caso, so aplicveis as disposies do artigo 7.o
pela legislao fiscal do Estado de que provm os 5 As royalties consideram-se provenientes de um
rendimentos. Estado Contratante quando o devedor for um residente
6 O disposto nos n.os 1 e 2 no aplicvel se o desse Estado. Todavia, quando o devedor das royalties,
beneficirio efectivo dos juros, residente de um Estado seja ou no residente de um Estado Contratante, tiver
Contratante, exercer actividade no outro Estado Con- num Estado Contratante um estabelecimento estvel em
tratante de que provm os juros, por meio de um esta- relao com o qual haja sido contrada a obrigao pela
belecimento estvel a situado, e o crdito relativamente qual as royalties so pagas, e esse estabelecimento estvel
ao qual os juros so pagos estiver efectivamente ligado suporte o pagamento dessas royalties, tais royalties so
a esse estabelecimento estvel. Neste caso, so aplicveis consideradas provenientes do Estado Contratante em
as disposies do artigo 7.o que o estabelecimento estvel estiver situado.
7 Os juros consideram-se provenientes de um 6 Quando, devido a relaes especiais existentes
Estado Contratante quando o devedor for um residente entre o devedor e o beneficirio efectivo das royalties
desse Estado. Todavia, quando o devedor dos juros, seja ou entre ambos e qualquer outra pessoa, o montante
ou no residente de um Estado Contratante, tiver num das royalties, tendo em conta a prestao pela qual so
Estado Contratante um estabelecimento estvel em rela- pagas, exceder o montante que seria acordado entre
o com os quais haja sido contrada a obrigao pela o devedor e o beneficirio efectivo, na ausncia de tais
qual os juros so pagos e esse estabelecimento estvel relaes, as disposies deste artigo so aplicveis ape-
suporte o pagamento desses juros, tais juros so con- nas a este ltimo montante. Neste caso, o excesso pode
siderados provenientes do Estado Contratante em que continuar a ser tributado de acordo com a legislao
o estabelecimento estvel estiver situado. de cada Estado Contratante, tendo em conta as outras
8 Quando, devido a relaes especiais existentes disposies desta Conveno.
entre o devedor e o beneficirio efectivo ou entre ambos
e qualquer outra pessoa, o montante dos juros pagos,
tendo em conta o crdito pelo qual so pagos, exceder Artigo 13.o
o montante que seria acordado entre o devedor e o
Mais-valias ou ganhos de capital
beneficirio efectivo na ausncia de tais relaes, as dis-
posies deste artigo so aplicveis apenas a este ltimo 1 Os ganhos que um residente de um Estado Con-
montante. Neste caso, o excesso pode continuar a ser tratante aufira da alienao de bens imobilirios con-
tributado de acordo com a legislao de cada Estado siderados no artigo 6.o e situados no outro Estado Con-
Contratante, tendo em conta as outras disposies desta tratante podem ser tributados nesse outro Estado.
Conveno. 2 Os ganhos provenientes da alienao de bens
Artigo 12.o mobilirios que faam parte do activo de um estabe-
lecimento estvel que uma empresa de um Estado Con-
Royalties
tratante tenha no outro Estado Contratante, incluindo
1 As royalties provenientes de um Estado Contra- os ganhos provenientes da alienao desse estabeleci-
tante e cujo beneficirio efectivo for um residente do mento estvel (isolado ou com o conjunto da empresa),
outro Estado Contratante s podem ser tributadas nesse podem ser tributados nesse outro Estado.
outro Estado. 3 Os ganhos provenientes da alienao de navios
2 Todavia, essas royalties podem tambm ser tri- ou aeronaves utilizados no trfego internacional, ou de
butadas no Estado Contratante de que provm e de bens mobilirios afectos explorao desses navios ou
acordo com a legislao desse outro Estado, mas, se aeronaves, s podem ser tributados no Estado Contra-
o beneficirio efectivo das royalties for um residente do tante em que estiver situada a direco efectiva da
outro Estado Contratante, o imposto assim estabelecido empresa.
no exceder 15 % do montante bruto das royalties. 4 Os ganhos provenientes da alienao de quais-
3 O termo royalties, usado neste artigo, significa quer outros bens ou direitos diversos dos mencionados
as retribuies de qualquer natureza atribudas ou pagas nos n.os 1, 2 e 3 podem ser tributados em ambos os
pelo uso ou pela concesso do uso de um direito de Estados Contratantes.
