Derecho tributario formal:

No puede haber allanamientos de domicilio sin autorizacion judicial. Por la forma en que esta
redactada la norma, segn la cual la orden debera ser sepachada por el juez dentro de las 24 hs.

Determinacion de oficio: Se inicia cuando el funcionario de la AFIP al que la ley da el nombre de

juez administrativo corre vista al sujeto pasivo tributario por 15 dias. Esta debe contestarse en 15
dias, termino prorrogable por igual lapso y por unica vez. En ese plazo, el sujeto pasivo puede
forumlar descargo escrito y presentar u ofrecer las pruebas. Evacuada la vista o trancurrido el
termino sealado sin que este se conteste, corresponde dictar resolucion fundada, el juez
administrativo debe declarar la existencia de la obligacion, darle dimension pecuniaria, y intimar su
pago, debe ser dictada en el termino de 90 dias.
Ante la resolucion, el sujeto pasivo cuenta con los recursos del 76, el de reconsideracion ante el
superior (dentro de la afip) del juez administrativo que resolvio o el de apelacion ante el tribunal
fiscal, tales recursos deben ser interpuestos en el plazo de 15 dias de notificada la resolucion de
determinacion tributaria.
(caducidad del procedimiento) Si transcurren 90 dias desde la evacuacion de la vista o del
fenecimiennto del termino para contestarla, y el juez administrativo no dicta resolucion, el sujeto
pasivo tributaria puede requerir pronto despacho, pasados 30 dias de requerido sin que se dicte
resolucion, caduca el procedimiento de determinacion. Sin embargo, el fisco puede iniciar por unica
vez de nuevo el procedimiento de determinacion, previa autorizacion del titular de la DGI, dentro
del termino de 30 dias.

Sumario por infracciones a deberes formales y sustanciales: La resolucion del sumario

administrativo cuya instruccin dispone el juez administrativo, debe ser notificada al presunto
infractor, quien cuenta con un plazo de 15 dias (prorrogable por unica vez por igual lapso) para
formular descargo escrito y ofrecer pruebas.
En el caso del as infracciones a los deberes formales del 39 (violacion generica a las disposiciones
de la 11683 y demas leyes tributarias; incumplimiento a los requerimientos disupuestos por la afip a
presenterar declaraciones fundadas informativas) el plazo defensivo se acorta a 5 dias. Vencido el
termino se observan para el sumario las normas de la determinacion de oficio.

En la infraccion del 38 (no presentacion de declaraciones juradas) el procedimiento puede iniciarse

con una notificacion emitida por computacion. Si dentro del plazo de 15 dias apartir de la
notificacion, el infractor paga voluntariamente la multa y presenta la declaracion jurada, dicha
multa se reduce a la mitad y no se computan antecdentes.

Procedimiento especial para las multas. Clausuras y otras sanciones del articulo 40: El
procedimiento comienza con un acta de comprobacion, debe contener una citacion para que el
responsable, presente pruebas y compareca a una audiencia para su defensa que se fijara para una
fecha no anterior a los 5 dias ni posterior a los 15. Si en la audiencia el presunto infractor reconoce
la infraccion, las sanciones se reduciran, al minimo legal (multa por la suma que fija la ley y
clausura por 3 dias).
Una vez finalizada la audiencia y dentro de los 2 dias, el juez administrativo dictara resolucion que
pondra fin al procedimiento.

Procedimiento recursivo administrativo: Se interpone por el sancionado, dentro de los 4 dias de

notificada la resolucion que impuso la sancion. Los funcionarios superiores designados para
resolver el recurso tienen un plazo no mayor a 10 dias para pronunciarse, su resolucion causa
ejecutoria.

((La clausura obliga cesar en las actividades por un periodo de 3 a 10 dias))

Procedimiento recursivo judicial: efecto devolutivo a priori, suspensivo si para pena grave y
consecuencias irreparables (como la clausura) bonus track

Previo a la accion de repeticion, se debe reclamar ante el organo administrativo: Contra la

resolucion denegatoria de este reclamo, y dentro de los 15 dias de su notiicacion, el contribuyente
tiene la opcion de interponer el recurso de reconsideracion del 76 u optar entre apelar al tribunal
fiscal de la nacion o interponer demanda contenciosa ante la justicia nacional de primera instancia.
Analogas opciones procesales tiene el contribuyente ante la denegatoria tacita, que se produce si no
se dicta resolucion dentro de los 3 meses de interpuesto el reclamo.