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Contratante as dedues pessoais, abatimentos e redu- dos Contratantes relativas aos impostos abrangidos por
es para efeitos fiscais atribudos em funo do estado esta Conveno, na medida em que a tributao nelas
civil ou encargos familiares concedidos aos seus prprios prevista no seja contrria a esta Conveno, em par-
residentes. ticular para prevenir a fraude ou a evaso desses impos-
3 Salvo se for aplicvel o disposto no artigo 9.o, tos. A troca de informaes no restringida pelo dis-
no n.o 8 do artigo 11.o ou no n.o 6 do artigo 12.o, os posto no artigo 1.o As informaes obtidas por um
juros, royalties e outras importncias pagas por uma Estado Contratante sero consideradas secretas, do
empresa de um Estado Contratante a um residente do mesmo modo que as informaes obtidas com base na
outro Estado Contratante sero dedutveis, para efeitos legislao interna desse Estado, e s podero ser comu-
da determinao do lucro tributvel de tal empresa, nicadas s pessoas ou autoridades (incluindo tribunais
como se fossem pagos a um residente do Estado pri- e autoridades administrativas) encarregadas do lana-
meiramente mencionado. mento, cobrana ou administrao dos impostos abran-
4 As empresas de um Estado Contratante cujo gidos por esta Conveno, ou dos procedimentos decla-
capital, total ou parcialmente, directa ou indirectamente, rativos, executivos ou punitivos relativos a estes impos-
seja possudo ou controlado por um ou mais residentes tos, ou da deciso de recursos referentes a estes impos-
do outro Estado Contratante no ficaro sujeitas, no tos. Essas pessoas ou autoridades utilizaro as infor-
Estado primeiramente mencionado, a nenhuma tribu- maes assim obtidas apenas para os fins referidos. As
tao ou obrigao com ela conexa diferente ou mais autoridades competentes, mediante consultas, determi-
gravosa do que aquelas a que estejam ou possam estar naro as condies, os mtodos e as tcnicas apropriadas
sujeitas as empresas similares desse primeiro Estado. para as matrias com respeito s quais se efectuaro
5 No obstante o disposto no artigo 2.o, as dis- as trocas de informaes, includas, quando procedentes,
posies do presente artigo aplicar-se-o aos impostos as trocas de informaes relativas evaso fiscal.
de qualquer natureza ou denominao. 2 A autoridade competente de um Estado Con-
tratante poder enviar autoridade competente do
outro Estado Contratante, independentemente de pr-
Artigo 25.o via solicitao, a informao que possua quando:
Procedimento amigvel a) Tiver motivos para supor que houve pagamento
1 Quando um residente de um Estado Contratante a menos de imposto resultante da transferncia
considerar que as medidas tomadas por um Estado Con- artificial de lucros dentro de um grupo de
tratante ou por ambos os Estados Contratantes con- empresas;
duzem ou podero conduzir, em relao a si, a uma b) Do uso de informaes anteriormente recebidas
tributao no conforme com a presente Conveno, do outro Estado Contratante, surgirem novos
poder, independentemente dos recursos estabelecidos dados ou antecedentes que sejam de utilidade
para a tributao nesse outro Estado Con-
pela legislao nacional desses Estados, submeter o seu
tratante;
caso apreciao da autoridade competente do Estado
c) Qualquer outra circunstncia leve suposio
Contratante de que residente.
de existncia de perda de receitas para o outro
O pedido dever ser apresentado dentro de dois anos
Estado Contratante.
a contar da data da comunicao do imposto que tenha
dado causa reclamao ou, no caso de tributao nos 3 A autoridade competente de um Estado Con-
dois Estados, da segunda tributao, ou, no caso de tratante fornecer autoridade competente do outro
imposto devido na fonte, da data do pagamento dos Estado Contratante, anualmente, mediante prvia iden-
rendimentos que hajam sido tributados, mesmo que se tificao dos contribuintes, ou poder fornecer, mesmo
trate da segunda tributao. sem a sua prvia identificao, as seguintes informaes
2 Essa autoridade competente, se a reclamao se normalmente prestadas pelos contribuintes:
lhe afigurar fundada e no estiver em condies de lhe
dar soluo satisfatria, esforar-se- por resolver a a) Informaes respeitantes aos lucros obtidos no
questo atravs de acordo amigvel com a autoridade seu territrio por pessoas jurdicas ou estabe-
competente do outro Estado Contratante, a fim de evitar lecimentos estveis a situados, a remeter auto-
a tributao no conforme com a Conveno. ridade competente do Estado Contratante onde
O acordo alcanado ser aplicado independente- esteja domiciliada a pessoa jurdica associada
mente dos prazos estabelecidos no direito interno dos ou a matriz ou sede;
Estados Contratantes. b) Informaes sobre os lucros declarados por pes-
3 As autoridades competentes dos Estados Con- soas jurdicas domiciliadas no primeiro Estado
tratantes esforar-se-o por resolver, atravs de acordo Contratante relativos s operaes desenvolvi-
amigvel, as dificuldades ou as dvidas a que possa dar das no outro Estado Contratante por pessoas
lugar a interpretao ou a aplicao da Conveno. jurdicas associadas ou estabelecimentos est-
4 As autoridades competentes dos Estados Con- veis;
tratantes podero comunicar directamente entre si, a c) Qualquer outro tipo de informao que acor-
fim de chegarem a acordo nos termos indicados nos dem trocar.
nmeros anteriores.
4 A autoridade competente do Estado Contratante
Artigo 26.o requerido poder autorizar os representantes do Estado
Troca de informaes Contratante requerente a terem acesso ao primeiro
Estado mencionado para os fins de presenciarem, na
1 As autoridades competentes dos Estados Con- condio de observadores, a inquirio de pessoas e o
tratantes trocaro entre si as informaes necessrias exame de livros e registos que sejam realizados pelo
para aplicar esta Conveno ou as leis internas dos Esta- Estado requerido.
2412 DIRIO DA REPBLICA I SRIE-A N.o 98 27 de Abril de 2001
6 Com referncia aos artigos 13.o, n.o 4.o, e 14.o, n.o 1 Em testemunho do que os abaixo assinados, devi-
damente autorizados para o efeito, assinam o presente
Fica entendido que, na eventualidade de, posterior- protocolo.
mente assinatura da presente Conveno, o Brasil con-
cluir com um terceiro Estado no situado na Amrica Feito em Braslia, aos 16 dias do ms de Maio de
Latina uma Conveno que limite com relao aos 2000, em duplicado, na lngua portuguesa.
rendimentos referidos nos pargrafos mencionados o
poder de tributao do outro Estado Contratante que Pelo Governo da Repblica Portuguesa:
no seja aquele em que for residente o beneficirio dos
rendimentos, uma limitao idntica ser automatica-
mente aplicada s relaes entre o Brasil e Portugal.
7 Com referncia ao artigo 23.o, n.o 2 Pelo Governo da Repblica Federativa do Brasil:
Fica entendido que, se o mtodo destinado a eliminar
a dupla tributao econmica dos dividendos de fonte
estrangeira actualmente previsto na lei portuguesa vier
a ser substitudo pelo mtodo do crdito indirecto, o