Recurso de reconsideracion u opcionalmente el recurso de apelacion ante el tribunal fiscal de la

nacion: dentro de los 15 dias de notificados (sin nececidad de pago previo solve et repet - ) Ambos
recursos se exluyen entre si.
Interpuesto el recurso de reconsideracion, debe dictarse resolucion dentro del termino de 20 dias.
Si la resolucion es denegatoria e impone MULTAS, el contribuyente puede interponer demanda
contenciosa ante el juez nacional respectivo, dentro de los 15 dias, contados desde la notificacio
(siempre que la sancion supere el monto que indique la ley 82inc a: 200 pe)
Si la resolucion es denegatoria y era por repeticion de tributos, el contribuyente puede interponer,
dentro del plazo de 1uince dias de notificado, demanda contenciosa ante el juez nacional
competente, siempre que la suma reclamada sea superior al monto sealado por ley art 82 inc b: 200
pe)
En los dos ultimos casos procede tmb demanda contenciosa si el fisco no se expidio en los plazos
que indica la ley: 3 meses.

Recurso de apelacion ante el director general: cdo no se discutan aspectos referidos a la procedencia
del gravamen dentro de los 15 dias de haber sido notificado el acto administrativo, ante el
fncionario q la dicto, el director general cuenta con 60 dias para resolverlo, su resolucion debe
dictarse sin sustanciacion y reviste el carcter de definiciva.

Derecho procesal tributario

Recurso de apelacion ante tribunal fiscal: se interpone por escrito ante ante el TF dentro de lo 15
dias de notificada la resolucion administrativo y el recurrente debecomounica a la DGI O A la AN
(dentro del mismo plazo) que lo ha interpuesto.
La sustanciacion del recurso suspende la intimacion de pago por la parte apleada, pero devengara un
interes equivalente al fijado, si el tribunal encontrase que la apelacion es evidentemente maliciosa,
puede ordenar se liquide otro interes adicional, incrementado hasta en un 100% (o puede eximir de
pagar el interes en forma total).
Se dara traslado a la apelada por 30 dias para que conteste el recurso y se defienda. Producida la
ccontestacion de la apelada y en caso de que esta opusiese excepciones, el vocal instructor dara
vista por 10 dias al apelante para que las conteste y ofrezca prueba sobre ellas. El vocal tiene un
plazo de 10 dias para resolver si las excepciones son admisibles.
Si el vocal resuelve sustanciar pruebas debe hacerlo en un plazo no superior a 60 dias , ampliable
por las partes hasta en 30 mas.
Vencido el termino de prueba, el vocal instructor declara la clausura y eleva los autos a la sala, la
que por 10 dias los pone a disposicion de las partes para que aleguen. En el caso de medidas de
mejor proveer el termino para dictar sentencia se amplia en dias.
Si en la sentencia el TF da las bases precisas para que se fije el importe del tributo o multa, ordenara
que las reparticiones recurridas practiquen la liquidacion en el termino de 30 dias, prorrogale por
igual plazo y unica vez.
*tramite de liquidaciones: traslado por 5 dias y resolucion dentro de los 10 dias, con plazo de 15
para apelar.
Para la sentencia (salvo en las MMP) los plazos son de 15 dias para resolver las excepciones d
eprevio y especial pronunciamiento, de 30 dias cuando se trate de sentencias definitivas sin
produccion de prueba y de 60 dias en caso de sentencia definitiva y prueba producida.
Notificada la sentencia las partes podran solicitar, dentro de los 5 dias, que se aclaren conceptos
oscuros (recurso de aclaratoria)
La sentencia debe cumplirse dentro de los 15 dias de quedar firme. El sujeto pasivo debe pagar la
suma que resulte de la liquidacion que se practique con motivo al faco, el pago tiene que hacerlo
dentro de los 30 dias contados desde la notificacion de la resolucion que aprueba la liquidacion.

Recurso de revision y apelacion limitada: pueden interponerlo ante la camara nacional competente,
dentro de los 30 dias de notificados de la sntencia del TF.

Amparo por demora de la administracion: el vocal instricutor debe sustanciar los tramites dentro de
los tres dias de recibidos los autos, los elevara a la sala respectiva para el dictado de las MMP que
estime oportunas dentro de las 48 hs de la elevatoria. Las resoluciones se dictaran prescindiento el
llamamiento a autos dentro de los 5 dias de elevada.

Demanda contenciosa: La demandadebe ser presentada en el plazo perentorio de 15 dias desde la

notificacion de la resoucion administrativa.
.. cuando el juez administrativo omite dictar resolucion en el recurso de reconsideracion dentro de
los 20 dias de interpuesto cuando no son resueltos dentro de los 3 meses los reclamos de
repeticion formulados como consecuencia de pagos espontaneos
Presentada la demanda el juez requerira los antecedes a la afip mediante oficio, que debera ser
contestado y cumplido en el plazo de 15 dias.
Admitida la demanda se correra traslado al procurador fiscal de la nacion o al repre de la afip para
que la conteste en el termino de 30 dias con defensa y excepciones.

Los recursos ante la camara nacional competente que se autorizan son los siguiente: De apelacion
contra la sentencia de primara instancia dictada en materia de repeticion de gravamenes y aplicacin
de sanciones, ante el juez de primera instancia dentro de los 5 dias siguientes a la notificacion; Por
retardo de justicia del TF, transcurrido el plazo para que el TF dicte sentencia, cualquiera de las
partes pude urgirlo para que se pronuncia, pasados diez dias de presentado este ultimo escrito sin
que dicte sntencia queda expedito el recurso del 86inc a, la camara requerira al TF que dicte
pronunciamiento de los quince dias desde la recepcion de oficio; De queja por apelacion
denegada por el TF o juez de primera instancia: el plazo para interponer la queja es de 5 dias

Recursos ante la CSJN: recurso ordinario de apelacion (se deduce ante la camara que haya dictado
la sentencia en el plazo de 5 dias) y recurso extraordinario de apelacion (ante la camara de
apelacion que dicto resolucion que lo motiva dentro del plazo de 10 dias).
Queja por denegacion de recurso ante la CSJN: plazo de 5 dias.

Ejecucion fiscal: si el ejecutado no abona la deuda en el acto de serle intimado el pago, queda citado
en venta y puede oponer, en el plazo de 5 dias, alguna de las 4 excepciones q indica la ley. De la
excepcion deducida y documentacion acompalada, el juez ordena traslado con copias por 5 dias al
ejecutante.
La siguiente etapa consiste en llevar la deuda a numeros (liquidacion) el empleado del fisco practica
liquidacion y la notifica administrativamente al demandado dandole 5 dias para impugnarla.

((en ese caso, el juez dara traslado por 5 dias a la entidad o persona denunciada, luego de lo cual
debera dictar resolucion mandando hacer efectiva la responsbailidad solidaria, la que debera
cumplurse dentro de un plazo maximo de 10 dias).
Procedimiento penal tributario contravencional: Una vez formulada la imputacion, debe ser
notificado al presunto infractor para que ejerza su derecho de defenza en el plazo de 15 dias
(prorrogable por una vez por igual lapso).
Si la infraccion es la del art.39 (infraccion de los deberes formales) el plazo sera de 5 dias no
prorrogables.
Contra las resoluciones que impongan sanciones por las infracciones atribuidas (que no sean arresto
o clausura), se admiten los recursos del 76 (reconsideracion o apelacion ante el TF) dentro de los 15
dias de notificada la resolucion.

Procedimiento penal tributario delictual: (denuncia presentada por terceros ante el juez) remite los
antecedentes al organismo recaudador, quien debe determinar la deuda en un plazo de 90 dias
habiles administrativos, prorrogables.
Si la denuncia es efectuada al juez de la causa por el organismo recaudador, el magistrado la
transmititra inmediatamente al agente fiscal, el que dentro de 24 hs formulara requerimiento de
instruccin o pedira que la denuncia sea desestimada o remittida a otra jurisdiccion.